BALANCE GENERAL 31/12/2014.

Disponible
Efectivo o Equivalente al Efectivo
Banco
Caja General
Caja Menores
Efectivo o Equivalente al Efectivo (Restringido)
Fondos Fiduciarios
Ineversiones
CDT
Fondos fiduciarios
Instrumentos Financieros
Mantenidos Hasata el vencimiento
Deudores
Clientes
Anticipos a proveedores de PPE
Prstamos a terceros
Prestamos a Socios
Anticipo de Renta
Retencion en la fuente
IVA a favor
Provisin general
Inventarios
Mercancias
Seguros pagados por anticipado
Propiedades, planta y equipo
Inmuebles en Uso
Inmuebles Valorizados
Terreno
Terreno valorizado
Inmueble Arrendado
Maquinaria
Maquinarias Valorizadas
Muebles y enseres
Anticipo propiedad Planta y equipo
Depreciacin acumulada
Depreciacion de Inmueble en Uso

Depreciacion de Inmueble Arrendado

Depreciacion Desmantelamiento
Ajustes Integrales por Inflacion, neto
Propiedades de Inversion
propiedad de inversion
Activos diferidos
Preoperativos
Publicidad
Entrenamiento
Ajustes integrales por Inflacion
Valorizaciones
Inmuebles
Maquinaria
TOTAL ACTIVOS
Pasivos Corriente
Obligaciones financieras
Obligaciones Financieras NIIF
Proveedores
Acredores
Acredores (bienes y Servicios recibidos)
Intereses por pagar
Reetnciones en la fuente por pagar
Impuesto de renta por pagar
Provisiones
Para costos y gastos
Para contingencias
Por Desmantelamiento
Prstamos recibidos de terceros
cuentas po pagar a socio
Total pasivo
Patrimonio
Capital
Superavit de capital
Reservas
Utilidad del perodo
Resultados acumulados
Superavit por valorizaciones
Ajuste Adopcion por Primera Vez
Instrumentos mantenidos hasta el vencimiento
Clientes
Prestamo a Terceros

Presatamos a socios
Provisiones de Cartera
Inventario
Propiedad de inversion
Ajuste Integrales por Inflacion
Desmantelamien
Depreciacion por Desmantelamiento
Diferidos
Obligaciones Financieras
Prestamo por pagar a Socio
Prestamo Recibidos para tercero
Provisiones para mantenimientos Futuros
Otro Estado de Resultado Integral
valorizacion Inmueble
Valorizacion maquinaria
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio

HOJA DE TRABAJO CONVERSION DE NIIF

Saldo COLGAAP
15,950
15,950
14,000
1,000
950
0
0
21,400
13,400
8,000
0
0
73,600
35,000
7,000
13,000
8,000
800
1,300
12,000
-3,500
119,000
117,000
2,000
51,000
6,000
2,000
5,000
54,000
3,000
-21,000
-3,000

E. E.EFECTIVO

INVERSIONES

15,950

400
8,000
-13,400
-8,000
14,949

-2,000
7,000

9,300
5,000
2,000
1,000
1,300
38,000
15,000
23,000
328,250
70,810
32,000
25,810
6,000
3,100
900
3,000
22,000
8,000
14,000
30,000
8,000
130,810
197,440
116,200
15,000
18,000
6,000
4,240
38,000
1,549

197,440
328,250
0

SION DE NIIF
ARRENDAMIENTO

CLIENTES

ANTICIPOS

-605
-7,000

-605

PRESTAMOS A TERCEROS

PRESTAMOS A SOCIOS

-703
-1,175

-703

-1,175

PROVISION CLIENTES

INVENTARIOS

-2,490
-14,743

-2,490
-14,743

SEGUROS P. ANTICIPADO

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

-6,000
13,000
-2,000
3,500
-5,000
-54,000
58,860
3,000
7,000
21,000
3,000

2,000
-1,077

-2,939
-1,077

11,500
24,000

PROPIEDAD DE INVERSION

A. I. INFLACION

DIFERIDOS

-7,000
12,000
-5,000
-2,000
-1,000
-1,300

9,000
-7,000

-9,300

VALORIZACIONES

IMPUESTO POR PAGAR

PROVEEDORES

-15,000
-23,000

-38,000

O.FINANCIERAS

C. X P TERCEROS

C X P. SOCIOS

-32,000
34,761

-3,100

-5,636
-8,000

339
8,000
5,636

PROVICIONES

I. DIFERIDO

TOTAL AJUSTE
-15,950
0
14,000
1,000
-400
400
8,000
-13,400
-8,000
14,949
2,128
-605
-7,000
-703
-1,175
800
1,300
12,000
-2,490
-14,743

-6,000
13,000
-2,000
3,500
-5,000
-54,000
58,860
3,000
7,000
21,000
3,000

2,000
-1,077
-7,000
12,000
-5,000
-2,000
-1,000
-1,300
-15,000
-23,000

6,700

-8,000
4,799

-32,000
34,761
25,810
6,000
6,700
-3,100
900
3,000
-8,000
14,000
4,799
-5,636
-8,000

