rea Contabilidad y Costos

IV

Servicios y otros Contratados por Anticipado

(Cuenta 18) y Activos Diferidos (Cuenta 37)
Ficha Tcnica
Autor : C.P. Luz Hirache Flores
Ttulo : Servicios y otros Contratados por Anticipado (Cuenta 18) y Activos Diferidos
(Cuenta 37)
Fuente : Actualidad Empresarial, N 201 - Segunda
Quincena de Febrero 2010

1. Introduccin
Desde la vigencia del Plan Contable General (PCG) en enero de 1974, y su nueva
versin dada, por Conasev y vigente a
partir de 1985 segn Resolucin N 00684-EFC/94.10 en el Plan Contable General
Revisado (PCGR), se han agrupado las
operaciones contratadas por adelantado y
las cargas diferidas dentro de una misma
cuenta denominada Cargas Diferidas cuenta 38; con la aprobacin del nuevo Plan
Contable General Empresarial (PCGE), segn Resolucin CNC N 041-2008-EF/94,
la misma cuya vigencia fue prorrogada
hasta el ejercicio gravable 20111.
Siendo la finalidad de este nuevo Plan
de cuentas, reordenar los rubros y partidas contables en concordancia con las
Normas Internacionales de Informacin
Financiera2, de acuerdo a la ocurrencia de
las transacciones realizadas por un ente
econmico, incluso se ha identificado
actividades econmicas.
Una de las modificaciones realizadas en
comparacin del PCGR y el PCGE, es la clasificacin de la cuenta 18 Servicios y Otros
Contratados por Anticipado y la cuenta
37 Activos Diferidos, por ello el motivo de
esta redaccin, que muestra la dinmica
y adecuado uso de ambas cuentas.

2. Definiciones
Tanto los servicios contratados por adelantado como las cargas diferidas corresponden a hechos de ocurrencia futura, esto
quiere decir no devengados. Es por ello
que necesitamos definir estos trminos:
a. Servicios y otros contratados por
anticipado: Este rubro corresponde a
operaciones por servicios contratados
por adelantado, las cuales se deven1 Se prorroga el uso obligatorio del nuevo Plan Contable General
Empresarial hasta el 1 de enero de 2011, siendo opcional durante los
ejercicios 2009 y 2010, segn Resolucin CNC N 042-2009-EF/94
publicado el 14.11.09 en el diario oficial El Peruano.
2 El artculo 223 de la Ley General de Sociedades (Ley N 26887)
establece que los estados financieros se preparan y presentan de
conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y los
principios de contabilidad generalmente aceptados (Resolucin
CNC N 013-98-EF/94.10), Asimismo precisa que los principios
de contabilidad generalmente aceptados comprenden las Normas
Internacionales de Informacin Financiera; contienen las NIC; NIIF,
SIC y CINIIF, oficializadas en Per mediante Resoluciones del Consejo
Normativo de Contabilidad.

N 201

Segunda Quincena - Febrero 2010

garn en el ejercicio corriente, siendo

absorbidas como gastos, afectando
as a resultados durante un ejercicio,
los mismos que no necesariamente
se cancelan en la oportunidad de la
contratacin.
Ejemplo: contratacin de seguros de
vida o patrimoniales, alquileres, intereses descontados por adelantado, Servicio de Mantenimiento de Alarma,
Suscripcin anual a la casilla postal,
Suscripciones de revistas u otros.
b. Activo Diferido: Este rubro corresponde a operaciones originadas por
las diferencias generadas entre rentas
empresariales calculadas y pagadas, las
mismas que se devengarn en ejercicios posteriores (diferencias temporales
entre bases contables y tributarias);
asimismo, se consideran aquellos
intereses relacionadas con cuentas
por pagar a instituciones financieras
y a otras entidades, tales como los
intereses diferidos no devengados por
operaciones en Leasing (NIC 17), Intereses implcitos por financiamientos
otorgados por nuestros proveedores en
la adquisicin de activos o existencias a
plazos en medicin al valor descontado
(NIC 2, prrafo 18).

