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Dados
de
Relatrios
Contbeis
Contabilidade
Usurios das
Informao
Administrao
Bancos
Governo
Fornecedor
A1)Bens materiais ou corpreos:so aqueles que possuem corpo e matria e por sua vez se dividem em: bens mveis e imveis.
Mveis:que podem ser removidos de um lugar para o outro se perder sua forma fsica.ex:mesas,cadeiras,computadores,etc.
Imveis:so aqueles que no podem ser removidos de um lugar para o outro sem mudar sua forma fsica
ex:casas,terrenos,edifcios,etc.
A2)Bens imateriais ou incorpreos:so aqueles que embora considerados bens no possuem corpo no tm matria ex:direitos
autorais(sobre livros,pinturas),patentes(invento de algum produto ou marca que dever registrar a patente desse invento)
Obs: registrado na contabilidade a importncia gasta com esse registro,somando a todas as despesas de pesquisas necessrias
obteno do invento sendo considerado um bem imaterial.
B)DIREITOS:
So todos os valores que a empresa tiver a receber de terceiros.
ex:duplicatas a receber,aluguis a receber etc.
C)OBRIGAES:
So todos os valores que a empresa tiver a pagar para terceiros.ex:salrios a pagar,impostos a pagar,fornecedores etc.
Captulo II2.-ASPCTOS QUALITATIVOS E QUANTITATIVOS DO PATRIMNIO:
BENS
DIREITOS
OBRIGAES
Somente com essas informaes ser possvel avaliar o tamanho desse patrimnio?
No.Ento h a necessidade de ressaltar dois aspectos que a contabilidade representa:qualitativo e quantitativo:
2.1-Aspcto qualitativo:consiste em qualificar,ou seja,dar nome aos bens,direitos e obrigaes da empresa exemplo:
Bens:dinheiro,veculos,mquinas etc.
Direitos:duplicatas a receber,aluguis a receber
Obrigaes:impostos a pagar,salrios a pagar
2.2-Aspcto quantitativo:consiste em quantificar,ou seja dar valor aos bens,direitos e obrigaes da empresa exemplo:
Bens:dinheiro(caixa R$ 1000,00 )veculos R$ 50.000,00
Direitos:duplicatas a receber R$ 20.000,00 aluguis a receber R$ 1.500,00
Obrigaes:impostos a pagar R$ 5.000,00 salrios a pagar R$ 15.000,00
Captulo III3.-REPRESENTAO GRFICA DA EQUAO PATRIMONIAL
a representao do patrimnio de forma contbil o qual chamamos de livro razo: um livro auxiliar porm de grande utilidade para
a contabilidade,porque registra o movimento de todas as contas.
Na contabilidade moderna o razo escriturada em fichas ou folhas soltas(programas de contabilidade via computador).
CIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTE
Investimentos
Imobilizado
Diferido
Acumulado
PASSIVO
CIRCULANTE
EXIGIVEL A LONGO PRAZO
RESULTADO DE EXERCICIOS FUTUROS
PATRIMNIO LIQUIDO
Capital Social
Lucros ou Prejuzos
Balano Patrimonial
So todos os bens e direitos de propriedade da empresa, avaliados em dinheiro, que representam benefcios presentes ou futuros para a
entidade. Todos os elementos componentes do ATIVO esto discriminados do lado esquerdo do balano.
Bens: mquinas, terrenos, estoques, dinheiro em espcie, ferramentas, veculos, instalaes, etc.
Direitos: Contas a receber, duplicatas a receber, ttulos a receber, aes, depsitos judiciais, depsitos em contas bancrias, etc.
Obs:Benefcios presentes/ou futuros:
Se a entidade tiver um ttulo a receber de uma empresa falida, ele no um ativo, pois no h possibilidades de convert-lo em
dinheiro, no trazendo benefcio algum para a sua portadora.
