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Realizado por:
DAYANA ROMN CASTILLO
Estudiante de Ingeniera Administrativa
Presentado a:
NSTOR RAL BERMDEZ
Docente UN
MEDELLIN, ANTIOQUIA
24 de Octubre de 2014
CONTENIDO
CONTENIDO
INTRODUCCION
OBJETIVO
CONTEXTO DE LA EMPRESAPg.3
ORGANIGRAMAPg.3
CUADRO DE DATOS.Pg.4
METODO TRADICIONAL DE COSTEO..Pg.5
PREPARACION METODO DE COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES...Pg.6
GASTOS Y COSTOS .Pg.7
GASTOS Y COSTOS GENERALES DE FABRICACION.Pg.10
DEFINICION DE ACTIVIDADES...Pg.12
ANALISIS DE ACTIVIDADES.......Pg.13
DRIVERS PRIMARIOS...Pg.15
ANALISIS DE DRIVERS PRIMARIOS....Pg.16
DRIVERS SECUNDARIOS...Pg.23
ANALISIS DE DRIVERS SECUNDARIOS Y OBJETOS DE COSTO...Pg.24
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS...Pg.31
ANALISIS COMPARATIVO ENTRE LOS DOS METODOS.Pg.32
CONCLUSIONES.Pg.33
CIBERGRAFIA.Pg.34
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INTRODUCCIN
La gestin empresarial consiste en coordinar todos los recursos disponibles para conseguir
determinados objetivos, implica amplias y fuertes interacciones fundamentalmente entre el
entorno, las estructuras, el proceso y los productos que se deseen obtener, lo cual depende de
los gastos incurridos en la produccin (costos), administracin y venta de los productos o
servicios.
La gestin de costos es de gran de inters para la empresa porque nos permite mejorar la
creciente necesidad de competitividad y es fundamental al momento de tomar decisiones sobre
cmo producir.
CONTEXTO DE LA EMPRESA
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Por lo tanto la gestin de costos conlleva tener un manejo adecuado del costo de los proyectos de
la empresa, para los cuales hay que programar los recursos disponibles y evaluar la rentabilidad
de los mismos; estimando su costo, preparando el presupuesto y controlando las variaciones en
los desembolsos del mismo; para esto, se han implementado distintos mtodos de costeo tales
como el costeo por lotes y el costeo basado en actividades (ABC), utilizados en la elaboracin del
anlisis realizado en esta presentacin.
La implementacin de un modelo de costeo razonable y adecuado puede evitar tomar decisiones
equivocadas, en la medida que proporciona informacin confiable, objetiva y oportuna para la
direccin.
OBJETIVO
Las empresas se crean con el objeto de generar utilidad, y ests se obtienen restando de las
ventas los costos y gastos.
El objetivo de este proyecto es comprender el mtodo tradicional de costeo por lotes y el costeo
basado en actividades (ABC) a travs de su aplicacin a una empresa de mosaicos ficticia, con el
fin de hacer un anlisis a modo de comparacin del estado de prdidas y ganancias del mtodo
ABC versus el mtodo de costeo por lotes concluyendo, finalmente, las ventajas y desventajas
que tienen cada uno de estos mtodos.
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CUADRO DE DATOS N 1
Personal
$ 20.000
1
$
6.000
10.000
$ 15.000
8.000
3
$
9.000
2
$
8.000
3
$
7.000
2
$
7.000
1
$
15.000
1
$
7.000
TOTAL
Despachos
Almacn
Jefe Ventas
16.000.000
Mantenimiento
8.200.000
1
$
Servicios Generales
L2
Material Directo
VENTAS
L1
Supervisor
Jefe de Produccin
Tesorero
Recurso/Centro de
Costo
PRODUCCION
Secretaria
Administrador
ADMINISTRACION
2
$
7.000
Horas
196
196
196
196
196
588
392
588
392
196
196
392
rea m2
10
12
20
30
16
18
14
20
36
16
$ 20.400.000
Valor Depreciacin
Maquinaria
Suministros
Telfonos
4.000
$ 240.000
6.200
$ 100.000
$ 200.000
$ 100.000
$ 500.000
$ 100.000
$ 400.000
$ 100.000
$ 800.000
$ 100.000
$ 200.000
$ 100.000
$ 100.000
Valor telfonos
$ 8.800.000
NOTA:
Para el costeo por lote
En el prorrateo secundario, los costos de los departamentos de servicios los reparte de acuerdo con el valor de MOD de cada lote.
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De lo anterior concluimos que, en el lote uno se fabrican 2.000 metros cuadrados de baldosa
sencilla a $15.778 cada metro, en el lote dos se fabrican 1.000 metros cuadrados de baldosa de
grano a $30.090 cada metro; El lote uno posee unos costos totales de $31.556.544 y el lote dos
PRODUCCIN
BALDOSA SENCILLA Lote 1
I.I. $
Material Directo
Subtotal MD $
Nmina
Subtotal MOD $
MI suministros
Alquiler Local
Depreciacin maquinaria
Telfono
Jefe de Produccin
Supervisor
Servicios Generales
Mantenimiento
$
$
$
$
$
$
$
$
Subtotal CGF $
de $30.089.656.
En total en el lote uno se venden 2.000 metros cuadrados de baldosa sencilla a $20.000 cada
15.778
16.000.000
metro, en el lote dos se venden 1.000 metros cuadrados de baldosa de grano a $35.000 cada
5.292.000
Subtotal MOD $
CGF
400.000 MI Suministros
3.000.000 Alquiler Local
4.000
Depreciacin maquinaria
800.000 Telfono
3.415.814 Jefe de Produccin
2.805.488 Supervisor
4.468.186 Servicios Generales
3.171.056 Mantenimiento
31.556.544
16.000.000
Subtotal MD $
8.200.000
MOD
5.292.000
Nmina
18.064.544
Subtotal CGF $
3.136.000
3.136.000
$
$
$
$
$
$
$
$
100.000
1.600.000
240.000
800.000
2.024.186
1.662.512
2.647.814
1.879.144
DESCRIPCI
N
VENTAS
(-) CMV
L1 (BALDOSAS SENCILLAS)
L2 (BALDOSAS DE GRANO)
TOTAL
m2
Ventas/m2
TOTAL
$
$
2000
20.000 $
40.000.000 $
1000
35 .000
5.000.000 $
75.000.000
MD
MOD
CGF
$
$
$
8.200.000 $
5.292.000 $
18.064.544 $
16.000.000 $
3.136.000 $
10.953.656 $
24.200.000
8.428.000
29.018.200
Ganancia Bruta en
Ventas
8.443.456
4.910.344 $
13.353.800
10.953.656
$
$
7.456.000 $
7.456.000 $
3.800.000 $
10.000.000 $
11.256.000
17.456.000
30.089.656
(=) PERDIDAS O
GANANCIAS
(15.358.200)
30.090
Es de notar que una de las desventajas del costeo por lotes es que no muestra que proporciones
Inventario Final
$
1000 m2 a
$30.090/m2
$
30.089.656
Inventario Final
$
de los gastos se carga a cada uno de los lotes, lo que es una gran limitacin para los
administradores al momento de realizar un anlisis de costos y gastos, puesto que no es posible
saber si existe un gasto muy excesivo generado por algn lote, lo que tal vez explicara las
prdidas de la compaa de acuerdo al consolidado de PYG.
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Para comenzar a aplicar el mtodo de costeo ABC es necesario conocer algunos detalles de la
compaa, el organigrama es una herramienta de anlisis importante.
En total esta seccin cuenta con 22 metros cuadrados, 10 para el gerente general, 4 para la
secretaria y 8 para el tesorero.
Se usan 4 telfonos, 2 para el gerente general, 1 para la secretaria y 1 para el tesorero, en esta
rea trabajan 3 personas, las cuales laboran 196 horas cada una, la remuneracin se hace por
tiempos, el pago por hora es de $20.000 para gerente general, $6.000 a la secretaria y $10.000
al tesorero.
Esta seccin posee tres subdivisiones, un jefe ventas en el primer nivel y en el segundo nivel un
operario en almacn y dos operarios en despachos.
Posee 4 subdivisiones, un gerente general en la cspide, una secretaria que sirve de apoyo al
gerente general, en el primer nivel se tiene un cargo de jefe administrativo pero an no se ha
contratado a nadie y en el segundo nivel un tesorero.
