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EL PROCESO DE CONFIRMACIN
Introduccin y aplicabilidad
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Las transacciones inusuales o complejas podran estar asociadas con altos niveles de
riesgos inherentes y de control. Cuando la entidad ha tenido transacciones inusuales
o complejas y es alto el nivel de riesgo inherente y de control, el auditor debiera
considerar la posibilidad de confirmar los trminos de la transaccin con las otras
partes involucradas y examinar, adems, la documentacin que se encuentra en la
entidad. Por ejemplo, si es alto el nivel de riesgo inherente y de control que se
determina en cuanto al riesgo proveniente de una venta inusual al cierre del ao, el
auditor debiera considerar la posibilidad de confirmar los trminos pactados para
dicha venta.
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Para que la evidencia que se obtiene de confirmaciones sea aceptable, esta debe ser
fiable y pertinente. En los prrafos 16 al 27 se analizan los factores que afectan la
fiabilidad de las confirmaciones. La pertinencia de la evidencia depende de la forma
en que se relaciona con la correspondiente afirmacin en los estados financieros. La
Seccin AU 326 especifica cinco clasificaciones para afirmaciones en los estados
financieros:
a. Existencia u ocurrencia
b. Integridad
c. Derechos y obligaciones
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d. Valorizacin o asignacin
e. Presentacin y revelacin
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El proceso de confirmacin
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Debido a que existe el riesgo en que una solicitud positiva de confirmacin que
contenga datos y montos sea firmada y devuelta sin verificar su exactitud, se pueden
utilizar solicitudes positivas de confirmacin abiertas para mitigar ese riesgo. Por lo
tanto, la solicitud positiva de confirmacin abierta puede entregar mayor grado de
seguridad en cuanto a los datos que se confirman. Sin embargo, es posible que se
reciba menor nmero de respuestas con la solicitud abierta, ya que se requiere un
esfuerzo adicional para responderlas. Este menor porcentaje de respuesta significa
que el auditor puede tener que recurrir a ms procedimientos alternativos.
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Experiencia previa
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Destinatario
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Procedimientos de confirmacin
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Procedimientos alternativos
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Por ejemplo, si basado en la experiencia obtenida en aos anteriores o en casos similares, el auditor
concluye que el promedio de respuestas a solicitudes de confirmacin ser inadecuado, o si es conocido o
esperado que las respuestas no sern confiables, el auditor puede determinar que el uso de confirmaciones
sera ineficaz.
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