UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE

FAUSTINO SANCHEZ CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA profesional DE ADMINISTRACIN
OPERACIONES BANCARIAS PARA LAS
IMPORTACIONES
PROFESOR: Policarpo D. Mrquez Valencia

Monografa como parte de la asignatura de Logstica

presentan las alumnas:
ABARCA ESPINOZA, Yuleidy Elena
PINO VILLANERA, Magdalena Caty
POMA TORRES, Giulliana Fortune
ROSARIO GARCIA, Heydy Carol
VERA SORIA, Rosa Anglica

OCTUBRE-2014

DEDICATORIA
Este trabajo monogrfico es
dedicado a Dios y a nuestras Familias,
por habernos permitido llegar hasta
este punto y habernos dado salud para
lograr nuestros objetivos, gracias por
el apoyo incondicional desde el
principio hasta ahora, gracias a ellos y
a Dios.

RESUMEN
Las operaciones bancarias que se realizan en las importaciones son de varias
maneras a travs de pagos internacionales en el comercio exterior. Es por eso
que el presente trabajo contienen estos medios de pago que son las carta de
crdito, la cobranza documentaria, el cheque bancario, la remesa , la orden
pago simple, etc., pero siempre estos medios tienen sus ventajas y desventajas
para los contratantes(importador y exportador). Hay que recordar que debe
utilizar un medio de pago seguro y no dejes de asegurar tu mercadera.

Pero para realizar las importaciones hay tener en cuenta los costos que te
producen estos que son establecidos o regidos por la INCORTEMS, es decir
los costos por el transporte, flete, seguro y desembarque de las mercancas
importadas del extranjero as nuestro pas.
Es por eso que tambin se creado un sistema para la supervisin de las
importaciones, de esta manera asegurar el libre comercio y sin prcticas
ilegales que perjudiquen a los consumidores e compradores; es decir
inspeccionando, que los productos estn certificados, que las aduanas
controlen el ingreso de mercancas ya sea la calidad, cantidad, precios.
Tambin para la importar existen diversas formas que un importador puede
elegir y esta manera agilizar el comercio.

PALABRAS CLAVES
1. Banco corresponsal: banco en el exterior con el que se realiza la
operacin de una carta de crdito, ya sea avisada o confirmada.
2. Transacciones: es una operacin de compra y venta. Cuando alguien
vende un producto a un comprador, est llevando a cabo una
transaccin.
3. Mercancas: producto del trabajo destinado a satisfacer alguna
necesidad del hombre y que se elabora para la venta, no para el
propio consumo.
4. Recepcin de mercanca: Es el conjunto de acciones encaminadas a
conseguir que las mercancas recibidas coincidan en precio, calidad,
cantidad y presentacin con los pedidos realizados.
5. Embarque: es aquel que se utiliza para hacer referencia al momento
en el cual una persona o un objeto se introduce a algn tipo de
embarcacin para ser transportada de un lugar a otro.
6. Contrato: es un acuerdo de voluntades que se manifiesta en comn
entre dos o ms personas (fsicas o jurdicas). Sus clusulas regulan
las relaciones entre los firmantes en una determinada materia.
7. Flujo financiero: es la acumulacin neta de activos lquidos en un
periodo determinado y, por lo tanto, constituye un indicador importante
de la liquidez de una empresa.
8. Aval: En el contrato de aval aparece una tercera persona que hace de
garanta para el pago de una obligacin si la persona (deudor) no
pudiera hacerse cargo.
9. Financiamiento: conjunto de recursos monetarios financieros que se
destinarn a para llevar a cabo una determinada actividad o proyecto
econmico.
10. Subvaluacin: busca reducir el valor o precio a fin de de que la base
impositiva sea menor y se logre una reduccin en el monto a pagar por
concepto de contribuciones al comercio exterior.

NDICE
RESUMEN .................................................................................................................................................. 3
PALABRAS CLAVES............................................................................................................................... 4
INTRODUCCIN ....................................................................................................................................... 7
OPERACIONES BANCARIAS PARA LAS IMPORTACIONES ............................................................ 8
CAPITULO I ................................................................................................................................................ 9
MEDIOS DE PAGOS INTERNACIONALES ...................................................................................... 9
1.1.

CARTA DE CRDITO ............................................................................................................. 9

1.1.1.

Sujetos Intervinientes .................................................................................................. 9

1.1.2.

Clasificacin de las Cartas de Crdito..................................................................... 9

1.1.3.

Ventajas Para el importador ..................................................................................... 12

1.1.4.

Desventajas Para el importador .............................................................................. 12

1.2.

COBRANZAS DOCUMENTARIAS ..................................................................................... 13

1.2.1.

Sujetos Intervinientes ................................................................................................ 13

1.2.2.

Clasificacin de la Cobranza .................................................................................... 13

1.2.3.

Ventajas ......................................................................................................................... 14

1.2.4.

Desventajas .................................................................................................................. 15

1.3.

EL CHEQUE BANCARIO ..................................................................................................... 16

1.3.1.

Sujetos Intervinientes: ............................................................................................... 16

1.3.2.

Ventajas para el importador ..................................................................................... 17

1.3.3.

Desventajas para el importador ............................................................................. 17

1.4.

LA ORDEN DE PAGO SIMPLE .......................................................................................... 17

1.4.1.

Sujetos intervinientes: ............................................................................................... 18

1.4.2.

Clasificacin del orden de pago simple ................................................................ 18

1.4.3.

Ventajas para el importador: .................................................................................... 20

1.5.

REMESA ................................................................................................................................. 22

1.5.1.

Clasificacin de la remesa ........................................................................................ 22

1.5.2.

Sujetos intervinientes ................................................................................................ 23

1.5.3.

Ventajas para el importador ..................................................................................... 23

1.5.4.

Desventajas para el importador .............................................................................. 23

CAPITULO II ........................................................................................................................................ 24
COSTOS DE IMPORTACIN ........................................................................................................... 24
2.1. DEFINICIN DE LA IMPORTACIN ...................................................................................... 25
2.2. SIMBOLOGIA DE LOS PRECIOS INTERNACIONALES .................................................... 25
2.2.1.

Finalidad de los INCOTERMS................................................................................... 26

2.2.2.

Clasificacin de los INCOTERMS............................................................................ 26

EL RGIMEN TRIBUTARIO, COSTOS Y CONTABILIZACIN ................................... 27

2.3.

2.3.1.

Derechos Ad-Valorem ................................................................................................ 27

2.3.2.

Impuesto Selectivo al Consumo .............................................................................. 28

2.3.3.

Impuesto General a las ventas (IGV):..................................................................... 30

2.3.4.

Derechos Especficos o Sobretasa......................................................................... 31

CAPITULO III ....................................................................................................................................... 32

SUPERVISIN DE LAS IMPORTACIONES .................................................................................... 32
3.

SISTEMA DE SUPERVISIN DE IMPORTACIONES EN EL PER ................................ 32

3.1.

AMBITO DE APLICACIN .............................................................................................. 33

3.2.

EMPRESAS SUPERVISORAS ....................................................................................... 34

3.3.

PROCEDIMIENTO OPERATIVO .................................................................................... 34

3.4.

OBLIGACIONES Y FACULTADES DE ADUANAS .................................................... 35

3.5.

OBLIGACIONES DE LOS IMPORTADORES .............................................................. 35

3.6.

OBLIGACIONES DE LOS DESPACHADORES DE ADUANAS .............................. 35

CAPITULO IV ....................................................................................................................................... 36
FORMAS DE IMPORTACIN ........................................................................................................... 36
4.1.

IMPORTACIN PARA EL CONSUMO ......................................................................... 36

4.2.

IMPORTACIN DEFINITIVA........................................................................................... 36

4.3.

IMPORTACIN TEMPORAL .......................................................................................... 36

4.4.

IMPORTACIN ORDINARIA .......................................................................................... 36

4.5.

