Aula 09 - Simulado 01

Direito Tributrio ICMS/RJ
Resoluo de Questes FCC

Prof. George Firmino Aula 09
LISTA DE QUESTES
Aula 09
PROVA 1 - Procurador Municipal Joo Pessoa (FCC/2012)
Questo 01
Um tributo que tenha por caractersticas ser no vinculado a uma atividade
estatal admita, por expressa e excepcional previso constitucional,
destinao especfica do produto da arrecadao e no admita previso de
restituio ao final de determinado perodo classifica-se como
a) taxa.
b) contribuio de interveno no domnio econmico.
c) imposto.
d) emprstimo compulsrio.
e) contribuio social.
Questo 02
Sobre a responsabilidade dos sucessores, analise os itens abaixo.
I. O arrematante de imvel em hasta pblica no responsvel pelos tributos
incidentes sobre o bem cujos fatos geradores sejam anteriores arrematao.
II. O esplio no responsvel tributrio pelos tributos cujos fatos geradores
sejam anteriores abertura da sucesso, assim como pelos tributos cujos fatos
geradores tenham ocorrido durante o inventrio.
III. O adquirente de estabelecimento comercial sempre responsvel
integralmente pelos tributos cujos fatos geradores sejam anteriores aquisio,
ainda que a mesma se d judicialmente em processo de falncia.
Est correto o que se afirma APENAS em
a) I.
b) I e II.
c) II.
d) II e III.
e) III.
Questo 03
Sobre lei complementar em matria tributria, correto afirmar que
a) o fato gerador, a base de clculo e os contribuintes do Imposto sobre Servios
de Qualquer Natureza ISS esto definidos no Cdigo Tributrio Nacional,
recepcionado como lei complementar.
b) a nica fonte para instituir as contribuies de interveno no domnio
econmico, de competncia federal e estadual.
c) o Imposto Residual, de competncia da Unio, institudo por lei complementar,
tal qual o Imposto Extraordinrio institudo em caso de guerra externa ou sua
iminncia.
d) a fonte legislativa prevista na Constituio Federal para estabelecer normas
gerais em matria de legislao tributria, tal como definio de obrigao e crdito
tributrio.
e) fonte instituidora de impostos e taxas no discriminados na Constituio
Federal, desde que atrelados competncia residual da Unio.
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Questo 04
Quando se afirma que o conceito de obrigao principal , portanto, mais amplo do
que o de tributo propriamente dito (DERZI, Misabel Abreu Machado. In: BALLEIRO,
Aliomar. Direito tributrio brasileiro. 11. ed. Rio de Janeiro: Forense, 2003, p.
701), o trecho faz meno ao objeto de obrigao tributria principal e significa que
obrigao principal
a) e obrigao acessria tm objetos coincidentes no que se refere ao tributo pois,
enquanto a obrigao principal tem por objeto pagamento de tributo, a obrigao
acessria tem por objeto deveres instrumentais.
b) tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade e, por si s, tributo no se
confunde com penalidade, muito embora ambos integrem o objeto da obrigao
principal.
c) e obrigao acessria tm objetos distintos, pois a primeira tem por objeto o
tributo e a segunda a penalidade.
d) e obrigao acessria tm objetos distintos, pois a primeira tem por objeto a
penalidade e a segunda o tributo.
e) pressupe a obrigao acessria, pois enquanto a obrigao principal tem por
objeto o pagamento de tributo, a obrigao acessria tem por objeto o pagamento
de penalidade.
Questo 05
Considera-se ocorrido o fato gerador desde o momento
a) em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os
efeitos que normalmente lhe so prprios, tratando-se de situao jurdica.
b) do implemento da condio, tratando-se de negcio jurdico gravado com
condio resolutiva.
c) da prtica do ato ou celebrao do negcio, tratando- se de negcio jurdico
gravado com condio suspensiva.
d) em que esteja definitivamente constituda, nos termos do direito aplicvel,
tratando-se de situao de fato.
e) em que se verifique as circunstncias materiais necessrias a que produza os
efeitos que normalmente lhe so prprios, tratando-se de situao de fato.
Questo 06
Uma vez notificado o sujeito passivo da realizao do lanamento tributrio, este
a) constitui o crdito tributrio em definitivo, no sendo mais possvel sua reviso
ou modificao administrativa.
b) s pode ser alterado na hiptese exclusiva de impugnao do sujeito passivo.
c) constitui a obrigao tributria em definitivo, somente sendo possvel sua
reviso ou modificao de ofcio pela autoridade administrativa, em caso de erro
evidente.
d) somente pode ser alterado nas hipteses de impugnao do sujeito passivo, em
decorrncia de recurso de ofcio ou em virtude de iniciativa de ofcio da autoridade
administrativa, nos casos previstos no Cdigo Tributrio Nacional.
e) no pode ser revisto ou modificado, mas admite sua anulao por deciso
judicial ou por ato de ofcio de autoridade administrativa competente.
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Questo 07
Sobre as preferncias do crdito tributrio, INCORRETO afirmar que
a) no se sujeita a habilitao em inventrio ou arrolamento.
b) prefere a qualquer outro, exceto os crditos decorrentes de legislao do
trabalho ou do acidente do trabalho.
c) so pagos preferencialmente a quaisquer crditos habilitados em inventrio ou
arrolamento ou a outros encargos do monte, exigveis no decurso do processo de
inventrio ou arrolamento.
d) admite concurso de preferncia entre pessoas jurdicas de direito pblico
credoras de crditos tributrios apresentados no processo de inventrio ou
arrolamento.
e) a existncia de dbitos tributrios relativos aos bens do esplio ou s suas
rendas no impede sentena homologatria de partilha ou adjudicao.
Questo 08
Possuindo crdito tributrio no pago e j inscrito em dvida ativa, um
contribuinte necessita de certido de regularidade fiscal. Neste caso,
mesmo sem pagamento do dbito possvel uma certido positiva, mas
com efeitos de negativa nas hipteses de estar o crdito
a) em curso cobrana executiva com efetiva penhora; com a exigibilidade
suspensa.
b) no vencido; em curso de cobrana executiva devidamente embargada pelo
executado.
c) sendo questionado em sede de mandado de segurana; no vencido.
d) sendo questionado em sede de impugnao administrativa; em curso ao
judicial para repetio do indbito.
e) em curso ao judicial para declarao de inexistncia da obrigao tributria;
no vencido.
Questo 09
Sobre os tributos municipais correto afirmar que
a) a base de clculo da contribuio de melhoria por obra pblica Municipal o
valor venal do imvel adjacente obra.
b) a taxa de coleta de lixo domiciliar admite que sua base de clculo corresponda
quantidade de moradores do imvel atendido pelo servio.
c) o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU e o Imposto
sobre a Transmisso de Bens Imveis por ato inter vivos a ttulo oneroso ITBI
tm como base de clculo o valor venal do bem.
d) o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS, apesar de ser da
competncia municipal, institudo por lei complementar.
e) os servios de limpeza de vias e logradouros pblicos e de segurana pblica
podem ser remunerados por taxa.
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PROVA 2 Analista Judicirio TRF 2 Regio (FCC/2012)

Questo 01
Em matria tributria, de modo geral, NO pode ser considerada
imunidade constitucional, dentre outras situaes:
a) a proibio tributao de livros, dos jornais e dos peridicos, bem como do
papel destinado sua impresso.
b) o conjunto de favores concedidos por lei, dispensando o pagamento de um
tributo devido, compreendendo todos os contribuintes do territrio da entidade
tributante ou de determinada regio.
c) a vedao instituio de tributos interestaduais ou intermunicipais, objetivando
estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou de mercadorias, com excluso da
cobrana de pedgio.
d) o no cabimento de tributao entre si das pessoas jurdicas de Direito Pblico
interno sobre o patrimnio, a renda ou os servios, com excluso de
situaes especficas.
e) a impossibilidade de tributao sobre o patrimnio, a renda ou servios das
instituies de educao ou assistncia social, com excluso de situaes
especficas.
Questo 02
Analise:
I. 20% (vinte por cento) do produto da arrecadao do imposto que a Unio pode
instituir no exerccio de sua competncia tributria residual.
II. 25% (vinte e cinco por cento) do produto da arrecadao do imposto do Estado
sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestao de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Para os fins da repartio das receitas tributrias, esses percentuais so
pertencentes, dentre as esferas de organizao poltico-administrativa,
respectivamente,
a) ao Distrito Federal e Unio.
b) aos Estados e Unio.
c) aos Municpios e ao Distrito Federal.
d) aos Municpios e Unio.
e) aos Estados e aos Municpios.
Questo 03
Samuel vendeu, por escritura pblica, um imvel para Sueli. Haviam
dbitos referentes ao imposto predial e territorial urbano. O contrato de
venda e compra estipulou a transferncia dessa responsabilidade (quitao
dos dbitos) para Rafael (ento devedor de Samuel), mas que deixou de
cumpri-la. Nesse caso, a responsabilidade da quitao do dbito perante a
Fazenda Pblica do Municpio ser
a) de Rafael, ou seja, o terceiro integrante no contrato.
b) de Samuel, ou seja, o vendedor do imvel.
c) de Sueli, ou seja, a compradora e atual proprietria do imvel.
d) do vendedor Samuel e da compradora Sueli.
e) da compradora Sueli e do terceiro Rafael.
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PROVA 3 Auditor Tributrio Municipal ISS/SP (FCC/2012)

Siglas utilizadas:
Imposto Sobre a Transmisso de Bens Imveis ITBI
Imposto Predial e Territorial Urbano IPTU
Cdigo Tributrio Nacional CTN
Imposto de Renda Pessoa Jurdica IRPJ
Questo 01
Um municpio brasileiro, desconsiderando as regras de direito privado a respeito de
transmisses onerosas e doaes de bens e direitos, inseriu, na lei ordinria que
instituiu o ITBI naquele municpio, uma regra jurdica que equiparava as doaes
de imveis, feitas entre parentes em linha reta e entre parentes em linha colateral,
at o terceiro grau, a transmisses onerosas e, com base nessa norma legal,
passou a cobrar o ITBI sobre essas transmisses.
