c

p&c

Professioni & concorsi

Concorso

per funzionari
allAgenzia delle Entrate
Breve vademecum per candidati

Come si svolgono
Cosa studiare
In appendice:
la dispensa di Diritto tributario
dellAgenzia delle Entrate

I concorsi nell Agenzia delle Entrate

breve vademecum per candidati

1.

Lautonomia dellAgenzia.................................................................... 2

2.

Compiti e funzioni............................................................................... 2

3.

Organi................................................................................................ 3

4.

Le Direzioni Centrali ............................................................................ 4

5.

Strutture territoriali............................................................................. 5

6.

Ordinamento del personale: il personale dirigente................................. 6

7.

Ordinamento del personale: il personale non dirigente........................... 7

8.

Il concorso per funzionario.................................................................. 7

9.

Requisiti per partecipare al concorso.................................................... 7

10.

La presentazione della domanda.......................................................... 8

11.

La prova oggettiva tecnico-professionale.............................................. 9

12.

La prova oggettiva attitudinale............................................................. 9

13.

Il tirocinio, lesame finale, lassunzione................................................ 10

14.

Consigli per la preparazione al concorso................................................11

15.

LA DISPENSA DELLAGENZIA DELLE ENTRATE........................................ 11

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

1.

Lautonomia dellAgenzia

L'Agenzia delle Entrate, operativa dal primo gennaio 2001, una delle agenzie fiscali
istituite con il decreto di riorganizzazione dell'Amministrazione finanziaria (Decreto
legislativo n. 300 del 1999). Originariamente quattro, le agenzie sono attualmente tre
perch (in attuazione dellart. 23-quater del DL 95/2012) dal primo dicembre 2012
l'Agenzia dellEntrate ha incorporato lAgenzia del Territorio.
Le Agenzie (delle Entrate, del Demanio, delle Dogane e dei Monopoli), sono enti pubblici
non economici (solo lAgenzia del Demanio ente pubblico economico) soggetti alla
vigilanza del Ministero dellEconomia ed i cui compiti e la cui organizzazione sono stati
riformati con il D.Lgs. 3 luglio 2003, n. 173.
Per quanto specificamente riguarda lAgenzia delle Entrate, essa ha personalit giuridica di
diritto pubblico ed dotata di autonomia regolamentare, amministrativa, patrimoniale,
organizzativa, contabile e finanziaria. Ha un proprio Statuto e appositi regolamenti che
regolano l'amministrazione e la contabilit.

2.

Compiti e funzioni

In virt di quanto disposto dallo Statuto dellAgenzia delle entrate, emanato con delibera
del Comitato direttivo n. 6 del 13-12-2000 e successivamente aggiornato con delibera del
Comitato di gestione n. 11 del 21 marzo 2011, lAgenzia esercita, in particolare, le seguenti
funzioni:
assistenza ai contribuenti, assicurando linformazione, semplificando gli adempimenti,
riducendo gli oneri e fornendo servizi di consulenza ai contribuenti e agli altri enti
interessati dal sistema della fiscalit;
riscossione dei tributi, assicurando la gestione dellarchivio delle dichiarazioni, le
operazioni di riscossione, il controllo sulloperato dei concessionari e degli intermediari, i
rimborsi ai contribuenti, il controllo sulla regolarit e tempestivit della messa a
disposizione delle risorse finanziarie acquisite per lerario e gli altri enti impositori;
contrasto dellevasione fiscale, assicurando le attivit di controllo e di verifica, il controllo
sui concessionari e sugli intermediari;
gestione del contenzioso, assicurando la tutela degli interessi erariali nelle diverse sedi
giudiziarie, anche favorendo il ricorso agli strumenti di conciliazione;
fornitura di servizi, nella materia di competenza, ad altri enti, sulla base di disposizioni di
legge o di rapporti convenzionali;
promozione e partecipazione ai consorzi e alle societ che, secondo le disposizioni del
codice civile, abbiano ad oggetto la prestazione di servizi strumentali all'esercizio delle
funzioni pubbliche ad essi attribuite (art. 59, comma 5 D.Lgs. 300/1999).

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

3.

Organi

Gli organi dell'Agenzia sono il Direttore dellAgenzia, il Comitato di gestione, il Collegio dei
revisori dei conti.
Il Direttore il legale rappresentante dellAgenzia, la dirige e ne responsabile. nominato
con decreto del Presidente della Repubblica, su proposta del ministro dellEconomia,
sentita la Conferenza unificata Stato-regioni-autonomie locali e resta in carica per tre anni.
Lincarico incompatibile con altri rapporti di lavoro subordinato pubblico o privato o di
lavoro autonomo, nonch con qualsiasi altra attivit professionale privata, anche
occasionale, che possa entrare in conflitto con gli scopi e i compiti dellAgenzia.
Svolge tutti i compiti non espressamente assegnati dalle disposizioni di legge e in
particolare:
a) presiede il Comitato di gestione e propone allo stesso lo statuto, i regolamenti, gli atti
generali che regolano il funzionamento dellAgenzia, i piani aziendali, il budget aziendale, il
bilancio e le spese superiori allammontare di 2 milioni seicentomila euro, la costituzione o
la partecipazione ai consorzi e alle societ strumentali;
b) determina, anche in attuazione della convenzione triennale, le scelte strategiche
aziendali, previa valutazione del comitato di gestione;
c) stipula la convenzione triennale, sentito il Comitato di gestione e dopo aver consultato ,
le organizzazioni sindacali;
d) provvede, nei limiti e con le modalit previsti dalle norme e dai contratti collettivi, alle
nomine dei dirigenti sottoponendo quelle relative alle strutture di vertice alla valutazione
preventiva del comitato di gestione;
e) determina gli indirizzi e i programmi generali necessari per raggiungere i risultati previsti
dalla convenzione e attribuisce le risorse necessarie per lattuazione dei programmi e dei
progetti;
f) pone in essere gli atti di gestione ed esercita i relativi poteri di spesa e di acquisizione
delle entrate, fatte salve le competenze dei dirigenti;
g) determina le forme e gli strumenti di collaborazione diretta con le altre Agenzie fiscali e
con gli altri enti e organi che comunque esercitano funzioni in settori della fiscalit (sia
dello Stato che delle autonomie locali);
h) assicura lattivit di supporto dellAgenzia nei confronti del Ministero dellEconomia;
i) partecipa alla contrattazione del comparto delle Agenzie fiscali e sottoscrive i contratti
integrativi e gli accordi collettivi dellAgenzia.
Il Comitato di gestione nominato per la durata di tre anni, ed composto da quattro
membri, oltre al direttore dellAgenzia che lo presiede. Il Comitato:
a) delibera, su proposta del Direttore, sullo statuto, i regolamenti, gli atti generali che
regolano il funzionamento dellagenzia, i piani aziendali, il budget aziendale, il bilancio, le

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

spese, la costituzione o la partecipazione a consorzi e societ, e in tutti i casi previsti dai

regolamenti di contabilit e di amministrazione;
b) valuta le scelte strategiche aziendali ed esprime parere in tutti i casi previsti dalle
disposizioni del decreto istitutivo e dello statuto e negli altri casi previsti dai regolamenti di
contabilit e di amministrazione;
c) valuta ogni questione che il Direttore ponga allordine del giorno.
Il Collegio dei revisori dei conti nominato per la durata di tre anni ed composto dal
presidente, da due
membri effettivi e due supplenti iscritti al registro dei revisori contabili. I membri del
collegio dei revisori possono essere confermati una sola volta. Il Collegio:
a) accerta la regolare tenuta dei libri e delle scritture contabili;
b) vigila sullosservanza delle leggi, dello statuto e dei regolamenti dellAgenzia;
c) esamina il budget e controlla il bilancio;
d) accerta periodicamente la consistenza di cassa;
e) redige le relazioni di propria competenza;
f) pu chiedere al Direttore notizie sullandamento e la gestione dellAgenzia, ovvero su
singole questioni, riferendo al Ministro dellEconomia le eventuali irregolarit riscontrate;
g) svolge il controllo di regolarit secondo le disposizioni del D.Lgs. 286/1999;
h) esercita ogni altro compito relativo alle funzioni di revisore dei conti., dal Comitato di
gestione, dal Collegio dei Revisori dei conti.

4.

