Retencin en la fuente

La creencia general, es que la retencin en la fuente es un impuesto, algo que es absolutamente equivocado.
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado anticipado de un impuesto.
La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho
generador del mismo.
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que
el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un ao para
recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de
recursos.
La retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms pronto posible, sin tener que
esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productos o servicios
es una operacin que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un
ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta, razn por la cual, al momento que el cliente hace
el pago, ste debe retener un valor por concepto de impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100
el cliente pagar slo $96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de
renta, as que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va pagando el impuesto que va generando,
de suerte que al finalizar el ao, muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por
ese ao, y quizs hasta le sobre generando un saldo a favor.
Como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para cada impuesto
hay retencin. Hay retencin en la fuente para el impuesto de renta, el impuesto de Iva, de Timbre y de
industria y comercio.
Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el trmino retefuente con retencin en la fuente a
ttulo del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que existe retefuente por renta, retefuente por iva,
retefuente por Ica, etc.
Para realizar los clculos respectivos se ha tomado como referencia el valor del Uvt vigente para el ao 2013
($26.841).
Concepto

Base
Uvt

Base pesos

Tarifa

Venta de Bienes Races

100%

1%

Contratos de construccin y urbanizacin

100%

1%

Compra de combustible

100%

0.10%

Consultora en obras pblicas

100%

2%

Intereses o rendimientos financieros

100%

7%

Honorarios y comisiones *

100%

10%/11%

Arrendamiento de bienes muebles

100%

4%

Contratos
delegada

100%

6%

de

consultora

y administracin

Compras

27

725.000

3,5%

Servicios en general **

107,000

4%/6%

Por emolumentos eclesisticos ***

27

725,000

3,5%/4%

Servicios de transporte de carga

107,000

1%

Servicios de transporte nacional de pasajeros

27

725,000

3.50%

Servicios temporales

107,000

1%

Servicios de aseo y vigilancia

107,000

2%

Arrendamiento de bienes races

27

725,000

3.50%

Loteras, Rifas, Apuestas y similares

48

1,288,000

Servicios de hoteles y restaurantes

107,000

3.50%

Otros ingresos tributarios

27

725,000

3.50%

92

2,469,000

1.50%

Compra de productos
procesamiento industrial

agrcolas

Compra de productos
agrcolas
procesamiento industrial retenedores

20%

sin

con
27

725,000

3.50%

Compra de caf pergamino o cereza

160

Retencin en colocacin independiente de

juegos de suerte y azar

4,295,000

134,000

0.50%

3%

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurdicas y asimiladas

(**) 6% para no obligados a declarar renta.
4% para personas jurdicas y personas naturales obligadas a declarar renta.
(***) 4% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales declarantes de renta.
3.5% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta.
Nota: Tenga en cuenta que aqu no se considera la retencin en la fuente para trabajadores independientes.
El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto
indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el
vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o prestacin de servicios).
Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores
que los preceden en la cadena de comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a
sus clientes (dbito fiscal), debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de
pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar
justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas a la contabilidad en una empresa.
Iva teorico:Toda venta que est gravada con el Impuesto a las ventas, genera un impuesto, el cual debe ser
facturado y cobrado por el vendedor quien es el responsable del impuesto.
Compilacin de procedimiento tributario 2013 - 2014
Pero en algunos casos, aunque existen los presupuestos legales para que se genere y cobre el Iva (La venta
o enajenacin del producto o prestacin del servicio), no se genera efectivamente el impuesto bien sea por
error o por expresa disposicin legal. En estos casos, aunque no exista un Iva real cobrado, existe un Iva
terico, que es le que debiera haberse generado.
Un ejemplo del Iva terico es el Iva que los responsables del Rgimen comn deben asumir cuando
adquieren bienes y servicios a personas pertenecientes al Rgimen simplificado.
El rgimen simplificado, as venda productos o preste servicios gravados con el impuesto a las ventas, no
cobran ni facturan el Iva, por lo que la ley (Art. 432-1 delEstatuto tributario) ha dispuesto que el Iva que no
cobre el rgimen simplificado, debe ser asumido por el rgimen comn.
El Iva que el rgimen comn debe asumir en las adquisiciones que haga al rgimen simplificado, se hace
mediante el mecanismo de retencin a una tarifa del 50%, lo que quiere decir que el rgimen comn asumir
el 50% del Iva que tericamente el rgimen simplificado debe generar y cobrar por sus ventad de productos o
servicios gravados.
El Iva que se asume, como se hace mediante el mecanismo de Retencin en la fuente, debe ser declarado en
la respectiva declaracin de retencin mensual, y a la vez puede ser declarado como Iva descontable en la
declaracin bimestral de Iva.

