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CAPTULO I
NORMA GENERAL Y DEFINICIONES
Artculo 1.- Referencias
Para efecto de la presente Ley, cuando se mencionen
captulos o artculos sin indicar la norma legal a la que
corresponden, se entendern referidos a la presente Ley,
y cuando se sealen incisos o numerales sin precisar el
artculo al que pertenecen, se entender que corresponden al artculo en el que estn ubicados.
Artculo 2.- Definiciones
Para efecto de la presente Ley, se entiende por:
a) Medios de Pago: A los previstos en el artculo 5.
b) Empresas del Sistema Financiero: A las empresas
bancarias, empresas financieras, cajas municipales
de ahorro y crdito, cooperativas de ahorro y crdito autorizadas a captar depsitos del pblico,
cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales
de crdito popular y empresas de desarrollo de
la pequea y microempresa -EDPYMES- a que se
refiere la Ley General.Estn igualmente comprendidos el Banco de la Nacin, COFIDE, el Banco
Agropecuario, el Banco Central de Reserva del
Per, as como cualquier otra entidad que se cree
para realizar intermediacin financiera relacionada
con actividades que el Estado decida promover.
c) Impuesto: Al Impuesto a las Transacciones Financieras.
d) Ley General: A la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N26702,
y normas modificatorias.
e) Sector Pblico Nacional: Al Gobierno Nacional,
Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, organismos a los que la Constitucin o las leyes conceden
autonoma, instituciones pblicas sectorialmente
agrupadas o no, Sociedades de Beneficencia y
Organismos Pblicos Descentralizados. No incluye a las empresas conformantes de la actividad
empresarial del Estado a que se refiere el artculo
5 de la Ley N24948.
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa: Artculo 5
Decreto Supremo N047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
de la Ley 28194: Artculo 1 inc. a), b), c), d) y l)
CAPTULO II
MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIN Y
PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA
Artculo 3.- Supuestos en los que se
utilizarn Medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de
sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto
a que se refiere el artculo 4 se debern pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artculo
5, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales
menores a dichos montos.
Tambin se utilizarn los Medios de Pago cuando se
entregue o devuelva montos de dinero por concepto
de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del
referido contrato.
Los contribuyentes que realicen operaciones de
comercio exterior tambin podrn cancelar sus
obligaciones con personas naturales y/o jurdicas
no domiciliadas, con otros Medios de Pago que se
establezcan mediante Decreto Supremo, siempre
que los pagos se canalicen a travs de empresas
del Sistema Financiero o de empresas bancarias o
financieras no domiciliadas.
No estn comprendidas en el presente artculo las
operaciones de financiamiento con empresas bancarias
o financieras no domiciliadas.
Concordancias
Cdigo Civil: Artculos 1648 y libro VI
Decreto Supremo N047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
de la Ley 28194: Artculos 1 nm. 1 y 2
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa: Artculos 4 y 5
Ley N29707 (Ley que establece un procedimiento temporal y excepcional para subsanar la omisin de utilizar los
medios de pago sealados en el Artculo 4 de la Ley 28194,
Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin
de la Economa).
Informes Sunat:
Informe N282-2005-SUNAT/2B0000
Si el contribuyente cumple con la exigencia legal de utilizar
Medios de Pago contenida en el artculo 3 de la Ley mediante
el depsito en una cuenta abierta en una ESF, el mencionado
pago tendr plenos efectos tributarios, aun cuando los fondos
con los que se ha efectuado provengan del exterior.
Informe N033-2004-SUNAT/2B0000
En aquellos casos en que se cancelen obligaciones sin que medie
la entrega de sumas de dinero, no existe la obligacin de utilizar
los Medios de Pago, pues tales supuestos no se enmarcan dentro
de lo dispuesto en el artculo 3 del Decreto Legislativo N939.
(Derogado por la Ley N28194 del 26.03.04)
F-1
B ancarizacin e ITF
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 3.- TIPO DE CAMBIO DE OBLIGACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 4
de la Ley, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado
venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en
el Diario Oficial El Peruano el da en que se contrajo la obligacin
o, en su defecto, el ltimo publicado.
Concordancias:
Decreto Supremo N047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
de la Ley 28194: Artculo 4
Cdigo Civil: Libro VI
F-2
Jurisprudencia:
RTF N6054-4-2008 (13.05.2008)
Se confirma la apelada que declar improcedente la solicitud
de certificacin de recuperacin de capital invertido, debido a
que la recurrente adquiri el inmueble mediante contrato de
compraventa elevado a escritura pblica, no obstante ello al
no haber utilizado en dicha transaccin medios de pago de
acuerdo a lo sealado en los artculos 3 y 4 de la Ley N28194,
el importe de U$68,000.00 que figura en el citado documento
como contraprestacin por el inmueble adquirido no puede ser
considerado a efectos de establecer el costo computable del
mismo y en consecuencia acreditar el capital invertido.