121,440
116,200
15,000
18,000
6,000
4,240
-38,000
1,549
-605
-703

1,300

-1,175
-2,490
-14,743
9,000
-7,000
-2,939
-1,077
-9,300
339
8,000
5,636
1,300
11,500
24,000

SALDO NIIF
0
23,950
14,000
1,000
550
400
8,000
0
0
0
14,949
14,949
61,628
34,395
0
12,297
6,825
800
1,300
12,000
-5,990
104,257
102,257
2,000
84,283
0
13,000
0
3,500
0
0
58,860
3,000
7,000
0
0

0
-1,077
0
12,000
12,000
0
0
0
0
0
0
0
0
301,066
77,171
0
34,761
25,810
6,000
6,700
0
900
3,000
18,799
0
14,000
4,799
24,364
0
120,334
159,440
116,200
15,000
18,000
6,000
4,240
0
-14,208
1,549
-605
-703

-1,175
-2,490
-14,743
9,000
-7,000
-2,939
-1,077
-9,300
339
8,000
5,636
1,300
35,500
11,500
24,000
180,732
301,066
0

CONCILIACION PATRIMONIAL
saldo del patrimonio al 31 de Diciembre de 2014
Ajuste Adopcion por Primera vez

Instrumentos mantenidos hasta el vencimiento

Clientes
Prestamo a Terceros
Presatamos a socios
Provisiones de Cartera
Inventario
Propiedad de inversion
Ajuste Integrales por Inflacion
Desmantelamien
Depreciacion por Desmantelamiento
Diferidos
Obligaciones Financieras
Prestamo por pagar a Socio
Prestamo Recibidos para tercero
Provisiones para mantenimientos Futuros
Otro Estado de Resultado Integral
valorizacion Inmueble valor Razonable
Valorizacion maquinaria Valor Razonable
Eliminacion Valorizacion Propiedad Planta y equipo PCGA

NIAL
197,440
-14,208

1,549
-605
-703
-1,175
-2,490
-14,743
9,000
-7,000
-2,939
-1,077
-9,300
339
8,000
5,636
1,300
-2,500
11,500
24,000
(38,000)
180,732

Para cumplir con el prrafo 35.12, los primeros estados financier

conforme a esta NIIF de una entidad incluirn:
(a) Una descripcin de la naturaleza de cada cambio en la poltica contab
(b) Conciliaciones de su patrimonio, determinado de acuerdo con su mar
informacin financiera anterior, con su patrimonio determinado de acuer
con esta NIIF, para cada una de las siguientes fechas:
(i) la fecha de transicin a esta NIIF; y
(ii) el final del ltimo periodo presentado en los estados financieros
anuales ms recientes de la entidad determinado de acuerdo con su
marco de informacin financiera anterior.

eros estados financieros preparados

mbio en la poltica contable.

o de acuerdo con su marco de
io determinado de acuerdo

estados financieros
o de acuerdo con su

EFECTIVO O EQUIVALENTE AL FECTIVO

EFECTIVO O EQUIVALENTE AL EFECTIVO

NORMA ANALIZADA NIIF PARA PYMES
Seccion 3 presentacion de Estados Financieros.
Seccion 7 Estado de Flujo de efectivo
Seccion 35 Seccion 35 Transicion a NIIF para Pymes.

EFECTIVO O EQUIVALENTE AL EFECTIVO. Parafo 7,2 NIIF para Pymes

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez q
se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo ms
para propsitos de inversin u otros. Por tanto, una inversin cumplir las
condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento prxi
por ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisicin. Los sobre
bancarios se consideran normalmente actividades de financiacin similares
prstamos. Sin embargo, si son reembolsables a peticin de la otra parte y
forman una parte integral de la gestin de efectivo de una entidad, los sobr
bancarios son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.

Detalle del efectivo que posee la compaa banco, caja general, caj
Descripcion

Saldo

Banco
Caja General
Caja Menores

14,000
1,000
950

Total

15,950

Analisis
Las cuentas Bancarias no poseen
La Caja genral no posee restricci
De este rubro 400 son bases de

Reclasificacion del Disponible al Efectivo o Equivalente al Efectivo.