IMPORTACIN CON FRANQUICIA .............................................................................. 37

4.6.

REIMPORTACIN POR PERFECCIONAMIENTO PASIVO ..................................... 37

4.7.

REIMPORTACIN EN EL MISMO ESTADO ............................................................... 37

4.8.

IMPORTACIN EN CUMPLIMIENTO DE GARANTIA ............................................... 37

4.9.

IMPORTACIN TEMPORAL PARA REEXPORTACION EN EL MISMO ESTADO

37

4.10.

IMPORTACIN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO ............ 38

4.11.

IMPORTACIN PARA TRANSFORMACIN O ENSAMBLE .............................. 38

4.12.

VIAJEROS...................................................................................................................... 38

CONCLUSIONES .................................................................................................................................... 39
REFERENCIA BIBLIOGRFICA ......................................................................................................... 40

INTRODUCCIN
Este presente trabajo monogrfico se refiere al tema de las operaciones
bancarias para las importaciones que son utilizadas para realizar un buen
negocio en toda empresa, fue diseado con la intencin de dar a conocer a
todas los estudiantes de administracin del V-CICLO de cmo realizar las
importaciones en nuestra pas; dando a conocer los costos, las supervisiones y
formas de importar para que no exista problemas en ello.
En este trabajo de investigacin monogrfica se utiliz el mtodo descriptivo
para recopilar toda la informacin necesaria.
Comprendido la naturaleza del nivel acadmico, el presente trabajo est
dividido en cuatro captulos:
CAPTULO I: Abarca los medios de pagos en la compra-venta entre un
comprador y vendedor; siendo estos la carta de crdito, que es una orden de
pago condicionada, la cobranza documentaria, el cheque bancario, le orden de
pago simple, la remesa sea esta simple y documentaria.
CAPTULO II: Abarca los costos de importacin que son aplicables de acuerdo
a los procedimientos de los precios basados internacionalmente de las
compras de bienes e servicios, para ello se utiliza los INCORTEMS, que son
reglas u obligaciones entre los contratantes y se aplican el medio de transporte
(martimo). Los tributos que gravan la importacin de mercancas son el advalorem, impuesto selectivo de consumo, impuesto general a las ventas,
derechos especficos o sobretasa.
CAPITULO III: Abarca la supervisin de las importaciones, donde se utiliza un
sistema de supervisin para combatir el contrabando en comercio de nuestro
pas, en la que se cuenta con tres empresas supervisoras, en donde se aplican
procedimientos operativos y cumplas sus obligaciones frente a las
importaciones.
CAPITULO IV: Abarca las formas de importacin que existe en nuestro pas,
con esto hay mucha facilidad sin incumplir las obligaciones de todos.

OPERACIONES BANCARIAS PARA LAS

IMPORTACIONES
Operaciones Bancarias son aquellas operaciones de crdito practicadas por un
banco de manera profesional, como eslabn de una serie de operaciones
activas.
Para ello se utilizan LOS MEDIOS DE PAGO INTERNACIONALES siendo
instrumentos que pueden estar denominados en euros o en divisas, libremente
transferibles y que se utilizan para el envo de fondos de un pas a otro. Su
finalidad es la de cancelar deudas por operaciones de cualquier caracterstica
ya sea por operaciones comerciales (importacin y exportacin de mercancas)
o por operaciones invisibles corrientes (gastos de transporte, comisiones,
inversiones, viajes de negocio o turismo, etc.).
En muchas ocasiones no existe una relacin previa entre las partes; es en este
momento donde hay que tener en cuenta los factores determinantes para la
eleccin del medio de pago internacional ms adecuado al nivel de la
operacin/transaccin que se va a realizar.
El objeto de los medios de pago es asegurar el buen fin de la operacin. Es
evidente que si no se cobra no hay beneficios sino perdidas, por lo que puede
fcilmente entenderse que se exporta para obtener beneficios econmicos, con
lo que la utilizacin de los medios de pago estar siempre en funcin de
obtener los beneficios referentes al proceso de exportacin importacin.
De esta forma, el pago puede producirse sin ningn impedimento antes,
simultneamente o con posterioridad a la recepcin de las mercancas.

El pago con anterioridad a la recepcin de la mercanca, supone una

gran confianza en el importador ante su proveedor, dado que paga la
mercanca corriendo el riesgo de que el exportador no enve la
mercanca. Por el contrario, supone desconfianza del exportador ante el
importador dado que le exige pago previo.
El pago simultneo a la recepcin de la mercanca, tambin llamado
pago al contado o a la vista, significa la entrega de la mercanca por un
lado, y el pago de la operacin por otro, de forma simultnea. Los casos
ms usuales suponen la intervencin de una entidad bancaria a travs
de remesas documentarias o crditos documentarios.
El pago con posterioridad a la recepcin de la mercanca, supone una
financiacin que el proveedor concede a su cliente de forma que el pago
queda aplazado a fecha futura convenida. Implica un riesgo para el
exportador ya que se enva la mercanca sin haber cobrado su importe
ya que ste cobrar a un plazo futuro.

Una vez indicados los medios de pago que se utilizan en las transacciones
internacionales, vamos a estudiar las particularidades de cada uno de ellos.

Todos ellos tienen como nica finalidad el desplazamiento de fondos de un

pas a otro para la liquidacin de transacciones comerciales u operaciones
invisibles. En el caso de las remesas y crditos documentarios la finalidad es
doble, ya que adems de materializar el pago sirven de vehculo para la
transmisin del dominio legal de un bien, mediante la entrega de los
documentos especificados en los mismos. Es decir, el propio medio de pago,
en su caso, aporta los documentos necesarios para la transmisin de la
propiedad de las mercancas.
Factores a tener en cuenta en la eleccin de un medio de pago: Factores
vinculados con el importador:
o
o
o
o

Caractersticas del pas

Poltica monetaria del pas
Comportamiento de la competencia
Solvencia econmica y financiera del importador

CAPITULO I
MEDIOS DE PAGOS INTERNACIONALES
1.1. CARTA DE CRDITO
La carta de crdito es un convenio mediante el cual un banco (BANCO
EMISOR), a solicitud y de conformidad con las instrucciones de un cliente
(ORDENANTE),
se
compromete
por
medio
de
un
Banco
Corresponsal (CONFIRMADOR) a pagar a un BENEFICIARIO hasta una
suma determinada de dinero, contra la presentacin de los documentos
estipulados y de conformidad con los trminos y condiciones establecidos.
1.1.1. Sujetos Intervinientes
a) El Ordenante: El Comprador o el Importador.
b) El Banco Emisor: Es el banco que establece el crdito.
c) El Banco Corresponsal: Es el banco en el exterior con el que se
realiza la operacin de una carta de crdito, ya sea avisada o
confirmada.
d) El Beneficiario del crdito: El Vendedor o el Exportador
1.1.2. Clasificacin de las Cartas de Crdito
a) Por la Garanta de Pago:
Carta de Crdito REVOCABLE, pueden ser modificados o
anulados por el ordenante o por el Banco Emisor sin notificar al
beneficiario.