Informes Sunat:
Informe N. 068-2012-SUNAT/4B0000
1. Para efectos tributarios, a fin que un sujeto no domiciliado
pueda deducir el costo incurrido en la adquisicin de las
acciones que son materia de enajenacin, debe observar
las disposiciones sobre Medios de Pago correspondientes.
2. Para los efectos de lo sealado en el numeral anterior, el
precio de venta de la adquisicin deber cancelarse con
los Medios de Pago a que se refiere el artculo 5 de la Ley
de Bancarizacin.
Informe N 090-2008-SUNAT/2B0000
Tratndose de un mutuo de dinero en el que el mutuatario
recibi del mutuante una suma de dinero sin utilizar los Medios
de Pago a que se refiere el artculo 5 del Texto nico Ordenado
de la Ley N 28194, Ley para la lucha contra la evasin y para la
formalizacin de la economa, existiendo la obligacin de ello,
el mutuatario no podr sustentar incremento patrimonial ni una
mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obligaciones o
la realizacin de consumos con la suma recibida del mutuante.
Informe N 048-2006-SUNAT/2B0000
Los Medios de Pago con los que las ESF se encuentran autorizadas
a operar, pero que no se encuentran consignados en la Relacin
de Medios de Pago que publica la SUNAT, constituyen Medios de
Pago vlidos para efectos de la Ley y su utilizacin permite ejercer
los derechos que se mencionan en el artculo 8 de dicha norma.
A ctualidad T ributaria
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa: Artculo 3
Artculo 7.- Obligaciones de los Notarios, Jueces de Paz, contratantes y funcionarios de Registros Pblicos
7.1 En los supuestos previstos en el artculo 3, el
Notario o Juez de Paz que haga sus veces deber:
a) Sealar expresamente en la escritura pblica
el Medio de Pago utilizado, siempre que tenga a la vista el documento que acredite su
uso, o dejar constancia que no se le exhibi
ninguno.
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 4.- INFORMACIN SOBRE EL MEDIO DE PAGO
4.1 Para el cumplimiento de lo establecido en el inciso a) del
numeral 7.1 del artculo 7 de la Ley, los notarios o jueces
de paz que hagan sus veces, al sealar el Medio de Pago
utilizado debern consignar la informacin siguiente:
a) Monto total de la operacin, valor total pagado con
Medio de Pago y moneda en la que se realiz.
b) Tipo y cdigo del Medio de Pago, segn la tabla que
figura en el Anexo 1. Dicha tabla podr ser modificada
por resolucin de la SUNAT.
c) Nmero del documento que acredite el uso del Medio
de Pago y/o cdigo que identifique la operacin, segn
corresponda.
d) Empresa del Sistema Financiero que emite el documento o en la que se efecta la operacin, segn
corresponda.
Tratndose de tarjetas de crdito expedidas por empresas
no pertenecientes al Sistema Financiero cuyo objeto
principal sea la emisin y administracin de tarjetas de
crdito, o por empresas bancarias o financieras no domiciliadas, se deber consignar el nombre de la empresa
emisora de la tarjeta y, de ser el caso, el de la Empresa del
Sistema Financiero en la que se efectu el pago.
e) Fecha de emisin del documento o fecha de la operacin, segn corresponda.
Se considera que un distrito cumple con lo sealado en el prrafo anterior, cuando se encuentre
comprendido en el listado que la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones remita a la Sunat. Dicho listado
rige nicamente por un ejercicio y ser actualizado
anualmente, para lo cual debe ser remitido a la Sunat
hasta el ltimo da hbil del ejercicio anterior y ser
publicado en el portal de dicha entidad el da hbil
siguiente de recibido el mismo.
Tercer prrafo agregado por la Quinta Disposicin Complementaria
Final de la Ley N29972 (22.12. 12), vigente desde el 01.01.13 y rige
por diez aos.
F-3
B ancarizacin e ITF
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 4.- INFORMACIN SOBRE EL MEDIO DE PAGO
4.2 En los supuestos establecidos en el inciso b) del numeral
7.1 y en el numeral 7.2 del artculo 7 de la Ley, los notarios
o jueces de paz que hagan sus veces y los funcionarios de
Registros Pblicos, segn corresponda, debern:
a) Verificar si los contratantes insertaron una clusula en la
que se seale la informacin a que se refiere el numeral
anterior de este artculo, con excepcin del cdigo del
Medio de Pago, o que no se utiliz ninguno.
b) Verificar la existencia del documento que acredite el uso
del Medio de Pago y adjuntar una copia del mismo.
c) Dejar constancia por escrito de lo establecido en el
presente numeral.
F-4
Instituto Pacfico
A ctualidad T ributaria
Informes Sunat:
Informe N029-2004-SUNAT/2B0000
El pago que un importador efecte a su proveedor a travs del
agente de aduanas, utilizando para ello los Medios de Pago
autorizados por el Decreto Legislativo N939, otorgar derecho
a deducir gasto y crdito fiscal, siempre que adicionalmente se
cumplan con todos los requisitos que exigen las normas que
regulan la materia.