Itens tais como: carro acidentado, barco afundado, aeronave destruda, estoque obsoleto, etc, so bens que no trazem mais benefcios
para a entidade, portanto, devem ser baixados. Portanto, para ser um ATIVO, necessrio preencher os quatro requisitos
simultaneamente:
1) Bem ou direito;
2) De propriedade da entidade;
3) Mensurvel monetariamente;
4) Benefcios presentes e/ou futuros.
1.-O lado esquerdo coloca os bens e direitos da empresa no qual chamamos de ATIVO.
(Qualquer Conta do Ativo)
Dbito
Crdito
Aumentos
Diminuies
3.3-PASSIVO
Compreende basicamente as obrigaes a pagar, isto , as quantias que a empresa deve a terceiros: ttulos a pagar, contas a pagar,
salrios a pagar, impostos a recolher, etc. Todos os elementos componentes do PASSIVO esto discriminados do lado direito do
balano.
O lado direito coloca as obrigaes e patrimnio lquido da empresa no qual chamamos de PASSIVO.
(Qualquer Conta do Passivo)
Dbito
Crdito
Diminuies
Aumentos
Imobilizado: So itens de natureza permanente que sero utilizados para a manuteno da atividade bsica da
empresa. Ex. Edifcios, imveis, mquinas, equipamentos, veculos etc.
Diferido: So gastos com servios que beneficiaro resultados de exerccios futuros. Ex. Projetos, pesquisas,
etc.
Passivo Circulante
Representam as dvidas com terceiros. Em primeiro lugar agrupam-se as contas que sero pagas mais rapidamente. Ex. salrios a
pagar, impostos a recolher, emprstimos e financiamentos que vencem no curto prazo, fornecedores, etc.
Exigvel a Longo Prazo: Representam as dividas com terceiros, que vencem no longo prazo. Ex. financiamentos
e emprstimos que vencem no longo prazo, etc.
Resultados de Exerccios Futuros: Tratam-se de receitas j recebidas, que devem ser reconhecidas em exerccios
futuros.
Patrimnio Lquido: So os recursos dos proprietrios aplicados na empresa. Os recursos significam o capital social mais o
seu rendimento lucros ou prejuzos acumulados e reservas.
3.4-PATRIMNIO LQUIDO:
Definimos o PATRIMNIO LQUIDO como a diferena entre o ATIVO e o PASSIVO de uma entidade, em determinado
momento.
Exemplificando:
Se uma entidade tem um ATIVO de .....................
9.000,00
E um PASSIVO de ................................................
7.000,00
O seu PATRIMNIO LQUIDO de ...................
2.000,00
Captulo IV-
4.-FATOS CONTBEIS:
O patrimnio das empresas est em constantes movimentaes em funo dos acontecimentos que ocorrem diariamente,portanto esses
acontecimentos podem se divididos em dois grupos:
4.1-ATOS ADIMINISTRATIVOS:so acontecimentos que ocorrem na empresa os quais podem provocar alteraes futuras no
patrimnio ex: admisso de empregados,assinaturas de contratos de compra,venda,seguros,etc(essas contas podero se registradas
atravs das contas de compensao)
4.2-FATOS ADMINISTRATIVOS:so acontecimentos que provocam variaes no patrimnio podendo ou no alterar o patrimnio
lquido.
Os fatos administrativos podem ser classificados em trs grupos:permutativos,modificativos e mistos.
4.2.1-Permutativos:so aqueles que trocam os elementos do ativo e do passivo entre ambos ao mesmo tempo sem interferir no
patrimnio lquido.
CIA ALFENAS
Balano Patrimonial em 01/01/2005
Ativo
Passivo
Bens
Obrigaes:
Caixa................................3.800,00
salrios a pagar.......
300,00
Direitos
Duplicatas a receber.....
Patrimnio Lquido:
Capital...................
3.200,00
Lucros acumulados.
800,00
Total do Ativo..... 4.300,00
Total do Passivo. 4.300,00
Exemplo:Recebi uma importncia em dinheiro no valor de R$ 500,00 referente a uma duplicata a receber.Como ficar esse
fato?