Nesse caso, a norma municipal acima referida
a) poderia ter sido criada pelo municpio, desde que o municpio firmasse convnio
com o Estado no qual est localizado, transferindo a competncia tributria do
Estado para a do municpio e promovendo repartio de receita com o ente
estadual, de modo que este recebesse em repasse a mesma importncia que
receberia se a operao tivesse sido tributada pelo ITCMD.
b) no poderia ter sido criada pelo municpio, pois competncia dos Estados, e
no dos municpios, legislar sobre o ITBI.
c) no poderia ter sido criada pelo municpio, pois ela fere norma geral de direito
tributrio que impede que a pessoa jurdica de direito pblico edite norma para
alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de
direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal,
para definir ou limitar competncias tributrias.
d) poderia ter sido criada pelo municpio, pois competncia dos municpios
legislar sobre o ITBI.
e) poderia ter sido criada pelo municpio, desde que o municpio firmasse convnio
com o Estado no qual ele est localizado, transferindo a competncia tributria do
Estado para a competncia tributria do municpio.
Questo 02
A realizao de obras pblicas, que transformaram uma regio anteriormente
pantanosa em um belo e aprazvel parque, ocasionou a valorizao da maior parte
dos imveis localizados em suas proximidades, da seguinte maneira:
o imvel "A", que valia R$ 4.000.000,00 antes das obras, teve fator de absoro
do benefcio de valorizao de 200%, passando a valer R$ 12.000.000,00.
o imvel "B", que valia R$ 3.000.000,00 antes das obras, teve fator de absoro
do benefcio da valorizao de 100%, passando a valer R$ 6.000.000,00.
o imvel "C", que valia R$ 2.000.000,00 antes das obras, teve fator de absoro
do benefcio da valorizao de 50%, passando a valer R$ 3.000.000,00.
o imvel "D" no teve valorizao alguma em decorrncia das obras realizadas.
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Obs.: Todos os quatro imveis tm a mesma rea de terreno e o que determinou a
diferena nos fatores de absoro do benefcio da valorizao foram elementos
alheios dimenso do terreno.
O custo total da obra foi orado em R$ 6.000.000,00 e a referida contribuio
dever custe-la integralmente.
Com base nessas informaes e considerando que o municpio em questo
editou lei ordinria estabelecendo a cobrana de contribuio de melhoria
para fazer face ao custo dessa obra, correto afirmar que
a) a municipalidade poder exigir do proprietrio do imvel "C" contribuio de
melhoria no valor de R$ 500.000,00, mesmo que seu imvel tenha sido valorizado
em R$ 1.000.000,00, desde que o limite total da exigncia referente ao custo da
obra no ultrapasse R$ 6.000.000,00.
b) os proprietrios dos imveis "A", "B", "C" e "D" devero pagar contribuio de
melhoria, pois esto na zona beneficiada.
c) os proprietrios dos imveis "A", "B" e "C" devero pagar contribuio de
melhoria, desde que a fixao das bases de clculo e dos fatos geradores
respectivos sejam estabelecidos por lei complementar.
d) os proprietrios dos imveis "A", "B" e "C", que tiveram seus imveis
efetivamente valorizados com a obra, devero ratear integralmente o valor de
custo da obra, com base na rea do terreno de cada um deles, cabendo a cada um
o valor de R$ 2.000.000,00.
e) a municipalidade poder exigir, cumulativamente, de todos os quatro
proprietrios, contribuio de melhoria em valor igual ao da valorizao de seus
respectivos imveis, cabendo ao imvel "A" pagar R$ 8.000.000,00, ao imvel "B"
pagar R$ 3.000.000,00, ao imvel "C" pagar R$ 1.000.000,00 e no cabendo nada
a "D", perfazendo um total de R$ 12.000.000,00.
Questo 03
Ocorrido o fato gerador do IPTU, iniciou-se o prazo para que a Fazenda Pblica
municipal efetuasse o lanamento desse tributo, o que foi feito dentro do prazo
previsto na legislao.
O contribuinte, discordando do valor do crdito tributrio constitudo por meio
desse lanamento, ofereceu, tempestivamente, impugnao contra ele, a qual,
todavia, resultou totalmente infrutfera, j que a deciso definitiva, na esfera
administrativa, manteve a integralidade do crdito tributrio lanado.
Resignado com essa deciso administrativa, o contribuinte optou por no discutir a
questo na esfera judicial, dando ensejo a que a Fazenda Pblica pudesse cobrar
dele o crdito tributrio constitudo pelo citado lanamento.
O prazo inicialmente referido para a Fazenda Pblica efetuar o lanamento
do tributo; o obstculo jurdico do incio da fluncia do prazo para a
cobrana do crdito tributrio definitivamente constitudo e o prazo
finalmente mencionado para a Fazenda Pblica poder cobrar do
contribuinte o crdito tributrio definitivamente constitudo so,
respectivamente, denominados
a) suspenso de exigibilidade do crdito tributrio; decadncia e prescrio.
b) decadncia; suspenso de exigibilidade do crdito tributrio e prescrio.
c) prescrio; suspenso de exigibilidade do crdito tributrio e decadncia.
d) prescrio; decadncia e suspenso de exigibilidade do crdito tributrio.
e) decadncia; prescrio e suspenso de exigibilidade do crdito tributrio.
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Questo 04
Um contribuinte infrator de dispositivo da legislao tributria, querendo sanear a
irregularidade cometida, pretende promover a denncia espontnea. Como essa
infrao resultou em sonegao do tributo, esse contribuinte infrator, para evitar a
imposio de sanes fiscais sobre ele, decidiu efetuar o pagamento do tributo
devido, acrescido dos juros de mora sobre ele incidentes.
Para que essa denncia esteja revestida de espontaneidade, ela dever ser
feita antes
a) de o fisco dar incio a qualquer procedimento administrativo ou medida de
fiscalizao, relacionados com a infrao.
b) do julgamento de impugnao apresentada contra o lanamento de ofcio da
penalidade pecuniria.
c) do transcurso do prazo prescricional.
d) da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria principal qual a infrao
est vinculada.
e) do transcurso do prazo decadencial.
Questo 05
Para poder discutir em juzo a incidncia ou no de um determinado tributo,
lanado por municpio paulista, o contribuinte ingressou com a ao judicial que
considerou apropriada e, no bojo dessa ao, efetuou o depsito da importncia em
discusso.
Como a deciso definitiva do processo foi contrria ao contribuinte, a quantia
depositada foi convertida em renda da Fazenda Pblica municipal.
Nesse caso,
a) a converso em renda da quantia questionada judicialmente extingue o crdito
tributrio e o seu depsito, integral ou no, suspende definitivamente a
exigibilidade desse mesmo crdito.
b) o depsito da quantia questionada, integral ou parcial, suspende a exigibilidade
do crdito tributrio e a converso dele em renda extingue esse mesmo crdito.
c) o depsito integral da quantia questionada suspende a exigibilidade do crdito
tributrio e a converso dele em renda extingue esse mesmo crdito.
d) tanto o depsito integral da quantia questionada como sua converso em renda
da Fazenda Pblica municipal suspendem a exigibilidade do crdito tributrio
questionado judicialmente.
e) tanto o depsito integral da quantia questionada como sua converso em renda
da Fazenda Pblica municipal extinguem o crdito tributrio questionado
judicialmente.
Questo 06
Como resultado da emancipao poltico-administrativa do distrito de um
determinado municpio paulista, o municpio recm criado ter, em
primeiro lugar, de eleger sua Cmara Municipal para que esta,
posteriormente, elabore a legislao tributria do referido municpio.
Nesse caso, salvo disposio de lei em contrrio,
a) a repartio das receitas tributrias (50% do IPVA, 25% do ICMS, 50% do ITR
etc.) referentes a fatos geradores ocorridos no novo municpio, aps a sua criao,
pertencero ao municpio do qual ele se desmembrou, at o primeiro dia do
exerccio seguinte ao que entrar em vigor a legislao do novo municpio.
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b) at a edio dessa nova legislao, no poder ser cobrado tributo algum pela
pessoa jurdica de direito pblico recm criada.
c) at a edio dessa nova legislao, s podero ser cobradas taxas pela pessoa
jurdica de direito pblico recm criada.
d) at a edio dessa nova legislao, continuar a ser aplicada a legislao
tributria do municpio do qual a nova pessoa jurdica de direito pblico se
desmembrou, at que entre em vigor a sua prpria.
e) a repartio das receitas tributrias (50% do IPVA, 25% do ICMS, 50% do ITR
etc.) referentes a fatos geradores ocorridos no novo municpio, aps a sua criao,
pertencero ao municpio do qual ele se desmembrou, at o ltimo dia do exerccio
em que entrar em vigor a legislao do novo municpio.
Questo 07
Um contribuinte do Imposto Predial e Territorial Urbano IPTU possua um imvel
urbano com rea construda equivalente a 250m. Aps a reforma que promoveu
nesse imvel, no final do ano de 2009, a rea construda, passou a ser de 400m.
Essa reforma foi feita sem o conhecimento nem a autorizao das autoridades
municipais competentes, com o intuito de evitar o aumento do valor do IPTU
lanado para esse imvel.
Independentemente das sanes que esse contribuinte possa sofrer pelas
irregularidades cometidas, foi constatado que, nos anos de 2010 e 2011, a
prefeitura daquele municpio lanou o IPTU em valor menor do que o devido, pois
considerou como construda a rea de 250m, e no de 400m.