Efectivo o equivalente al efectivo

Disponible

D
15,950

Reclasificacion del Efectivo restringido

Efectivo o equivalente al Efectivo (Restringido)
Efectivo o equivalente al Efectivo

rafo 7,2 NIIF para Pymes.

orto plazo de gran liquidez que
de pago a corto plazo ms que
una inversin cumplir las
do tenga vencimiento prximo,
ha de adquisicin. Los sobregiros
es de financiacin similares a los
peticin de la otra parte y
ivo de una entidad, los sobregiros
alentes al efectivo.
banco, caja general, caja menores.

cuentas Bancarias no poseen restricciones.

aja genral no posee restricciones
ste rubro 400 son bases de cajas menores por tal razon son Efectivo o Equivalente al efectivo restrigido

Equivalente al Efectivo.
H
15,950

D
400

H
400

fectivo restrigido

Instrumentos Financieros

INSTRUMENTOS FINANCIERO
NORMAS ANALIZAR
Seccion 12 de NIIF para Pymes.
Seccion 35 Transicion a NIIF para Pymes
NIC 39
Parrafo 12.2 NIIF para Pymes
Una entidad elegir aplicar:
(a) las disposiciones de ambas secciones 11 y 12 en su totalidad, o
(b) las disposiciones sobre reconocimiento y medicin de la NIC 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin y los
requerimientos de informacin a revelar de las Secciones 11 y 12

Saldo Local

13,400

2.1. Hallar el flujo inicial:

Cantidad de ttulos
Costo
Subtotal
Costos incurridos en la transaccin
Total costo inicial o flujo inicial

1
13,400
13,400
900
14,300

2.2. Hallar los flujos futuros:

Fecha de compra
Nominal
Tasa de inters
Cantidad ttulos
Flujo de interes.Flujo final

2/1/2014
(13,400)
12%
1
15,008

2.3. Hallar la TIR:

1 de febrero 2014
31 de Enero de 2015
Tasa de interes EA
Tasa de interes EM
Tasa de Interes diaria

V. NIIF
(14,300)
15,008
0.05
0.4035%
0.0001324

2.4. Valoracin Bajo NIIF

Fecha de Conversion
Fecha de los Flujos
30 de enero 2015
Valoracion del CDT Bajo NIIF
Valor local
Intereses
Ajuste

01- de Enero de 2015

Valor a Recibir
15,008

2 en su totalidad, o
dicin de la NIC 39
icin y los
ecciones 11 y 12

31 de nero 2015

V.Local
(13,400)
15,008
0.12
0.9489%
0.0003105

REGLA DE TRES
I. INICIAL
(13,400)
REDENCION
15,008
INTERES
1,608
I. CAUSADOS
1,454

DIA DE CIERRE
V.NIIF
2014/2/1
(14,300)
2014/12/31
14,939
330
639

nero de 2015
NIIF
Dias a Descontar
30

V.actual
$ 14,948.51
14,949
14,854
95

COLGAAP
V.Actual
14,854
14,854
14,854
-

Asie
Instrumentos Financieros
Cr. Inversiones CDT
Cr. Intereses por Cobrar
Ajuste de Adopcion NIIF para

Los CDT son para mantener

su costo a

V.LOCAL
(13,400)
14,854
1,454

Asiento de Ajuste
rumentos Financieros
nversiones CDT
ntereses por Cobrar
te de Adopcion NIIF para Pymes

14,949
13,400
1,549

OBSERVACION

s CDT son para mantener hasta el vencimiento seran valorados a

su costo amortizado. (NIC 39)

Inversiones

EFECTIVO O EQUIVALENTE AL EFECTIVO

NORMA ANALIZADA NIIF PARA PYMES
Seccion 3 presentacion de Estados Financieros.
Seccion 7 Estado de Flujo de efectivo
Seccion 35 Seccion 35 Transicion a NIIF para Pymes.

EFECTIVO O EQUIVALENTE AL EFECTIVO. Parafo 7,2 NIIF para Pym

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez
se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo m
para propsitos de inversin u otros. Por tanto, una inversin cumplir las
condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento pr
por ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisicin. Los so
bancarios se consideran normalmente actividades de financiacin similare
prstamos. Sin embargo, si son reembolsables a peticin de la otra parte
forman una parte integral de la gestin de efectivo de una entidad, los so
bancarios son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.

Las siguientes son las inversiones que corresponden a equivalent

Efectivo o equivalente al efectivo
Fondo Fiduciario

8,000

rafo 7,2 NIIF para Pymes.

orto plazo de gran liquidez que
de pago a corto plazo ms que
una inversin cumplir las
do tenga vencimiento prximo,
ha de adquisicin. Los sobregiros
es de financiacin similares a los
peticin de la otra parte y
ivo de una entidad, los sobregiros
alentes al efectivo.

esponden a equivalente al efectivo.

OBSERVACION

8,000

Corresponden a fondo que la entidad posee para cumplir con

obigaciones que se presentan en el giro ordinario del negocio, por tal
motivo son efectivo o equivalente al efectivo. Estan valorados a valor
de mercado

e para cumplir con

rio del negocio, por tal
Estan valorados a valor

Item arrendado

Fecha inicial del

arrendamiento

Fecha final del

arrendamiento

Vida econmica
del activo en
meses

Duracin del
contrato en
meses

Contrato cubre mayor parte de

la vida econmica del activo?

Valor presente de
Valor razonable (estimado) del activo a la
los cnones de
fecha de inicio del contrato
arrendandamiento

Opcin de compra
favorable?