En total esta seccin representa 62 metros cuadrados de la compaa, repartidos as: 20 m2 para
el jefe de ventas, 36 m2 en almacn y 16 m2 en despacho, tambin se usan 7 telfonos, 3 para el
jefe de ventas, 4 telfonos distribuidos igualmente para almacn y despacho.
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Resumiendo el cuadro de datos, seleccionando solo las celdas que contienen el costo del recurso, se obtiene el cuadro N2 de GASTOS Y COSTOS, es importante anotar que algunos de estos datos
fueron obtenidos mediante prorrateo primario, como lo son el valor de los telfonos (por nmero de telfonos) y el alquiler (por metros cuadrados).
Salario
Alquiler
$3.920.000
$1.000.000
$1.176.000
$ 400.000
$ 1.960.000
$ 800.000
$ 7.056.000
$ 2.200.000
$ 2.940.000
$ 1.200.000
$1.568.000
$2.000.000
$ 5.292.000
$ 3.000.000
Suministros
$ 100.000
$ 200.000
$ 400.000
$ 100.000
100.000
500.000
Depreciacin
maquinaria
Telfono
$ 800.000
$ 400.000
400.000
TOTAL
% DE AREA
/TOTAL
% DE CENTROS
DE COSTOS Y
GASTOS /TOTAL
AREA
$5.820.000
$2.176.000
$ 3.260.000
$ 1.600.000
800.000
$11.256.000 $ 5.440.000
$
$
4.116.000
1.800.000
400.000 $ 100.000
800.000
$ 240.000
800.000 $ 800.000
$ 800.000
400.000
$4.468.000
$17.696.000 $21.876.000 $
7.116.000
12,46%
SUBTOTAL
Almacn
Jefe de ventas
Despacho
TOTAL
$ 24.200.000
26,78%
$ 7.056.000
$ 7.200.000
$ 33.908.000
$ 20.400.000
37,53%
22,58%
$ 400.000
$ 2.800.000
3,10%
250.200
0,28%
$ 24.200.000
$ 3.136.000
$ 1.600.000
4.000
SUBTOTAL
Mantenimiento
L2
L1
Supervisor
Jefe Produccin
SUBTOTAL
$ 8.200.000 $16.000.000
Material
% DE CENTROS
DE COSTOS Y
GASTOS /TOTAL
VENTAS
PRODUCCION
Tesorero
Recursos por
centros de rea
Secretaria
Administrador
ADMINISTRACION
Servicios Generales
reas
$ 2.744.000
$ 1.400.000
$ 19.796.000
$ 11.000.000
$2.940.000 $1.372.000
$2.000.000 $3.600.000
100.000
2.000.000
$ 200.000
6.200
250.200
800.000
4.400.000
$1.200.000
$ 800.000 $ 800.000
$ 2.800.000
$ 8.800.000
9,74%
$ 61.646.200
$6.340.000
$5.872.000
$17.456.000 $ 90.358.200
100%
$ 5.050.200
$2.744.000
$1.600.000
$ 100.000 $ 100.000
68,22%
$5.244.000
19,32%
51,71%
19,33%
28,96%
100,00%
8,82%
7,25%
28,71%
35,49%
11,54%
8,19%
100,00%
36,32%
33,64%
30,04%
100,00%
6,44%
2,41%
3,61%
12,46%
6,02%
4,94%
19,58%
24,21%
7,88%
5,59%
68,22%
7,02%
6,50%
5,80%
19,32%
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Si sumamos cada una de los costos o gastos de cada rea hallamos el total de costo correspondiente a esta, usando este dato podemos saber la ponderacin, en porcentaje de cada rea respecto a la
seccin, los datos se resumen a continuacin:
% DE PARTICIPACION POR
AREA
% DE PARTICIPACION DE CADA
CENTRO DE COSTOS Y GASTO EN EL
AREA DE ADMINSTRACIN
13%
19%
% DE PARTICIPACIN DE CADA
CENTRO DE COSTOS Y GASTO EN
EL REA DE VENTAS
% DE PARTICIPACIN DE CADA
CENTRO DE COSTOS Y GASTO EN EL
AREA DE PRODUCCION
Jefe Produccin
Administrador
8%
12%
29%
52%
68%
Administracon
Produccin
Secretaria
30%
36%
Jefe de ventas
19%
Tesorero
34%
Almacn
Despacho
Ventas
35%
9%
7%
29%
Supervisor
L1
L2
Servicios
Generales
Mantenimiento
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% DE RECURSOS/ TOTAL
Administrador
Secretaria
Tesorero
Jefe Produccin
Supervisor
L1
L2
Servicios Generales
Mantenimiento
Jefe de ventas
Almacn
Despacho
Despacho
5.80%
Almacn
40.00%
35.00%
30.00%
6.50%
25.00%
Jefe de ventas
7.02%
Mantenimiento
20.00%
5.59%
Servicios Generales
Salario
15.00%
7.88%
L2
24.21%
L1
19.58%
Supervisor
Material
10.00%
5.00%
Alquiler
Suministros
Depreciacin maquinaria
Telfono
4.94%
0.00%
Jefe Produccin
Tesorero
Secretaria
Administrador
6.02%
3.61%
2.41%
6.44%
Observamos que el rea ms representativa es el lote dos con una participacin del 24,21%, por otro lado
el rea menos significativa es la secretaria con una participacin del 2,41%.
Adicionalmente si sumamos uno a uno los valores de cada fila hayamos el valor total del recurso usado en
toda la empresa, dividendo esto por el total de la empresa hallamos la ponderacin de cada uno de estos
recursos, as
De este grafico vemos que el recurso ms representativo en costos son los salarios
con una participacin del 37,53% de toda la empresa, lo cual refleja que es
importante para la compaa recompensar muy bien a sus
trabajadores.
Por otro lado lo menos relevante para la empresa es la depreciacin de la
maquinaria con una participacin de tan solo el 0,3%.
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Para entrar a realizar el costeo ABC, es necesario definir claramente cules son los costos y gasto generales de fabricacin, pues con base a estos es que se har dicho costeo.
Al igual que el cuadro N2 GASTOS Y COSTOS si sacamos de este los elementos (Material directo, mano de obra directa) del costo llegamos al cuadro N3.GASTOS Y CGF
Despacho
Almacn
Jefe de ventas
SUBTOTAL
Mantenimiento
L2
L1
Supervisor
Jefe Produccin
SUBTOTAL
SUBTOTAL
VENTAS
PRODUCCION
Tesorero
Recursos por
centros de rea
Secretaria
Administrador
ADMINISTRACION
Servicios Generales
reas
TOTAL
Salario
3.920.000
$ 1.176.000
$ 1.960.000
7.056.000
2.940.000
$ 1.568.000
Alquiler
1.000.000
400.000
800.000
2.200.000
1.200.000
$ 2 .000.000
$ 3.000.000
Suministros
100.000
200.000
100.000
400.000
500.000
100.000
Depreciacin maquinaria
Telfono
800.000
TOTAL
5.820.000
400.000
$ 2.176.000
% DE AREA /TOTAL
400.000
$ 3.260.000
1.600.000
800.000
$ 11.256.000
5.440.000
00.000
$ 4.468.000
4.116.000
$ 2.744.000
$ 11.368.000
2.940.000
$ 1.372.000
$ 2.744.000
$ 7.056.000
$ 25.480.000
44,14%
$ 1.600.000
1.800.000
$ 1.400.000
$ 11.000.000
2.000.000
$ 3.600.000
$ 1.600.000
$ 7.200.000
$ 20.400.000
35,34%
100.000
100.000
800.000
100.000
$ 2.000.000
200.000
$ 2.800.000
4,85%
4.000
240.000
6.200
250.200
0,43%
800.000
800.000
400.000
800.000
$ 4.400.000
1.200.000
$ 2.740.000
7.116.000
$ 5.050.200
$ 29.018.200
6.340.000
$ 5.872.000
$ 4.204.000
19,50%
100.000
100.000
400.000
250.200
800.000
50,27%
800.000
$ 2.800.000
$ 8.800.000
15,24%
$ 5.244.000
$ 7.456.000
$ 57.730.200
100,00%
30,24%
PORCENTAJE CENTRO DE
COSTOS Y GASTO
/TOTAL AREA
PORCENTAJE CENTRO DE
COSTOS Y GASTO
/TOTAL
51,71%
19,33%
28,96%
100,00%
8,82%
7,25%
6,82%
4,44%
11,54%
8,19%
100,00%
36,32%
33,64%
30,04%
100,00%
10,08%
3,77%
5,65%
19,50%
9,42%
7,74%
7,28%
4,75%
12,33%
8,75%
50,27%
10,98%
10,17%
9,08%
30,24%
Pgina 10 de 35
% DE AREA /TOTAL
Administrain
30%
Produccin
Ventas
20%
50%
17%
15%
Administrador
Secretaria
Tesorero
Jefe Produccin
Supervisor
L1
L2
Servicios Generales
Mantenimiento
Jefe de ventas
Almacn
Despacho
Despacho
L1
25%
L2
Servicios Generales
15%
Mantenimiento
Anlogamente al cuadro de gastos y costos, podremos realizar el mismo anlisis de las ponderaciones
porcentuales de cada una de los centros respecto al total, concluyendo as que el centro de mayor peso
es servicios generales con una participacin del 12,33% que corresponde a un costo de $ 7.116.000, lo
que es razonable ya que es el rea que paga ms salarios por tener tantos operarios, notar que estos
salarios no se excluyen puesto que no son mano de obra directa.