Em setembro de 2011, ao tomar conhecimento de que a rea construda do
referido imvel havia sido aumentada sem a devida comunicao
municipalidade, a fiscalizao municipal, em relao ao IPTU,
a) pode revisar de ofcio apenas o lanamento do IPTU referente ao exerccio de
2011, pois foi nesse exerccio que o fisco constatou a existncia de aumento da
rea construda.
b) no pode fazer coisa alguma, pois os lanamentos do IPTU referentes aos
exerccios de 2010 e 2011 j haviam sido feitos e estavam revestidos de
definitividade.
c) pode revisar de ofcio os lanamentos do IPTU referentes aos exerccios de 2010
e 2011, para apreciar fatos anteriormente desconhecidos (o aumento da rea
construda), no havendo prazo limite para o incio dessa reviso, pois o
contribuinte agiu com dolo ao deixar de informar a Fazenda Pblica municipal a
respeito da ampliao da rea construda.
d) desde que autorizado judicialmente, pode rever de ofcio os lanamentos do
IPTU referentes aos exerccios de 2010 e 2011, para apreciar fatos anteriormente
desconhecidos (o aumento da rea construda), devendo essa reviso do
lanamento, porm, ser iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
e) pode revisar de ofcio os lanamentos do IPTU referentes aos exerccios de 2010
e 2011, para apreciar fatos anteriormente desconhecidos (o aumento da rea
construda), devendo essa reviso do lanamento, porm, ser iniciada enquanto
no extinto o direito da Fazenda Pblica.
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Questo 08
A legislao tributria de um determinado municpio paulista atribui eficcia
normativa s decises de seus rgos coletivos de jurisdio administrativa.
Esse rgo, por sua vez, em determinada ocasio, proferiu deciso administrativa
dessa natureza, concluindo pela no incidncia de um determinado tributo
municipal.
Esse entendimento, todavia, no reflete a jurisprudncia firmada nos tribunais
judiciais superiores, que tm sido em sentido diverso, pela incidncia desse tributo.
Com base na regra da legislao municipal que atribui eficcia normativa s
decises de seus rgos coletivos de jurisdio administrativa, muitos muncipes
deixaram de pagar o referido tributo, seguindo o entendimento desse tribunal
administrativo. A fiscalizao, porm, tomando cincia de que os tribunais judiciais
superiores firmaram entendimento em sentido diverso, pela incidncia desse
tributo, adotou a mesma interpretao da legislao firmada nos tribunais
superiores e passou a fazer o lanamento do referido tributo, observando os prazos
decadenciais.
Relativamente a essa situao, a Fazenda Pblica municipal
a) nada poder reclamar do contribuinte, nem mesmo o valor nominal do tributo,
pois ele agiu em conformidade com deciso proferida em processo administrativo
tributrio qual a lei daquele municpio atribui eficcia normativa.
b) poder reclamar o tributo devido, mas no poder impor penalidades, nem
reclamar juros de mora ou atualizao monetria pelo imposto pago
extemporaneamente.
c) poder reclamar o tributo devido, bem como impor penalidades e reclamar juros
de mora e atualizao monetria pelo tributo pago extemporaneamente.
d) poder reclamar o tributo devido e impor penalidades, mas no poder reclamar
juros de mora ou atualizao monetria pelo imposto pago extemporaneamente.
e) poder reclamar o tributo devido, impor penalidades e reclamar atualizao
monetria sobre o imposto pago extemporaneamente, pois isso no implica
aumento da base de clculo do imposto, mas no poder reclamar juros de mora
pelo imposto pago extemporaneamente.
Questo 09
Uma lei hipottica do municpio de So Paulo reduziu de 50% para 30% o
percentual da penalidade aplicvel ao sujeito passivo que descumpriu uma
determinada obrigao tributria.
Esse novo percentual de penalidade se aplica
a) em relao a todas as infraes cometidas depois da entrada da lei em vigor e,
em relao quelas cometidas antes dessa data, somente em relao aos processos
no definitivamente julgados e desde que a nova lei mencione expressamente
produzir efeitos retroativos.
b) apenas s infraes cometidas aps a data em que essa lei entrou em vigor.
c) apenas s infraes cometidas antes da data em que essa lei entrou em vigor.
d) em relao s infraes cometidas tanto antes, como depois, da data em que
essa lei entrou em vigor.
e) em relao a todas as infraes cometidas depois da entrada da lei em vigor e,
em relao quelas cometidas antes dessa data, somente em relao aos processos
no definitivamente julgados.
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Questo 10
Os tributos federais, bem como os estaduais e os municipais, esto sujeitos s
regras de decadncia, referidas no art. 173 do CTN. Tratando-se de tributos cujo
lanamento seja feito por homologao, estes, especificamente, se sujeitaro,
tambm, regra de homologao tcita, por decurso de prazo, prevista no 4 do
art. 150 desse mesmo cdigo.
Tanto os prazos de decadncia como o de homologao tcita do lanamento, pelo
decurso de prazo, so de cinco anos e esto previstos, respectivamente, no caput
do art. 173 do CTN e no 4 do art. 150 do referido cdigo.
Consequentemente, a contagem desses prazos quinquenais deve ser
feita de modo
a) contnuo, excluindo-se na sua contagem o dia de incio e incluindo-se o de
vencimento, sendo que eles s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal
na repartio qual o contribuinte est vinculado, em razo do seu domiclio.
b) contnuo ou descontnuo, conforme determinar a lei ordinria, incluindo-se na
sua contagem o dia de incio e excluindo-se o de vencimento, sendo que eles s se
iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartio qual o contribuinte
est vinculado, em razo do seu domiclio.
c) contnuo ou descontnuo, conforme determinar a lei ordinria, excluindo-se na
sua contagem o dia de incio e incluindo-se o de vencimento, sendo que eles s se
iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartio em que corra o
processo ou deva ser praticado o ato.
d) contnuo, excluindo-se na sua contagem o dia de incio e incluindo-se o de
na repartio em que corra o processo ou deva ser praticado o ato.
e) contnuo, incluindo-se na sua contagem o dia de incio e excluindo-se o de
na repartio qual o contribuinte est vinculado, em razo do seu domiclio.
Questo 11
Uma pessoa adquiriu, no ano de 2011, por meio de contrato de compra e venda,
um imvel localizado no municpio de So Paulo. Em razo de erro de clculo, essa
pessoa, contribuinte do ITBI, acabou pagando quantia superior efetivamente
devida.
Com consequncia desse pagamento indevido, esse contribuinte, neste
exerccio de 2012,
a) poder pleitear a restituio do que foi pago em excesso, no decurso do prazo
de cinco anos contados da data em que foi feito o pagamento indevido.
b) no poder pleitear a restituio da importncia indevidamente paga.
c) poder pleitear a restituio de tudo o que foi pago, no decurso do prazo de dois
anos, contados da data da ocorrncia do fato gerador do imposto cujo pagamento
foi feito indevidamente, devendo, ento, fazer o pagamento da quantia correta.
d) poder pleitear a restituio de tudo o que foi pago, no decurso do prazo de
cinco anos, contados da data da ocorrncia do fato gerador do imposto cujo
pagamento foi feito indevidamente, devendo, ento, fazer o pagamento da quantia
correta.
e) poder pleitear a restituio do que foi pago em excesso, no decurso do prazo
de dois anos contados da data em que foi feito o pagamento indevido.
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Questo 12
Uma pessoa adquiriu bem imvel, localizado em rea urbana de municpio paulista,
sem exigir que o vendedor lhe exibisse ou entregasse documento comprobatrio da
quitao do IPTU, relativo aos cinco exerccios anteriores ao da data da referida
aquisio. Nada constou a respeito dessa quitao no ttulo por meio do qual foi
feita a transmisso da propriedade do referido imvel.
Desse modo, esse adquirente
a) tornou-se contribuinte do IPTU em relao aos crditos tributrios referentes aos
exerccios anteriores ao de sua aquisio, cabendo a ele quit-los nessa condio.
b) responsvel tributrio pelo pagamento do IPTU devido at o momento da
transmisso da propriedade.
c) responsvel tributrio pelo pagamento do IPTU somente em relao aos fatos
geradores ocorridos aps a aquisio do imvel.
d) no responsvel tributrio pelo pagamento do IPTU anterior aquisio do
imvel, pois no h ilcito algum na aquisio de imvel em transmisso inter vivos.
e) no responsvel tributrio pelo pagamento do IPTU anterior aquisio do
imvel, pois nada constou, no ttulo aquisitivo, sobre a existncia desses crditos
tributrios no pagos.
Questo 13
Um menino menor de idade, com dez anos, recebeu, na qualidade de herdeiro
testamentrio, por ocasio da morte de sua av, um imvel urbano, localizado em
municpio do interior de So Paulo, no valor de R$ 350.000,00.
Houve a aceitao da herana pelo menor, que, nesse ato, foi representando por
seus pais.
Nesse caso, o tributo devido na transmisso causa mortis de bens imveis
caber
a) ao menino menor de idade, pois ele tem capacidade tributria, e, no caso de
impossibilidade de exigncia do cumprimento dessa obrigao tributria por ele,
seus pais respondero solidariamente com ele.
b) aos pais do menor de idade, pois o menino, por ser menor de idade, no tem
capacidade tributria.
c) ao menino menor de idade, pois ele tem capacidade tributria, e, no caso de
impossibilidade de exigncia do cumprimento dessa obrigao tributria por ele,
seus pais respondero solidariamente com ele, nos atos em que intervierem ou
pelas omisses de que forem responsveis.
d) cinquenta por cento ao menino menor de idade e cinquenta por cento aos pais
do menor.
e) aos pais do menino menor de idade e ao prprio menino, pois o menor no tem
capacidade jurdica para ser, isoladamente, contribuinte.
Questo 14
Em uma situao hipottica, quatro irmos adquiriram, em conjunto, no exerccio
de 2005, por meio de compra e venda, um imvel localizado em municpio do
Estado de So Paulo.
