AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ANTECEDENTES
1916- Surge la escuela del Proceso Administrativo la
auditora adquiere relevancia
1933- Lyndall F. Urwick menciona la importancia de
los controles para estimular la productividad en las
empresas.
1945- Instituto de Auditores Internos
Norteamericano realiza un simposio en el que se
dabate el tema El alcance de la auditora interna de
operaciones tcnicas
Antecedentes (continuacin)
1953- George Terry menciona la necesidad de
evaluar la organizacin a travs de una auditora.
Apreciacin de conjunto
Apreciacin informal
Apreciacin por comparacin
Enfoque ideal
1955- Harold Koontz y Ciryl ODonnell proponen la
autoauditora.
1958- Alfred Klein y Nathan Grabinsky del Banco de
Mxico preparan el Analisis Factorial: gua para
estudios de economa industrial.

 1959- Victor Lzaro publica su libro Systems and

procedures: A Handbook for Business and Industry,
recopilando material de William P. Leonard.
1960- Se extiende al mbito acadmico mexicano.
Alfonso Meja Fernndez de la UNAM incluye el tema
en su tesis.
1962- William P. Leonard incorpora conceptos
fundamentales y programas para la ejecucin de la
auditora administrativa.
1962- Roberto Macas Pineda del IPN destina un
espacio de dicho tema dentro del programa de
doctorado en ciencias administrativas en la
asignatura Teora de la Administracin.
1965- Edgard F. Norbeck define el concepto,
contenido e instrumentos para aplicar la auditora.
969- Fabin Martnez Villegas expone el enfoque
para la ejecucin de la auditora administrativa por
parte del contador pblico.
1971- Agustn Reyes P. publica Administracin de
personal mostrando una visin general de la
auditora administrativa.
1977- Patricia Diez de Bonilla y Jorge Alvarez
Anguiano- Ofrecen obras con aportaciones positivas
y viables.
1981- Victor M. Rubio Ragazonni y Jorge Hernndez
Fuentes despliegan las consideraciones generales y

normativas para el ejercicio de la auditora

administrativa as como el programa de trabajo.
1989- Joaqun Rodrguez V. analiza aspectos

tericos y prcticos de la auditora administrativa.

EL ENTORNO DE LA AUDITORIA ADMVA
Para conducir con xito una empresa, la
administracin debe definir sus objetivos, hacer
planes y organizar un sistema de procedimientos
para realizarlos, delegar responsabilidades,
establecer mtodos apropiados y normas de
operaciones, asumir una actitud crtica y evaluar
los resultados.
CAUSAS DE UNA ADMINISTRACIN DEFICIENTE.
Ineptitud en las decisiones
Tiempo y trabajo insuficientes, dedicados a la
coordinacin de actividades
Negligencia en considerar, reconocer, analizar y
resolver problemas de importancia
Temor a delegar autoridad y responsabilidad.
Falta de capacidad para guiar y conservar personal
competente

Deficiente visin e imaginacin para determinar

planes y objetivos a corto y largo plazo

PARA SOBREVIVIR SE REQUIERE

 a) Establecer objetivos realistas para las

operaciones
b) Elaborar planes que puedan ejecutarse para
alcanzar los objetivos.
c) Desarrollar polticas para guiar la ejecucin de
los planes.
d) Establecer procedimientos para llevar a cabo la
secuencia de las operaciones.
e) Establecer controles para hacer los ajustes
necesarios en la ejecucin y modificacin de los
planes.
f) Verificar la preparacin de los informes de los
resultados adecuados para evaluar la efectividad y
progreso de la ejecucin
DEFINICIN
Examen comprensivo y constructivo de la estructura
de una empresa, de una institucin o cualquier parte
de un organismo, en cuanto a planes y objetivos, sus
mtodos y controles, su forma de operacin y sus
facilidades humanas y fsicas.
Tcnica que tiene por objeto revisar, supervisar y
evaluar la administracin de una empresa.

Examen integral o parcial de una organizacin con el

propsito de precisar su nivel de desempeo y
oportunidades de mejora.

Importancia del Control Interno

Todo buen auditor sabe y reconoce que la biblia de
su tcnica y actuacin esta basada en el control
interno.
El control interno comprende el plan de
organizacin y todos los mtodos y procedimientos
que en forma coordinada se adoptan en un negocio
para la proteccin de sus activos, la obtencin de la
informacin correcta y oportuna, la promocin de
eficiencia de operacin y la adhesin a las polticas
prescritas por la direccin.
Objetivos
De Control
Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicacin
de la auditoria y poder evaluar el comportamiento
organizacional en relacin con estndares
preestablecidos.
De Productividad
Encauzan las acciones de auditoria para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la
dinmica administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin
Determinan que el curso de la auditoria apoye la
definicin de la estructura, competencia, funciones y
procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin
de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio

Representan la manera en que la auditoria puede

constatar que la organizacin esta inmersa en un
proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente
con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad
Disponen que la auditoria tienda a elevar los niveles
de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos
y mbitos, para que produzca bienes y servicios
altamente competitivos.
De Cambio
Transforman a la auditoria en un instrumento que hace
ms permeable y receptiva a la organizacin.
De Aprendizaje
Permiten que la auditoria se transforme en un
mecanismo de aprendizaje institucional para que la
organizacin pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De Toma de Decisiones
Traduce la puesta en prctica y resultados de la
auditoria en un slido instrumento de soporte de proceso
de gestin de la organizacin.

Alcance
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento

 Estilo de Administracin
Proceso Administrativo
Sector de Actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de Calidad
Tipos de Auditoria
ASPECTO CONTABLE:
Auditoria de estados financieros
Auditoria interna
Auditora fiscal
ASPECTO ADMINISTRATIVO.:
Auditoria de operaciones
Auditoria administrativa
ASPECTO CONTABLE-ADMVO.:

 Auditoria integral
Auditoria gubernamental
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Consiste en la revisin total o parcial de estados
financieros, con un criterio y punto de vista
independiente para poder expresar una opinin respecto
a ellos para efectos ante terceros. La finalidad es
expresar una opinin profesional independiente respecto
a si dichos estados presentan la situacin financiera,
resultados de las operaciones, las variaciones en el
capital contable y los cambios en la situacin financiera,
de acuerdo a las normas de informacin financiera.
Exclusivo del Contador Publico.
TIPOS DE DICTAMEN
Las formas para presentar un informe son:
Dictamen limpio
Dictamen con salvedades
Dictamen negativo
Dictamen con abstencin de opinin
AUDITORIA INTERNA
Es una actividad independiente establecida dentro de
una organizacin, con fines de evaluacin y mejora en la
eficiencia de sus propios controles. Su objetivo es la
revisin total o parcial de estados financieros con objeto
de expresar una opinin para efectos internos, al

finalizar la auditora es importante emitir un informe por

escrito y firmado.
CONTENIDO DEL INFORME
El informe debe ser objetivo, claro, conciso,
constructivo, oportuno, incluyendo el resultado y el
alcance de la auditora, as como tambin debe contener
las recomendaciones necesarias.
AUDITORIA FISCAL
Verifica el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes
desde el punto de vista fsico. Los organismos que
realizan este tipo de auditora son: SHCP, Direcciones
Tesoreras de Hacienda Estatales y Tesoreras
municipales.
MEDIOS DE FISCALIZACION
Visitas domiciliarias:
Visitas de inspeccin
Visitas de auditoria
Revisin de dictmenes para fines fiscales emitidos
por Contadores Pblicos.
Revisin de declaraciones.
AUDITORIA OPERACIONAL
Su enfoque va hacia el proceso administrativo por el
que pasa cada operacin (facturacin, compras,
etc.), considerando cada operacin como la unidad a
revisar.

 Consiste en dar efecto a uno de los objetivos de

control interno: la promocin de la eficiencia de la
operacin, cuyo propsito es
servicio a

la administracin

prestar

un

mejor

proporcionndole

comentarios y recomendaciones que ayuden a

mejorar la eficiencia y eficacia de las operaciones
de una entidad. El informe es igual que el de la
auditora interna.
AUDITORA ADMINISTRATIVA
Su enfoque va hacia el proceso administrativo
general de una funcin (ventas, produccin, etc.)
considerndola como la unidad a evaluar.
Examen integral o parcial de una organizacin con el
propsito de precisar su nivel de desempeo y
oportunidades de mejora.
AUDITORA INTEGRAL.
Su enfoque es de un Proceso Administrativo general
de la empresa, considerndola como la unidad a
revisar, evaluar y actualizar.
Pretende que el auditor con base en los otros tipos
de auditoras aplique en su revisin un enfoque
integral con un solo inters. Que los resultados de
su gestin sean ms amplios y ambiciosos en
beneficio de la entidad a la que presta sus servicios.
El objetivo, es la revisin de los aspectos contablefinanciero operacionales y admvos., de la entidad
sujeta a revisin en una misma asignacin de

auditoria y se debe elaborar de la misma manera el

informe.
AUDITORA GUBERNAMENTAL
El objetivo, es la revisin de aspectos financieros,
operacionales, administrativos, de resultados de
programas y de cumplimiento de disposiciones
legales que enmarcan la actividad de las entidades
pblicas. Por mencionar algunos: La Contadura
Mayor de Hacienda de Poder Legislativo Del
Gobierno Estatal, Las Contraloras o Grupos De
Auditoras De Los Gobiernos Estatales y
Municipales, la Secretara De La Contralora Gral.,
De la federacin.
CAMPO DE APLICACIN
La auditoria administrativa puede aplicarse en todo tipo
de organizacin productiva, sea esta publica, privada o
social.
SECTOR PBLICO
En este sector la auditoria se emplea en funcin de la
figura jurdica, atribuciones, mbito de operacin, nivel
de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de
trabajo y lneas generales de estrategia.
Ejemplo; Secretarias de Estado, Entidades
Paraestatales, Gobiernos de los Estados, etc.
SECTOR PRIVADO
La auditoria se utiliza tomando en cuenta la figura
jurdica, objeto, tipo de estructura, elementos de

coordinacin y relacin comercial, sobre la base de las

siguientes caractersticas:
1.- Tamao de la empresa.
Microempresa, Empresa pequea, mediana y
grande.
2.- Sector de actividad
Telecomunicaciones, transportes, energa,
Servicios,

Industrial, comercial, turismo, banca,

informtica, etc.
3.- Naturaleza de sus operaciones
Nacionales, Internacionales y Mixtas
SECTOR SOCIAL
La auditora se utiliza tomando en cuenta dos factores:
1.- Tipo de Organizacin:
Fundaciones, Agrupaciones, Asociaciones,
Sociedades, Programas, Colegios, etc.
2.- Naturaleza de su Funcin:
Educacin, Cultura, salud y seguridad social,
Polticas (obrero, campesino, popular), etc.
VENTAJAS DE LA AUDITORA
A travs de ellas se puede se pueden detectar y
superar las deficiencias administrativas.
Detectar antes de que sucedan problemas
administrativos y las dificultades operacionales.

Auxilian a la planeacin en el cumplimiento de los

objetivos deseados.
Proponen las soluciones que nos llevan hacia una
mejora.
AUDITORIA INTELIGENTE
Es una connotacin expresamente formulada con la
intencin de brindar otro ngulo del alcance y las
bondades que esta herramienta ofrece en su versin
clsica.
Su esencia es pues, su visin sustentada por
informacin y hechos concretos, revisados con una
actitud constructiva, comprometida con la verdad,
los valores, la responsabilidad y la tica.