 Carta de Crdito IRREVOCABLE, es un compromiso definitivo

que ni el ordenante ni el Banco Emisor pueden modificarlo sin el
consentimiento del beneficiario.
b) Por la Confirmacin:
Carta de Crdito Irrevocable y CONFIRMADA, cuando el
Banco Pagador confirma al beneficiario el crdito. No cabe la
confirmacin de un crdito revocable. Ambos Bancos (emisor y
pagador) asumen el compromiso de pago, brindando as la
mxima seguridad al exportador.
Carta de Crdito Irrevocable y NO CONFIRMADA, cuando no
recibe confirmacin del Banco Pagador y el compromiso de
pago es asumido slo por el Banco Emisor.
c) Por la Forma de Pago:
Carta de Crdito a la Vista, autoriza al beneficiario el cobro
contra entrega de los documentos requeridos por la Carta de
Crdito.
Carta de Crdito Diferido, es una facilidad de pago que otorga
el exportador (vendedor) al importador (comprador). Se paga en
la fecha indicada en la Carta de Crdito. Por ejemplo 60 das de
la fecha de embarque que tiene que realizarse dentro de la
vigencia de la carta de crdito.
Carta de Crdito de Aceptacin, el exportador adjunta al
Banco Corresponsal los documentos y una letra de cambio con
plazo determinado para la aceptacin por el importador y retorna
al exportador debidamente aceptada, lo cual abre la posibilidad
al exportador de descontarla, antes que venza el plazo, con otro
Banco.
Carta de Crdito para Negociacin, en la cual el Banco
Corresponsal adems de la aceptacin de la letra de cambio
debe negociar de acuerdo a las instrucciones suministradas.
Carta de Crdito con Clusula Roja, el exportador puede
obtener adelantos a cuenta de la exportacin contra el
compromiso escrito de cumplir con efectuar la exportacin
dentro de los plazos y condiciones estipulados (Anticipatory
Credit).

 Carta de Crdito con Clusula Verde, es parecida a la

Clusula Roja con la diferencia que el exportador debe exhibir
documentos que prueben la ejecucin de los trmites de
exportacin, por ejemplo que la mercanca se encuentra en
puerto a la espera del buque transportador (Packing Credit).
d) Por los Beneficiarios:
Carta de Crdito Directo (straight), el Banco Emisor se obliga
con el beneficiario nicamente a travs del Banco Avisador o
Notificador. Los derechos sobre la carta de crdito no pueden
ser transferidos a terceros bancos que intervengan en la
operacin.
Carta de Crdito Transferible, el Banco Emisor se compromete
a pagar a cualquier banco, aunque no sea el Banco Avisador o
Notificador. El exportador puede transferir el crdito a otro
exportador, ya sea parte o el total. La transferencia es vlida por
una sola vez.
e) Por la Divisibilidad:
Carta de Crdito Indivisible, cuando
utilizaciones ni embarques parciales.

no

se

permiten

Carta de Crdito Divisible, cuando la mercanca es embarcada

en partes, el pago al exportador se efecta tambin en partes
proporcionales.
Carta de Crdito Rotativo (Revolving Credit), cuando se
establecen embarques peridicos fijos hasta que se agote el
valor del crdito. Por cada utilizacin el crdito se renueva
automticamente.
Carta de Crdito Acumulativa, cuando no se ha cumplido con
un despacho en el plazo estipulado para este embarque parcial
y se permite acumularlo hasta el prximo despacho o para el
final, hasta cubrir la suma total indicada en el contrato.
Carta de Crdito No Acumulativa, cuando el exportador no
efectu el embarque parcial y pierde el derecho a dicha
exportacin y no se acumular para el prximo embarque.
Carta de Crdito Back to Back, cuando el exportador
no puede cumplir con la exportacin y pide al Banco Negociador

que extienda un crdito a favor de otro proveedor con la garanta

del crdito original.
1.1.3. Ventajas Para el importador
Tiene la seguridad que el pago se efectuar una vez embarcada la
mercadera y contra presentacin de los documentos de
embarque.
Se asegura que la entrega de la mercadera es dentro de los
tiempos estipulados en el contrato.
Delega al banco la confianza para el tratamiento de los
documentos.
Logra una administracin del flujo financiero (otorgamiento del
crdito por parte del banco emisor).
1.1.4. Desventajas Para el importador
Costos ms elevados afecta el lmite crediticio
Le pueden exigir para la apertura de la L/C garantas.
La utilizacin de la L/C no le asegura que recibir la mercadera
pactada en el contrato de compraventa internacional, para ello
deber tomar algn recaudo como ser la inspeccin pre-embarque.

1.2. COBRANZAS DOCUMENTARIAS

El vendedor (Girador) entrega los documentos representativos de
mercaderas o servicios a su banco (Banco Remitente), para que sean
enviados en cobranza a travs de un banco corresponsal (Banco cobrador)
en el pas del comprador (Girado), y que sean entregados solamente
cuando se cumpla con el pago, o con la aceptacin de una letra o pagar o
contra la presentacin de una carta compromiso de pago al vencimiento. En
caso no se cumplan estas condiciones de pago los bancos no entregarn
los documentos de embarque manteniendo en custodia los mismos hasta
recibir nuevas instrucciones.
1.2.1. Sujetos Intervinientes
a. El ordenante o cedente (principal) que es el acreedor, vendedor
o exportador, es decir el cliente que encomienda el cobro a su
banco.
b. El Banco Remitente (Remitting Bank) que es el banco del
pas del exportador que recibe la tramitacin de cobro, documentos
en cobranza e instrucciones.
c. El Banco Cobrador o Corresponsal (Collecting Bank) que es el
banco del pas del importador que recibe la documentacin del
Banco Remitente para tramitar su cobro. Es el Banco Presentador
(Presenting Bank) cuando efecta la presentacin al librado.
d. El Girado o librado (Drawee) que es el deudor, comprador o
importador, es decir la persona quien debe pagar.
1.2.2. Clasificacin de la Cobranza
a) Segn su naturaleza:
Cobranza simple: es el cobro aislado e individual de valores
(cheque, letras, recibos, etc.) sin acompaar la gestin de la
documentacin de embarque.
Cobranza documentaria: es la entrega de la documentacin de
embarque contra el pago de los valores correspondiente, o la
aceptacin de pago a plazo.
b) Segn su forma de pago:
Cobranza a la vista: es la que debe ser pagada por el giradodeudor al contado y de inmediato, ni bien se haya presentado

para su cobro (como requisito para poder retirar los documentos

de embarque es su pago).
Cobranza a plazo: es aquella que debe ser pagada una vez
transcurrido un determinado lapso de tiempo, en una fecha de
vencimiento futuro que debe estar acordado por las partes;
supone una venta financiada y se dan 2 etapas: A) A fecha fija:
el vencimiento corre a partir de cierta fecha, generalmente la del
conocimiento de embarque; B) A fecha variable: el plazo
comienza a correr a partir de la aceptacin de la letra por parte
del importador. En funcin de su seguridad y garanta.
Cobranza sin aval: el nico obligado es el aceptante, sin ningn
respaldo ni garanta
Cobranza con aval: es la que adems de tener como primer
obligado al aceptante, tiene otros coobligados (solidarios) que
garantizan el cumplimiento por parte del obligado principal,
generalmente es el banco corresponsal.
Cobranza sin prenda: es la que prescinde de toda prenda como
garanta.
Cobranza con prenda: es la que aparte de tener como obligado
al aceptante, como garanta adicional tiene constituida una
prenda sobre la propia mercadera objeto de la cobranza. (se
utiliza mucho para operaciones con Bienes de Capital).
c) En funcin de sus recursos legales
Cobranza sin protesto: no se efecta protesto legal con la falta
de pago o/ aceptacin.
Cobranza con protesto: es la que prev ante la falta de pago o
aceptacin debe ser cumplimentada la pertinente formalidad
legal del protesto. La clusula de protesto debe ser
expresamente indicada en la cobranza. De no ser pagada la
cobranza ser protestada por el Banco Cobrador dentro del
plazo legal vigente de 48 hrs.
1.2.3. Ventajas

Ofrece seguridad en el manejo de los documentos.

Permite agilidad en el envo del pago.

Representa menor costo que una carta de crdito.
Permite el desarrollo comercial del negocio a nivel internacional.
Cuando se establece un nivel de confianza entre comprador y
vendedor, da la posibilidad al importador de migrar de pagos
adelantados va transferencia swift a pago a travs de cobranzas
documentarias.

1.2.4. Desventajas
Inseguridad de cobro, porque el exportador embarca primero la
mercadera y luego tramita la cobranza.
Desmejoramiento de las condiciones de venta, por su inseguridad
de cobro, las ventas con este mecanismo sern por importes poco
significativos y/o de corto plazo.
Dificultades de financiamiento: el exportador no cuenta con un
ttulo de crdito que le permita conseguir algn financiamiento preembarque.
Demora en el cobro por todo el circuito que debe seguir la
documentacin hasta que el banco realiza la transferencia.
Inseguridad respecto de la mercadera embarcada.