Esses irmos, todavia, deixaram de pagar o IPTU incidente sobre esse imvel, nos
exerccios de 2006 a 2011.
No final do ano de 2011, o referido municpio editou lei ordinria, concedendo
remisso do crdito tributrio desse IPTU exclusivamente aos proprietrios ou
coproprietrios, pessoas naturais, que comprovassem ter auferido rendimentos
anuais em montante inferior a R$ 12.000,00, nos exerccios de 2006 a 2011.
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Considerando que o mais velho dos irmos se encontra na situao
prevista nessa lei, a remisso
a) no beneficiou os quatro irmos porque no existe solidariedade entre os quatro
irmos em relao ao IPTU devido pelo bem imvel adquirido.
b) beneficiou a todos os quatro irmos, pois, por fora da solidariedade, ou todos
se beneficiam, ou nenhum deles se beneficia.
c) no beneficiou nenhum dos quatro irmos, pois, por fora da solidariedade, ou
todos se beneficiam, ou nenhum deles se beneficia.
d) s beneficiou o irmo mais velho, pois, tendo sido concedida em carter pessoal,
no se estende aos demais.
e) s beneficiou o irmo mais velho, extinguindo, por outro lado, a solidariedade
entre os demais irmos no beneficiados pela iseno.
Questo 15
Um contribuinte deixou de emitir o documento fiscal referente a uma prestao de
servio tributada pelo ISS, tributo de competncia municipal, e, como
consequncia, foi-lhe aplicada penalidade pecuniria pelo descumprimento dessa
obrigao acessria (art. 230, caput, inciso V, alnea "a" do Decreto Municipal
52.703/11)
Essa penalidade pecuniria
a) taxa, pois tem a finalidade de ressarcir o errio pelo dano causado pelo
descumprimento de uma obrigao acessria.
b) imposto, pois est prevista na legislao do ISS.
c) no imposto, mas tributo, em sentido amplo, pois tem natureza compulsria.
d) tributo, porque cobrado por meio de atividade vinculada, conforme
estabelece o Cdigo Tributrio Nacional.
e) no tributo, pois sano pelo cometimento de ato ilcito no pode ser definida
como tributo.
Questo 16
Projeto de lei estadual, no intuito de fiscalizar a pesca esportiva no rio Piracicaba,
foi enviado Assembleia Legislativa, propondo a criao da Taxa de Fiscalizao de
Pesca do Rio Piracicaba, como meio de custear aparato fiscalizador estadual das
atividades de pesca do referido rio. Tendo em vista que os benefcios trazidos por
tal fiscalizao atingiriam toda a populao das cidades ribeirinhas, o projeto de lei
em questo propunha que a base de clculo da taxa pelo exerccio do poder de
polcia sobre a pesca esportiva fosse o valor venal dos imveis localizados no
permetro urbano das cidades, desde que esses imveis se encontrassem na zona
limtrofe do rio Piracicaba, at a distncia mxima de 10 km. O projeto de lei no
foi aprovado pela Assembleia Legislativa, tendo sido arquivado, sob o fundamento
de inconstitucionalidade.
Com base na situao descrita acima, correto afirmar:
a) Nas circunstncias descritas e pela relevncia social do projeto de lei proposto,
somente a Unio teria competncia para instituir um imposto extraordinrio, com a
mesma finalidade e com a mesma base de clculo do IPTU.
b) Como a competncia para instituir taxas pelo exerccio do poder de polcia
exclusiva dos municpios, o projeto de lei deveria ser municipal.
c) A taxa no pode ter base de clculo idntica que corresponda a imposto.
d) A espcie tributria a ser criada deveria ser uma contribuio de melhoria, e no
uma taxa pelo exerccio do poder de polcia, tendo em vista os benefcios trazidos
pela fiscalizao da pesca s cidades ribeirinhas.
e) A espcie tributria a ser criada deveria ser um imposto estadual com base de
clculo idntica do IPTU, e no uma taxa pelo exerccio do poder de polcia.
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Questo 17
A Igreja Mundial do Imposto Sagrado, tendo em vista a ampliao de suas
atividades religiosas, comeou a cobrar de seus fiis o valor de R$ 100,00 por
batismo realizado. Responsveis pela entidade religiosa regularmente constituda
formulam consulta ao rgo competente do municpio de sua localizao, para
saber se devem, ou no, recolher o ISS pelos servios religiosos prestados.
Formulam consulta, tambm, ao fisco federal, para saber se a renda auferida com
os batismos deve ser declarada
como tributada pelo Imposto sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza
Pessoa Jurdica IRPJ da entidade religiosa.
Nesse caso,
a) o IRPJ no deve ser cobrado, pois a renda auferida com os batismos resta
alcanada por imunidade tributria; porm, sobre o servio de batismo deve ser
cobrado o ISS, tendo em vista a ausncia de dispositivo normativo em sentido
contrrio.
b) o ISS e o IRPJ devem ser cobrados, em razo do princpio da igualdade, pois os
templos de qualquer culto devem ser tratados tributariamente como qualquer
pessoa jurdica que realize um servio tributvel e que aufira rendas.
c) o ISS no deve ser cobrado, tendo em vista que o servio de batismo atividade
relacionada s finalidades religiosas da entidade, porm, o IRPJ deve ser cobrado,
pois a renda auferida com qualquer servio prestado pelo templo tributada.
d) tanto o ISS como o IRPJ devem ser cobrados, pois no h dispositivo normativo
que exima o templo de qualquer culto de quaisquer cobranas tributrias.
e) nem o ISS, nem o IRPJ devem ser cobrados, tendo em vista que, tanto o servio
de batismo, como a renda respectivamente auferida, esto relacionados s
finalidades essenciais da entidade religiosa.
Questo 18
Auditor fiscal municipal, ao dar incio aos seus trabalhos de fiscalizao, lavrou
termo de incio desses trabalhos em livro fiscal da empresa Venha a mim Ltda.,
arrecadando, naquela oportunidade, diversos documentos e livros fiscais, a fim de
realizar seu trabalho na repartio municipal de sua sede. Joo Modesto, dono da
empresa fiscalizada, ao ser alertado pelo seu contador de que os documentos e
livros fiscais apontariam infraes relacionadas com o no pagamento de imposto,
determinou a elaborao das guias de pagamento dos impostos no recolhidos e
relativos documentao apreendida, a fim de evitar que fosse lavrado auto de
infrao contra sua empresa.
Caso a fiscalizao descubra as irregularidades fiscais da empresa,
a) poder lavrar auto de infrao, cobrando multa pelas infraes cometidas,
mesmo aps a tentativa saneadora efetivada pela empresa, devendo ser
regularizado, todavia, o procedimento de incio de fiscalizao, com a lavratura de
"notificao de correo de termo de incio de fiscalizao", documento oficial a ser
assinado pelo contribuinte, para evitar que o auto de infrao seja cancelado por
vcio formal.
b) no poder lavrar auto de infrao pelas infraes possivelmente identificadas
na anlise documental, tendo em vista que a empresa saneou as irregularidades,
ao pagar os impostos devidos, antes da efetiva notificao do auto de infrao.
c) no poder lavrar auto de infrao, pois o procedimento de incio de fiscalizao
foi irregular, na medida em que o fiscal, ao invs de ter lavrado o termo de incio
da
fiscalizao
no
livro
do
contribuinte,
deveria
ter-lhe
entregado,
obrigatoriamente, uma notificao apartada.
d) poder lavrar auto de infrao, cobrando multa, pelas infraes cometidas,
tendo em vista que a possibilidade de denncia espontnea estaria excluda, pois o
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termo de incio de fiscalizao fora lavrado regularmente antes da tentativa
saneadora da empresa.
e) poder lavrar auto de infrao, cobrando multa a qualquer momento, mesmo
que, antes da lavratura do termo de incio de fiscalizao, aposto em livro fiscal
pelo auditor municipal, as irregularidades fiscais tivessem sido saneadas.
Questo 19
Legislaes municipais brasileiras estabelecem a incidncia do ISS nas prestaes
de servios de alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio
final, exceto aviamento.
rgos de fiscalizao de alguns municpios, desconsiderando a prpria restrio
contida nesse dispositivo da lei complementar federal e de sua prpria lei
municipal, expediram notificao do lanamento do ISS, reclamando o tributo
tambm sobre as prestaes de servios de alfaiataria e costura, inclusive nos
casos em que o material utilizado nessa prestao no tenha sido fornecido pelo
usurio final. A justificativa legal para sua cobrana foi o uso da analogia prevista
no CTN, pois, no entender daquelas autoridades municipais, as prestaes de
servios em que o material fornecido pelo consumidor final so anlogas quela
em que o referido material no fornecido.
Nesse caso, a ao dos rgos de fiscalizao municipal,
a) est em desconformidade com a legislao, porm, neste caso, deve o
contribuinte se conformar com o lanamento efetuado, tendo em vista sua
legalidade, somente restando a ele se socorrer dos princpios gerais de direito
pblico, a fim de minorar os efeitos da cobrana.
b) no merece reparos, tendo em vista a possibilidade de se cobrar tributos para
fatos no contemplados pela lei, mas que seriam semelhantes a fatos geradores
legalmente previstos.
c) no merece reparos, porm, neste caso, deve o contribuinte pleitear a aplicao
da equidade, tendo em vista ser dispensado do pagamento do tributo devido.
d) est em desconformidade com a legislao, porm, nesse caso, deve o
legalidade, somente restando a ele se socorrer dos princpios gerais de direito
tributrio, a fim de minorar os efeitos da cobrana.
e) est em desconformidade com a legislao e, em razo disso, o contribuinte tem
a possibilidade de se insurgir contra o lanamento efetuado, alegando que no se
pode exigir imposto no previsto em lei, por meio de analogia.