% DE RECURSOS / TOTAL
10.17%
Jefe de ventas
10.98%
Mantenimiento
8.75%
Servicios Generales
12.33%
L2
4.75%
L1
7.28%
Supervisor
7.74%
Jefe Produccin
9.42%
Tesorero
Administrador
9.08%
Almacn
Secretaria
Jefe Produccin
Supervisor
9%
19%
5.65%
45.00%
40.00%
35.00%
30.00%
25.00%
20.00%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
Salario
Alquiler
Suministros
Depreciacin maquinaria
Telfono
El
recurso
ms
representativo
sigue
siendo los salarios con
una
participacin
de
44,14% a pesar de que
para la elaboracin del
cuadro n3 del que se
toman esto porcentajes se
excluy la mano de obra
directa.
3.77%
10.08%
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Jefe de produccin
Las actividades son las funciones que normalmente realiza cada uno de los operarios en su da a
da laboral, estas funciones no necesariamente deben coincidir con lo que de verdad hace el
Supervisor
REUNIONES
INFORMES
TELEFONOS
DIGITAR
LOTE 1
PLANEAR
PAGAR
CONTROL
PREPARACIN
Operario 1
Operario 1
Tener una constante supervisin de los operarios, con el fin de que realicen
eficazmente sus funciones
Mezclar la materia prima necesaria para la produccin de los mosaicos.
Operario 2
Operario 2
Operario 3
Operario 1
Operario 2
TRANSPORTE
DESPACHA
Administrador
Funciones
Actividades
Cdigo
% de
tiempo
Planear
Planear
30%
Organizar
Reunin
30%
Dirigir
informes
40%
Telfonos
50%
Digitar
50%
Pagar
40%
Reuniones
60%
Controlar
ADMINISTRACIN
Secretaria
Tesorero
Jefe de Ventas
Almacenista
VENTAS
Despacho
J
K
L
M
Operario 3
PRODUCCIN
Operario 2
LOTE 2
DESCRIPCIN
Servicios
Generales
ACTIVIDAD
Manteni
miento
CODIGO
Operario 1
Operario 1
Operario 2
Planear
20%
Reuniones
50%
Informes
30%
Reuniones
30%
Informes
40%
Control
Preparacin
Transporta
Preparacin
Informes
Preparacin
Transporta
Informes
Prensa
Prensa
Transporte
Informes
Transporte
Informes
Transporte
Transporte
Arruma
Informes
Ac. De Apoyo
Informes
Ac. De Apoyo
G
H
I
H
I
H
I
C
J
J
I
C
I
C
I
I
K
C
L
C
L
30%
10%
90%
70%
30%
10%
90%
70%
30%
20%
80%
50%
50%
40%
60%
80%
20%
80%
20%
90%
10%
Planear
Reuniones
Informes
Recibe Mcia
Informes
Despachar
Informes
Despachar
Informes
A
B
C
M
C
N
C
N
C
20%
40%
40%
20%
80%
20%
80%
30%
70%
Es necesario tener un cdigo previamente establecido para cada actividad, con sus respectivos
operarios encargados y el tiempo que dedican a realizar dicha funcin en porcentaje, todo esto se
podr analizar en la tabla anterior.
En esta tabla vemos las funciones que tienen cada uno de los operarios en subdivisiones y el
porcentaje de tiempo dedicado a cada una de ellas.
Pgina 12 de 35
Por ejemplo el administrador se dedica a planear el 30% de su tiempo laborado, es decir, que
pasa 59 horas aproximadamente planeando, el mismo tiempo que dedica a reuniones, y el otro
40% de su tiempo lo dedica a realizar informes lo cual lo hace en 78 horas aproximadamente.
Es de esperarse que los operarios de los lotes uno y dos realicen actividades de preparacin,
transporte y prensado y no se dediquen a realizar informes o reuniones, por esto podramos decir
que la empresa no tiene un sistema de actividades bien establecidas.
ANALISIS DE ACTIVIDADES
CARGO / ACTIVIDADES
ADMINISTRACIN
A
Administrador
Secretaria
Tesorero
B
30%
C
30%
50%
50%
30%
60%
90%
40%
50%
50%
40%
40%
Ponderaciones de tiempo de
cada centro de costo y gasto
10%
30%
13%
17%
17%
13%
20%
50%
30%
30%
40%
PRODUCCIN
SUBTOTAL %
Ponderaciones de tiempo de
cada centro de costo y gasto
VENTAS
Jefe de Ventas
Almacenista
80%
50%
40%
80%
1,67%
20%
6,67%
40%
Operario 1
TOTAL
100%
100%
100%
300%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
1200%
90%
30%
90%
70%
20%
30%
10%
70%
10%
30%
20%
50%
60%
80%
80%
90%
400%
33,33%
40%
80%
20%
30%
140%
430%
50%
20%
20%
10%
30%
2,50%
11,67%
35,83%
4,17%
1,67%
2,50%
100%
100%
20%
80%
Operario 2
SUBTOTAL %
Ponderaciones de tiempo de
cada centro de costo y gasto
TOTAL
Ponderaciones
por actividades
TOTAL
40%
SUBTOTAL %
Jefe de
produccin
Supervisor
Operario 1 L1
Operario 2 L1
Operario 3 L1
Operario 1 L2
Operario 2 L2
Operario 1 SG
Operario 2 SG
Operario 3 SG
Operario 1 MT
Operario 2 MT
20%
100%
20%
30%
50%
100%
400%
1900%
20%
40%
70%
270%
5,00%
70,00%
10,00%
210,00%
67,50%
710,00%
50%
50%
40%
30,00%
140,00%
430,00%
50,00%
20,00%
30,00%
5,00%
20,00%
12,50%
50,00%
3,68%
11,05%
37,37%
2,63%
2,63%
2,11%
1,58%
7,37%
22,63%
2,63%
1,05%
1,58%
1,05%
2,63%
Pgina 13 de 35
De esta tabla de datos obtenemos los porcentajes de cada una de las actividades respecto a cada seccin y respecto al total, lo cual se resume a continuacin:
Despachar
Actividades de Apoyo
Arruma
Prensa
Transporta
Preparacion Material
Control
Elaboracin de informes
Reunin
Planear
Pagar
Digitar
Telefonos
Elaboracin de informes
Reunin
Planear
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Recibe Mcia
Elaboracin de informes
Reunin
Planear
0.00%
10.00%
20.00%
30.00%
40.00%
50.00%
60.00%
70.00%
80.00%
0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%
Realizando el mismo anlisis, para produccin la actividad ms representativa es transportar, 35,83%, y la menos representativa
ser planear y arrumar, 1,67%; para ventas la actividad ms importante ser informar, con un 67,5% y la menos representativa
planear y recibir, ambas con un 5%.