Le Direzioni Centrali

LAgenzia delle Entrate si articola in strutture a livello centrale (10 Direzioni centrali), in
Direzioni regionali (provinciali per Trento e Bolzano) e locale.
Queste sono le Direzioni Centrali:
Catasto e Cartografia. Provvede alla definizione di metodologie, di regole, di
procedure per i servizi catastali e cartografici e ne coordina lapplicazione presso gli uffici
territoriali. Fra laltro provvede alla gestione dei rapporti con gli Enti Locali, anche
attraverso il processo di decentramento di funzioni catastali ai Comuni;
Direzione Centrale Pubblicit Immobiliare e Affari Legali; definisce le metodologie,
le regole e le procedure per i servizi di pubblicit immobiliare, coordinandone
lapplicazione presso gli uffici provinciali; studia ed elabora proposte normative nelle
materie di competenza, in coerenza con le linee strategiche evolutive dellAgenzia; inoltre,
cura gli affari legali nonch il monitoraggio del contenzioso civile, amministrativo e
tributario;
Direzione Centrale Osservatorio Mercato Immobiliare e Servizi estimativi, gestisce
lOsservatorio (OMI) curando la rilevazione e l'elaborazione delle informazioni di carattere
tecnico-economico relative al valore degli immobili, al mercato degli affitti e ai tassi di

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

rendita; pubblica e diffonde studi ed elaborazioni, provvedendo cos alla valorizzazione

statistica degli archivi dell'Agenzia;
la Direzione Centrale Accertamento cura le funzioni di programmazione, indirizzo e
coordinamento dellazione di controllo, mediante lanalisi dei fenomeni di evasione ed
elusione, la ricerca, lacquisizione e lelaborazione di elementi utili allinvestigazione fiscale;
definisce le strategie e le metodologie di controllo, nonch le procedure e gli strumenti di
supporto per laccertamento e la conseguente acquisizione dei tributi e delle sanzioni;
la Direzione Centrale Normativa cura gli aspetti normativi: interpretazione delle
disposizioni legislative sui tributi di competenza dell'Agenzia, coordinamento dell'attivit
svolta dalle Direzioni Regionali in materia di interpello, supporto agli Organi competenti per
la predisposizione delle norme;
la Direzione Centrale Affari Legali e Contenzioso cura le funzioni di programmazione,
indirizzo e coordinamento della gestione del contenzioso tributario e degli affari legali;
la Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti cura lassistenza, linformazione e la
comunicazione ai contribuenti, predispone la modulistica, gestisce i servizi telematici,
l'archivio anagrafico, i misuratori fiscali ed rimborsi. Coordina i centri operativi di Cagliari e
Venezia ed i centri di assistenza multicanale;
la Direzione Centrale Amministrazione, Pianificazione e Controllo gestisce la
contabilit dellAgenzia e predispone il bilancio e i rendiconti, provvede agli
approvvigionamenti e alla logistica. Coordina le attivit relative alla definizione e alla
gestione della convenzione con il Ministero e cura i rapporti con la Corte dei Conti per i
controlli sulla gestione finanziaria;
la Direzione Centrale del Personale svolge funzioni connesse alla selezione,
allinserimento, alla gestione e allamministrazione del personale; responsabile delle
relazioni sindacali, della formazione del personale, e dellorganizzazione del lavoro
la Direzione Centrale Audit e Sicurezza provvede alla prevenzione e ai controlli di
regolarit amministrativo-contabile. Svolge indagini conoscitive volte a verificare la
corretta applicazione della normativa da parte degli uffici e assicura la prevenzione dei
rischi e la gestione della sicurezza.

5.

Strutture territoriali

A livello territoriale lAgenzia organizzata in 19 Direzioni regionali (una per ciascuna delle
Regioni), 2 Direzioni provinciali (Trento e Bolzano) e circa 390 uffici locali.
Le Direzioni Regionali hanno sede nel capoluogo di ogni Regione e a Trento e Bolzano ed
esercitano funzioni di programmazione, indirizzo, coordinamento e controllo nei confronti
degli uffici, curano i rapporti con gli enti pubblici locali e svolgono attivit operative di
particolare rilevanza nei settori della gestione dei tributi, dellaccertamento, della
riscossione e del contenzioso, curando in particolare le verifiche e gli accertamenti nei

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

confronti dei soggetti con volume daffari, ricavi o compensi non inferiori a cento milioni di
euro e il relativo contenzioso.
Le funzioni operative dellAgenzia sono svolte, salvo quelle demandate per specifiche
esigenze agli uffici centrali e regionali, dagli uffici periferici (art. 5 del Regolamento di
Amministrazione dellAgenzia):
a) direzioni provinciali; curano lattivit di informazione e assistenza ai contribuenti, la
gestione dei tributi, laccertamento, la riscossione e la trattazione del contenzioso. Sono
strutturate in uno o pi uffici territoriali, un ufficio controlli e un ufficio legale;
b) centri di assistenza multicanale; forniscono informazioni e assistenza ai contribuenti,
utilizzando (oltre al telefono) tutti gli strumenti di comunicazione resi disponibili dalle
nuove tecnologie;
c) centri operativi; svolgono in via esclusiva attivit specialistiche e a carattere seriale in
ordine alle quali ragioni di economia di scala ed esigenze di maggiore efficacia ed efficienza
nellutilizzo delle risorse disponibili rendano conveniente modalit di lavorazione
accentrata.
d) centri satellite, che curano la trattazione delocalizzata di attivit di controllo in carico a
direzioni provinciali caratterizzate da gravi carenze di organico.

6.

Ordinamento del personale: il personale dirigente

Lordinamento del personale dellagenzia regolato fagli artt. 10-21 del Regolamento di
Amministrazione dellAgenzia. Occorre distinguere fra:
personale dirigente;
personale non dirigente.
I dirigenti sono responsabili degli obiettivi loro assegnati ed assicurano il rispetto degli
indirizzi e lattuazione delle direttive dei vertici dellAgenzia. Sono incaricati di funzioni
ispettive, di assistenza e consulenza allalta direzione, di studio e ricerca, di coordinamento
di specifici progetti. I dirigenti sono responsabili della gestione del personale e delle risorse
finanziarie e materiali finalizzate al conseguimento dei risultati sulla base degli obiettivi
loro assegnati, disponendo dei necessari poteri di coordinamento e di controllo.
I dirigenti sono inquadrati nel ruolo dellAgenzia in ununica qualifica articolata, ai fini
retributivi, in due fasce, e secondo le disposizioni del contratto collettivo nazionale. I
dirigenti della seconda fascia transitano nella prima dopo aver ricoperto incarichi di
direzione di uffici dirigenziali di vertice per almeno cinque anni, anche non consecutivi,
senza essere incorsi nelle misure previste dallarticolo 21 del decreto legislativo n.
165/2001, per le ipotesi di responsabilit dirigenziale.
Laccesso al ruolo di dirigente dellAgenzia avviene per concorso pubblico. Alle procedure
selettive sono ammessi a partecipare soggetti in possesso dei requisiti di professionalit ed
esperienza di volta in volta specificati in relazione alle posizioni da ricoprire. Tali procedure
prevedono una prima fase, consistente nello svolgimento di prove teorico-pratiche volte ad
accertare la preparazione professionale dei candidati e la loro capacit di applicare le
proprie conoscenze alla soluzione di problemi operativi inerenti allesercizio delle funzioni

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

dirigenziali. Coloro che abbiano superato le prove partecipano, ove non abbiano gi
maturato unesperienza dirigenziale, a un periodo di applicazione presso gli uffici
dellAgenzia, della durata massima di sei mesi, finalizzato a verificarne le capacit
organizzative, gestionali e relazionali. Il periodo di applicazione termina con una prova
finale di idoneit allo svolgimento delle funzioni dirigenziali.

7.

Ordinamento del personale: il personale non dirigente

Lordinamento professionale del personale non dirigenziale dellAgenzia determinato

dalle disposizioni previste dal contratto collettivo nazionale di lavoro del comparto delle
Agenzie fiscali.
LAllegato A del CCNL in questione individua i profili professionali dei dipendenti delle
Agenzie
fiscali,
distinguendo
tre
aree
funzionali.
Per quanto riguarda la Terza Area funzionale (quella, per intenderci, dei funzionari laureati)
il CCNL dispone che rientrano in questarea i lavoratori che, nel quadro di indirizzi generali,
per la conoscenza dei vari processi gestionali, svolgono, nelle unit di livello non
dirigenziale a cui sono preposti, funzioni di direzione, coordinamento e controllo di attivit
rilevanti, ovvero lavoratori che svolgono funzioni che si caratterizzano per il loro elevato
contenuto specialistico.
Specifiche professionali dei funzionari sono:
- approfondite conoscenze teorico pratiche dei processi gestionali ed elevato grado di
esperienza acquisita;
- organizzazione di attivit;
- coordinamento, direzione ove previsto, di unit organiche anche a rilevanza esterna, di
gruppi di lavoro e di studio;
- autonomia e responsabilit nell'ambito di direttive generali.

8.

Il concorso per funzionario

Lart. 15 del Regolamento disciplina il processo di selezione dei funzionari: anche in questo
caso, sono previste delle fasi di selezione seguite da un tirocinio teorico-pratico retribuito,
di regola della durata di un anno.
Per i funzionari amministrativo-tributari, gli ultimi concorsi (anni 2008, 2009, 2011) si sono
sempre svolti secondo questa procedura:
una prima prova oggettiva tecnico tecnico-professionale
una prova oggettiva attitudinale
un tirocinio teorico-pratico integrato dalla prova finale orale.
Vediamo le singole prove come si sono svolte negli ultimi anni.

9.

Requisiti per partecipare al concorso

Per partecipare ai concorsi per funzionario necessario essere in possesso della laurea alla
data di scadenza del termine per la presentazione delle domande(se non diversamente

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

indicato, il termine in genere fissato in 30 giorni dopo la pubblicazione del bando in

Gazzetta Ufficiale serie concorsi).
Per i funzionari amministrativo-tributari, in particolare, richiesto:
a) diploma di laurea in giurisprudenza, scienze politiche, economia e commercio o diplomi
di
laurea equipollenti per legge, conseguiti presso una universit o altro istituto universitario
statale o legalmente riconosciuto, o i corrispondenti titoli di studio di I livello, denominati
laurea (L), previsti dallart. 3 del regolamento adottato dal Ministro dellUniversit,
dellIstruzione e della Ricerca con decreto del 22 ottobre 2004, n. 270. Se avete dubbi sulla
equipollenza del vostro titolo di studio, il consiglio quello di consultare lapposita pagina
web del MIUR (http://www.miur.it/0002Univer/0751Equipo/index_cf2.htm ).

