EXAMEN DE AUDITORIA TRIBUTARIA

1.- Determinar los pagos a cuenta de Renta de febrero y marzo 2014 con los siguientes datos:
EJERCICIO 2012
Impuesto calculado
Ingresos Netos

185,000
10,320,000

EJERCICIO 2013
Impuesto calculado
Ingresos Netos

320,000
22,750,000

Ingresos netos Febrero 2014

Ingresos Netos de marzo 2014

=
=

SOLUCIN

Coeficiente

130,000
150,000
1.50%

Inciso b
Por Enero y Febrero del 2014
Impuesto calculado 2012
Ingresos Netos 2012
Pago a Cuenta Febrero 2014
Ingresos netos x coeficiente hallado

185,000 =
10,320,000

130,000 x

320,000 =
22,750,000

150,000 x

Por Marzo a diciembre del 2014

Impuesto calculado 2013
Ingresos Netos 2013
Pago a Cuenta Marzo 2014
Ingresos netos x coeficiente hallado

Solucin
a)

De acuerdo a la Ley 28194 bancarizacin, El monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago es de tre
nuevos soles (S/. 3,500.-) o mil dlares americanos ( US$ 1,000.-) monto vigente desde el 01 de enero de 2008.
se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, a efectuar compe
solicitar devoluciones de tributos,
Si los pagos fueron para pagar facturas que dan derecho a un gasto o costo de acuerdo al giro del negocio
Dolares
1er pago
2do pago
950.00
3er pago
1,200.00
4to pago

El 1er y 3er pago no cumple con la bancarizacin. Por que pagaron en efectivo sin utilizar los medios de pago d
financiero. Por lo que no podran ser considerados como gasto o osto,, ni utilizar el credito fiscal. Contingencia t
que en una revisin de SUNAT, no les considerara como gasto o costo y por el tributo omitido les pondra una m
tributo omitido, tanto para el IGV como para la renta, sin tener la gradualidad de rebaja del 95% de la multa, so
Recomendacin

Se debe de rectificar el PDT 621 de los meses que corresponda dichas facturas que fueron canceladas sin cum
Bancarizacin, para no considerar el credito fiscal dl IGV y pagar, la multa de 50% tributo omitido, con una reb
la gradualidad de multa del articulo 178 CT, Se debe de rectificar la declaracin Anual del 2013 no considerar e
de esas 2 facturas , pagando los impuestos que resulten y pagando la multa de 50% tributo omitido, con una r
por la gradualidad de multa del articulo 178 CT.
Solucin
b)

Al recibir el anticipo en el mes de seiembre por un documento interno , se genero el nacimiento de la obligaci
IGV y a su vez nace la obligacin de emitir comprobante de pago respectivo de acuerdo con el articulo 5 del reg
comprobantes de pago aprobado mediante Resolucin N 007-99/SUNAT

La contingencia Tributaria es en el mes de setiembre se debio haber facturado y pagado el IGV del anticipo, en
por SUNAT le haran pagar el IGV y la multa por el 50% de tributo omitido con una posible gradualidad de rebaja
que ya la sunat lo notificaria
LA RECOMENDACIN

La empresa debe emitir comprobante de pago por cualquier antiipo recibido, debe de darse instrucciones para
control o una directiva para que se cumpla con emitir comprobante de pago por los anticipos, La Empresa debe
mes de setiembre del PDT 621 y pagar el IGV del Anticipo con la multa del 50% del IGV omitido con una rebaja
gradualidad de acuerdo al articulo 178 numeral 1.
SOLUCIN
C)

Gastos Recreativos para los trabajadores

Determinar el importe deducible para el ejercicio 2013:
Ingresos brutos del ao .....................................
Devoluciones sobre ventas ...............................
Descuentos concedidos ....................................
Ingresos netos ...............................
Limite para la deduccin del gasto
0.5% de los ingresos netos .................................
Tope mximo 40 UIT (40 x 3,700) .......................
Se toma el lmite menor ......................................
Gastos recreativos ..............................................
Lmite deducible ..................................................
Importe No Deducible ......................

