INMUEBLE MAQUINARIA Y EDUIPO

A. Que Hay Que Pedir:

Pedir a la empresa EL BUEN PASTOR SRL los documentos para Comprobar la
existencia real de los activos enunciados por la empresa. Y verificar la
exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los activos
que lo forman tambin Investigar si los conceptos relacionados con este rubro,
como lo es el de las depreciaciones, ajustes por inflacin, deterioro, etc., han
sido estimados apropiadamente.
B. Planificacin Dirigida (Programa)
Es necesario planear el trabajo a fin de reunir evidencia competente y
suficiente, y controlar los costos. El plan debe producir una auditora eficaz a
un costo razonable.
1. Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.
2. Examinar el control interno de las propiedades, inmueble, maquinaria y
equipo.
Conocer el control interno de las propiedades, inmueble,
maquinaria y equipo..
Evaluar el riesgo de control y disear ms pruebas de controles y
pruebas sustantivas aplicables a las afirmaciones sobre los
inmueble, maquinaria y equipo.
Efectuar ms pruebas de controles aplicables a las cuentas que
los auditores planean incluir para corroborar sus niveles
planeados y evaluacin del riesgo de control.
Reevaluar los riesgos de control en las principales afirmaciones
de los Estados Financieros relativas a las propiedades, los
inmueble, maquinaria y equipo, basndose en los resultados de
las pruebas de control, y si es necesario modificar las pruebas
sustantivas.
3. Aplicar pruebas sustantivas a las propiedades, a la planta y al equipo,
as como a los gastos e ingresos respectivos.
Conseguir un anlisis resumido de los cambios de las
propiedades y conciliarlos con el libro mayor.
Verificar las adiciones a las propiedades, la planta y el equipo
durante el ao.
Inspeccionar fsicamente las principales adquisiciones de planta
y equipo.
Analizar las cuentas de gastos destinados a reparaciones y
mantenimiento.

 Investigar el estado de las propiedades, a la planta y al equipo

durante el ao.
Verificar la provisin del cliente para depreciacin.
Investigar el deterioro posible de las propiedades, a la planta y al
equipo.
Investigar el retiro de propiedades, planta y equipo a lo largo del
ao.
Revisar los ingresos por la renta de terrenos, edificios y equipos
del cliente.
Evaluar la presentacin y revelacin de los Estados Financieros
referente a los activos de inmueble, maquinaria y equipo, as
como ingresos y gastos conexos
C. Tcnicas Y Procedimientos A Emplear
Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de
inmuebles, maquinarias y equipos.
Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los
contratistas por trabajos realizados, as como otros documentos
justificativos de los desembolsos efectuados por concepto de
inmuebles, maquinarias y equipos.
Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la
construccin, compra o adquisicin de inmuebles, maquinarias y
equipos con los desembolsos reales y verificar si coinciden.
Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de inmuebles,
maquinarias y equipos.
Comprobar fsicamente la existencia de inmuebles, maquinarias y
equipos, segn relacin.
Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor y de
inmuebles, maquinarias y equipos e investigar cualquier irregularidad.
Comprobar fsicamente la existencia de las inmuebles, maquinarias y
equipos, en su defecto hacer una seleccin de acuerdo al criterio de
materialidad.
Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor y de
inmuebles, maquinarias y equipos e investigar cualquier irregularidad.
Comprobar fsicamente la existencia de las inmuebles, maquinarias y
equipos, en su defecto hacer una seleccin de acuerdo al criterio de
materialidad.
Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de
inmuebles, maquinarias y equipos e investigar cualquier irregularidad.

Seleccionar el nmero de rdenes de compra de importancia y

comparar el precio de las mismas con las cotizaciones obtenidas.
Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y comprobar las
entradas de aquellas en las respectivas tarjetas de control.
Seleccionar un nmero de tarjetas de control de existencias y
comprobar si las salidas registradas en las mismas, se hallan amparadas
por pedidos de almacn o por asientos de ajuste.
Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y compararlas con
las correspondientes:
rdenes de compra
Documentos de recepcin

D. Hallazgos

OTROS GASTOS POR ANTICIPADO

A. Que Hay Que Pedir
Pedir a la empresa EL BUEN PASTOR SRL los documentos para Obtener
suficiente evidencia acerca de Que los gastos pagados por anticipado
representan beneficios o servicios a ser recibidos o utilizados en los prximos
ejercicios periodos, Todas las transacciones o saldos de los gastos diferidos
estn adecuada e ntegramente contabilizados en los registros
correspondientes y tambin todas las transacciones correspondientes a la
cuenta de activos diferidos estn registradas o atribuidas al periodo adecuado
y Los montos de esta cuenta estn debidamente calculados de acuerdo con la
naturaleza y los trminos de la transaccin y las normas contables.
B. Planificacin Dirigida (Programa)
Validar la informacin que la empresa suministra, con respecto a los Gastos
pagados por anticipado, se debe fijar el siguiente programa de auditoria
desarrollando los puntos que describimos a continuacin
PRIMAS DE SEGUROS PAGADAS POR ANTICIPADO:
a) Ordenar y examinar las plizas.
b) Computar o verificar las primas de seguros pagados por anticipado.
c) Examinar las devoluciones y reclamaciones.
d) Determinar si el seguro es suficiente
e) Tcnicas Y Procedimientos A Emplear
INTERESES Y DESCUENTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:
a) Hacer una lista de pagars y otros documentos deudores.
b) Calcular o verificar las cantidades pagadas por anticipado.
COMISIONES PAGADAS POR ANTICIPADO:
a) Investigar los convenios existentes.
b) Ratificar los adelantos.
c) Verificar las cantidades pagadas por anticipado, usando las cifras de
ventas u otra base.
ADELANTOS A LOS EMPLEADOS:
a) Ratificar en caso necesario.
GASTOS DE VENTAS PAGADOS POR ANTICIPADO:
b) Hacer una lista de todas las partidas.
c) Determinar la aplicabilidad al futuro de todas las partidas.
CUOTAS Y SUBSCRIPCIONES PAGADAS POR ANTICIPADO:
a) Hacer una lista y distinguir si son importantes.

C. Tcnicas Y Procedimientos A Emplear

1. Verificar que la gerencia realiza revisin peridica del valor contable y el
plazo de amortizacin de los cargos diferidos.
2. Determinar si se revisan las transacciones y saldos de la cuenta diferidos e
investiga aspectos dudosos, para comprobar as la veracidad de saldos y
transacciones.
3. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como diferidos, se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observar si se emplean procedimientos para revisar la correcta erogacin
de los gastos pagados por anticipado, para comprobar as la valuacin de
este componente.
5. Revisar que exista un control sobre los suministros de oficina y que existan
polticas para la adecuada utilizacin de estos elementos, igualmente que
prevengan hurtos que afecten considerablemente a la empresa.
6. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de
los cargos diferidos y de la salvaguarda de los suministros de oficina. Al
igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los
empleados.
D. Hallazgos
NORMA -23. Usando pruebas documentales y examinando los libros, el auditor debe
determinar que las cantidades transferidas a nuevas cuentas, como gastos pagados por
anticipado o cargos diferidos, son en realidad cargables a operaciones y periodos
posteriores a la fecha del balance general y que los mtodos de amortizacin de las
partidas correspondientes estn de acuerdo con los principios contables aceptados.