3. Operaciones en Moneda Extranjera

Para aquellas operaciones que se realicen
en moneda diferente a la moneda funcional del ente deber considerar el prrafo
21 y 22 de la NIC 21,
Toda transaccin efectuada en moneda
extranjera, en el momento de su reconocimiento inicial, se convertir aplicando el
tipo de cambio de contado a la fecha de
transaccin entre la moneda funcional y la
moneda extranjera.
Asimismo, precisa que la fecha de transaccin es aquella en que cumple las condiciones para su reconocimiento de acuerdo a
las Normas Internacionales de Informacin
Financiera.
Por tanto, es necesario recurrir a las
Normas Tributarias para identificar el
Tipo de cambio a utilizar, el artculo 34,
inciso d) del Reglamento del impuesto a
la Renta, indica que a fin de expresar en
moneda nacional, los saldos en moneda
extranjera correspondientes a cuentas del
balance general, se deber considerar lo
siguiente:
-

Tratndose de cuentas del ACTIVO, se

utilizar el tipo de cambio promedio
ponderado compra cotizacin de

oferta y demanda que corresponde

al cierre de operaciones de la fecha
del balance general, de acuerdo con
la publicacin que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones.
- Tratndose de cuentas del PASIVO, se
utilizar el tipo de cambio promedio
ponderado venta cotizacin de
oferta y demanda que corresponde
al cierre de operaciones de la fecha
del balance general, de acuerdo
con la publicacin que realiza la
Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones.

4. Comparacin entre el PCGR y

el PCGE:
Plan Contable General Empresarial PCGE
18 Servicios y otros contratados por anticipado
181 Intereses
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activo inmovilizado
189 Otros gastos contratados por anticipado
37 Activo diferido
371 Impuesto a la renta diferido
372 Participaciones de los trabajadores diferido
373 Intereses diferidos
Plan Contable General Revisado PCGR
38 Cargas diferidas
381 Intereses por devengar
382 Seguros pagados por adelantado
383 Alquileres pagados por adelantado
384 Entregas a rendir cuenta3
385 Adelanto de remuneraciones4
388 Gastos anticipados ACM5
389 Otras cargas diferidas

5. Composicin de las cuentas

18 y 37 en el PCGE
5.1. Nomenclatura de las subcuentas
de las operaciones de Servicios y
otros contratados por adelantado
Cuenta 18
Corresponden a:
- Intereses pagados o descontados por
adelantado, no devengados asumidos
por la empresa.
3 Esta subcuenta (384) ha sido considerada en el PCGE en la cuenta
14, divisionaria 1413
4 Esta subcuenta (385) ha sido considerada en el PCGE en la cuenta
14, divisionaria 1412
5 Esta subcuenta (388) actualmente no se utiliza debido a la suspensin
del Ajuste por Correccin Monetaria a partir del ejercicio 2005, segn
Ley N 28394 (23.11.04).

Actualidad Empresarial

IV-9

IV

Aplicacin Prctica

- Seguros, comprende las primas

contratadas a aseguradoras y cuyo
beneficio futuro excede un ejercicio.
- Alquileres, pagados por adelantado;
por el arriendo de bienes muebles e
inmuebles cuya utilizacin se efectuar en el futuro; el cual no debe
confundirse con la garanta otorgada,
ste se registrar a la 164.
- Primas pagadas por opciones,
comprende el importe pagado para
acceder a una opcin CALL (de compra) o PUT (de venta) a ejecutarse en
un futuro (Instrumentos financieros
derivados NIC 39).
- Mantenimiento de activos inmovilizados, comprende aquellos gastos
a realizarse por mantenimiento, las
cuales no renen los requisitos para
ser incorporados en el valor del activo.
- Otros gastos contratados por anticipado, no comprendidos lneas arriba,
como las suscripciones anuales a entidades, revistas, casilla postal, entre otros.
5.2. Nomenclatura de las Subcuentas de
los Activos Diferidos Cuenta 37
Corresponden a:
- Impuesto a la Renta Diferido:
contiene el efecto acumulado del
Impuesto a la Renta, el mismo que
es originado por las diferencias temporales deducibles, recuperados en
ejercicios futuros, asimismo, el efecto
del escudo fiscal por las prdidas tributarias compensables en el futuro.
- Participaciones de los trabajadores diferidos: contiene el efecto
del clculo sobre la base de renta
tributaria, originando una diferencia
temporal deducible el mismo que se
recuperar en ejercicios futuros, as
mismo el efecto del escudo fiscal por
las prdidas tributarias compensables
en el futuro.
- Intereses Diferidos: Comprende los
intereses relacionados con las obligaciones por pagar, que an no se han
devengado.