Flujo de operacin de la cobranza documentaria

1.3. EL CHEQUE BANCARIO

Es una orden de pago dada contra un banco donde el librador tiene fondos
depositados a su orden, en cuenta o por autorizacin para girar en
descubierto.
Cheque emitido por un banco contra sus propios fondos, a solicitud del
importador. El banco responde l mismo de su pago. Previamente, el
importador habr abonado al banco el importe del mismo. Es un medio de
pago muy utilizado que exige plena confianza en el importador.
Hay que dar por hecho que el importador va a atender el pago, por lo que
no es necesario exigirle garantas adicionales. Este medio de pago se
caracteriza por su simplicidad y por su bajo coste.
1.3.1. Sujetos Intervinientes:
a) ADQUIRENTE (Importador): Es quien solicita el cheque bancario
a la entidad emisora con cargo a su cuenta a favor del exportador.

b) LIBRADOR (Banco emisor): Propietario de los fondos

depositados y emisor del cheque. Es una entidad financiera.
c) LIBRADO (Banco pagador): Depositario de los fondos y el que
atiende el cheque. Es decir, puede tratarse de la misma entidad
libradora o distinta. En caso de tratarse de moneda distinta al pas
del banco emisor, el banco pagador ser una entidad financiera
distinta, corresponsal o sucursal de aqul.
d) BENEFICIARIO (Exportador): Persona que presenta al cobro el
documento, que ser el exportador o vendedor.
1.3.2. Ventajas para el importador
Cuando el importador pagaba con cheque personal desaparecen
cuando utiliza el cheque bancario.
Ya que tiene coste de emisin, puede ser preferible utilizar otro
medio de pago como por ejemplo la transferencia bancaria (coste
similar).
Los cheques bancarios se emiten en cualquiera de las divisas
internacionalmente admitidas y se deberan librar a cargo de
entidades del pas de la moneda en que estn emitidos.

1.3.3. Desventajas para el importador

El adeudo del cheque para el importador se realizar con valor
mismo da de la emisin del cheque, a diferencia de los cheques
personales que sern adeudados cuando sean atendidos.
Resulta ms oneroso que el cheque personal toda vez que el
importador deber pagar la comisin de emisin.

1.4.

LA ORDEN DE PAGO SIMPLE

Podemos definir la orden de pago como la peticin que cursa una persona
(ordenante), para que su entidad (entidad emisora) pague a un tercero
(beneficiario) una determinada cantidad de dinero, bien directamente
utilizando sus sucursales u oficinas en el exterior, o a travs de un
corresponsal (entidad pagadora).

La diferencia sustancial entre el cheque y la orden de pago radica en que

sta ltima llega al beneficiario a travs de los circuitos bancarios y,
prcticamente, sin demora alguna es abonada en la cuenta del beneficiario.
Igualmente, el coste de las comisiones bancarias suele ser menor,
especialmente en el caso de cobros y ofrece mayor seguridad a la entidad
que otros medios de cobro. Adems, su proceso operativo es mucho ms
sencillo en este caso y se evita el riesgo que comporta el manejo de
documentos y su posible extravo.
Incluso, para liquidar las transacciones derivadas de otros medios de pago
como son las remesas documentarias o el crdito documentario, se utiliza
esta forma de pago en el momento de reembolsar, por parte del banco, el
importe de la operacin.
Para que exista una mayor agilidad es necesario que el banco del
importador conozca los siguientes datos:

Nombre y direccin completa del beneficiario

Banco: oficina y direccin
Nmero de cuenta de abono
Detalles del pago (nmero de factura, etc.)

1.4.1. Sujetos intervinientes:

a) Ordenante: Es el importador, la persona que da instrucciones a un
banco para realizar la orden de pago.
b) Banco emisor: Es la entidad bancaria que emite las instrucciones
al banco del beneficiario para pagar a ste.
c) Banco pagador: Es la entidad que recibe las instrucciones del
banco emisor para pagar al beneficiario.
d) Beneficiario: Es el vendedor o exportador de la mercanca,
persona a favor de quien se destinan los fondos.
1.4.2. Clasificacin del orden de pago simple
Segn la forma en que se estructure la orden se pueden destacar las
siguientes denominaciones:
a. Orden de pago: el pago al beneficiario se realiza en efectivo,
previa identificacin y contra firma de un recibo.
b. Transferencia: el pago al beneficiario se materializa mediante
ingreso en la cuenta que mantiene en la Entidad receptora de los
fondos.

c. Orden de abono: el importe remitido ser ingresado al beneficiario

en la cuenta que mantiene en una Entidad de crdito distinta de la
receptora.
Las rdenes de pago simples pueden tramitarse utilizando diversos medios
de comunicacin, de los que destacaremos:
a) POSTAL:
El banco remitente, enva, por escrito, los datos de la operacin al
banco del exportador para que abone al mismo cierta cantidad de
divisas o de euros de no residentes.
El documento que se emite est normalizado por la Cmara de
Comercio Internacional.
Para la comunicacin se utilizan los servicios de correos de los
diferentes pases intervinientes.
El banco del exportador, antes de efectuar el abono, se asegura de
la autenticidad del documento mediante la comprobacin de las
firmas que lo suscriben.
Las rdenes de pago postales estn prcticamente en desuso
debido al avance de los medios tecnolgicos para comunicaciones
internacionales, que permiten comprobar fcilmente su
autenticidad.
b) TELEX:
Los datos se trasmiten a travs de este sistema de comunicacin
que, como sabemos, utiliza las lneas telefnicas.
A los datos transmitidos se incorpora una clave bancaria secreta
para dar autenticidad a los mismos. Este medio de comunicacin
ha sido casi totalmente desbancado por el SWIFT.

c) SWIFT:
Las entidades de crdito utilizan este sistema de comunicacin
formado por lneas telefnicas y aplicaciones informticas. El
sistema Swift autogenera la autenticidad de los mensajes
transmitidos.
Swift son las siglas de una sociedad belga llamada Society for
Worldwide Interbank Financial Telecommunication, formada por
ms de 300 bancos internacionales. Con este sistema todas las
entidades adheridas pueden intercambiar mensajes a travs de
sus centrales informticas.
Este sistema aporta una serie de ventajas sobre los sistemas
postal y telex:

 Seguridad: los mensajes son codificados por el ordenador de

emisin e interpretados por el de recepcin. Ello hace
prcticamente inviolable la orden enviada dado que
adicionalmente, el ordenador de emisin slo considera
pasado el mensaje cuando el de recepcin lo recibe
correctamente, y da su acuse de recibo.
Automatizacin: Los mensajes son enviados y recibidos a
travs de ordenadores conectados entre s a travs de la red
internacional SWIFT.
Rapidez: En cuestin de segundos pueden tramitarse
mensajes a cualquier parte del mundo.
Estandarizacin: la estandarizacin de los mensajes facilita
el tratamiento de los mismos as como determina la fiabilidad
de los mensajes recibidos.
1.4.3. Ventajas para el importador:
a) Facilidad para obtener financiacin del proveedor y no tiene
necesidad de utilizar lneas de riesgo.
b) Ofrece garanta a las entidades financieras, por cuanto es un
cliente que sus proveedores le conceden un riesgo o crdito de
confianza.
c) Recibe la mercanca y puede comprobar que est en condiciones
de devolverla si est defectuosa o no cumple la calidad acordada.
d) Las comisiones que tiene que pagar son ms bajas comparadas
con el resto de medios de pago. Slo el pago mediante cheque
personal resulta ms econmico para el importador.
e) No soporta ningn riesgo, a no ser que pague la importacin antes
de recibir la mercanca.
ESQUEMA DE ORDEN DE PAGO DIRECTA:
Transferencia de Espaa a Italia
Banco Emisor Espaol
Banco del Beneficiario: Banca Nazionale del Lavoro
Existen cuentas de corresponsala entre el banco emisor y el banco
del beneficiario.
Importe en Euros (Importe Origen -el instruido por el cliente- en Euros)

ESQUEMA DE ORDEN DE PAGO INDIRECTA:

Transferencia de Espaa a Italia
Banco Emisor: Espaol
Banco del Beneficiario: Banca Toscana, Firenze
No existen cuentas de corresponsala entre el banco emisor y el
banco del beneficiario (pero si claves).
Importe en Euros (Importe Origen -el instruido por el cliente- en Euros)

1.5. REMESA
Se define como remesa al envo de documentos financieros y/o
comerciales que permiten a un acreedor gestionar el cobro por va de una
entidad de crdito, de sus operaciones de comercio exterior.
Se entienden por documentos financieros las letras de cambio, recibos,
cheques, pagars, etc. y por comerciales los documentos acreditativos de
la propiedad-transmisin de la mercanca (facturas, documentos de
transporte, plizas de seguro, etc.).