Informe N171-2008-SUNAT/2B0000
En el procedimiento de fiscalizacin, cuando el contribuyente
no exhiba la documentacin que acredite las cancelaciones
realizadas utilizando los Medios de Pago a los que hace referencia el TUO de la Ley N 28194, se configura la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del TUO del Cdigo
Tributario.
CAPTULO III
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Artculo 9.- De la creacin del impuesto
Crase con carcter temporal el Impuesto a las Transacciones Financieras.
El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las
operaciones en moneda nacional o extranjera, que se
detallan a continuacin:
a) La acreditacin o dbito realizados en cualquier
modalidad de cuentas abiertas en las empresas del
Sistema Financiero, excepto la acreditacin, dbito
o transferencia entre cuentas de un mismo titular
mantenidas en una misma empresa del Sistema
Financiero o entre sus cuentas mantenidas en
diferentes empresas del Sistema Financiero.
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 7.- ACREDITACIONES, DBITOS O TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DE UN MISMO TITULAR
1. La inafectacin establecida en el inciso a) del artculo 9 de
la Ley proceder en los siguientes casos:
a) Tratndose de cuentas individuales, cuando el titular
de ambas sea el mismo.
b) Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de
una persona, en forma mancomunada o solidaria,
cuando quien figure en primer lugar en todas ellas
sea la misma persona y, adems, las dems personas
a cuyos nombres estn abiertas las cuentas sean
exactamente las mismas.
No proceder la inafectacin cuando la acreditacin, dbito
o transferencia se realice entre una cuenta individual y una
cuenta mancomunada o solidaria, an cuando el titular de
ambas sea el mismo.
Artculo 8.- OPERACIONES REALIZADAS SIN UTILIZAR
CUENTAS
1. Se entender que no se ha utilizado las cuentas a las que
se refiere el inciso a) del artculo 9 de la Ley:
a) Cuando se entregue cualquier instrumento financiero
o dinero bajo cualquier modalidad, siempre que ste
no haya sido debitado de una cuenta, tratndose de
las operaciones a que se refieren los incisos b) y c) y
numeral 1 del inciso e) del artculo 9 de la Ley.
b) Cuando la Empresa del Sistema Financiero entregue al
contribuyente o a terceros dinero bajo cualquier modalidad, siempre que ste no haya sido acreditado en
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B ancarizacin e ITF
F-6
h) Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero, por cuenta propia,
en las que no se utilice las cuentas a que se refiere
el inciso a) del presente artculo:
1. Los pagos por adquisicin de activos, excepto
los efectuados para la adquisicin de activos
para ser entregados en arrendamiento financiero y los pagos para la adquisicin de
instrumentos financieros.
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 10.- ADQUISICIN DE ACTIVOS POR LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
No se encuentra comprendida en el numeral 1 del inciso h) del artculo 9 de la Ley la adquisicin de activos recibidos o adjudicados
en pago por colocaciones, a que se refiere el artculo 215 de la Ley
General, que la Empresa del Sistema Financiero haya efectuado.
2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos del Impuesto
a la Renta, excepto los gastos financieros.
i) Los pagos que las empresas del Sistema Financiero
efecten a establecimientos afiliados a tarjetas de
crdito, dbito o de minoristas, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo.
j) La entrega de fondos al cliente o al deudor de la
empresa del Sistema Financiero, o al tercero que
aqullos designen, con cargo a colocaciones otorgadas por dicha empresa, incluyendo la efectuada con
cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las cuentas
a que se refiere el inciso a) del presente artculo.
Inciso j) sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo
N975 (15.03.07).
Concordancias:
Artculo 6 del Decreto Supremo 047-2004-EF.
Decreto Supremo N047-2004 (08.04.04)-Reglamento de
la Ley 28194: Artculos 6, 7, 8 nm. 2, 9 inc g), 10 y 19
Decreto Supremo N150-2007-EF (26.03.04)-Ley N28194
para Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa: Artculo 10
Informes Sunat:
Informe N122-2007-SUNAT/2B0000
En el supuesto planteado en la consulta, en el cual se emite
un cheque no negociable girado contra una cuenta individual
en dlares abierta en el Banco A, a la orden del Banco B, en
el que el titular no mantiene cuenta alguna, para fines de que
el Banco B realice el cambio de moneda de dlares a soles y
deposite los soles en una cuenta que el referido titular tiene en
el Banco C; se encuentran gravados con el ITF tanto el dbito
que efecta el Banco A en la cuenta de su cliente, como la
acreditacin que se efecta en la cuenta que dicho cliente tiene
en el Banco C, debiendo dichos Bancos realizar la retencin del
Impuesto respectivo.
Informe N206-2007-SUNAT/2B0000
Las siguientes transacciones bancarias, realizadas a efecto de
otorgar un crdito hipotecario, se encuentran gravadas con el
ITF de manera independiente:
a. El abono del dinero materia del crdito hipotecario en la
cuenta bancaria del solicitante de dicho crdito (prestatario);
Instituto Pacfico
A ctualidad T ributaria
b. El cargo del dinero materia del crdito hipotecario de la
cuenta bancaria del prestatario; y,
c. El abono del dinero materia del crdito hipotecario en la
cuenta bancaria del vendedor del inmueble.
Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000
La entrega de fondos que una Empresa del Sistema Financiero
(ESF) efecta con cargo a una colocacin, a travs de la acreditacin en una cuenta del deudor o de un tercero abierta en otra
ESF, no configura el supuesto gravado previsto en el inciso e) del
artculo 9 de la Ley N 28194. No obstante, al producirse una
acreditacin en una cuenta abierta en una ESF, esta operacin
s se encontrar gravada con el ITF en razn de lo establecido
en el inciso a) del artculo 9 de la Ley.
La emisin de un cheque de gerencia a favor de un tercero
con cargo a una colocacin otorgada por una ESF se encuentra gravada con el ITF pues en los trminos de la Ley
se produce una adquisicin del citado cheque sin utilizar las
cuentas abiertas en una ESF; asimismo, la entrega de fondos
con cargo a colocaciones se encontrar gravada con el ITF,
toda vez que dicha entrega se efecta sin utilizar cuentas
abiertas en una ESF.
Informe N 153-2005-SUNAT/2B0000
De efectuarse con la Letra de Cambio una operacin de descuento bancario, se entender que el pago de intereses al Banco
se materializar con el cumplimiento de la prestacin a cargo
del deudor, por lo que en dicho momento nace la obligacin
tributaria para efectos del ITF, teniendo como base imponible
el monto total pagado, el cual incluye los intereses respectivos.
Por su parte, el abono o acreditacin en cuenta del importe
neto del ttulo valor (descontados los intereses) se encuadra
dentro del supuesto regulado en el inciso a) del artculo 9 de
la Ley N 28194 (la Ley), por lo que dicho abono est dentro del
campo de aplicacin del ITF, siendo la base imponible el valor
de la operacin.
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley N
28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin
de la Economa: Artculos Apndice de la Ley
Decreto Supremo N 047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
de la Ley 28194: Artculo 11
Decreto Supremo N 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del
Cdigo Tributario: Norma VII
Informes SUNAT
Informe N025-2004-SUNAT/2B0000
Los pagos de intereses por los depsitos a plazo realizados en
efectivo por parte de las Empresas del Sistema Financiero, no
se encuentran afectos al ITF.
Si en los depsitos a plazo, se capitalizan los intereses, tal capitalizacin constituye una acreditacin de intereses generados
en los depsitos a plazo, encontrndose dicha operacin
exonerada del ITF.
La acreditacin de intereses que se generen en los depsitos a
plazos cuando sean abonados en cuentas corrientes o de ahorros
del mismo cliente, se encuentra exonerada del ITF.
Las renovaciones de los depsitos a plazos se encuentran exoneradas del ITF, siempre que las mismas se efecten por montos
iguales o distintos, hasta por el monto que no implique una nueva
entrega de dinero en efectivo por parte del titular del depsito.
Informe N063-2004-SUNAT/2B0000
Se efectan diversas precisiones en relacin con la obligacin
de presentar la Declaracin Jurada para efecto de gozar de las
exoneraciones del Impuesto a las Transacciones Financieras
detalladas en el Apndice de la Ley N28194.
Oficio Sunat:
Oficio N039-2005-SUNAT/2B0000
Las operaciones realizadas en las cuentas de ahorro abiertas en
las empresas del sistema financiero en virtud de lo resuelto en
un proceso de alimentos para el pago y cobro de la pensin
alimenticia respectiva, se encuentran exoneradas del ITF siempre
que la cuenta haya sido abierta nica y exclusivamente para el
propsito antes sealado.
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B ancarizacin e ITF
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.04) - Ley N28194
para Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa: Artculo 9
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa: Artculo 10
F-8
El titular ser, asimismo, el nico autorizado a efectuar la deduccin a que se refiere el artculo 19.
b) Las personas naturales, jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de
hecho de profesionales, comunidad de bienes,
fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin,
as como los consorcios, jointventures, u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial
que lleven contabilidad independiente que:
b.1) Realicen los pagos, respecto de las operaciones
a que se refiere el inciso b) del artculo 9.
b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros
Instituto Pacfico
A ctualidad T ributaria
F-9
B ancarizacin e ITF
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 18.- OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES O PERCEPTORES
Los agentes retenedores o perceptores a que se refiere el artculo 16 de la Ley debern cumplir las siguientes obligaciones:
1. Retener o percibir el Impuesto, segn corresponda.
2. Efectuar la declaracin y pago del Impuesto en la forma,
plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
3. Entregar al contribuyente la constancia de retencin o
percepcin del Impuesto a que se refiere el artculo 19.
4. Devolver al contribuyente las retenciones y/o percepciones
efectuadas en forma indebida o en exceso.