Despachar
Recibe Mcia
Actividades de Apoyo
Arruma
Prensa
Transporta
Preparacion Material
Control
Pagar
Digitar
Telefonos
Elaboracin de
Reunin
Planear
0.00%
5.00%
10.00%
15.00%
20.00%
25.00%
30.00%
35.00%
40.00%
Pgina 14 de 35
El mtodo de costeo basado en actividades trata de distribuir los CGF y gastos de la compaa a
ADMINISTRACIN
Cargo: Administrador
de estas actividades se eligen los objetos del costeo, es decir, la distribucin de estos costos a
ciertas subdivisiones, en este caso a los lotes 1 y 2, para ello se utilizaran los drivers secundarios
finalmente sumando todos los costos o gastos de estas actividades se halla una nueva reparticin
de los costos generales de fabricacin y adems los gastos se podrn discriminar por lote.
Conociendo como un operario distribuye su tiempo para realizar cada una de sus funciones
podemos saber cunto es el costo de cada una de ellas, esto se har distribuyendo el salario
Recurso
Salario
Alquiler
Suministro
Telfono
TOTAL
%
Drivers 1o
TDA
AEA
SCA
TUA
Valor $
$ 3.920.000
$ 1.000.000
$ 100.000
$ 800.000
$ 5.820.000
%
A
$
$
$
$
$
Porcentaje (%)
B
30%
30%
0%
40%
100%
25%
C
30%
40%
60%
20%
150%
38%
TOTAL
100%
100%
100%
100%
400%
40%
30%
40%
40%
150%
38%
pagado a cada operario en cada una de las actividades o funciones, con sus respectivos
porcentajes, que realiza; veremos que lo anterior es la base para la aplicacin de los drivers
primarios.
Como en la empresa no solamente se pagan salarios, tambin se paga alquiler, seguros, etc., es
necesario saber cmo distribuir estos costos a cada una de las actividades, de aqu nace el
concepto de drivers primarios.
Pesos ($)
B
$ 1.176.000
$ 400.000
$
60.000
$ 160.000
$ 1.796.000
1.176.000
300.000
320.000
1.796.000
31%
C
$ 1.568.000
$ 300.000
$
40.000
$ 320.000
$ 2.228.000
31%
$
$
$
$
$
TOTAL
3.920.000
1.000.000
100.000
800.000
5.820.000
38%
DRIVERS PRIMARIOS
Un driver primario son una serie de siglas que describen el criterio que se utiliza para distribuir un
recurso o costo, en porcentaje, excluyendo el material directo y mano de obra directa, a cada una
de las actividades que la empresa realiza normalmente. A continuacin se muestran los drivers
% DEDICACION DEL
ADMINISTRADOR A CADA
ACTIVIDAD
38%
25%
31%
38%
B
31%
NOMENCLATURA
RECURSO
Salario
Alquiler local
Suministros
Telfonos
Depreciacin
DRIVER
TDA
AEA
SCA
TUA
%MEA
DESCRIPCIN
Tiempo dedicado a la actividad
rea empleada para desarrollar la actividad
Suministro consumido en la actividad
Telfonos usados en la actividad
% de maquinaria empleada en la actividad
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PRODUCCIN
Cargo: Secretaria
Porcentaje (%)
D
Recurso
Drivers 1o
Salario
TDA
50%
50%
100%
Alquiler
AEA
20%
80%
100%
Suministro
SCA
20%
80%
100%
Telfono
TUA
100%
0%
100%
190%
210%
400%
48%
53%
TOTAL
%
Valor $
$ 1.176.000
$ 400.000
$ 200.000
$ 400.000
$ 2.176.000
%
Pesos ($)
E
$
588.000
$
320.000
$
160.000
$
$ 1.068.000
51%
D
$ 588.000
$
80.000
$
40.000
$ 400.000
$ 1.108.000
TOTAL
$
$
$
$
$
Porcentaje (%)
TOTAL
1.176.000
400.000
200.000
400.000
2.176.000
Recurso
Drivers 1o
TOTAL
Salario
TDA
20%
50%
30%
100%
Alquiler
AEA
20%
60%
20%
100%
Suministro
SCA
15%
25%
60%
100%
Telfono
TUA
35%
35%
30%
100%
Total
90%
170%
140%
400%
23%
43%
35%
Pesos ($)
49%
TOTAL
Valor $
$ 2.940.000
588.000
$ 1.470.000
882.000
2.940.000
$ 1.200.000
240.000
720.000
240.000
1.200.000
500.000
75.000
125.000
300.000
500.000
800.000
280.000
280.000
240.000
800.000
$ 5.440.000
1.183.000
$ 1.662.000
5.440.000
$ 2.595.000
22%
48%
31%
Cargo: Tesorero
Porcentaje (%)
Recurso
Drivers 1o
Salario
TDA
60%
40%
100%
Alquiler
AEA
90%
10%
100%
Suministro
SCA
40%
60%
100%
Telfono
TUA
50%
50%
100%
240%
160%
400%
60%
40%
total
%
TOTAL
35%
22%
A
30%
22%
A
B
43%
B
48%
Pesos ($)
Valor $
$ 1.960.000
$ 1.176.000
784.000
800.000
720.000
80.000
800.000
100.000
40.000
60.000
100.000
400.000
200.000
200.000
400.000
$ 2.136.000
1.124.000
$ 3.260.000
%
66%
TOTAL
$ 1.960.000
$ 3.260.000
34%
Pgina 16 de 35
Cargo: Supervisor
Porcentaje (%)
Recurso
Drivers 1o
Salario
TDA
30%
40%
30%
100%
Alquiler
AEA
40%
20%
40%
100%
Suministro
SCA
20%
30%
50%
100%
Telfono
TUA
20%
20%
60%
100%
110%
110%
180%
400%
28%
28%
180%
total
%
TOTAL
Recurso
Drivers 1o
Alquiler
AEA
70%
30%
100%
Suministro
SCA
10%
90%
100%
Depreciacin
%MEA
80%
20%
100%
Telfono
TUA
20%
80%
100%
180%
220%
400%
45%
55%
TOTAL
%
Valor $
$ 1.568.000
$ 2.000.000
$ 100.000
$ 800.000
$ 4.468.000
%
B
$
$
$
$
$
470.400
800.000
20.000
160.000
1.450.400
Pesos ($)
C
G
$ 627.200
$ 470.400
$ 400.000
$ 800.000
$
30.000
$
50.000
$ 160.000
$ 480.000
$ 1.217.200
$ 1.800.400
32%
27%
40%
TOTAL
Pesos ($)
TOTAL
$ 1.568.000
$ 2.000.000
$
100.000
$
800.000
$ 4.468.000
Valor $
$ 1.000.000
700.000
300.000
$ 1.000.000
133.333
13.333
120.000
133.333
1.333
1.067
267
1.333
266.667
53.333
213.333
266.667
$ 1.401.333
767.733
633.600
$ 1.401.333
TOTAL
55%
45%
Porcentaje (%)
Recurso
Drivers 1o
Alquiler
AEA
Suministro
SCA
Depreciacin
Telfono
TOTAL
80%
20%
100%
90%
10%
100%
%MEA
100%
0%
100%
TUA
100%
0%
100%
370%
30%
400%
93%
8%
TOTAL
%
Recurso
Drivers 1o
Alquiler
Suministro
Depreciacin
Telfono
TOTAL
%
AEA
SCA
%MEA
TUA
Porcentaje (%)
H
Pesos ($)
Valor $
$ 1.000.000
800.000
200.000
133.333
120.000
13.333
133.333
1.333
1.333
1.333
266.667
266.667
266.667
$ 1.188.000
213.333
$ 1.401.333
%
85%
TOTAL
$ 1.000.000
$ 1.401.333
15%
Valor $
$ 1.000.000
$ 133.333
$
1.333
$ 266.667
$ 1.401.333
%
H
$
$
$
$
$
TOTAL
50%
80%
100%
50%
280%
70%
50%
20%
0%
50%
120%
30%
Pesos ($)
I
$
500.000
$
26.667
$
$
133.333
$
660.000
500.000
106.667
1.333
133.333
741.333
53%
100%
100%
100%
100%
400%
TOTAL
$ 1.000.000
$ 133.333
$
1.333