10. La presentazione della domanda

La domanda va redatta su carta libera secondo le indicazioni contenute nel modello
allegato al bando di concorso. I candidati devono dichiarare nella domanda, oltre alle
proprie generalit:
il tipo di laurea, luniversit presso la quale stata conseguita, la data di conseguimento e
la relativa votazione;
il possesso della cittadinanza italiana;
il comune nelle cui liste elettorali sono iscritti;
lidoneit fisica allimpiego;
di non avere riportato condanne penali o sentenze di patteggiamento (in caso positivo
specificare quali);
di non avere in corso procedimenti penali (in caso positivo specificare quali);
di non essere stati interdetti dai pubblici uffici n destituiti ovvero licenziati o dispensati
dallimpiego presso una pubblica amministrazione per persistente insufficiente
rendimento, ovvero di non essere stati dichiarati decaduti da un impiego statale a seguito
dellaccertamento che limpiego stesso stato conseguito mediante la produzione di
documenti falsi o viziati da invalidit non sanabile;
leventuale appartenenza alle categorie riservatarie previste dalle disposizioni normative
richiamate al punto 1.2, nonch leventuale possesso dei titoli di preferenza di cui allart. 5
del D.P.R. n. 487/1994 e successive modificazioni;
la lingua straniera scelta dal candidato per la prova orale.
Alla domanda di partecipazione non va allegato nulla poich tutti i titoli nonch le
generalit del candidato, in caso di attribuzione di uno dei posti messi in palio, vengono
valutati e verificati prima dell'immissione in ruolo e soltanto alla fine dell'iter concorsuale.
Nel caso il concorrente abbia dichiarato il falso in sede di domanda, non soltanto decade
l'immissione di cui sopra, ma il concorrente reo di aver fornito generalit false o inesistenti
incorre in sanzioni penali.
Il tutto viene espressamente evidenziato nel diario della prova d'esame pubblicato nella
Gazzetta ufficiale, laddove la norma recita: "Tutti i candidati si intendono ammessi con
riserva dell'accertamento del possesso dei requisiti prescritti; resta ferma, comunque, la
facolt dell'amministrazione di disporre in qualsiasi momento, anche successivamente

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

all'espletamento delle prove di preselezione, l'esclusione dall'immissione con

provvedimento motivato".
Poich in genere il concorso articolato sul base regionale, al momento della
presentazione della domanda i candidati devono indicare la sede per la quale intendono
concorrere. Attenzione, in genere possibile indicare una sola sede, fra quelle che
prevedono lassunzione dei vincitori. La mancanza di tale indicazione o la richiesta di
partecipazione a pi regioni comportano lesclusione dalla procedura.
Si tratta di una scelta particolarmente delicata, anche perch, qualora doveste essere
assunti, per molti non avrete la possibilit (prima legale e poi nei fatti) di chiedere il
trasferimento ad unaltra sede.

11. La prova oggettiva tecnico-professionale

I bandi di concorso degli ultimi anni hanno sempre previsto una prima prova selettiva
(prova oggettiva tecnico- professionale) consistente in quesiti a risposta multipla diretti ad
accertare la conoscenza delle seguenti materie:
a) diritto tributario;
b) diritto civile e commerciale;
c) diritto amministrativo;
d) elementi di diritto penale;
e) contabilit aziendale;
f) organizzazione e gestione aziendale;
g) scienza delle finanze;
h) elementi di statistica.
Sia nel 2008 che nel 2009 che nel 2011 sono stati sottoposti ai candidati dei questionari
con 80 quesiti e tre opzioni di risposta. Circa loggetto delle domande, la parte del leone
sempre stata svolta dalle prime tre materie (tributario, civile/commerciale,
amministrativo). Per risolvere il test, i candidati hanno a disposizione un tempo di 50
minuti (cos nel 2011).
La prova valutata in trentesimi e sono ammessi alla prova successiva i candidati che
abbiano riportato un punteggio di almeno 24/30.

12. La prova oggettiva attitudinale

Mentre la prova tecnico-professionale negli ultimi concorsi ha mantenuto inalterati la
tipologia dei quesiti assegnati ed il loro numero, la prova oggettiva attitudinale stata
contrassegnata da una maggiore variabilit.
Nel concorso del 2011 (quello per 855 funzionari) sono stati assegnati 80 quesiti, di cui 40
relativi alla comprensione di brani e 40 relativi alla interpretazione di tabelle.
Il punteggio era calcolato in trentesimi ed erano ammessi al periodo di tirocinio i candidati
che riportavano il punteggio di almeno 24/30 e rientravano in graduatoria nel limite
massimo dei posti per i quali concorrevano, aumentati fino al 30%. Leventuale frazione

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

decimale era arrotondata allintero per eccesso. I candidati che si collocavano a parit di
punteggio nellultimo posto utile in graduatoria erano comunque ammessi al periodo di
tirocinio.
Per convertire il punteggio in trentesimi, alla prova attitudinale svolta nel 2008, costituita
da 80 domande, alle risposte corrette attribuivano 10 punti, alle risposte non date 0 punti,
alle risposte errate 1,5 punti.
Per la conversione in trentesimi, occorreva applicare la formula seguente:
n. risposte corrette 10 n. risposte errate 1,5 450 6
punteggio
350

In questa prova non permesso utilizzare la calcolatrice: tutti i calcoli vanno fatti a
margine dei fogli forniti dallAgenzia delle Entrate al momento della prova.

13. Il tirocinio, lesame finale, lassunzione

Il tirocinio svolto, nei modi e nei termini stabiliti nei bandi di selezione, presso strutture
dellAgenzia, con fasi di formazione sul posto di lavoro od anche presso istituzioni
pubbliche o private. Per il 2011, il periodo di tirocinio era di sei mesi (orario settimanale di
complessive 36 ore settimanali su cinque giorni lavorativi). Il numero di partecipanti
ammessi al tirocinio fissato nei bandi in misura tale da consentire una adeguata
selezione. Durante questo periodo, il tirocinante percepisce uno stipendio di circa 1200
euro.
Alla fine del tirocinio si procede ad una valutazione complessiva dei risultati conseguiti e
delle capacit espresse, integrata da una prova orale, finalizzata ad accertare il possesso
delle attitudini e delle professionalit richieste per lassunzione.
Le materie di studio per la prova orale non sono tutte quelle della prima prova tecnico
professionale: quali di esse siano oggetto desame viene specificato nel bando ma in
genere per lorale sono previsti: civile-commerciale, contabilit e, soprattutto, tributario.
Al termine della prova orale, quanti saranno assunti percepiranno uno stipendio di circa
1550 netti al mese (cui vanno aggiunti: tredicesima mensilit, buoni pasto e,
eventualmente, premi produttivit).
Ulteriori fringe benefits, per ciascun dipendente lAgenzia delle Entrate accantona oltre al
TFR anche circa 1.300 annui al fondo per i dipendenti MEF e, sempre lo stesso fondo,
rimborsa il 70% delle spese mediche sostenute (comprese quelle dei familiari).

14. Consigli per la preparazione al concorso

Ovviamente, non esiste un metodo infallibile per superare un concorso che, con il passare
degli anni, diventato sempre pi difficile da affrontare. per possibile fornire alcuni
consigli, dettati dal buon senso e dallesperienza.

10

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

Per quanto riguarda la prova oggettiva tecnico-professionale, il consiglio di concentrarsi

soprattutto su tributario e commerciale. In particolare, per quanto riguarda tributario, pu
essere utile approfondire alcuni argomenti sullAnnuario del contribuente, la pubblicazione
dellAgenzia delle Entrate periodicamente aggiornata.
Interessante pu essere anche dare uno sguardo alla dispensa di tributario che, nel 2009, la
stessa Agenzia delle Entrate distribu ai tirocinanti del concorso per 825 Funzionari in vista
della prova orale: ovvio che si tratta di un manuale ormai datato ma fornisce indicazioni
preziosissime su quali argomenti sono particolarmente rilevanti per il concorso. In rete
ancora possibile trovare la dispensa1. Qui di seguito, riportiamo lindice di quel prezioso
manuale, ancor oggi assolutamente valido punto di riferimento dei contenuti rilevanti ai
fini della selezione.

15. LA DISPENSA DELLAGENZIA DELLE ENTRATE

ORGANIZZAZIONE E FUNZIONAMENTO DELLAGENZIA DELLE ENTRATE
SOMMARIO:

I. Dal Ministero delle finanze alle agenzie fiscali. - 1. Riforma tributaria e riforma
organizzativa. - 2. Lobsolescenza del modello ministeriale. - II. La riforma delle regole. - 3. Le
esperienze estere e il caso italiano. - 4. Le agenzie fiscali. - III. LAgenzia delle entrate. - 5.
Funzioni e compiti. - 6. La struttura organizzativa. - 6.1. Gli uffici locali. 6.2. I centri di assistenza
multicanale. 6.3. I centri operativi. - 7. Le modalit di selezione delle risorse umane (cenni). - 8.
Lordinamento professionale.