5. Mantener registros que permitan el control del cumplimiento de las disposiciones del Impuesto.
Respecto a las operaciones exoneradas, adicionalmente las
Empresas del Sistema Financiero debern:
a) Recabar la declaracin jurada del titular de la cuenta a que
se refieren los artculos 12 y 15, en cualquiera de las formas
permitidas por el presente reglamento.
b) Comunicar a la SUNAT la informacin a que se refiere el
segundo y tercer prrafos del artculo 17 de la Ley. Respecto
de las operaciones exoneradas a que se refiere dicho tercer
prrafo, se deber informar tanto el monto acumulado de las
acreditaciones como el monto acumulado de los dbitos.
Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT dictar la
forma, plazo y condiciones para el cumplimiento de las obligaciones establecidas en el presente artculo.
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2.
3.
4.
5.
6.
A ctualidad T ributaria
Concordancias:
Artculo 16 del Decreto Supremo N 047-2004
(08.04.2004)-Reglamento de la Ley 28194.
Decreto Supremo N179-2004-EF (08.12.2004)-TUO de la
Ley de IR: Artculo 37
Artculo 20.- Del rgano administrador del impuesto y del destino de su recaudacin
El Impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su
administracin le corresponde a la SUNAT y su ejecucin presupuestal se har conforme a las disposiciones
presupuestales correspondientes.
Concordancias:
Artculo 55 del Decreto Supremo N 133-2013-EF
(22.06.2013)-TUO del Cdigo Tributario.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Normas reglamentarias
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas se dictarn las normas regla-
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B ancarizacin e ITF
Concordancia Reglamentaria:
DISPOSICIONES FINALES
Cuarta.- CONTRIBUYENTES CON ESTABILIDAD TRIBUTARIA
1. Para efecto de lo establecido en la Segunda Disposicin Final
de la Ley, los contribuyentes que gocen del beneficio de estabilidad tributaria segn la cual no les sea de aplicacin los
impuestos que se creen con posterioridad a la suscripcin
del convenio o contrato respectivo, debern presentar a la
SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que sta establezca:
a) Una declaracin jurada segn el modelo que se indica
en el Anexo 6; y,
b) Una copia del texto ntegro de los convenios o contratos
suscritos y de cualquier modificacin de los mismos.
Con dichos documentos, la SUNAT emitir y entregar
al contribuyente una Constancia de presentacin de la
declaracin jurada de goce del beneficio de estabilidad
tributaria, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a
su presentacin, siempre que dicho contribuyente no tenga
la condicin de no habido al momento de la emisin y/o
entrega de la referida constancia.
Los contribuyentes presentarn la referida constancia a los
agentes de retencin o percepcin.
Lo dispuesto en el presente numeral tambin ser de
aplicacin tratndose de contribuyentes que gocen del
beneficio de estabilidad tributaria, segn el cual no les son
de aplicacin los cambios que se introduzcan en el Impuesto
a las Transacciones Financieras vigente al momento de la
suscripcin del convenio o contrato respectivo.
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Instituto Pacfico
A ctualidad T ributaria
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa: Artculo 16
APNDICE
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A
LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
a) La acreditacin o dbito en las cuentas del Sector
Pblico Nacional incluyendo la acreditacin por
A c tua lida d E mpr esari al
concepto de obligaciones tributarias, costas y gastos, as como el dbito por devolucin de tributos
mediante cheques o transferencias.
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas
exclusivamente para el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y la
acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen
los agentes de aduana exclusivamente para el pago
de la deuda tributaria de sus comitentes.
La exoneracin a que se refiere el prrafo precedente respecto de las cuentas del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
tambin se aplicar a las cuentas de los sujetos que,
como consecuencia del mandato de una norma
legal, deban cobrar montos por concepto del
referido sistema, siempre que dichas cuentas sean
abiertas y utilizadas exclusivamente para efectos
del mismo.
Inciso b) sustituido por la Tercera Disposicin Modificatoria de
la Ley N29173 (23.12.07).
c) La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la Empresa del Sistema Financiero
abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas,
con carcter exclusivo, para el pago de remuneraciones o pensiones.
Si el empleador habilita una cuenta ya existente
a nombre del trabajador o pensionista, estar
exonerada la acreditacin de las remuneraciones
o pensiones, as como los dbitos hasta el lmite
de las remuneraciones o pensiones abonadas.
La exoneracin establecida en el presente inciso
proceder nicamente cuando la acreditacin de
la remuneracin o pensin se realice mediante
transferencia desde una cuenta del empleador o
mediante cheques con las caractersticas sealadas
en el inciso g) del artculo 5, en los que se identifique al empleador como al titular de la cuenta. En
ambos casos, se deber comunicar a la empresa
del Sistema Financiero que el monto acreditado
corresponde a remuneraciones o pensiones.
Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago
previstos en el prrafo anterior la Empresa del
Sistema Financiero que pague las remuneraciones
o pensiones de sus trabajadores o pensionistas en
cuentas abiertas a nombre de stos y siempre que
sea la misma Empresa del Sistema Financiero quien
efecte el pago.
Por remuneraciones o pensiones se entender todo
concepto que se considere como renta de quinta
categora para los efectos del Impuesto a la Renta,
aun cuando no se encuentre afecto a este ltimo
impuesto.
d) La acreditacin o dbito en las cuentas de Compensacin por Tiempo de Servicios - CTS y los traslados
de los depsitos a que se refiere el artculo 26 del
Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin
por Tiempo de Servicios aprobado por el Decreto
Supremo N001-97-TR y normas modificatorias.