Equipo 1
Auditoria administrativa
Castillo Alonzo Zabdi Gabriela
Hernndez Castro Karina
Montes Hernndez Ivn
Lozano Enriquez Mario Eduardo
Ivn de Jess Reyes Vicente
Gustavo Teodoro de Felipe
EL PERFIL DEL AUDITOR
AUDITOR

 Las caractersticas de un auditor son uno de los

elementos ms importantes en el momento de
realizar una auditora administrativa ya que en l,
recae toda la responsabilidad de practicarla y lograr
los resultados necesarios, para proponer las
medidas necesarias y elevar el desempeo de la
organizacin.
Objetivo: Proponer mejoras en la empresa.
PROFESIONALISMO Y SENSIBILIDAD DEL AUDITOR
La calidad y el nivel de ejecucin de la auditora.
Comprensin de las actividades que va a revisar.
Conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia
para ejecute su trabajo con competencia.
CONOCIMIENTOS
Es necesario que el auditor tenga una preparacin
acorde a los requerimientos que esta le exige, esto
le permite interactuar de manera natural a la hora
de realizar una auditora.
FORMACIN ACADMICA
Estudios a nivel tcnico, licenciatura, posgrados en
administracin, informtica, comunicacin,
contabilidad, relaciones, administracin pblica
ect..
Especialidades como: Actuara, matemticas,
ingeniera el y arquitectura pueden complementarse
siempre y cuando exista una capacitacin que le
permita intervenir en estudio.

 FORMACIN COMPLEMENTARIA: Obtenido a lo largo

de su vida profesional a travs de cursos, seminarios
o talleres.
FORMACIN EMPRICA
Conocimiento resultante de la implementacin de
auditoras en diferentes instituciones, con o sin
contar con el grado acadmico.
Metodologa de la Investigacin.
Finanzas.
Simulacin.
Reingeniera.
Planeacin estratgica.
Diseo de estructura Organizacional.
Innovacin tecnolgica.
FORMACIN EMPRICA
Tener en cuenta:
Operar equipos de cmputo y Oficina
Dominar el o los idiomas que se manejen en la
organizacin para comprender su comportamiento y
cultura.
Actualizacin de conocimientos que le permita una

madurez de juicio.
HABILIDADES Y DESTREZAS

 Recursos personales (RP): son el producto del

desenvolvimiento y al carcter por naturaleza
(intrnsecos).
Los RP pueden variar de acuerdo al modo de ser y el

debe ser de cada persona. Pero es necesario que el

auditor tenga las siguientes caractersticas:
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a la ideas ajenas.
Mente analtica.
Capacidad de negociacin.
Claridad de expresin verbal
y escrita.
Iniciativa.
Discrecin.
Trabajo en equipo.
Experiencia
De esto depende el cuidado y diligencia
profesionales que emplear y la profundidad con que
emitir sus observaciones .

 Por la naturaleza de la funcin a desempear,

existen varios campos que tiene que dominar.

Conocimiento de las reas sustantivas de la

organizacin
Est referido a la experiencia que brinda el contacto
da con da con las iniciativas o programas
orientados a la produccin de resultados para la
organizacin.
Conocimiento de las reas adjetivas de la
organizacin.
Orden administrativo para el empleo puntual de los
recursos humanos, materiales, financieros y
tecnolgicos, como soporte a las reas o proyectos
en la organizacin.
Conocimiento por esfuerzos anteriores
A) En la organizacin bajo estudio.
Abre la posibilidad de capitalizar la experiencia
adquirida en estudios anlogos para llevarlos a cabo
previamente.
B) En otras instituciones.
Permite establecer un marco de referencia basado en la
experiencia de tareas similares realizadas en otras
organizaciones.
Conocimiento de casos prcticos

 Percepcin de la naturaleza, alcance y condiciones

de las tcnicas para auditar, derivada de la
capacitacin o formacin obtenida en los centros de
trabajo.
Conocimiento personal
Dominio de reas de conocimiento administrativo,
mtodos de trabajo, tcnicas de estudio, respeto,
capacidad, interaccin con el medio que provienen
de:
A) Liderazgo formal.
Incorporacin de experiencias de actuacin
B) Liderazgo informal.
Capacidad para influir en el manejo de factores
reconocidos por los individuos.
C) Inteligencia.
Se considera un factor de peso en los procesos de
decisin.
D) Sentido comn.
Facultad de percibir alternativas de solucin
E) Inters en aprender.
Apertura al conocimiento que motiva a participar en
propuestas de estudio.
Competencias requeridas

Responsabilidad profesional

 El auditor debe de realizar su trabajo utilizando toda

su capacidad, inteligencia y criterio para determinar
el alcance, las estrategias y tcnicas que habr de
aplicar en una auditoria.
Preservar su independencia mental.
Realizar su trabajo sobre las bases de
conocimiento y capacidad profesional adquiridos.
Capacitarse continuamente.
Impedimentos
Personales:
Vnculos profesionales, financieros, financieros con
la organizaciones que va auditar
Inters econmico personal en la auditoria
Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o
antitica
Externos:
Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de
tcnicas metodologa para la ejecucin de la
auditara
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la
auditoria
Presin injustificada para propiciar errores
inducidos
El auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin
y su proyeccin est sujeta en la medida que afronte su

compromiso con respeto y en apego a normas

profesionales tales como:
- Objetividad
- Responsabilidad
- Confidencialidad
- Honestidad
- Imparcialidad

tica
La tica desde el punto de vista organizacional, puede
ser definida como los principios morales y normas que
orientan el comportamiento en el mundo de los negocios.

La tica es un elemento primordial para la auditoria

administrativa, ya que todas, absolutamente todas la
acciones de un auditor deben de sustentarse en ella.
Objetivos de la auditoria
De control
De productividad
De aprendizaje
De organizacin
De cambio
El Cdigo de tica del licenciado en administracin
de la Federacin Nacional de Colegios de

Licenciados de Administracin A.C. (CONLA) Cita lo

siguiente:
Artculo 58. El licenciado es el quien recae de forma
exclusiva la ejecucin y validacin de una auditoria
administrativa.

Artculo 59 . Por su preparacin el licenciado en

administracin puede coordinar la implementacin de
todo tipo de estudio administrativo, evaluacin o
diagnsticos integrales, y auditoras de calidad,
funcionales, integrales y de evaluacin de desempeo.

Competencias tericas
Conocimiento de la actividad que se va auditar y sobre
los criterios de la auditora, conocimiento de los
productos de la organizacin y de sus procesos y
conocimiento de los requisitos legales aplicables.

Se requiere de cierta preparacin, competencias

tericas y una formacin que demanda capacidad y
experiencia para as brindar orden e imprimir coherencia
a su labor
Entre los conocimientos idneos del Auditor para
contribuir a la preparacin y realizacin de la auditora
destacan:
Administracin general e internacional

 Metodologa de investigacin
Sistemas y procedimientos
Planeacin estratgica
Costos
Liderazgo
Entre otros.

Tcnicas:
Planificar y organizar el trabajo eficazmente.
Establecer prioridades y centrarse en los

asuntos de importancia.

Recopilar informacin a travs de tcnicas eficaces,

escuchando, observando y revisando documentos,
registros y datos.
Entender lo apropiado del uso de tcnicas
estadsticas de muestreo y sus consecuencias para
la auditoria verificar la exactitud de la informacin
recopilada.
Confirmar que la evidencia de la auditoria es
suficiente y apropiada para sustentar los hallazgos y
conclusiones de la auditoria.
Evaluar aquellos factores que pueden afectar a la
confiabilidad de los hallazgos y conclusiones de la
auditoria.

 Utilizar los documentos de trabajo para registrar las

actividades de la auditoria.
Preparar informes de auditoria.
Mantener confidencial y la seguridad de la
informacin.
Comunicarse eficazmente, con el uso de las
habilidades lingsticas personales.
De gestin:
Las competencias de gestin permitirn al auditor
comprender el alcance de la auditoria y aplicar los
criterios.
La aplicacin de sistema de gestin a diferentes
organizaciones
La interaccin entre los componentes del sistema de
gestin
Los sistemas de informacin y tecnologa para la
gestin, autorizacin, distribucin y control de
documentos, datos y registros.
Unidad de auditoria
Estructura orgnica
Equipo de auditores
Conjunto de distintas visiones complementarias para
afrontar el reto de planear y ejecutar la auditoria
Auditoria financiera: Es un proceso cuyo resultado
final es la emisin de un informe, en el que el auditor

da a conocer su opinin sobre la situacin financiera

de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo
a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de
auditoria
Auditoria administrativa: segn Williams P. Leonard
la auditoria administrativa se define como:
Un examen completo y constructivo de la
estructura organizativa de la empresa, institucin o
departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus mtodos de control, medios de
operacin y empleo que de a sus recursos
humanos y materiales.
Auditoria administrativa interna: El comit de
investigaciones del Institute of International
Auditors define a la auditoria administrativa: Es una
actividad de evaluacin independiente dentro de una
organizacin, dedicada al anlisis de la contabilidad,
de las finanzas y de las dems operaciones como
base de un servicio a la direccin.
Auditora Externa examina y evala cualquiera de
los sistemas de informacin de una organizacin y
emite una opinin independiente sobre los mismos,
pero las empresas generalmente requieren de la
evaluacin de su sistema de informacin financiero
en forma independiente para otorgarle validez ante
los usuarios del producto de este
Responsabilidad del ejercicio
Auditores internos

 Auditores externos
Equipo combinado
Auditor interno
concepto
ventajas
Conocimiento de la organizacin
Conciencia de la dinmica organizacional
Poder identificarse con el personal
compartir cultura prevaleciente
Desventajas
Mayor subjetividad para analizar a la organizacin
Exceso de confianza en cuanto al empleo de
recursos
Expresin de conformismo
Presin de no afectar a sus compaeros
Auditor externo
concepto
ventajas
Contar con una visin imparcial de la organizacin
Experiencias anlogas en el campo de trabajo
Disponer del apoyo de un equipo de trabajo
especializado
Velocidad de respuesta

 Independencia de criterio
desventajas
Rigidez en observaciones
Actitud impersonal
Enfrentar la resistencia al cambio
Que los integrantes de la organizacin lo consideren
ajeno al grupo
No trata con los clientes de la organizacin
Contratacin del servicio
Solicitud formal
Logros esperados
Definicin de mecanismo de enlace
Exigencias en cuanto a tiempo y mejoras deseadas
Requerimiento de una propuesta concreta
Apoyo para conformar los criterios a seguir
Honorarios fijos
Honorario variable
Honorario por desempeo
Qu es estructura orgnica?
Es la funcin de guiar y supervisar a los
subordinados, motivndolos a la unin de esfuerzos
para el logro de los objetivos de la empresa, sobre la
base de los planes establecidos.

 Importancia de la estructura orgnica

Lineamentos en la planeacin y organizacin.
Conducta en miembros de la estructura.
La direccin es importante en la moral de los
empleados.
Su calidad se refleja en el logro de sus objetivos.
La comunicacin es importante para que la
organizacin funcione.
Caractersticas de estructura orgnica
Unidad de mando: La finalidad de este principio es
evitar posibles conflictos resultantes de la
delegacin simultnea de las funciones de varios
superiores en un solo subordinado, sin que ninguno
de ellos efecte un control amplio sobre las
actividades de ste.
Delegacin: La delegacin es una tcnica especfica
de direccin. El proceso de delegacin abarca
asignacin de tareas, delegacin de autoridad y
exigencia de responsabilidad para ejecutarlas. Dado
que la responsabilidad no puede delegarse, quien la
delega no tiene otra alternativa que exigir
responsabilidad a sus subordinados en el
cumplimiento de las obligaciones.
Estructura del equipo de auditores extenso
Auditor jefe
Auditor

 Auxiliar del auditor

Estructura de equipo de auditoria interna
una unidad de auditoria interna se estructura de la
manera siguiente:
Auditor de alta gerencia.
Auditor de asesora.
Auditor de personal.
Auditor de produccin
Organigrama, ejemplo
Responsabilidades del equipo de auditoria interna
Estudio evaluacin de equipo auditor
La ISA 315 requiere que los equipos de auditora
obtengan o actualicen un entendimiento compartido
de la entidad y su ambiente, incluyendo el control
interno. En este contexto, nos referimos a un
ambiente general en el cual opera la entidad, y toma
en cuenta, por ejemplo, la industria, aspectos
legales, polticos del ambiente regulatorio.
Para el estudio de la entidad podemos basarnos en
algunos componentes como son: Industria, y otros
factores externos, incluyendo el marco de los reportes
financieros.
a. Naturaleza de la entidad.
b. Seleccin de la entidad y la aplicacin de las
polticas contables.

 c. Objetivos y estrategias y los riesgos de negocios

relacionados, los cuales pueden resultar en errores
materiales a los estados financieros.
d. Medicin y revisin del desempeo financiero de
la entidad.
Jerarqua del equipo auditor
Auditor Supervisor . Es la persona que tiene la
responsabilidad propiamente dicha de la auditoria
administrativa y esta encargado de elaborar el "plan
de auditoria", y de autorizar los procedimientos y
programas de revisin. Es indispensable que el
auditor supervisor sea un profesionista de la
administracin, con suficiente experiencia y
capacidad.
Auditor por reas . Es aquel profesional a quien
despus de dominar las tcnicas de la auditoria
administrativa, se le clasifica y se le especializa por
reas de trabajo, se le puede clasificar de la manera
siguiente:
Auditor Ayudante . Este tiene la responsabilidad de
ayudar al auditor supervisor y al de reas en la
recopilacin de informacin y cuando se trata de
empresas pequeas puede coordinar actividades.
Auditor Principiante . Al encargado de este puesto
generalmente se le asignan trabajos de rutinas, en
la practica a esta persona se le gua y supervisa en
el desarrollo de su trabajo.

