1

EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/2008

1/ Clasificar los saldos siguientes con clculo del capital social:
CUENTAS

IMPORTE

Capital Social

-------

Clientes operaciones de factoring

1.500

Bancos c/c

56.000

Deudores

3.700

Clientes

20.000

Compra de mercaderas

28.000

Desarrollo

10.000

Indemnizaciones

10.000

Reversin del deterioro de existencias

Construcciones

3.000
200.000

Deudas l/p entidades crdito

30.000

Instalaciones tcnicas

17.000

Derechos de traspaso

20.000

Fianzas constituidas a l/p

500

Depsitos recibidos a l/p

15.000

Servicios de profesionales

350

Anticipos de remuneraciones

850

H.P. Iva repercutido

H.P. Iva soportado
Deudas por efectos descontados
Anticipos de remuneraciones

18.000
5.100
28.315
150

Fondo de comercio

20.000

Mercaderas

13.000

Mobiliario

15.000

SALDO
DEUDOR

SALDO.
ACREEDOR

Intereses de deudas

3.000

Gastos anticipados

12.000

Primas de seguro

2.400

Proveedores

1.200

Proveedores de inmovilizado l/p

26.000

Prdida deterioro valor mercad.

600

Deterioro de valor del inmovilizado

1.000

Reparaciones y conservacin

1.200

Reserva legal
Seg Soc a cargo de la empresa

30.000
9.000

Sueldos y salarios

22..000

Venta de mercaderas

115.235

Devoluciones de ventas
AAIM

3.000
35.400

SUPUESTO 1

Se venden mercancas a crdito por valor de 450.000 , aplicando un

anticipo de 40.000 que ya tenamos contabilizado. Se incluye tambin en
factura un descuento por volumen de operaciones de 20.000 . Junto con las
mercancas se envan envases con facultad de devolucin, por un valor de
35.000 y adems como el transporte se efecta en una furgoneta de nuestra

propiedad se le incluye tambin en factura por un importe de 1.200 .

Posteriormente nos devuelven mercanca por 40.000 junto con envases con
facultad de devolucin por 5.000 . Al llegar el plazo de devolucin de los
envases, el cliente slo nos devuelve la cuarta parte de lo que tena y se queda
con el resto. El da del pago nos efecta una transferencia bancaria pero con un
descuento de 800 por pronto pago.

SUPUESTO 2

Se adquiere una maquinaria China, que dejamos a deber, a dos aos, por
un valor de 300.000 . El equipo al llegar a la aduana, tiene que pagar por
aranceles 25.000 y una vez en nuestro poder, hemos de pagar 12.000 de
transporte. La empresa que lo instala nos cobra 2.500 y adems nos da un
curso al personal para el buen funcionamiento de esta mquina por importe de
10.000 . Adems se le estima una vida til de 5 aos suponiendo que
tendremos que hacer en dicho instante una obra de desmantelamiento de la
maquinaria por importe de 20.000 y se supone que entra en condiciones de
funcionamiento el 30 de junio. La empresa y ya funcionando el equipo,
contrata el mantenimiento durante un perodo de 18 meses, siendo el importe
facturado por la empresa y pagado en efectivo por 36.000 . El tipo de inters
efectivo es del 5%.

SUPUESTO 3

La empresa tiene en su inventario una maquinaria valorada en 320.000

y amortizada en un 80% que prcticamente no utiliza y se le propone el cambio
de esta por unos camiones semi nuevos que posee otra sociedad y que
utilizaramos en el transporte de la mercanca. El importe razonable de estos
camiones ascienden a 150.000 y nos son ofrecidos a cambio de la maquinaria
y 66.000 en un efecto con vencimiento a 6 meses.

SUPUESTO 4

Calcula el valor de uso de un inmovilizado con las siguientes

caractersticas:

SUPUESTO 5

EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/2008 SOLUCIN

1/ Clasificar los saldos siguientes con clculo del capital social:

CUENTAS

IMPORTE

SALDO

SALDO.