Transferencia de la
propiedad del bien?

El valor presente de los cnones

cubre el 90% del valor razonable
del activo?

Clasificacin del
arrendamiento

Instrumentos Financieros Basicos.

NORMAS ANALIZAR
Seccion 11 NIIF para Pymes
Seccion 35 Transicion NIIF para Pyme

Una entidad contabilizar los siguientes instrumentos financieros como

instrumentos financieros bsicos de acuerdo con lo establecido en la Secci
(a) Efectivo.
(b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagar o prstamo
o pagar) que cumpla las condiciones del prrafo 11.9.
(c) Un compromiso de recibir un prstamo que:
(i) no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y
(ii) cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las
condiciones del prrafo 11.9.
(d) Una inversin en acciones preferentes no convertibles y accione
preferentes u ordinarias sin opcin de venta.
2. Saldo local de las CXC

35,000

3. Valoracin para llevar a NIIF:

3.1. La cuenta por cobrar no cambia
3.2. Valoracin bajo NIIF (Costo amortizado)
3.3.1. Valoracin bajo el mtodo del costo amortizado
3.3.1.1. Hallar la TIR
1
TIR

(9,250)
10,000
8.1081%

3.3.1.2. Hallar el saldo del ingreso diferido:

Valor inicial del ingreso diferido
Valor actual
Valor futuro

750
9,395
10,000

Ajuste Adopcion
Segundo mtodo:
Tasa mensual
Cuenta x cobrar original neta
Ingreso que debi causar
Ingreso diferido

605

1.5715%
9,250
145.359
605

4. Ajuste por valoracin a NIIF:

Dr. Ajuste Adopcion por Primera Vez
Cr. Clientes
Totales

605
605

os financieros como
establecido en la Seccin 11:

ta, pagar o prstamo por cobrar

fo 11.9.

e cumpla las

convertibles y acciones

750

5 meses

145
4 semestral

605
605

OBSERVACION
Por ser saldo de corto plazo quedan igual que el saldo local.
Sin embargo, existen saldo originadas en ventas sobre las que se ha
otorgado plazo ms all del normal, esto conlleva a valorar al costo am

ERVACION
l saldo local.
s sobre las que se ha
eva a valorar al costo amortizado

Anticipo

1. Para llevar a NIIF

Saldo Local

7,000

2. Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. PPE
Anticipos
Cr. Cuentas por cobrar
Anticipos
Totales

7,000
7,000
7,000

7,000

Se reclasifican a PPE el valor que aparece

localmente como deudor

Prestamos A Socios

3. Conversin a NIIF:
Valor prstamos
Fecha de Ortagamiento del prestamo
Fecha de vencimiento
Interes
Interes de mercado
valoracion bajo NIIF
Fecha de pago
Valor a recibir:
Capital
Interes
Valor flujo a recibir
Se descuentan los valores futuros con base en la tasa de mercado
Meses a descontar
Tasa de Interes de mercado efectiva mensual
Valor actual
Libros
Ajuste de valoracin
4. Ajuste de valoracin:
Dr. Ganancias retenidas
Cr. Prstamos por cobrar
Totales

13,000
6/30/2014
6/30/2015
1% EA AV que se cobra
14% EA AV

6/30/2015

13,000
130
13,130
la tasa de mercado
6
1.0979% MV
12,297
13,000
703

703
703

703
703

saldo del prestamo a 31 de diciembre de 2014.

Fecha de vencimiento
tasa de interes
valor interes sobre la deuda
tasa interes del mercado
valoracion bajo NIIF
se determinan los flujos de la deuda
12/31/2023
se descuentan los valores futuros con base a lata de mercado
tasa de interes del mercado mensual
fecha
valor actual del mercado bajo NIIF
valor en libros bajo PCGA locales
Ajuste Valoracion NIIF
Ajuste de conversion por valoracion bajo NIIF
ganancia retenidas
prestamos a Socios

8000
12/31/2023
0.00%
0
21% EA AV

valor
8000

a de mercado
1.60119%
valor futuro valor presente
12/31/2023
8000 ($ 6,824.99)

rcado bajo NIIF

PCGA locales

6825
8000
-1175

on bajo NIIF
1,175
1,175

Se valoran atasas financieras de merca

descontandolos a valor p

sas financieras de mercado, determinando los flujos futuros y

descontandolos a valor presente con esas tasas

La compaa ha venido realizando la provision de cartera de acue

Un analisis comercial realizado al 31 de diciembre de 2014, indi
Sin embargo, de este valor maximo individuales vencidos entre 1
20% en un plazo maximo de 14 meses , 10% en un plazo de 18 m
Los $5.000 restante que estan vencidos corresponden a clientes
y los $1.000 restante se esperan recuperer detro de dos aos, pe
La tasa de interes del mercado se estima asi: aun ao 15% EA,
Se realiza la valoracion de la provision de la cartera tomando com