El grupo de auditoria administrativa debe figurar en

el nivel jerrquico de la empresa de donde pueda
operar en forma debida, adems puede formar parte
de las actividades de la gerencia general,
contralora, control administrativo, planeacin, etc.

Diseo de la Estructura de una Unidad de Auditoria

Interna
La estructura de la organizacin es un organismo
proyectado para ayudar a proyectar las metas, lo
fundamental para el diseo de organizaciones es el
conocimiento actual de la empresa. Sin la comprensin
general y especfica de la situacin actual y la situacin
futura, la posibilidad de que el sistema propuesto sea
bueno se reduce en forma considerable.
Factores que influyen en el tipo de decisin para la
estructura ms conveniente:
Actividad Programtica. Comprende el tipo de estructura
por proyectos o matricial.

Rutinaria. Comprende el tipo de estructura lineal

funcional.

Eventual. Seria un rea de apoyo.

Temporalidad permanente. Va de acuerdo con los

tipos de factores para decidir el tipo de estructura
adecuada.

Temporal. Estructura por proyectos o matricial.


BIBLIOGRAFA
Franklin F. Benjamn; Auditora Administrativa;
Editorial Mc Graw Hill; Mxico 2001.
Conoce las auditorias editorial Ecasa
INTRODUCCION A LA AUDITORIA

Equipo 2
Equipo 2
Integrantes:
- Jaime Ezequiel Andrs
-David Gamboa Alvarez
-Felipe Hernndez Maran
-Francisco Lozano Peralta
-Jos Carlos Reyes Alarcn
Temas:
contratacin de servicios
organizacin del equipo de auditores
-protocolo de investigacin
1.1 Contratacin de
servicios
Cuando una organizacin toma la decisin de
contratar a un auditor, normalmente el primer
contacto se lleva a cabo mediante una entrevista, en
la cual se precisan las siguientes condiciones
Solicitud formal para la aplicacin de la auditoria
administrativa
Logros que se esperan
Definicin de los mecanismos de enlace
Exigencias en cuanto a tiempo y mejoras deseadas
Requerimiento de una propuesta correcta

 Apoyos para conformar los criterios a seguir

De acuerdo con la informacin captada, se realizan
plticas con otras instancias de la organizacin y,
en su caso, nuevas entrevistas. El auditor prepara
una propuesta tcnica y un plan de trabajo para
llevar a cabo la auditoria, en el que adicionalmente
incluye:
Una justificacin acorde con la percepcin de la
organizacin
Beneficios esperados
Requerimiento de recursos humanos, materiales
financieros y tecnolgicos
Costo aproximado del estudio
Propuestas alternativas para formalizar los trabajos
Honorarios fijos
El auditor conviene en brindar sus servicios a
cambio de una cantidad fija acordada con el cliente,
en funcin de las condiciones en que se llevara a
cabo la auditora.
Honorarios variables
El auditor y el cliente optan porque el pago de los
honorarios cubra el costo hora-hombre, los gastos
indirectos y el porcentaje de utilidad. De esta
manera, cualquier gasto en que se incurra durante la
ejecucin de los trabajos corre por cuenta del
cliente.

 Honorarios por desempeo.

El cliente acepta pagar al auditor sus honorarios a
partir de un beneficio cuantificable, esto es, sobre
avances y resultados comprobables
Costos de una auditoria
Dependiendo de la cantidad y de la dificultad de las
transacciones que realiza la empresa, del tipo de
auditora que necesites y tambin del giro de tu
empresa.
Es variable, de acuerdo al personal, actividad,
capital y perodo a auditar. Para una empresa
mediana es aproximadamente como en 70,000.00
8000 a 15000 pesos por dia, mas viticos, va a
depender del tipo de empresa.
Para formalizar y fundamentar jurdicamente las
condiciones en que aplica una auditoria
administrativa, se requiere de la firma de un
convenio o contrato, en el que se especifiquen
objeto, naturaleza duracin, costo, obligaciones y
responsabilidades de las partes.
Para cumplir con este requisito, el cliente y el
auditor pueden definir la clase y contenido de este
documento en la forma que estimen ms
conveniente para sus necesidades, incluso pueden
apoyarse en su departamento jurdico o en un
especialista en la materia.
EJEMPLO DE CONTRATO DE SERVICIO

 Investigacin de campo- Contratacin de servicios.

La empresa es la que decide que servicios debe
contratar para realizar su auditoria ya se cuenta con
2 tipos de auditora administrativa, las cuales son
interna y externa:
Auditora interna: la auditora interna ha de
percibirse por la organizacin como una unidad. Por
su parte la auditora interna es un rgano que acta
por delegacin del consejo o el comit de auditora,
con mentalidad y visin gerencial, situada en el
organigrama en el mismo nivel que el resto de
responsables. Es realizada por personas
pertenecientes a la propia planilla de la empresa. La
metodologa de trabajo de auditora interna es
aplicar un enfoque disciplinado y sistemtico para
evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de
manejo del riesgo, control y direccin.
Auditora externa: se lleva a cabo por personas
independientes a la empresa. Es el servicio prestado
por profesionales cualificados en contabilidad,
consiste en la revisin de los estados financieros de
la empresa, segn normas y tcnicas especificas, a
fin de expresar su opinin independiente sobre la
situacin econmica-financiera de dicha empresa en
su momento dado.
1.2 Organizacin del equipo de auditores
La organizacin de un equipo auditor requiere de un
orden jerrquico que garantice el flujo de informacin de

conformidad con la autoridad y responsabilidad asignada

a y cada uno de sus integrantes.
Esta divisin del trabajo posibilita que los miembros
del equipo en sus diferentes posiciones puedan
emplear correctamente su potencial y propiciar la
conjuncin de conocimientos y criterios para aplicar
la auditoria de manera objetiva y sistemtica,
conforme a las circunstancias que prevalecen en
cada etapa, reduciendo el margen de error y el
riesgo de ocasionar retrasos innecesarios
Estructura del equipo auditor.
La formacin del equipo tiene que realizarse de acuerdo
con la naturaleza, el alcance, los objetivos y la
estrategia de la auditoria. A partir de esto, es necesario
que las personas, tcnicos y profesionales, que se
incorporen, tengan una clara definicin del papel y la
funcin que desempearan en su ejecucin. La divisin
del trabajo, de acuerdo con las funciones que tienen que
cumplir, se lleva a cabo considerando los siguientes
puestos:
Coordinador general
Lder de proyecto
Asistente o analista de proyecto
Caractersticas del coordinador
general.
Es necesario que el coordinador sea poseedor de
una gran experiencia en la materia, la cual puede

derivarse de su formacin acadmica, profesional o

ambas, as como de su trayectoria y orientacin
personal. El potencial de su participacin puede ser
ms significativo si su experiencia laboral proviene
del conocimiento de esta clase de esfuerzos en
instituciones pblicas, privadas y sociales.
La presencia del coordinador debe constituir una
base de confianza y tranquilidad cifrada de su
capacidad para comunicar su visin, su dominio de
la tcnica, respaldo moral y liderazgo, traducida en
el logro de avances, coordinacin de esfuerzos,
espritu de lucha, creatividad y actitud constructiva.
Caractersticas del lder del proyecto.
En su carcter de enlace entre el coordinador
general, el personal destacado en la auditoria, la
organizacin y entorno, el lder representa el
eslabn clave para que los objetivos, programa y
estrategias propuestas sean susceptibles de
alcanzarse. Su personalidad tiene conjuntar
tranquilidad, mesura, capacidad negociadora,
analtica y motivadora, habilidad para hacer que las
cosas sucedan y sucedan bien.
Por su funcin, su trabajo es un tanto cuanto ms
operativo,

ya que, aunque la percepcin de conjunto

del proyecto tiene la obligacin de cumplir con:

Las lneas de accin de la coordinacin general.
Conciliar enfoques, puntos de vista y observaciones.

 Imprimir consistencia a las acciones acordadas en

el programa de auditoria.
Vigilar que las fases y tiempos programados se
cumplan.
Recabar y resolver observaciones.
Mantener el nivel de desempeo convenido.
Tambin est obligado a motivar a los auditores para
que se reafirme en todo momento el espritu de
equipo y se puedan obtener los resultados esperados
en condiciones ptimas
Caractersticas del Asistente o Analista de Proyecto
Como personal de primera lnea, es el responsable
de atender directamente a todo el personal.
Una u otra manera, interviene en la auditoria,
adems de ser quien va a manejar directamente los
Papeles de trabajo que contienen los hallazgos,
evidencias y observaciones necesarias para derivar
los criterios y propuestas que consoliden la
aplicacin de la auditoria.
c
Debe de ser capaz de:
Acatar instrucciones con precisin.
Actuar en forma prudente y tranquila.
Ser cordial pero firme en sus decisiones.

 Disciplinado para cumplir con sus obligaciones a

tiempo.
Solidario con sus compaeros de equipo.
Ordenado con sus papeles de trabajo.
Objetivo en la deteccin de hallazgos para soportar
las evidencias.
Ser preciso en sus observaciones.
Evitar crear falsas expectativas o informaciones.
Obstculos para el logro de resultados.
Funciones del equipo auditor.
El equipo auditor es el conjunto de personas que
ejecutan la auditoria. Est conformado por el
coordinador general, el lder del proyecto y el
asistente o analista del proyecto, los cuales cada
uno tienen sus propias funciones.
Funciones generales:
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el
equipo cuenta con una serie de funciones tendientes
a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una organizacin.
Las funciones tipo del equipo auditor son:
Estudiar la normatividad, misin, objetivos,
polticas, estrategias, planes y programas de trabajo
de la institucin
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria

 Definir objetivos, alcance y metodologa para

instrumentar la auditoria
Captar la informacin necesaria para evaluar
la funcionalidad y efectividad de los procesos
funciones

y sistemas utilizados

Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y

cargas de trabajo
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los
sistemas de informacin
Realizar hallazgos y obtener evidencias e
incorporarlos a sus papeles de trabajo
Respetar las normas de actuacin dictadas por los
grupos de filiacin, corporativos, sectoriales e
instancias normativas
Proponer los sistemas administrativos y las
modificaciones que permitan elevar la efectividad de
la organizacin
Revisar el flujo de datos y formas
Considerar las variables ambientales y econmicas
que inciden en el funcionamiento de la
organizacin
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de
equipos de oficina
Evaluar los registros contables y la informacin
financiera

 Mantener su nivel de actuacin a travs de la

interaccin y revisin continua de avances.
Aplicar las tcnicas de anlisis administrativo
necesarias para cumplir
Proponer los elementos de tecnologa de punta
requeridos para impulsar el cambio organizacional
Analizar la estructura y el funcionamiento de la
organizacin en todos sus mbitos y niveles
Precisar los factores, indicadores y escalas de
medicin viables para evaluar a la organizacin.
Vigilar el cumplimiento de los criterios y unidades
de medida establecidos.
Disear y preparar los reportes de avances e
informes de la auditoria.
Criterios alternos para la creacin del equipo.
El equipo auditor que se designe de manera formal
como responsable de instrumentar en todos sus
mbitos y niveles el estudio, de acuerdo con su rea
de influencia, se debern constituir con las
condiciones que en cada caso se pacten.
Para integrar el equipo auditor se deben cubrirse los
siguientes pasos:
Seleccionar en forma cuidadosa a sus miembros.
Definir claramente el propsito de integrar el equipo.

