Pasaporte

TRIBUTARIO

NACIONAL

PPOR QU TRIBUTAMOS?
Autores: Responsables Regionales de Capacitacin Externa
Direccin Nacional de Servicios Tributarios

CENTRO DE ESTUDIOS FISCALES

Centro de Estudios Fiscales - SRI

Garca Moreno y Sucre
Telfono: (593 2) 2582 282
Quito - Ecuador

UNIDAD
DIDCTICA

NORMATIVA LEGAL VIGENTE

Los contenidos del presente programa se encuentran actualizados a enero del 2013 e incluyen las ltimas reformas introducidas por la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado publicada
en R.O. 583 del 24 de noviembre del 2011.
La descripcin de los procesos que deban realizar los contribuyentes sobre sus deberes tributarios est actualizada segn las disposiciones emitidas hasta julio del 2013.

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Pasaporte Tributario

Unidad didctica N 1

PASAPORTE TRIBUTARIO
Unidad didctica N 1
Por qu tributamos?
Objetivos

Conocer los motivos por los cuales el ciudadano debe contribuir al Estado y el
impacto de dicho aporte.

Identificar el rol del Servicio de Rentas Internas como administrador de los

impuestos en el Ecuador.

Reconocer cules son los derechos y obligaciones en general que el ciudadano

tiene ante la Administracin Tributaria.

Contenidos
BIBLIOGRAFA

ENLACES A LECTURAS ADICIONALES

POR QU TRIBUTAMOS?

1.1.

El Estado ecuatoriano

1.1.1. El presupuesto General del Estado

1.1.2. Ingresos vs gastos del Estado

1.1.3. El deber del ciudadano

1.1.4. Contribucin del ciudadano al Estado

1.1.5. Las brechas tributarias

1.1.6. La evasin tributaria

1.2.

El Servicio de Rentas Internas

10
12

1.2.1. Nuestra visin

13

1.2.2. Nuestra misin

15

1.2.3. Facultades generales

16

1.2.4. Facultades especficas

16

1.3.

Derechos del contribuyente

18

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1.3.1. Catlogo de derechos del contribuyente

19

1.3.2. Mecanismos de recepcin

20

1.3.3. Recepcin, anlisis y direccionamiento

21

1.3.4. Procedimiento de anlisis de denuncias

22

1.4.

El ciclo del contribuyente

24

1.4.1. Inscripcin

25

1.4.2. Actualizacin de la informacin

27

1.4.3. Emisin y entrega de comprobantes de venta

30

1.4.4. Llevar registros de ingresos y egresos

31

1.4.5. Presentacin de declaraciones

33

1.5.

Rgimen simplificado RISE

40

1.5.1. Inscripcin

40

1.5.2. Categorizacin para el pago de cuotas

41

1.5.3. Recategorizacin

42

1.5.4. Renuncia, exclusin y suspensin

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Bibliografa

Constitucin de la Repblica del Ecuador

Ley de Creacin del SRI

Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado

Cdigo Tributario

Enlaces a lecturas adicionales

www.sri.gob.ec/web/guest/derechos-del-contribuyente

www.sri.gob.ec/web/guest/67

www.sri.gob.ec/web/guest/plan-estrategico-institucional

www.sri.gob.ec/web/guest/multimedia

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Por qu Tributamos?
1.1. El Estado ecuatoriano
El Estado es una organizacin social, econmica y poltica, soberana e independiente,
que cuenta con un territorio y ordenamiento jurdico. Es decir, al estado lo formamos
todos los ciudadanos. Su comportamiento est regido por leyes y reglamentos, y su
gobierno est administrado por 5 funciones: la funcin ejecutiva, la legislativa, la
judicial, la de transparencia y control social, y la electoral.

1.1.1. El presupuesto General del Estado

El Estado, tal como en un hogar, afronta la siguiente problemtica:
Cmo obtener recursos y de qu forma se deben distribuir para proporcionar
bienestar a quienes les rodean?
En el caso de un hogar, el ncleo familiar obtiene ingresos del trabajo del padre y de la
madre. Estos recursos, que son limitados, deben planificarse para satisfacer las
ilimitadas necesidades que tiene un hogar. Por ello, los padres debern decidir la
manera ms eficiente para utilizar los recursos. Algunos de los gastos que pueden
afrontar son:

Ampliar la casa,

comprar un auto,

invertir en la educacin de los hijos,

viajar,

etc.

De la misma forma, el Estado planifica los ingresos que podra obtener de los
ciudadanos y prioriza qu recursos se necesitan cubrir. Esta planificacin lleva el
nombre de Presupuesto General del Estado (PGE).
El PGE no es ms que la estimacin de confrontar los ingresos que tiene el Estado, a
travs de diversas fuentes, como son: la recaudacin de las instituciones del Sector
Pblico (por concepto de produccin y exportacin de petrleo y derivados, impuestos,

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aranceles, transferencias crediticias, entre otros); y los gastos en las diferentes reas
de servicio, produccin y funcionamiento estatal, tales como: Educacin, salud,
vivienda, agricultura, seguridad, transporte, electricidad, entre otras
Lo que necesita el pas: parques, escuelas, centros de salud, calles, mercados, agua,
luz, telfono, entre otros servicios.

1.1.2. Ingresos vs gastos del Estado

A travs de un proceso poltico, el Estado debe tomar dos decisiones fundamentales:
decidir qu bienes y servicios pblicos va a suministrar a los ciudadanos, y cmo
distribuye entre ellos el costo de los bienes y servicios prestados.

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Los Ingresos Tributarios representan, cada da ms, el rubro ms importante de los

ingresos permanentes que el Estado utiliza para financiar su presupuesto.
No obstante, cada ao la poblacin crece y, por tanto, las necesidades de los
ciudadanos son mayores. Entonces cabe, la pregunta:
Cunto debe pagar cada individuo por los bienes y servicios que percibe del Estado?

1.1.3. El deber del ciudadano

Debemos comprender que el presupuesto, siempre tendr lmites y restricciones, por
lo que el Gobierno debe priorizar el financiamiento de los planes de accin, programas
y proyectos enfocados a resolver los problemas nacionales.
Esta tarea exige un mayor control y transparencia de las finanzas pblicas, para una
adecuada provisin de servicios a la sociedad en bsqueda de atender problemas
sociales, como la pobreza y la inequidad.
Sin embargo, el trabajo no lo puede hacer nicamente el Estado, ya que se requiere
de la participacin activa de los ciudadanos, mediante el seguimiento y evaluacin de
la ejecucin presupuestaria. Los ciudadanos estamos llamados a vigilar el
cumplimiento de las metas de la poltica econmica, exigir una mayor eficiencia en la

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administracin de los recursos pblicos, y asegurar los niveles de respuesta a las

necesidades y aspiraciones sociales.
Las personas no vivimos solas, vivimos en comunidad; es decir, compartimos con otra
gente el espacio, las costumbres y la historia.
El Ecuador est conformado por hombres y mujeres, de diferentes culturas, etnias e
idiomas; pero todos y cada uno de nosotros tenemos los mismos deberes y derechos.
Vivimos juntos y, por lo tanto, necesitamos de valores como: el respeto y leyes para
convivir en paz.

1.1.4. Contribucin del ciudadano al Estado

El ciudadano contribuye con el Estado cuando realiza alguna de las siguientes
actividades:
Pagar su Impuesto a la Renta.
Pagar la licencia o permiso de funcionamiento de un negocio.
Declarar y pagar los impuestos retenidos a sus clientes.
Realizar una compra y pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) o el Impuesto a
los Consumos Especiales (ICE).
Obtener o renovar su licencia de conducir.
Pagar la matrcula de su vehculo.
Pagar los servicios bsicos: agua, luz, telfono, recoleccin de basura.
Pagar algunas tasas en casos especiales de servicios, de salud y educacin,
pblicos.
Pagar una multa de trnsito.

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Pagar un peaje.
Con el pago de los impuestos, el ciudadano puede por otro lado beneficiarse de:
Acceso a una escuela, colegio o universidad pblica.
Servicios de salud en: hospitales y centros de salud pblica.
Servicios bsicos como: agua, electricidad, comunicacin, vivienda, etc.
Uso de parques recreacionales, museos, bibliotecas pblicas y sitios histricos.
Uso de los parques naturales, reas de conservacin de la naturaleza y de la
biodiversidad.
Vas pblicas, avenidas o carreteras, empleando un paso peatonal o una acera
para caminar en la ciudad.
Servicios de seguridad policial, as como, atencin contra incendios por parte de los
departamentos de bomberos.
Gasolina o diesel para su vehculo y maquinaria, o el gas para su cocina, a precios
ms bajos que su costo real (subsidios).
Atencin de las instituciones del Estado.
Atencin a sus demandas judiciales a travs de los juzgados y entidades del
Ministerio Pblico.
Bonos o aportes directos del Estado, o parte del aporte estatal a la seguridad social
y a la jubilacin.
Mi contribucin a la construccin del pas que quiero.
Para que el Estado realice las obras y los servicios que la comunidad necesita
requiere de trabajo y dinero
De dnde obtiene el Estado los recursos econmicos necesarios?
De los tributos pagados en dinero por cada miembro de la comunidad.
De la venta de petrleo a otros pases.
Del pago que hacen las personas por algunos servicios.
Debemos colaborar con nuestro trabajo: pagar los servicios y tributos para que la
comunidad est bien atendida y la gente tenga lo que necesita.

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El Sr. Fernando Prez, quien se encuentra a punto de iniciar su negocio de venta

de ropa, est consciente de que cada pago que tiene que realizar al Estado
(cuando compra productos y paga su respectivo IVA, cancela su impuesto
predial, etc.) est financiando el presupuesto que le permitir, a la vez, contar con
servicios pblicos como los de salud, acceso a la educacin, parques y vas. Por
esa razn, busca capacitarse en cmo cumplir de forma correcta con sus
obligaciones tributarias.
Por ello, se ha propuesto, tambin, como meta personal, ver en su propia
comunidad los gastos que realiza el municipio en el que vive y tratar de
asegurarse, con la ayuda de sus vecinos, de que el gasto que hacen con su
dinero sea real y que llegue a transformarse en obras que beneficien a todos.

1.1.5. Las brechas tributarias

Se conoce con el nombre de brecha tributaria o evasin, a las diferencias
existentes entre las obligaciones tributarias que un contribuyente tiene de acuerdo a la
Ley y lo que realmente est sucediendo. Es decir, la diferencia entre la recaudacin
legal y la recaudacin efectiva. Las brechas tributarias pueden ser de diversos tipos:
Brecha de inscripcin: Refleja la falta de identificacin y ubicacin de los
contribuyentes.
Ejemplo: Si existen 100.000 contribuyentes que generan ingresos en el pas, y solo
estn inscritos 75.000, la brecha de inscripcin ser de 25.000 contribuyentes.
Para recaudar los ingresos suficientes que permitan cumplir con los objetivos de la
poltica econmica, es necesario contar con la inscripcin de todos los agentes que
generen renta dentro del territorio ecuatoriano, y que estos cumplan con sus deberes
formales.

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Brecha de presentacin de declaraciones: Representa el incumplimiento en la

obligacin formal de presentar las declaraciones de impuestos a travs de los
respectivos formularios que existen para el efecto.
Brecha de veracidad: Es la diferencia que existe entre la informacin declarada por
los contribuyentes y su realidad econmica.
Brecha de pago: Refleja la diferencia resultante de las liquidaciones producidas y no
canceladas, es decir entre lo que deben pagar y lo que realmente terminan pagando.

1.1.6. La evasin tributaria

La evasin es aquel acto que pretende evitar el pago total o parcial de un impuesto por
parte de quienes estn obligados a satisfacerlos. As, se afectan los ingresos del
Estado y se limita la construccin de obras y la prestacin de servicios que se
requieren brindar a la ciudadana.
Los efectos de este incumplimiento, es decir del fraude fiscal, perjudican a todos los
ciudadanos, pero especialmente a aquellos que asumen sus responsabilidades
sociales y cumplen correctamente con sus obligaciones tributarias. Podemos,
entonces argumentar que, es un problema de socializacin inadecuada de los valores
ticos de justicia y solidaridad.

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El peor impuesto para la sociedad es aquel que se evade

Un buen ciudadano paga sus impuestos oportunamente, porque de esa forma est
ayudando para que en el pas se construyan las obras que todos necesitamos.

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1.2. El Servicio de Rentas Internas

El SRI es una entidad tcnica y autnoma de derecho pblico encargada de la
administracin y recaudacin de los impuestos nacionales. Cuenta con un Comit
de Poltica Tributaria1 que es la mxima instancia interinstitucional encargada de la
definicin y lineamientos de aspectos de poltica tributaria y est conformada por2:

El Ministro a cargo de la Poltica Econmica, o su delegado, quien lo preside;

El Ministro a cargo de las Finanzas, o su delegado;

El Ministro a cargo de la Produccin, o su delegado;

El Secretario Nacional de Planificacin y Desarrollo, o su delegado;

El Director del Servicio de Rentas Internas, quien concurrir con voz y sin
derecho a voto; y estar a cargo de la secretara del Comit.

El personal del SRI es tcnico y calificado, y est sujeto a un Estatuto Especial de

Personal, capacitacin y evaluaciones peridicas sobre su rendimiento. Al
momento de la posesin de sus cargos, los servidores estn obligados a presentar
una declaracin juramentada de su patrimonio, con justificacin del origen de sus
bienes, dentro de los primeros treinta das de cada ao. En caso de no hacerlo,
ser una causal para su destitucin.
El Estatuto Orgnico de Gestin Organizacional por Procesos del Servicio de
Rentas Internas, se alinea con su misin y se sustenta en la filosofa y enfoque de
productos, servicios y procesos enfocados a la identificacin de riesgos, con el
propsito de asegurar su ordenamiento orgnico.
Los procesos que elaboran los productos y servicios del SRI se clasifican en
funcin de su grado de contribucin o valor agregado al cumplimiento de la misin
institucional: gobernantes, que agregan valor, habilitantes de asesora y apoyo.
Dichos procesos estn integrados por la Direccin General, Subdirecciones
Generales,

Direcciones

Nacionales,

Direcciones

Zonales,

Direcciones

Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado, R.O 583, 24 noviembre
2011.
2
Ley de creacin del SRI, No. 41, publicada en el Registro Oficial, el 2 de diciembre de 1997.

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Provinciales, Secretara General, Auditor Interno y Coordinadores de proyectos,

que son necesarios para el cumplimiento de sus fines.

1.2.1. Nuestra visin

1.2.1.1 Nuestra aspiracin
Ser una institucin que goza de confianza y reconocimiento social por

hacerle bien al pas.

Hacerle bien al pas por su transparencia, modernidad, cercana y respeto a

los derechos de los ciudadanos y contribuyentes.

Hacerle bien al pas porque cuenta con funcionarios competentes, honestos,

comprometidos y motivados.
Hacerle bien al pas por cumplir a cabalidad la gestin tributaria y disminuir

significativamente la evasin, la elusin y el fraude fiscal.

1.2.1.2 Nuestro compromiso
Promover y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el marco de
principios ticos y legales, para asegurar una efectiva recaudacin que fomente
la cohesin social.
1.2.1.3 Nuestro valores
1.- Conocimiento y cumplimiento de la Constitucin de la Repblica del
Ecuador y de la legislacin ecuatoriana.- Las actuaciones y conductas del
personal del Servicio de Rentas Internas deben guardar conformidad con las
disposiciones constitucionales y legales.
2.- Confidencialidad o reserva.- El personal del Servicio de Rentas Internas
debe mantener la confidencialidad o reserva de la informacin que esta
Administracin Tributaria custodia, conforme a la ley.
3. Vocacin de Servicio.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe
mantener una actitud orientada al servicio y caracterizada por la calidad, la
calidez y la oportunidad en la atencin a las ciudadanas y los ciudadanos; y a
sus compaeros de trabajo.
4.- Honradez.- Las actuaciones y conductas de las servidoras y los servidores
del Servicio de Rentas Internas deben realizarse con equidad, sin privilegiar ni
discriminar a nadie a travs de la dispensa de favores o servicios especiales en
el desempeo de su cargo, ni recibir beneficios ni remuneraciones adicionales
a los que legalmente tengan derecho.

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5.- Honestidad.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe actuar

siempre con base en la verdad con probidad, rectitud y justicia.
6.- Responsabilidad social.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe
procurar hacerle bien al pas, mediante la contribucin activa y voluntaria al
mejoramiento social, convirtindose en un referente en el sector pblico
ecuatoriano e internacional, con el objetivo de mejorar la situacin competitiva
de la sociedad y su autoestima as como la del sector pblico, creando
ciudadana fiscal.
7.- Responsabilidad ambiental.- El personal del Servicio de Rentas Internas
debe manifestar en sus actuaciones respeto al medio ambiente y al
ecosistema, promoviendo el uso racional de los medios y herramientas de
trabajo, conducta que se reflejar en nuestras actividades profesionales y
personales.
8.- Transparencia y participacin.- El personal del Servicio de Rentas
Internas deber ajustar su conducta al derecho que tiene la sociedad de estar
informada sobre la actividad de la Administracin; tiene por objeto generar un
ambiente de confianza, seguridad y franqueza, de tal manera que los
ciudadanos

estn

informados

conozcan

las

responsabilidades,

procedimientos, normas y dems informacin generada por la institucin,

permitiendo la participacin social.
9.- Compromiso.- El personal del Servicio de Rentas Internas tiene la aptitud y
actitud de colaboracin con la institucin, prestando sus servicios con ahnco y
esmero en cada funcin encomendada y con sentido de pertenencia.
10.- Equidad.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe fomentar el
cumplimiento y aplicacin de los derechos y garantas de las ciudadanas y de
los ciudadanos, en un ambiente de justicia.
11.- Respeto.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe propender el
establecimiento de relaciones interpersonales sanas en un marco de tolerancia
y observancia a los derechos y a la dignidad humana, en sus diferentes
manifestaciones.

Se

propender

el

respeto

la

interculturalidad

plurinacionalidad.
12.- Colaboracin.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe tener
predisposicin para contribuir de manera activa en sus relaciones con su
equipo de trabajo, con otros departamentos o reas, e incluso con personal de
otras entidades pblicas, para el cumplimiento de los fines y logro de los
objetivos institucionales.
13.- Solidaridad.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe procurar el

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bienestar de sus compaeros, conciudadanos y, en general de los dems seres

humanos.

1.2.2. Nuestra misin

1.2.2.1 Los desafos que perseguimos:

Incrementar anualmente la recaudacin de impuestos con relacin al

crecimiento de la economa.

Disear propuestas de poltica tributaria orientadas a obtener mayor equidad,

fortalecer la capacidad de gestin institucional y reducir el fraude fiscal.

Lograr altos niveles de satisfaccin en los servicios que presta al contribuyente.

Reducir los ndices de evasin tributaria.

Aumentar al 15% la presin tributacin al 2013.

Alcanzar al menos una participacin del 50% de los impuestos directos en el

total impuestos al 2013.

Aumentar en un 10% la progresividad del IVA y del Impuesto a la Renta de

personas naturales al 2013.

El Servicio de Rentas Internas, alinea su Plan Estratgico al Plan de Nacional para el

Buen Vivir, lo que genera una serie de desafos que buscan la eficiencia de la
Administracin Tributaria, soportado en cinco pilares de accin: Talento Humano,
Recursos, Procesos, Cumplimiento, Eficiencia fiscal y Responsabilidad Social.

Talento Humano: Fomentar su formacin, especializacin y fortalecer la

cultura organizacional.

Recursos: Informacin y tecnologas.

Procesos: Redefinir polticas y procedimientos de control de gestin

integrados que permitan una mayor eficiencia en su administracin.

Cumplimiento: Manejar un modelo que permita fomentar la cultura tributaria y

reducir los costos directos e indirectos de cumplir con las obligaciones
tributarias por parte de los contribuyentes, y fortalecer a su vez, el rgimen
sancionador.

Eficiencia fiscal y Responsabilidad Social: Consolidar el reconocimiento y la

aprobacin de la gestin del SRI por parte de la sociedad, aplicando de mejor
manera los principios constitucionales de la tributacin y reduciendo las
brechas tributarias.

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1.2.3. Facultades generales

1.2.3.1 Facultad determinadora
La determinacin de la obligacin tributaria es el acto o conjunto de actos reglados
realizados por la Administracin Tributaria, tendientes a establecer la existencia del
hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuanta del tributo. El
ejercicio de esta facultad comprende la verificacin, complementacin o enmienda de
las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composicin del tributo
correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles, y la adopcin
de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinacin.
1.2.3.2 Facultad resolutiva
Las autoridades administrativas que la ley determine estn obligadas a expedir una
resolucin motivada en el tiempo que corresponda respecto de toda consulta, peticin,
reclamo o recurso que presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se
consideren afectados por un acto de administracin tributaria.
1.2.3.3 Facultad sancionadora
En las resoluciones que expida la autoridad administrativa competente, se impondrn
las sanciones pertinentes en los casos y en las medidas previstas en la ley.
1.2.3.4 Facultad recaudadora
La recaudacin de los tributos se efectuar por las autoridades y en la forma o por los
sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada tributo.

1.2.4. Facultades especficas

De acuerdo con el artculo 2 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, el
SRI tiene las siguientes facultades, atribuciones y obligaciones3:

Ejecutar la poltica tributaria aprobada por el seor Presidente de la Repblica;

Efectuar la determinacin, recaudacin y control de los tributos internos del

Estado;

Preparar estudios respecto de reformas a la legislacin tributaria;

Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas

que se propongan, de conformidad con la Ley;

Art. 67, Cdigo Tributario

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Emitir y anular ttulos de crdito, notas de crdito y rdenes de cobro;

Imponer sanciones;

Establecer y mantener el sistema estadstico tributario nacional;

Efectuar la cesin a ttulo oneroso, de la cartera de ttulos de crdito en forma

total o parcial, previa autorizacin del Directorio y con sujecin a la Ley;

Solicitar a los contribuyentes informacin vinculada con la determinacin de

sus obligaciones tributarias o de terceros; y,

Las dems que se asignen por ley.

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1.3. Derechos del contribuyente

El SRI respeta los derechos del contribuyente; por esta razn, existe el Departamento
de Derechos del Contribuyente cuyo objetivo es promover, difundir y salvaguardar los
derechos y garantas de los contribuyentes, analizando, canalizando y atendiendo
oportuna y eficientemente temas relacionados con las actuaciones de la institucin.
Tambin debe proponer y coordinar la adopcin de mecanismos que permitan corregir
deficiencias detectadas en los procesos.

El Departamento se encarga de los siguientes procesos:

Quejas: Expresiones de descontento, disgusto o insatisfaccin por parte de
contribuyentes o ciudadanos hacia servicios o procesos de la Administracin
Tributaria.
Sugerencias: Iniciativas encaminadas a mejorar la calidad de los servicios, simplificar
trmites administrativos o aquellos que resulten innecesarios, as como cualquier otra
medida de carcter general que contribuya al mejor desempeo del Servicio de Rentas
Internas.
Felicitaciones: Expresiones de reconocimiento por el buen desempeo de
funcionarios o buenas prcticas en los procesos de la Administracin Tributaria.
Denuncias Tributarias: Relativas a la realizacin o preparacin de una infraccin
tributaria.

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Denuncias Administrativas: Relativas a la realizacin de algn acto de corrupcin o

actuaciones indebidas por parte de funcionarios de la Administracin Tributaria.

1.3.1. Catlogo de derechos del contribuyente

A ms de los derechos y garantas establecidos en la Constitucin y leyes de la
Repblica, el Servicio de Rentas Internas reconoce como derechos de los
contribuyentes, los siguientes:

Derecho a ser tratado con respeto.

Derecho a ser informado y asistido.

Derecho a que la administracin sea gil, transparente y eficiente.

Derecho a conocer la identidad de los funcionarios.

Derecho a presentar peticiones, solicitudes y reclamos ante la administracin

tributaria.

Derecho a recibir una respuesta dentro de los plazos establecidos.

Derecho a que sus peticiones y reclamos sean resueltos motivadamente.

Derecho a obtener certificaciones.

Derecho a que la informacin personal sea utilizada nicamente por la

administracin tributaria.

Derecho a acceder a registros en lo que sea parte.

Derecho al debido proceso.

Derecho a no entregar documentos ya presentados.

Derecho a conocer el estado del trmite.

Derecho a interponer medios de defensa.

Derecho a beneficios fiscales.

Derecho a ser capacitado.

Derecho a presentar queja y sugerencias.

Derecho a presentar denuncias.

Nota:
El Catlogo de Derechos del Contribuyente est disponible en las
lenguas Quechua y Shuar.

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1.3.2. Mecanismos de recepcin

La Administracin Tributaria para la presentacin de sus quejas, denuncias,
sugerencias y felicitaciones, pone a disposicin de los ciudadanos los siguientes
mecanismos:

Buzones ubicados en todas las oficinas de atencin del SRI a nivel nacional.

Por escrito presentando en cualquier Secretara de cada oficina.

Por la pgina web www.sri.gob.ec (solo lo relacionado a quejas, sugerencias y

felicitaciones).

A travs del Centro de Atencin Telefnica, llamando al 1700-774-774.

El SRI pone a disposicin de la ciudadana un formulario para el ingreso de quejas,

sugerencias y felicitaciones.

Fernando Prez se acerc a la agencia del SRI que quedaba ms cerca de su

casa para averiguar cules eran los pasos para cumplir con sus deberes
tributarios.
Cuando realizaba la consulta en una de las ventanillas de atencin, le facilitaron
un folleto donde se enter de la existencia de un Departamento de defensa de los
derechos del contribuyente. Le pareci muy til saber que todos los ciudadanos
pueden presentar denuncias acerca de contribuyentes que no cumplen con sus
deberes tributarios, as como quejas, sugerencias y felicitaciones sobre el trabajo
de los funcionarios que laboran en el SRI.

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1.3.3. Recepcin, anlisis y direccionamiento

En el caso de las denuncias, para que estas sean efectivas se requiere:

Que el motivo sea claro.

Que se adjunte pruebas.

Que se identifique al denunciado, al menos con el nombre comercial.

Que se proporcione la ubicacin exacta del denunciado, por medio de

fotografas, croquis, etc.

Mientras ms datos se proporcione, ms efectiva ser la investigacin.

Una vez receptado el trmite, se realiza el anlisis correspondiente donde se verifica:

El motivo de la queja, sugerencia o felicitacin. En el caso de una denuncia se

analiza si la Administracin Tributaria es competente para resolverla.

Se determina y direcciona a la regional, departamento y rea correspondiente,

para que se inicien las acciones que correspondan.

Se contesta al contribuyente agradecindole por su opinin. Las quejas y

sugerencias son contestadas siempre y cuando el contribuyente se haya
identificado y consignado los datos de notificacin en el formulario fsico o
electrnico.

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Los plazos vigentes para la atencin de las Denuncias Tributarias son los siguientes:

1.3.4. Procedimiento de anlisis de denuncias

Cada departamento y rea del SRI se encarga de ejecutar las siguientes acciones:
rea del RUC.- Se emiten requerimientos de inscripcin y actualizacin del Registro
nico de Contribuyentes.
rea de Comprobantes de venta.- Se emiten comparecencias y requerimientos de
informacin para comprobar la infraccin y se remite al departamento de Infracciones
para su sancin.
Departamento de Infracciones.- Se sanciona por la no entrega o por la falta de
cumplimiento de los requisitos de los comprobantes de venta.
rea de Ciclo Bsico.- Se emiten preventivas de sancin por encontrarse omiso en las
declaraciones. Tambin se realizan controles para excluir o recategorizar a los
contribuyentes RISE.
rea de Control de Diferencias.- Se realizan requerimientos, inspecciones contables,
entre otros, que regularicen la veracidad de las declaraciones.

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Pasaporte Tributario

Unidad didctica N 1

Ernesto Gmez, vecino y amigo de Fernando Prez, realiz una denuncia al SRI
travs del 1700-774-774 donde afirma que la fbrica de chocolates Chococoa
que le provee de este producto para su panadera, no tiene comprobantes de
venta vlidos sino solo documentos impresos bajo la leyenda Recibo que no le
permiten al Sr. Gmez sustentar sus compras de mercadera para la venta.
El contador del Sr. Gmez le ha advertido que eso le puede traer problemas
tambin a l con el SRI pues, sin sustentar sus costos, ser imposible llevar unos
registros reales de su actividad econmica.

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Pasaporte Tributario

Unidad didctica N 1

1.4. El ciclo del contribuyente

Todos los contribuyentes o responsables4 deben cumplir con sus obligaciones
tributarias y los deberes formales establecidos en el Cdigo Tributario.
Obligaciones Tributarias

Los deberes formales5 del contribuyente son los siguientes:

1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a. Inscribirse en los registros pertinentes (RUC), proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b. solicitar los permisos previos que fueren del caso (por ejemplo, la
autorizacin para imprimir comprobantes de venta);
c. llevar libros

registros

contables

relacionados

con

la actividad

econmica que realiza (libros de ingresos y egresos), en idioma

castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o
transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligacin
tributaria no est prescrita;
d. presentar las declaraciones que correspondan; y,
e. cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria
establezca.
4

Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la ley impone el pago del tributo por la
verificacin del hecho generador. Responsable es la persona quien, sin ser contribuyente, debe
cumplir de igual manera con el pago de los impuestos. Por ejemplo, el Gerente General de una
compaa es responsable por el cumplimiento de las obligaciones de su empresa
5
Artculo 96 Cdigo Tributario.

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Unidad didctica N 1

2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,

tendientes al control o a la determinacin del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y
documentos relacionados con los hechos que generaron obligaciones
tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria, cuando su presencia
sea requerida.

1.4.1. Inscripcin
El primer paso para iniciar cualquier actividad econmica es obtener el Registro nico
de Contribuyentes (RUC). La inscripcin se la puede hacer como persona natural o
como una sociedad, dependiendo de los requisitos que se hayan adjuntado
inicialmente. Tomando en cuenta la actividad econmica que se vaya a realizar y el
nivel de ingresos, la inscripcin se la puede hacer en el Rgimen General o en el
Rgimen Simplificado. (En esta seccin nos enfocaremos en el Rgimen General)
La inscripcin se la realiza por una sola vez, en un plazo mximo de 30 das siguientes
a la constitucin o iniciacin real de actividades. Para ello, el SRI asigna un nmero de
registro, indistintamente del nmero de establecimientos o sucursales que posea, o del
nmero de actividades econmicas que realice. Como persona natural, el RUC est
compuesto por trece dgitos, que corresponden a su nmero de cdula con la
terminacin invariable de 001.

1.4.1.1 Personas naturales

En el caso de extranjeros no residentes, sociedades pblicas y privadas, el RUC
tambin consta de 13 dgitos, con la caracterstica de que el tercer dgito es 9 o 6.

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Unidad didctica N 1

Una vez inscrito, se le asigna al contribuyente ciertas obligaciones tributarias que debe
cumplir y que las puede constatar en su documento de inscripcin. Las obligaciones
tributarias que deben cumplirlas puntualmente, a fin de evitar molestas sanciones, son:

IVA mensual o semestral de IVA (segn la actividad que realice).

Impuesto a la Renta (siempre que supere la base anual).

Dependiendo de la actividad:

ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE)

Anexo Transaccional Simplificado (siempre que posea autorizacin de

autoimpresor)

Anexo Bajo Relacin de Dependencia (si posee trabajadores bajo relacin de

dependencia)

Anexo de Notarios, Registradores de la Propiedad y Mercantiles (si tiene en el

RUC registrada esta actividad econmica).

Anexo de Gastos Personales (Se presenta cuando el total de gastos

personales supere el 50% de la fraccin bsica desgravada del Impuesto a la
Renta vigente para el ejercicio declarado, que para el ao 2013 es de USD $
10.180).

Anexo Declaracin Patrimonial (se presentar anualmente una declaracin

patrimonial, cuando el total de activos superen los US$ 200.000; en el caso de
sociedad conyugal o unin de hecho, debern presentar una declaracin
conjunta en el caso de que sus activos comunes superen los US $ 400.000).

Las personas naturales que se

Las personas jurdicas o sociedades

inscriben en el RUC pueden ser:

general, comprenden a:

Nacionales,

Extranjeras residentes y

Extranjeras no residentes.

Todas

las

instituciones

del

en

sector

pblico,

Las personas jurdicas bajo control de

Se entiende que una persona

las Superintendencias de Compaas y

extranjera es residente cuando su

de Bancos,

estada en el pas supera los ciento

Las organizaciones sin fines de lucro,

ochenta y tres (183) das calendario,

Los fideicomisos mercantiles,

dentro de un mismo ejercicio

Las sociedades de hecho y

econmico, contados de manera

Cualquier patrimonio independiente de

continua o no.

sus miembros.

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Unidad didctica N 1

En caso de atraso en la inscripcin, se comete una contravencin cuya sancin va de

US $30 a US $1.500 dlares.

Art. 1 Codificacin Ley del RUC.- El Registro nico de Contribuyentes (RUC)

tiene como funcin registrar e identificar a los contribuyentes con fines
impositivos, y proporcionar informacin a la Administracin Tributaria.

Persona jurdica es aquella entidad con capacidad para adquirir derechos y

contraer obligaciones, creada por una o ms personas fsicas para cumplir un
papel.

El Sr. Fernando Prez, quien se encuentra a punto de iniciar su negocio de venta

de ropa, hace unos das se acerc al SRI para conocer cuales eran los requisitos
que necesitaba para obtener su RUC; sin embargo, decidi asegurarse y visit
tambin la pgina Web www.sri.gob.ec para verificar que tena todos sus
requisitos completos antes de acudir a la agencia que se encuentra m cerca
de su domicilio.
Al llegar tom un turno y fue atendido por un funcionario quien, luego de revisar
los requisitos respectivos y constatar que eran correctos y estaban completos,
procedi a inscribir en el RUC a Fernando emitindole el documento respectivo
para que l lo firmara, quedndose el funcionario con una copia.

1.4.2. Actualizacin de la informacin

Luego de inscrito en el RUC, una de las obligaciones que frecuentemente se olvidan
los contribuyentes es actualizar la informacin de su actividad cuando se hayan
producido cambios. La Ley6 establece que se debe comunicar al SRI, en un plazo
mximo de 30 das, cualquier cambio producido en la informacin originalmente
presentada, tales como:

Cambios de la actividad econmica (por ejemplo, cambio de la actividad de

venta de computadores por venta de muebles de oficina.)

Cambio de domicilio (para efectos de ubicacin y notificacin).

Cancelacin de actividades.

Suspensin de actividades.

Aumento o disminucin de capital.

Art. 14 de la Codificacin a la Ley del RUC

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Incremento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro tipo de

negocios.

Cualquier otra modificacin que se produjera respecto a los datos consignados

al momento de la inscripcin.

El trmino cancelacin hace referencia a la intencin del contribuyente de no

desempear ninguna actividad econmica en el futuro. En estos casos el RUC ya no
podr ser reactivado; los casos de cancelacin se producen por:

Fallecimiento del contribuyente.

Terminacin de toda actividad econmica de extranjeros no residentes.

El trmino "suspensin" hace referencia a la intencin de cesar una actividad

econmica por un tiempo determinado. En estos casos el RUC puede ser reactivado.
Los casos para la suspensin son:

Por terminacin de la actividad econmica o por ausencia del pas que exceda
los 6 meses.

Por exclusin del contribuyente debido a que fue declarado derrochador, ebrio
frecuente, toxicmano, demente o loco, o condenado a pena sancionada con
reclusin declarada, en sentencia, por un juez.

Previo a la suspensin de actividades, se deben dar de baja aquellos comprobantes

de venta y documentos complementarios vigentes no utilizados, as como tambin se
debe dar como concluida la autorizacin para la utilizacin de mquinas registradoras
y puntos de venta.
Suspender actividades implica ya no realizar declaraciones de impuestos (evitando
molestas sanciones). Si por el contrario no se actualiza la informacin en los plazos
establecidos, se comete una contravencin cuya sancin va de US $30 a US $1.500
dlares.
La actualizacin de esta informacin permite al SRI mantener una base de datos
depurada y facilita la ejecucin posterior de procesos de asistencia,
informacin, capacitacin y control al contribuyente, para que cumplan
oportunamente con sus obligaciones tributarias.

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Unidad didctica N 1

Si no se cumple con las condiciones necesarias para ejercer una actividad econmica
legal, se puede incurrir en sanciones econmicas o de tipo penal. Las sanciones
pecuniarias van desde US $30 hasta US $1.500. Los siguientes hechos son
sancionados por el SRI7:

No solicitar la inscripcin o la actualizacin del RUC dentro del plazo

establecido (30 das).

Permitir el uso del nmero del registro de inscripcin a terceras personas.

Utilizar el nmero de inscripcin concedido a otro contribuyente.

Ocultar la existencia de sucursales, agencias u otros establecimientos

comerciales de los que sea propietario el contribuyente

Cuando se han producido cambios, no actualizar la informacin en el RUC.

Utilizar un nmero no autorizado por el SRI.

Seguir utilizando un nmero de RUC cancelado.

Cuando lleg a su casa, Fernando le coment a su esposa Carmen que ya tena

el RUC y que podan empezar sin problemas su negocio. l le pidi ayuda para
buscar alguna imprenta autorizada por el SRI para imprimir sus comprobantes e
iniciar con su actividad de venta de ropa.
Su esposa contenta por la noticia le pidi el RUC y, al revisarlo, se le ocurri la
idea de que adems podran aprovechar su local para vender la bisutera que
confecciona una amiga suya en Cuenca y zapatos que compra al por mayor a
su hermana.
Fernando, quien sigui ya el curso del Pasaporte Tributario, le manifest a su
esposa Carmen que era una excelente idea, pero que para poder vender otro
tipo de mercadera diferente a la ropa deberan actualizar su RUC dentro del
lapso mximo de un mes para no tener que cancelar ningn tipo de multa
innecesariamente

Evita sanciones, cumple a tiempo

El SRI ha puesto a su disposicin la posibilidad de consultar el RUC de un
contribuyente. Simplemente siga estos pasos:

Puede revisar el detalle de cada una de las sanciones, accediendo a la pgina web www.sri.gob.ec.

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0. Acceda a la pgina del SRI, www.sri.gob.ec

1. Ingrese a la seccin Servicios en lnea
2. Ingrese al Registro nico de Contribuyentes
3. Ingrese a Consulta del RUC.- Esta opcin le permite verificar si un
contribuyente se encuentra registrado en la base de RUC. A travs de
la consulta podr encontrar informacin de identificacin, ubicacin,
actividad econmica y obligaciones tributarias del contribuyente
IMPORTANTE: Puede revisar el detalle de cada una de las sanciones, accediendo al
siguiente link http://www.sri.gob.ec/web/guest/multas.

1.4.3. Emisin y entrega de comprobantes de venta

El siguiente paso es transparentar y documentar los ingresos y gastos de su actividad
econmica mediante el uso de comprobantes de venta y otros documentos
autorizados por el SRI. El uso de estos documentos permite evidenciar las
transacciones de su actividad, as como tambin le ayuda a establecer el valor de
impuestos (tanto de IVA como del Impuesto a la Renta) que deber pagar por ejercer
la mencionada actividad.
Se define 'Comprobante de Venta' a aquel documento que acredita la transferencia de
bienes o la prestacin de servicios; es el respaldo de la propiedad de un bien y permite
sustentar:

El crdito Tributario en IVA (para el caso de facturas y liquidaciones de

compra).

Los costos o gastos para efectos de la liquidacin del Impuesto a la Renta

(siempre que en el comprobante de venta se encuentre detallada la
identificacin del contribuyente).

Estos comprobantes de venta y dems documentos autorizados pueden emitirse a

travs de:

Establecimientos grficos autorizados por el SRI (imprentas),

sistemas computarizados autorizados por el SRI (Autoimpresores),

mquinas registradoras autorizadas por el SRI, o,

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medios electrnicos autorizados por el SRI (Facturacin electrnica).

Los sujetos pasivos, obligados a emitir comprobantes de venta son:

Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad por

cualquier monto.

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, cuando sus ventas

son mayores a USD $4.00 dlares o cuando el cliente lo solicite.

Los contribuyentes RISE cuando sus ventas son mayores a US $12 dlares
o cuando el cliente lo solicite.

Para el caso de los contribuyentes que se incorporen al Rgimen Impositivo

Simplificado (RISE), la ley los obliga a emitir nicamente notas de venta o tiquetes de
mquinas registradoras; sin embargo, tambin pueden solicitar autorizacin para la
impresin y emisin de documentos complementarios tales como guas de remisin,
notas de crdito y notas de dbito.

1.4.4. Llevar registros de ingresos y egresos

Para establecer el resultado del ejercicio econmico, la ley obliga al contribuyente
a llevar una cuenta de ingresos y gastos relacionados con la actividad econmica que
realiza, anotando todas las transacciones en idioma castellano y en moneda nacional.
Estos libros y registros deben conservarse mientras la obligacin tributaria no se
encuentre prescrita.
Se encuentran obligados a llevar una cuenta de ingresos y egresos, los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos,
as como tambin las personas naturales que realicen actividades empresariales,
siempre que cumplan con las siguientes caractersticas:

Operen con capital propio, al inicio de sus actividades econmicas o al 1 de

enero de cada ao, inferior a US $60.000;

Obtengan ingresos brutos anuales inferiores a US $100.000; o

Tengan costos y gastos anuales menores a US $80.000.

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'Aquellas personas naturales que superen los montos anteriormente

establecidos as como aquellos que tengan como actividad econmica habitual
la exportacin de bienes, debern obligatoriamente llevar contabilidad.
Lectura Recomendada:
Art. 38 RLRTI.- Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y
egresos.- Las personas naturales que realicen actividades empresariales y
que operen con un capital menor a USD 60.000, obtengan ingresos no
superiores a los USD 100.000 o hayan efectuado gastos inferiores USD
80.000, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta
de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
La cuenta de ingresos y egresos deber contener la fecha de la transaccin,
el concepto o detalle, el nmero de comprobante de venta, el valor de la
misma y las observaciones que sean del caso y deber estar debidamente
respaldada por los correspondientes comprobantes de venta y dems
documentos pertinentes.
Los documentos sustentatorios de los registros de ingresos y egresos
debern conservarse por siete aos de acuerdo a lo establecido en el Cdigo
Tributario, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones
legales.

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1.4.5. Presentacin de declaraciones

Recuerde: Las Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad deben
presentar todas sus declaraciones de impuestos a travs del Internet
mediante el software DIMM Multiplataforma, que se descarga de forma
gratuita a travs de www.sri.gob.ec, previo a la obtencin de la clave de
acceso.
NOTA: Para acceder a los requisitos de obtencin de la clave y al
procedimiento de declaraciones por Internet, por favor dirjase al siguiente link:
http://www.sri.gob.ec/web/10138/94, o en su defecto llmenos a nuestro
Centro de Atencin Telefnica al 1700-774-774

Los registros contables, a ms de establecer el resultado econmico de la actividad

econmica, permiten determinar el valor de impuestos que se deben pagar de acuerdo
a los resultados obtenidos. La presentacin y pago de las declaraciones de impuestos
tienen fechas determinadas que se conocen como fechas mximas de declaracin y
pago. De acuerdo con el tipo de impuesto, las fechas para la presentacin y pago de
los tributos, se establecen en el siguiente calendario:

Las fechas precedentes son los plazos mximos para el pago de cada impuesto; a
partir del da hbil siguiente el SRI puede exigir el pago de los impuestos no
cancelados (fecha de exigibilidad). Por ejemplo, si la fecha mxima de declaracin y
pago es el jueves 26 de mayo, la fecha de exigibilidad sera el viernes 27 de mayo. A
partir de esta fecha el SRI puede ejercer su derecho de cobro incluso por la va

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Unidad didctica N 1

coactiva.
Cuando una fecha mxima de declaracin y pago coincida con das de descanso
obligatorio o feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil. Por ejemplo, si el
plazo para presentar una declaracin vence el 10 de julio, pero este da coincidi con
un sbado, la fecha mxima se traslada al lunes 12 de julio.
Las personas naturales que presenten sus declaraciones fuera de los plazos
establecidos deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y multas
correspondientes.
Las modalidades de pago que el SRI pueden ser a travs de:

Convenio de dbito automtico con una institucin bancaria.

Cajeros automticos, ventanillas de extensin, tarjetas de crdito y otros

servicios que faciliten las instituciones bancarias.

Notas de crdito o compensacin.

1.4.5.1 Cul es la periodicidad de las declaraciones?

Declaracin mensual
Est obligados a presentar una declaracin mensual de las operaciones gravados con
IVA, del mes inmediato anterior, los sujetos pasivos que:

Efecten transferencias de bienes o presten servicios gravados con tarifa 12%

del IVA, y

Realicen compras o pagos por las que deban efectuar la retencin en la fuente
del IVA.

Declaracin semestral
Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar una declaracin semestral son:

Aquellos que transfieran bienes o presten servicios gravados nicamente con

tarifa 0% de IVA, y

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Que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, excepto si tales sujetos
pasivos deben actuar tambin como agentes de retencin8 del IVA. En este
caso deben hacer su declaracin de forma mensual.

Declaracin anual
Los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta debern presentar una declaracin anual.
Otros plazos para la declaracin
El anticipo de Impuesto a la Renta se debe presentar en julio y septiembre.

Al mes de haber abierto su negocio, Fernando se encuentra en el barrio con su

mejor amigo Sergio quien lo felicita, pues ya se haba enterado de la buena
noticia. Fernando le comenta que an no ha tenido muchas ventas, pero que
espera que los clientes vayan llegando en mayor cantidad en los meses
siguientes.
Sergio le dice que vea el lado positivo ya que, al no haber tenido muchas
ventas, no debe declarar los impuestos de ese mes. Fernando, que ya conoce
sus deberes, le comenta que no es as. Es verdad que no vendi mucho y
tampoco gener muchos impuestos, pero igual l debe pagar lo que le toca.
Por eso, justamente en ese momento est yendo al banco para evitarse pagos
de multas e intereses ms adelante.
"Yo tengo que declarar puntualmente el IVA cada mes, amigo", le dice a Sergio
y adems le comenta que, en realidad, su da de pago es el 18 de cada mes,
pues su noveno dgito del RUC es el 5, pero que, como cay en domingo,
estaba acercndose ese da, el lunes 19, a cumplir con su declaracin de
impuestos.

1.4.5.2 Declaraciones Sustitutivas:

Una declaracin sustitutiva se realiza cuando la declaracin original o anterior
realizada por el contribuyente fue presentada con errores que impliquen un mayor
valor de impuesto a pagar, o que hayan ocasionado el pago de un impuesto mayor al
que legalmente deba pagar.
Vale aclarar que en este segundo caso, es decir cuando se haya ocasionado el pago
de un impuesto mayor al que legalmente deba pagado, o si como producto de esta
8

Agente de retencin es la persona jurdica, pblica o privada, sociedad o persona natural obligada a
llevar contabilidad que retiene un determinado porcentaje del impuesto en el momento que paga o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba.

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nueva declaracin se aumenta el crdito tributario del contribuyente, se puede

presentar una declaracin sustitutiva dentro de ao siguiente a la presentacin de la
declaracin siempre y cuando, con anterioridad, el SRI no se lo haya notificado.

Declaracin Sustitutiva

Plazo para la presentacin:

Mxima un ao posterior a la
declaracin presentada

Los errores en la declaracin implican

un mayor valor a pagar?

Los errores en la declaracin

ocasionaron el pago de un impuesto
mayor al que deba ser pagado?

Sobre el mayor valor se generan

intereses de mora

El sujeto pasivo presenta el reclamo de

pago indebido o pago en exceso

Si, producto de la declaracin sustitutiva, existe un mayor valor a pagar de impuesto,

inters o multa, deber pagar la diferencia en el siguiente orden:
1. Intereses.
2. Tributo.
3. Multas.
A este proceso se lo conoce como Imputacin al Pago9.

Art. 47.- Imputacin del pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del tributo
comprenda tambin intereses y multas, los pagos parciales se imputarn en el siguiente orden:
primero a intereses; luego al tributo; y, por ltimo a multas.

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Intereses
Cuando se atrase en el pago de tus obligaciones tributarias, debe proceder a calcular
el valor de los intereses conforme a las tasas que se muestran a continuacin10:
Tasas de inters trimestral por mora tributaria

Trimestre

2010

2011

2012

2013

Enero - Marzo

1.149

1.085

1.021

1.021

Abril - Junio

1.151

1.081

1.021

1.021

Julio - Septiembre

1.128

1.046

1.021

1.021

Octubre Diciembre

1.130

1.046

1.021

La obligacin tributaria que no fuera satisfecha en los plazos establecidos en la

ley, causar a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolucin
administrativa alguna, el inters anual equivalente a 1.5 veces la tasa activa
referencial para 90 das establecida por el BCE.
Este inters se calcular por cada mes o fraccin de mes de retraso. Para calcularlo
puede

utilizar

la

Calculadora

Tributaria disponible

en nuestra

pgina

web

www.sri.gob.ec.
Multas
Si no presenta sus declaraciones de impuestos dentro de los plazos establecidos
anteriormente, debe calcular y liquidar en sus declaraciones las siguientes multas:

Si la Declaracin causa impuesto.- La multa ser el equivalente al 3% del

impuesto causado, por cada mes o fraccin de mes de retrase en la
presentacin de la declaracin, sin que exceda el 100% de dicho impuesto.

Para el caso de la declaracin del IVA, la multa se calcular sobre el valor a pagar
despus de restar el valor del crdito tributario generado.

Si la Declaracin no causa impuesto.- La multa por cada mes o fraccin de

10

Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las obligaciones en mora que se
generen en la ley a favor de instituciones del Estado, excluyendo las instituciones financieras, as como
para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. (Art. 21, Cdigo
Tributario).

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mes de retraso ser igual al 0.1% de las ventas o de los ingresos brutos
percibidos por el declarante en el perodo al cual se refiere la declaracin, sin
exceder del 5% de dichas ventas o ingresos.
Las multas sern calculadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad de
resolucin administrativa previa.

Si no se produjeron compras ni ventas (declaracin en cero).- La multa por

el retraso en la presentacin de la declaracin se aplicar en funcin del tipo de
contribuyente y son:

Tipo de contribuyente
Contribuyente especial
Sociedades con fines de lucro
Persona natural obligada a llevar
contabilidad
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad

Sancin en US$
US $250
US $125
US $62,50
US$ 31,25

Importante Recordar:
Evite molestias, pague puntualmente sus impuestos y recuerde que el SRI est para
ayudarle en el cumplimiento oportuno de sus obligaciones. Visite nuestra pgina web
www.sri.gob.ec o llmenos al 1700-774-774 para resolver sus inquietudes.

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Unidad didctica N 1

Si no se cumpliera con la obligacin de calcular, liquidar y pagar las multas en

referencia, el Servicio de Rentas Internas las cobrar aumentadas en un 20%.
Las sanciones antes establecidas se aplicarn sin perjuicio de los intereses que
origine el incumplimiento y, en caso de concurrencia de infracciones, se
aplicarn las sanciones que procedan segn lo previsto por el Libro Cuarto del
Cdigo Tributario.
Ejemplo de clculo:
Presentamos un ejemplo del clculo de multas e intereses cuando el contribuyente
presenta sus declaraciones con retraso:

Datos
Valor del impuesto a pagar:
Ao de la declaracin:
Fecha mxima de pago:
Fecha de pago:

Valores
US $1.000
2010
31 de diciembre del 2010
11 de julio del 2011

Clculo de meses vencidos:

Meses
vencidos
enero
febrero
marzo
abril
mayo
junio
julio
Total

Porcentaje
inters
1,085%
1,085%
1,085%
1,081%
1,081%
1,081%
1,046%
7,544%

Porcentaje de
multa
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
21%

Recuerde que el SRI pone a disposicin una Calculadora Tributaria que permite
al contribuyente hacer los clculos de multas e intereses de manera sencilla y
rpida.

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1.5. Rgimen simplificado RISE

1.5.1. Inscripcin
La legislacin ecuatoriana faculta a las personas naturales, ecuatorianos y extranjeros
residentes, que renan ciertas condiciones, acogerse a un Rgimen Simplificado que
les permita cumplir con sus obligaciones de una manera ms simple considerando lo
siguiente:

No se realizan declaraciones de impuestos ya que se reemplaza con el pago

de cuotas fijas mensuales.

Solo pueden emitir notas de venta.

No son sujetos a retencin de impuestos.

No obstante, de conformidad con la Ley y los siguientes contribuyentes no pueden

acogerse a este rgimen simplificado:

Las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en

los ltimos tres aos; a excepcin de quienes fueron agentes de retencin,
exclusivamente, por pagos al exterior.

Las personas jurdicas o sociedades.

Las personas naturales que ejerzan las siguientes actividades:

o

Agenciamiento de bolsa.

Almacenamiento de productos de terceros.

Agentes de aduana.

Comercializacin y distribucin de combustibles.

Casinos, bingos y salas de juego.

Publicidad y propaganda.

Organizacin de espectculos.

Produccin de bienes gravados con ICE.

Imprentas autorizadas por el SRI para imprimir comprobantes de venta,

documentos complementarios y comprobantes de retencin.

Corretaje de bienes races.

Profesionales en libre ejercicio profesional.

Comisionistas.

Arriendo de bienes inmuebles.

Alquiler de bienes muebles (incluyendo los de naturaleza agropecuaria).

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1.5.2. Categorizacin para el pago de cuotas

Al momento de la inscripcin en este rgimen, el SRI proceder a categorizar al
contribuyente en base de los ingresos que presuma que pueda obtener durante los
prximos 12 meses por cada actividad que pretenda realizar. Para aquellos
contribuyentes que hayan tenido previamente alguna actividad, se los categorizar de
acuerdo con la totalidad de ingresos que, por cada actividad, hayan obtenido en los
ltimos 12 meses.
Las caractersticas que se consideran para su categorizacin son:
a) Actividad econmica.
b) Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos 12 meses anteriores a la fecha de
la inscripcin.
c) Los lmites mximos establecidos para cada actividad y la categora de
ingresos.
d) Para efectos de la categorizacin se considerarn como ingresos nicamente
los obtenidos por:

Trabajo autnomo,

Actividades empresariales,

Explotacin de predios agrcolas,

Relacin de dependencia, cuando no superen la fraccin bsica gravada con

tarifa cero del Impuesto a la Renta (US $9.210 para el 2011).