Provisin para deterioro de las CXC

1. Para llevar a NIIF

Anlisis individual, se determina la probabilidad de pago y la fech

se descuentan
2. Anlisis de la provisin bajo NIIF
Saldo local de las cxc clientes

35,000

Recuperable
Dudoso recaudo

30,000
5,000

De la cartera vigente se recuperar as:

Meses
% de recuperacin
Valor recuperable
Valor perdido
Valor a descontar
Tasa de descuento anual
Valor actual
Valor actual total de LP
Valor de la CXC nominal
Ajuste a la provisin

12
50%
2,250
2,250
15.0%
1,956.52
3,079
3,600
521

Del saldo restante de

Irrecuperable
Lenta recuperacin
% a recuperar
Valor recuperable
Valor perdido
Valor a recuperar en LP
Tasa de descuento
Valor actual
Ajuste a la provisin
Total provisin bajo NIIF
Provisin local
Ajuste a la provisin

5,000
4,000
1,000
60%
600
400
600
18%
431
169
5,990
3,500
2,490

3. Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas
Cr. Provisin para cxc
Totales

2,490
2,490

rovision de cartera de acuerdo con las normas fiscales

e diciembre de 2014, indica que el valor recuperable de la misma es de $30.000
dividuales vencidos entre 180 y 360 dias por valor de $4.500, de los cuales se espera recuperer el 50% en un
s , 10% en un plazo de 18 meses y el resto, segn la historia de la compaa y el analisis de cada cuenta, se
dos corresponden a clientes que tienen problemas finacieros y no hay garantias. Despues de un analisis de esto
erer detro de dos aos, pero solo 60%.
ima asi: aun ao 15% EA, 14 meses 15,3% EA, 18 meses 16%EA y a dos aos 18% EA
de la cartera tomando como base el analisis comercial, determinando los flujos futuros esperados, y de corre

babilidad de pago y la fecha esperada de pago. Los valores de un ao o ms

4,500
14
20%
900
900
15.3%
762.27

18 perdido
10%
20%
450
900
450
16.0%
360.18
293
138
90
521

Metodo 1

Provisin 100%

2,490
2,490

recuperer el 50% en un plazo menor a un ao,

alisis de cada cuenta, se considera que se perderan.
es de un analisis de estos saldo, se considero que $4.000 son irrecuperable

ros esperados, y de corresponder a largo plazo, descontandolos a tasas finacieras del mercado

Costo de compra de mercancas empresa de ventas al detal en alma

El inventario al 31 de diciembre de 2014 de acuerdo con
las cifras locales es $ 117.000 as: Bodega $ 40.950,
Almacenes $ 76.050.
La compaa vende estos inventarios en almacenes.
La negociacin con este proveedor fue:
Costo de compra bruto
Otorga descuento pie de factura del
Descuento adicional otorgado
Descuento otorgados por mes promociones
Descuento por pago contado estricto, del neto
Transporte a la bodega
Transporte a los almacenes
Costos logsticos totales del mes manejo inventario
La compaa trata como menor valor de las compras los
descuentos pie de factura. Los dems los trata como otros
ingresos. Los transportes incurridos los trata como gastos
La compaa siempre paga a crdito a sus proveedores

Para convertir, se recalcula el costo del inventario, considerando que este es

Costo bruto
Descuento pie de factura
Costo neto registrado localmente
Descuento adicional
Descuento por promociones
Total
Transporte
Subtotal
Diferencia entre crdito y contado normal
Total costo neto NIIF de la compra

Distribuye
Transporte
Logistica
Costo total NIIF

Costo libros local

Ajuste

Ajuste para llevar a NIIF

Dr. Ganancias retenidas
Cr. Inventarios

entas al detal en almacenes

130,000
10%
2%
15%
7%
3,000
5,000
6,000

mo otros

considerando que este es neto

130,000
(13,000)
117,000
(2,600)
(19,500)
94,900
3,000
97,900
(6,643)
91,257
Almacen
59,317
5,000
3,900
68,217

Bodega
31,940
2,100
34,040

Total
91,257
5,000
6,000
102,257

117,000
14,743
Dr.

Cr.

14,743
14,743

14,743
14,743

Corresponde al pago anticipdo por el ao que termina el 31 de diciembre 2014

por estar expresado en terminos del valor recuperable, dado a los beneficios que se esperen obten

En este caso los beneficios surten directamanete a la operacin de la entidad, portal motivo se pude c

Hay que tener presente que si los beneficios no surten directamente a la operacin de la entidad se c

En conclusion para determinar si un seguro cumple la consicion de activo hay que revisar cuales son l

que se esperen obtener en el corto plazo, el saldo se mantiene no se modifica.

d, portal motivo se pude considerar como un activo.

eracin de la entidad se consideran gasto, por ejemplo los seguros de Acidente de transito.

y que revisar cuales son los beneficios que la entidad obtiene (Ejemplo seguros todo riesgo)