 Asignar las cargas de trabajo de manera equitativa

de acuerdo con la estructura organizacional.
Prever la forma de sustituir y rotar a los miembros
de acuerdo con las condiciones de trabajo.
Establecer los mecanismos de retroalimentacin
supervisin para que todos los miembros se
desempeen informados.
Disear un sistema de comunicacin e incentivos
para mantener la motivacin.
Para administrar el equipo auditor tiene que ponerse
especial atencin
en aspectos tales como:
Tener la certeza de que todos los miembros
comprendan los objetivos del proyecto.
Integrar a los miembros que cuenten con las
habilidades necesarias.
Fomentar la confianza reciproca entre los miembros.
Asegurar que la comunicacin entre los miembros
sea fluida y oportuna.
Integracin de un equipo de auditor
Es la seleccin de sus miembros debe atender a
diferentes criterios en funcin del contexto y tipo de
organizacin, la normatividad vigente, el plan que
sustenta sus acciones y la estrategia definida en el
programa de auditoria.
En la practica los criterios mas consistentes son:

Interdisciplinario, funcional, cultural, de mando,

especial, auto dirigido, de calidad, estratgico, virtual y
global.
Sin importar la estructura que se adopte, el equipo
auditor deber constituirse con base en los
requerimientos especficos de planeacin, organizacin,
direccin y control del trabajo.

Investigacin de
campo-organizacin del
equipo de auditores
Cmo se organizan para realizar sus auditoras?
El auditor visita a la empresa, de la cual solicita los
documentos, manuales, organigramas, etc.
correspondientes para realizar su auditoria ya sea
interna y/o externa. El hace su propia planeacin.
Competencias

El significado de la palabra competencia(del

latn competentia ) tiene dos grandes vertientes: por un
lado, hace referencia al enfrentamiento o a la
contienda que llevan a cabo dos o ms sujetos respecto
a algo.
Competencias de un auditor
Debe poseer tica profesional.

 Debe ser capaz de cumplir con los objetivos de la

auditoria eficazmente.
Debe ser responsable de sus acciones.
Debe de tener una actitud objetiva e independiente.
La competencia mas importante que debe tener un
auditor, es la de poseer integridad moral, debido a
que el auditor siempre buscar el beneficiar al
cliente con su trabajo y nunca perjudicarlo, es decir
que este cumplir con todas las normativas
establecidas para realizar una correcta auditoria.
1.3 PROTOCOLO DE
INVESTIGACIN
Un protocolo de investigacin describe los objetivos,
diseo, metodologa y consideraciones tomadas en
cuenta para la implementacin y organizacin de
una investigacin o experimento cientfico.
Referencias bibliogrficas
Franklin F. , Benjamn ; Auditoria Administrativa;
Editorial Mc Graw Hill; Mxico, 2001.
Despacho contable.

Equipo 3
///

E.E: AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ACADMICO: ENRIQUE LAGUNAS BLANNO
EQUIPO:
ALONSO MORA JOS MIGUEL
GIL RODRGUEZ ITZEL
NAZARIO REYES CARLOS
ROSALES MORENO GUADALUPE
SNCHEZ JUREZ LUIS NGEL
SORIANO MORA JAIME
GRUPO: 601-A
TEMA: METODOLOGA DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA (PLANEACIN)
VO. BO. ___________________________

METODOLOGA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ENFOQUE
La metodologa de auditora administrativa tiene el propsito el de servir como marco
de actuacin para que las acciones en sus diferentes fases de ejecucin se conduzcan
en forma programada y sistemtica, unifiquen criterios, y delimiten la profundidad con
que se revisarn y aplicarn las tcnicas de anlisis administrativo para garantizar el
manejo oportuno y objetivo de los resultados

Tambin cumple con la funcin de facilitar al auditor la identificacin y ordenamiento

de la informacin correspondiente al registro de hechos, hallazgos, evidencias,
transacciones, situaciones, argumentos y observaciones, para su examen, informe y
seguimiento.

ETAPAS QUE INTEGRAN LA METODOLOGA

/

PLANEACIN
La planeacin se refiere a los lineamientos de carcter general que norman la
aplicacin de la auditoria administrativa, para garantizar la cobertura de los factores
prioritarios, fuentes de estudio, investigacin preliminar, proyecto de auditora y
diagnstico preliminar, sean suficientes, pertinentes y relevantes.
Establecer las acciones que se deben desarrollar para instrumentar la auditora en
forma secuencial y ordenada, tomado en cuenta las condiciones que tienen que
prevalecer para alcanzar en tiempo y lugar los objetivos establecidos.

LOS FACTORES QUE SE CONSIDERAN FUNDAMENTALES PARA EL ESTUDIO DE

LA ORGANIZACIN SE DETERMINAN EN FUNCIN DE DOS VERTIENTES
EL PROCESO ADMIN ISTRATIVO

LOS ELEMENTOS ESPECFICOS QUE FORMAN

PARTE DE SU FUNCIONAMIENTO.

En el primer caso, se incorporan las

etapas del proceso administrativo y se
definen las funciones que lo
fundamentan; las cuales permiten un
anlisis lgico de la organizacin, ya
que secuencian y relacionan todos sus
componentes en forma natural y
congruente.

En el segundo caso, se incluye una

relacin de los elementos especficos que
integran y complementan el proceso
administrativo.

PROCESO ADMINISTRATIVO
PLANEACIN
Propsito estratgico: Definir el marco de actuacin de la organizacin
Visin
Misin
Objetivos
Metas
Estrategias/Tcticas
Procesos
Polticas
Procedimientos
Programas
Niveles
ORGANIZACIN
Propsito estratgico: Disear e instrumentar la infraestructura para el funcionamiento
de la organizacin.
Estructura organizacional
Divisin y distribucin de funciones
Cultura organizacional
Recursos humanos
Cambio organizacional
Estudios administrativos
Instrumentos tcnicos de apoyo

DIRECCIN
Propsito estratgico: Tomar las decisiones pertinentes para normar la gestin de la
organizacin.
Liderazgo
Comunicacin

Motivacin
Grupos y equipos de trabajo
Manejo del estrs y conflicto
Informacin y tecnologa
Toma de decisiones
Creatividad e innovacin

CONTROL
Propsito estratgico: Tomar las decisiones pertinentes para normar la gestin de la
organizacin
Naturaleza Sistemas
Niveles
Procesos
reas de aplicacin
Herramientas
Calidad

ELEMENTOS ESPECFICOS
ELEMENTO ESPECIFICO

ATRIBUTO FUNDAMENTAL

Adquisiciones
Almacenes e inventarios
Asesora externa
Asesora interna
Distribucin del espacio
Exportaciones
Globalizacin
Importaciones
Informtica
Elemento especifico
Investigacin y desarrollo
Marketing
Operaciones
Proyectos
Recursos financieros y contabilidad
Servicio a clientes
Servicios generales
Sistemas

Abastecimiento de recursos
Resguardo y canalizacin de recursos
Soporte especializado con visin de negocio
Asistencia para elevar el desempeo
Disposicin de instalaciones
Alternativa de expansin
Apertura al mercado mundial
Insumos de origen extranjero
Manejo alterno de informacin
Atributo fundamental
Despliegue de creatividad e innovacin
Desplazamiento y ubicacin de productos
Generacin de productos y servicios
Promueven la unidad de propsitos
Manejo, registro y control de recursos
Capacidad de rebasar expectativas
Desarrollo de condiciones de operacin
Definen la distribucin interrelacionada de componentes

FUENTES DE ESTUDIO
INTERNAS

EXTERNAS

rgano de gobierno, rganos de control

interno, niveles de la organizacin, socios,
unidades estratgicas del negocio,
comisiones, comits y grupos de trabajo,
sistemas de informacin.

Normativas, organizaciones anlogas,

organizaciones lderes, Organismos
nacionales e internacionales que dictan
lineamientos o normas regulatorias,
proveedores, redes de informacin, clientes
y usuarios.

INVESTIGACIN PRELIMINAR
Definida la direccin y los factores a auditar, la secuencia lgica para su desarrollo
requiere de un reconocimiento o investigacin preliminar para determinar la situacin
administrativa de la organizacin. Esta etapa implica revisar aspectos tcnicos y legales,
informacin del campo de trabajo y dems documentos, as como el primer contacto con
la realidad, lo cual puede provocar una reformulacin de los objetivos, estrategias,
acciones a seguir o tiempos de ejecucin.
CRITERIOS NECESARIOS PARA REALIZAR ESTA TAREA:
Determinacin de las necesidades especficas Identificacin de los factores que
requieren de atencin.
Definicin de estrategias de accin.
Jerarquizacin de prioridades en funcin del fin que se persigue.
Descripcin de la ubicacin, naturaleza y extensin de los factores.
Especificacin del perfil del auditor.
Estimacin del tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido.

PREPARACIN DEL PROYECTO DE AUDITORIA

Recabada la informacin preliminar, se debe proceder a seleccionar la necesaria
para instrumentar la auditora, la cual incluye dos apartados la propuesta tcnica y el
programa de trabajo.

PROPUESTA TCNICA
Antecedentes: recuento de todos los estudios en la materia preparados con
anterioridad
Naturaleza: tipo de auditora que se pretende realizar
Justificacin: demostracin de la necesidad de instrumentarla
Objetivos: logros que se pretenden alcanzar
Acciones: iniciativas o actividades necesarias para su ejecucin
Resultados: beneficios que se espera obtener
Alcance: reas de aplicacin
Recursos: requerimientos humanos, materiales y tecnolgicos
Costo: estimacin global y especfica de recursos financieros

 Estrategia: ruta fundamental para orientar las acciones y asignar recursos

Informacin complementaria: material e investigaciones que pueden servir de
apoyo.

PROGRAMA DEL TRABAJO

Identificacin: nombre de la auditora

Responsable(s): auditor o grupo auditor a cargo de su implementacin
rea(s): universo bajo estudio
Clave: nmero progresivo de las actividades estimadas
Actividades: pasos especficos para captar la informacin
Fases: definicin del orden secuencial para realizar las actividades
Calendario: fechas asignadas para el inicio y terminacin de cada fase
Formato: presentacin y resguardo del programa de trabajo
Reportes de avance: seguimiento de las acciones
Periodicidad: espacio de tiempo dispuesto para informar avances

/
/
/

PREPARACIN DEL PROYECTO DE AUDITORIA

ASIGNACIN DE RESPONSABILIDAD

Antes de iniciar la auditoria y con base en la magnitud de esta o grado de

complejidad, la organizacin debe designar al auditor o equipo de auditores que crea
necesario. La designacin del responsable puede recaer en el titular del rgano de
control interno, en un directivo de lnea o en el encargado de alguna unidad de apoyo
tcnico de la organizacin, pero cualquiera que sea, debe tener los conocimientos y
experiencia necesarios en la implementacin de auditoras administrativas
La organizacin puede contratar un servicio externo especializado en la materia, o
puede tambin combinar un equipo que incluya personal tanto interno como externo ella.