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B ancarizacin e ITF
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ll)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
A ctualidad T ributaria
Informes Sunat:
Informe N018-2005-SUNAT/2B0000
1. Se encuentran comprendidas dentro de los alcances del
inciso s) del Apndice de la Ley N28194, las acreditaciones
efectuadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP) en las cuentas de las Compaas de Seguros por
concepto de las primas(2) que se derivan de los contratos
de seguro mediante los cuales stas ltimas administran los
riesgos de invalidez y sobrevivencia as como los gastos de
sepelio, a que hace referencia el artculo 51 del TUO de la
Ley del SPAFP.
La circunstancia de que tales acreditaciones sean realizadas
por las AFP, no resulta relevante para determinar la aplicacin
de la aludida exoneracin.
2. Se encuentran exoneradas del ITF las acreditaciones
efectuadas por las AFP en las cuentas de las Compaas
de Seguros, de los fondos existentes en la CIC del afiliado
ms el valor del Bono de Reconocimiento, de ser el caso,
en los casos en que se pacte con ellas, el pago de una
Renta Vitalicia Familiar o de una Renta Temporal con Renta
Vitalicia Diferida (en este ltimo caso cuando se opte por
la Renta Vitalicia Familiar).
Informe N070-2004-SUNAT/2B0000
Se absuelven diversas consultas relacionadas con la exoneracin prevista en el inciso b) del Apndice de la Ley N28194,
que establece en su segunda parte que se encuentran
exoneradas del Impuesto a las Transacciones Financieras la
acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los agentes
de aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria
de sus comitentes.
Informe N071-2004-SUNAT/2B0000
Las acreditaciones y dbitos por concepto de la bonificacin
FONAHPU otorgada a favor de los beneficiarios del Rgimen
Previsional del Decreto Ley N20530, que se realicen en las
cuentas abiertas en las ESF, se encontrarn exoneradas del
ITF, segn lo dispuesto en el inciso c) del Apndice de la Ley
N28194.
En caso que el pago de la bonificacin FONAHPU se realice
mediante la entrega en efectivo, es decir, sin utilizar una cuenta
abierta en una ESF, dicha operacin no se encontrar afecta al
ITF, pues no est tipificada como hecho gravado en ninguno
de los supuestos sealados en el artculo 9 de la Ley N28194.
F-15
B ancarizacin e ITF
CAPTULO I
NORMAS GENERALES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para los fines del presente reglamento se entender por:
a) Ley: A la Ley N28194.
b) Ley General: A la Ley General del Sistema Financiero
y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, aprobada por la
Ley N26702, y normas modificatorias.
c) Medios de pago: A los sealados en el artculo 5
de la Ley, as como los que se autoricen mediante
Decreto Supremo.
d) Empresa del Sistema Financiero: A la definida en el
inciso b) del artculo 2 de la Ley.
e) Depsito en cuenta: A la acreditacin de dinero en una
cuenta determinada, sea que provenga de la entrega
de dinero en efectivo o de la liquidacin de un instrumento financiero. No comprende los instrumentos
financieros entregados en custodia o garanta.
f ) Cuenta: A la cuenta abierta bajo cualquier denominacin en una Empresa del Sistema Financiero, que
abarque las obligaciones derivadas de la captacin
de recursos de terceros mediante las diferentes
modalidades. Se incluye a las cuentas sobregiradas.
No estn incluidas las cuentas que las Empresas del
Sistema Financiero abran para el mejor control y/o
registro de las operaciones que realicen, siempre
que no transgredan las disposiciones emitidas por
la Superintendencia de Banca y Seguros as como
la cuenta Tarjeta de Crdito.
g) Giro: A la entrega de dinero, sin utilizar las cuentas a
que se refiere el inciso a) del artculo 9 de la Ley, a la
Empresa del Sistema Financiero para ser entregado
en efectivo a un beneficiario, en la misma plaza o en
otra distinta. La operacin puede ser realizada por la
Empresa del Sistema Financiero que recibi la orden,
o por otra a quien sta le encargue su realizacin.
h) Transferencia: A la autorizacin para que la Empresa
del Sistema Financiero debite en la cuenta del ordenante un determinado importe, para ser abonado
en otra cuenta del propio ordenante o en la cuenta
de un tercero beneficiario, en la misma plaza o en
otra distinta. La operacin puede ser realizada por la
Empresa del Sistema Financiero que recibi la orden,
o por otra a quien sta le encargue su realizacin.
i) Orden de pago: A la autorizacin para que la Empresa del Sistema Financiero debite en la cuenta
del ordenante un determinado importe para ser
entregado, sin utilizar las cuentas a las que se refiere
el inciso a) del artculo 9 de la Ley, a un beneficiario
en la misma plaza o en otra distinta. La operacin
puede ser realizada por la Empresa del Sistema
F-16
CAPTULO II
USO DE MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA
EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA
ECONOMA
Artculo 2.- OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO CON EMPRESAS BANCARIAS O FINANCIERAS NO DOMICILIADAS
De conformidad con el cuarto prrafo del artculo 3 de
la Ley, los contribuyentes que realicen operaciones de
financiamiento con empresas bancarias o financieras
no domiciliadas no estn obligados a utilizar Medios de
Pago, pudiendo cancelar sus obligaciones de acuerdo a
los usos y costumbres que rigen para dichas operaciones.