6. Aplicacin Prctica:

Caso Prctico N 1
La empresa Sol y Mar S.A., cuyo rubro es
la distribucin de abarrotes en general al
por mayor y menor, ha iniciado sus operaciones en el ejercicio 2010, los registros
contables se realizarn utilizando el PCGR
y a la vez el reconocimiento de las cuentas
del nuevo PCGE y la estructura del asiento
contable respectivo en manera paralela o
comparativa.

IV-10

Instituto Pacfico

La empresa Sol y Mar S.A. ha realizado

las siguientes operaciones:
02.01.10 Ha contratado con Julio
Hinostroza el alquiler de un inmueble para su uso como almacn por 1
ao; se cancela FC N 001-00505 por
$ 1,500.00 + IGV.
Contabilizacin utilizando el PCGR:
x

DEBE HABER

38 CARGAS DIFERIDAS
4,336.50
383 Alquileres pagados por
adelantado

$ 1,500 T.C. 2.891

40 TRIBUTOS POR PAGAR
823.94
401 Gobierno Central

IGV

42 PROVEEDORES 5,160.44
421 Facturas por pagar

FC 001-00505 Julio

Hinostroza

02-Ene. Por el registro de la FC por
alquiler de un local para almacn
contratado por 1 ao.
x
42 PROVEEDORES
5,160.44
421 Facturas por pagar

FC 001-00505 Julio

Hinostroza

10 CAJA Y BANCOS 5,160.44
104 Bancos

02-Ene. Por el pago a Julio Hinostroza
- Alquileres
x
63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
357.13
635 Alquileres

Local - Almacn

67 GASTOS FINANCIEROS
4.25
676 Prdida por diferencia

de cambio

38 CARGAS DIFERIDAS 361.38
383 Alquileres pagados

por adelantado
31-Ene. Por el registro del gasto por
alquiler del mes de enero ($1,500
/12 meses = $ 125) se aplica tipo
de cambio Venta publicado del da
31.01.20.10 (2.857).
Este registro se repetir cada mes
hasta agotar la provisin anual.
x
94 GASTOS ADMINISTRAT.
178.56
95 GASTOS DE VENTAS
178.56
96 GASTOS FINANCIEROS
4.25
79 CARGAS IMPUTABLES
A LA CUENTA DE COSTOS 361.38
31-Ene. Por el destino de los gastos.

Este registro se repetir cada mes,

hasta agotar la provisin anual,
en reconocimiento del GASTO
DEVENGADO en cada mes.

Contabilizacin utilizando el PCGE:

x

DEBE HABER

18 SERV. Y OTROS CONTRA TADOS POR ANTICIPADO 4,336.50

183 Alquileres

$ 1,500 T.C. 2.891
40 TRIBUTOS POR PAGAR
823.94
401 Gobierno Central
IGV
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS 5,160.44
421 Facturas, boletas y

otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
02-Ene. Por el registro de la FC por
alquiler de un local para almacn
contratado por 1 ao.
x
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS
5,160.44
421 Facturas, boletas y

otros comprob. por

pagar Emitidas
10 CAJA Y BANCOS 5,160.44
104 Cuentas corrientes en

Instituc. Financieras
02-Ene. Por el pago a Julio Hinostroza
- Alquileres
x
63 GASTOS DE SERVICIOS
PREST. POR TERCEROS
357.13
635 Alquileres
6352 Edificaciones
67 GASTOS FINANCIEROS
4.25
676 Prdida por diferencia

de cambio
18 SERV. Y OTROS CONTRA TADOS POR ANTICIPADO
361.38
183 Alquileres
31-Ene. Por el registro del gasto por
alquiler del mes de enero ($1,500
/12 meses = $ 125) se aplica tipo
de cambio Venta publicado del da
31.01.20.10 (2.857).
Este registro se repetir cada mes
hasta agotar la provisin anual.
x
94 GASTOS ADMINISTRAT.
178.56
95 GASTOS DE VENTAS
178.56
96 GASTOS FINANCIEROS
4.25
79 CARGAS IMPUTABLES
A LA CTA. DE COSTOS 361.38
31-Ene. Por el destino de los gastos.