DEUDOR
Capital Social (1)

-------

Clientes operaciones de factoring (4)

1.500

1.500

Bancos c/c (5)

56.000

56.000

Deudores /4)

3.700

3.700

Clientes (4)

20.000

20.000

Compra de mercaderas (6)

28.000

28.000

Desarrollo (2)

10.000

10.000

Indemnizaciones (6)

10.000

10.000

Reversin del deterioro de existencias (7)

Construcciones (2)

3.000
200.000

3.000
200.000

Deudas l/p entidades crdito (1)

30.000

Instalaciones tcnicas (2)

17.000

17.000

Derechos de traspaso (2)

20.000

20.000

Fianzas constituidas a l/p (2)

500

500

Depsitos recibidos a l/p (1)

15.000

30.000

15.000

Servicios de profesionales (6)

350

350

Anticipos a proveedores (4)

850

850

H.P. Iva repercutido (4)

H.P. Iva soportado (4)
Deudas por efectos descontados (5)

18.000
5.100

18.000
5.100

28.315

28.315

150

150

Fondo de comercio (2)

20.000

20.000

Mercaderas (3)

13.000

13.000

Mobiliario (2)

15.000

15.000

Intereses de deudas (6)

3.000

3.000

Gastos anticipados (4)

12.000

12.000

2.400

2.400

Anticipos de remuneraciones(4)

Primas de seguro (6)

ACREEDOR

Proveedores (4)
Proveedores de inmovilizado l/p (1)

1.200

1.200

26.000

26.000

600

Prdida deterioro valor mercad. (3)

Deterioro de valor del inmovilizado (2)

1.000

Reparaciones y conservacin (6)

1.200

600
1.000
1.200

30.000

Reserva legal (1)

30.000

9.000

9.000

Sueldos y salarios (6)

22..000

22.000

Venta de mercaderas (7)

115.235

Seg Soc a cargo de la empresa (6)

3.000

Devoluciones de ventas (7)

115.235
3.000

35.400

AAIM (2)

TOTAL:

35.400

474.350

303.150

CAPITAL SOCIAL : 474.350 303.150 = 171.200

SUPUESTO N1

-------------------- ********** -------------------40.000

494.392

Anticipos de clientes (4)

Clientes (4)
a

Venta de mercaderas (7)

430.000
(450.000 20.000)
a

Envases y embalajes a

devolver por clientes (4)

35.000
a

Ingresos por prestacin de

servicios (7)

1.200
a

H.P. Iva repercutido (4)

68.192
16% (430.000 + 35.000 + 1.200 40.000)
-------------------- ********** -------------------40.000

Devoluciones de ventas y op. Similares (7)

5.000Envases y embalajes a devolver por clientes (4)

7.200H.P. Iva repercutido (4)
16% (40.000 + 5.000)
a

Clientes (4)

52.200
-------------------- ********** -------------------30.000
1.200

Envases y embalajes a devolver por clientes (4)

H.P. Iva soportado (4)
16% (1/4 x 30.000)
a

Venta de envases y embalajes (7)

22.500
(3/4 * 30.000)
a

Clientes (4)

8.700
-------------------- ********** -------------------432.564

Bancos c/c (5)

800 Descuento sobre ventas por pronto pago (6)

128 H.P. Iva repercutido (4)
16% (800)

Clientes (4)

433.492
-------------------- ********** --------------------

SUPUESTO N2
-------------------- ********** -------------------300.000

Maquinaria (2)
a

Proveedores de inmovilizado a l/p (1)

300.000
-------------------- ********** -------------------25.000

Maquinaria (2)

52.000

H.P. Iva soportado (4)

16% (300.000 + 25.000)
a

Bancos c/c (5)

77.000
-------------------- ********** --------------------

-------------------- ********** -------------------2.500Maquinaria (2)

10.000

Servicios de profesionales independientes (6)

2.000H.P. Iva soportado (4)

16% (2.500 + 10.000)
a

Bancos c/c (5)

14.500
------------------- 30/VI/20xx ------------------15.670,52

Maquinaria (2)
(20.000/(1+0,05)5)
a

Provisin por desmantelamiento,

10

retiro o rehabilitacin del

Inmovilizado (1)
15.670,52
------------------- 30/VI/20xx ------------------36.000

Reparaciones y conservacin (6)

5.760H.P. Iva soportado (4)

a

Bancos c/c (5)

41.760
------------------- 31/XII/20xx ------------------33.950

Amortizacin del inmovilizado material (6)

a

Amortizacin acumulada del

Inmovilizado material (2)