Artculo 3.- TIPO DE CAMBIO DE OBLIGACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 4 de la Ley, se aplicar el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en el Diario Oficial El Peruano el
da en que se contrajo la obligacin o, en su defecto,
el ltimo publicado.
Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio no es
publicado en el Diario Oficial El Peruano pero s en la
pgina web de dicha Superintendencia, se considerar
el tipo de cambio correspondiente al cierre de operaciones del da anterior.
Instituto Pacfico
A ctualidad T ributaria
F-17
B ancarizacin e ITF
F-18
A ctualidad T ributaria
F-19
B ancarizacin e ITF
F-20
Instituto Pacfico
A ctualidad T ributaria
Concordancia:
Artculos 16 y 18 de la Ley N 28194.
F-21
B ancarizacin e ITF
F-22
A ctualidad T ributaria
2. Los agentes de retencin o percepcin del Impuesto debern informar a la SUNAT, en la forma, plazo
y condiciones que sta establezca, la relacin de
contribuyentes que presentaron la constancia a
que se refiere el numeral anterior.
A c tua lida d E mpr esari al
F-23
B ancarizacin e ITF
Concordancias:
R. N 092-2004/SUNAT- establecen procedimiento para
la presentacin de la declaracin jurada de goce del
beneficio de estabilidad tributaria y de la declaracin
jurada de inafectacin al impuesto a las transacciones
financieras, (20.04.04)
Informes Sunat:
Informe N282-2005-SUNAT/2B0000
Tratndose de contribuyentes con inafectaciones especiales que
incluyen al ITF, las operaciones realizadas por stos se encuentran
fuera del mbito de aplicacin del mencionado impuesto. Esto
no resulta variado por la obligacin establecida en la Quinta
Disposicin Final del Reglamento del ITF.
DISPOSICIN TRANSITORIA
Primera.- EJERCICIO GRAVABLE 2004
Para efectos del Impuesto a las Transacciones Financieras se deber entender que el ejercicio gravable 2004
comprende desde el 1 de marzo de 2004 hasta el 31
de diciembre de 2004.
Segunda.- REMUNERACIONES Y PENSIONES
ABONADAS
1. Para efecto de lo establecido en la sexta disposicin
final de la Ley, ser de aplicacin la definicin de
empleador contenida en el inciso k) del artculo 6.
2. Lo dispuesto en el artculo 15 no ser de aplicacin
a la exoneracin establecida en la sexta disposicin
final de la Ley, que se regir por lo que ella dispone.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los siete das
del mes de abril del ao dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economa y Finanzas
F-24
ANEXO 1
TIPO
Depsito en cuenta
Giro
Transferencia de fondos
Orden de pago
Tarjeta de dbito
Tarjeta de crdito emitida en el pas por una Empresa del Sistema Financiero
Cheques con la clusula deno negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente, a
que se refiere el inciso g) del artculo 5 de la Ley.
Efectivo, por operaciones en las que no existe
obligacin de utilizar Medios de Pago.
Efectivo, en los dems casos.
Medios de Pago usados en comercio exterior.
Documentos emitidos por la EDPYMES y las Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas a captar
depsitos del pblico.
Tarjeta de crdito emitida en el pas o en el exterior
por una empresa no perteneciente al Sistema
Financiero, cuyo objeto principal sea la emisin y
administracin de tarjetas de crdito.
Tarjetas de crdito emitidas en el exterior por
empresas bancarias o financieras no domiciliadas
Otros medios de pago
CDIGO
001
002
003
004
005
006
007
008
009
010
011
012
013
099
ANEXO 2
MODELO DE DECLARACIN JURADA PARA
ACREDITAR CUENTAS EN LAS QUE SE REALIZAN
OPERACIONES EXONERADAS
Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro
bajo juramento que la(s) cuenta(s) que detallo a continuacin, abierta(s) en su empresa, ser(n) utilizada(s) para
realizar operaciones exoneradas, segn lo establecido en
el Apndice de la Ley N 28194 o en el artculo 566 del
Cdigo Procesal Civil:
NCuenta
Tipo de
Cuenta
Moneda
Supuesto
Exonerado
(2)
(3)
(4)
(5)
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier modificacin que pudiera presentarse en
la informacin detallada, dentro de los dos (2) das hbiles
siguientes a su ocurrencia.
Asimismo, autorizo a su institucin a entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT,
cuando sta lo requiera, el original o copia del presente
documento.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y completos, y que esta
declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato
alguno que deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del represen-
Instituto Pacfico
A ctualidad T ributaria
tante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del
Sistema Financiero
(3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(4) Soles, dlares, etc.