Propiedades, planta y equipo

uen
1. INMUEBLES
Los inmuebles corresponden a:
1. Terreno cuyo valor en libros es de $2.000
2.Un Edificio en el cual se encuentran las oficinas y la planta de la compia cuyo costo
3. Unas oficinas cuyo costo bruto es de $5.000 y que estan en arrendamiento a tercer
la depreciacion acumulada delos inmuebles es de $3.000 para el biem en uso y $2.00

La compaa hace uso de la exencin de la NIIF 1 y usara como costo atribuido el val

La empresa valorara elinmueble en arrendamiento como una propiedad de inversin

se concluyo que era operativo.
DETALLE DE LOS INMUEBLES

COSTO BRUTO

Terreno
Edificio deuso
Oficinas en arrendamiento
total

2,000
6,000
5,000
13,000

El valor razonable basado en el valor del mercado para efecto de las NIIF arrojo.
avaluo
terreno
Edificio de uso
Oficina en arriendo
total
ajuste
terreno
edificio en uso
terreno
edificio en uso
depreciacion acumulada
Superavit por revaluacion
total

ajuste

3,500
13,000
12,000
28,500

1,500
10,000
9,000
20,500

3,500
13,000
2,000
6,000
3,000
19,500

Ajuste por valoracin a valor razonable inmuebles en arriendo

11,500
19,500

Propiedad de inversion
propiedad planta y equipo
oficinas en arriendo
depreciacion acumulada
ganacias retnidas

12,000
5,000
2,000
14,000

9,000
14,000

2. Maquinara y equipo:
Se compro el 1 de enero de 2004 y se ha venido depreciando con base en el metodo lineal y su
el costo incluyo diferencia en cambio capitalizada por $1.200. Durante el tiempo de uso, se han c
Por condiciones ambientales la maquina dbe ser desmantelada en el 2021 y mejorar el sitio en
Estos costos se espera que crezca a una tasa anual 6%. La tasa de descuento se estima en 9%
La depreciacion acumulada es de%20.000
En la fecha de la transiciion, se realizo un avaluo de la maquinaria que arrojo un valor de $57.0
La compaa hara uso de la exencion de usar el valor razonable como costo atribuido, ademas s

Saldo dela maquina bajo los PCGA locales.

Costo bruto
Depreciacion acumulada
neto

54,000
20,000
34,000

valoracion en NIIF
Avaluo
Ajuste conversion de NIIF

57,000
23,000

anta de la compia cuyo costo bruto en libros es de $6.000

an en arrendamiento a terceros. En el terreno se encuentra la planta de la empresa.
0 para el biem en uso y $2.000 para el que esta en arrendamiento

a como costo atribuido el valor razonable a la fecha de transicin.

o una propiedad de inversin a valor razonable, analizado el activo entregado en arrendamiento

D. ACUMULADA
3,000
2,000
5,000

fecto de las NIIF arrojo.

NETO
2,000
###
3,000
8,000

on base en el metodo lineal y su vida util inicial estimada era de 15 aos

urante el tiempo de uso, se han capitalizado reparaciones y mejoras por $5.600
a en el 2021 y mejorar el sitio en el cual esta ubicada, segn analisis actual y aprecio de hoy, se estiman en $6.
de descuento se estima en 9% efectivo anual, la cual se considera que no ha cambiado desde enoro de 2003

ria que arrojo un valor de $57.000 y, segn calculo de la vida util tecnica, la remante es de 14 aos
como costo atribuido, ademas se debe calculara la provision para el desmantelamiento y retiro de la maquina

Ajuste por valoracion al valor razonable maquinaria

Propiedad planta y equipo
Propiedad planta y equipo
d. acumulada
Superavit por revaluacion

57,000
21,000
78,000

Ajuste a la provision por desmantelamiento.

Tasa de crecimiento de los costos
Tasa estimada de descuento
ao esperado de retiro del activo
ao esperado de uso real
valor actual desmantelamiento 2013
valor futuro
valor descontado al 2013
valor descontado al 2003

6%
9%
2,018
8 dado que debe ser desmantela
(6,000) es negativo solo para efecto d
9,563
(4,799)
1,860 se calcula tomando como base
del 9% durante 11 aos (desd

ajuste a la por conversion a la provision desmantelamiento

propiedad plata y equipo
ganancia retenidas
pasivo provision

1,860
2,939

Ajuste de la depreciacion del desmantelamiento

valor inicia (valor descontado en el 2003)
vida toal desde la compra
vida transcurrida
vida remanente

1,860
19
11
8

depreciacion acumulada a 2014

1,077

Ajuste por conversion depreciacion desmantelamiento

ganancias retenidas
Depreciacion acumulada

1,077
1,077

3 MUEBLES Y ENSERES.
El saldo local es el mismo que NIIF, esta conlusion salio de un estudio realizado
El saldo de la deprecion acumula incluye $1.000 de muebles y enseres.