500,00
0,00
Patrimnio Lquido:
Capital...............
3.200,00
Lucros acumulados
800,00
Total do Ativo........ 4.300,00
Total do Passivo 4.300,00
4.2.2-Fatos modificativos:so aqueles que acarretam alteraes para mais ou menos no patrimnio lquido e envolvem tambm contas
de resultado(despesas e receitas).
Exemplo:Pagamento em dinheiro referente a despesas com uso de telefone no valor R$ 100,00.Como ficar esse fato?
0,00
Patrimnio Lquido:
Capital....................
3.200,00
Lucros acumulados..
700,00
Total do Passivo...4.200,00
4.2.3-Fatos mistos:so aqueles que envolvem ao mesmo tempo um fato permutativo e um fato modificativo podendo acarretar
alteraes no:
1-ativo e no patrimnio lquido,
2-passivo e no patrimnio lquido,
3-ativo,passivo e no patrimnio lquido.
BALANO PATRIMONIAL:
CIA BARROS
Balano Patrimonial em 01/01/2005
Ativo
Bens
Caixa................................1.200,00
Mveis e utenslios......
Passivo
Obrigaes:
salrios a pagar......
270,00
700,00
Patrimnio Lquido:
Capital..................
1.000,00
Lucros acumulados.
630,00
Total do Ativo........ 1.900,00
Total do Passivo...1.900,00
Exemplo:Venda de um computador a vista no valor R$ 750,00(obs: o custo do bem foi de R$ 700,00).Como ficar esse fato?
Ativo
Bens
Caixa................................1.950,00
Mveis e utenslios......
0,00
Patrimnio Lquido:
Capital.............
1.000,00
Lucros acumulados..
680,00
Total do Passivo.1.950,00
Captulo V-
ATIVO
PASSIVO
Na representao quantitativa do patrimnio lquido de uma entidade, na maioria dos casos, o ATIVO (bens e direitos) suplanta o
PASSIVO (obrigaes), assumindo a seguinte forma:
ATIVO
PASSIVO
PATRIMNIO LQUIDO
5.2-BALANOS SUCESSIVOS:
Os balanos sucessivos visam demonstrar a contnua igualdade da equao do patrimnio ( A= P + PL), atravs da apresentao dos
saldos das contas aps cada transao.
5.3-SITUAES LQUIDAS PATRIMONIAIS POSSVEIS:
1 ATIVO MAIOR QUE O PASSIVO:
EXEMPLO:
Bens.....................................R$ 200,00
Direitos................................R$ 100,00
Obrigaes.........................R$ 180,00
Balano Patrimonial
Ativo
Bens.......................... 200,00
Direitos..................... 100,00
Total do Ativo
300,00
Passivo
Obrigaes.............. .......180,00
Patrimnio Lquido
(+)Situao lquida
SUPERAVITRIA.... 120,00
Total do Passivo
300,00
Total do Ativo
300,00
Passivo
Obrigaes...........................340,00
Patrimnio Lquido
(-)Situao lquida
DEFICITRIA.....................( 40,00)
Total do Passivo
300,00
Passivo
Bens.......................... 200,00
Direitos..................... 100,00
Total do Ativo
300,00
Obrigaes........................300,00
Patrimnio Lquido
Situao lquida
NULA..............................
0,00
Total do Passivo
300,00
Captulo VI-
Contas
de
Ativo
Passivo
Patrimnio Lquido
Efetua-se um
lanamento a:
Dbito
Crdito
para
para
Aumentar
Diminuir
Diminuir
Diminuir
Aumentar
Aumentar
C-CAIXA............................................R$3.500,00
BALANCETE DE VERIFICAO
DADOS DOS BALANOS SUCESSIVOS
Conta
Saldo Inicial
Movimento
Saldo Final
Devedores Credores Devedores Credores Devedores Credores
ATIVO
Bancos
Estoque de Materiais
Ttulos a Receber
Capital a integralizar
Veculos
Imveis
12.400,00
4.400,00
2.000,00
600,00
4.000,00
200,00
1.200,00
7.700,00
2.700,00
400,00
4.000,00
600,00
PASSIVO
Fornecedores
1.300,00
1.300,00
6.000,00
2.000,00
4.700,00
700,00
PATRIMNIO LQUIDO
Capital
4.000,00
4.000,00
Totais
13.700,00
9.700,00
4.700,00
1.700,00
2.000,00
200,00
200,00
600,00
4.700,00
4.700,00
Captulo VII7-CAPITAL:
o investimento inicial feito pelos scios de uma empresa,sendo registrado em uma conta denominadacapital social.