33.950
------------------- 31/XII/20xx ------------------386,98

Gastos financieros por actualizacin de provisiones (6)

15.670,52 x (1+,0.05)1/2 - 15.670,52
a

Provisin por desmantelamiento,

retiro o rehabilitacin del
Inmovilizado (1)

386,98
------------------- 31/XII/20xx ------------------24.000

Gastos anticipados (4)

(36.000 x 12/18)
A

Reparaciones y conservacin (6)

24.000
-------------------- ********** --------------------

SUPUESTO N3

11

-------------------- ********** -------------------150.000

Elementos de transporte (2)

256.000

Amortizacin acumulada del inmov. Material (2)

(80% 320.000)

24.000

H.P. Iva soportado (4)

(16% 150.000)
a

Maquinaria (2)

H.P. Iva repercutido (4)

320.000

13.440
(16% 84.000)
a

Efectos a pagar a largo plazo (1)

Beneficios procedentes del inm mat (7)

76.560

20.000
-------------------- ********** -------------------SUPUESTO N4

El valor de uso del inmovilizado se define como es el valor actual de los flujos de efectivo
futuros esperados, a travs de su utilizacin en el curso normal del negocio y, en su caso, de su
enajenacin u otra forma de disposicin, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un
tipo de inters de mercado sin riesgo, ajustado por los riesgos especficos del activo que no hayan
ajustado las estimaciones de flujos de efectivo futuros.

Por lo tanto
Valor de uso =

5.000
6.000
7.000 38.000

51.691,32 .
2
(1 0,03) (1 0,03)
(1 0,03) 3

12

SUPUESTO N5

1 de agosto X1 Por la compra de los derechos preferentes de suscripcin

-------------------- ********** -------------------2.400

Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)

(1.200 derechos x 2)
a

Bancos c/c (5)

2.400
-------------------- ********** -------------------1 de agosto X1 Por la compra de las acciones y el pago de los costes de adquisicin
-------------------- ********** -------------------40.800

Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)

(400 acciones x 40 x 250% + 2% (40.000))
a

Bancos c/c (5)

40.800
-------------------- ********** -------------------31 de diciembre X1 Por el clculo del valor final del ejercicio

Valor contable: 2.400 + 40.800 =

43.200

Valor razonable: 400 x 40 x 260% = 41.600

Deterioro de valor

1.600

-------------------- ********** -------------------1.600Prdidas en activos financieros disponibles para la venta (8)

13

Inversiones financieras a c/p en

instrumentos
de patrimonio disponibles venta (5)
1.600
-------------------- ********** -------------------1.600Ajustes por valoracin en activos fros disponibles para la venta (1)
a

Prdidas en activos financieros

disponibles para la venta (8)

1.600
-------------------- ********** --------------------

15 de junio X2. Por la adquisicin de 300 acciones con gastos

-------------------- ********** -------------------32.600

Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)

(300 acciones x 40 x 269% + 320)
a

Bancos c/c (5)

32.600
-------------------- ********** -------------------20 de diciembre X2. Por la venta de la mitad de la cartera (700/2)
-------------------- ********** -------------------37.500

Bancos c/c (5)

(350 acciones x 40 x 270% - 300)
a

Inversiones financieras a c/p en

instrumentos
de patrimonio disponibles venta (5)
37.100
(43.200 1.600 + 32.600) / 2
a
400

B en participaciones otras empresas (7)

14

-------------------- ********** -------------------20 de diciembre X2. Tenemos que traspasar a resultados lo que el ao anterior incluimos en el neto
por la valoracin patrimonial al finalizar el ao.
-------------------- ********** -------------------800

Prdidas de disponibles para la venta (6)

A

Ajustes por valoracin en activos fros

disponibles para la venta (1)

800
-------------------- ********** --------------------

31 de diciembre X2 Por el clculo del valor final del ejercicio

Valor contable:

37.100

Valor razonable: 350 x 40 x 268% = 37.520

Apreciacin de valor

420

-------------------- ********** -------------------420 Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)
a

Beneficios en activos financieros

disponibles para la venta (9)

420
-------------------- ********** -------------------420

Beneficios en activos financieros disponibles para la venta (8)

A

Ajustes por valoracin en activos fros

Disponibles para la venta (1)

420
------------------- ********** --------------------