Este registro se repetir cada mes,

hasta agotar la provisin anual,
en reconocimiento del GASTO
DEVENGADO en cada mes.

10.01.10 Ha contratado un seguro contra robos e incendios (Establecimiento

principal y almacn), cuya vigencia
comprende del 10.01.10 al 10.01.11,
el monto asciende a $3,750 ms IGV; se
recibe la pliza N A2008030052 y la FC
050-000325 de Seguros Paz S.A.
N 201

Segunda Quincena - Febrero 2010

rea Contabilidad y Costos

Contabilizacin utilizando el PCGE:
x

DEBE HABER

38 CARGAS DIFERIDAS
7,848.50
382 Seguros pagados por
adelantado

$ 2,750 * 2.854
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,491.22
401 Gobierno Central

IGV
42 PROVEEDORES
9,339.72
421 Facturas por pagar

FC 050-000325 Seguros Paz S.A.
10-Ene. Por la contratacin de seguros, segn Pliza N A2008030052.
x
42 PROVEEDORES
9,339.72
421 Facturas por pagar
FC 050-000325 Seguros Paz S.A.
10 CAJA Y BANCOS 9,339.72
104 Bancos
10-Ene. Por el pago efectuado a
Seguros Paz.
x
65 CARGAS DE GESTIN
654.74
651 Seguros

Seguro contra

incendios y robos
77 INGRESOS FINANCIEROS
27.80
776 Ganancias por diferencia

de cambio
38 CARGAS DIFERIDAS 626.94
382 Seguros pagados

por adelantado
31-Ene. Por el traslado del gasto por seguros correspondiente al mes ($2,750/12)
= $ 219.67 * t.c. 2.857.
x
94 GASTOS ADMINISTRAT.
327.37
95 GASTOS DE VENTAS
327.37
79 CARGAS IMPUTABLES
A LA CTA. DE COSTOS 654.74
31-Ene. Por el destino de los gastos.

x
65 OTROS GASTOS DE GEST. 654.74
651 Seguros

Seguro contra incendios
77 INGRESOS FINANCIEROS
27.80
776 Ganancias por

diferencia de cambio
18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP. 626.94
182 Seguros pagados

por adelantado
31-Mar. Por el traslado del gasto
por seguros correspondiente al mes
($2,750/12) = $ 219.67 * t.c.
2.857
x
94 GASTOS ADMINISTRAT.
327.37
95 GASTOS DE VENTAS
327.37
79 CARGAS IMPUTABLES
A LA CUENTA DE COST. 654.74
31-Ene. Por el destino de los gastos.
Este registro se repetir cada mes, hasta
agotar la provisin anual, en reconocimiento del GASTO DEVENGADO en cada mes.

15.01.10 Se suscribe un contrato con

Editora El Comercio para la publicacin
del servicio de Delivery Sol y Mar S.A.
durante 8 domingos en la seccin Mi
Negocio, se cancela la factura N 30100153 por S/. 360 + IGV.

Contabilizacin utilizando el PCGE:

DEBE HABER

18 SERVIC. Y OTROS CON TRATAD. POR ANTICIP. 7,848.50

182 Seg. pag. por adelant.

$ 2,750 * 2.854
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAG. 1,491.22
401 Gobierno Central

IGV- cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS
9,339.72
421 Facturas, boletas y otros

comprobantes por pagar

Emitidas
10-Ene. Por la contratacin de seguros,
segn Pliza N A2008030052.

N 201

DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR

COMERC. - TERCEROS
9,339.72
421 Facturas, boletas y otros

comprob. por pagar

Emitidas
10 CAJA Y BANCOS
9,339.72
104 Cuentas corrientes en

Instituciones Financ.
10-Ene. Por el pago efectuado a
Seguros Paz.