CAPACITACIN

Comprende la capacitacin a la persona o equipo designados, no solo en cuanto al

manejo del mtodo y mecanismos que se emplearan para levantar la informacin, sino
todo el proceso para la implementacin de la auditoria. Se debe dar a conocer al
personal asignado el objetivo que se persigue, las reas involucradas, calendarizacin
de actividades, documentos de soporte, la informacin a recabar, cargas de trabajo,
mecanismos de coordinacin y supervisin. El programa debe integrar al personal
sustantivo y adjetivo del nivel de decisin, mandos medios y operativo segn
corresponda.

ACTITUD
La labor de investigacin tiene que llevarse a cabo sin perjuicios u opiniones
preconcebidas por parte del auditor. Es de vital importancia que el equipo de auditores
se abstenga de realizar comentarios que carezcan de sustento o hacer promesas que no
se puedan cumplir.
Es recomendable que los auditores adopten una conducta amable y discreta, a fin de
procurarse una actitud positiva.

DIAGNOSTICO PRELIMINAR
En el diagnstico preliminar en esta fase se debe precisar los fines susceptible a
alcanzar, los factores que se van a examinar, las tcnicas a emplear y la programacin
que va a orientar el curso de accin de la auditora.
Con base en el conocimiento adquirido por el auditor, se debe preparar un marco de
referencia que fundamente por qu surge la necesidad de auditar, debiendo
considerarse los siguientes elementos:
GNESIS DE LA ORGANIZACIN
Creacin de la organizacin
Cambios en la composicin jurdica
Traduccin del objeto en estrategias
Manejo de la delegacin de facultades
INFRAESTRUCTURA
Esquema de operacin (procesos/funciones)
Estilo de administracin
Modificaciones en la estructura organizacional
Nivel de desarrollo tecnolgico
FORMA DE OPERACIN
Desempeo registrado
Logros alcanzados
Expectativas no cumplidas
Proceso de toma de decisiones
POSICIN COMPETITIVA
Naturaleza, dimensin, sector y giro industrial de la organizacin
Competencias centrales
Clientes, proveedores y competidores

Equipo No. 4

Instrumentacin

Concluida la parte preparatoria(etapa de planeacin y preparando el proyecto de

auditoria con la propuesta tcnica y el programa de trabajo respectivo as como obtenido
el diagnostico preliminar) se procede a la instrumentacin de la auditora, etapa en la
cual se tienen que seleccionar y aplicar las tcnicas de recoleccin que se estimen ms
viables; de acuerdo con las circunstancias propias de la auditora, la medicin que se
empleara, el manejo de los papeles de trabajo y evidencia, as como la supervisin
necesaria para mantener una coordinacin efectiva.

Recopilacin de informacin

Esta tarea debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgos y evidencias que haga
posible su examen objetivo; de otra manera se puede incurrir en errores de interpretacin
que causen retrasos u obliguen a recapturar la informacin, reprogramar la auditora o,
en
su
caso,
a
suspenderla.
Asimismo, es conveniente aplicar un criterio de discriminacin, teniendo siempre
presente el objetivo del estudio, y proceder continuamente a su revisin y evaluacin,
para mantener una lnea de accin uniforme.

En el estudio administrativo se utilizaron algunas herramientas que auxiliaron a la obtencin,

anlisis y evaluacin de la recopilacin de datos e informacin.

Investigacin documental: mediante sta tcnica obtuvimos informacin de las auditorias

ya realizadas anteriormente por alumnos de esta facultad.

Entrevistas: se realizaron con el gerente de Delipan, para obtener informacin general y

reconocer la historia de sta, as como toda su filosofa.

Cuestionario: aplicado al personal para poder obtener informacin y efectuar un

diagnstico.

Observacin: a travs de esta tcnica se consideraron distintas formas de apreciacin, ya

que cada uno de los integrantes del equipo percibi al personal en diferentes situaciones.

http://cdigital.uv.mx/bitstream/123456789/28453/1/Mendoza%20Medina.pdf

Recopilacin de informacin
Debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgo y evidencias que haga posible su examen
objetivo.

Tcnicas de recoleccin
Para recabar la informacin requerida en forma gil y ordenada, se puede emplear alguna, o una
combinacin, de las siguientes tcnicas:
Investigacin documental
Observacin directa
Acceso a redes de informacin

Entrevista
Cuestionarios
Cdulas

Investigacin documental
Consiste en la localizacin, seleccin y estudio de la documentacin que puede aportar
elementos de juicio a la auditora. Las fuentes documentales bsicas a las que puede acudir son:
Normativa
Acta constitutiva
Ley que ordena la creacin de la organizacin
Reglamento interno
Reglamentacin especfica
Tratados y convenios
Decretos y acuerdos
Normas (nacionales e internacionales)
Oficios circulares
Administrativa
Organigrama
Manuales administrativos
Sistemas de informacin
Sistemas de normalizacin y certificacin
Cuadros de distribucin del trabajo
Estadsticas de trabajo
Plantilla de personal
Inventarios de mobiliario y equipo
Redes para el anlisis lgico de problemas
Sociogramas
Unidades de medida del desempeo
Estudios de mejoramiento
Auditoras administrativas previas
Mercado
Productos y servicios
reas
Poblacin

Entrevista
Consiste en reunirse con una o varias personas y cuestionarlas orientada para obtener
informacin. Es el medio ms empleado que puede brindar informacin ms completa y precisa.
Desarrollo de la entrevista:

Tener claro el objetivo: preparar previamente una gua de entrevista obre la informacin
que se desea obtener.
Establecer anticipadamente la distribucin del trabajo: desarrollar un esquema de
trabajo, asignando responsabilidades y determinar las reas para auditar.
Concertar previamente la cita: verificar si el entrevistado est preparado para
proporcionar la informacin con el tiempo y tranquilidad necesarios para evitar mrgenes
de error.
Clasificar la informacin que se obtenga: en cuanto a la situacin real, o la relativa a
sugerencias para mejorarlas.

Cuestionarios
Se emplean para obtener la informacin deseada en forma homognea, estn constituidos por
series de preguntas predeterminadas, secuenciadas y separadas por captulos. La calidad de
informacin que se obtenga depender de la estructura y forma de presentacin.
Cedulas
Se utilizan para captar la informacin requerida de acuerdo con el propsito de la auditoria.
Estn conformadas por formularios cuyo diseo incorpora casillas, bloques y columnas que
facilitan la agrupacin y divisin de su contenido para revisin y anlisis que abren la posibilidad
de ampliar el rango de respuesta.
Medicin
Evaluacin de los hechos en funcin de los indicadores del proceso administrativo y de los
elementos que complementan.
Cumplen con la funcin de garantizar la confiabilidad y validez de la informacin que se registra
en los papeles de trabajo y que despus servirn para comprobar la veracidad de las
observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidos en el informe de la auditoria. La
eleccin y usos de las escalas de medicin estn vinculadas con las normas y directrices
acordadas para aplicar la auditoria administrativa.
PAPELES DE TRABAJO
Son los registros donde se describe las tcnicas y procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas.
Estos papeles proporcionan el soporte principal, que en su momento, el auditor habr de
incorporar en su informe, ya que incluyen observaciones, hechos y argumentos para respaldarlo,
adems apoyan la ejecucin y supervisin del trabajo.

Los papeles de trabajo tienen elaborarse sin perder de vista que su contenido debe incluir:

Identificacin de la auditoria
El proyecto de auditoria
ndices, cuestionarios, cedulas y resmenes del trabajo realizado.
Indicaciones de las observaciones recibidas durante la aplicacin de la auditoria
Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo
Anotaciones sobres informacin relevante
Ajustes realizados durante su ejecucin
Lineamientos recibidos por rea o fase de la aplicacin
Reporte de posibles irregularidades

Aunque los papeles que prepara el auditor son confidenciales, podr proporcionarlos cuando
reciba una orden o citatorio para presentarlos.
Evidencia
La evidencia representa la comprobacin de los hallazgos durante el ejercicio de la auditoria,
por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar los juicios y conclusiones que
formula el auditor.
La evidencia se puede clasificar en los siguientes rubros:

Fsica: se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de las actividades, bienes o

sucesos, y se presenta a travs de notas, fotografas, grficas, cuadros, mapas o
muestras materiales.
Documental: se obtiene por medio del anlisis de documentos y esta contenida en
cartas, contratos, registros, actas, facturas, recibos y toda clase de comunicacin
producto del trabajo.
Testimonial: se consigue de toda persona que realiza declaraciones durante la
aplicacin de la auditoria.
Analtica: comprende clculos, comparaciones, razonamientos y desagregacin de la
informacin por reas, apartados o componentes.
Para que la evidencia sea til y valida, debe cubrir los siguientes requisitos:
Suficiente: si es la necesaria para sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones del auditor.
Competente: si cumple con ser consistente, convincente, confiable, y ha sido validada.
Relevante: cuando aporta elementos de juicio para demostrar o refutar un hecho en
forma lgica y patente.
Pertinente: cuando existe congruencia entre las observaciones, conclusiones y
recomendaciones de la auditoria.

Es fundamental que el auditor documente y reporte al responsable de la unidad de control

interno, al titular de la organizacin y al lder del proyecto las siguientes situaciones:
Problemas para obtener una evidencia suficiente, producto de registros incorrectos,
operaciones no registradas, archivos incompletos y documentacin inadecuada o
alterada.
Transacciones realizadas fuera del curso normal.
Limitaciones para acceder a los sistemas de informacin.
Registros incongruentes con las operaciones realizadas.

 Condicionamiento de las reas para suministrar evidencias.

Supervisin del trabajo
Para tener seguridad de que se sigue y respeta el programa es necesario ejercer una estrecha
supervisin
De esta manera a medida que descienda el nivel de responsabilidad el auditor tendr la decisin
para vigilar que las acciones obedezcan a una lgica en funcin de los objetivos.

La supervisin en sus diferentes fases de ejecucin.

Revisin del programa de trabajo.
Vigilancia constante y cercana.
Control de tiempo invertido.
Revisin oportuna y minuciosa.

Para tener una supervisin contante y homognea

Monitorear constantemente el trabajo.

Revisar el trabajo realizado.
Efectuar cambios cuando exista actitudes negativas.
Celebrar reuniones peridicamente.
Que los informes cuenten con espacio para la firma de revisin.
Llevar una bitcora.
Informe de logros y obstculos a lo largo de la auditoria.
Elaborar una propuesta general.

Ley 43,7 de las normas de auditoria

El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin apropiada
sobre los asistentes.

Equipo 5
Examen
Consiste en dividir o separar sus elementos componentes para conocer:
Naturaleza
Caracterstica
Origen de su comportamiento
Propsito del examen
Provee de una clasificacin e interpretacin de hechos, diagnostico de problemas,
as como los elementos para evaluar y racionalizar los efectos de un cambio.
Procedimientos
Conocer: el hecho que se analiza.

 Describir: ese hecho.

Descomponerlo: para percibir todos sus aspectos y detalles.
Revisarlo crticamente: para conocer mejor cada elemento.
Ordenar cada elemento: de acuerdo con el criterio de seleccionada, haciendo
comparaciones y buscando discrepancias.
Definir las relaciones: que operan entre cada elemento considerando
individualmente y en conjunto.
Identificar y explicar su comportamiento: con el fin de entender las causas que
lo origina y el camino para su atencin.
Enfoque eficaz para consolidar el examen
Qu trabajo se hace?
Naturaleza o tipo de labores que se realizan.
Para qu se hace?
Propsitos que se pretenden alcanzar.
Quin lo hace?
Personal que interviene.
Cmo se hace?
Mtodos y tcnicas que aplican.
Con qu se hace?
Equipos e instrumentos que se utilizan.
Cundo se hace?
Estacionalidad, secuencia y tiempos requeridos.
Tcnicas de anlisis administrativo
Constituyen los instrumentos en que el auditor se apoya para complementar sus
observaciones
stas posibilitan:
La ejecucin de las etapas del proceso administrativo.
La evaluacin cualitativa y cuantitativa de los indicadores establecidos.
Examinan los resultados de la organizacin.

