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18
1801
25
2504
17
1701
18
1809
18
1801
43
4301
17
1701
43
4301
17
1701
1
INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
terrenos
CUENTAS POR PAGAR
cuentas por pagar diversas
x/x por la adquisicion del terrenno
2.
INVERSIONES PERMANENTES
inversiones p.participacion patrimnial
INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
depreciacion acumulada de inmuebles
INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
terrenos
x/x por medicion posterior traslado a inv.
3.
PROVISIONES PARA DESALORIZACION E INCO.
provisiones para desvalorizacion de inversiones
INVERSIONES PERMANENTES
inversiones p.participacion patrimnial
x/x por el reconocimiento de desvalorizacion
4..
PROVISIONES PARA DESALORIZACION E INCO.
provisiones para desvalorizacion de inversiones
INVERSIONES PERMANENTES
inversiones p.participacion patrimnial
x/x por el cambio de uso del inmuebles utilizado
[Escriba texto]
DEBE
HABER
350,000.00
350,000.00
336,000.00
14,000.00
350,000.00
56,000.00
56,000.00
56,000.00
56,000.00
Pgina 1
G. ALBARRRACIN
A. ALTO DE LA ALIANZA
320,000.00
380,000.00
EXCEDENTE DE REVALUACION
3,200,000.00
400,000.00
80,000.00
.1
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
18.01 TERRENOS
36 AJUSTE AL PATRIMONIO
36.02 REVALUACIONES ESPECIALES AUTIRIZADA POR SBS
.2
36 AJUSTE AL PATRIMONIO
36.02 REVALUACIONES ESPECIALES AUTIRIZADA POR SBS
29 OTROS PASIVOS
29.03 MPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
..3.
CAPITALIZAR AL 50%
31 CAPITAL SOCIAL
31.01 CAPITAL PAGADO
36 AJUSTE AL PATRIMONIO
36.02 REVALUACIONES ESPECIALES AUTIRIZADA POR SBS
NIC 12
UTILIDAD CON
(+) VENTA DE TERRENO
[Escriba texto]
TC
DEBE
HABER
800000
8000000
800000
80000
40000
40000
TT
900000
470000
1370000
900000
470000
1370000
Pgina 2
CASO 3:
Al realizar un inventario fsico de fin de ao, encuentra suministro de
funcionamiento ,500 millares de papelera con membrete antiguo de la empresa,
los cuales han sido adquiridos a s/. 20 el millar. Al 31 de diciembre el precio de
mercado del millar del papel usado esta cotizado en s/. 5 el kilo, el peso total de
los 500 millares es 100 kilos, por lo tanto se espera vender todo a s/. 500 vender
todo a s/. 500. Incurrir en gastos de venta (transporte personal .etc.) por s/ 100
SOLUCION
500
500
S/.20
100 KILOS
*10000
*5
VENTAS
(-) COSTO
500
400
VALOR NETO RAZONABLE = VALOR DE VENTA - (COSTO FECTIVO ANUAL + COSTO EFECTIVO UNITARIO)
VALOR NETO RAZONABLE = 500 - (1200+200)
VALOR NETO RAZONABLE = 400
COSTO
10,000.00
>
VNR
400.00
.X.
69 COSTO DE VENTA
4901 Bienes
19 OTROS ACTIVOS
1907 bienes
diversos
X..
[Escriba texto]
9,600.00
9,600.00
Pgina 3
CASO: 6
SOLUCION:
como el interes esta la tasa del mercado, el 2 de enero del 2014 la entidad habra registrado
inicialmente el prestamo por el precio de trasaccion menos los costos de transaccion.
150,000.00
(-)
2,000.00
14.01
creditos vigentes
21 OBLIGACIONES A VISTA
21.01
obligaciones a la vista
148,000.00
DEBE
HABER
148,000.00
148,000.00
148000
-12000.00
-12000.00
12000.00
-163391.00
4.685%
150,000.00
1.
14 CREDITOS
1408 rend deveng de credt vigientes
51 INGRESOS FINANCIEROS
5104 interes or credito
x/x porel interes incurrido
2.
11 DISPONIBLE
1101 caja
14 CREDITOS
1401 creditos vigentes
14 CREDITOS
1408 rend deveng de credt vigientes
x/x por los pagos en efectivo
x.
DEBE
8%
12,000.00
HABER
6,933.80
6,933.80
12,000
6,933.80
18,933.8
[Escriba texto]
importe en
libros la 2 de
148,000.00
142,933.80
137,630.25
132,078.23
intereses
6,933.80
6,696.45
6,447.98
6,187.86
saldo de importe en
efectivo libros al 31
12,000 142,933.80
12,000 137,630.25
12,000 132,078.23
138,266
0.00
Pgina 4
se debe tener cuenta que el gasto por inters y el pago en efectivo se reconocern en 2014, y
no se vern afectados por los pagos revisados. Los asientos seran lo siguiente
1.
14 CREDITOS
1408 rend deveng de credt vigientes
51 INGRESOS FINANCIEROS
5104 interes or credito
x/x porel interes incurrido
2.