Contabilizacin utilizando el PCGR:

Este registro se repetir cada mes, hasta

agotar la provisin anual, en reconocimiento del GASTO DEVENGADO en cada mes.

Segunda Quincena - Febrero 2010

DEBE HABER

38 CARGAS DIFERIDAS
360.00
389 Otras cargas diferidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
68.40
401 Gobierno Central

IGV
42 PROVEEDORES 428.40
421 Facturas por pagar

FC 301-00153 El Comercio
15-Ene. Por el registro de la FC.30100153 por publicidad durante 8
domingos.
x
42 PROVEEDORES
428.40
421 Facturas por pagar

FC 301-00153 El Comercio
10 CAJA Y BANCOS 428.40
104 Bancos
15-Ene. Por el pago efectuado a El
Comercio.

IV

DEBE HABER

63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
135.00
637 Publicidad
38 CARGAS DIFERIDAS 135.00
389 Otras cargas diferidas
31-Ene. Por el registro del gasto por la
publicidad de 3 domingos en el diario
El Comercio (17;24 y 31)
x
95 GASTOS DE VENTAS
135.00
79 CARGAS IMPUTABLES A
LA CUENTA DE COSTOS 135.00
31-Ene. Por el destino de los gastos.

EN FEBRERO
x

DEBE HABER

63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
180.00
637 Publicidad
38 CARGAS DIFERIDAS 180.00
389 Otras cargas diferidas
28-Feb. Por el registro del gasto por
la publicidad de 4 domingos en el
mes de Feb.
x
95 GASTOS DE VENTAS
180.00
79 CARGAS IMPUTABLES A
LA CUENTA DE COSTOS 180.00
28-Feb. Por el destino de los gastos.

EN MARZO
x DEBE HABER
63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
45.00
637 Publicidad
38 CARGAS DIFERIDAS 45.00
389 Otras cargas diferidas
07-Mar. Por el registro del gasto por
la publicidad de 1 domingo en el
mes de Mar.
x
95 GASTOS DE VENTAS
45.00
79 CARGAS IMPUTABLES A
LA CUENTA DE COSTOS
45.00
07-Mar. Por el destino de los gastos.

Contabilizacin utilizando el PCGE:

x

DEBE HABER

18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP. 360.00

189 Otros gastos contratados

por anticipado
40 TRIBUTOS POR PAGAR
68.40
401 Gobierno Central

IGV
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS 428.40
421 Facturas, boletas y otros

comprobantes por pagar
4212 Emitidas
15-Ene. Por el registro de la FC.30100153 por publicidad durante 8
domingos.

Actualidad Empresarial

IV-11

IV

Aplicacin Prctica

42 CUENTAS POR PAGAR

COMERC. - TERCEROS
428.40
421 Facturas, boletas y otros

comprobantes por pagar

Emitidas
10 CAJA Y BANCOS 428.40
104 Cuentas corrientes en

Instituciones Financ.
15-Ene. Por el pago efectuado a
El Comercio.
x

x
95 GASTOS DE VENTAS
135.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A LA CTA. DE COSTOS 135.00
31-Ene. Por el destino de los gastos.

EN FEBRERO
DEBE HABER

63 GASTOS DE SERVICIOS
PREST. POR TERCEROS
180.00
637 Publicidad
18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP. 180.00
189 Otros gastos contratados

por anticipado
28-Feb. Por el registro del gasto por
la publicidad de 4 domingos en el
mes de Feb.
x
95 GASTOS DE VENTAS
180.00
79 CARGAS IMPUTABLES A
LA CUENTA DE COSTOS 180.00
28-Feb. Por el destino de los gastos.

EN MARZO
x

x
95 GASTOS DE VENTAS
45.00
79 CARGAS IMPUTABLES A
LA CUENTA DE COSTOS
45.00
07-Mar. Por el destino de los gastos.