mpresa.

do en arrendamiento

2,003
15

de hoy, se estiman en $6.000

biado desde enoro de 2003

te es de 14 aos
nto y retiro de la maquina, usando la exencion

54,000
24,000
78,000

o que debe ser desmantelado en el 2021

egativo solo para efecto del calculo

alcula tomando como base el valor descontado en la fecha de transicion y la tasa de sdecuento anual
9% durante 11 aos (desde la fecha de compra a la fecha de transicion) corresponde al valor activar en la feca

4,799

decuento anual
al valor activar en la fecah de compara del activo

Los ajustes integrales por inflacion se generan en epoca que segn la NIC 29, no se considera Hiperin
por tanto, se debe eliminar de los activos.
Valores de los ajustes por Inflacion

7,000

Ajuste de conversion sobre saldo

Ganancias Retenidas
propiedad planta y equipo

7,000
7,000

9, no se considera Hiperinflacion,

Activos diferidos
1. Anlisis para lleva a NIIF:

Las partidas que no cumplen los requisitos se eliman. Es el caso de preoperativos, entrenamien
Las marcas de analiza la valoracin.
Los gastos pagados por anticipado que corresponden a seguro recuperables se mantienen.
Los AXI se eliminan
2. Saldos locales
Preoperativos
Publicidad
Entrenamiento
AXI

5,000
2,000
1,000
1,300

Destino
Gastos (GR)
Gastos (GR)
Gastos (GR)
Elimina

3. Para llevar a NIIF:

3.1. Ajustes para llevar a NIIF de diferidos
Dr. Ganancias retenidas
Cr. Cargos diferidos

8,000

Preoperativos
Publicidad
Entrenamiento

Totales

8,000

5,000
2,000
1,000
8,000

3. Eliminacin del AXI

Dr. Ganancias retenidas
Cr. Cargos diferidos AXI
Totales

1,300
1,300

1,300
1,300

de preoperativos, entrenamiento, publicidad.

ecuperables se mantienen.

Se eliminan, ya que la valoracion a valores de mercado bajo NIIF sustituye el costo del activo
Inmuebles
Maquinarias
Inversiones permanente
Total
Superavit por valorizacion
inmueble
Maqyuiinaria
Inersiones permanente
total

15,000
23,000
0
38,000
38,000

38,000

15,000
23,000
0
38,000

el costo del activo

El saldo de retencion en la fuente por pagar se compensara con saldos a favor por impuesto de ren
el impuestoa cargo en el ao 2014 es por valor de $3.000 y se aplica la rentenciones en la fuente y lo

avor por impuesto de renta

nciones en la fuente y los anticipos.

Corresponde a saldos de corto plazo y se incluye los bienes y servicios recibidos

Por tal razon, los saldos locales coiciden con los requeridos bajo NIIF.

Obligaciones financieras

Las obligaciones financieras vencen el 30 de Junio de 2014. La tasa de interes wa del

no se incurrio en costo por transaccion.
Dado a que la compaa no tiene la intencion de negociarla antes del vencimiento, se v
que tiene en cuenta la tasa de interes efectiva . En este caso, se hallan los flujos futur
1. Para llevar a NIIF
1.1. Obligaciones financieras

Se valoran con base en la TIR, La cual se usa para determinar el valor actual de los flujos futuros
La obligacin se adquiri por $ 32.000 el 1 de julio de 2014 para ser pagada el 30 de junio de 201
Los intereses se pagan ao vencido a la tasa efectiva anual del 18%.

2. Anlisis
2.1. Obligaciones financieras
Saldo local

32,000

2.1.1. Hallar la TIR

1
TIR

32,000
(37,760)
18.000% Efectivo anual
1.3888% mv

2.1.2. Valoracin bajo NIIF

Valor futuro
Meses
Saldo local
Interes por pagar
sub total
valoracion NIIF
Ajuste de valoracin

37,760
6
32,000
3,100
35,100
34,761
339

2,761

2.1.3. Ajuste para llevar a NIIF:

Ganancias retenidas
Obligaciones finacieras
olbligaciones fiancieras
Interese por pagar
Totales

339
32,000
34,761
3,100
35,100

35,100

3. Eliminacin de los intereses x pagar

Se elimina los interes x pagar dado que quedan incorporados en la valoracin de las deudas
Saldo local

3,100

Dr. Intereses x pagar

Cr. Ganancias retenidas
Totales

3,100
3,100

3,100
3,100

Junio de 2014. La tasa de interes wa del 18% EA pagadero ao vencido

de negociarla antes del vencimiento, se valoran con base al metodo del costo amortizado
a . En este caso, se hallan los flujos futuros y se descuentan con base en la tasa de interes efectiv

eterminar el valor actual de los flujos futuros

de 2014 para ser pagada el 30 de junio de 2013
va anual del 18%.

vo anual

Interes:
Tasa
Valor
TES

18.0%
5,760 interes a pagar al vencimien
0.086278

orporados en la valoracin de las deudas

o amortizado
tasa de interes efectiva.

