Renta Personal y Empresarial

RENTA PERSONAL Y
EMPRESARIAL
SESIN 04
RENTAS DE TRABAJO
RENTA DE CUARTA CATEGORA
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela de Contabilidad
C.P.C. Martn Yovera Vargas
RENTAS DE TRABAJO
Las rentas del trabajo grava los ingresos que se
obtienen a lo largo del ejercicio gravable, por el
trabajo
personal
realizado
de
manera
independiente o dependiente, ingresos que la Ley
categoriza como rentas de cuarta o quinta
categora.

RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Son rentas de cuarta categora
las obtenidas por:
El ejercicio individual, de
cualquier profesin, arte,
ciencia, oficio o actividades
no incluidas expresamente en
la tercera categora.
Las rentas obtenidas por el
ejercicio en asociacin o en
sociedad civil de cualquier
profesin, arte, ciencia u
oficio, califican como rentas
de Tercera Categora.

Los trabajadores del Estado,
que perciben ingresos bajo
la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios
(CAS ).
Los trabajadores CAS a
partir del 01/01/2013 no
estn obligados a emitir
Recibos por Honorarios, sin
embargo, debern declarar
sus ingresos como rentas de
cuarta categora

El desempeo de funciones de director de
empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios,
albacea y actividades similares, incluyendo el
desempeo de las funciones del regidor municipal
o consejero regional, por las cuales perciban
dietas.

Se entiende por:
Director de empresas: A la persona integrante del
directorio de las sociedades annimas y elegido por
la Junta General de Accionistas.
Sndico: Al funcionario encargado de la liquidacin
del activo y pasivo de una empresa en el caso de
quiebra o de administrar temporalmente la masa
de la quiebra cuando se decide la continuacin
temporal de la actividad de la empresa fallida.
Mandatario: A la persona que, en virtud del
contrato consensual llamado mandato, se obliga a
realizar uno o ms actos jurdicos, por cuenta y en
inters del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma

voluntaria y sin que medie autorizacin alguna,
asume conscientemente el manejo de los negocios
o de la administracin de los bienes de otro que lo
ignora, en beneficio de este ltimo.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el
juez de cumplir la ltima voluntad del finado,
custodiando sus bienes y dndoles el destino que
corresponde segn la herencia.
Actividades similares: Incluyendo entre otras, el
desempeo de las funciones del Regidor municipal
o consejero regional por las dietas que perciban.


Importante:
Las rentas de Cuarta Categora corresponden a
servicios prestados sin relacin de dependencia, es
decir, a trabajos prestados en forma independiente.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa con
explotaciones comerciales o viceversa, el total de la
renta que se obtenga se considerar como renta de
Tercera Categora.

CONSECUENCIAS LABORALES Y
TRIBUTARIAS DE DIVERSOS CONTRATOS
Tipo de
Implicancia
Implicancia
Contrato
Laboral
Tributaria
Trabajo
Derechos laborales
Genera Renta de
Pago de remuneraciones
Quinta Categora
No hay remuneracin
Genera Renta de
No hay derechos laborales
Cuarta Categora
Locacin de
Servicios

OBLIGADOS A EFECTUAR
PAGOS A CUENTA EN EL 2014
SUPUESTOS
IMPORTE
Sujetos que perciban rentas de cuarta o

rentas de cuarta y quinta categora.
S/. 2,771
Sujetos que tenga funciones de director de

empresa, sindico, mandatarios, gestores de
negocio, albaceas o similares y que perciban
rentas de dichas y adems perciban otras
rentas de cuarta y/o quinta categora

S/. 2,217
RETENCIONES
Las personas naturales, empresas y entidades que
paguen rentas de cuarta categora, debern retener
con carcter de pago a cuenta del impuesto a la

renta, el 10% de las rentas brutas que abonen o
acrediten.

NO OBLIGADOS A EFECTUAR
RETENCIONES
SUPUESTOS
CONDICION
Los recibos de honorarios Sean de un importe que no exceda

que paguen o acrediten
el monto de S/. 1,500

Haya sido autorizado a suspender
El perceptor de rentas de
sus retenciones y/o pagos a cuenta
cuarta categora
del IR, lo cual deber acreditar

conforme lo establezca la SUNAT


Recuerde que:
Aquellos que perciban rentas de 4ta categora,
estn obligados a emitir Recibo por Honorarios
fsico o electrnico. Por excepcin no se encuentran
obligados a emitir Recibo por Honorarios
nicamente quienes obtengan ingresos por las
funciones de directores de empresas, albaceas,
sndicos, gestores de negocios, mandatarios y
regidores de municipalidades y actividades
similares. (Numeral 2 del artculo 4 e inciso 1.5 del
numeral 1 del artculo 7 del Reglamento de
Comprobantes de Pago - R.S. 007-99/SUNAT)
RENTA NETA DE CUARTA

CATEGORIA
EJERCICIO INDIVIDUAL DE
CUALQUIER PROFESIN, ARTE,
CIENCIA, ENTRE OTROS
DIRECTOR DE EMPRESAS, SINDICO,
MANDATARIO, ENTRE OTROS
Renta Neta = 100% RB 20% RB

Renta Neta = 100% Renta Bruta
Renta Neta = 80% Renta Bruta

OBLIGACIONES FORMALES
SUJETOS
OBLIGACIONES
PRESTADOR
Llevar libro de Ingresos y Gastos, independiente
DEL SERVICIO
del monto de las rentas que obtenga.