O capital nominal s ser alterado quando ocorrer aumento de capital ou desinvestimento(diminuio de capital).
7.1-CAPITAL PRPRIO:
a diferena entre o ativo e o passivo,abrangendo o capital inicial e suas variaes,ou seja,o total do (P.L.)
7.2-CAPITAL DE TERCEIROS:
o conjunto dos valores disponveis para a empresa em dado momento.Considera-se como capital disposio da empresa a
somatria dos elementos(fornecedores,capital social,reservas,lucros acumulados).
7.3-CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO:
Contm,no estatuto,disposio autorizando o aumento de capital at certo teto(capital autorizado)sem necessidade de anuncia da
assemblia geral e sem efetuar reforma estatutria.
7.4-CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO:
a parte do capital autorizado que encontra colocao,isto ,quem se compromete a entrega-lo empresa,na qualidade de scio.A
subscrio do capital inicia a captao de recursos atravs de adeses iniciais ao capital.
O acionista obrigado a realizar nas condies previstas no estatuto ou no boletim de subscrio,a prestao correspondente s aes
subscritas ou adquiridas(arts.7,8 e 106 da Lei n 6.404/76)
7.5-CAPITAL SOCIAL NO SUBSCRITO:
Corresponde parcela do capital autorizado que no foi colocado em circulao,por vontade que no foi colocada em circulao,por
vontade prpria ou por no ter encontrado interessados.
Do capital social autorizado menos o capital social subscrito resulta o capital social no subscrito.
7.6-CAPITAL SOCIAL REALIZADO(OU INTEGRALIZADO:
o valor efetivamente entregue pelos scios para cumprimento total ou parcial da obrigao assumida quando da subscrio.
O capital social pode ser formado por contribuies em dinheiro ou em qualquer espcie de bens suscetveis
de avaliao em dinheiro.
A avaliao dos bens ser feita por trs peritos ou por empresa especializada,nomeados em assemblia geral dos subscritores.
7.7-CAPITAL SOCIAL NO REALIZADO(OU NO INTEGRALIZADO:
Corresponde parte da obrigao proveniente da subscrio de capital social ainda no cumprida pelos scios.A diferena entre o
capital social subscrito e o capital social no realizado.
A-)LANAMENTOS CONTBEIS NA SOCIEDADE POR AES:
1-Pela autorizao do capital:
Capital a subscrever
a capital autorizado..................R$
2-Pela subscrio do capital:
Capital a integralizar
a capital subscrever................R$
3-Pela integralizao do capital:
Caixa(ou bancos c/depsito vista)
A capital autorizado................R$
Ou
Imveis(outros bens)
a capital integralizar...............R$
B-)LANAMENTOS CONTBEIS NA SOCIEDADE POR QUOTAS DE RESPONSABILIDADE LIMITADA:
1-Pela subscrio do capital:
Scios com capital
a capital social.......................R$
2-Pela integralizao do capital:
Caixa(ou bancos c/depsito vista)
a scios c/capital...................R$
Ou
Imveis(outros bens)
a scios c/capital...................R$
Captulo VIII8.-RECEITA, DESPESA E RESULTADO:
As causas das variaes no Patrimnio Lquido so:
a) Investimento inicial de capital e os aumentos posteriores ou desinvestimentos (devolues de capital) feitos na entidade;
b) O resultado obtido do confronto entre as contas de receitas e as contas de despesas, dentro do perodo contbil.