1.5.1. Clasificacin de la remesa

a) Remesas simples: Son aquellas que comprenden uno o varios
documentos financieros que nunca van acompaados de
documentos comerciales.
b) Remesas documentarias: Son aquellas que comprenden el envo
de documentos comerciales que pueden o no ir acompaados de
documentos financieros.

Segn el plazo de pago:

1. Remesas con pago a la vista (Remesas para cobro): Son
aquellas en las que los documentos son presentados para ser
entregados contra pago.
2. Remesas con pago a plazo (Remesas para aceptacin): Se
gestiona la aceptacin de pago al vencimiento de un
documento financiero. En caso de tratarse de una remesa
documentaria, sta se har con entrega de los documentos
comerciales que indique la remesa. En caso de ser la
encargada del cobro, la entidad financiera puede retener el
documento aceptado hasta su vencimiento (aceptar y guardar),
o realizar slo la gestin de aceptacin para posterior

devolucin al banco remitente (aceptar y devolver). En este

ltimo caso, el efecto devuelto formar parte de una remesa
simple cuando vuelva a ser presentado al vencimiento para su
pago por el librado.
1.5.2. Sujetos intervinientes
a) El librador (cedente u ordenante): Se trata normalmente del
exportador, quien rene los documentos relativos a la remesa y los
enva a su banco con las instrucciones para proceder a la
aceptacin y/o cobro.
b) El banco remitente: Recibe los documentos del remitente
(vendedor) y los transmite al banco encargado de su cobro, segn
las instrucciones recibidas.
c) El banco encargado del cobro (banco presentador): Es
cualquier banco distinto del banco remitente que interviene en la
operacin. Normalmente es el banco del pas del importador que
se ocupa del cobro o de la aceptacin por el librado, conforme a
las instrucciones recibidas del banco remitente.
d) El librado (comprador): Es la persona a quien le son presentados
los documentos de la remesa para realizar el pago o la aceptacin,
segn la orden de cobro. Normalmente coincidir con la figura del
importador.
1.5.3. Ventajas para el importador

Contra el pago o aceptacin recibe los documentos.

Ms econmico que el crdito documentario irrevocable.
No consume riesgo bancario.
Le permite salvar la desconfianza del vendedor que, en otro caso,
puede que no le vendiera o le exigiera un pago anticipado.
Obtiene generalmente un aplazamiento del pago (en el caso de
aceptacin de letra con vencimiento aplazado)

1.5.4. Desventajas para el importador

Coste elevado.
Gestin relativamente compleja para hacerse con la mercanca.
Existe un riesgo sobre la mercanca. Ya que aunque se pueden
comprobar los Documentos en el Banco presentador, no puede
retirar la mercanca (ni, por tanto, analizar la mercanca y ver si se
ajusta a lo pedido) hasta que no ha pagado o aceptado los efectos
bancarios.

El importador debe tomar en consideracin la posibilidad de

falsificacin de los documentos.
El importador no puede revisar la mercanca antes de aceptar o
efectuar el pago, por lo que se tiene que fiar de los documentos.

CAPITULO II

COSTOS DE IMPORTACIN
Este tipo de costos se emplean en la compra de bienes importados, desde el
exterior a precios y condiciones distintas, en moneda extranjera; y los costos
son aplicados de acuerdo a los procedimientos de los precios basados
internacionalmente.
La interrelacin entre el comercio nacional e internacional se grafica de la

siguiente manera:

2.1. DEFINICIN DE LA IMPORTACIN

Se denomina as el costo resultante de las adquisiciones hechas en el
exterior del pas donde es importante establecer el costo de moneda
extranjera original ms los gastos que demanda la compra, los derechos o
impuestos a la importacin y los gastos propios ocurridos en el pas hasta
que llega la mercadera al almacn. Se trata de un tpico caso de costo por
recargo.

2.2. SIMBOLOGIA DE LOS PRECIOS INTERNACIONALES

Los INCOTERMS establecen un conjunto de reglas internacionales para la
interpretacin de trminos comerciales relativos a los contratos de compra venta, limitando los derechos y obligaciones de las partes en relacin a la
entrega de las mercancas. Son publicados por la cmara de Comercio
Internacional, siendo la ltima versin la publicada el 1 de Enero del 2010.
Los INCOTERMS, no son leyes, son usos y reglas, por lo tanto una versin
nueva no deroga las anteriores, debido a esto cuando se especifique el
nombre del INCOTERM hay que indicar a que versin se refiere.
Aspectos que regulan

La entrega de la mercanca.
No hay que confundir entrega con posesin.
Momento de transmisin de los riesgos sobre la mercanca, del
vendedor al comprador.
Distribucin de los gastos inherentes a la importacin-exportacin.
Trmites de los documentos de aduana.

Aspectos que no regulan

La legislacin aplicable a los puntos no reflejados en los

INCOTERMS
La forma de pago de la operacin.

2.2.1. Finalidad de los INCOTERMS

Quin asumira determinados
costos adicionales?
Embalaje, fletes, interior, flete
internacional;
seguro
de
transporte;
derechos
e
impuestos.

Sealar el lugar
donde el vendedor
entregara
la
mercadera.

Finalidad de Los
INCOTERMS

Sealar
las
obligaciones
riesgos y responsabilidades
que asumen las partes
contratantes.

Inciden
en
cotizaciones
internacionales.

las

2.2.2. Clasificacin de los INCOTERMS

Segn el medio de transporte:
A) Cualquier modo o modos de transporte (tambin cuando haya
parcialmente martimo)
(v): vendedor : Comprador

EXW

FCA

CPT

CIP

DAT

DAP

INCOTERM
Ex Works
En fabrica
Free carrier named
place
Franco
transportista
Carriage paid to
Transporte pagado
hasta
Carriage and
insurance paid to
Transporte y
seguro pagado
hasta
Delivered at
terminal
Entregado en
terminal
Delivered at Place
Entregado en lugar

DESCRIPCIN
El vendedor entrega la mercanca en sus instalaciones
ponindola a disposicin del comprador sin cargarse en
el medio de transporte.
El vendedor entrega la mercanca al transportista en el
lugar pactado y cargada en el medio de transporte.

El vendedor entrega la mercanca al comprador cuando

la pone a disposicin del transportista sobre el medio.
Adems el vendedor ha de pagar el coste del flete.
El vendedor entrega la mercanca al comprador cuando
la pone a disposicin del transportista sobre el medio.
Adems (v) ha de pagar el coste del flete y un seguro de
transporte con cobertura mnima. Si el comprador desea
mayor cobertura del seguro se pactar.
El vendedor entrega la mercanca ponindola a
disposicin del comprador una vez descargada en la
terminal designada.
El vendedor entrega la mercanca ponindola a
disposicin de comprador en el medio de transporte de
llegada preparada para la descarga en el lugar de

DDP

Delivered duty paid

Entregada
derechos pagados

destino designado.
El vendedor entrega la mercanca ponindola a
disposicin del comprador en el punto convenido sin
descargar y debidamente despachada de importacin
habiendo pagado todos los costes.