I TRIBUTI: I PRINCIPI
CONTRIBUENTE

COSTITUZIONALI

LO

STATUTO

DEL

SOMMARIO:

1. I tributi come copertura delle pubbliche spese - 1.1. La misurazione giuridica della
capacit economica. - 1.2. Il diritto tributario nel modello giuridico del diritto amministrativo. - 1.3.
La diversa individuabilit e determinabilit della capacit economica.- 1.4. Lart. 53 della
costituzione e la determinazione della capacit economica.- 2. Il controllo della Corte costituzionale
sulle scelte di politica tributaria e la c.d. discrezionalit legislativa. - 3. Applicazioni del principio
di capacit contributiva. - 4. La riserva di legge di cui allart. 23 Cost. 4.1. La relativit della
riserva di legge, le fonti normative secondarie e le ricadute sulla attivit amministrativa in materia
tributaria.- 5. Lo Statuto del contribuente e codificazione. - 6. Le leggi regionali e quelle statali in
materia di tributi locali. -7. Le fonti comunitarie e i trattati internazionali.- 8. Le circolari
dell'Amministrazione finanziaria.

http://www.salfi.it/index.php?option=com_docman&task=doc_download&gid=5728

11

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

IL DIRITTO DINTERPELLO
SOMMARIO: 1. Il diritto di interpello e lo Statuto dei diritti dei contribuenti. - I. Interpello ordinario. 2. Presupposti, finalit ed oggetto dellinterpello. - 2.1. Soggetti abilitati alla presentazione delle istanze. 2.2. Modalit di presentazione dellistanza. - 2.3. Competenza. - 2.4. Documentazione integrativa. 2.5.Risposta (espressa/silenzio assenso). - 2.6. Inammissibilit. - 3. Effetti dellinterpello ordinario. - 4.
Impugnabilit del parere reso a seguito di istanza di interpello. - 5. Ulteriori tipologie di interpello
riconducibili alla procedura prevista dallarticolo 11 della legge n. 212 del 2000. II. Interpello
antielusivo. -6. Presupposti, finalit ed oggetto dellinterpello antielusivo. - 6.1. Soggetti abilitati alla
presentazione delle istanze. - 6.2. Modalit di presentazione dellistanza. - 6.3. Documentazione
integrativa. - 6.4. Risposta. - 6.5. Inammissibilit e improcedibilit. - 7. Comitato consultivo per
lapplicazione delle norme antielusive. - 8. Effetti dellinterpello antielusivo. - 9. Impugnabilit del
parere. - 10. Interpello per la deducibilit dei componenti negativi di cui allart. 11, comma 13, della
legge n. 413 del 1991. III. Interpello per la disapplicazione della normativa antielusiva. 11.
Presupposti, finalit ed oggetto dellinterpello disapplicativo. - 11.1. Soggetti abilitati alla presentazione
delle istanze. - 11.2. Modalit di presentazione dellistanza. - 11.3. Preventivit dellistanza. -11.4.
Documentazione integrativa. - 11.5. Provvedimento del Direttore regionale. - 11.6. Inammissibilit e
improcedibilit. 12. Effetti del provvedimento. 13. Impugnabilit del provvedimento. - IV. Interpello
C.F.C. (controlled foreign company). 14. La disciplina C.F.C. - 14.1 Soggetti abilitati alla
presentazione dellistanza. - 14.2. Modalit di presentazione dellistanza. - 14.3. Documentazione da
allegare allistanza e documentazione integrativa. - 14.4. Risposta. - 14.5. Inammissibilit. - 15. Effetti
dellinterpello. - 16. Impugnabilit del parere. - 17. Interpello ai sensi dellarticolo 168 del TUIR.

LIMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE

Premessa. I. Regole generali 1. Soggetti passivi. 1.1. Nozione di residenza ai fini
fiscali. 1.2. Redditi prodotti in forma associata. 1.3. Impresa familiare. 2. Presupposto
dellimposta e categorie reddituali. 2.1. Redditi conseguiti in sostituzione di altri redditi. 2.2. I
redditi di provenienza illecita. 3. Periodo dimposta e criteri generali di imputazione del reddito.
4. Reddito complessivo. 5. Base imponibile. 5.1. Gli oneri deducibili. 6. Determinazione
dellimposta Aliquote e scaglioni di reddito. 7. Detrazioni dimposta. 7.1. Detrazioni per
familiari a carico. 7.2. Altre detrazioni. 7.3. Oneri che danno diritto alla detrazione. 8. Imposta
dovuta. 9. Redditi soggetti a tassazione separata - Rinvio. II. Redditi fondiari. - 10.
Caratteristiche generali dei redditi fondiari. 11. Reddito dominicale. -12. Reddito agrario. - 13.
Reddito dei fabbricati. III. Redditi di capitale. - 14. Caratteristiche generali dei redditi di capitale.
- 14.1. Imputazione al periodo dimposta. - 15. Le singole fattispecie di reddito. - 15.1. Gli interessi
ed altri proventi derivanti da prestiti. - 15.2. I dividendi azionari. - 15.3. Redditi diversi di natura
finanziaria Rinvio. - IV. Redditi di lavoro dipendente e assimilati. 16. Nozione di redditi di
lavoro dipendente. 16.1. Il principio di onnicomprensivit e determinazione del reddito di lavoro
dipendente. 16.2. Emolumenti che non concorrono alla formazione del reddito. 16.3. Azioni
offerte ai dipendenti. 17. Compensi in natura. 18. Fringe benefits. 19. Trasferte. 19.1.
Indennit che formano reddito di lavoro dipendente solo parzialmente. 19.2. Lavoratori allestero.
20. Tassazione separata. -20.1 Trattamento di fine rapporto (TFR). 21. Redditi assimilati a quelli
di lavoro dipendente. - V. Redditi di lavoro autonomo. - 22. Nozione di reddito di lavoro
autonomo. - 23. Modalit di determinazione del reddito di lavoro autonomo. - 24. Redditi assimilati a
quelli di lavoro autonomo. - 25. Lavoro autonomo occasionale Rinvio. VI. Redditi dimpresa.
SOMMARIO:

12

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

26. Fonte del reddito dimpresa. 27. Rinvio allIres- - VII. Redditi diversi. - 28. Carattere
residuale della categoria dei redditi diversi- soggetti passivi. - 29. Plusvalenze immobiliari. - 30.
Plusvalenze da cessioni di attivit finanziarie. - 31. Redditi derivanti da attivit non esercitate
abitualmente. - 32. Altri redditi diversi.

LIMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETA - Caratteri generali dellIres

SOMMARIO: I.

LImposta sul reddito delle societ: disposizioni generali. - 1. Caratteri generali

dellIres. - 2. Soggetti passivi. - 3. Principio di territorialit.

LIMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETA - Il regime fiscale delle societ e

degli enti commerciali residenti
I. Il regime fiscale delle societ e degli enti commerciali residenti.- 1.
Determinazione della base imponibile. - 2. Il diritto al riporto e allutilizzazione delle perdite. II.
Componenti positivi del reddito dimpresa. - 3. Ricavi. - 4. Le plusvalenze patrimoniali. - 4.1.
Ambito oggettivo. - 4.2. Cessione a titolo oneroso e fattispecie assimilate. - 4.3. Rateizzazione delle
plusvalenze. - 4.4. Risarcimento per perdita o danneggiamento di beni. - 4.5. Assegnazione ai soci e
destinazione a finalit estranee allesercizio dellimpresa di beni patrimoniali. - 4.6. Valore normale.
- 4.7. Il frazionamento delle plusvalenze in pi periodi dimposta. - 4.8. Trasferimenti dazienda a
titolo gratuito. - 4.9. Concordato con cessione di beni. - 4.10. Recesso e fattispecie assimilate. - 5. Le
sopravvenienze attive. - 6. Proventi immobiliari. - 6.1. Modalit di tassazione degli immobili
patrimoniali. - 7. Proventi e oneri non computabili nella determinazione del reddito. - 8. Valutazione
delle rimanenze. - 8.1. Rimanenze di materie prime e merci. - 8.2. Rimanenze di opere, forniture e
servizi di durata ultrannuale. - 8.3. Rimanenze di titoli e partecipazioni. - III. Componenti negativi
del reddito dimpresa.- 9. Spese per prestazioni di lavoro. - 9.1. Trasferte dei dipendenti e dei
collaboratori. - 9.2. Compensi allimprenditore e/o ai familiari. - 9.3. Compensi agli amministratori. 9.4.Partecipazione agli utili. - 10. Oneri di fiscali. 11. Oneri contributivi.- 12. Oneri di utilit
sociale. - 12.1. Spese a favore dei dipendenti. - 12.2. Erogazioni liberali. - 13. Le minusvalenze e le
perdite relative a beni patrimoniali. - 14. Lammortamento. - 14.1. Ammortamento dei beni materiali
- 14.2. - Ammortamento dei beni concessi in locazione finanziaria. - 14.3. - Ammortamento dei beni
materiali utilizzati per le attivit regolate. - 14.4. - Ammortamento dei beni immateriali. - 14.5.
Ammortamento dei beni gratuitamente devolvibili. - 14.6. Beni non soggetti ad ammortamento. - 15.
Le sopravvenienze passive. - 16. Le perdite di beni e dei crediti. - 17. La svalutazione dei crediti. 18. - Accantonamenti di quiescenza e previdenza. - 18.1. Accantonamenti al TFR. - 18.2.
Accantonamenti ad altri fondi di previdenza dei dipendenti. - 18.3. Altri accantonamenti di
quiescenza e previdenza deducibili. - 18.4. Altri accantonamenti deducibili. - 19. Spese relative a pi
esercizi. - 19.1. Spese relative a studi e ricerche. - 19.2. Spese di pubblicit (e propaganda) e di
rappresentanza. - 19.3. Altre spese relative a pi esercizi. - 19.4. Spese sostenute dalle imprese di
nuova costituzione. IV. Norme generali sui componenti reddituali e sulle valutazioni. - 20.
Premessa. - 20.1. Principio di competenza. - 20.2. Requisiti della certezza ed oggettiva
determinabilit. - 20.3. Principio della imputazione a conto economico di costi ed oneri. - 20.4.
Principio di inerenza. - 21. Criteri di valutazione dei componenti di reddito. V. Regimi dimpresa
SOMMARIO:

13

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

particolari per i soggetti IRPEF. - 22. Imprese minori. - 23. Attivit di allevamento e altre attivit
agricole.- 24. Regime delle nuove iniziative imprenditoriali o di lavoro autonomo. - 25. Regime dei
contribuenti minimi. - 26. La tassazione separata prevista dalla legge Finanziaria 2008.

LIMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETA - Trasparenza fiscale e Consolidato

nazionale
SOMMARIO:

I. La trasparenza fiscale. - 1. La trasparenza per le societ di capitali. - 1.1. Requisiti

per lopzione per la trasparenza fiscale tra societ di capitali. - 1.2. Regole di imputazione del reddito
e trattamento delle riserve. - 1.3. Disciplina delle perdite fiscali. - 1.4. La trasparenza delle piccole
S.r.l. a ristretta base proprietaria. - II. Il consolidato nazionale. - 2. Premessa. - 2.1. Requisiti
soggettivi di accesso al consolidato. - 2.2. Soggetti ammessi al consolidato e tipologia giuridica
prevista. - 2.3. Requisito del controllo. - 2.4. Esercizio dellopzione per il consolidato. - 2.5. La
determinazione del reddito complessivo globale.- 2.6. Obblighi delle societ consolidate. - 2.7.
Obblighi della societ o ente controllante. - 2.8. Le rettifiche di consolidamento. - 2.9. Le perdite
fiscali. - 2.10. Attivit di accertamento sui soggetti aderenti al consolidato.

LIMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETA - Operazioni straordinarie

I. Operazioni straordinarie. 1. La cessione dazienda. - 2. Il conferimento. - 3. La
fusione. - 4. La scissione. 5. La trasformazione.
SOMMARIO:

LIMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETA - Il regime fiscale degli enti non
commerciali residenti
SOMMARIO:

1. Reddito complessivo. - 1.1. Redditi fondiari. - 1.2. Redditi di capitale. - 1.3. Redditi
diversi. - 1.4. Redditi di impresa. - 2. Determinazione dei redditi. - 2.1. Non imponibilit. - 2.2. Enti
religiosi. - 2.3. Enti soggetti alla contabilit pubblica. - 3. Regime forfetario degli enti non
commerciali. - 3.1. Associazioni sportive dilettantistiche. - 3.2. Associazioni senza fine di lucro e pro
loco. - 4. Oneri deducibili. - 5. Detrazione di imposta per oneri. - 6. Enti di tipo associativo. - 7.
Perdita della qualifica di ente non commerciale. - 8. Organizzazioni non lucrative di utilit sociale. 8.1. Onlus di diritto ed esclusioni. - 8.2. Beneficiari delle attivit delle Onlus. - 8.3. Attivit
connesse. - 8.4. Agevolazioni ai fini delle imposte dirette.

LIMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETA - Limposizione sul reddito prodotto

in Italia dalle societ e dagli enti non residenti
SOMMARIO: I. Societ ed enti commerciali non residenti. - 1. Reddito complessivo. - 1.1.
Plusvalenze e minusvalenze non conseguite mediante stabile organizzazione. - 1.2. Utili distribuiti da
societ ed enti commerciali. - 1.3. Plusvalenze da partecipazioni di soggetti residenti. - 2.
Determinazione del reddito complessivo. - II. Enti non commerciali non residenti. - 3. Reddito
complessivo. - 4. Determinazione del reddito complessivo.

14

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

LIMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETA - Il trust

SOMMARIO: 1. Natura giuridica. - 2. Trattamento fiscale ai fini delle imposte dirette. - 3. Residenza
del trust.

LIMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETA - Stabile organizzazione, credito

dimposta e regime fiscale delle CFC
SOMMARIO: I. Stabile organizzazione. - 1. Definizione. - 1.1. Ipotesi di esclusione di una stabile
organizzazione. - 1.2. Stabile organizzazione personale. - II. Credito dimposta per i redditi
prodotti allestero. -2. Caratteristiche dellistituto. - 2.1. Imposte che danno diritto al credito. - 2.2.
Meccanismo di calcolo. - 2.3. Disposizione per le imprese.- 2.4. Riporto allindietro e in avanti delle
eccedenze di imposta. - III. Imprese estere controllate. - 3. Campo applicativo. - 3.1. Definizione
di controllo. - 3.2. Determinazione reddito imputabile per trasparenza. - 3.3. Interpello disapplicativo
del regime CFC. - IV. Imprese estere collegate. - 4. Campo applicativo. - 4.1.Determinazione e
tassazione dei redditi . 4.2. Interpello. - 5. Trasferimento allestero della residenza.

LIMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVIT PRODUTTIVE

SOMMARIO: 1. Aspetti generali. 2. Determinazione del valore della produzione netta. 2.1. Societ di
capitali ed enti commerciali. 2.2. Imprese bancarie. 2.3. Imprese di assicurazione. 2.4. Criteri comuni
di determinazione della base imponibile Irap delle imprese industriali, commerciali e di servizi, delle
imprese bancarie e delle imprese di assicurazione. 2.5. Societ di persone e imprese individuali. 2.6.
Esercenti arti e professioni. 2.7. Imprese agricole. 2.8. Enti non commerciali. 2.9. Amministrazioni
pubbliche. 2.10. Societ ed enti non residenti. 3. Obblighi dichiarativi e di versamento.

LIMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO - Nozioni introduttive e presupposti

dellimposizione
SOMMARIO: 1. Nozioni introduttive. - 2. Il presupposto soggettivo. - 2.1. Esercizio di impresa. - 2.2.
Esercizio di arti o professioni. - 3. La stabile organizzazione di impresa non residente. - 3.1.
Identificazione ai fini Iva di imprese non residenti: rappresentante fiscale e identificazione diretta. 4. Il presupposto oggettivo. 4.1. Cessioni di beni. - 4.2. Prestazioni di servizi. - 5. Il presupposto
territoriale. - 5.1. Cessioni di beni. - 5.2. Prestazioni di servizi. - 6. Le importazioni. - 6.1. Le
importazioni soggette ad Iva. - 6.2. Le importazioni non soggette ad Iva.- 6.3. Determinazione ed
applicazione dellimposta. - 7. Effettuazione delle operazioni.

LIMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO - Operazioni non imponibili ed operazioni

esenti

15

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

SOMMARIO: 1. Classificazione. - I. Le operazioni non imponibili. - 2. Le esportazioni (articolo 8

d.P.R. 633 del 1972). - 2.1. Le esportazioni dirette. - 2.2. Le esportazioni indirette. - 2.3. Operazioni
assimilate alle esportazioni (articolo 8 bis d.P.R. 633 del 1972). - 2.4. Servizi internazionali o
connessi agli scambi internazionali (articolo 9 d.P.R. 633 del 1972). - 2.5. Cessioni ai viaggiatori
extracomunitari (articolo 38 quater d.P.R. 633 del 1972). - 2.6. Operazioni con San Marino e Citt
del Vaticano (articolo 71 d.P.R. 633 del1972). - 2.7. Rapporti regolati da trattati ed accordi
internazionali (articolo 72 d.P.R. 633 del 1972). - 3. Rimborso a non residenti (articolo 38 ter d.P.R.
633 del 1972). - II. Le operazioni esenti (articolo 10 d.P.R. 633 del 1972).

LIMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO - Base imponibile, aliquote, volumi di affari

SOMMARIO:

1. Determinazione della base imponibile. - 2. Operazioni escluse dalla base imponibile. 3. Operazioni particolari. - 3.1. Le operazioni permutative e le dazioni di pagamento. - 3.2. Le
cessioni e le prestazioni accessorie. - 3.3. Prestazioni e sostituzioni in garanzia. - 4. Aliquote Iva. 4.1.
Disposizioni particolari in materia di aliquote. - 4.2. Momento di applicazione dellaliquota. - 4.3.
Operazioni ad aliquota ridotta. - 5. Il volume daffari.

LIMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO - Rivalsa e detrazione

SOMMARIO:

1. La rivalsa. - I. La disciplina delle detrazioni. - 2. Diritto alla detrazione ed esercizio

della detrazione. - 2.1. Attivit esenti e detrazione. - 2.2. Esclusione o riduzione della detrazione per
alcuni beni e servizi. - 3. Rettifica della detrazione. - 3.1.Rettifica per cambio di destinazione dei
beni e/o dei servizi. - 3.2. Rettifica conseguente a mutamento di regime fiscale. - 3.3 Rettifica per
variazione della percentuale di pro-rata. - 4. Detrazione per gli enti non commerciali soggetti passivi
di imposta.

LIMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO - Obblighi dei contribuenti

1. Dichiarazioni di inizio, variazione e cessazione di attivit. 2. I contribuenti non
residenti (articolo 17, comma 2 e articolo 35 ter). 3. Obblighi di documentazione delle operazioni.
3.1. Contenuto della fattura. 3.2. Emissione della fattura. 3.3. Fattura elettronica. 3.4.
Emissione della fattura in outsourcing. - 3.5. Conservazione delle fatture. 4. Le note di variazione
dellimponibile e/o dellimposta. - 4.1. Variazioni in aumento. 4.2. Variazioni in diminuzione.
4.3. Correzioni di errori materiali e di calcolo. 5. Commercio al minuto ed attivit assimilate. 6.
Certificazione dei corrispettivi. 7. Il documento di trasporto (Ddt). 8. Obblighi di registrazione.
8.1. Fatture di vendita. - 8.2. Corrispettivi. 8.3. Fatture di acquisto. 8.4. Tenuta e conservazione
dei registri.
SOMMARIO:

LIMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO - Gli obblighi di liquidazione, versamento,

comunicazione e dichiarazione
1. Le liquidazioni periodiche. 1.1. Liquidazioni trimestrali per opzione. 1.2.
Liquidazioni trimestrali per autorizzazione. 2. Regimi contabili semplificati. 2.1. Regime dei
contribuenti minimi (in vigore dal 01.01.2008). 2.2. Regime delle nuove attivit di impresa e arti o
professioni (cd. nuove iniziative produttive o forfettino). 2.3. Regime della contabilit presso
terzi. 3. I versamenti periodici e lacconto. 4. La comunicazione dati Iva. 5. La dichiarazione
annuale. - 6. Esercizio di pi attivit. 6.1. Separazione obbligatoria. - 6.2. Separazione facoltativa.
6.3. Adempimenti contabili e dichiarativi.
SOMMARIO:

16

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

LIMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO - LIVA intracomunitaria

1. Operazioni intracomunitarie. - 1.1. Numeri di identificazione dei soggetti dimposta
nella UE. - 2. Acquisti intracomunitari (articolo 38 d.l. 331 del 1993). - 2.1. Definizione. - 2.2.
Requisito territoriale (articolo 40 d.l. 331 del 1993). - 2.3. Momento di effettuazione delloperazione
(articolo 39 d.l. 331 del 1993). - 2.4. Soggetti passivi e modalit di applicazione dellimposta
(articoli 42, 43, 44 d.l. 331 del 1993). - 2.5. Detrazione dellIva (articolo 45 d.l. 331 del 1993). - 2.6.
Fatturazione degli acquisti intracomunitari (articolo 46 d.l. 331 del 1993). - 2.7. Registrazione degli
acquisti intracomunitari (articolo 47 d.l. 331 del 1993). - 2.8. Indicazione degli acquisti
intracomunitari nella dichiarazione Iva. 2.9. Enti non commerciali (articolo 49 d.l. 331 del 1993). 3. Le cessioni intracomunitarie (articolo 41 d.l. 331 del 1993). - 3.1. Cessioni assimilate a quelle
intracomunitarie. - 3.2. Momento di effettuazione delloperazione. - 3.3. Modalit di applicazione
dellimposta (articoli 42, 43, 44 d.l. 331 del 1993).- 3.4. Fatturazione delle cessioni intracomunitarie
(articolo 46 d.l. 331 del 1993). 3.5. Registrazione delle cessioni intracomunitarie (articolo 47 d.l. 331
del 1993). - 3.6. Indicazione delle cessioni intracomunitarie nella dichiarazione Iva. - 3.7. Cessioni
intracomunitarie da parte di agricoltori in regime speciale. - 3.8. Vendite a distanza e commercio
elettronico indiretto. - 3.9. Triangolazioni comunitarie. - 4. Servizi intracomunitari (articolo 40 d.l.
331 del 1993). - 4.1. Prestazioni di servizi relativi a beni mobili (articolo 40, comma 4 bis, d.l. 331
del 1993). - 4.2. Adempimenti connessi alla circolazione delle merci in lavorazione. - 4.3.
Lavorazioni triangolari semplici. - 4.4. Triangolazioni con lavorazione. - 4.5. Prestazioni di trasporto
intracomunitario di beni e relative intermediazioni (articolo 40, commi 5 e 7, d.l. 331 del 1993). 4.6. Prestazioni accessorie ai trasporti intracomunitari e relative intermediazioni (articolo 40, comma
6, d.l. 331 del 1993). - 4.7. Prestazioni di intermediazione su scambi intracomunitari (articolo 40,
comma 8, d.l. 331 del 1993). - 5. Gli elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie (articolo
50, comma 6, d.l. 331 del 1993). - 5.1. Periodicit e modalit di presentazione degli elenchi. - 5.2.
Controllo e sanzioni. - 6. Mezzi di trasporto nuovi (articolo 53 d.l. 331 del 1993).
SOMMARIO:

LIMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO Il regime IVA delledilizia

SOMMARIO:

1. Generalit. - 2. Immobili abitativi. - 2.1. Locazioni. - 2.2. Cessioni. - 3. Immobili

strumentali. - 3.1. Cessioni. - 3.2. Locazioni. - 4. Rettifica della detrazione Iva. - 5. Cessione di interi
fabbricati o porzioni di fabbricato a destinazione abitativa. - 6. Cessione di case di abitazione non di
lusso costituenti prima casa per lacquirente. - 6.1. Appalti relativi alla costruzione della prima casa.
- 6.2. Ampliamenti e subappalti concernenti prime case. - 6.3. Fornitura di beni finiti. - 7. Cessione
di case di abitazione non di lusso non costituenti prima casa .- 8. Assegnazione di case di abitazione
non di lusso ai soci di cooperative. - 9. Cessioni di case di abitazione di lusso. - 10. Cessione di interi
fabbricati o di porzioni di fabbricato con unit abitative e non. - 10.1. Cessione di interi fabbricati. 10.2. Cessioni di porzioni di fabbricato non a destinazione abitativa.- 10.3. Appalti per la costruzione
di interi fabbricati. - 11. Fornitura di materiali. - 12. Opere di urbanizzazione primaria e secondaria. 13. Interventi di recupero del patrimonio edilizio esistente. - 14. Manutenzione ordinaria e
straordinaria su fabbricati abitativi.- 15. Costruzioni rurali.- 16. Eliminazione barriere
architettoniche.

LIMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO I regimi speciali IVA

SOMMARIO:

1. Regimi monofase. - 1.1. Editoria.- 1.2. Generi di monopolio e fiammiferi.- 1.3.

Telefoni pubblici e utilizzo di mezzi tecnici. - 1.4. Documenti di viaggio. - 2. Limposta sugli
intrattenimenti. - 2.1. Attivit di intrattenimento. - 2.2. Base imponibile.- 2.3. Detrazioni dellIva.2.4. Determinazione e versamento dellimposta.- 2.5. Certificazione dei corrispettivi - titoli
daccesso. - 2.6. Adempimenti. - 2.7. Coesistenza di attivit di intrattenimento e altre attivit. - 2.8.
Apparecchi e congegni da divertimento ed intrattenimento. -3. Associazioni sportive dilettantistiche,

17

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

associazioni senza fine di lucro e pro-loco. - 4. Rottami, materiali da recupero e semilavorati non
ferrosi. - 5. Il regime dellagricoltura. - 5.1. Presupposto soggettivo.- 5.2. Presupposto oggettivo.5.3. Regime speciale di determinazione dellimposta.- 5.4. Separazione delle attivit.- 5.5. Opzione. 5.6. Mutamento di regime. - 5.7. Regime di esonero (art. 34 comma 6).- 5.8. Regime semplificato
(art 34 comma 6). - 5.9. Cooperative ed altri organismi associativi. - 5.10. Operazioni non
imponibili.- 5.11. Iva forfetaria sulle attivit connesse. - 6. Regime del margine per i beni usati. - 6.1.
Tipologia di beni e condizioni dacquisto. - 6.2. Operatori interessati.- 6.3. Ambito territoriale.- 6.4.
Metodi di calcolo.- 6.5. Obblighi contabili.- 6.6. Disposizioni comuni. - 6.7. Opzioni. - 6.8. Regime
speciale per le case dasta. - 7. Agenzie di viaggio e turismo. - 7.1. Ambito di applicazione. - 7.2.
Base imponibile e determinazione dellimposta. - 7.3. Adempimenti. - 7.4. Agenzie di rivendita. - 8.
LIva nel commercio elettronico. - 8.1. Il commercio elettronico indiretto. - 8.2. Il commercio
elettronico diretto.

LIMPOSTA DI REGISTRO, DI SUCCESSIONE E DONAZIONE

I. Limposta di registro. - 1. Premessa. - 2. Registrazione. - 2.1. Obbligati alla
registrazione. - 2.2. Termini. - 2.3. Obbligati al pagamento. - 3. Interpretazione degli atti. - 4. Base
imponibile. - 5. Accertamento. - 6. Decadenza e Prescrizione. - 7. Sanzioni. - 8. Approfondimento. 8.1. Approfondimento atti privati: comodato e locazioni. - 8.2. Atti pubblici: agevolazioni prima casa
e credito di imposta. - II. LImposta di successione e donazione. - 9. Premessa. - 9.1. Principi
generali. - 9.2. Successione testamentaria. - 9.3. Successione necessaria. - 9.4. La successione
legittima. - 10. Dichiarazione di successione. - 10.1. Base imponibile. - 10.2. Liquidazione. - 11.
Agevolazioni. - 12. Donazioni.
SOMMARIO:

LE DICHIARAZIONI FISCALI
1. Aspetti generali. 2. Principali tipi di dichiarazione. 2.1. La dichiarazione dei
redditi. 2.2. La dichiarazione Irap. 2.3. La dichiarazione Iva. 2.4. La dichiarazione dei sostituti
dimposta. 3. Modalit di trasmissione telematica e obblighi di conservazione. 4. Emendabilit
della dichiarazione.
SOMMARIO:

IL CONTROLLO AUTOMATIZZATO DELLA DICHIARAZIONE

SOMMARIO:

1. La nascita delladempimento spontaneo. 2. Levoluzione del controllo

automatizzato. 3. Il controllo automatizzato ai sensi dellart. 36-bis del d.P.R. 600/73 e 54-bis del
d.P.R. 633/72. 4. La liquidazione dei redditi soggetti a tassazione separata. 4.1. Il calcolo
dellimposta dovuta sullindennit di fine rapporto. 4.2. Il calcolo dellimposta dovuta sulle
indennit equipollenti. 4.3 Il calcolo dellimposta dovuta sulle prestazioni pensionistiche. 4.4. Il
calcolo dellimposta dovuta sugli altri redditi a tassazione separata. 5. Le comunicazioni a seguito
di controllo automatizzato. - 6. Il servizio di assistenza degli Uffici. - 7. La rateazione della
comunicazione dirregolarit. 8. Conclusioni

