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Glosario de Trminos
Abstencin de opinin- (ver Opinin)
Administracin- Administracin comprende a los funcionarios y otros que tambin
desempean funciones gerenciales senior. Administracin incluye a los directores y
comit de auditora slo en aquellos casos cuando desempeen dichas funciones.
Alcance de una auditora- El trmino "alcance de una auditora" se refiere a los
procedimientos de auditora considerados necesarios en las circunstancias para lograr
el objetivo de la auditora.
Ambiente de Control- El entorno de control comprende la actitud total, la conciencia
y acciones de los directores y administracin respecto del sistema de control interno y
su importancia en la entidad.
Aseveraciones- Las aseveraciones y representaciones de la direccin, explcitas o de
otra forma, que estn incorporadas en los estados financieros. (ver Aseveraciones en
los Estados Financieros).
Aseveraciones de los estados financieros- Las aseveraciones de los estados
financieros pueden categorizarse como sigue:
a. Existencia: un activo o pasivo existe en una fecha dada;
b. Derechos y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad en una fecha
dada;
c. Ocurrencia: una transaccin o evento que tuvo lugar y que pertenece a la
entidad durante el periodo;
d. Integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar, ni
partidas sin revelar;
e. Valuacin: un activo o pasivo se registra a un valor apropiado en libros;
f.
Base de datos- Una coleccin de datos que se comparte y usa por un nmero de
diferentes usuarios para diferentes propsitos.
Base integral de contabilidad- Una base integral de contabilidad comprende un
conjunto de criterios utilizados para la preparacin de los estados financieros, la cual
aplica a todas las partidas importantes y que tiene un apoyo sustancial.
Carta compromiso- Una carta compromiso documenta y confirma la aceptacin del
auditor del nombramiento, objetivo y alcance de la auditora, el grado de las
responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de cualquier dictamen.
Certeza (seguridad)- Certeza o seguridad se refiere a la satisfaccin del auditor
respecto de la confiabilidad de una aseveracin hecha por una de las partes para ser
usada por otra de las partes.
Certeza razonable (seguridad razonable)- En un trabajo de auditora, el auditor
ofrece un alto, pero no absoluto, nivel de seguridad, expresado positivamente en el
dictamen de auditora como certeza razonable de que la informacin sujeta a auditora
est libre de declaraciones errneas sustanciales.
Comparativas- Comparativas son las cifras correspondientes del periodo anterior y
otras revelacin como parte de los estados financieros del periodo actual.
Componente- Componente es una divisin, rama, subsidiaria, negocio conjunto,
compaa asociada u otra entidad cuya informacin financiera se incluya en los estados
financieros auditados por el auditor principal.
Cmputo- El cmputo consiste en revisar la exactitud aritmtica de los documentos
fuente y registros contables o de llevar a cabo clculos independientes.
Confirmacin- La confirmacin consiste en la respuesta a una peticin de corroborar
informacin contenida en los registros de contabilidad.
Conocimiento del negocio- El conocimiento general del auditor de la economa y la
industria dentro de la cual opera la entidad y un conocimiento ms particular de cmo
opera la entidad.
Controles de aplicacin en Sistemas de Informacin por Computadora- Los
controles especficos sobre las aplicaciones contables relevantes mantenidas por la
computadora. El propsito de los controles de aplicacin es establecer procedimientos
especficos de control sobre las aplicaciones contables para brindar una seguridad
razonable de que todas las transacciones se autorizan y registran, y se procesan por
completo, con precisin y oportunidad.
Controles de calidad- Las polticas y procedimientos adoptados por una firma para
proporcionar razonable seguridad de que todas las auditoras hechas por la firma se
llevan a cabo de acuerdo a los objetivos y principios bsicos que gobiernan una
auditora, segn se expone en las Normas Internacionales de Auditora (NIA).
Controles generales en los Sistemas de Informacin por Computadora- El
establecimiento de un marco de referencia para un control global sobre las actividades
de los Sistemas de Informacin por Computadora para proporcionar un nivel razonable
de seguridad de que los objetivos globales del control interno se logren.
el auditor cree que es necesario). Las circunstancias tambin pueden imponer una
limitacin al alcance (por ejemplo, cuando el momento del nombramiento del auditor
es tal que el auditor ya no puede observar el conteo de los inventarios fsicos). Tambin
puede darse cuando, segn opinin del auditor, los registros contables de la entidad
son inadecuados o cuando el auditor no puede llevar a cabo un procedimiento de
auditora considerado deseable.