Questo 20
Uma determinada pessoa adquiriu um imvel urbano em maio de 2010. Em
fevereiro de 2012, ela constatou que o IPTU incidente sobre esse imvel, nos
exerccios de 2008, 2009 e 2010, no havia sido pago pelo proprietrio anterior. Os
crditos tributrios referentes ao IPTU incidente nos exerccios de 2011 e 2012 ela
mesma os pagou, em razo de o imvel j lhe pertencer nesses exerccios. No
existe prova alguma de quitao do tributo referente aos exerccios 2008, 2009 e
2010.
Considerando que o fato gerador do IPTU, em relao situao descrita
acima, ocorre no dia 1 de janeiro de cada exerccio, o adquirente
a) responsvel tributrio pelo pagamento do IPTU, em relao aos exerccios de
2008, 2009 e 2010 e contribuinte desse imposto em relao aos exerccios de 2011
e 2012.
b) contribuinte do IPTU, em relao aos exerccios de 2008, 2009, 2010, 2011 e
2012.
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c) contribuinte do IPTU, em relao aos exerccios de 2008, 2009 e 2010 e
responsvel tributrio pelo pagamento desse imposto em relao aos exerccios de
2011 e 2012.
d) contribuinte do IPTU, em relao aos exerccios de 2008 e 2009 e responsvel
tributrio pelo pagamento desse imposto em relao aos exerccios de 2010, 2011
e 2012.
e) responsvel tributrio pelo pagamento do IPTU, em relao aos exerccios de
2008, 2009, 2010, 2011 e 2012.
Questo 21
A autoridade competente para aplicar a lei tributria municipal, estando
diante de norma legal a partir da qual se podem erigir diferentes
interpretaes, dever interpret-la de maneira mais favorvel ao
a) sujeito passivo de obrigao acessria, quanto extenso dos prazos para
cumprimento de obrigao acessria.
b) acusado, quando essa lei tributria estiver definindo infraes ou cominando
penalidades.
c) contribuinte, no tocante alquota e base de clculo aplicveis a um
determinado tributo.
d) contribuinte acusado, no tocante alquota e base de clculo aplicveis a um
determinado tributo, bem como s penalidades passveis de imposio a ele.
e) contribuinte, no tocante alquota aplicvel a um determinado tributo.
Questo 22
Municpio Deixa pra L, no conseguindo, hipoteticamente, exercer sua
competncia constitucional tributria para instituir o ITBI no seu territrio, celebrou
acordo com o Estado federado em que se localiza, para que esse Estado passasse a
exercer, em seu lugar, a competncia constitucional para instituir o referido
imposto em seu territrio municipal e, ainda, para que exercesse as funes de
fiscalizar e arrecadar esse tributo, recebendo, em contrapartida, um pagamento
fixo anual, a ttulo de "retribuio compensatria".
Relativamente a essa situao, o Municpio Deixa pra L
a) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de arrecadar e
de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer outra pessoa jurdica
de direito pblico, mas pode delegar as funes de arrecadao s instituies
bancrias pblicas e privadas.
b) pode delegar sua competncia tributria e suas funes de arrecadar e de
fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.
c) no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra pessoa jurdica de
direito pblico, embora possa delegar as funes de arrecadar e de fiscalizar
tributos de sua competncia tributria.
d) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de fiscalizar
tributos a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico, embora possa delegar
suas funes de arrecadar tributos de sua competncia tributria.
e) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de arrecadar e
de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer outra pessoa jurdica
de direito pblico.
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Questo 23
Um municpio brasileiro criou, hipoteticamente, por meio de lei ordinria, uma nova
taxa, de conformidade com as normas gerais de direito tributrio que disciplinam
essa matria, mas deixou para o decreto regulamentador a fixao de sua alquota
e de sua base de clculo.
A lei em questo no poderia, todavia, ter atribudo ao decreto a
competncia para fixar alquota e determinar a base de clculo da referida
taxa, porque determinar a base de clculo das taxas
a) matria de lei complementar e fixar a alquota delas matria de lei ordinria.
b) e fixar a alquota delas matria de lei ordinria.
c) e fixar a alquota delas matria de lei complementar.
d) matria de lei ordinria, mas fixar a alquota delas matria tanto de lei
complementar como de lei ordinria.
e) matria tanto de lei complementar como de lei ordinria, mas fixar a alquota
delas matria apenas de lei ordinria.
Questo 24
Um determinado tributo, cuja legislao de regncia determine aos seus
contribuintes a emisso do correspondente documento fiscal, com sua
posterior escriturao no livro fiscal prprio, seguida da apurao do valor
devido no final de cada perodo de competncia e, finalmente, do
subsequente recolhimento do valor apurado junto rede bancria, tudo
sem a prvia conferncia do fisco, ficando essa atividade desenvolvida pelo
contribuinte sujeita posterior anlise e exame pelo agente do fisco, que
poder consider-la exata ou no, caracteriza a forma de lanamento
denominada
a) extemporneo.
b) de ofcio.
c) por homologao.
d) por declarao.
e) misto.
Questo 25
A empresa Fernando Rosa S/C Ltda., contribuinte de imposto municipal, efetuou
prestao de servio sujeita incidncia desse imposto, emitiu corretamente o
documento fiscal previsto na legislao municipal, escriturou-o regularmente no
livro prprio, apurou o montante do imposto a pagar no trmino do perodo de
apurao e, ao final, pagou o imposto devido.
A obrigao tributria principal
a) se extingue juntamente com a extino do fato gerador.
b) no se extingue.
c) se extingue com o lanamento por homologao feito pelo contribuinte.
d) se extingue juntamente com a extino do crdito tributrio dela decorrente.
e) se extingue com a apresentao de pedido de parcelamento do crdito
tributrio.
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Questo 26
Admitindo-se que caiba apenas aos Estados federados colocar disposio
da populao um determinado servio pblico especfico e divisvel, e,
admitindo-se, tambm, que, em decorrncia de omisso de alguns Estados,
os municpios neles localizados resolvam, fora do mbito de suas
respectivas atribuies, tornar esse servio disponvel s suas respectivas
populaes, cobrando, em razo disso, taxas pelos servios que esto
sendo colocados sua disposio, conclui-se que a instituio dessa taxa
est em
a) desconformidade com a legislao, pois as taxas s podem ser cobradas em
razo de servios efetivamente prestados e no meramente colocados disposio
do muncipe.
b) desconformidade com a legislao, pois uma pessoa jurdica de direito pblico
no pode cobrar taxa por atividade que no esteja no mbito de suas respectivas
atribuies.
c) conformidade com a legislao, desde que o Estado delegue sua competncia
tributria para o municpio.
d) desconformidade com a legislao, pois a atividade desenvolvida pelo municpio
deve ser prestada gratuitamente, custeada pela receita geral de impostos, j que
os municpios no esto constitucionalmente autorizados a cobrar taxa de espcie
alguma.
e) conformidade com a legislao, pois, se o Estado no exerceu sua competncia
constitucional, o municpio deve faz-lo, cobrando, consequentemente, as taxas
cabveis.
Questo 27
Um determinado municpio paulista, ao instituir o ISS, imposto de competncia
municipal, criou, na mesma lei ordinria, vrias obrigaes acessrias, no interesse
da arrecadao e fiscalizao desse imposto.
Com relao referida lei ordinria, correto afirmar que
a) cabe lei complementar criar tanto obrigaes principais, como obrigaes
acessrias.
b) ela no poderia ter criado obrigaes acessrias, pois isso atribuio de
decreto.
c) ela no poderia ter criado obrigaes acessrias, pois isso atribuio de
normas regulamentares e infrarregulamentares.
d) no h irregularidade alguma em ela ter criado obrigaes acessrias.
e) lei ordinria s pode criar obrigao principal e normas infralegais s podem
criar obrigaes acessrias.
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Questo 28
Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal
pelo contribuinte, respondem solidariamente com esse contribuinte, nos atos em
que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis, os tabelies,
escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos
praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio, conforme dispe o art.
134, caput, inciso VI do CTN.
Quanto aos tabelies e escrives, especificamente no que concerne aos
tributos municipais, correto afirmar que,
a) mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa
todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou
atividades de terceiros, exceto quanto a fatos sobre os quais os tabelies e
escrives estejam legalmente obrigados a observar segredo em razo de cargo,
ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
b) diferentemente dos contribuintes e dos responsveis em geral, no esto
sujeitos fiscalizao municipal, pois j se submetem fiscalizao da
Corregedoria Geral da Justia estadual.
c) como qualquer outro contribuinte ou responsvel em geral, esto sujeitos
fiscalizao municipal, mas s esto obrigados a prestar autoridade
administrativa as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios
ou atividades de terceiros, quando autorizados pela Corregedoria Geral da Justia
estadual.
d) mediante intimao escrita, ou inclusive verbal, em caso de urgncia, so
obrigados a prestar autoridade administrativa todas as informaes de que
disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros, exceto
quanto a fatos sobre os quais os tabelies e escrives estejam legalmente
obrigados a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio,
atividade ou profisso.
e) nas cidades que no forem capitais de Estado, mediante anuncia da autoridade
judicial da comarca, devem prestar autoridade administrativa todas as
informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de
terceiros, exceto quanto a fatos sobre os quais os tabelies e escrives estejam
legalmente obrigados a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo,
ministrio, atividade ou profisso.
Questo 29
Empresa contribuinte do ISS firma contrato de natureza particular com pessoa
jurdica sua cliente, convencionando que a obrigao de pagar o referido imposto,
correspondente aos servios que presta, deva ser de responsabilidade de sua
cliente.