Este Iva es terico toda vez que no se cobra efectivamente, puesto que quien debe cobrarlo es el vendedor, y
este por pertenecer al rgimen simplificado no puede cobrarlo, por lo que el comprador debe contabilizar una
retencin y un Iva descontable, pero en ningn momento se ha recibido dinero o su equivalente por concepto
de Iva, es solo un tratamiento contable que se realiza.
Se debe recordar que el Iva solo es asumido por los responsables del rgimen comn, es decir, que si una
persona o empresa no es responsable del Iva (No pertenece a ningn rgimen por vender productos o prestar
servicios excluidos o que no causan Iva) no est en la obligacin de asumir el Iva, pues as lo ha expuesto
expresamenteel Estatuto tributario en artculo 437-2, numeral 4.
Otro caso de Iva terico puede ser el que se genera en las muestras que las empresas dan a sus clientes,
muestras que son gratuitas pero que tericamente el estado asume que se genera un Iva y por tal razn el
responsable debe declarar y pagar ese Iva como si se hubiera recibido efectivamente.
Igual sucede cuando se retira un producto de los Inventarios para formar parte de los Activos fijos de la
empresa. En este caso no se ha realizado una venta, no se ha cobrado valor alguno por concepto de Iva, pero
se debe declarar y pagar el Iva que tericamente se hubiera generado si se hubiera vendido la mercanca que
ha sido objeto de activacin.
En las donaciones sucede el mismo fenmeno, en el que no se de una venta y no se recibe dinero alguno por
la donacin, pero que se debe calcular el Iva que tericamente se hubiera generado si el producto en lugar de
ser donado se hubiera vendido.
Rgimen simplificado:Para el ao 2013 pueden pertenecer al rgimen simplificado en el impuesto a las
ventas las personas naturales que cumplan con todos y cada uno de los requisitos contenidos en el artculo
499 del estatuto tributario con base al valor del Uvt vigente para los aos 2012 y 2013 segn corresponda.
Los requisitos ms importantes considerados por el artculo 499 del estatuto tributario son los siguientes:
1. Qu los ingresos provenientes de las actividades gravadas desarrolladas por lapersona natural durante el
2012 hayan sido inferiores a 4.000 Uvt ($104.196.000). Se toma como base el Uvt vigente para el 2012.
2. No tener ms de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de
intangibles.
4. No ser usuario aduanero.
5. Que en el ao gravable 2012 no haya celebrados contratos de venta de bienes o prestacin de servicios
gravados por un valor individual superior a 3.300 Uvt ($85.962.000). Se toma como referencia el Uvt del
2012.
6. Que en el ao 2013 no celebre contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por un
valor individual superior a 3.300 Uvt, esto es $88.575.000. Se toma como referencia el Uvt del 2013.
7. Que durante el ao gravable 2012 el monto total de sus consignaciones bancarias no haya superado los
4.500 Uvt, es decir $117.221.000. Se toma como referencia el Uvt del 2012.
8. Que durante el ao gravable 2013 el monto total de sus consignaciones no supere el monto de 4.500 Uvt,
es decir la suma de $120.785.000. Se toma como referencia el Uvt del 2013.
En el caso de los numerales 6 y 8, en el momento en que la persona natural no cumpla con dichos topes
durante el 2013, debe inscribirse en el rgimen comn a partir del periodo siguiente en el que dej de