 Verificar los niveles de efectividad.

Conocer el uso de los recursos
Entre las tcnicas que se utilizan para realizar el anlisis, y que representan un apoyo
valioso para el auditor, se encuentran las siguientes:
Organizacionales
Administracin por objetivos. Proceso a travs del cual los niveles de decisin de
una organizacin. Identifican objetivos comunes, definen reas de responsabilidad en
trminos de resultados esperados, y usan esos objetivos como guas para su
operacin.
Anlisis de sistemas. Proceso de clasificacin e interpretacin de hechos, as como
del diagnstico de problemas y empleo de la informacin para recomendar mejoras a
un sistema.
Anlisis de costo-beneficio. Estudio para determinar la forma menos costosa de
alcanzar un objetivo o de obtener el mayor valor posible, de acuerdo con la inversin
realizada.
Anlisis de estructuras. Examen detallado de la estructura de una organizacin
para reconocer sus componentes, caractersticas representativas y comportamiento,
con el fin de optimizar su funcionamiento.
Anlisis de crdito mltiple. Tcnica cualitativa de proyeccin, que evala
alternativas asignando calificaciones a criterio de acuerdo con claves acordadas por
consenso.
Anlisis factorial. Mtodo de anlisis que incluye todas las variables que ejercen
influencia en un proceso u operacin, las cuales se identifican en un nmero
especfico de factores, que a su vez sirven para determinar el desempeo y resultado
de la operacin en su conjunto.
Anlisis FORD. Tcnica de anlisis que toma su nombre de las palabras FuerzaOportunidades-Riesgos-Debilidades. Es empleada en los estudios de mercado de
imagen corporativa, as de como de productos y servicios.
Anlisis marginal. Tcnicas de planeacin que permite cuantificar el incremento
econmico como producto de una decisin.
Autoevaluacin. Mtodo a travs del cual los integrantes de una organizacin
identifican, valoran y comparan sus avances en relacin con las metas y objetivos
preestablecidos durante un periodo especfico.
Benchmarking. Proceso sistemtico y continuo de evaluacin de los productos,
servicios y procesos de trabajo de las organizaciones que son reconocidas como
lderes en su campo, con el fin de realizar mejoras organizacionales.
Control de calidad. Mtodo orientado a elevar en forma consistente la calidad de
los productos y servicios de una organizacin, previendo el error y haciendo un

hbito la superacin constante, con el propsito de satisfacer las necesidades y

expectativas de los clientes.
Desarrollo organizacional. Proceso planeado para realizar modificaciones
culturales y estructurales en una organizacin, en forma sistemtica para mejorar su
funcionamiento en todos los niveles.
Diagrama de afinidad.
Permite agrupar por temas los planteamientos y
propuestas surgidos de una lluvia de ideas con el fin de identificar problemas. Es
decir, que su elaboracin agrupa y sintetiza en pocos rubros un amplio nmero de
opiniones, destacando la afinidad que presumiblemente existe entre ellas.
Diagrama de causa y efecto. Tcnica que representa el conjunto de causas o
factores causales que producen un efecto especfico. El diagrama parte de que el
origen o causa de un efecto puede provenir de un material, equipo, mano de obra,
mtodo y clase de medida de que se utilizan. Las causas son partes de un proceso, el
cual puede ser de cualquier naturaleza: de produccin, de ventas, de compras, de
personal, etc. Que generan un producto y/o servicio. Los procesos deben ser
controlados para obtener mejores productos y servicios. El propsito de este
diagrama es realizar un control preventivo para actuar oportunamente sobre los
efectos, y asegurar que los productos y servicios sean calidad.
Diagrama de Pareto. Herramienta grafica para clasificar hechos, sobre la base de
que el 80 % de los efectos surge del 20% de las posibles causas.
Diagrama de relaciones. Clasifica la interrelacin entre diferentes factores, as
como la relacin causa-efecto que prevalece entre ellos. El diagrama puede ser en
forma de L o T. Este ltimo permite observar la relacin de dos factores con un
tercero.
Empowerment. Proceso estratgico con el que se busca una relacin de socios
entre la organizacin y su personal, pretendiendo aumentar su confianza,
responsabilidad, autoridad y compromiso, y con ello el desarrollo ptimo de su
trabajo.
Economa. Estudio del desempeo de un individuo con respecto a las actividades
que realiza, el equipo que emplea y su entorno; lo cual permite un ajuste reciproco
constante y sistemtico de su desempeo, respetando condiciones de seguridad e
higiene, y elevando su productividad.
Estudio de factibilidad. Anlisis que permite precisar la situacin y buscar
alternativas de cambio para su producto, proyecto, sistema o servicio de una
organizacin, tomado en cuenta su medio ambiente.
Estudio de viabilidad. Investigacin tendiente a determinar los beneficios
cuantitativos y cualitativos a corto, mediano y largo plazo, considerando factores
tales como la oportunidad, exactitud, precisin y costo de la informacin a obtenerse
y, sobre todo, el efecto que sta tiene distintos niveles jerrquicos.
Inteligencia emocional. Mtodo que permite tomar conciencia de las emociones,
comprender los sentimientos de los dems, tolerar las presiones y frustraciones,

acentuar la capacidad de trabajar en equipo y adoptar una actitud emptica y social

para lograr el desarrollo y crecimiento personal.
Reingeniera organizacional. Proceso que replantea y redirecciona los procesos, la
estructura organizacional, los sistemas y la toma de decisiones de una corporacin o
negocio, con el objeto de instrumentar cambios drsticos y profundos para elevar en
forma efectiva su desempeo y competitividad.
Reorganizacin. Revisin y ajuste de una organizacin, con el propsito de hacerla
ms funcional y productiva.
Tcnica Delphi. Recurso para efectuar pronsticos con el consenso de un grupo de
expertos, con el fin de crear un concepto futuro; se caracteriza por que los
participantes no tienen contacto visual.
Teora de restricciones. Establece que en toda clase de sistema existe alguna
restriccin, por lo que es necesario un mtodo para representar cadenas lgicas de
relaciones causa-efecto en forma de diagramas denominados rboles, los cuales se
clasifican en: rbol de realidad futura (comprueba la validez de solucin), y rbol de
transicin (plan de implementacin).
Teora de la atribucin. Planteamiento que explica cmo se juzga a las personas
de manera diferente, partiendo del significado que se atribuye a una conducta.
Cuantitativas
Anlisis de serie de tiemposInterpretacin de las variaciones es los volmenes de
hechos costos produccin rotacin de personal etc.
Cadenas de eventos .Serie de actividades en la cual la probabilidad de que ocurr
a depende del inmediato evento anterior lo cual condiciona las posibilidades de las a
ctividades futuras.
Correlacin.
Determinacin del grado de relacin o influencia mutua entre dos o ms variables.
Modelos de inventario. Especificacin del tiempo y la cantidad de inventarios nec
esarios para satisfacer las demandas de los clientes.
Modelos integrados de produccion. Reduccin del costo con respecto a
la fuerza de trabajo la produccin y los inventarios.
Muestreo.Sirve para inferir informacin acerca deun universo de investigacion a par
tir del estudio de una parte representativa del mismo
Nmeros ndices.
Muestran el movimiento de valores en una serie de tiempo lo que permite medir con
fines
de
control
a partir de una base inicial las fluctuaciones en
el volumen de operaciones errores,
costos,
ausencias y otras variables
en
un periodo determinado comprobando la validez y confiabilidad de la informacin.

Programacin dinmica. Resolucin de problemas que poseen varias frases interel

acionadas donde se debe adoptar una decision adecuada para cada una de estas sin
perder de vista el objetivo ltimo que se pretende alcanzar.
Programacin lineal. Asignacin de recursos de manera ptima
un objetivo con el fin de minimizar costos y maximizar beneficios.

en funcin de

Simulacin: imitacin de una operacin o

un mtodo antes
de su ejecucion real reproduciendo situaciones dificiles o incosteables de experiment
ar en la prctica.
Teora de
colas
o
de lineas en espera. Optimacion de distribuciones en condiciones de aglomeracion
en
la que se cuidan los puntos de de estrangulamiento o tiempos de espera esto es las
demoras verificadas en algun punto de servicio.
Teora de las decisiones.
Seleccin del mejor curso de accin cuando la informacin se da en forma probable.
Teora de
los juegos.
de una situacin de competencia.

Determinacin de

la estrategia optima

Formulacin del diagnstico administrativo

Traduce los hechos y circunstancias en informacin concreta. Es una
oportunidad para:
Sistematizar la realidad de una organizacin
Para establecer la naturaleza y magnitud de sus necesidades.
Identifica los factores ms relevantes de su funcionamiento.
Determina los recursos disponibles en la resolucin de problemas.
Nivel de aplicacin del proceso administrativa
Comportamiento de los elementos especficos que coadyuvan con el proceso
administrativo.
Efectividad con la que se instrumentan las acciones administrativas.
Racionalidad con la que se utilizan los recursos.
Calidad de vida de la organizacin.
Alternativas de accin para elevar el desempeo organizacional.
ndole de las relaciones en el entorno.

 Identificacin de tendencias internas y externas.

Deteccin de oportunidades de mejora.

EQUIPO 6 INFORME
GARCIA COPALCUA YESSICA
RIVERA SANCHEZ OMAR ALBERTO
LOPEZ SANCHEZ MARIA ELISA
ROMERO RODRIGUEZ LORENA
GARCIA CADO SILVIA ARANZA

INFORME
Al finalizar el examen de organizacin, es necesario preparar un informe, en
el cual se consiguen resultados de la auditoria, identificando el rea,
sistema, programa, proyecto, etc, auditando, el objeto de la revisin, la
duracin, el alcance, recurso y mtodos empleados.
En este documento se seala los hallazgos conclusiones y
recomendaciones de la auditoria, es indispensable q brinde suficiente
informacin respecto a los hallazgos y la frecuencia con la que se
presentan.
Es importante que todo lo anterior este sustentado por evidencia
competente, relevante, debidamente documentada en papeles de trabajo
del auditor.
Los resultados deben reunir atributos tales como:

Objetividad: visin imparcial de los hechos.

Oportunidad: disponibilidad de tiempo y lugar de la informacin.
Claridad: fcil comprensin del contenido
Utilidad: provecho que puede obtenerse de la informacin.
Calidad: apego a las normas de la calidad y elementos del sistema de
calidas en materia de servicios.
Lgica: secuencia acorde con el objeto y prioridades establecidas.
El informe constituye un factor q posibilita conocer si los instrumentos y
criterios contemplados fueron acordes con la necesidades reales y
demostracin de logros obtenidos.
En casi de una modificacin significativa, derivada de la evidencia relevante,
el uniforme tendr que ajustarse.

PLANEACION DEL INFORME

Debe determinarse:
Quin lo va a leer?
Qu uso va a tener?
Posibles lectores:
Categoras:
Colegas tcnicos: son aquellos que trabajan en una misma actividad.
Especialistas en actividades tcnicas relacionadas: son aquellas
personas que tiene solo un conocimiento general de las actividades a las
que el licenciado en administracin se dedica.
Gerencia de lnea: son aquellas personas que trabajan en la misma
empresa y que estn colocados en un nivel inmediato superior en la cadena
de mando.
Ejecutivos: lectores con necesidad inmediata de informacin de un
determinado tipo. No les interesa, ni tampoco pueden comprender los
detalles tcnicos, quieren hechos y un buen consejo.
Profanos: son aquellos lectores no incluidos en categoras anteriores.
Usos posibles:

Informar para su uso inmediato: cuando el informe es entregado y

utilizado de forma inmediata.
Servir de base para emprender una accin: cuando las decisiones
administrativas suelen basarse en los informes.
Establecer prioridad sobre un descubrimiento: cuando se ha hecho un
descubrimiento, puede ser oportuna la publicacin de los detalles de su
investigacin.
Reservarlo para uso futuro: cuando el informe puede ser objeto de
muchos usos en el futuro.
ASPECTOS QUE HACEN UTIL UN INFORME EN AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.
1.- Redaccin adecuada
2.- oportunidad de presentacin
3.- seleccin adecuada del material
Redaccin adecuada
Compilar o poner en orden; consiste en expresar por escrito los
pensamientos o conocimientos ordenados con anterioridad. se necesita
exactitud, originalidad, concisin y claridad.
Hay que tomar en cuenta que la capacidad profesional del auditor va a ser
apreciada por el resultado de su actividad, representada por el informe que
se entregara.