IL CONTROLLO FORMALE DELLE DICHIARAZIONI

1. Le finalit del controllo formale. 2. Il procedimento. - 2.1. Lanalisi della
dichiarazione. - 2.2. La richiesta della documentazione. - 2.3. Lesito del controllo. - 3. Il controllo
formale delle dichiarazioni con visto di conformit. - 3.1. La comunicazione ai sensi dellart. 26,
comma 3, del d.m. n. 164 del 1999. - 3.2. Le sanzioni per visto di conformit infedele. - 4. Il
pagamento delle somme a seguito del controllo. - 4.1. Il versamento rateale.
SOMMARIO:

I RIMBORSI IVA

18

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

SOMMARIO:

1. La compensazione - 2. Presupposti per la richiesta del rimborso - 2.1. Credito non

rimborsabile - 2.2. Modalit di richiesta del rimborso annuale 2.3. Rimborsi del concessionario
(procedura semplificata) - 2.4. Rimborsi dellUfficio (procedura ordinaria) - 2.5. I controlli
centralizzati - 2.6. Le garanzie per i rimborsi Iva - 2.7. Esoneri dalla presentazione della garanzia - 3.
Rimborsi infrannuali - 4. Sospensione dei rimborsi - 4.1. Rimborsi e avviso di rettifica o
accertamento - 4.2. Cessione del credito - 4.3. Revoca del rimborso - 4.4. Prescrizione - 5. Rimborsi
a soggetti non residenti - 6. Societ controllanti e controllate

I RIMBORSI DELLE IMPOSTE DIRETTE

SOMMARIO: 1. Premessa. 2. Rimborsi dUfficio (da liquidazione Art. 36 bis) 3. Rimborsi dUfficio (da

controllo formale Art. 36 ter) 4. Rimborsi a seguito delle decisioni delle commissioni Tributarie 5.
Rimborsi eseguiti su richiesta dellinteressato (su istanza). - 6. Procedure e controlli per lerogazione dei
rimborsi. 7. Fasi e procedure per lemissione dei rimborsi. 8. Rimborsi automatizzati. - 9. Rimborsi
semi-automatizzati. 10. Lerogazione dei rimborsi. 10.1. Laccredito del rimborso su conto corrente.
10.2. Il rimborso in conto fiscale. 10.3. Compensazione dei rimborsi con debiti da cartella esattoriale.
10.4. Interessi ed erogazione dei rimborsi dimposte dirette. 11. Rimborso non effettuato per vaglia
estinto. 11.1. Accredito non effettuato. 11.2. Mancata riscossione presso Poste Spa. 11.3. Perdita
del modello di riscossione del rimborso alle poste 11.4. Destinatario del rimborso deceduto 11.5.
Rimborsi che il beneficiario dichiara di non aver riscosso 11.6. Mancata coincidenza dei dati anagrafici
del titolare del rimborso e dei dati presenti nel modulo di riscossione - 11.7. Crediti da modello 730 per
rimborsi non effettuati dal sostituto. 12. Minor rimborso 13. Maggior credito.

IL PROCEDIMENTO ACCERTATIVO TRIBUTARIO - Lattivit diniziativa e

lattivit istruttoria
SOMMARIO:

1. Il controllo fiscale come procedimento amministrativo .- 2. Selezione dei soggetti da

sottoporre a controllo. - 3. Tipologia dei controlli. - 4. Attribuzione e poteri degli Uffici dellAgenzia
delle entrate. - 5. Fasi dellattivit istruttoria esterna. - 5.1. Fase dellaccesso. - 5.2. Fase del controllo
documentale. - 5.3. Fase del controllo di merito. - 6. Modalit dellaccesso.- 6.1. Acquisizione
documentale.- 6.2 . Sequestro documentale. - 7. Verbalizzazioni giornaliere. - 8. Le operazioni di
chiusura del controllo: il processo verbale di constatazione.- 9. Le indagini finanziarie. - 10. Diritto
di presentare memorie difensive ed obbligo di tenerne conto in sede di accertamento. - 11. Diritto
alla riservatezza dei dati personali.

IL PROCEDIMENTO ACCERTATIVO TRIBUTARIO - L accertamento

1. Accertamento. - 2. Motivazioni dellaccertamento. - 2.1. Giudizio di fatto e giudizio
di diritto. - 2.2 Obbligo di motivazione.- 2.3 Motivazione per relationem. - 2.4. Rapporto tra
motivazione e prova. Presunzioni semplici e presunzioni qualificate. - 3. Altri elementi
dellaccertamento. - 3.1. Nullit dellaccertamento e motivazione. - 4 Tipologie di accertamento.4.1. Accertamento analitico. - 4.2. Accertamento analitico presuntivo. - 4.3. Studi di settore. - 4.3.1
Fonte normativa. - 4.3.2 Motivazione e prova - 4.3.3. Ambito soggettivo di applicazione, cause di
esclusione ed inapplicabilit. - 4.3.4. Il contraddittorio. - 4.3.5. Iter dellaccertamento. - 4.4
Accertamento induttivo. - 4.5. Accertamento sintetico. - 4.6. Accertamento dufficio. - 5.
Accertamento parziali. - 6. Accertamento con adesione.- 6.1. Attivazione ad iniziativa dellufficio.
- 6.2. Attivazione ad iniziativa del contribuente. - 6.2.1. Accessi, ispezioni e verifiche.
SOMMARIO:

IL PROCESSO TRIBUTARIO
SOMMARIO:

1. Riferimenti normativi. - 2. Competenza delle commissioni tributarie. - 3. Poteri delle

commissioni tributarie. - 4. Comunicazioni e notificazioni. - 5. Elencazione degli atti impugnabili. 6. Controversie in materia di rimborsi. - 7. Contenuto del ricorso. - 8. Obbligo di assistenza tecnica. -

19

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

9. Eccezioni allobbligo di assistenza tecnica. - 10. Conferimento della procura alle liti. - 11.
Rappresentanza ed assistenza degli enti impositori. - 12. Proposizione del ricorso alla commissione
tributaria provinciale. - 12.1 Notifica del ricorso. - 12.2 Costituzione in giudizio del ricorrente. - 13.
Le parti del processo tributario. - 14. Costituzione in giudizio del resistente. - 15. Esame preliminare
del ricorso. - 16. Deposito di documenti e memorie. - 17. Trattazione della controversia. - 18. La
sentenza. - 18.1 Forma e contenuto della sentenza. - 19. Condanna alle spese di giudizio. - 20.
Interruzione, sospensione ed estinzione. - 21. La sospensione giudiziale dellatto impugnato. - 22.
Riscossione frazionata. - 23. Esecuzione delle sentenze. - 24. Le impugnazioni. - 24.1. Lappello. 24.2. Appello principale ed appello incidentale. - 24.3. Domande ed eccezioni non riproposte
nellappello. - 24.4. Proposizione in appello di prove e documenti nuovi. - 24.5. Conclusione del
giudizio dappello. - 24.6. Il giudizio innanzi alla Corte di cassazione (cenni). - 25. Giudizio di
ottemperanza. - 26. Ricorso in revocazione. - 27. Formulari.

LAUTOTUTELA E LA CONCILIAZIONE GIUDIZIALE

SOMMARIO: 1. Premessa. - 2. Lautotutela. 2.1 Definizione e normativa di riferimento. - 2.2
Elementi dellautotutela. - 2.3 Il DM n. 37 del 1997. 2.4 Il potere di sospensione degli effetti
dellatto. 2.5 Annullamento su istanza del contribuente. 2.6 Ufficio competente allannullamento
dellatto. 2.7 Potere sostitutivo della Direzione regionale. 2.8 Impugnabilit del diniego di
autotutela. 2.9 La cessazione della materia del contendere a seguito di autotutela. 2.10 Fac-simile
di istanza di autotutela. 3. La conciliazione giudiziale. 3.1 Ambito di applicazione. 3.2
Procedimento. 3.3 Poteri del giudice tributario. 3.4 Modalit di pagamento delle somme dovute. 3.5 Effetti della conciliazione. - 3.6 Fac-simile di proposta di conciliazione giudiziale.

LA NOTIFICAZIONE IN MATERIA TRIBUTARIA

SOMMARIO:

1. La notificazione in generale.- 2. La notificazione in materia tributaria. - 3. La notifica

degli atti amministrativi tributari. - 3.1 Notificazione a mani proprie (art. 138 c.p.c.). - 3.2
Notificazione nella residenza, nella dimora o nel domicilio (art. 139 c.p.c.). - 3.3 Notificazione in
caso di irreperibilit relativa (art. 140 c.p.c.) e assoluta (art. 60, primo comma, lettera e), del d.P.R. n.
600 del 1973). - 3.4 Notificazione presso il domiciliatario (art. 141 c.p.c.). - 3.5 Notificazione a
persona non residente, n dimorante n domiciliata nella Repubblica (art. 60, primo comma, lett. e) e
f) del d.P.R. n. 600 del 1973). - 3.6 Notificazione a contribuenti persone giuridiche (art. 145 c.p.c.). 4. La notifica degli atti del processo tributario.- 5. I vizi della notificazione. - 5.1 Linesistenza. - 5.2
La nullit. - 5.3 Lirregolarit. - 5.4 Vizi dellatto tributario e vizi della sua notificazione.