cumplirlos. Por ejemplo, sin el mes de junio (periodo 3) super el tope de consignaciones, a partir de periodo
4 inclusive deIva debe pasar al rgimen comn.
Iva asumido al rgimen simpliflicado: Como bien se sabe, los responsables del rgimen simplificado no
deben cobrar Iva, as el producto que vendan o el servicio que presten est gravado con el impuesto a las
ventas.
Le corresponde entonces al rgimen comn quien adquiere el producto o servicio, asumir el Iva que
tericamente debi haber cobrado el rgimen simplificado.
El Iva se asume mediante el mecanismo de retencin en la fuente, por lo que est sometido a las reglas de la
retencin, como lo es la base mnima sujeta a retencin, lo que quiere decir que si el pago que el rgimen
comn haga al rgimen simplificado, no supera la base mnima sometida a retencin en la fuente, no se est
en la obligacin de asumir el Iva.
La tarifa que se debe aplicar es por lo general del 50% del Iva tericamente generado (Artculo 437-2
del estatuto tributario).
Ejemplo:
A, que es rgimen comn le compra a B que es rgimen simplificado mercancas por valor de $1.000.000. B
no cobra Iva, as que A slo paga el valor de la mercanca, esto es $1.000.000.
En este caso, A tiene que asumir el Iva correspondiente a esta operacin que sera de $160.000 (1.000.000 *
16%), y como se aplica una tarifa del 5o% del Iva, la retencin ser por valor de $80.000.
La retencin resultante de asumir el Iva, se declara en la respectiva declaracin mensual de retencin en la
fuente, y el Iva asumido, se declara [descuenta] en la declaracin bimestral de Iva.
La contabilizacin del Iva asumido es un crdito a la cuenta 2367 y un dbito a la cuenta 2408.
El Iva asumido que se lleva a la cuenta 2408, se trata en la declaracin de Iva, como un Iva descontable.
Todo esto lo debe hacer A que es el comprador, puesto que B no tendr que contabilizar nada ni tendr que
declarar nada.
Por ltimo, se debe tener claro que el Iva asumido es un tratamiento netamente contable, ficticio, que en
ningn momento significa una retencin en la fuente real al rgimen simplificado, puesto que ste debe recibir
la totalidad del valor pactado por la compra o el servicio, esto es el $1.000.000.
El rgimen comn en el impuesto a las ventas y sus obligaciones
Respecto al Impuesto a las ventas existen dos responsables; el Rgimen comn y el Rgimen simplificado.
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o Persona jurdica que venda
productos o preste servicios gravados con el Iva.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn, todas las personas jurdicas y
aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el Rgimen simplificado. Toda
Persona jurdica por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn. Las personas naturales solo
sern responsables del rgimen comn si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece
para poder formar parte del Rgimen simplificado.

Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de los requisitos que le
permiten estar en el Rgimen simplificado, deber actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o
inscribirse en el rgimen comn. Recordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo es de dos meses,
por lo que si supera los topes en el periodo 4, en el periodo 5 ya debe ser responsable del rgimen comn y
cumplir con todas sus obligaciones.
Obligaciones del rgimen comn.
Llevar contabilidad.
Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad generalmente
aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde tambin deber inscribir los Libros de
contabilidad o Libros de comercio.
Respecto a la obligacin de llevar Contabilidad, esta, segn el Cdigo de comercio, solo lo es para los
comerciantes (Personas que ejeren Actos mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo
para las personas que ejercen una Profesin liberal, quienes no estn obligadas a llevar contabilidad por lo
que no se les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan tener
un control de sus operaciones.
Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artculo 772 establece que la contabilidad constituye
prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en debida forma.
El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable en los trminos del
artculo 655 del Estatuto tributario.
El artculo 654 seala cuales son los hechos que se considera irregulares en la contabilidad y que se
consideran sancionables.
La obligacin de llevar contabilidad no est dada por pertenecer o no al rgimen comn, sino por ser
comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que no son comerciantes y que pertenecen al
rgimen comn, no estn obligadas a llevar contabilidad. [Consulte: Obligados a llevar contabilidad]
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Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al rgimen comn debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha estado inscrito
antes como Rgimen simplificado.
Expedir factura.
El rgimen comn sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedir factura con los
requisitos establecidos en el artculo 617 del Estatuto tributario:
Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedicin de factura a que se
refiere el artculo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a.
b.

Estar
Apellidos

denominada
y

nombre

expresamente
razn

y NIT del

como

vendedor

factura
de

quien

de
presta

venta.
el

servicio.

c. Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminacin
del

IVA

pagado.

d. Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva de facturas de venta.

e.
f.

Fecha
Descripcin

g.

de

especfica

genrica

Valor

h.

El

nombre

i.

Indicar

los

total
o

la

de

su

razn

calidad

vendidos

de

social
de

artculos

el

retenedor

expedicin.
o

servicios

prestados.

la

NIT

del

del

impuesto

operacin.

impresor

de

sobre

la

factura.

las

ventas.

Al momento de la expedicin de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h), debern estar
previamente impresos a travs de medios litogrficos, tipogrficos o de tcnicas industriales de carcter
similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturacin por computador o mquinas registradoras,
con la impresin efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresin previa. El
sistema de facturacin deber numerar en forma consecutiva las facturas y se debern proveer los medios
necesarios

para

su

verificacin

auditora.

PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no ser obligatorio entregar el
original

de

la

factura.

Al

efecto,

ser

suficiente

entregar

copia

de

la

misma.

PARAGRAFO. < Adicionado por el artculo 45 de la Ley 962 del 2005.> Exigencias sobre numeracin
consecutiva para el caso de facturacin mediante mquinas registradoras.- Para el caso de facturacin por
mquinas registradoras ser admisible la utilizacin de numeracin diaria o peridica, siempre y cuando
corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera inequvoca cada
operacin facturada, ya sea mediante prefijos numricos, alfabticos o alfanumricos o mecanismos
similares.
La no expedicin de factura, o la expedicin sin el lleno de requisitos es un hecho sancionable en los trminos
de los artculos 652 y 657 del Estatuto tributario.
Declarar
Todo responsable del rgimen comn esta en la obligacin de presentar bimensualmente la respectiva
declaracin de Iva en los plazos que el gobierno seale. Esta declaracin se debe presentar as durante el
periodo a declarar no se hayan realizado operaciones econmicas.
La declaracin de Iva no es la nica declaracin que se debe presentar, puesto que existen otras como al de
Retencin en la fuente y la del Impuesto de renta.
Toda Persona jurdica es Agente de retencin y como tal debe declarar, y a partir de la ley 1066 de 2006, todo
agente de retencin debe presentar al respectiva declaracin as se en cero. Adicionalmente, la declaracin
se

debe

presentar

con

pago,

de

lo

contrario

se

considera

como

no

presentada.

Solo las juntas de accin comunal no estn obligadas a presentar la declaracin de retencin si en el
respectivo mes no han practicado retenciones.
La ley 1111 de 2006, estableci que un Agente de retencin puede presentar la declaracin de retencin sin
pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual sea susceptible de compensacin, y que el saldo a
favor se hubiere generado antes de presentar la respectiva declaracin de retencin. Adicionalmente, el

contribuyente debe solicitar tal compensacin dentro de los 6 meses siguientes a la presentacin de la
declaracin. Si no lo hace dentro de ese plazo, la declaracin se considerara como no presentada.
En cuanto a las personas naturales responsables del rgimen comn, estas estn en la obligacin de asumir
el Iva en las adquisiciones que le hagan al Rgimen simplificado. Esto se debe hacer mediante el mecanismo
de retencin, lo que las convierte en agentes de retencin solo por este concepto, y por tal razn deben
presentar la declaracin mensual as en el mes no hayan asumido Iva al Rgimen simplificado. (Vea
Tratamiento de las operaciones entre rgimen comn y rgimen simplificado)
Respecto a la declaracin del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los topes para ser rgimen
simplificado y para no declarar son bsicamente los mismos, toda Persona natural que pertenezca al rgimen
comn debe declarar. (Vea: Personas naturales no obligadas a declarar renta)
En cuanto a las personas jurdicas estas deben declarar renta por el solo hecho de ser jurdicas. Hay que
tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al Rgimen especial. Adicionalmente, declarar no siempre
significa pagar impuestos.
Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien segn la ley deba hacerlo. Si
eso no se hace, se consideran como no presentadas.
El artculo 580 del estatuto establece cuando una declaracin tributaria se considera como no presentada:
Articulo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entender cumplido el deber de
presentar
a.

la

Cuando

la

declaracin
declaracin

no

tributaria,
se

presente

en
en

los

los
lugares

siguientes
sealados

para

casos:
tal

efecto.

b. Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma equivocada.

c.

Cuando

no

contenga

los

factores

necesarios

para

identificar

las

bases

gravables.

d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la
firma

del

contador

pblico

revisor

fiscal

existiendo

la

obligacin

legal.

e. Cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago

De ocurrir en una de las causales del artculo 580, supone tener que presentar nuevamente la declaracin la
cual ser extempornea, lo que implica el clculo y el pago de la respectiva sancin. (Vea Declaraciones
tributarias que deben ser firmadas por contador pblico)
Obligacin de informar el cese de actividades.
Los responsables del rgimen comn estn en la obligacin de informar a la DIAN cuando cesen las
actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualizacin o cancelacin del Rut.
Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguir siendo responsable, y debe seguir
declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el Rut, deber ponerse a paz y salvo con todas las
declaraciones pendientes.
En trminos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los responsables del Impuesto a
las ventas pertenecientes al rgimen comn, tienen con la Direccin de impuestos.
Impuesto de industria y comercio ICA