B) Transporte martimo y vas navegables internas

FAS

FOB
CFR
CIF

INCOTERM
Free along side
ship
Franco al costado
del busque
Free on board
Franco a bordo
Cost and Freight
Coste y flete
Cost, insurance
and freigt
Coste, seguro y
flete

DESCRIPCIN
El vendedor entrega la mercanca al comprador o su
transportista en el muelle al costado del buque.

El vendedor entrega la mercanca a bordo del buque.

El vendedor entrega la mercanca a bordo del buque.
Adems el vendedor ha de pagar el coste del flete.
El vendedor entrega la mercanca a bordo del buque.
Adems el vendedor ha de pagar el coste del flete y un
seguro de transporte con cobertura mnima. Si el
comprador desea mayor cobertura del seguro se
pactar.

2.3. EL
RGIMEN
CONTABILIZACIN

TRIBUTARIO,

COSTOS

La importancia es el rgimen aduanero por el cual se autoriza el ingreso de

mercaderas provenientes del extranjero. Los tributos que afectan a las
importaciones son:
1.
2.
3.
4.

Derechos Ad-Valorem
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto General a las Ventas
Derecho Especfico variable-Fijo Sobretasa Especial

2.3.1. Derechos Ad-Valorem

Son los pagos que tienen que realizar los importadores de bienes para
retirarlos de la aduana, con un porcentaje del 12% como mnimo y
20% como mximo, aplicables sobre el valor CIF.

FOB (Puerto de embarque) + SEGURO + FLETE

La obligacin tributaria se origina en la fecha de numeracin de la

pliza de importacin. Estos derechos resultan de los criterios

establecidos por los que dirigen la economa del pas y pueden ser
reajustadas manteniendo la estructura arancelaria adecuando el nivel
de proteccin a la poltica de desarrollo nacional, protegiendo la
produccin nacional.
Solo se encuentran vigentes las exoneraciones, inafectaciones y
suspensiones de pagos o rebajas de los derechos Ad-Valorem que
corresponda a aplicar a las importaciones de bienes amparados en lo
dispuesto por las leyes vigentes, dentro de los que se encuentran:

A favor de las Universidades y Centros Educativos y Culturales.

Convenios y Tratados Internacionales.
Importacin de oro, plata, billetes, monedas y cuos que
efecte el Banco Central de Reserva del Per.
Reglamento de Equipaje y Menaje de casa.
Importacin de Obsequios.
Referidos a las importaciones que realicen agentes
diplomticos, consulares, funcionarios de organismos
internacionales y similares.
Equipos y armamentos destinados a la defensa nacional y al
orden interno de la Repblica.

El derecho Ad-Valorem, es una tasa variable que se aplica por el tipo

de producto que se importa, con la finalidad de seleccionar
mercancas superfluas o de lujo. La base imponible es el resultado de
la suma de:

VALOS CIF + DERECHOS AD-VALOREM

El total se multiplica por la tasa que le corresponde al producto.

Se gravar con el Impuesto Selectivo al Consumo a los bienes
comprendidos en los apndices que seala los dispositivos legales.
La base imponible del ISC es el precio ex-planta, el cual no incluye a
los tributos que afectan la produccin o venta de dichos bienes. La
obligacin tributaria se origina en la fecha en que se solicita su
despacho a consumo.

2.3.2. Impuesto Selectivo al Consumo

Este tributo grava la importacin de determinados bienes, tales como:
combustibles, licores, vehculos nuevos y usados, bebidas gaseosas y

cigarrillos.
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a. Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF
aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
ms los derechos arancelarios a la importacin. Se aplica a los
bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y
modificatoria.
Tasas: variable.
b. Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen
importado expresado en unidades de medida. Se aplica a los
bienes contenidos en el Nuevo Apndice III del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y
modificatoria.
Tasas: variable.
c. Sistema de precio de venta al pblico: la base imponible est
constituida por el precio de venta al pblico sugerido por el
importador multiplicado por el factor 0.840. El impuesto se
determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida
en el Literal C del Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF, modificado por la
Ley N 29740.
a) Son sujetos del Impuesto Selectivo:
a.1. En la venta de bienes en el pas:

Los productores o fabricantes, sean personas naturales o

jurdicas, que actan directamente en la ltima fase del
proceso destinado a producir los bienes especificados en los
Apndices III y IV del Decreto.
El que se encarga de fabricar dichos bienes a terceros para
venderlos luego por cuenta propia, siempre que financie o
entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que
agregue valor al producto, o cuando sin mediar entrega de
bien alguno, se aplique una marca distinta a la del que fabric
por encargo.

En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del

Impuesto Selectivo nicamente el que encarga la fabricacin.
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del
Impuesto Selectivo aquel a quien se le ha encargado fabricar
un bien, siempre que medie contrato en el que conste que
quien encarg fabricarlo le aplicar una marca distinta para su
comercializacin. De no existir tal contrato sern sujetos del
Impuesto Selectivo tanto el que encarg fabricar como el que
fabric el bien.
b) El pago es aplicable de acuerdo al tipo de producto importado.
2.3.3. Impuesto General a las ventas (IGV):
El Impuesto General a las Ventas en el Per est diseado bajo la
tcnica del valor agregado, sobre la base de la cual cada etapa del
proceso de produccin y comercializacin de bienes y servicios se
recupera el impuesto que afect la etapa anterior a travs del crdito
fiscal, siendo el objeto de la imposicin de cada una de las etapas el
mayor valor que adquieren en cada una de ellas evitndose una
sucesiva imposicin que grave impuesto sobre impuesto, o que se
reitere la imposicin sobre la materia imponible gravada en la etapa
anterior, que a travs del crdito fiscal del sujeto que realiza
operaciones gravadas con el tributo recupera el que le fue trasladado
en la etapa anterior y slo ingresa al fisco la parte correspondiente al
valor agregado de las operaciones que realiz (traslado a su
adquiriente), pues quin asumir el total del impuesto ser el
consumidor final y que a efecto de mantener diseado el impuesto,
ste crdito fiscal no es susceptible de ser comercializable ni puede
recibir el tratamiento de un crdito tributario.
El objetivo del IGV es gravar el valor agregado que se otorgue en
cada etapa del proceso de produccin y comercializacin de los
bienes y servicios afectos, siendo el consumidor final, quien asuma
finalmente el total de la carga impositiva, como corresponde a la
imposicin indirecta.
La tasa porcentual total del IGV es de 18%.
a) Sujetos del Impuesto

CONTRIBUYENTE: Aqul que realiza la actividad gravada, es

decir, aquel que vende bienes, presta servicios, importa bienes
afectos, etc.

RESPONSABLE: Aquella persona, natural o jurdica que, sin

tener la condicin de contribuyente, debe cumplir con la
obligacin de pagar el impuesto. Por ejemplo, el comprador de
bienes, cuando el vendedor no sea domiciliado, los
comisionistas, subastadores, martilleros, etc.

b) operaciones gravadas
El Impuesto
operaciones:

General

las

Ventas

grava

las

siguientes

a) La venta en el pas de bienes muebles;

b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.
c) La importacin de bienes.
2.3.4. Derechos Especficos o Sobretasa
La aplicacin de los derechos especficos es en forma sencilla y
exacta. El derecho especfico se aplica en el momento que sean
exigibles los derechos de importacin y ser cancelada en la Aduana
la que se depositar en una cuenta especial del Banco de la Nacin.
El Derecho Especfico es cobrado en dlares americanos por tonelada
mtrica, y se determina conforme a las respectivas tablas aduanera,
sobre la base del menor precio FOB del producto en el mercado
internacional, a la fecha del embarque de la mercadera, con fecha del
conocimiento o gua de embarque.
Existen 2 tipos de derechos Especficos:
a) Derecho Especfico Variable.- el derecho especfico ser
aplicado a las importaciones provenientes de todos los pases,
inclusive de aquellos con los que el Per haya celebrado
acuerdos comerciales con ventajas arancelarias.
b) Derecho Especfico Fijo.- este tipo de derecho recae sobre la
importacin de productos lcteos (leche en polvo, mantequilla
deshidrata, etc.).