LE SANZIONI AMMINISTRATIVE TRIBUTARIE - Profili generali

SOMMARIO:

1. Introduzione. - I.Il sistema delle sanzioni tributarie: la sanzione tributaria

applicabile. - 1.1. La struttura delle sanzioni amministrative tributarie e la natura della sanzione
tributaria. - 1.2. La sanzione tributaria e la distinzione tra sostanza e forma. 1.3. Il principio di
legalit: il passaggio dalla ultrattivit al trincio di legalit. - 1.4. Il principio del favor rei con
riferimento allabrogazione della sanzione o dellobbligo violato. - 1.5 (segue). Il favor rei con
riferimento alla modifica della sanzione. - 1.6. Il riconoscimento dello jus superveniens: da
rivendicare nel ricorso o rilevabile dufficio dal giudice? - II.La responsabilit delle sanzioni: tra
personalit e responsabilit esclusiva delle persone giuridiche. - 2. La centralit del contribuente
quale responsabile delle sanzioni nei regimi di autoliquidazione dei tributi. - 2.1. La soggettivit
passiva alle sanzioni amministrative tributarie: la nozione di personalit imperfetta. 2.2.
Lindividuazione dellautore materiale della violazione: il caso dei soci di societ di persone. - 2.3.
Lanimus quale limite alla responsabilit personale dellautore materiale della violazione. - 2.4.
Obbligazione solidale e diritto di regresso del contribuente quale ulteriore elemento configurante la
personalit imperfetta. - 2.5. Le violazioni commesse da chi presta assistenza fiscale. - 2.6. La

20

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

deroga alla responsabilit personale della sanzione per le societ ed enti dotati di personalit
giuridica. - 2.7 (segue). La deroga quale mera distinzione tra soggetto in base al quale irrogare e
determinare la sanzione. - 2.8 (segue). Ambito di applicazione della responsabilit per le persone
giuridiche, tra principio di legalit e favor rei. - III. I principi legati alla personalit della sanzione
tributaria. - 3. I principi afferenti alla personalit e la loro applicazione alle persone giuridiche. 3.1. La trasmissibilit dellonere della sanzione amministrativa per violazioni commesse dai
dipendenti: la stipula di polizze assicurative. - 3.2. Il concorso di persone nella commissione della
violazione. - 3.3. Il concorso dei consulenti fiscali: il caso delle consulenze prestate dai Caf o dai
sostituti dimposta. - 3.4. La responsabilit nelle obbligazioni solidali. - 3.5. Lautore mediato quale
ipotesi estrema di concorso morale difficilmente comprovabile. - 3.6. Imputabilit, colpevolezza ed
intrasmissibilit della sanzione tributaria. - 3.7. La responsabilit esclusiva delle persone giuridiche e
sua incompatibilit con i principi generali legati alla personalit. - IV. Il ravvedimento quale
autoliquadazione di sanzioni ridotte.- 4. Aspetti generali ed ambito di applicazione.- 4.1. La
regolarizzazione delle violazioni formali: tra ravvedimento operoso e causa di non punibilit. - 4.2. Il
ravvedimento operoso delle violazioni sostanziali: i tre momenti essenziali per lefficacia. - 4.3. Il
ravvedimento operoso nei tributi liquidati dallufficio. - 4.4. Cause di inapplicabilit: contestazione
della violazione e linizio degli accessi, ispezioni o verifiche. - 4.5. Il concorso di violazioni e la
definizione agevolata nel ravvedimento operoso: valutazioni di convenienza. - 4.6. Applicazione di
sanzioni penali ed effettuazione della regolarizzazione della violazione finalizzata al ravvedimento.

LE SANZIONI AMMINISTRATIVE TRIBUTARIE Criteri di determinazione e di

irrogazione della sanzione
SOMMARIO: 1. Introduzione. - I. La colpevolezza e le cause di non punibilit. - 1.1. Premessa: la
presunzione di colpa e le cause di non punibilit. - 1.2. Lerrore sul fatto: quando la violazione non
consapevole. - 1.3. Gli errori della imputazione fiscale dei costi e dei ricavi: esclusa la punibilit
se conformi ai principi contabili. - 1.4. Lesimente per gli errori commessi nelle valutazioni
estimative di valori soggetti ad imposizione. - 1.5. Lobiettiva incertezza della norma e buona fede
del contribuente. 1.6. Tra legittimo affidamento alla prassi amministrativa ed obbiettiva incertezza. 1.7. Gli omessi versamenti a causa di terzi: tra causa esimente e sospensione della riscossione.- 1.8.
Le violazioni causate da forza maggiore. - 1.9. La sanzionabilit delle violazioni meramente formali.
- 1.10 (segue). La nascita delle violazioni meramente formali e lefficacia delle conseguenti
abrogazioni. - II. I criteri di determinazione della sanzione. - 2. La determinazione della sanzione
quale attivit discrezionale.- 2.1. La sanzione irrogata: la scelta tra il limite minimo e massimo. - 2.2.
La recidiva caratterizzata dalle violazioni della stessa indole. - 2.3. La sproporzione della sanzione
rispetto al tributo evaso. - 2.4. La tutela giurisdizionale nella fase di determinazione della sanzione.
III. Il concorso e la continuazione delle violazioni. - 3. Il concorso e la continuazione quale criterio
di unificazione delle violazioni. - 3.1. Il concorso formale: definizione e casi concreti. - 3.2. Il
concorso materiale delle violazioni formali. - 3.3 La continuazione: le violazioni ascrivibili ad un
unico disegno. - 3.4. Lapplicazione del cumulo giuridico secondo lente impositore. - 3.5.
Linterruzione del cumulo giuridico delle sanzioni. 3.6. Incremento base e la nozione di sanzione pi
grave. - 3.7. Il cumulo giuridico su pi tributi e su pi periodi dimposta. - 3.8. Lunificazione in
concorso delle sanzioni irrogate in tempi diversi o che hanno dato vita a diversi contenziosi. - 3.9.
Laccertamento con adesione, la conciliazione giudiziale e la definizione agevolata nel concorso e
nella continuazione. - 3.10. Applicazione del cumulo giuridico delle sanzioni amministrative in
presenza di violazioni penalmente rilevanti. - IV. Il procedimento di contestazione e irrogazione
delle sanzioni. - 4. Il nuovo procedimento di irrogazione delle sanzioni: confronti con il sistema
passato.- 4.1. Tra irrogazione- previa contestazione- e irrogazione immediata: un discrimine dettato

21

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti

dalla personalit. - 4.2. I contenuti dellatto di contestazione e di irrogazione immediata delle

sanzioni: la motivazione e la prova. - 4.3. La definizione agevolata dellatto di contestazione o
irrogazione immediata delle sanzioni. - 4.4. La recente possibilit di definizione delle sanzioni
irrogabili risultanti dai Processi verbali di constatazione. - 4.5. La definizione agevolata con
riferimento alle ipotesi di applicazione del concorso e della continuazione. - 4.6. Limmediata
iscrizione a ruolo delle sanzioni collegate al ritardato pagamento dei tributi.- 4.7. Le interconnessioni
tra procedimento penale e procedimento amministrativo di determinazione della sanzione. - 4.8. La
riscossione delle sanzioni in pendenza di giudizio. - 4.9. Le disposizioni cautelari di sospensione
della riscossione della sanzione. - 4.10. La decadenza dallirrogazione delle sanzioni e la
prescrizione della riscossione delle sanzioni

LE SANZIONI PENALI TRIBUTARIE

SOMMARIO: 1. Premessa. - 2. Le norme definitorie. - 3. Delitti in materia di dichiarazione. - 3.1.
Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti. - 3.2.
Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici. - 3.3. Dichiarazione infedele. - 3.4. Omessa
dichiarazione. 4. Delitti in materia di documenti e di pagamento di imposte. - 4.1. Emissione di
fatture e documenti per operazioni inesistenti. - 4.2. Occultamento o distruzione di documenti
contabili. - 4.3. Omesso versamento di ritenute certificate. - 4.4. Omesso versamento di Iva. Indebita
compensazione. - 4.5. Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte. 5. Disposizioni comuni.
6. Rapporti con il sistema sanzionatorio amministrativo e fra procedimenti. - 7. Istruzioni operative.

IL SISTEMA DI RISCOSSIONE SPONTANEA E COATTIVA

SOMMARIO: I. La riscossione spontanea. - 1. Il sistema dei versamenti prima della riforma operata
dal D.Lgs. 241/1997. - 2. Il sistema dei versamenti unitari e il Mod. F24 - 3. Lunificazione delle
date di versamento e la rateizzazione dei pagamenti 4. La compensazione dei crediti dimposta 5.
I codici tributo - 6. Dove si presenta il modello e come si paga 7. Quali tributi si pagano con F24 8. La struttura di gestione 9. Levoluzione del sistema: F24-Internet, F24-Intermediari, Remote
Banking 10. Il modello F24-EP: i versamenti unitari si aprono agli enti pubblici. II. Cenni sulla
riscossione coattiva. 11. Premessa. 12. Procedimento di formazione del ruolo. 13. La cartella
di pagamento. 13.1. La notifica della cartella di pagamento. 13.2. Il pagamento delle cartelle.
13.3. Le azioni contro le cartelle. 14. Gli strumenti di riscossione. 15. Le funzioni attribuite a
Equitalia spa. 16. Il potenziamento degli strumenti di riscossione. 17. Le misure cautelari. 18.
Conclusioni.

22

www.edises.it

facebook.com/concorsiagenziadelleentrate

per ricevere gli aggiornamenti