El impuesto de industria y comercio es un gravamen directo de carcter municipal que grava toda actividad
industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot.
Quin debe pagar el ICA?
El hecho generador est constituido por el ejercicio o realizacin directa o indirecta de cualquier actividad
industrial, comercial o de servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot, ya sea que se cumplan de
forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos.
Actividad
Comercial
Es la destinada al expendio, compraventa o distribucin de bienes y mercancas, tanto al por mayor como al
por menor y las dems actividades definidas como tales por el Cdigo de Comercio, siempre y cuando no
estn consideradas por la Ley como actividades industriales o de servicios.
Actividad
de
servicio
Es toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural, jurdica o por sociedad de hecho, sin que medie
relacin laboral con quin lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en especie y que se
concrete en la obligacin de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.
Actividad
industrial
Es la produccin, extraccin, fabricacin, manufactura, confeccin, preparacin, reparacin, ensamblaje de
cualquier clase de materiales, bienes y en general, cualquier proceso de transformacin por elemental que
este sea.
La persona natural o jurdica o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligacin
tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin
del Distrito Capital esta obligado a inscribirse en el RIT -Registro de Informacin Tributaria- y declarar y pagar
el impuesto de industria de acuerdo al rgimen al que pertenezca.

Las siguientes actividades se encuentran excluidas del impuesto de industria y comercio ICA

La produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola sin que se incluyan la fabricacin de productos
alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformacin, por elemental que ste
sea.
La produccin nacional de artculos destinados a la exportacin.
La educacin pblica, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las actividades
desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de
lucro, por los partidos polticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al
sistema nacional de salud. Cuando las entidades en mencin realicen actividades industriales o
comerciales, sern sujetos del impuesto de industria y comercio respecto de estas actividades.
La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se trate de actividades de
produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya transformacin, por elemental
que sta sea.
Las de trnsito de los artculos de cualquier gnero que atraviesen por el territorio del Distrito Capital,
encaminados a un lugar diferente del Distrito.
La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal, en relacin con las
actividades propias de su objeto social.
Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no interconectadas

del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalas.

Estn exentas del pago del impuesto de industria y comercio ICA

Las personas naturales y jurdicas y las sociedades de hecho, damnificadas a

consecuencia de los actos terroristas o catstrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las
condiciones establecidas en el decreto reglamentario, expedido para el efecto.
Las entidades sin nimo de lucro que suscriban contratos con el Instituto para la Recreacin y el
Deporte de Bogot, para mantener e invertir en el mejoramiento de los parques del Distrito, tendrn
una exencin del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros causado en los 6 bimestres del
ao anterior, siempre y cuando inviertan en el mejoramiento de los parques el equivalente a por lo
menos el 80% de dicha exencin.
La persona vctima de secuestro o desaparicin forzada, contribuyente del rgimen simplificado,
estar exenta del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, durante el tiempo que
dure el secuestro o la desaparicin forzada.

Cundo debo pagar este impuesto?

Las fechas lmites de pago para la vigencia 2013 son

ICA Rgimen Comn - ltimo plazo 2012

ICA Rgimen Simplificado

Noviembre - diciembre: 18 de enero

Ao gravable 2012: 19 de febrero de 2013

Ao gravable 2013: 19 de febrero de 2014

ICA Rgimen Comn:

Enero
febrero: 19
de
marzo
Marzo
abril: 17
de
mayo
Mayo
junio: 19
de
julio
Julio
agosto: 19
de
septiembre
Septiembre - octubre: 19 de noviembre
Noviembre - diciembre: 17 de enero de 2014
Perodo gravable

Por perodo gravable se entiende el tiempo dentro del cual se causa la obligacin tributaria del impuesto de
industria y comercio y es bimestral.
Cmo se hace la declaracin del ICA?
A partir del primer bimestre de la vigencia 2010 los grandes contribuyentes estan obligados a realizar la
declaracin y pago del impuesto de industria y comercio ICA a travs del sistema SIMPLIFICA. Estos
contribuyentes fueron designados en forma expresa por la Administracin Distrital mediante la Resolucin
DDI-238829.