(5) Inciso al que corresponda la exoneracin de la cuenta del
contribuyente, segn lo establecido en el Apndice de
la Ley N28194 o en el artculo 566 del Cdigo Procesal
Civil.
Anexo 2 modificado por el artculo 4 del Decreto Supremo N1462007-EF (21.09.07).
ANEXO 3
MODELO DE DECLARACIN JURADA PARA
ACREDITAR BAJA DE CUENTAS EN LAS QUE SE
REALIZAN OPERACIONES EXONERADAS
Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro
bajo juramento que la(s) cuenta(s) que detallo a continuacin, abierta(s) en su empresa, ya no ser(n) utilizada(s)
para realizar operaciones exoneradas, segn lo establecido
en el Apndice de la Ley N28194 o en el artculo 566 del
Cdigo Procesal Civil:
NCuenta
Tipo de
Cuenta
Moneda
Supuesto
Exonerado
(2)
(3)
(4)
(5)
ANEXO 4
MODELO DE DECLARACIN JURADA QUE DEBE
PRESENTAR EL EMPLEADOR PARA SEALAR LAS
CUENTAS EN LAS QUE ACREDITAR REMUNERACIONES O PENSIONES
Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro
bajo juramento que la(s) cuenta(s) que detallo a continuacin,
abierta(s) en su empresa, ser(n) utilizada(s) para acreditar
remuneraciones o pensiones, segn lo establecido en el inciso
c) del Apndice de la Ley N28194.
Apellidos y Tipo de Nmero
CuenTipo
Nomde DoDocuta
N
Mobres del
mento cumento
de
neda ExcluCuenta
trabajador o de Iden- de IdenCuenta
siva
tidad
pensionista tidad
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
ANEXO 5
MODELO DE DECLARACIN JURADA PARA
INDICAR QUE SE HA REALIZADO OPERACIONES
AFECTAS EN UNA CUENTA EXONERADA
Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.Por la presente, srvase debitar desde mi cuenta N..................
(2) el importe de ....................... (3) por concepto del Impuesto
F-25
B ancarizacin e ITF
a las Transacciones Financieras correspondiente al dbito/
acreditacin gravado(a) realizado(a) en dicha cuenta exonerada, en atencin a lo sealado en el artculo 18 de la
Ley N28194.
Me doy por notificado que esta declaracin jurada quedar
en su poder para ser puesta a disposicin de la Superintendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT
cuando sta la solicite.
Asimismo, declaro que los datos consignados en el presente
documento son correctos y completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero.
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del
Sistema Financiero.
(3) Moneda e importe total de la operacin.
ANEXO 6
MODELO DE DECLARACIN JURADA DE GOCE
DEL BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA
Ciudad y fecha
Seores SUNAT
Presente.Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro
bajo juramento que a la fecha se encuentra vigente a mi
favor (a favor de mi representada) un convenio (contrato)
que conlleva el otorgamiento del beneficio de estabilidad
tributaria segn el cual no son aplicables:
a) Los impuestos que se creen con posterioridad a su
suscripcin.
b) Los cambios que se efecten en el Impuesto a las Transacciones Financieras que se hubiera estabilizado.
En consecuencia, solicito a ustedes se expida la Constancia
de presentacin de la declaracin jurada de goce del beneficio de estabilidad tributaria a que se refiere el numeral 1
de la Cuarta Disposicin Final del Decreto Supremo N0472004-EF, para efecto de su presentacin ante los agentes de
retencin o percepcin del Impuesto a las Transacciones
FinancierasLey N28194.
Adjunto, para tal fin, una copia simple del texto ntegro de
los documentos suscritos y de las modificaciones correspondientes, los que constan en ...........folios.
F-26
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier modificacin que pudiera presentarse
sobre dicha situacin, dentro de las cuarenta y ocho (48)
horas de su ocurrencia.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y completos, y que esta
declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato
alguno que deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
ANEXO 7
MODELO DE DECLARACIN JURADA DE
INAFECTACIN ESPECIAL
Ciudad y fecha
Seores SUNAT
Presente.Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro
bajo juramento que, a la fecha se encuentra vigente a mi
favor (a favor de mi representada) el artculo ..............de la
(Ley / Decreto Ley /Decreto Legislativo) N ..........................,
segn el cual no son aplicables los impuestos que se creen
con posterioridad al ............ (dd / mm / aa). Para tal efecto,
adjunto ...............
En consecuencia, se me deber expedir la Constancia de
presentacin de la declaracin jurada de inafectacin a
que se refiere la Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N..............-2004-EF, para efecto de su presentacin
ante los agentes de retencin o percepcin del Impuesto
a las Transacciones FinancierasLey N 28194 y normas
modificatorias.
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier modificacin que pudiera presentarse
sobre dicha situacin, dentro de las cuarenta y ocho (48)
horas de su ocurrencia.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y completos, y que esta
declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
Instituto Pacfico
A ctualidad T ributaria
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