La auditoria administrativa requiere de una investigacin un anlisis y una

evaluacin muy laboriosa.
El informe debe ser realizado con:
Exactitud: se refiera tanto al tema como a la forma de tratar algo con
fidelidad. Se basa en hechos observados.
Originalidad: el auditor al elaborar su informe constituir frases de un
modo o idea original.
Concisin: cada idea expresada con el menor numero de palabras
posibles, siempre y cuando sea completa.
Claridad: implica que la informacin pueda ser comprendida y que no sera
mal interpretada.
Oportunidad de presentacin
El informe tiene como finalidad la comunicacin del detalle de la evaluacin
hecha por el auditor. El informe debe presentarse oportunamente para que
la direccin pueda formular adecuadamente sus planes, ejercer acciones
correctivas y tomar mejor las decisiones.

Seleccin adecuada del material

Seleccionar adecuadamente el material que debe contener el informe, es

necesario utilizar el principio de excepcin, es decir la necesidad de los
directivos de concentrarse en aspectos donde no se logro lo previsto, mas
bien que en los resultados donde se obtuvo lo planeado.

Preguntas
Qu es el informe?
Documento que seala los hallazgos conclusiones y recomendaciones de
la auditoria.
Qu atributos deben tener los resultados del informe?
Objetividad: visin imparcial de los hechos.
Oportunidad: disponibilidad de tiempo y lugar de la informacin.
Claridad: fcil comprensin del contenido
Utilidad: provecho que puede obtenerse de la informacin.
Calidad: apego a las normas de la calidad y elementos del sistema de
calidas en materia de servicios.
Lgica: secuencia acorde con el objeto y prioridades establecidas.

Aspectos Operativos.
Antes de presentar la versin definitiva del informe, es necesario revisarlo en
trminos prcticos.
1.- Introduccion

2.- Antecedentes
3.- Justificacin
4.-Objetivos de la auditoria
5.-Estrategia
6.- Recursos
7.- costo
8.- Alcance
9.- Acciones
10.- Metodologia
11.- Resultados
12.- Concluciones
13.- Recomendaciones
14.- Alternativas de implantacin
15.- desviaciones significativas
16.- Opiniones de los responsables de las areas auditadas
17.- Asuntos especiales.

ESTRUCTURA DEL INFORME COMPLETO

MATERIAL COMPLEMENTARIO
Tambin llamado Anexos, le sirven al auditor para dar mayor claridad a la informacin que
presentan. Es conveniente colocar este material al final del informe, de manera que quede fuera
del curso de la lectura principal.
Entre los anexos ms comunes estn los siguientes:

Grficas
Cuestionarios
Cuadros
Diagramas de flujo
Cronogramas
Hojas de trabajo
Hojas de datos (entrevistas, estadsticas)
Estados, exhibiciones y formas semejantes de presentacin
Programas de trabajo
Fotografas
Informes Parciales

Control de las conclusiones y recomendaciones

La finalidad principal del informe de auditora administrativa es lograr que las recomendaciones
propuestas en l se sigan y se cumplan.
Si la direccin no decide poner en accin algunas sugerencias en forma inmediata, esto no debe
ser motivo de desaliento por parte del auditor, hay que pensar que en toda empresa es difcil
realizar cambios, estas limitaciones debern superarse.
En algunas ocasiones, el mismo grupo de auditores ser el encargado de implantar las
recomendaciones propuestas.
Utilidad de aplicacin del informe de auditoria
La auditora administrativa pretende la revisin de todas las reas de la empresa, examinando
las causas y efectos, concluyendo con propuestas de solucin a los problemas derivados del
objetivo de la empresa.
El informe de la auditoria administrativa de la empresa es til de dos maneras:

a) Utilidad interna: los datos del informe dan una evaluacin crtico-constructiva de la
empresa, abarca los aspectos
1. Funcional
2. Procesal
3. Operacional
b) Utilidad externa: representa la apreciacin del medio ambiente, he informa a su
vez al exterior acerca de sus actividades.

Exposicin del informe y correcciones

El xito de una investigacin es la forma con que sea expuesta al personal competente de la
empresa.
Se podrn llevar acabo las modificaciones y correcciones del trabajo con un margen de
confiabilidad aceptable.

Propuesta de implantacin
Constituye el momento de transformar las propuestas en acciones especficas para cumplir con
el propsito de la auditoria.
La implantacin se efecta en 3 fases

1. Preparacin del programa

2. Integracin de recursos
3. Ejecucin del programa

Preparacin del programa

Se determinan las actividades que deben de efectuarse y la secuencia para su realizacin.
Establecer tiempos de duracin de cada actividad y el total para la implantacin. Estimar los
requerimientos de personal, instalaciones, mobiliario, y equipo. Delimitar claramente las
responsabilidades del personal.
Mtodo de implantacin
Mtodo instantneo: Refiere a la posibilidad de implantar las recomendaciones contenidas en los
resultados de la auditoria en forma inmediata, tomando en cuenta que sean viables.
Mtodo de proyecto piloto: Consiste en realizar un ensayo con los resultados de la auditora en
slo una parte de la organizacin, con la finalidad de medir sus efectos, lo que facilita introducir
cambios, son pruebas antes de aplicarlo en forma global.
Mtodo de implantacin en paralelo: representa la operacin simultnea, por un periodo
determinado, tanto de las condiciones normales de trabajo, como de las que se van a implantar.
Mtodo de implantacin parcial o por aproximaciones sucesivas: consiste en seleccionar parte
de las recomendaciones de la auditoria e implantarlas procurando hacerlo sin causar grandes
alteraciones, y avanzar al siguiente paso slo hasta que se haya consolidado el anterior, lo que
permite un cambio gradual y controlado.
Combinacin de mtodos: constituye el empleo de ms de un mtodo.

Integracin de recursos
Estructurando el programa de implantacin, se deben reunir los recursos para ponerlo en
marcha.
Despus, se tiene que desarrollar toda la base documental para fundamentar.
Finalmente se lleva a cabo la seleccin y capacitacin del personal que va a colaborar en su
ejecucin.

Ejecucin del programa

Cumpliendo los pasos anteriores se procede a implantar las actividades programadas
Es necesario que el personal que participa en la implantacin reciba la informacin y orientacin
oportuna.

Tipos de informe

Informe General
Informe Ejecutivo
Informe de Aspectos Relevantes

Informe General

Las partes del informe son:

El responsable de su elaboracin es el rea o unidad administrativa.
Introduccin: es una breve descripcin de porque surgi la necesidad de aplicar la auditoria,
mecanismos de coordinacin y participacin empleados para su desarrollo, duracin de la
revisin, as como el propsito y explicacin general de su contenido.
Antecedentes: Es una exposicin histrica de la organizacin, los cambios y sucesos de
mayor relevancia que influyeron en la decisin de llevar a cabo la auditoria
Tcnicas Empleadas: son los instrumentos y mtodos utilizados en la auditoria
Diagnstico: definicin de las causas y consecuencias del estudio.
Propuesta: presentacin de alternativas de accin, ventajas y desventajas que pueden
derivarse y tambin los resultados esperados
Estrategia de implantacin: etapas previstas para obtener y aplicar los resultados
Seguimiento: Determinacin de los mecanismos de informacin control y evaluacin, para
garantizar
Conclusiones: aqu se exponen los logros obtenidos, problemas detectados, soluciones
instrumentadas y pautas sugeridas para la consecucin real de la propuesta
Apndices o Anexos: Grficos, cuadros y dems instrumentos de anlisis administrativos
que sean auxiliares para la presentacin y fundamentacin del estudio

Informe Ejecutivo
Est conformado por las siguientes partes:
Responsable: Es el rea o unidad administrativa encargada de preparar el informe
Periodo de Revisin: Tiempo que comprendi el examen
Objetivos: Propsitos que se pretende lograr
Alcance: Profundidad con la que se examin la organizacin
Metodologa: Explicacin de las tcnicas y procedimientos utilizados
Sntesis: Relacin de los resultados y logros obtenidos con los recursos asignados
Conclusiones: Son las acciones llevadas a cabo y propuestas de actuacin.

Informes de aspectos relevantes

Documento que se integra adoptando un criterio de selectividad, con el objeto de contemplar
los aspectos que reflejan los obstculos, deficiencias o desviaciones captadas durante el
examen de la organizacin.
Mediante este informe, se puede analizar y evaluar

Si el proceso de aplicacin de la auditoria se finaliz.

Si se presentaron observaciones relevantes.
Si la auditoria est en proceso, se reprogram o se replante.
Las horas-hombre realmente utilizadas.
La fundamentacin de cada observacin.
Las causas y efectos de las principales observaciones formuladas.
Las posibles consecuencias que se pueden derivar de las observaciones
presentadas.

Las observaciones del informe se consideran relevantes cuando plantean las siguientes
caractersticas:

Falta de concordancia entre misin, objetivos, metas, estrategias, polticas y

programas.
No se cumplen adecuadamente las expectativas de los clientes y usuarios.
Los proveedores no se sujetan puntualmente a las condiciones de operacin.
Registros contables inoportunos, incorrectos u omitidos.
Se requiere mejorar la cultura organizacional.
Adecuacin y actualizacin de los sistemas.
Replantear el manejo de funciones.

Equipo 7
SEGUIMIENTO
Definicin: Observaciones que se producen como resultado de la auditora que deben
sujetarse a un estricto seguimiento.

SEGUIMIENTO
Las observaciones que se producen como resultado de la auditora deben de
sujetarse a un estricto seguimiento, ya que no slo se orientan a corregir las fallas
detectadas, sino tambin a evitar su recurrencia.

En este sentido, el seguimiento no se limita a la determinacin de observaciones o

deficiencias, sino a aportar elementos de crecimiento a la organizacin .
El seguimiento consiste en elaborar un plan de trabajo conjuntamente con los
directivos de la empresa, donde se refleje los lineamientos generales para desarrollar
una implementacin de mejoras orientadas a corregir las debilidades encontradas
para evitar su recurrencia e incumplimiento.En este plan de trabajo se determinarn
las acciones especficas a implementarse, objetivos, alcance y plazos para el
cumplimiento
oportuno de las recomendaciones proporcionadas en el informe de auditora.Se
debern incluir programas de informacin sobre la naturaleza y propsito de las
recomendaciones a implementarse con el fin de eliminar obstculos y evitar las
resistencias al cambio por parte del personal.
Lo que har posible:

Verificar que las acciones realizadas como resultado de las observaciones, se

lleven a la prctica en los trminos y fechas establecidos conjuntamente con
el responsable del rea, funcin, proceso, programa, proyecto o recurso
revisado, a fin de alcanzar los resultados esperados.
Facilitar al titular de la organizacin la toma de decisiones.
Constatar las acciones que se llevaron a cabo para instrumentar las
recomendaciones, y al finalizar la revisin, rendir un nuevo informe referente
al grado y forma como stas se atendieron.