Los contribuyentes que no cuenten con la firma digital pueden hacer uso del liquidador del impuesto de
Industria y comercio ICA y las respectivas retenciones, por medio del cual podrn calcular su impuesto y
generar su declaracin lista para pagar en cualquiera de las entidades
Artculo 50: cdigos de actividad y tarifas de industria y comercio. Establecer la siguiente
clasificacin de actividades econmicas para el Impuesto de Industria y Comercio y agruparla segn
cdigos y tarifas integrados, de conformidad con la cuarta versin de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme de todas las actividades econmicas adaptada para Colombia (CIIU Rev. 4 A.C.),
elaborada por el DANE y se actualizar, en su oportunidad a la versin econmica que elabore el DANE:
GUA DE AGRUPACIN POR ACTIVIDADES GRAVADAS:
ACTIVIDAD
CDIGO ICA DESCRIPCIN
TARIFA
101
Edicin de peridicos.
2 por mil
Produccin de textiles. Confecciones en general.
102
3 por mil
Fabricacin de calzado.
Produccin de alimentos (excepto las bebidas
alcohlicas y la fabricacin de chocolatinas y
confitera). Toda actividad industrial con sede fabril
en Medelln, cuando la comercializacin de sus
103
4 por mil
productos se haga a travs de distribuidores
INDUSTRIAL
diferentes del industrial, con domicilio en este
municipio siempre cuando exista contrato suscrito
con los distribuidores.
Produccin de: Medicamentos. Produccin de
104
hierro y acero. Material de transporte. Tipografa y 5 por mil
artes graficas.
Dems actividades industriales no clasificadas en
105
7 por mil
los cdigos anteriores.
Distribucin de productos lcteos bajo la modalidad
201
2 por mil
de contratos de distribucin o suministro.
Venta de productos fabricados en industrias con
Sede fabril en Medelln o en el rea metropolitana
202
3 por mil
y que distribuyan los productos bajo la modalidad
de contrato, suscrito con el industrial.
Venta de: Alimentos (excepto bebidas alcohlicas y
artculos de confitera), textos, tiles escolares,
libros, textiles, prendas de vestir (se incluye el
203
calzado, la corbata y el sombrero), automotores 4 por mil
COMERCIAL
nacionales (incluye motocicletas) y automotores
producidos o ensamblados en los pases que
hacen parte del pacto subregional Andino.
Venta de madera. Materiales para construccin (se
entiende por materiales de construccin todos
aquellos destinados a erigir estructuras en bienes
204
5 por mil
inmuebles - obra gris). Medicamentos, graneros y
supermercados.
Comercializacin
de
telecomunicaciones por sistemas prepago.
205
Venta de electrodomsticos (entendidos estos 7 por mil

206
207
301
302
303
SERVICIOS
304
305
401
SERVICIOS
FINANCIEROS

402
403

TRATAMIENTO
ESPECIAL

501

como equipos y maquinas para realizar tareas

domesticas).
Venta de: Cigarrillos, licores, combustibles
derivados del petrleo, joyas, automotores de 10 por mil
fabricacin extranjera (incluidas motocicletas).
Dems actividades comerciales no clasificadas en
8 por mil
los cdigos anteriores.
Educacin privada. Servicios de empleo temporal. 2 por mil
Servicios de Vigilancia. Centrales de llamadas (Call
3 por mil
Center).
Servicios prestados por contratista de
construccin, constructores y urbanizadores. (se
5 por mil
incluye los ingresos provenientes de la
construccin y venta de inmuebles).
Servicios pblicos bsicos y servicios pblicos
domiciliarios de Acueducto, alcantarillado, energa, 6 por mil
aseo, gas, etc. y Transporte.
Hoteles y casas de huspedes, siempre y cuando
se encuentren inscritos en el Registro Nacional de 10 por mil
Turismo.
Corporaciones de ahorro y Vivienda.
3 por mil
Dems actividades financieras reguladas por la
5 por mil
Superintendencia Financiera.
Sucursales, agencias y oficinas del sector
Tarifa Fija
financiero.
Contribuyentes y a actividades con tratamiento
2 por mil
especial.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