11 DISPONIBLE
1101 caja
14 CREDITOS
1401 creditos vigentes
14 CREDITOS
1408 rend deveng de credt vigientes
x/x por los pagos en efectivo
x.
1.
14 CREDITOS
1408 rend deveng de credt vigientes
51 INGRESOS FINANCIEROS
5104 interes or credito
x/x porel interes incurrido
2.
11 DISPONIBLE
1101 caja
14 CREDITOS
1401 creditos vigentes
14 CREDITOS
1408 rend deveng de credt vigientes
x/x por los pagos en efectivo
x.
[Escriba texto]
DEBE
HABER
6,933.80
6,933.80
12,000
6,933.80
18,933.8
DEBE
HABER
6,933.80
6,933.80
12,000
6,933.80
18,933.8
Pgina 5
Plazo
Salida de efectivo
31 de diciembre de 2015
31 de diciembre de 2016
es decir:
(12000 + 75000)
.=
87,000.00
.=
87000 /1.04685 .=
83,106.46
es decir:
(12000+75000)
.=
87,000.00
.=
87000/1.04685^2 .=
valor presente total
79,387.17
162,493.64
plazo
2015
2016
[Escriba texto]
importe en libros la 2
de enero
162,493.64
83,106.46
intereses
(4.685%)
7,612.83
3,893.54
importe en
libros al 31
de
87,000.00 83,106.46
87,000.00
-
saldo de
efectivo
Pgina 6
)
VA= 4539.41
aodesmantelamiento inicial
interes 12%
final
1
2
3
4
4,539.41
5,084.14
5,694.24
6,377.54
544.73
610.10
683.31
765.31
5,084.14
5,694.24
6,377.54
7,142.85
7,142.85
857.14
7,999.99
[Escriba texto]
Pgina 7
.. 5
41 GASTOS FINANCIEROS
4105 intereses de duentas por pagar
27 PROVISIONES
2702 otras provsiones
x/x por el registro de interes anuales por desmantelamiento
. 6
41 GASTOS FINANCIEROS
4105 intereses de duentas por pagar
27 PROVISIONES
2702 otras provsiones
x/x por el registro de interes anuales por desmantelamiento
7
41 GASTOS FINANCIEROS
4105 intereses de duentas por pagar
27 PROVISIONES
2702 otras provsiones
x/x por el registro de interes anuales por desmantelamiento
8
41 GASTOS FINANCIEROS
4105 intereses de duentas por pagar
27 PROVISIONES
2702 otras provsiones
x/x por el registro de interes anuales por desmantelamiento
. 9
45 GASTOS DE ADMINISTRACION
4502 Gastos del directorio
25 CUENTAS POR PAGAR
2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones
.. 10
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 impuesto a la renta
19 OTROS ACTIVOS
1901 pagos anticipados y cargas diferidas
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2104 obligaciones con inst. recaudadoras de tributo
..11
45 GASTOS DE ADMINISTRACION
4502 Gastos del directorio
25 CUENTAS POR PAGAR
2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones
[Escriba texto]
610.10
610.10
683.31
683.31
765.31
765.31
857.14
857.14
29,572.64
29,572.64
165,128.21
3,435.82
168,564.03
29,582.85
29,582.85
Pgina 8
68
6801
19
1901
21
2104
45
4502
25
2505
68
6801
19
1901
21
2104
45
4502
25
2505
68
6801
19
1901
21
2104
45
4502
25
2505
68
6801
19
1901
21
2104
45
4502
25
2505
68
6801
19
1901
21
2104
.. 12
IMPUESTO A LA RENTA
impuesto a la renta
OTROS ACTIVOS
pagos anticipados y cargas diferidas
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
obligaciones con inst. recaudadoras de tributo
..13
GASTOS DE ADMINISTRACION
Gastos del directorio
CUENTAS POR PAGAR
Dividendos, participaciones y remuneraciones
.. 14
IMPUESTO A LA RENTA
impuesto a la renta
OTROS ACTIVOS
pagos anticipados y cargas diferidas
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
obligaciones con inst. recaudadoras de tributo
...15 .
GASTOS DE ADMINISTRACION
Gastos del directorio
CUENTAS POR PAGAR
Dividendos, participaciones y remuneraciones
.. 16
IMPUESTO A LA RENTA
impuesto a la renta
OTROS ACTIVOS
pagos anticipados y cargas diferidas
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
obligaciones con inst. recaudadoras de tributo
17 ..
GASTOS DE ADMINISTRACION
Gastos del directorio
CUENTAS POR PAGAR
Dividendos, participaciones y remuneraciones
.. 18
IMPUESTO A LA RENTA
impuesto a la renta
OTROS ACTIVOS
pagos anticipados y cargas diferidas
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
obligaciones con inst. recaudadoras de tributo
19 .