La estrategia utilizada para el monitoreo de recomendaciones ( seguimiento )se

puede enfocar en tres tipos de criterios:
Monitoreo Corporativo.- Cuando las recomendaciones comprometen a los directivos
para su respectiva actuacin.
Monitoreo Funcional.- Cuando las recomendaciones involucran a los jefes de los
departamentos de una empresa, para realizar uncontrol de las acciones correctivas.
Monitoreo Operativo.- Cuando las recomendaciones involucran al personal operativo
debido a su relacin y vinculacin con lasoperaciones empresariales

OBJETIVO GENERAL
Establecer lineamientos generales para dar el adecuado seguimiento de las
observaciones formuladas por el auditor y asegurar su atencin y puesta en
operacin.

LINEAMIENTOS GENERALES

Definir las reas en que se comprobar la implantacin de los cambios

propuestos por el auditor, tomando como referencia el informe de la auditora
y las sugerencias o comentarios del titular de la organizacin.
Considerar la participacin de especialistas cuando se estime que la aplicacin
de las recomendaciones as lo requiere.
Realizar, con la amplitud necesaria, las pruebas adecuadas para obtener
evidencia que fundamente la adopcin de las sugerencias del auditor.
Establecer los mecanismos necesarios para mantener un adecuado control del
cumplimiento de estas propuestas en los trminos y fechas establecidos.
Brindar el apoyo necesario a las reas involucradas durante el proceso de
seguimiento e instrumentacin de tales recomendaciones.
Evaluar los resultados y logros alcanzados como producto de las
modificaciones efectuadas de acuerdo con dichas propuestas.
Replantear las recomendaciones que se consideren indispensables, en especial
cuando existan cambios plenamente justificados de las condiciones que les
dieron origen.
Reprogramar las fechas compromiso para implantar las recomendaciones en
los casos en que stas no se hayan adoptado o se hayan atendido
parcialmente.
El auditor comentar con el responsable del rea sujeta a seguimiento las
observaciones determinadas, con el objeto de que se aporten pruebas o
elementos de juicio adicionales que en el desarrollo de la auditora no fueron
expuestos , permitiendo con ello rectificar su opinin.
Si a criterio del auditor se tiene que reportar el seguimiento de observaciones
derivadas de una auditora en proceso, deber adjuntarse el informe.
Establecer , cuando se justifique , fechas de reprogramacin para implantar en
su totalidad las recomendaciones conforme a los trminos previamente
acordados con el titular de la organizacin.

ACCIONES ESPECFICAS
Para examinar el grado de avance en la puesta en prctica de los cambios
sugeridos y sentar las bases para una auditora de seguimiento, se requiere que
el auditor verifique como se efectan , lo cual puede visualizar desde dos
perspectivas:
1) Las recomendaciones se han implantado conforme a programa.
2) Tal implicacin se ha realizado fuera de programa.

RECOMENDACIONES PROGRAMADAS
1. Asignacin de responsabilidades.
2. Factores considerados.
3. reas de aplicacin.

4.
5.
6.
7.
8.
9.

Periodo de realizacin.
Porcentaje de avance.
Costo.
Apoyo y soporte utilizados.
Resultados obtenidos.
Impacto logrado.

RECOMENDACIONES FUERA DE PROGRAMA

1. Desviaciones.
2. Causas.
3. Efectos.
4. Alternativas de solucin planteadas.
5. Alternativas de solucin aplicadas.
6. Acciones correctivas realizadas.
7. Calendario de aplicacin.

CRITERIOS PARA LA EJECUCIN DE LA AUDITORA DE SEGUIMIENTO

Considerar las sugerencias o comentarios del titular de la organizacin

referentes a las observaciones y recomendaciones contenidas en los
informes, con el propsito de atenderlas en la auditora de seguimiento a
realizar.
Entrevistarse previamente a la ejecucin de esta auditora con los
responsables de las reas involucradas, a fin de obtener un panorama
general del avance en la implantacin de las recomendaciones.
Especificar el nmero de semanas-hombre que comprender la revision, el
responsable de la supervisin y los auditores que participarn en la
ejecucin.
Dar prioridad, en la auditora de seguimiento, a la comprobacin del
cumplimiento en los terminos establecidos y fechas programadas en las
disposiciones de apoyo preparadas y fechas programadas en las
disposiciones de apoyo preparadas, la definicin de medidas correctivas y
las sugerencias de tipo preventivo para evitar la recurrencia de las
observaciones sealadas por el auditor.
Cuando en la auditora de seguimineto se detecten nuevas irregularidades,
se deber ampliar el alcance de los procediminetos de auditora, con la
finalidad de plantear al responsable del rea las recomendaciones
necesarias para subsanarlas y establecer conjuntamente las fechas
compromiso.

EJEMPLO
Equipo 8

CONCEPTO DE CONSULTORA
(Del latn consultus que significa asesoramiento) Se considera como el servicio prestado por una
persona o personas independientes y calificadas en la identificacin e investigacin de problemas
relacionados con polticas, organizacin, procedimientos y mtodos, recomendacin de medidas
apropiadas y prestacin de asistencia en la aplicacin de dichas recomendaciones.
ASPECTOS PRINCIPALES DE LA CONSULTORA
Un proyecto que incluye el propsito y los recursos humanos, tcnicos y materiales.
El tiempo requerido.
El dinero que dispone.
QU ES UN CONSULTOR?
Es un profesional que es requerido, ya sea por sus conocimientos, por la experiencia acumulada en un
determinado campo del hacer y el saber, por poseer el conjunto de mtodos o tcnicas para resolver
alguna situacin o por todo ello en su conjunto.
FUNCIONES QUE UN CONSULTOR DESEMPEA

Proporcionar informacin que no se puedan obtener de otro lado o medio.

Diagnosticar problemas comerciales u organizacionales complicados.

Capacitar a los clientes.

Escuchar, brindar apoyo, aliento y consejo en los momentos ms difciles.

Ayudar a poner en prctica decisiones difciles e impopulares.

Retroalimentar, respecto a ciertos tipos de conducta, empleando su condicin de extrao.

Transmitir informacin que no est llegando hacia arriba o hacia los lados.

Tomar decisiones y dar rdenes sobre lo que se debe hacer si el gerente, por cualquier razn no
puede hacerlo.

CUALIDADES DEL CONSULTOR

Objetivos de la Consultora

Resolver los problemas gerenciales y empresariales

Identificar problemas y definir oportunidades
Estructurar el plan de negocio
Conseguir / desarrollar recursos
Capital
Tecnologa / equipo
Talento humano
Manejar conflictos
Descubrir y evaluar nuevas oportunidades

Fuentes de informacin
Ideas para el desarrollo de iniciativas
Mejoras e innovaciones necesarias
Mercados
Tecnologa
Servicio
Produccin
Finanzas
Mejorar el aprendizaje
Ensear (lograr que los clientes aprendan) a manejar sus negocios o sus sistemas
Facultar al cliente, transmitir conocimientos, ayudar a desarrollar competencias en el cliente (Es el efecto
ms duradero de la consultora)
Poner en prctica los cambios
Identificar y entender el cambio
Manejar el cambio a nivel personal y a nivel del equipo
Introducir innovaciones
AMPLITUD Y ALCANCE DE LA CONSULTORA

Consultora en publicidad / mercadotecnia

Consultora de competitividad

Consultora en Investigacin / anlisis de Internet

Consultora en Medios

Investigacin/ anlisis de mercado

Consultora en ventas

1.- INICIACIN
Primeros contactos con el cliente
Diagnstico preliminar
Planificacin de la accin
Propuestas al cliente
Contrato de consultora
Caractersticas del contrato

Objetivos
Conocimientos especializados que aporta el consultor
Definicin y secuencia de actividades
Participacin del cliente
Recursos
Calendario
Precio
Otras condiciones requeridas

2.- DIAGNSTICO

Anlisis del objetivo

Anlisis del problema
Descubrimiento de los hechos
Anlisis y sntesis de los hechos
Informacin de resultados al cliente

3.- PLANIFICACIN DE MEDIDAS

Elaboracin de soluciones
Evaluacin de opciones
Propuesta al cliente
Planificacin de la aplicacin de medidas

4.-APLICACIN

Contribuir a la aplicacin
Propuestas de ajustes
Capacitacin

5.- TERMINACIN

Evaluacin
Informe final
Establecimiento de compromisos
Planes de seguimiento
Retirada

CAMPO DE APLICACIN DE LA CONSULTORA

El campo de actuacin del consultor es ilimitado.
El tipo de consultora que interesa es en el mbito gerencial, administrativo, econmico, financiero,
estratgico o tcnico, humanidades, procesos y recurso humano.
La consultora la puede prestar un ingeniero o un contador, o cualquier profesionista
especializado, siempre que cumpla con las caractersticas de sus cualidades.
Se aplica tanto en grande, mediana, pequea o microempresa.

La consultora se puede aplicar en cualquier sector cuando se puedan presentar las siguientes
situaciones:
Facilitacin de dictmenes de expertos.
Realizacin de un diagnstico.
Elaboracin de propuestas de medidas.
Mejoramiento de sistemas y mtodos.
Planificacin y gestin de los cambios de la organizacin.
Capacitacin y perfeccionamiento de los directivos y del personal en general.
Prestacin de asesoramiento personal.

LA CONSULTORA BASE PARA EL DESARROLLO EMPRESARIAL

Planeacin de negocios y planeacin estratgica

La Gestin Empresarial cubre la planeacin estratgica y la fijacin de objetivos operativos y

administrativos en su negocio. Para este propsito lo apoyamos en:

Instalar y conducir el proceso de Planeacin Estratgica.

Desplegar y comunicar en su organizacin los objetivos estratgicos.
Dar seguimiento y control a los objetivos estratgicos establecidos.

Alineacin de la estructura de organizacin de la Empresa

En esta rea nos aseguramos que los objetivos estn claramente definidos y conocidos por los
responsables de las actividades departamentales, por lo que lo apoyamos a definir:

Estructura de organizacin por centros de desempeo.

Descripcin y anlisis de puestos.
Diseo e implementacin de polticas operativas y administrativas.

Instalacin del proceso de Informacin Gerencial y Gestin Presupuestal

Evaluamos que la organizacin de su Empresa est en lnea con las estrategias directivas, por lo que es
necesario contar con un buen sistema de informacin y control. En este aspecto participamos en:

Disear y establecer el Sistemas de Informacin Gerencial por reas de desempeo

Establecer un sistema de planeacin financiera y planeacin presupuestal

Gestin de Procesos Empresariales

Los procesos administrativos y operativos constituyen las vas para la conduccin de las transacciones de
su Empresa. En este rubro colaboramos con usted en:

Aplicar Reingeniera de procesos y de cadena de valor

Revisar la cadena de suministros y disear e implantar sistemas para gestionar la administracin de:

Inventarios y compras
Ventas y servicio al cliente
Crdito y cobranza
Flujo de fondos
Proveedores y cuentas por pagar
Nminas
Instalar sistemas de gestin y control de costos

Gestin de Recursos Humanos

Colaboramos con la preparacin y formacin de su personal para aumentar su potencial de desempeo y
por tanto, su productividad. En esta lnea de servicios lo apoyamos en la:

Instalacin del proceso de gestin del desempeo.

Evaluacin 360.
Gestin por competencias alineada a la estrategia de la empresa.
Identificacin de necesidades de capacitacin.
Desarrollo de habilidades gerenciales y de supervisin.

Instalacin de procesos para mejorar la comunicacin organizacional.

Coaching grupal por reas inter-funcionales para el impulso de la Productividad.

Incremento de la capacidad para el uso de la Tecnologa de Informacin (TI)

La Tecnologa de Informacin (TI) es condicin necesaria para la administracin y direccin de la empresa
en todos sus niveles y es base imprescindible para el incremento de la Productividad Empresarial. En este
sentido lo apoyamos en:

Evaluar el recurso informtico disponible en su Empresa y en su caso definir requerimientos

adicionales
Evaluar los sistemas en uso y su grado de aprovechamiento y en su caso recomendar opciones de
mejora

Evaluar la preparacin del personal para el aprovechamiento del recurso informtico y en su caso
proponer opciones para actualizarlos.