$ 266.667
$ 1.401.333
47%
Pgina 17 de 35
Porcentaje (%)
Porcentaje (%)
Recurso
Drivers 1o
100%
Salario
TDA
50%
50%
100%
90%
100%
Alquiler
AEA
80%
20%
100%
0%
100%
100%
Suministro
SCA
90%
10%
100%
100%
0%
100%
Telfono
TUA
100%
0%
100%
130%
270%
400%
TOTAL
320%
80%
400%
33%
68%
80%
20%
Recurso
Drivers 1o
Alquiler
AEA
20%
80%
Suministro
SCA
10%
Depreciacin
%MEA
Telfono
TUA
TOTAL
%
TOTAL
TOTAL
Valor $
640.000
800.000
$ 1.372.000
686.000
686.000
$ 1.372.000
45.000
50.000
600.000
480.000
120.000
600.000
120.000
120.000
266.667
240.000
26.667
266.667
400.000
400.000
133.333
133.333
133.333
565.000
805.000
832.667
Valor $
800.000
160.000
50.000
5.000
120.000
400.000
$ 1.370.000
41%
$ 2.372.000
$ 1.370.000
$ 1.539.333
59%
TOTAL
65%
$ 2.372.000
35%
Porcentaje (%)
Porcentaje (%)
J
I
60%
80%
100%
20%
260%
65%
TOTAL
40%
20%
0%
80%
140%
35%
100%
100%
100%
100%
400%
Recurso
Drivers 1o
Salario
TDA
40%
60%
100%
Alquiler
AEA
70%
30%
100%
Suministro
SCA
80%
20%
100%
Telfono
TUA
90%
10%
100%
280%
120%
400%
70%
30%
TOTAL
%
Pesos ($)
Valor $
800.000
480.000
320.000
800.000
50.000
40.000
10.000
50.000
120.000
120.000
120.000
400.000
80.000
320.000
400.000
$ 1.370.000
720.000
650.000
$ 1.370.000
TOTAL
Pesos ($)
Pesos ($)
Recurso
Alquiler
Suministro
Depreciacin
Telfono
TOTAL
%
53%
TOTAL
47%
Valor $
$ 1.372.000
$ 600.000
$ 266.667
$ 133.333
$ 2.372.000
%
TOTAL
Pesos ($)
I
$
823.200
$
180.000
$
53.333
$
13.333
$ 1.069.867
C
$ 548.800
$ 420.000
$ 213.333
$ 120.000
$ 1.302.133
55%
TOTAL
$ 1.372.000
$ 600.000
$ 266.667
$ 133.333
$ 2.372.000
45%
Pgina 18 de 35
Porcentaje (%)
Recurso
Drivers 1o
TOTAL
Salario
TDA
80%
20%
Alquiler
AEA
0%
Suministro
SCA
Telfono
TUA
Recurso
Drivers 1o
100%
Salario
TDA
90%
10%
100%
100%
100%
Alquiler
AEA
5%
95%
100%
10%
90%
100%
Suministro
SCA
10%
90%
100%
0%
100%
100%
0%
100%
100%
Depreciacin
%MEA
TOTAL
90%
310%
400%
Telfono
TUA
23%
78%
TOTAL
%
TOTAL
35%
65%
100%
140%
360%
500%
28%
72%
Pesos ($)
Valor $
$ 1.372.000
$ 1.097.600
274.400
$ 1.372.000
600.000
600.000
600.000
266.667
240.000
266.667
133.333
133.333
133.333
1.247.733
$ 2.372.000
26.667
-
$ 1.124.267
3%
TOTAL
47%
Valor $
$ 1.372.000
$ 700.000
$
50.000
$
3.100
$ 400.000
$ 2.525.100
%
$ 2.372.000
53%
Pesos ($)
L
$
137.200
$
665.000
$
45.000
$
3.100
$
260.000
$ 1.110.300
C
$ 1.234.800
$
35.000
$
5.000
$
$ 140.000
$ 1.414.800
TOTAL
$ 1.372.000
$ 700.000
$
50.000
$
3.100
$ 400.000
$ 2.525.100
56%
44%
Drivers 1o
TDA
AEA
SCA
%MEA
TUA
Porcentaje (%)
C
L
80%
10%
20%
0%
45%
155%
31%
VENTAS
TOTAL
20%
90%
80%
100%
55%
345%
69%
100%
100%
100%
100%
100%
500%
Pesos ($)
Valor $
$ 1.372.000
$ 274.400
700.000
70.000
630.000
700.000
50.000
10.000
40.000
50.000
3.100
3.100
3.100
400.000
220.000
400.000
$ 2.525.100
%
Drivers 1o
TDA
AEA
SCA
TUA
C
40%
55%
20%
35%
150%
38%
TOTAL
40%
40%
70%
25%
175%
44%
100%
100%
100%
100%
400%
$ 1.372.000
180.000
Recurso
Salario
Alquiler
Suministro
Telfono
TOTAL
%
Porcentaje (%)
A
B
20%
5%
10%
40%
75%
19%
TOTAL
$ 1.097.600
$ 1.357.600
$ 1.167.500
54%
46%
$ 2.525.100
Pgina 19 de 35
Pesos ($)
Valor $
$ 2.940.000
588.000
$ 2.000.000
100.000
200.000
$ 1.200.000
$ 6.340.000
TOTAL
$ 1.176.000
$ 1.176.000
$ 1.100.000
800.000
2.000.000
20.000
40.000
140.000
200.000
480.000
420.000
300.000
1.200.000
1.188.000
$ 2.416.000
6.340.000
$ 2.736.000
19%
43%
19%
38%
A
37%
38%
Drivers 1o
TDA
AEA
SCA
TUA
44%
Recurso
Salario
Alquiler
Suministro
Telfono
TOTAL
%
2.940.000
Porcentaje (%)
N
C
20%
90%
30%
80%
220%
55%
19%
A
B
B
43%
Valor $
$ 1.372.000
$ 800.000
$
50.000
$ 400.000
$ 2.622.000
%
274.400
$ 720.000
$
15.000
$ 320.000
$ 1.329.400
TOTAL
80%
10%
70%
20%
180%
45%
100%
100%
100%
100%
400%
Pesos ($)
C
TOTAL
$ 1.372.000
$
$
$
$
1.097.600
80.000
35.000
80.000
1.292.600
51%
$ 800.000
$
50.000
$ 400.000
$ 2.622.000
49%
Valor $
$ 1.372.000
$ 3.600.000
$ 100.000
$ 800.000
$ 5.872.000
%
Drivers 1o
TDA
AEA
SCA
TUA
Porcentaje (%)
M
C
20%
90%
50%
40%
200%
50%
274.400
$ 3.240.000
$
50.000
$ 320.000
$ 3.884.400
80%
10%
50%
60%
200%
50%
Pesos ($)
C
total
$ 1.372.000
$
$
$
$
66%
TOTAL
1.097.600
360.000
50.000
480.000
1.987.600
$ 3.600.000
$ 100.000
$ 800.000
$ 5.872.000
34%
100%
100%
100%
100%
400%
Recurso
Salario
Drivers 1o
TDA
Alquiler
Suministro
AEA
SCA
Telfono
TUA
TOTAL
%
Valor $
$ 1.372.000
$ 800.000
$
50.000
$ 400.000
$ 2.622.000
%
411.600
$ 496.000
$
10.000
$ 280.000
$ 1.197.600
46%
TOTAL
30%
70%
100%
62%
20%
38%
80%
100%
100%
70%
30%
100%
182%
46%
218%
55%
400%
Pesos ($)
C
TOTAL
960.400
$ 1.372.000
$
$
$
$
304.000
40.000
120.000
1.424.400
$ 800.000
$
50.000
$ 400.000
$ 2.622.000
54%
Pgina 20 de 35
TOTAL
ADMINISTRACIN
Administrador
$ 1.796.000 $ 1.796.000
2.228.000
Secretaria
Tesorero
SUBTOTAL
Porcentaje (%)
$ 5.820.000
$1.108.000
$1.068.000
$1.124.000
$ 3.260.000
2.228.000
$1.108.000
$1.068.000
$1.124.000
$ 11.256.000
20%
10%
9%
10%
100%
$ 2.136.000
$ 1.796.000
$ 3.932.000
16%
35%
$ 2.176.000
PRODUCCIN
Jefe Produccin
$ 1.183.000
Supervisor
$ 2.595.000
1.662.000
$ 1.450.400
1.217.200
$ 5.440.000
$1.800.400
$ 4.468.000
Operario 1 Lote 1
1.188.000
$ 213.333
$ 1.401.333
Operario 2 Lote 1
767.733
$ 633.600
$ 1.401.333
Operario 3 Lote 1
741.333
$ 660.000
$ 1.401.333
Operario 1 Lote 2
565.000
Operario 2 Lote 2
$ 650.000
1.539.333
805.000
$ 1.370.000
720.000
$ 1.370.000
$ 1.302.133
$ 2.372.000
$ 832.667
$1.069.867
$1.124.267
$ 2.372.000
$1.247.733
$ 2.372.000
Operario 1 Mantenimiento
1.357.600
1.167.500
$ 2.525.100
Operario 2 Mantenimiento
1.414.800
1.110.300
$ 2.525.100
7.755.933
$1.800.400
2.277.800
$29.018.200
27%
6%
SUBTOTAL
$ 1.183.000
$ 4.045.400
Porcentaje (%)
4%
14%
Jefe de ventas
$ 1.188.000
$ 2.736.000
2.697.067
9%
$5.183.733