Qu es el CREE?
Por aos, expertos en mercado laboral e informalidad han llamado la atencin sobre cmo los impuestos
sobre la nmina son un obstculo para la creacin de empleo formal en Colombia. Escuchando este llamado,
el Congreso de la Repblica aprob en diciembre pasado, en el marco de la reforma tributaria, una reduccin
en dichos impuestos con la eliminacin de los aportes parafiscales a SENA e ICBF pagados por empresas y
personas naturales empleadoras por empleados que ganen menos de 10 salarios mnimos. Este alivio
tributario abarata la contratacin de empleados e incentiva su formalizacin.
Para garantizar la sostenibilidad y la independencia financiera del SENA y el ICBF (importantes entidades
con una invaluable labor con jvenes y nios), el Congreso cre el nuevo impuesto sobre la renta para la
equidad CREE.
Como lo sugiere su nombre, el CREE representa un cambio en tanto no grava la nmina sino las utilidades
de las empresas. Esto implica que una parte de la carga tributaria se desplaza de sectores creadores de

empleo, como la industria y la agricultura a sectores de mayor rentabilidad como la minera y el sector
financiero.
Finalmente, aunque estarn exentas del CREE, las personas naturales que tienen empleados (ms de uno)
estarn exoneradas de los aportes parafiscales a SENA e ICBF, lo cual representa un impulso para el
emprendimiento.
En lnea con la reforma que aprob el Congreso, el Gobierno decret que desde el 1 de mayo de este ao,
las empresas y personas naturales que tengan

empleados quedan exoneradas de pagar parafiscales a

SENA e ICBF por sus empleados que ganen menos de 10 salarios mnimos legales mensuales vigentes. De
manera concomitante entraron a operar las retenciones por concepto de CREE, como mecanismo de
recaudo anticipado de este impuesto. La presente cartilla le ayudar a entender a quin se le deben hacer,
cmo deben hacerse este

tipo de retenciones, quin debe retener y quin puede autorretener, entre otros

aspectos relevantes de este nuevo sistema de retenciones.

A quines se les debe hacer retenciones en pagos por concepto del CREE?
- Sociedades y personas jurdicas y asimiladas nacionales contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta y complementarios.
- Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos
de fuente nacional, obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
A quines no se les debe hacer retenciones por concepto del
CREE?
- Las personas naturales;
- Las entidades no contribuyentes, como los entes territoriales o las propiedades horizontales;
- Las entidades sin nimo de lucro;
- Sociedades y entidades extranjeras sin sucursal o establecimiento permanente en el pas, o sea los
inversionistas de portafolio;
- Los usuarios industriales de bienes y servicios de Zonas Francas y las sociedades constituidas como Zonas
Francas a 31 de diciembre de 2012 o aquellas que hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comit
Intersectorial de Zonas Francas.
- Quienes no hayan sido previstos en la ley expresamente como sujetos pasivos.
En qu consiste la retencin en la fuente por concepto de CREE y cules son las tarifas?
El esquema de retenciones del CREE es sustancialmente distinto al esquema de retenciones del Impuesto
sobre la Renta, porque las tarifas no dependen del concepto por el que se realiza el pago, sino de la actividad
econmica de quien lo recibe. El esquema fue diseado a partir de la agregacin de las empresas por

sectores econmicos, considerando los distintos mrgenes de utilidad que cada uno de ellos genera. De esta
forma, la retencin del CREE definida para cada actividad tiene un impacto en el flujo de caja mensual mucho
menor al de otros esquemas porque es proporcional al margen promedio (y menor al margen de la mayora
de las empresas de cada sector). Asi, se hace ms sencillo su clculo, consulta la realidad econmica de las
empresas y facilita el posterior control por parte de la DIAN.
Los agentes de retencin debern aplicar la retencin a todos los pagos que efecten y que constituyan
ingreso gravado por el CREE para quien lo recibe.
Se establecieron las siguientes tres tarifas de retencin en la fuente dependiendo de la actividad econmica
del beneficiario del pago:
Tarifa1
Actividades econmicas pertenecientes a los sectores
0,3% agropecuario, manufactura, industria y comercio
0,6% de la construccin, telecomunicaciones y financiero
1,5% minero-energtico

Quines son agentes de retencin del CREE?

Para informacin desagregada de tarifas por cdigo CIIU de la actividad econmica remitirse a la tabla de
tarifas establecida en el decreto 862 de 2013:
- Las entidades de derecho pblico,
- los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez;
- los consorcios y las uniones temporales;
- las dems personas jurdicas- dentro de las cuales se encuentran incluidas las entidades sin nimo de
lucro- y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben
efectuar la retencin en la fuente del impuesto;
- los fondos de inversin, los fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades
fiduciarias o las sociedades que los administren o las entidades financieras que realicen pagos a los
inversionistas; y,
- las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior
tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT.