Sei sulla pagina 1di 11

LA INFORMACION CONTABLE

Es La informacin que brindan los estados contables sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y
su evolucin econmica y financiera en el periodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones
econmicas.
USUARIOS DE LA INFO.CONTABLE
Es imposible que los estados contables satisfagan cada uno de los requerimientos de todos los
posibles usuarios, porque lo que se considera a Usuarios Tipo

Cualquiera fuera el ente emisor, a sus inversiones y acreedores incluyendo los actuales como los
potenciales (Privadas).

En las entidades sin fines de lucro no gubernamentales a quienes podran suministrar recursos.

En las gubernamentales a los cuerpos legislativos y de fiscalizacin.

CONTENIDO DE LA INFORMACION
La informacin a ser brindada por los Estados contables, debe referirse a :

La situacin patrimonial a la fecha de dichos estados.

La evolucin de su patrimonio durante el periodo

La evolucin de su situacin financiera por el mismo periodo

Otros hechos que ayudan a evaluar los montos, momentos e incertidumbre de los futuros flujos
de fondos.

Caractersticas:

Pertinencia: Satisfacer las necesidades de los Usuarios Tipo, posee valor:

Confirmatorio: Permite corregir evaluaciones ya realizadas

Predictivo: ayuda a pronosticar las consecuencias futuras de hechos pasados o presentes.

Confiabilidad (Credibilidad): debe ser creible para sus usuarios para que estos la acepten a la
hora de tomar decisiones. Debe reunir los requisitos.

Aproximacion a la realidad:

Esenciabilidad: Reflejar la realidad econmica.

Neutralidad: Objetiva

Integridad: Completa

Verificabilidad: Suceptible de comprobacin.

Sistematicidad: Ordenada a las normas contables

Comparabilidad: Expresada en una misma unidad de medida, criterios utilizados coherentes,


periodos comparados de igual duracin. (Permitir comparar la informacin con otros periodos
anteriores o con la informacin de otros entes).

Claridad (comprensibilidad): Lenguaje preciso.

CONTABILIZACION INMEDIATA Y DIFERIDA


Hace referencia a la caracterstica de oportunidad de la informacin contable que puede condicionar
el logro de los requisitos mencionados.
La informacin debe suministrarse en tiempo conveniente para los usuarios para que pueda influir en la
toma de decisiones de los usuarios tipos.

La contabilizacin inmediata: implica que las transacciones son presentadas antes de que todos
los aspectos relacionados sean conocidos, lo que deteriora su confiabilidad.

La contabilizacin diferida: Altamente confiable, pero de poca utilidad, ya que la informacin


resulta obsoleta (fuera de tiempo).

PREPARACION DE LA INFORMACION CONTABLE


Pasos para preparar la informacin contable:

Realizar comprobaciones aritmticas internas (confeccin de balances de comprobacin) y


externas (Conciliar informacin existente en la empresa con la suministrada por terceros).

Analizar Conceptualmente los saldos de los balances de saldos confeccionados.

Preparar y registrar los Asientos de ajuste que correspondan, consecuencia de los controles
efectuados.

BALANCES DE COMPROBACION: Son en los cuales se exponen la totalidad de cuentas que figuran en
el libro Mayor de la empresa con el objetivo de efectuar el control y tomarlos como base de anlisis
conceptual de los saldos para preparar los informes. Se puede trabajar con:

Los saldos de las cuentas del Libro Mayor - BALANCE DE SALDOS: Permite controlar que
coincidan las sumas de los importes debitados y acreditados en el conjunto de las cuentas del
mayor para cumplir con este objetivo, se prepara un resumen que informa:

Como mnimo: denominaciones de las cuentas del mayor, sus saldos de las cuentas
individuales, la suma algebraica de cichos salgos.

A veces otros elementos: Cdigos de las cuentas, total debitados y acreditados en cada
cuenta de otros.

Propsito de su preparacin:

Controlar la igualdad entre los dbitos y los crditos asentados en las cuentas del
MAYOR(comparar el diario con los mayores)

Servir como base principal para la preparacin de informes contables que requiere el
agrupamiento de los saldos del mayor general.

TECNICAS PARA SU CONFECCIN: - Manuales. Semiautomtico. Computarizado

cdigo

Grupo Movimientos
y
cuentas
D
H

Saldos

ajustes

Saldos
Ajustados
D
H

Activo Pasivo Ingresos Esgresos


+ PN

LIMITACIONES

Los movimientos y saldos de las cuentas del Mayor - BALANCE DE MOVIMIENTOS Y SALDOS O
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS: Presenta igual informacin que el balance de Saldos y adems,
los importes de dbitos y crditos acumulados en cada cuenta.

Balance de saldos de Mayores auxiliares

BALANCE DE COMPROBACION DE MAYORES AUXILIARES:


Se preparan para el cierre de cada perodo contable para confrontar los totales arrojados por las cuentas
de control del Mayor General y la suma de los saldos de las cuentas en los submayores.
PROCESO: Consiste en volcar los saldos de las cuentas individuales en una hoja de papel y luego
sumarlos. Esta suma debera coincidir con el saldo arrojado por la cuenta del mayor correspondiente.
OBJETIVOS:
- Controlar que cada pase a una cuenta de mayor tenga su pase a una o mas cuentas de mayor auxiliar.
- Servir de base para preparar los informes contables.
LIMITACIONES: este balance permite ver:
-Si ha habido errores u omisiones en las cuentas del mayor o en la de mayor auxiliar.

-Si se han producido errores en la determinacion de los saldos de las cuentas del mayor o las de mayor
auxiliar.
Pero NO permite asegurar que todo pase se haya realizado en la cuenta del mayor auxiliar
correctamente.
Por ejemplo: Un pago de un cliente, puede haberse registrado en otro, sin que ello afecte el total de los
saldos que se control con la cuenta del mayor.
CONCILIACIONES
cuando los saldos individuales no coinciden con los de la cuenta del Mayor deberan confrontarse los
registros en ambas clases de cuentas para realizar los ajustes que sean necesarios, hasta lograr la
coincidencia.
Realizado el analisis y control del mayor general, se debe comparar los saldos de las cuentas de este
registro con:
-los saldos informados por terceros ajenos al ente y en caso de corresponder realizar las conciliaciones.
"Conciliacion con terceros"
- Los resultados de recuento de bienes. "Comparaciones con recuentos fisicos".
CONCILIACIONES CON TERCEROS:
Es habitual que la empresa reciba resumenes de movimientos de cuentas, y como parte de los controles
peridicos, la informacion que aparece en estos debe ser cotejada contra lo contabilizado. Esto permite
identificar los debitos o crditos que figuran en el resumen de cuenta pero no en lo contabilizado o
viceversa, constituyendo partidas de conciliacion entre ambos saldos, las cuales deben ser estudiadas
para determinar si corresponde algun ajuste contable. Algunos resumenes:
a) Bancos, respecto a CUENTAS BANCARIAS: los cuales presentan su saldo inicial, las variaciones del
periodo que cubre y el saldo final, tal como surgen de la contabilidad del banco. A partir del cotejo de la
informacion provista por los bancos, pueden surgir dos diferencias:
- Diferencias temporarias: Son originadas por el factor tiempo y por lo tanto no generan asientos de
ajustes. Se solucionan con el tiempo.
- Diferencias permanentes: Generan asientos de ajuste, ya que no se solucionan con el tiempo. debitos
y crditos realizados por el banco, no contabilizados por la empresa, errores u omisiones del banco o de
la empresa, entre otros.
b) Cajas de valores, en relacion a los ACTIVOS DEPOSITADOS en ellas: Los movimientos contables y los
informados por la caja deberian ser identicos, ya que no se justifican demoras en el registro de
depsitos o retiros por cualquiera de las partes. En caso de haberlos, podran implicar la existencia de
irregularidades:

- Haberse producido el retiro no autorizado y posterior restitucion de un bien fungible.


- No haber depositado un agente de bolsa o una entidad financiera valores que le fueron entregados con
ese fin o titulos adquiridos en operaciones de bolsa.
c ) Proveedores, con respecto a saldos de sus cuentas no documentados: Las partidas conciliatorias
pueden ser por:
-Diferencias de fechas en la contabilizacion de facturas o oagis cirresoindientes al cierre del periodo
(TRANSITORIAS).
- Diferencias sobre la procedencia de dbitos efectuados por el proveedor, por el reajuste de precios
(intereses por pagos en mora u otros), errores en la contabilizacion por parte del proveedor o el ente.
(PERMANENTES)
d)Clientes
COMPARACIONES CON RECUENTOS FISICOS
Controles periodicos sobre la calidad de la informacion contable, que consiste en comparar los saldos
registrados con los resultados de los pertinentes recuentos fisicos. Dicho control es aplicado a :
- Los bienes fsicos: Materias primas, mercaderias de reventa, inmuebles, muebles y utiles, rodados, etc.
- Elementos representativos de intangibles: Dinero en efectivo, acciones de una S.A ,Titulos publicos,
documentos en cartera, certificados de inscripcion de marcas y patentes.
El mismo control debe efectuarse sobre los bienes de terceros en poder del ente, ya que su extravo o
destruccion podra generarle una contingencia.
PROCEDIMIENTO:
1) verificar que lo contabilizado incluye todos los movimientos realizados hasta el momento del
recuento y exluye los posteriores. (Control del corte contable)
2) Determinar si hay diferencia entre lo recontado y lo contabilizado (Por comparacion)
3) Investigar las diferencias para determinar si son reales o son erroers en la contabilidad o en la
realizacion del recuento.
4) Si hay errores, corregirlos.
5) Adecuar los registros contables a la realidad.
Los recuentos deben ser practicados por personas distintas a las que custodian y mantienen los registros
de control, aunque estas podrian integrar los equipos de recuento.

Para definir la perioricidad de los recuentos fisicos de cada tipo de bienes deben considerarse: El riesgo
implicado por la falta de control, la calidad y cantidad de los otros controles sobre los bienes, la rotacion
de los activos, la complejidad de la tarea. Sin embargo, en ninguno de los casos debera pasar ms de un
ejercicio sin que se practiquen recuentos de todos los bienes suceptibles de ello.
ARQUEOS DE CAJA
Es el recuento fsico de los elementos que estan en caja enb un momento determinado, o a la fecha de
cierre del ejercicio.
Los onceptos que pueden existir en caja, aln , al realizar el recuento son: Efectivo, cheques corrientes o
diferidos, moneda extranjera, vales (anticipo de sueldos o cuenta particular si es un socio), facturas
propias o de terceros, recibos, entre otros.
El saldo de la cuenta CAJA del mayor debe coincidir con el recuento fsico. De no ser as existir una
diferencia que se debe corregir mediante "Asientos de Ajuste".
La diferencia que subsiste luego de realizar todas operacion corresponde a un resultado (+) o ( -) que se
refleja directamente el Estado de Resultado, a traves de la cuenta "Diferencias De Caja".
1) debe: VALORES A DEPOSITAR - CAJA MONEDA EXTRANJERA - ANTICIPO DE SUELDO
haber: CAJA
2) debe: CAJA
haber: VENTAS - MAQUINARIAS (venta de una maquinaria)
si existe diferencia de caja:
falta dinero : debe: DIFERENCIA DE CAJA (RTDO -) haber: CAJA
Sobre adinero: debe: CAJA haber: DIFERENCIA DE CAJA (RDO +)
FONDO FIJO
Caja chica para proceder a su rendicin
Este recuento debe coincidir con el de la planilla correspondiente, de no ser as, los ajustes que se
realizan son sikmilares a los realizados para el arqueo de caja.
Para cancelar el fondo fijo existen 2 alternativas:
1) Banco xx cta cte

----> Se deposita en el banco

fondo fijo
2) Caja

-----> Colocarlo en caja

fondo fijo
ARQUEO DE MONEDA EXTRANJERA:
Recuento fisico de la MONEDA EXTRANJERA en existencia (Billetes y monedas). Al cierre del ejercicio se
produce la revaluacion teneiendo en cuenta el principio de prudencia, por lo que se realizan ajustes
cuando el VNR < V.LIBRO,de esta manera se constituye la "Revisin" correspondiente por la diferencia.
Si se realizan operaciones cotidianas con moneda extranjera, los ajustes son los mismos p que para
"caja".
CONCILIACION Y DEPURACIN DE CRDITOS EN CADA CUENTA Y DOCUMENTOS
Al concluir el ciclo economico, la empresa deebe efectuar un analisis del rubro crditos, cuyo
procedimiento es:
A) Verificar los saldos: recurriendo al MAYOR GENERAL (Conciliacion)
B)Depuracion: Grado de incobrabilidad de cada uno de los deudores. Consiste en analizar las cuentas
por cobrar y ver cual es el grado de cumplimiento de los clientes, ya que puede darse el caso de que
algunos esten atrasados y otros sean imposibles de cobrar. Si se dan stas condiciones procedemos a
depurar, mirar en el balance como estn los diclientes de acuerdo a su situacion de demora de pago.
1. Ds morosos
clientes/ doc. a cobrar
interes + por mora
2. deudores en gestion judicial
gastos judiciales
Ds morosos
int + por mora
3. ds incobrables
ds en gestion judicial
de existir "prevision" los rdos - presentados por los deudores incobrables puede absorverse en forma
total o parcial.
TOTAL : prevision deudores incobrables
deudores en gestion judicial
PARCIAL: previsin ds. incobrablles

ds. incobrables
ds. en gestion judicial
C) Valuacin: inters por mora: No se van devengando, sino que directamente se calculan los intereses
sobre:
- Cuentas a cobrar en cta cte (Crditos)
- Documentos a cobrar
- Documentos descontados
6) PREVISIN RECUPERO:
Cuando la previsin a la fecha de cierre posee saldo acreedor , es decir, no fue utilizada en su totalidad o
directamente no se utiliz, se presentan dos casos para su tratamiento:
1)RECOMENDADA
1 . previsin ds. incobrables ----> la recupero totalmente habiendola utilizado o no
recupero previsin
2. Constitucion prev. ds incob.
prev. ds incobrables ----> calculo el nuevo importe de prevision para el proximo ejercicio y
reflejo el rdo - en elmismo.
2) 1. Const. prev. ds incobrables
prev. ds. incob. ------> calculo el monto de la prevision para el proximo ejercicio y la
diferencia que me falta la constituyo en dicho ejercicio. La cuenta Prevision arrastra el saldo de
ejercicios anteriores.
Prev ds. incobrables x-1
recupero prev. ds. incob. x-1
Esto casi nunca se hace. Si por casualidad el monto de la previcin que ne quedo con saldo acreedor en
el ejercicio anterior es > al monto que quiero tener en la previsin de este ejercicio, recupero porcion
excedente.
CONCILIACION Y RECUENTO DE ACCIONES, TITULOS PUBLICOS Y OTROS VALORES.
* Inversiones transitorias: Acciones y titulos publicos

Al cierrre de cada ejercicio debe efectuarse el relevamiento de las acciones que cotizan en la bolsa y de
los titulos publicos, y se calcula el valor neto de realizacion, el cul se compara con el valor de libro, y
determinado si es necesario constituir una PREVISIN o no (Para constituir "previsin" --> VNR < VL)
* Inversiones permanentes: Acciones que no cotizan en la bolsa (VPP)
Al cierre del ejercicio se debe realizar el inventario de la participacion societaria, solicitando los
contratos o convenios firmados y estableciendo la valuacion pertiennte.
- Si es posible aumentar el valor de la inversion a largo plazo por el VPP.
- En caso contrario, por el costo original se e exprado en moneda extrconstante con el limite del
veeeeeeeeeeeeeer
RECUENTO FSICO O INVENTARIO DE BIENES DE CAMBIO
Es una tarea importante ya que si no se efectua correctamente se afecta el valor de la existencia final.a
FECHA DE CIERRE SE DEBE REALIZAR LO SIGUIENTE:
1) Saldar cuentas de movimiento,
2) Recuento fisico o invetario.
3)Detectar mermas o deterioros en el momento en que se realiza el recuento.
-Normales: Afectan el costo de la mercaderia vendida.
-Extraordinarios: Constituye unresultado negativo extraordinarios, no afectan el cmv.
En la existencia final solo debe quedar los bienes que se puedan comercialzar.
SINIESTRO: pueden causar la desaparicion o el deterioro de los bienes. A veces son compensados por
recuperos de seguros o de la venta de activos siniestrados. Se deben contabilizar:
A) Eliminando o reduciendo el valor contable del bien, cuyo importe debe ser a valoor historico.
b) Incorporar al activo recupero
c) Imputar la diferencia a una cuenta de ganancia o prdida (resultado extraordinario)
Ante estas situaciones puede que la empresa haya constituido una Prevision para roturas, siniestros, etc.
de mercaderias, por lo que en el tratamiento contable se reflejar la utilizacion de dicha previvisin.
INVENTARIO SOBRE BIENES DE USO
Consiste en el relevamiento de los bienes de uso que implica:
a)Recuento fsico

b)Valuacion
- Inspecciones tcnicas.
-Clculo del valor de incorporacion en el caso de siniestros parciales o mejoras.
-Calculo de la depreciacion realizando ajustes permanentes en caso de errores o mejoras.
AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES:
Son aquellos provenientes de la correccion de los errores producidos en ejercicios anteriores o del
efecto de los cambios realizados en la aplicacion de normas contables.
EFECTOS:
-Los AREA (Ajustes de Resultados de Ejercicios Anteriores) no constituyen partidas del Estado de
Resultados del Ejercicio. Se presentan como correcciones al saldo inicial del resultado acumulado en el
Estado de Evolucion del P.Neto.
Cuando los ajustes citados tuvieran efectos sobre el ejercicio precedente, a efectos comparativos, se
deben exponer como rtdos de dicho ejercicio, ordinario o extraordinario, segn corresponda,
respetando las normas de clasificacion respectivas.
Debe hacerse referencia a los rubros afectados la informacion complementaria que describa tales
ajustes (pero siempre con notas aclaratorias que plasmen que se debe al ajuste de ejercicios anteriores)
OBTENCION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Refuindicion de cuentas una vez terminados los saldos finales del peropdp, por lo que es necesario
cerrar las cientas de resultado para que de esta fomra queden sin saldo y se encuentren en condiciones
de comenzar a acumular nuevos importes que indican el resultado del periodo que comienza.
Procedimiento a seguir:
a) Se denitan las cuentas con saldo acreedor
b) Se acreditan las cuentas con saldo deudor.
c) La diferencia neta entre las cuentas deudoras y acreedoras es el resultado del periodo, que se carga a
la cuenta "Rdo. del ejercicio". Si la suma de los saldos de las cuentas deudoras es mayor al de las
cuentas acreedoras, la cuenta "Rdo. del ejercicio" poseer saldo deudor y representar una prdida;
mientras que si el saldo de las cuentas acreedoras es mayor al saldo de las cuentas deudoras, la cuenta
"Rdo. del ejercicio" tendr saldo acreedor y habr arrojado una ganancia.
CANCELACION Y APERTURA DE CUENTAS PATRIMONIALES
- Asiento de cierre: Para llevar a cero las cuentas patrimoniales, se acreditan las cuentas con saldo
deudor (Act. y Reg. de P) y se debitaran las cuentas con saldo acreedor (Pasiv. , Reg. de A, PN).

Dentro de las cuentas patrimoniales, se ubica el "Rdo del ejercicio" que en el asiento de cierre se
debitar. Si el Rdo del periodo fue una ganancia y se acredita si el rdo. del periodo fue una prdida.
- Asiento de apertura: del ejercicio siguiente) se realizar un asiento al revs al de cierre de las cuentas
patrimoniales, es decir, se debitan las cuentas de A y Reg. de P y se acreditan las cuentas de P , Reg de A.
Dentro de las cuentas patrimoniales, estar "Rdo del ejercicio" que en el asiento de inicio o de apertura
se debitar si en el ejercicio anterior result una prdida o se acreditar si fu ganancia.