GASTOS DE ADMINISTRACION
Gastos del directorio
CUENTAS POR PAGAR
Dividendos, participaciones y remuneraciones
.. 20
IMPUESTO A LA RENTA
impuesto a la renta
OTROS ACTIVOS
pagos anticipados y cargas diferidas
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
obligaciones con inst. recaudadoras de tributo
[Escriba texto]
165,134.00
3,488.08
168,622.08
29,582.85
29,582.85
165,134.00
3,488.08
168,622.08
29628.54
29,628.54
165,273.72
3,546.65
168,820.37
29,617.61
29,617.61
165,270.44
3,612.25
168,882.68
29,643.79
29,643.79
165,283.86
3,685.71
168,969.58
Pgina 9
CASO: 8
DEBE
45
4501
27
2702
41
4109
27
2702
1
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DEL PERSONAL
provisiones
otras provisiones
x/x por el fallo judicial
.2.
gastos financieros
cargas financieras diversas
provisiones
otras provisiones
x/x por la segunda demada laboral
HABER
200,000.00
200,000.00
171.468
171.468
CASO: 10
Posee en el Distrito alto de la alianza un terreno de 1,000 m2 valorizado en
S/100,000.00, colindante a su local, que lo emplea como playa de
estacionamiento para uso exclusivo de los clientes de la Caja.
En el mes de julio 2014 recibe una ventajosa propuesta de la LADRILLERA
MARTORELL de comprar el terreno al contado dentro de 4 meses por S/.
300,000.00; asimismo durante ese periodo pagara como alquiler S/. 20,000.00
mensuales. La Gerencia acepta la oferta de la ladrillera, por lo que tambin en el
mes julio 2014 decide transferir el terreno como inversin inmobiliaria por su valor
razonable. Que es asignado por un perito tasador independiente de S/.250.00 el
m2 para su posterior traslado al activo corriente, para su posterior venta.
Al 31-12 la Caja ha tenido una utilidad contable ante de participaciones e
impuesto a la renta de S/. 750,000.00, sin incluir la venta del terreno.
[Escriba texto]
Pgina 10
CONCEPTO
COSTO
UNITARIO
CANTIDAD M2
valor de tasacion
valor en libros
INCRIMENTO
CONCEPTO
INCREENTO
I.R DIFERIDO 30%
EXCED REVALUACION
1000
1000
COSTO
TOTAL
250 250,000.00
100 100,000.00
150,000.00
S/.
150,000.00
-45000
105,000.00
1. ASIENTOS CONTABLES
.1
18 INMUEBES OBILIARIO Y EQUIPO
1801 terreos
36 AJUSTE DEL PATRIMONIO
3602 revaluacione especiales autorizadas por SBS
29 OTROS PASIVOS
2903 imp a la renta y participacione deferidas
x/x por la revaluacion de terreno
.2
[Escriba texto]
DEBE
150,000.00
HABER
105,000.00
45,000.00
Pgina 11
.2
16 BNES REALIZ, RECIBIDOS EN PAGO ADQUIRIDOS
Y FUERA DE USO
1601 bienes realizables
18 INMUEBES OBILIARIO Y EQUIPO
1801 terreos
x/x por el traslado del terreno a inver inmobiliaria
.3
15 CUENTAS POR COBRAR
1504 cuentas por cobrar p. enta de bnes , Ss
y fideicomisos
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2104 obligaiones co inst recaudadoras de tributos
57 VENTAS
5702 servicios
x/ por el alquiler de los 4 meses del terreno
.4
11 DISPONIBLE
1101 caja
15 CUENTAS POR COBRAR
1504 cuentas por cobrar p. enta de bnes , Ss
y fideicomisos
x/x por el cobro del alquiler
.5
16 BNES REALIZ, RECIBIDOS EN PAGO ADQUIRIDOS
Y FUERA DE USO
1603 activo no corrientes manteidos para la venta
16 BNES REALIZ, RECIBIDOS EN PAGO ADQUIRIDOS
Y FUERA DE USO
1601 bienes realizables
x/x por el traslado del terreno a mantenidos
para a venta
.6
15 CUENTAS POR COBRAR
1504 cuentas por cobrar p. enta de bnes , Ss
y fideicomisos
56 OTRO INGRESOS
5604 utilidad de venta de activos no corrientes
mantenidos para la venta
x/x por el ingreso de la venta del terreno
.7
49 COSTO DE VENTA
4901 costo de veta de bienes
[Escriba
texto]
16 BNES REALIZ, RECIBIDOS EN PAGO ADQUIRIDOS
Y FUERA DE USO
1603 activo no corrientes manteidos para la venta
250,000.00
250,000.00
94,400.00
14,400.00
80,000.00
94,400.00
94,400.00
250,000.00
250,000.00
300,000.00
300,000.00
250,000.00
Pgina 12
250,000.00
ASIENTO
[Escriba texto]
Pgina 13
.10
68 IMPUESTO A A RENTA
6801 impuesto ala renta
29 OTROS PASIVOS
2903 impuesto a la renta y particip diferido
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2104 oblig con inst recaud de tributos
.x
[Escriba texto]
240,000.00
45,000.00
285,000.00
Pgina 14