$ 2.827.133
18%
10%
$1.247.733
4%
8%
100%
VENTAS
$
2.416.000
Almacenista
1.987.600
Operario 1 Despachos
1.292.600
$ 1.329.400
$2.622.000
Operario 2 Despachos
1.424.400
$ 1.197.600
$2.622.000
7.120.600
$2.527.000
$17.456.000
SUBTOTAL
Porcentaje (%)
TOTAL
Porcentaje (%)
$ 1.188.000
$ 2.736.000
7%
16%
$ 4.167.000
$10.713.400
7%
19%
$ 6.340.000
$3.884.400
$3.884.400
41%
$
17.104.533
30%
22%
$1.108.000 $ 1.068.000
2%
2%
$1.124.000
$1.800.400
2%
3%
2.697.067
5%
$ 5.183.733
9%
2.827.133 $1.247.733
5%
2%
$2.277800 $3.884.400
4%
7%
$ 5.872.000
14%
$2.527.000
4%
100%
$57.730.200
100%
Pgina 21 de 35
9%
10%
14%
16%
16%
22%
10%
7%
C
35%
41%
20%
B
A
4%
10%
4%
C
G
14%
C
M
8%
I
18%
27%
J
K
9%
6%
representa un 35% del gasto de dicha seccin y tiene un valor del $3.932.000, a su
vez, la actividad ms econmica es digitar ya que representa solo 9% y tiene un valor
de $1.068.000
L
K
J
representa un 27% del costo de dicha seccin y tiene un valor del $7.755.933, a su
vez, las actividades ms econmicas son planear y arrumar ya que representan
solamente un 4% y tienen un valor de $1.183.000 y $1.247.733 respectivamente.
H
G
F
Por ultimo en ventas vemos que la actividad ms cara es informar la cual representa un
41% del gasto de dicha seccin y tiene un valor del $7.120.600, a su vez, la actividad
ms econmica es planear ya que representa solamente un 7% y tiene un valor de
$1.188.000.
D
C
B
A
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
7%
19%
30%
2%
2%
2%
3%
5%
9%
5%
2%
4%
7%
4%
representa aproximadamente un 30% del total de costos de todas las actividades, tiene
un valor de $17.104.533, ahora bien las actividades de menor importancia en costos es
arrumar y en gasto: telfonos, digitar y pagar ya que representa solamente un 2% del
total de costos y gastos.
Pgina 22 de 35
Hasta ahora se conoce cunto cost en total cada una de las actividades en funcin de la seccin
ADMINISTRACIN
y con respecto a la compaa, ahora se reparte cada una de estas actividades, representadas en
costos, a los objetos del costo, que en este caso sern los lotes uno y dos, esto lo se realiza
mediante el uso de drivers secundarios.
Cargo: Administrador
Porcentaje (%)
Actividades
Drivers 2o
NPL
20%
80%
100%
TDRDL
40%
60%
100%
Al igual que el primario, un driver secundario es una serie de siglas que describen el criterio para
NIL
80%
20%
100%
distribuir el costo de cierta actividad, en porcentajes, a cada uno de los objetos del costeo.
TOTAL
140%
160%
300%
47%
53%
100%
DRIVERS SECUNDARIOS
Lote 1
Lote 2
TOTAL
A continuacin se muestran los drivers primarios correspondiente a cada una de las actividades a
distribuir:
Pesos ($)
CODIGO
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
M
N
ACTIVIDAD
PLANEAR
REUNIONES
INFORMAR
TELEFONOS
DIGITAR
PAGAR
CONTROL
PREPARACION
TRANSPORTE
PRENSA
ARRUMA
AC. DE APOYO
RECIBE MCIA
DESPACHAR
NOMENCLATURA
DRIVER 2o
DESCRIPCIN
NP
Numero de procesos
TDRDL
Tiempo dedicado al lote en la reunin
NUP
Nmero de unidades producidas
NLL
Numero de llamadas por lote
HDL
Hojas digitadas por lote
NFPP
Numero de facturas por pagar
NPL
Numero de procesos por lote
NUPL
Nmero de unidades producidas por lote
NMTL
Nmero de metros transportados por lote
NBPL
Numero de baldosas prensadas por lote
NUL
Nmero de unidades por lote
AARP
Actividad de apoyo requerida en el proceso
CURL
Cantidad de unidades recibidas por lote
CUDPL
Cantidad de unidades despachadas por lote
Valor $
Lote 1
Lote 2
1.796.000
359.200
1.436.800
1.796.000
1.796.000
718.400
1.077.600
1.796.000
2.228.000
1.782.400
445.600
2.228.000
5.820.000
2.860.000
2.960.000
5.820.000
TOTAL
49%
% de asignacion de actividades
por lotes
47%
53%
Lote 1
Lote 2
51%
51%
49%
Lote 1
Lote 2
Pgina 23 de 35
PRODUCCIN
Cargo: Secretaria
Porcentaje (%)
Drivers 2o
Lote 1
Lote 2
TOTAL
NLL
40%
60%
100%
HDL
30%
70%
TOTAL
70%
130%
35%
65%
Porcentaje (%)
Actividades
Drivers 2o
Lote 1
Lote 2
100%
NPL
20%
80%
100%
200%
TDRDL
35%
65%
100%
NIL
60%
40%
100%
115%
185%
300%
38%
62%
TOTAL
%
TOTAL
Pesos ($)
Valor $
Lote 1
Lote 2
1.108.000
443.200
664.800
1.108.000
1.068.000
320.400
747.600
1.068.000
Valor $
Lote 1
2.176.000
763.600
1.412.400
2.176.000
1.183.000
236.600
946.400
1.183.000
2.595.000
908.250
1.686.750
2.595.000
1.662.000
997.200
664.800
1.662.000
5.440.000
2.142.050
3.297.950
5.440.000
TOTAL
35%
Pesos ($)
65%
Cargo: Tesorero
Lote 2
TOTAL
39%
61%
Porcentaje (%)
Actividades
Drivers 2o
Lote 1
Lote 2
TOTAL
TDRDL
50%
50%
100%
NFPP
40%
60%
100%
TOTAL
90%
110%
200%
45%
55%
% de asignacion de
actividades por lotes
39%
38%
62%
Pesos ($)
Valor $
Lote 1
Lote 2
2.136.000
1.068.000
1.068.000
2.136.000
1.124.000
449.600
674.400
1.124.000
3.260.000
1.517.600
1.742.400
3.260.000
47%
TOTAL
61%
Lote 1
Lote 1
Lote 2
Lote 2
53%
Pgina 24 de 35
Cargo: Supervisor
Porcentaje (%)
Actividades
Drivers 2o
Lote 1
Lote 2
Actividades
Drivers 2o
TDRDL
20%
80%
100%
NUPL
20%
80%
100%
NIL
50%
50%
100%
NMTL
70%
30%
100%
NPL
30%
70%
100%
TOTAL
90%
110%
200%
100%
200%
300%
45%
55%
33%
67%
TOTAL
%
TOTAL
Lote 1
TOTAL
Pesos ($)
Pesos ($)
Valor $
Lote 1
767.733
153.547
614.187
767.733
1.217.200
633.600
443.520
190.080
633.600
1.800.400
1.401.333
597.067
804.267
1.401.333
4.468.000
Valor $
Lote 1
Lote 2
1.450.400
290.080
1.160.320
1.450.400
1.217.200
608.600
608.600
1.800.400
540.120
1.260.280
4.468.000
1.438.800
3.029.200
Lote 2
TOTAL
32%
Lote 2
TOTAL
43%
57%
68%
Cargo: Operario 3 Lote 1
Porcentaje (%)
Porcentaje (%)
Actividades
Drivers 2o
Lote 1
Lote 2
NUPL
40%
60%
100%
NMTL
67%
33%
100%
107%
93%
200%
54%
47%
TOTAL
%
TOTAL
Actividades
Drivers 2o
Lote 1
NUPL
40%
60%
100%
NMTL
80%
20%
100%
120%
80%
200%
60%
40%
TOTAL
%
Valor $
Lote 1