Tendo em vista que a referida cliente no cumpriu a conveno particular entre elas
celebrada, pois no liquidou o crdito tributrio lanado em nome da contribuinte
prestadora de servios, a fiscalizao municipal notificou a contribuinte a pagar o
imposto devido. Em resposta notificao fiscal, a contribuinte apresentou cpia da
conveno particular celebrada entre elas,
alegando a existncia de erro na identificao do sujeito passivo na notificao
elaborada. Entende a contribuinte que a cobrana do tributo no pago deveria ser
feita sua cliente.
Com base no descrito acima e nas normas gerais de direito tributrio que
disciplinam essa matria, a justificativa apresentada pela contribuinte
a) deve ser acatada, pois a conveno particular deve ser aceita e respeitada pela
Fazenda Pblica Municipal para eximir a contribuinte do pagamento do imposto
ainda no pago, desde que haja decreto do Poder Executivo municipal, permitindo a
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modificao da definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias
correspondentes.
b) no deve ser acatada, pois a conveno particular no se presta a alterar a
sujeio passiva de obrigao tributria, exceto quando firmada escritura pblica
nesse sentido, situao em que a Fazenda Pblica Municipal deve eximir a
contribuinte prestadora de servio de tal cobrana, mesmo na ausncia de lei
normatizando a questo.
c) no deve ser acatada, na medida em que o ordenamento jurdico no contemple
possibilidade alguma de modificao da definio legal do sujeito passivo das
obrigaes tributrias, quer por meio de conveno entre as partes, quer por meio
de disposio de lei.
d) deve ser acatada, pois a conveno particular, desde que celebrada por escritura
pblica, deve ser aceita e respeitada pela Fazenda Pblica Municipal, para eximir a
contribuinte do pagamento do imposto ainda no pago, pois a responsabilidade
passou a ser da sua cliente.
e) no deve ser acatada, pois nem a conveno particular, nem a escritura pblica
se prestam a alterar a sujeio passiva de obrigao tributria, a no ser que haja
lei normatizando a questo.
Questo 30
Municpio localizado no Estado de So Paulo concedeu, por meio de lei ordinria,
iseno do ITBI para as transmisses imobilirias, quando, cumulativamente, o
adquirente do imvel fosse pessoa natural, o valor venal do imvel, no ano da
transmisso, no excedesse R$ 50.000,00 e o referido imvel tivesse mais de 20
anos de construo.
Para poder fruir dessa iseno, o interessado, isto , o adquirente do imvel,
deveria formular, por meio de requerimento escrito, o pedido de iseno do ITBI,
juntando a documentao comprobatria do direito de usufruir o benefcio legal.
Um muncipe, interessado em usufruir do referido benefcio, apresentou o referido
requerimento, juntando:
I. cpia do carnet do IPTU, comprovando que o referido imvel, no exerccio
anterior ao da transmisso, tinha valor venal equivalente a R$ 49.000,00.
II. documentao comprobatria de que o imvel tinha 19 anos de construo.
III. documentos comprovando que ele, pessoa natural, o adquirente desse
imvel.
Em seu requerimento, explicou que o fato de o imvel no ter mais de 20 anos no
deveria impedir o deferimento do pedido de iseno, pois o imvel estava to
arruinado, que parecia ter 50 anos de construo.
A autoridade municipal competente para apreciar o referido requerimento
e reconhecer ou no a presena dos requisitos necessrios para o
reconhecimento da iseno dever
a) indeferir o pedido formulado pelo muncipe, pois matria relacionada com a
outorga de iseno deve ser interpretada literalmente e, se o referido imvel, no
tem mais de 20 anos de construo, nem a prova de seu valor venal foi feita com
carnet do IPTU do exerccio em que se deu a transmisso do imvel, no h como
reconhecer que o interessado tenha satisfeito os requisitos legais para fruio do
benefcio isencional.
b) deferir o pedido formulado pelo muncipe, por considerar satisfeitos todos os
requisitos legais, pois o adquirente pessoa natural, o valor da transao inferior
a R$ 50.000,00, conforme demonstra o carnet do IPTU referente ao lanamento
feito no exerccio anterior ao da transmisso do imvel, e o estado de conservao
do imvel lhe d a aparncia de ter sido construdo h mais de 20 anos.
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QUESTES COMENTADAS
Aula 09
SIMULADO 1
PROVA 1 - Procurador Municipal Joo Pessoa (FCC/2012)

Questo 01
Um tributo que tenha por caractersticas ser no vinculado a uma
atividade estatal admita, por expressa e excepcional previso
constitucional, destinao especfica do produto da arrecadao e
no admita previso de restituio ao final de determinado perodo
classifica-se como
a) taxa.
b) contribuio de interveno no domnio econmico.
c) imposto.
d) emprstimo compulsrio.
e) contribuio social.
Comentrios
Essa questo nos remete s classificaes dos tributos em vinculados
e no vinculados e tributos de arrecadao vinculada e no vinculada.
So VINCULADOS os tributos cujo fato gerador ocorre em funo de
alguma ao estatal relativa ao contribuinte. o caso das taxas pela
prestao de algum servio pblico, como taxa de coleta de lixo, por
exemplo.
Sero classificados como NO-VINCULADOS os tributos que surgem
devido a alguma ao do prprio contribuinte, independente de
qualquer ao do Estado. o caso dos impostos.
A classificao quanto ao destino da receita estabelece os tributos de
arrecadao vinculada e arrecadao no-vinculada.
TRIBUTOS DE ARRECADAO VINCULADA so aqueles cujos recursos
arrecadados tm uma destinao especfica e no podem ser
utilizados livremente pelo ente tributante. Temos como exemplo os
emprstimos compulsrios.
TRIBUTOS DE ARRECADAO NO-VINCULADA so aqueles em que o
ente tributante livre para aplicar os recursos arrecadados da forma
que melhor entender. o caso dos impostos.
A questo pede o tributo que apresente uma srie de caractersticas.
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Em primeiro lugar, diz que o tributo no vinculado. Assim, podemos
eliminar as taxas (alternativa A), tributos vinculados por excelncia.
Em seguida, a questo informa que o tributo admite, por expressa
exceo constitucional, destinao especfica do produto da sua
arrecadao. Ora, se a vinculabilidade da arrecadao em carter
excepcional, significa que o tributo que se pede de arrecadao no
vinculada.
Logo, podemos excluir os tributos de arrecadao vinculada: CIDE
(alternativa B), emprstimos compulsrios (alternativa D) e
contribuio social (alternativa E).
A doutrina e o STF tm defendido que o desvio do produto da
arrecadao causa de inconstitucionalidade da contribuio.
Vejamos:
... toda vez que uma das contribuies previstas no art. 149,
caput, da Constituio, for instituda, o desvio de finalidade
dos recursos arrecadados, ainda que por meio do Oramento,
compromete a sua prpria validade. (CHARNESKI, Heron. Desvio
oramentrio de finalidade luz do federalismo fiscal brasileiro: o caso
CIDE Combustveis. RDDT 128/13, mai/06)
PROCESSO
OBJETIVO
AO
DIRETA
DE
INCONSTITUCIONALIDADE - LEI ORAMENTRIA.
Mostra-se
adequado
o
controle
concentrado
de
constitucionalidade quando a lei oramentria revela
contornos abstratos e autnomos, em abandono ao campo da
eficcia concreta. LEI ORAMENTRIA - CONTRIBUIO DE
INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO - IMPORTAO E
COMERCIALIZAO DE PETRLEO E DERIVADOS, GS
NATURAL E DERIVADOS E LCOOL COMBUSTVEL - CIDE DESTINAO - ARTIGO 177, 4, DA CONSTITUIO
FEDERAL.
inconstitucional
interpretao
da
Lei
Oramentria n 10.640, de 14 de janeiro de 2003, que
implique abertura de crdito suplementar em rubrica
estranha destinao do que arrecadado a partir do disposto
no 4 do artigo 177 da Constituio Federal, ante a
natureza exaustiva das alneas a, b e c do inciso II do citado
pargrafo. (STF, Plenrio, ADI 2.925/DF, Rel. Min. Marco Aurlio,
dez/03)
Restou apenas a alternativa C, impostos. Porm, devemos fazer

algumas observaes a esta alternativa, que foi o gabarito da
questo.
Inicialmente, cumpre observar que a Constituio Federal estabelece
em seu art. 167, IV a regra geral de que vedada a vinculao de
receita de impostos a rgo, fundo ou despesa. Entretanto, o prprio
dispositivo prev excees, possibilitando a repartio do produto da
arrecadao, a destinao de recursos para as aes e servios
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pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento do ensino e
para realizao de atividades da administrao tributria e a
prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de
receita.
O enunciado conclui com a impossibilidade de restituio ao final de
determinado perodo.
Sabemos que, qualquer que seja a espcie tributria, o pagamento
indevido ou a maior, enseja a sua restituio. Como poderia a
questo considerar correta a impossibilidade de restituio dos
impostos?
O que o enunciado afirma no a impossibilidade de restituio nos
casos de pagamento indevido ou a maior, mas a ausncia de previso
de restituio aps um perodo certo. Isso ocorre apenas no caso do
emprstimo compulsrio, eis que o CTN estabelece em seu art. 15,
pargrafo nico, que exige o estabelecimento de prazo e condies
do resgate.
Gabarito: C.
Questo 02
Sobre a responsabilidade dos sucessores, analise os itens abaixo.
I. O arrematante de imvel em hasta pblica no responsvel pelos
tributos incidentes sobre o bem cujos fatos geradores sejam anteriores
arrematao.
II. O esplio no responsvel tributrio pelos tributos cujos fatos
geradores sejam anteriores abertura da sucesso, assim como pelos
tributos cujos fatos geradores tenham ocorrido durante o inventrio.
III. O adquirente de estabelecimento comercial sempre responsvel
integralmente pelos tributos cujos fatos geradores sejam anteriores
aquisio, ainda que a mesma se d judicialmente em processo de falncia.
Est correto o que se afirma APENAS em
a) I.
b) I e II.
c) II.
d) II e III.
e) III.