Instituto Pacfico

La empresa Mantisan S.A. ha adquirido

una Maquina recubridora para una entrega especial, por lo que se estima una
vida til de 6 aos de acuerdo al mtodo
de unidades producidas, considerando
que Sunat indica que dicha mquina se
%

Datos:
Fecha de Compra
T.C.
Mquina recubridora
IGV
TOTAL

31.01.2010
2.857
$ 8,500.00
$ 1,615.00
$ 10,115.00

Vida til

Produccin x ao

Producc. Total

150,000 prendas

900,000 prendas

Depreciacin Contable

16.67%

6 aos

Depreciacin Tributaria

10.00%

10 aos

900,000 prendas

La determinacin del % a aplicar en la Depreciacin Financiera (contable), se obtiene

de la siguiente manera:
% de Depreciacin = Produccin Total / Produccin Anual
% de Depreciacin = 900,000 prendas / 150,000 prendas

Determinacin de la Depreciacin Anual:

Detalle

Costo de
Adq. $.

Costo de Adq.
S/.

Deprec.
Mensual

Meses

Deprec.
Anual

Depreciacin Contable

16.67%

$ 8,500.00

S/.24,284.50

337.27

11

3,709.98

Depreciacin Tributaria

10.00%

$ 8,500.00

S/.24,284.50

202.37

11

2,226.08

Exceso de depreciacin contable respecto a la base tributaria, diferencia temporal se debe Adicionar

Se calcular el activo diferido tributario

por el resultado obtenido en el ejercicio
2010, y en aplicacin a la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA:
Utilidad Contable al
31.12.10 35,500.00
Adiciones:
Exceso de depreciacin
1,483.90

Renta Neta 36,983.90
Participacin de
Trabajadores
10%
-3,698.39

33,285.51
Impuesto a la Renta
30%
-9,985.65

Resultado obtenido
23,299.86

1,483.90

Contabilizacin utilizando el PCGR:

x

DEBE HABER

86 PARTIC. DE LOS TRABAJ. 3,550.00

88 IMPUESTO A LA RENTA 9,585.00
38 CARGAS DIFERIDAS 549.04
389 Otras cargas diferidas

Activo Diferido Tributario

Participacin de los

Trabaj. diferido 148.39

IR diferido
400.65
40 TRIBUTOS POR PAGAR 9,985.65
4017 Impuesto a la Renta
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIP. POR PAGAR 3,698.39
31-Ene. Por la aplicacin de la NIC 12, y reconocimiento del activo tributario diferido
ocasionado por la diferencia temporal.

Contabilizacin utilizando el PCGE:

DEBE HABER

63 GASTOS DE SERVICIOS
PREST. POR TERCEROS
45.00
637 Publicidad
18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP.
45.00
189 Otros gastos contratados

por anticipado
07-Mar. Por el registro del gasto por
la publicidad de 1 domingo en el
mes de Mar.

IV-12

Caso Prctico N 2

Detalle

63 GASTOS DE SERVICIOS
PREST. POR TERCEROS
135.00
637 Publicidad
18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP. 135.00
189 Otros gastos contratados

por anticipado
31-Ene. Por el registro del gasto por la
publicidad de 2 domingos en el diario
El Comercio.

debe depreciar en 10 aos. Esta situacin

estara provocando una diferencia temporal entre la depreciacin contable y la
depreciacin tributaria permitida.

DEBE HABER

Los registros Contables se realizarn de

acuerdo al efecto tributario por el exceso
de depreciacin que no ser reconocido
en dicho ejercicio:

Activo Tributario Diferido:

Exceso de depreciacin
1,483.90

Renta Diferida 1,483.90
Participac. de Trabajadores 10%
- 148.39


1,335.51
Impuesto a la Renta
30%
-400.65

Resultado Diferido

934.86

DEBE HABER

87 PARTIC. DE LOS TRABAJ. 3,550.00

88 IMPUESTO A LA RENTA 9,585.00
37 ACTIVO DIFERIDO
549.04
371 IR diferido

Exceso de Deprec. 400.65
372 Participac. de los

Trabajad. diferido

Exceso de Deprec. 148.39
40 TRIB. Y APORT. AL SIST.
DE PENS. Y DE SAL. POR PAG. 9,985.65
4017 Impuesto a la Renta
41 REMUNERACIONES Y PARTI CIPACIONES POR PAGAR 3,698.39
31-Ene. Por la aplicacin de la NIC 12, y reconocimiento del activo tributario diferido
ocasionado por la diferencia temporal.

N 201

Segunda Quincena - Febrero 2010