1.188.000
741.333
296.533
444.800
741.333
213.333
660.000
528.000
132.000
660.000
1.401.333
1.401.333
824.533
576.800
1.401.333
Valor $
Lote 1
Lote 2
1.188.000
475.200
712.800
213.333
142.933
70.400
1.401.333
618.133
783.200
44%
TOTAL
Pesos ($)
Pesos ($)
Lote 2
TOTAL
56%
Lote 2
59%
TOTAL
41%
Pgina 25 de 35
Porcentaje (%)
Porcentaje (%)
Actividades
Drivers 2o
NIL
NBPL
Lote 1
Lote 2
TOTAL
Actividades
Drivers 2o
Lote 1
Lote 2
TOTAL
55%
45%
100%
NIL
50%
50%
100%
0%
100%
100%
NMTL
56%
44%
100%
TOTAL
55%
145%
200%
TOTAL
106%
94%
200%
28%
73%
53%
47%
Pesos ($)
Pesos ($)
Valor $
Lote 1
565.000
805.000
1.370.000
Lote 2
310.750
310.750
TOTAL
Valor $
Lote 1
Lote 2
254.250
565.000
1.539.333
769.667
769.667
1.539.333
805.000
805.000
832.667
466.293
366.373
832.667
1.059.250
1.370.000
2.372.000
1.235.960
1.136.040
2.372.000
23%
77%
52%
48%
Porcentaje (%)
Actividades
Drivers 2o
NMTL
60%
40%
NBPL
0%
TOTAL
%
Lote 2
TOTAL
Actividades
Drivers 2o
Lote 1
100%
NMTL
25%
75%
100%
100%
100%
NBPL
0%
100%
100%
60%
140%
200%
TOTAL
25%
175%
200%
30%
70%
13%
88%
Valor $
Lote 1
650.000
720.000
1.370.000
Lote 2
390.000
390.000
TOTAL
260.000
650.000
720.000
720.000
980.000
1.370.000
Valor $
Lote 1
1.069.867
1.302.133
2.372.000
%
28%
Lote 2
TOTAL
Pesos ($)
Pesos ($)
TOTAL
Lote 2
267.467
267.467
11%
TOTAL
802.400
1.069.867
1.302.133
1.302.133
2.104.533
2.372.000
89%
72%
Pgina 26 de 35
Cargo:Operario 2 Mantenimiento
Porcentaje (%)
Porcentaje (%)
Actividades
Drivers 2o
NMTL
NUL
Lote 1
Lote 2
TOTAL
60%
40%
100%
0%
100%
100%
TOTAL
60%
140%
200%
30%
70%
Actividades
Drivers 2o
Lote 1
Lote 2
TOTAL
NIL
50%
50%
100%
AARP
10%
90%
100%
TOTAL
60%
140%
200%
30%
70%
Pesos ($)
Pesos ($)
Valor $
Lote 1
1.124.267
1.247.733
2.372.000
Lote 2
674.560
674.560
TOTAL
Valor $
Lote 1
Lote 2
TOTAL
1.414.800
707.400
707.400
1.414.800
449.707
1.124.267
1.110.300
111.030
999.270
1.110.300
1.247.733
1.247.733
2.525.100
818.430
1.706.670
2.525.100
1.697.440
2.372.000
28%
32%
68%
72%
VENTAS
Cargo: Operario 1 Mantenimiento
Actividades
Drivers 2o
NIL
AARP
Lote 1
Porcentaje (%)
Lote 2
TOTAL
Actividades
Drivers 2o
Lote 1
Lote 2
TOTAL
50%
50%
100%
NPL
35%
65%
100%
0%
100%
100%
TDRDL
60%
40%
100%
TOTAL
50%
150%
200%
NIL
80%
20%
100%
25%
75%
175%
125%
300%
58%
42%
TOTAL
%
Pesos ($)
Valor $
Lote 1
1.357.600
1.167.500
2.525.100
Lote 2
678.800
678.800
27%
Pesos ($)
TOTAL
678.800
1.357.600
1.167.500
1.167.500
1.846.300
2.525.100
73%
Valor $
Lote 1
1.188.000
415.800
772.200
1.188.000
2.736.000
1.641.600
1.094.400
2.736.000
2.416.000
1.932.800
483.200
2.416.000
6.340.000
3.990.200
2.349.800
6.340.000
Lote 2
63%
TOTAL
37%
Pgina 27 de 35
% de asignacion de
actividades por lotes
Lote 1
42%
Lote 2
63%
58%
Porcentaje (%)
Actividades
Drivers 2o
Lote 1
Lote 2
TOTAL
NIL
20%
80%
100%
CUDPL
70%
30%
100%
TOTAL
90%
110%
200%
45%
55%
Lote 1
Lote 2
Pesos ($)
Cargo: Almacenista
Porcentaje (%)
Actividades
Drivers 2o
Lote 1
Lote 2
NIL
50%
50%
100%
CURL
70%
30%
100%
120%
80%
200%
60%
40%
TOTAL
%
TOTAL
Valor $
Lote 1
1.987.600
993.800
993.800
1.987.600
3.884.400
2.719.080
1.165.320
3.884.400
5.872.000
3.712.880
2.159.120
5.872.000
63%
TOTAL
37%
Lote 1
Lote 2
1.292.600
258.520
1.034.080
1.292.600
1.329.400
930.580
398.820
1.329.400
2.622.000
1.189.100
1.432.900
2.622.000
TOTAL
45%
55%
Pesos ($)
Lote 2
Valor $
Actividades
Drivers 2o
Lote 1
Lote 2
TOTAL
NIL
20%
80%
100%
CUDPL
60%
40%
100%
TOTAL
80%
120%
200%
40%
60%
Pesos ($)
Valor $
Lote 1
1.424.400
284.880
1.139.520
1.424.400
1.197.600
718.560
479.040
1.197.600
2.622.000
1.003.440
1.618.560
2.622.000
Lote 2
38%
TOTAL
62%
Pgina 28 de 35
Lote 1
Lote 2
TOTAL
$
$
$
$
$
$
$
$
$ 5.820.000
$ 2.176.000
$ 3.260.000
$ 11.256.000
Centro vs rea
Centro vs Total
ADMINISTRACIN
Administrador
Secretaria
Tesorero
SUBTOTAL
Porcentaje (%)
2.860.000
763.600
1.517.600
5.141.200
2.960.000
1.412.400
1.742.400
6.114.800
46%
54%
20%
52%
19%
29%
10%
4%
6%
19%
19%
15%
5%
5%
5%
5%
5%
8%
8%
8%
9%
9%
9%
8%
2%
2%
2%
2%
2%
4%
4%
4%
4%
4%
50%
36%
34%
15%
15%
11%
10%
5%
5%
30%
100%
PRODUCCIN
Jefe Produccin
Supervisor
Operario 1 Lote 1
Operario 2 Lote 1
Operario 3Lote 1
Operario 1 Lote 2
Operario 2 Lote 2
Operario 1 Servicios Generales
Operario 2 Servicios Generales
Operario 3 Servicios Generales
Operario 1 Mantenimiento
Operario 2 Mantenimiento
SUBTOTAL
Porcentaje (%)
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
2.142.050
1.438.800
618.133
597.067
824.533
310.750
390.000
1.235.960
267.467
674.560
678.800
818.430
9.996.550
$ 3.297.950
$ 3.029.200
$
783.200
$
804.267
$
576.800
$ 1.059.250
$
980.000
$ 1.136.040
$ 2.104.533
$ 1.697.440
$ 1.846.300
$ 1.706.670
$ 19.021.650
34%
$ 5.440.000
$ 4.468.000
$ 1.401.333
$ 1.401.333
$ 1.401.333
$ 1.370.000
$ 1.370.000
$ 2.372.000
$ 2.372.000
$ 2.372.000
$ 2.525.100
$ 2.525.100
$ 29.018.200
66%
50%
100%
VENTAS
Jefe de ventas
Almacenista
Operario 1 Despachos
Operario 2 Despachos
SUBTOTAL
Porcentaje (%)
TOTAL
Porcentaje (%)
$
$
$
$
$
3.990.200
3.712.880
1.189.100
1.003.440
9.895.620
$
$
$
$
$
2.349.800
2.159.120
1.432.900
1.618.560
7.560.380
57%
$ 24.920.943
$ 6.340.000
$ 5.872.000
$ 2.622.000
$ 2.622.000
$ 17.456.000
43%
$ 32.696.830
43%
30%
100%
$ 57.730.200
57%
100%
Pgina 29 de 35
66%
Lote 2
En la seccin de administracin, se
reparti al lote uno el 46% de los
gastos, que corresponden a
$5.141.200 y el otro 54% de stos,
termin en el lote dos con un valor
de $6.141.800
66%
57%
34%
54%
46%
43%
Lote 1
Lote 2
ADMINISTRACIN
PRODUCCIN
VENTAS
Lote 1
43%
57%
Lote 2
Pgina 30 de 35
Por ultimo con la nueva informacin que hayamos con el mtodo de costeo basado en actividades formamos el siguiente estado de prdidas y ganancias.