CAPITULO III

SUPERVISIN DE LAS IMPORTACIONES

Se da esto por el dao que el contrabando, la subvaluacin y la defraudacin
de rentas de aduana ocasionan al pas, no se mide solo por los US $ 300
millones de dlares en derechos de Aduana que deja de recaudar el Estado,
conforme lo indica desde 1999 el plan Operativo Institucional de Aduanas
(POI), sino que incide directa y negativamente en la actividad manufacturera, la
que en lugar de crecer se ve obligada al cierre de empresas, al despido masivo
de trabajadores, lo que ocasiona una menor recaudacin fiscal y otros males
que se reflejan en la moral del pas.
La lucha contra el contrabando y la subvaluacin de rentas de aduana permitir
recuperar anualmente al menos 1,000 millones de dlares, ya que por cada
dlar que deja de recaudar el Estado por concepto de derechos de Aduana, la
SUNAT deja de percibir tres, como consecuencia del valor agregado, el IGV y
el Impuesto a la Renta, con sus consiguientes efectos en la recaudacin fiscal,
empleo, produccin y comercio formal.
Informacin proporcionada por la Sociedad Nacional de Industrias, indica que
no menos del 20% de las importaciones que ingresan al pas - US$ 7,000
millones de en promedio -, se encuentran subvaluadas, es decir, anualmente
ingresan 1,400 millones de dlares en importaciones subvaluadas, la que
nunca o casi nunca es objeto de una adecuada fiscalizacin, con el
consiguiente dao del aparato productivo, desempleo y quiebra de empresas.
Coincidentemente, gran parte de estos productos subvaluados proviene de la
industria asitica, donde el sistema de supervisin est restringido a empresas
de esas naciones, hecho que se presume encubra precios dumping para las
exportaciones chinas a fin de hacerlas ms competitivas en costos,
asegurndose el acopamiento de los mercados internacionales.

3.

SISTEMA DE SUPERVISIN DE IMPORTACIONES EN EL

PER

El ingreso del Sistema de Supervisin de Importaciones al pas se formaliz

mediante Decreto Legislativo 659, emitido en 1991 por el gobierno del
prfugo ex Presidente Fujimori, quien junto a Vctor Joy Way, hoy en el
penal de Lurigancho, impuso en el pas el rgimen de supervisin de
importaciones liberadas del pago de impuestos -IGV ni impuesto a la rentapor sus honorarios en los servicios de supervisin de importaciones hacia el

Per, obteniendo anualmente ms de 50 millones de dlares anuales como

honorarios exentos de obligaciones tributarias .
Al implantarse este Sistema de supervisin de Importaciones con carcter
de obligatorio, se entreg un mercado cautivo al Sistema de Supervisin de
Importaciones garantizndole un negocio redondo y duradero, dada la
situacin de crisis del aparato productivo y crecientes niveles de importacin
en una economa que iniciaba su reapertura a los mercados mundiales.
Este sistema tiene por objetivo evitar prcticas desleales en el comercio
exterior, principalmente, la subvaluacin de precios. En el Per, se adopta
este sistema por prescripcin gubernamental.
3.1.

AMBITO DE APLICACIN

a) Exigibilidad:
Para las mercancas cuyo valor FOB sea mayor a US$ 2 000 y se
sometan a los Regmenes de Importacin Definitiva y Depsitos.
Para los vehculos automviles nuevos o usados, cualquiera sea
su valor FOB.
Para las mercancas que se destinen a las Zonas de Tratamiento
Especial Comercial, a travs de los Depsitos Francos, cuyo valor
FOB sea mayor a US$ 2 000.
b) Criterios a considerar:

Para verificar si la mercanca se encuentra o no sujeta al sistema

de supervisin se considera el valor de transaccin consignado en
la factura comercial, en trminos FOB, sin incluir ajustes.
Las mercancas amparadas en diferentes facturas comerciales,
consignadas a un mismo comprador, emitidas por un mismo
proveedor extranjero y que arriben en un mismo vehculo
transportador requerirn de certificado de inspeccin si en conjunto
son mayores a US$ 2 000.

3. Excepciones:
Importaciones que por Ley se encuentran exoneradas de todos los
tributos de importacin y dems gravmenes.
Importaciones efectuadas al amparo de Convenio PeruanoColombiano que gocen de exoneracin total.
Equipaje y menaje de casa.
Donaciones a entidades privadas con fines benficos.
Material de guerra.

 Envos postales sin carcter comercial.

Importaciones efectuadas por el personal diplomtico acreditado
en el pas.
Internamiento efectuado por miembros del servicio que regresen al
Per al trmino de sus funciones.
Importaciones efectuadas por el sector pblico.

3.2.

EMPRESAS SUPERVISORAS
En el Per, se encuentran operando las siguientes Empresas
Supervisoras:
S.G.S. DEL PERU S.A.
COTECNA INSPECTION S.A.
BIVAC DEL PERU S.A.

3.3.

PROCEDIMIENTO OPERATIVO

a) Inspeccin Fsica:

La inspeccin de los bienes deber efectuarse antes del

embarque, en la fbrica, en los depsitos de almacenamiento o en
los puertos de embarque; o durante el embarque, segn la
naturaleza del producto.
De ser necesario, la Empresa Supervisora efectuar pruebas y
anlisis de las mercancas que le permitan comprobar la correcta
descripcin y clasificacin arancelaria.
Adems, deber sellar de manera obligatoria todos los embarques
a ser transportados en contenedores, colocando el precinto de
seguridad de la Empresa.

b) Verificacin de Precios:
Las Empresas Supervisoras deben determinar nicamente el Valor
FOB de las mercancas, para lo cual verificaran conjuntamente la
clase, calidad, cantidad y precio de las mercancas que se
importan.
Para la determinacin del valor de las mercancas sujetas al
Rgimen de
Supervisin se considerar el Mtodo del Precio Usual de
Competencia, que es aquel que habitualmente se aplica en las
transacciones comerciales en condiciones de libre competencia
para mercancas extranjeras, idnticas o similares a las que se
valoran. Si el precio declarado fuera inferior al usual de
competencia, se proceder al ajuste respectivo.

c) Certificado de Inspeccin:
El Certificado de Inspeccin deber emitirse en papel de alta
seguridad y en idioma espaol, en el plazo mximo de tres das
hbiles, luego de recepcionados los documentos finales.
3.4.

OBLIGACIONES Y FACULTADES DE ADUANAS

Difusin del rgimen de supervisin de importaciones y su

normatividad.
Ejercer la fiscalizacin de las empresas verificadoras.
Establecer los procedimientos mediante Directivas y Circulares.
3.5.

OBLIGACIONES DE LOS IMPORTADORES

o Proporcionar a la Empresa Supervisora toda la informacin relativa a

la operacin a realizar con una anticipacin no menor de 10 das
hbiles a la fecha prevista para el embarque.
o Coordinar con su proveedor extranjero la obligacin de someter las
mercancas a inspeccin antes del embarque.
o Coordinar con su proveedor la entrega a la Empresa Supervisora de
todos los documentos que acrediten la importacin.
o Pagar los honorarios de la empresa supervisora:
- Tarifa mnima: US$ 250,00
- Tarifa de inspeccin: 1% del valor FOB facturado.