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Las tablas precedentes se actualizan cada tres aos.

El pago de la cuota se lo realizar de forma mensual, a partir del mes siguiente al mes
de la inscripcin, de acuerdo con el noveno dgito del RUC. Para el pago de la cuota,
el contribuyente tiene la opcin de pagar:

Por cuota a la fecha.- Corresponde al valor de la cuota del periodo actual, ms

las cuotas vencidas.

Por cuota global.- Corresponde al valor de la cuota del periodo actual, ms las
cuotas futuras del resto de meses del ao en curso.

Una vez establecidos los ingresos correspondientes, el contribuyente deber pagar

una cuota fija de acuerdo con la actividad que realiza y los ingresos que genera.

1.5.3. Recategorizacin
El contribuyente debe acudir al SRI para actualizar la informacin cuando, en el
ejercicio de su actividad econmica, los ingresos:
1. sobrepasen el lmite superior de la categora en la cual se ubic inicialmente o,
2. cuando los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada ao hayan sido
inferiores al mnimo de la categora en la cual se encontraba ubicado.
En esos casos se proceder a efectuar una recategorizacin de la cuota que deber
pagarse desde el primer da del mes siguiente de la fecha de recategorizacin.

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El Servicio de Rentas Internas, en sus procesos de control y cruce de informacin,

tambin podr recategorizar de oficio las cuotas del contribuyente, cuando se
establezca que:

Los ingresos brutos acumulados o las adquisiciones de bienes o servicios, en

el ao anterior, han excedido del lmite superior de la categora en la que
estaba ubicado.

El valor de depsitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderas o

insumos para la comercializacin o produccin de bienes o servicios, de bienes
muebles o inmuebles haga presumir que el nivel de ingresos no corresponde
con el de la categora en la que se encuentra ubicado.

La actividad econmica ejercida sea diferente a la actividad declarada en el

Registro nico de Contribuyentes.

Para la recategorizacin de oficio, el SRI notificar al contribuyente para que justifique

su variacin y, en caso de que rechace tal justificacin, expedir una resolucin
administrativa, por la cual:

Actualizar de oficio la categora del contribuyente en el RUC;

emitir el correspondiente ttulo de crdito por los perodos en los cuales

incumpli con la recategorizacin, y

aplicar la sancin correspondiente.

Una vez recategorizado, el contribuyente deber pagar las cuotas correspondientes a

la categora anterior hasta el mes en el que haya sido notificado con la resolucin
administrativa; y pagar la nueva cuota desde el primer da del mes siguiente al de la
recategorizacin.

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En el da del padre, Fernando Prez decide realizar un viaje dominical con su

familia para visitar a su pap el Sr. Vicente Prez. Luego de la celebracin, su
padre le comenta que ha decidido poner un pequeo negocio de venta de
alimentos aprovechando que cerca de su vivienda existe un colegio. Lo que le
detiene un poco es el hecho de tener que presentar declaraciones ya que no
sabe cmo usar el Internet y tampoco quiere acercarse al SRI cada vez que
tenga dudas sobre cmo llenar los formularios de declaracin de impuestos.
Vicente tiene molestias en una de sus piernas y, por su edad, no quiere tener
demasiadas obligaciones ni preocupaciones.
Fernando le explica que existe la opcin de que se inscriba en el RISE y que,
con ello, se evita el tener que presentar formularios de declaraciones de IVA
cada mes y el impuesto a la Renta de forma anual. Puede hacer un solo pago
al ao y evitarse, as, el tener que salir de su casa para realizar estas
obligaciones tributarias. Su padre Vicente est muy contento con esta opcin y
al da siguiente, a primera hora, va al SRI a inscribirse en el RISE.

1.5.4. Renuncia, exclusin y suspensin

Renuncia
La renuncia es el acto por el cual el contribuyente informa al SRI su decisin
voluntaria de no pertenecer al Rgimen Simplificado y cumplir con las obligaciones del
Rgimen General. Para tal efecto, el contribuyente debe actualizar la informacin del
RUC.
Aquellos contribuyentes que renuncian al Rgimen Simplificado - RISE -:

No pueden reincorporarse al mismo hasta que transcurran 12 meses desde la

fecha de la ltima renuncia registrada en el RUC.

Deben pagar la cuota correspondiente al mes en el cual renuncian;

Desde el primer da del mes siguiente, deben cumplir con sus obligaciones
tributarias y deberes formales en el rgimen general (declaraciones de IVA e
Impuesto a la Renta).

Al momento de su renuncia, deben:

1.

Solicitar la baja de los comprobantes de venta y documentos complementarios

vigentes no utilizados del Rgimen Simplificado.

2.

Solicitar autorizacin para emitir comprobantes de venta y complementarios con

las caractersticas del Rgimen General.

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Exclusin
La exclusin es el acto por el cual el SRI notifica al contribuyente su decisin de
excluirlo del Rgimen Simplificado y transferirlo al Rgimen General. Para que ocurra
tal evento el contribuyente debe encontrarse en cualquiera de los siguientes
escenarios:
1. Sus ingresos brutos acumulados en el ao anterior, superan los US $60.000
2. Sus adquisiciones durante el ao anterior excedan US $60.000, salvo aquellos
contribuyentes que inician actividades, durante el primer ao de operaciones.
3. Desarrollan alguna de las actividades econmicas por las que no puedan
acogerse al Rgimen Simplificado.
4. Se encuentren en mora del pago de seis o ms cuotas.
5. Por muerte o inactividad del contribuyente.
El contribuyente que sea excluido debe pagar la cuota del Rgimen Simplificado hasta
el mes en que se le excluye; y, desde el primer da del mes siguiente, cumplir con sus
obligaciones tributarias y deberes formales generales. Los contribuyentes excluidos
del Rgimen Simplificado no podrn reincorporarse al mismo rgimen hasta despus
de 24 meses desde la fecha de notificacin de la ltima exclusin.
El SRI tambin podr excluir a un contribuyente de oficio. Para ello, notificar al
contribuyente su exclusin, actualizar la informacin en el RUC y aplicar la sancin
correspondiente. A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo
de 20 das para presentar una impugnacin11, que no obstaculiza la exclusin en el
Rgimen Simplificado realizada.
Toda recategorizacin o exclusin efectuada por parte del Servicio de Rentas Internas
debe ser notificada al contribuyente.
Suspensin
Los contribuyentes pueden optar por la suspensin temporal de sus actividades
econmicas, para lo cual deben presentar necesariamente una solicitud al SRI. Sin
embargo, bajo ninguna circunstancia, la suspensin tendr una duracin inferior a tres
meses, o superior a un ao; no tendr efectos retroactivos, ni generar pago indebido
o en exceso.
11

Impugnacin es la peticin de anulacin de una resolucin oficial, de acuerdo con las

leyes.

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Para que proceda la suspensin, el contribuyente no deber haber suspendido

temporalmente su actividad econmica en los ltimos 12 meses previos a la fecha de
solicitud y, en caso de que el SRI detecte que el contribuyente desarrolla alguna
actividad econmica durante el perodo de suspensin, ser sancionado conforme a lo
establecido en el Cdigo Tributario, sin perjuicio de la obligacin de pago de las cuotas
correspondientes al perodo suspendido y los respectivos intereses. Durante el perodo
de suspensin, no se generar la obligacin de pago de cuotas.
Es importante acotar que el SRI proceder a clausurar el establecimiento de un
contribuyente por un plazo de siete das cuando:
1. Exista un retraso en el pago de tres o ms cuotas.
2. El contribuyente se haya registrado en una categora inferior a la que le
corresponda, haya omitido su recategorizacin o su renuncia del Rgimen.
3. No mantenga los comprobantes que sustenten las operaciones de ventas y
compras de la actividad.

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