Muestreo de auditora- Muestreo de auditora implica la aplicacin de
procedimientos de auditora a menos del 100% de las partidas dentro del saldo de una
cuenta o clase de transacciones para que el auditor pueda obtener y evaluar la
evidencia de auditora sobre algunas caractersticas de las partidas seleccionadas, para
formar o ayudar en la formacin de una conclusin concerniente a la poblacin.
Estratificacin- Estratificacin es el proceso de dividir una poblacin en
subpoblaciones, o sea, un grupo de unidades de muestreo, que tengan caractersticas
similares ( a menudo el valor monetario).
Poblacin- La poblacin es todo el conjunto de datos sobre los cuales desea el auditor
hacer el muestreo para alcanzar una conclusin.
Unidades de muestreo- Las partidas individuales que componen la poblacin se
conocen como unidades de muestreo.
Normas nacionales (de auditora)- Un conjunto de normas de auditora definidas
por leyes gubernamentales o por un organismo con autoridad a nivel del pas, y cuya
aplicacin es obligatoria en la conduccin de una auditora o servicios relacionados y
que deberan ser cumplidas en la conduccin de una auditora o servicios relacionados.
Observacin- La observacin consiste en estar presente durante todo o parte de un
proceso desempeado por otros; por ejemplo, asistir a la toma de inventario fsico
capacitar al auditor para inspeccionar el inventario, para observar el cumplimiento de
los procedimientos de la administracin para contar cantidades y registrar dichos
conteos, y para hacer conteos de comprobacin.
Opinin adversa- (ver Opinin)
Opinin calificada- (ver Opinin)
Opinin de auditora- (ver Opinin)
Opinin no calificada- (ver Opinin)
Organizacin de servicio- Un cliente puede utilizar una organizacin de servicio,
como una que ejecute transacciones y mantenga la correspondiente obligacin de
rendir cuentas o que registra transacciones y procesa los datos relacionados (por
ejemplo, una organizacin de servicio de sistemas de informacin por computadora).
Otro auditor- (ver Auditor)
Papeles de trabajo- Los papeles de trabajo pueden ser en forma de datos
almacenados en papel, pelcula, medios electrnicos u otros medios.
Partes relacionadas- Las partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas
se definen en NIC 24 como:
Partes relacionadas- Las partes se consideran relacionadas si una de las partes tiene
la capacidad de control de la otra parte o ejerce una influencia importante sobre la otra
parte en la toma de decisiones financieras y de operacin.
Transacciones de partes relacionadas- Una transferencia de recursos u
obligaciones entre partes relacionadas, sin importar si algn precio se cambia.
Personal- (ver Auditor)
Planeacin- Planeacin implica desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, tiempos y extensin de la auditora esperados.
Poblacin- (ver Muestreo de auditora)
Prcticas nacionales (de auditora)- Un conjunto de lineamientos de auditora que
no tienen la autoridad de normas, definidas por un organismo con autoridad a nivel del
pas y que se aplican comnmente por los auditores en la conduccin de una auditora
o servicios relacionados.
Presupuesto- Un presupuesto es informacin financiera anticipada prospectiva sobre
la base de supuestos sobre los eventos futuros que la administracin espera tengan
lugar y las acciones que la administracin espera realizar a la fecha en que la
informacin es preparada (suposiciones de estimado ptimo).
Procedimientos analticos- Los procedimientos analticos consisten en el anlisis de
relaciones y tendencias significativas incluyendo la investigacin resultante de las
fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra informacin relevante o que
e desvan de los montos predecibles.
Procedimientos de control- Procedimientos de control son aquellas polticas y
procedimientos adems del ambiente de control que la administracin ha establecido
para lograr los objetivos especficos de la entidad.
Procedimientos sustantivos- Procedimientos sustantivos son pruebas realizadas
para obtener evidencia de auditora para detectar representaciones errneas
sustanciales en los estados financieros, y son de dos tipos:
a. Pruebas de detalles de transacciones y saldos; y
b. Procedimientos analticos
Programa de auditora- Un programa de auditora expone la naturaleza, tiempos y
grado de los procedimientos de auditora planeados que se requieren para implementar
el plan de auditora global. El programa de auditora sirve como un conjunto de
instrucciones para los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para
controlar la ejecucin apropiada del trabajo.
Proyeccin- Una proyeccin es informacin financiera prospectiva preparada sobre la
base de:
a. Supuestos hipotticos sobre eventos futuros y acciones de la gerencia que no se
espera necesariamente que tengan lugar, como cuando algunas entidades
estn en una etapa de arranque o estn considerando un cambio importante en
la naturaleza de las operaciones; o
b. Una mezcla de supuestos de estimacin ptima hipotticos.