3.6. OBLIGACIONES DE LOS DESPACHADORES DE ADUANAS

No podrn realizar modificaciones en el Certificado de Inspeccin,
por lo tanto no sern objeto de modificacin el Valor FOB, la calidad
y/o especie de la mercanca, nmero de contenedor, precinto de
seguridad ni Nro.
Factura Comercial.
Agregarn al valor FOB de las mercancas determinado por las
empresas supervisoras, los gastos por concepto de flete y seguro a
fin de establecer la base imponible para la determinacin de la
obligacin tributaria aduanera.

CAPITULO IV

FORMAS DE IMPORTACIN
4.1. IMPORTACIN PARA EL CONSUMO
La importacin para el consumo es el rgimen aduanero que permite el
ingreso de mercancas al territorio aduanero para su consumo, luego del
pago o garanta, segn corresponda, de los derechos arancelarios y dems
impuestos aplicables, as como el pago de los recargos y multas que
pudieran haberse generado y del cumplimiento de las formalidades y otras
obligaciones aduaneras.

4.2. IMPORTACIN DEFINITIVA

Es el rgimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancas
provenientes del exterior, para ser destinadas al consumo.

4.3. IMPORTACIN TEMPORAL

El rgimen aduanero que permite recibir dentro del territorio nacional, bajo
un mecanismo suspensivo de derechos de aduana, impuestos y otros
cargos de importacin, aquellas mercancas destinadas a ser enviadas al
exterior despus de haber sido sometidas a un proceso de ensamblaje,
montaje, maquinas, equipos de trasporte en general o aparatos de mayor
complejidad tecnologa y funcional, elaboracin, transformacin, reparacin,
mantenimiento, obtencin, adecuacin, produccin o fabricacin de bienes.
Permite ingresar al territorio aduanero por un plazo determinado, con
suspensin de derechos e impuestos a la importacin, mercanca con un fin
especfico, las que sern reexportadas dentro de este plazo.

4.4. IMPORTACIN ORDINARIA

Es la introduccin de mercancas de procedencia extranjera al territorio
aduanero nacional con el fin de permanecer en el de manera indefinida en
libre disposicin con el pago de tributos aduaneros siguiendo con lo
establecido por la DIAN para un proceso de importacin.

4.5. IMPORTACIN CON FRANQUICIA

Aquella que en virtud de tratado convenio o ley goza de exencin total o
parcial de tributos Aduaneros y con base en la cual la mercanca queda en
disposicin restringida salvo lo dispuesto en la norma que consagra el
beneficio

4.6. REIMPORTACIN POR PERFECCIONAMIENTO

PASIVO
La reimportacin de mercanca exportada temporalmente para elaboracin
reparacin o transformacin causar tributos aduaneros sobre el valor
agregado en el exterior incluidos gastos complementarios a dichas
operaciones para la cual se aplicara tarifas correspondientes a ala subpartida arancelaria del producto terminado que se importa. La mercanca
as importada quedara en libre disposicin.

4.7. REIMPORTACIN EN EL MISMO ESTADO

Podr importar sin el pago de tributos aduaneros la mercanca exportada
temporal o definitivamente que est en libre disposicin siempre que no
haya sufrido modificacin en el extranjero y se establezca plenamente que
la mercanca que se reimporta es la misma que fue exportada y se haya
cancelado los impuestos internos exonerados y reintegrado los beneficios
obtenidos con la exportacin as quedar en libre disposicin.

4.8. IMPORTACIN EN CUMPLIMIENTO DE GARANTIA

Se podr importar sin el pago de tributos aduaneros la mercanca que en
cumplimiento de garanta del fabricante o proveedor se haya reparado en el
exterior o reemplace otra previamente exportada al estar averiada o
defectuosa o impropia para el fin con la que fue importada.

4.9. IMPORTACIN TEMPORAL PARA REEXPORTACION

EN EL MISMO ESTADO
Es la importacin al TANC con suspensin de tributos de determinadas
mercancas destinadas a ser reexportadas en un plazo sealado sin haber
sido modificados, con excepcin de la depreciacin normal originada en el
uso que se les haga bajo esta modalidad no se importaron fungibles ni las
que podrn ser importadas totalmente.

4.10. IMPORTACIN TEMPORAL PARA

PERFECCIONAMIENTO ACTIVO
a)

Importacin Temporal para perfeccionamiento activo de bienes

de capital: Es la modalidad que permite la importacin de bienes de
capital o sus partes y repuestos con suspensin de tributos
aduaneros destinados a ser exportados despus de haber sido
sometidos a reparacin, en un plazo no superior a seis meses.

b) Importacin Temporal en desarrollo de sistemas especiales de

Importacin y Exportacin: La modalidad que permite recibir dentro

del territorio aduanero nacional mercanca con suspensin total o
parcial de tributos aduaneros , mercancas especificas destinadas a
ser exportadas total o parcialmente en un plazo determinado,
despus de haber sufrido transformacin, reparacin o elaboracin,
as como los insumos necesarios para estas operaciones.
c) Importacin Temporal para Procesamiento Industrial: Es la

modalidad donde se importan temporalmente materias primas o

insumos a ser sometidos a transformacin, procesamiento o
manufactura por parte de usuarios altamente exportadores y
autorizados por la autoridad aduanera quedando en disposicin
restringida.

4.11. IMPORTACIN PARA TRANSFORMACIN O

ENSAMBLE
Es la modalidad bajo la cual se importa mercancas que van a ser
sometidas a proceso de transformacin o ensamble por parte de industrias
reconocidas como tales por la autoridad competente y autorizadas
quedando en disposicin restringida el autorizado deber presentar
declaracin de importacin indicando la modalidad sin el pago de tributos,
la DIAN dar instrucciones y habilitara el deposito donde se almacenar la
mercanca que ser sometida a transformacin o ensamble.

4.12. VIAJEROS
Esta modalidad solo es aplicable a mercancas que no constituyan
expedicin comercial o sean introducidas por viajeros en trminos
consistentes exclusivamente en bienes de uso personal o familiar, bienes

destinados a ser objeto de regalo sin que por su naturaleza o su cantidad

reflejen intencin alguna de carcter comercial.

CONCLUSIONES
1. Para una buena importacin de mercancas hay tener en cuenta que existe
varios factores que intervienen, como son las operaciones bancarias donde
nos permiten afianzar la compra-venta entre los contratantes y de esta
manera ambos salir beneficiados.
2. En una importacin es necesario la supervisin e inspeccin de los
productos, como la calidad, cantidad y precio que se importan y as evitar
las prcticas ilegales en el comercio, es por eso que existen empresas
encargadas de ello.
3. A la hora de importar se generan costos, es decir derechos o impuestos a
la importacin como el transporte (flete, seguro) hasta llegar al almacn del
comprador.
4. Existe una forma de importacin que nos satisface una necesidad primordial
en nosotros que es el consumo, con un previo cumplimiento de todas las
formalidades aduaneras correspondientes, son nacionalizadas y quedan a
libre disposicin del dueo o consignatario.
5. El medio de pago ms utilizado en la importacin son documentos de
crdito o de cobranza para una buena transaccin entre ambas partes, que
permite la agilidad del envi, son de menor costo y con seguridad que se
efectuar el pago.

REFERENCIA BIBLIOGRFICA
6.1. Fuentes bibliogrficas
Carl, N. (2010). Manual de importaciones y exportaciones. (4 Ed.)
Mexico, D.F., Punta Santa Fe: Mc Graw Hill Interamericana.
Editores S.A. de C.V.

6.2. Fuentes electrnicas

Gonzalo, E. (2013). Operaciones Bancarias de Comercio Exterior,
Per: http://revistalogista.wordpress.com/2013/07/12/operaciones-bancarias-decomercio-exterior/

Altuna, H. (2010). Costos de Importacin, Per:

http://es.slideshare.net/subleo/cap-v-costos-de-importacin-separata

Superintendencia Nacional de Aduanas del Per. Pdf.

Las Empresas Supervisoras en el Per.
http://www4.congreso.gob.pe/congresista/2001/jmufarech/supervisora
.htm