8.1-RECEITA:
Entende-se por receita a entrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receber, correspondentes,
normalmente, venda de mercadorias, de produtos ou prestao de servios. Uma receita tambm pode derivar de juros sobre
depsitos bancrios ou ttulos e de outros ganhos eventuais. A obteno de uma receita resulta, pois, num aumento do Patrimnio
Lquido.
8.2-DESPESA:
Entende-se por despesa o consumo de bens ou servios que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receita. Diminuindo o Ativo
ou aumentando o Passivo, uma despesa realizada com a finalidade de se obter uma receita, cujo valor se espera seja superior
diminuio que provoca no Patrimnio Lquido.
8.3-RESULTADO:
Caso as receitas obtidas superem as despesas incorridas, o Resultado do perodo contbil ser positivo (lucro), que aumenta o
Patrimnio Lquido. Se as despesas forem maiores que as receitas, este fato ocasiona um prejuzo que diminuir o Patrimnio Lquido.
Para que haja condies de anlise e informaes detalhadas dentro de uma empresa, receitas e despesas constituem apenas os grupos
principais, sendo desdobradas em cada classe, em diversas contas componentes, segundo a natureza e o tipo de cada uma delas.
Exemplo:
RECEITAS
De Venda de Servios
De Venda de Mercadorias
De Comisses
De Aplicaes Financeiras
De Juros
Etc.
DESPESAS
De aluguel
De Salrios
De Telefone
De Combustvel
De Juros
Etc.
8.4-PERODO CONTBIL:
Perodo contbil o espao de tempo escolhido para que a Contabilidade mostre a situao patrimonial e financeira na evoluo dos
negcios da empresa. Quando esse perodo corresponde a um ano, tambm chamado de exerccio social. Para finalidades
externas, o perodo normalmente de um ano e, muitas vezes, corresponde ao ano-calendrio. Para finalidades internas, as
informaes dos resultados devem ser mostradas em intervalos menores, por exemplo, ms a ms, a fim de que a administrao
acompanhe mais amide o desenvolvimento dos negcios, por meio das demonstraes elaboradas.
8.5-REGIME CONTBIL:
o perodo utilizado obrigatoriamente pela contabilidade.
Segundo os princpios contbeis os mais utilizados so:
A-REGIME DE COMPETNCIA:
Segundo art.9 dos princpios da competncia: as receitas e as despesa devem ser includas na apurao do resultado do
perodo em que ocorrem,sempre simultaneamente quando se correlacionarem,independentemente de recebimento ou de
pagamento.(no importando se forem pagas dentro do perodo)
B-REGIME DE CAIXA:
aquele onde so considerados como receitas e despesas do exerccio,aquelas efetivamente recebidas ou pagas dentro desse perodo e
recebidas pelo caixa da empresa.
8.6-ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RECEITA E DESPESA
A conta de Resultado serve de intermediria na apurao do lucro (prejuzo) de um exerccio. Entretanto, no basta apenas a conta do
razo Resultado, onde aparecem as contrapartidas das contas de despesas e de receitas encerradas no fim do exerccio. necessrio
tambm a Demonstrao do Resultado do Exerccio, onde aparecero, detalhadamente e dentro de critrios de classificao, as
contas de Receita, Despesas e o Lucro ou Prejuzo Lquido.
8.7-FINALIDADE DA DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO - (ARE):
a) Informar os acionistas e/ou quotistas sobre os resultados das operaes;
b) Possibilitar aos bancos a apurao da rentabilidade da empresa, para atender aos financiamentos solicitados por esta;
c) Informar aos investidores em aes e debntures;
d) Informar aos administradores, para que estes faam as medies da sua eficincia e, quando necessrio, alterem a
poltica dos negcios da empresa, como, por exemplo, alteraes de preos, aumentos de produo, expanso da
propaganda, etc.
Importante frisar que, para algumas das finalidades, h a necessidade de exame conjunto do balano patrimonial.
Texto retirado do site:
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