Lote 2
2.000
1.000
Valor venta m2
20.000
Total Ventas
40.000.000
Lote 1
3.000 M2 Vendidos
35.000
35.000.000
Lote 2
75.000.000
Menos
Total
2.000
1.000
Valor venta m2
20.000
35.000
Total Ventas
40.000.000
35.000.000
75.000.000
Menos
Costo MD
8.200.000
16.000.000
24.200.000
Costo MD
8.200.000
16.000.000
24.200.000
Costo MOD
5.292.000
3.136.000
8.428.000
Costo MOD
5.292.000
3.136.000
8.428.000
Costo GF
18.064.544
10.953.656
29.018.200
Costo GF
9.996.550
19.021.650
29.018.200
Total Costos
31.556.544
30.089.656
61.646.200
Total Costos
23.488.550
38.157.650
61.646.200
13.353.800
Utilidad Operativa
16.511.450
(3.157.650)
13.353.800
ganancia Bruta
Menos
Menos
Gastos de admn.
11.256.000
Gastos de admn.
5.141.200
6.114.800
11.256.000
Gastos de Venta
17.456.000
Gastos de Venta
9.895.620
7.560.380
17.456.000
Total gastos
28.712.000
Total gastos
15.036.820
13.675.180
28.712.000
Utilidad o prdida
(15.358.200)
Utilidad o prdida
1.474.630
(16.832.830)
$ (15.358.200)
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Primeramente notemos que, los datos desde metros cuadrados vendidos hasta el total de los costos de la empresa sern iguales para ambos estados, pero, en comparacin con el mtodo de costeo por
lotes, en el cuadro de costeo basado en actividades los gastos del rea administrativa como de ventas y lo costos generales de fabricacin cambiaron debido a que el costeo ABC discrimina los gastos y
costos y los asigna al departamento o lote de origen.
Notamos tambin que sin importar el mtodo de costeo que se utilice, la ganancia, o prdida en este caso, debe seguir siendo la misma, la diferencia entonces simplemente radica en la justa distribucin
de los CGF y los gastos entre los lotes, y estos cambiaron ya que antes el valor del costo se repartir simplemente al respectivo costo, ahora, usando el mtodo ABC, no es tan sencillo, ya que
inicialmente esta proporcin del costo se cargara a cada actividad y despus la respectiva actividad se podr cargar tanto al lote uno como al dos, primero sabemos, por cada operario, el valor de cada
uno de los recursos o conceptos de gastos sabiendo, tambin, los porcentajes la distribucin de estos recursos (drivers primarios) ,operando, conocemos el valor del gasto de cada una de estas
actividades discriminada por cada operario; ahora, usando drivers secundarios sabemos la proporcin de gasto que debe tener cada objeto de costeo (lote uno y dos), respecto a cada una de las
actividades y finalmente si se suman todas estas proporciones de gastos (que representan actividades) , discriminadas por rea de administracin o de ventas, sabremos cuanto es el gasto que se
distribuye a cada uno de los objetos de costeo, lote uno y dos.
El conocer los gastos, de administracin y ventas, discriminados por cada lote, se vuelve una gran herramienta de anlisis interno de la compaa, ya que permite saber cul de los lotes es el que ms
utilidad posee, o por el contrario, el de menor utilidad e, incluso saber cul de ellos est teniendo perdidas; usando la informacin anterior el administrador deber tomar decisiones que ayuden al
desarrollo de la empresa, como: mantener la produccin de alguna baldosa en especfico, si sus utilidades se mantienen constantes en el tiempo y en el caso de tener prdidas, quizs, contratar
personas ms eficientes, reducir costos y/o gastos o, simplemente, cancelar la produccin.
De los resultados obtenidos es posible afirmar que en el lote uno se gener una ganancia de $1.474.630 y en el lote dos una prdida de $16.832.830; Adems comparando ambos lotes, en el lote dos a
pesar de que la mano de obra es ms barata, el costo del material directo duplica al costo del material del lote 1, y la fabricacin de la baldosa de grano es mucho ms costosa que de la baldosa sencilla,
lo que explica la gran prdida vista en el lote 2.
Con el anlisis anterior, podran haber dos alternativas de solucin, enfocadas a continuar con la produccin de baldosa de grano, la primera seria tratar de conseguir un material directo mucho ms
econmico, puesto que una disminucin de este incrementara significativamente la utilidad, el problema podra centrarse en varios motivos como: el hecho que el proveedor del material tenga un buen
posicionamiento o buscar otra empresa proveedora; otra conclusin podra ser que tal vez puede ser que este material sea el de mayor calidad de todo el mercado, lo que explicara su costo tan alto, en
esta situacin se analizaran otras marcas que cumplan con las especificaciones mnimas de calidad de la empresa.
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CONCLUSIONES
El mtodo de costeo basado en actividades reparte los gastos y costos generales de fabricacin de manera equitativa a cada una de las actividades o funciones que realiza la compaa, ya que
utiliza criterios de distribucin (drivers) en funcin de las actividades que se realizan en el proceso y que orientan a la compaa a su crecimiento.
Una limitacin del mtodo de costeo basado en actividades es que necesita una amplia gama de informacin muy especfica de lo que hace cada operario y lo que le corresponde de todas estas
actividades a cada uno de los lotes, lo cual se condensa en el manual de funciones de la empresa, de aqu la importancia de la elaboracin de este, ya que en ciertas compaas esta informacin
no es confiable.
En comparacin con el mtodo de costeo tradicional, el mtodo de costeo basado en actividades ABC nos permite discriminar los gastos de las reas de administracin y ventas por cada lote. Por
lo anterior, el mtodo de costeo basado en actividades proporciona ms informacin que el mtodo tradicional de costeo.
Para la Ca. NRB Ltda. se concluye una prdida total de $ 15. 358.200 lo que permite decir que la empresa no est generando recursos suficientes para cubrir el total de costos y gastos
incurridos en su produccin.
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CIBERGRAFIA
http://www.gerencie.com/el-costeo-basado-en-actividades-o-costos-abc.html
http://www.monografias.com/trabajos100/sistema-costos-ordenes-especificas/sistema-costos-ordenes-especificas.shtml
http://www.loscostos.info/costeoabc.html
http://www.gerencie.com/costos-abc.html
http://www.monografias.com/trabajos31/costeo-abc/costeo-abc.shtml
http://techonogysinfin1.bligoo.com.co/principales-cargos-de-empresas-y-sus-funciones
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