Solucin
Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad

Monto no deducible

trabajadores
discapacitados con
10
antigedad mayor a 1
ao
meses
12

S/.2,500

Sueldo trabajadores Discapacitados

100

trabajadores iniciales
Determinacin del porcentaje de trabajadores
discapacitados:
a)Numero de trabajadores drante el ejercicio
2013. calculados mensualmente y totalizados
por ao
(100x4) + (105x8)=

Credito contra el impuesto a la Renta por traba

discapacidad

b) numero de trabajadores discapacitados

(10x4) + (15x8)=

240

A) creditos por remuneraciones al personal disca

2,040 3% del total de remuneraciones devengadas y p
S/.354,500
+
total remuneraciones =
3% total
remuneraciones
discapacitados
=

c) porcentaje de trabajadores discapacitados

240x100/2,040=

Limite maximo
1.44 x RMV x N trabaj
11.76% Discapacitados
=
1.44 x 750x15
=

Como el porcentaje es menor del 30% correspondera

deduccin adicional del 50%, si hubiese sido mayor al 30% le
corresponderia deduccion adicional del 80%
Limite maximo el menor ente 1 y 2

B) Credito por mejoras realizadas en la empresa

Remuneraciones pagadas a trabajadores discapacitados
personal discapacitado
10 trabajadores discapacitados con mas de 1 ao
Total invertido
10x 2,500x12=
S/.300,000 50% del total invertido
Gratificacin
(2,500x 6)/6)x2x10=
S/.50,000 limite maximo
Bonificacin extraordinaria 9%
UIT 2013
(2500x9%x2)x10=
S/.4,500 0.73 x UIT x N Trabaj Discapac.
Total remuneracion 10 trabajadores con 12
meses
S/.354,500
0.73x3,700x15=
5 trabajadores discapacitados con menos de 1 ao
limite maximo el menor entre 3 y 4
5 x 2,200x8=
S/.88,000
Gratificacin
((2,200x8)/6) x 5=
S/.14,667
Bonificacin extraordinaria 9%
Total de credito sin derecho a devolucin por
(((2,200x8)/6) x 5)x 9%=
S/.1,320 trabajador con Discapacidad
Total 5 trabajadores con 8 meses
S/.103,987
Deduccion Adicional 50%
50% de S/. 354,000
50% de S/.103,987

S/.177,250
S/.51,993

Limite mximo
RMV 2013
750
Trabajadores con mas de 1 ao
No podra exceder de 24 RMV por cada
trabajador
10x24x750=
S/.180,000
Trabajadores con menos de 1 ao
No podra exceder de 2 RMV por cada mes
laborado por trabajador
5 x 750 x 4 x 2=
S/.30,000
Deduccin adicional por trabajador (menor valor entre
deduccin adicional y limite maximo
Trabajadores con mas de 1 ao
S/.177,250
Trabajadores con menos de 1 ao
S/.30,000
Total deduccin adicional

Total de credito sin derecho a devolucin por

S/.207,250 trabajador con Discapacidad

uientes datos:

Se compara el coeficiente con el 1.5% y se aplica el

mayor. Para el presente caso seria el resultado de aplicar
1.79%
1.79%
a los ingresos netos de los meses indicados

0.017926357

1.79%

Se compara el coeficiente con el 1.5% y se aplica el

mayor. Para el presente caso seria el resultado de aplicar
1.50%
1.50%
a los ingresos netos de los meses indicados

0.014065934

1.50%

S/.2,327

S/.2,250

lizar medios de pago es de tres mil quinientos

desde el 01 de enero de 2008.Los pagos que
s o crditos, a efectuar compensaciones ni a

uerdo al giro del negocio

N. Soles
Bancarizacin
8,500.00 No cumple
Si cumple
No cumple
3,000.00 Si cumple

n utilizar los medios de pago del sistema

el credito fiscal. Contingencia tributaria es
buto omitido les pondra una multa 50% del
rebaja del 95% de la multa, solo del 70%

que fueron canceladas sin cumplir la ley de

tributo omitido, con una rebaja del 95% por
nual del 2013 no considerar el gasto o costo
0% tributo omitido, con una rebaja del 95%

o el nacimiento de la obligacin tributaria del

cuerdo con el articulo 5 del reglamento de

pagado el IGV del anticipo, en una revisin

a posible gradualidad de rebaja del 70% por

be de darse instrucciones para que haya un

los anticipos, La Empresa debera rectificar el
del IGV omitido con una rebaja del 95% por la

95,665,850.00
-14,350.00
-30,000.00
95,621,500.00
478,107.50
148,000.00
148,000.00
300,000.00
148,000.00
152,000.00

capacidad

Trabahadores Discapacitadoscon
antigedad menor 1 ao
meses

S/.2,200

mpuesto a la Renta por trabajadores con

muneraciones al personal discapacitado

muneraciones devengadas y pagadas
S/.103,987
S/.458,487

S/.13,754.60

S/.16,200.00

menor ente 1 y 2

S/.13,754.60

oras realizadas en la empresa a favor del

tado
S/.20,000.00
S/.10,000.00

S/.3,700.00

baj Discapac.
S/.40,515.00

menor entre 3 y 4

n derecho a devolucin por

capacidad

4
S/.10,000.00
S/.13,754.60
S/.10,000.00

S/.23,754.60

n derecho a devolucin por

capacidad

S/.23,754.60