Entregar al perceptor de dicha renta, antes del
1 de marzo de cada ao, un certificado de
AGENTE DE
rentas y/o retenciones, en el que se deje
RETENCIN
constancia entre otros, el importe abonado y el

impuesto obtenido en el correspondiente
ejercicio anterior.
MODELO CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES A CUENTA DEL

IMPUESTO A LA RENTA SOBRE RENTAS DE CUARTA CATEGORA
EJERCICIO 201X
(Apellidos y nombres o Razn Social de la empresa) con RUC
domiciliado en (Domicilio fiscal)
debidamente representado por (Nombres y apellidos del representante
legal) con DNI N
CERTIFICA
Por la presente se certifica que Don (a) ...................... con RUC N ................ y domicilio fiscal
en ha realizado en forma independiente el servicio o actividad de
en el presente ejercicio, percibiendo rentas brutas
de acuerdo al siguiente detalle (*):
Rentas no sujetas a Retencin S/.
Rentas sujetas a Retencin S/.
Por tal motivo sobre el monto sujeto a retencin se le ha retenido el Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora, ascendente a S/. ( Nuevos Soles).
..............., de ............................. del 201X
_____________________________________
Firma y sello
Agente de Retencin o Representante Legal
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA
(*) Lmite mximo a deducir 24 UIT


RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORIA
(-) Deduccin 20% por trabajo independiente (*)
(-) Deduccin 7 Unidades Impositivas Tributarias
(-) Deduccin Impuesto a Transacciones Financieras

IMPUESTO A LA RENTA (segn tasa)
(*) Lmite mximo a deducir 24 UIT
DETERMINACIN DEL IMPUESTO

TASAS A APLICAR
HASTA 27 UIT
DE 27 UIT Y HASTA 54 UIT
POR EL EXCESO DE 54UIT

15%
21%
30%
RENTA NETA
La deduccin del 20% de la renta bruta no es
aplicable a las rentas percibidas por
desempear funciones de director de
empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeo de las funciones del
regidor municipal o consejero regional por las
dietas que perciban.
RENTA NETA
Para establecer la renta neta de cuarta
categora, el contribuyente podr deducir de la
renta bruta obtenida en el ejercicio gravable:
El 20% de la Renta Bruta hasta el lmite de 24
UIT (para el ejercicio 2014 ser: 24 x S/.
3,800 = S/. 91,200).

RENTA NETA
IMPORTANTE
Desde el 20.10.2008 los contribuyentes que
obtienen rentas de cuarta categora pueden
emitir recibos por honorarios electrnicos y
notas de crdito de forma electrnica, as
como generar el Libro de Ingresos y Gastos
Electrnicos, siempre que se acojan al
Sistema de Emisin Electrnica SEE- de
SUNAT Virtual.
Ventajas del sistema de emisin electrnica:
No requiere autorizacin de impresin de comprobantes de

pago.
Ya no tendr que elaborarse Libro de Ingresos y Gastos, el
sistema permite generarlo en forma electrnica.
Permite el envo del recibo por honorarios al correo
electrnico del cliente.
Puede realizarse consultas de los recibos por honorarios por
fecha de emisin, rango de numeracin y destinatarios.
No excluye la posibilidad de emitir recibos por honorarios
impresos, autorizados con anterioridad o posterioridad al
acogimiento al sistema.
Muchas Gracias
FIN DE LA SESION


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Gestor de negocios: Persona que, en forma

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No hay derechos laborales

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con carcter de pago a cuenta del impuesto a la

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Los recibos de honorarios Sean de un importe que no exceda

el monto de S/. 1,500

sus retenciones y/o pagos a cuenta

del IR, lo cual deber acreditar

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RENTA NETA DE CUARTA

CIENCIA, ENTRE OTROS

DIRECTOR DE EMPRESAS, SINDICO,

MANDATARIO, ENTRE OTROS

Renta Neta = 100% RB 20% RB

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Llevar libro de Ingresos y Gastos, independiente

del monto de las rentas que obtenga.

1 de marzo de cada ao, un certificado de

rentas y/o retenciones, en el que se deje

constancia entre otros, el importe abonado y el

MODELO CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES A CUENTA DEL

RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA

(*) Lmite mximo a deducir 24 UIT

RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA

RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

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No requiere autorizacin de impresin de comprobantes de

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