Cuentas por pagar a terceros

El prestamo fue otorgado en diciembre de 2009 cuyo vencimiento es en diciembre de 20
y genera un interes del 6% EA AV. Si la compaa solicitara un credito bajo este mismo
el mercado le cobraria el 18% EA AV
se procede a la valoracion a la tasa de interes del mercado

1. Para llevar a NIIF

Se valoran con base en el valor actual de los flujos futuros a recibir usando una tasa de mercado.
2. Saldo local

30,000

3. Anlisis para llevar a NIIF

Vence
Tasa de inters a pagar
Tasa de mercado
Interes anual

12/31/2015
6% EA AV
18% EA AV
1,800

Tasa menor a la del mercado

3.1. Hallar el flujo futuro:

No. de
Fechas
12/31/2014
12/31/2015

Valores
aos
1,800
31,800
Valoracin bajo NIIF
Local
Ajuste de valoracin

1
2

3.2. Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Prstamos de terceros
Cr. Ganancias retenidas
Totales

5,636
5,636

5,636
5,636

Valor actual
1,525
22,838
24,364
30,000
5,636

miento es en diciembre de 2015

un credito bajo este mismo plazo y caracteristicas,

usando una tasa de mercado.

enor a la del mercado

1
2

2,007
2,008

3
4
5
6
7

2,009
2,010
2,011
2,012
2,013

2,015
2,009
6

La cuenta por pagar asocio no tiene vencimiento y no genera interes. Luego de un analisis detallado,
Bajo NIIF, se entiende que el pasivo no existe (no cumple los requisitos para ello) y por tanto se elima

Cuentas por pagar a socios

8,000
No tiene vencimiento, ni hay pactado interes, entonces segn lo establece la NIC 39 no es un pasivo
Cuentas por Pagar
Patrimonio

8,000
8,000

8,000
8,000

de un analisis detallado, se concluyo que estos saldos no seran pagados alos socios
ello) y por tanto se elima del balance.

a NIC 39 no es un pasivo financiero si no un Patrimonio.

4
sobre los cuales no se han recibido facturas, asi mismo incluye una provision de $1.300 para m
Las provisiones para contingencia se han creado para atender pleitos de diferente tipo, de acu
Las provisiones para costos y gastos ya incurridos se reclasifican como un pasivo real, la provisio
Se aplica la excepcion con las contingencias en la medida en que stan bien determinadas, es
Pasivos estimados y provisiones
1. Para llevar a NIIF

Las provisiones que corresponden a bienes y servicios recibidos son pasivos reales que se reclas
las cuentas por pagar
Las provisiones para mantenimiento no incurrido no es un pasivo bajo NIIF y por tanto se elimin
Las provisiones para contingencias se mantienen dado que cumplen los requisitos de la NIC 37
2. Anlisis
Detalle de los pasivos estimados y provisiones:
Provisin para costos y gastos
Provisin para mantenimiento futuro
Provisin para contingencias

6,700
1,300
14,000
22,000

Reclasifica CXP
Elimina
Mantiene

3. Ajustes para llevar a NIIF

Dr. Provisiones
Cr. Acreedores
Cr. Ganancias retenidas
Totales

8,000

8,000

6,700
1,300
8,000

una provision de $1.300 para mantenimiento a realizar en el 2014 a las maquinas

pleitos de diferente tipo, de acuerdo con estudios juridicos. Son contingencias de perdidas probables.
como un pasivo real, la provision para mantenimiento futuro se elimina, porque no cumple los requisitos de se
ue stan bien determinadas, es probable la salida futura de beneficios economicos y su valor es determinados e

son pasivos reales que se reclasifican a

o bajo NIIF y por tanto se elimina

plen los requisitos de la NIC 37

asifica CXP

reclasificacion
provisiones
acredores

6,700

eliminacion
provision matenimiento futur
ganancias retenidas

6,700

1,300
1,300

idas probables.
mple los requisitos de ser pasivo bajo NIIF.
valor es determinados en su valor contable.

35.10 Una entidad podr utilizar una o ms de las siguientes exenciones al prep
primeros estados financieros conforme a esta NIIF:
Impuestos diferidos. No se requiere que una entidad que adopta por
primera vez la NIIF reconozca, en la fecha de transicin a la NIIF para las
PYMES, activos por impuestos diferidos ni pasivos por impuestos
diferidos relacionados con diferencias entre la base fiscal y el importe en
libros de cualesquiera activos o pasivos cuyo reconocimiento por
impuestos diferidos conlleve un costo o esfuerzo desproporcionado.

s de las siguientes exenciones al preparar sus

esta NIIF:
entidad que adopta por
ansicin a la NIIF para las
os por impuestos
base fiscal y el importe en
conocimiento por
sfuerzo desproporcionado.