Comentrios
Item I Correto. A regra estabelecida no art. 130 do CTN que os
crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a
propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim
os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens,
ou a contribuies de melhoria, subrogam-se na pessoa dos
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respectivos adquirentes. Ocorre que o pargrafo nico do mesmo
artigo dispe que no caso de arrematao em hasta pblica, a subrogao ocorre sobre o respectivo preo. Isso significa que o valor
pago j compreende o valor do imvel e os tributos incidentes. Por
esta razo, a responsabilidade afastada.
Item II Errado. Define o art. 131, III, do CTN, que o esplio
responde pessoalmente pelos tributos devidos pelo de cujus at a
data da abertura da sucesso.
At a data da abertura da sucesso, o de cujus o contribuinte.
Aberta a sucesso, o esplio passa a ser contribuinte pelos tributos
cujos fatos geradores ocorrerem entre a abertura da sucesso e a
partilha e passa a ser responsvel pelos tributos devidos pelo de
cujus at a abertura da sucesso (CTN, art. 131, III).
Item III Errado. Estabelece o art. 133 do CTN que a pessoa
natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por
qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial,
industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a
mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual,
responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento
adquirido, devidos at a data do ato integralmente ou
subsidiariamente, a depender da deciso do alienante em prosseguir
ou no na explorao da atividade. Ocorre que o 1 do mesmo
artigo dispe que essa determinao no se aplica na hiptese de
alienao judicial em processo de falncia.
Gabarito: A.
Questo 03
Sobre lei complementar em matria tributria, correto afirmar que
a) o fato gerador, a base de clculo e os contribuintes do Imposto sobre
Servios de Qualquer Natureza ISS esto definidos no Cdigo Tributrio
Nacional, recepcionado como lei complementar.
b) a nica fonte para instituir as contribuies de interveno no domnio
econmico, de competncia federal e estadual.
c) o Imposto Residual, de competncia da Unio, institudo por lei
complementar, tal qual o Imposto Extraordinrio institudo em caso de
guerra externa ou sua iminncia.
d) a fonte legislativa prevista na Constituio Federal para estabelecer
normas gerais em matria de legislao tributria, tal como definio de
obrigao e crdito tributrio.
e) fonte instituidora de impostos e taxas no discriminados na
Constituio Federal, desde que atrelados competncia residual da Unio.
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Comentrios
Alternativa A Errada. Prev a CF/88, em seu art. 146, III, a, que
cabe lei complementar estabelecer normas gerais em matria de
legislao tributria, especialmente sobre a definio de tributos e de
suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados
nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de
clculo e contribuintes. O CTN, apesar de ser editado formalmente
como lei ordinria, foi recepcionado pela CF com fora de lei
complementar, fazendo o papel de lei de normas gerais em matria
tributria.
H que se observar, porm, que o CTN no norma geral para todos
os impostos discriminados na Constituio Federal. Isso ocorre,
especificamente, para o IPVA, o ISS e o ICMS. Para o IPVA ainda no
h lei de normas gerais, estando os Estados livres para editar suas
prprias normas. O ICMS regulado pela LC 87/96 (Lei Kandir). J o
ISS tem suas normas gerais traadas na Lei Complementar 116/03.
Alternativa B Errada. H dois erros na assertiva. Primeiro, no
necessria a instituio de CIDE por meio de lei complementar. Assim
entende o STF:
"O STF fixou entendimento no sentido da dispensabilidade de
lei complementar para a criao das contribuies de
interveno no domnio econmico e de interesse das
categorias profissionais." (AI 739.715-AgR, Rel. Min. Eros Grau,
julgamento em 26 5 2009, Segunda Turma, DJE de 19 6 2009.)
Alm disso, a competncia para a instituio de CIDE exclusiva da

Unio, no h que se falar em competncia estadual.
Alternativa C Errada. O imposto residual, de competncia da
Unio, apenas poder ser institudo mediante lei complementar.
Neste ponto a assertiva est correta. Ocorre que os emprstimos
extraordinrios de guerra podero ser institudos por meio de lei
ordinria. A exigncia de lei complementar direcionada apenas aos
impostos da competncia residual.
Alternativa D Correta. O art. 146, III, b, da Constituio Federal
disciplina que cabe lei complementar estabelecer normas gerais em
matria tributria, especialmente sobre obrigao, lanamento,
crdito, prescrio e decadncia tributrios.
Alternativa E Errada. Cumpre observar que a lei de normas gerais
no institui os impostos previstos na CF/88, muito menos as taxas.
Para tal ao faz-se necessrio que cada ente tributante edite suas
prprias leis, instituindo assim seus tributos.
Gabarito: D.
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Na esteira desse entendimento que ensina Misabel Abreu, ao
defender que o conceito de obrigao principal , portanto, mais
amplo do que o de tributo propriamente dito, ou seja, a obrigao
principal compreende no apenas o tributo, mas tambm a
penalidade.
Gabarito: B.
Questo 05
Considera-se ocorrido o fato gerador desde o momento
a) em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que
produza os efeitos que normalmente lhe so prprios, tratando-se de
situao jurdica.
b) do implemento da condio, tratando-se de negcio jurdico gravado
com condio resolutiva.
c) da prtica do ato ou celebrao do negcio, tratando- se de negcio
jurdico gravado com condio suspensiva.
d) em que esteja definitivamente constituda, nos termos do direito
aplicvel, tratando-se de situao de fato.
e) em que se verifique as circunstncias materiais necessrias a que
produza os efeitos que normalmente lhe so prprios, tratando-se de
situao de fato.
Comentrios
O fato gerador pode abranger duas situaes distintas: situao de
fato e situao jurdica.
A situao de fato aquela em que, no fosse a incidncia tributria,
no acarretaria direitos e obrigaes para o contribuinte. Tomemos
como exemplo a entrada no territrio nacional de mercadoria
estrangeira. No fosse a incidncia dos tributos na importao, no
haveria qualquer obrigao para contribuinte.
J a situao jurdica, representa uma relao de direitos e
obrigaes que ocorreriam independentemente da relao tributria,
correspondem a negcios jurdicos. Geralmente so relacionados
propriedade, posse ou transmisso.
As situaes jurdicas se classificam em:
INCONDICIONAIS
SITUAES
JURDICAS
SUSPENSIVAS
CONDICIONAIS
RESOLUTRIAS
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Situaes jurdicas incondicionais so aquelas em que no h
condio para realizao do ato ou negcio jurdico, uma vez que este
realizado pela manifestao de vontade das partes.
Situaes jurdicas condicionais so aquelas que impem
condies para a realizao do ato ou negcio jurdico. Sob a tica do
Cdigo Civil considera-se condio a clusula que, derivando
exclusivamente da vontade das partes, subordina o efeito do negcio
jurdico a evento futuro e incerto. Podem ser suspensivas ou
resolutrias.
Condio suspensiva aquela que suspende a eficcia do negcio
praticado. Em outras palavras, o negcio jurdico s efetivado
quando a condio atingida. Como exemplo, podemos citar a
promessa que o pai faz ao seu filho como estmulo para passar no
vestibular: Se voc passar no vestibular, pode escolher o carro que
por minha conta!. Nessas condies, o negcio jurdico estaria
efetivado com a aprovao do filho e a consequente doao do
automvel.
Condio resolutria aquela que resolve (desfaz) o negcio
jurdico. Em outras palavras, na condio resolutria o negcio
firmado e passa a produzir efeitos desde a sua celebrao. Uma vez
atingida a condio, o negcio desfeito. Tomemos como exemplo o
mesmo pai do caso anterior. Imagine que seu filho ingressou na
faculdade, ganhou o seu automvel e o pai, todo orgulhoso diz:
Enquanto voc estiver na faculdade, vai receber uma mesada de R$
3.000,00.. Assim, enquanto o filho estiver no curso superior, estar
recebendo esta mesada. Quando concluir, deixar de receber. Note
que o negcio teve incio desde a celebrao, a condio, quando
atingida, desfez o negcio.
Este o elemento diferenciador das condies suspensivas e
resolutrias:
Na condio suspensiva, a condio d incio ao negcio.
Na condio resolutria, a condio pe fim ao negcio (resolve,
desfaz).
Feitas essas consideraes, vejamos o que diz o CTN a respeito do
fato gerador vinculado a situaes jurdicas e condies:
Art. 116. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido
o fato gerador e existentes os seus efeitos:
I - tratando-se de situao de fato, desde o momento em que o se
verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os
efeitos que normalmente lhe so prprios;
II - tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja
definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel.
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Pargrafo nico. A autoridade administrativa poder desconsiderar
atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a
ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos
constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a
serem estabelecidos em lei ordinria.
Art. 117. Para os efeitos do inciso II do artigo anterior e salvo
disposio de lei em contrrio, os atos ou negcios jurdicos
condicionais reputam-se perfeitos e acabados:
I - sendo suspensiva a condio, desde o momento de seu
implemento;
II - sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato
ou da celebrao do negcio.
Analisemos, agora, cada uma das alternativas.

Alternativa A Errada. Tratando-se de situao jurdica, considerase ocorrido o fato gerador desde o momento em que esteja
definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel.
Alternativa B Errada. A condio resolutiva vem desfazer o
negcio. Assim, o CTN define em seu art. 117, II, que, sendo
resolutria a condio, tem-se como ocorrido o fato gerador desde o
momento da prtica do ato ou da celebrao do negcio. o caso da
mesada do filho. Desde o dia em que ingressou na faculdade, passou
a receber a mesada. Logo, desde a celebrao do negcio, tem-se
por ocorrido o fato gerador.
Alternativa C Errada. Como vimos acima, tratando-se de condio
suspensiva, tem-se como ocorrido o fato gerador desde o momento
do implemento da condio, nos termos do art. 117, I, do CTN.
Alternativa D Errada. Tratando-se de situao de fato, considerase ocorrido o fato gerador desde o momento em que se verifiquem as
circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que
normalmente lhe so prprios.
As bancas geralmente costumam cobrar a literalidade do art. 116,
geralmente misturando as situaes de fato com as situaes
jurdicas. Nessa linha, deixo a seguinte dica para voc no errar esse
tipo de questo, relacione sempre os termos:
SITUAO DE FATO
CIRCUNSTNCIAS MATERIAIS
SITUAO JURDICA
CONSTITUDA NOS TERMOS DO DIREITO
Alternativa E Correta. Exatamente o que acabamos de ver.

Gabarito: E.
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Questo 06
Uma vez notificado o sujeito passivo da realizao do lanamento tributrio,
este
a) constitui o crdito tributrio em definitivo, no sendo mais possvel sua
reviso ou modificao administrativa.
b) s pode ser alterado na hiptese exclusiva de impugnao do sujeito
passivo.
c) constitui a obrigao tributria em definitivo, somente sendo possvel sua
reviso ou modificao de ofcio pela autoridade administrativa, em caso de
erro evidente.
d) somente pode ser alterado nas hipteses de impugnao do sujeito
passivo, em decorrncia de recurso de ofcio ou em virtude de iniciativa de
ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos no Cdigo Tributrio
Nacional.
e) no pode ser revisto ou modificado, mas admite sua anulao por
deciso judicial ou por ato de ofcio de autoridade administrativa
competente.
Comentrios
O lanamento, como ato (ou procedimento) administrativo, tem como
atributo a presuno de legitimidade. No entanto, esta presuno no
absoluta, mas relativa, ou seja, admite prova em contrrio.
Alm disso, com fundamento na autotutela, a prpria Administrao
pode rever seus atos, a fim de sanar eventuais ilegalidades. Nesse
sentido, o art. 145 do CTN prev as hipteses de alterao do
lanamento:
Art. 145. O lanamento regularmente notificado ao sujeito
passivo s pode ser alterado em virtude de:
I - impugnao do sujeito passivo;
II - recurso de ofcio;
III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos
casos previstos no artigo 149.
No art. 141, o CTN determina, ainda, que o crdito tributrio

regularmente constitudo somente se modifica nos casos previstos no
prprio CTN.
Da conjugao desses dispositivos, temos que, notificado o sujeito
passivo da realizao do lanamento tributrio, este somente pode
ser alterado nas hipteses de impugnao do sujeito passivo, em
decorrncia de recurso de ofcio ou em virtude de iniciativa de ofcio
da autoridade administrativa, nos casos previstos no Cdigo
Tributrio Nacional.
Gabarito: D.
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Questo 07
Sobre as preferncias do crdito tributrio, INCORRETO afirmar
que
a) no se sujeita a habilitao em inventrio ou arrolamento.
b) prefere a qualquer outro, exceto os crditos decorrentes de legislao do
trabalho ou do acidente do trabalho.
c) so pagos preferencialmente a quaisquer crditos habilitados em
inventrio ou arrolamento ou a outros encargos do monte, exigveis no
decurso do processo de inventrio ou arrolamento.
d) admite concurso de preferncia entre pessoas jurdicas de direito pblico
credoras de crditos tributrios apresentados no processo de inventrio ou
arrolamento.
e) a existncia de dbitos tributrios relativos aos bens do esplio ou s
suas rendas no impede sentena homologatria de partilha ou
adjudicao.
Comentrios
Alternativa A Correta. Dispe o art. 187 do CTN:
Art. 187. A cobrana judicial do crdito tributrio no
sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia,
recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento.
Pargrafo nico. O concurso de preferncia somente se
verifica entre pessoas jurdicas de direito pblico, na seguinte
ordem:
I - Unio;
II - Estados, Distrito Federal e Territrios, conjuntamente e
pr rata;
III - Municpios, conjuntamente e pr rata.
Alternativa B Correta. O CTN regulamenta os privilgios do crdito

tributrio no art. 186:
Art. 186. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja
qual for sua natureza ou o tempo de sua constituio,
ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho
ou do acidente de trabalho.
Pargrafo nico. Na falncia:
I o crdito tributrio no prefere aos crditos
extraconcursais ou s importncias passveis de restituio,
nos termos da lei
falimentar, nem aos crditos com
garantia real, no limite do valor do bem gravado;
II a lei poder estabelecer limites e condies para a
preferncia dos crditos decorrentes da legislao do
trabalho; e
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reservada a quantia de R$ 1.000.000,00 para satisfazer as dvidas
tributrias.
Suponha que a composio dos crditos seja a seguinte:
Ente Federado
Unio
PE
AL
Recife
Macei
Crdito
500.000
200.000
200.000
200.000
50.000
Primeiramente, dever ser quitado o dbito da Unio. Como o valor

restante era suficiente para quit-la, ser integralmente satisfeita.
Resta, ento, R$ 500.000,00 para quitar a dvida dos Estados. O
valor novamente suficiente para quitar a dvida de PE e AL
integralmente.
No final, resta R$ 100.000,00 para quitar a dvida dos municpios de
Recife e Macei. Ocorre que a dvida total com esses entes de R$
250.000,00. Logo, dever ser quitada de forma proporcional dvida
original.
Assim, caber ao municpio de Recife o valor de R$ 80.000,00 e ao
municpio de Macei o valor de R$ 20.000,00.
Ente Federado
Unio
PE
AL
Recife
Macei
Crdito
500.000
200.000
200.000
200.000
50.000
Quitado
500.000
200.000
200.000
80.000
20.000
Alternativa E Errada. Determina o CTN em seu art. 192 que

nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser
proferida sem prova da quitao de todos os tributos relativos aos
bens do esplio, ou s suas rendas.
Gabarito: E.
Questo 08
Possuindo crdito tributrio no pago e j inscrito em dvida ativa,
um contribuinte necessita de certido de regularidade fiscal. Neste
caso, mesmo sem pagamento do dbito possvel uma certido
positiva, mas com efeitos de negativa nas hipteses de estar o
crdito
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a) em curso cobrana executiva com efetiva penhora; com a exigibilidade
suspensa.
b) no vencido; em curso de cobrana executiva devidamente embargada
pelo executado.
c) sendo questionado em sede de mandado de segurana; no vencido.
d) sendo questionado em sede de impugnao administrativa; em curso
ao judicial para repetio do indbito.
e) em curso ao judicial para declarao de inexistncia da obrigao
tributria; no vencido.
Comentrios
A Certido Negativa de Dbitos, ou CND, representa um documento
emitido pela Fazenda Pblica atestando que aquele contribuinte no
possui dbitos perante aquela Administrao Tributria. Ela emitida
a pedido do prprio sujeito passivo, pois muitas vezes necessria a
sua apresentao em algumas situaes, tal como a participao em
processo licitatrio, por exemplo.
Ocorre que, muitas vezes, o contribuinte apresenta dbitos que ainda
esto sendo discutidos ou cujos prazos de pagamento ainda no
expiraram. Assim, quando vai repartio tributria solicitar a CND,
constam dbitos, ainda que no vencidos, nos sistemas
informatizados, o que impede a emisso da CND.
A fim de permitir o exerccio dos direitos do contribuinte, o CTN prev
em seu art. 206 que tem os mesmos efeitos da certido negativa de
dbitos a certido de que conste a existncia de crditos no
vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido
efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. Trata-se,
pois, da certido positiva com efeito de negativa.
Gabarito: A.
Questo 09
Sobre os tributos municipais correto afirmar que
a) a base de clculo da contribuio de melhoria por obra pblica Municipal
o valor venal do imvel adjacente obra.
b) a taxa de coleta de lixo domiciliar admite que sua base de clculo
corresponda quantidade de moradores do imvel atendido pelo servio.
c) o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU e o
Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis por ato inter vivos a ttulo
oneroso ITBI tm como base de clculo o valor venal do bem.
d) o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS, apesar de ser da
competncia municipal, institudo por lei complementar.
e) os servios de limpeza de vias e logradouros pblicos e de segurana
pblica podem ser remunerados por taxa.
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Comentrios
Alternativa A Errada. A base de clculo da contribuio de
melhoria a valorizao do imvel. Nesse sentido j decidiu o STJ:
A contribuio de melhoria tem como fato gerador a real valorizao
do imvel, no servindo como base de clculo to s o custo da obra
pblica realizada. (STJ, 2 T., REsp 629471/RS Rel., Min. Joo
Otvio de Noronha, fev/07).
Alternativa B Errada. Sabemos que a taxas so tributos
contraprestacionais. Nessa linha, diferentemente dos impostos, tm
como fato gerador um fato do Estado e no do contribuinte. Por este
motivo, a sua base de clculo deve guardar relao com a atividade
estatal desenvolvida e no com uma grandeza do contribuinte.
coerente a adoo do critrio sugerido na alternativa. razovel
que quanto maior o nmero de pessoas na residncia, maior seria a
produo de lixo. Porm, seria invivel imaginar como a Prefeitura
iria controlar isso. Seria realizado um recenseamento todos os
meses? E se tiver hspede em um ms? A taxa aumentaria?
Por outro lado, h que se observar que o custo do servio no
aumentaria na mesma proporo em que aumentasse a quantidade
de pessoas. O custo para coletar o lixo de duas pessoas no
exatamente o dobro daquele para coletar o lixo de apenas uma.
A FCC adotou o entendimento defendido por Aires Barreto:
... a nica base de clculo compatvel com as taxas o custo da
atividade estatal. Se no for esta a eleita, ento ter-se- criado um
tributo qualquer, que, todavia, taxa no ser. (Aires F. Barreto, em
Comentrios ao Cdigo Tributrio Nacional, vol. 1, coord. Ives Gandra
da Silva Martins. Saraiva, 1998, p. 542).
bom ficarmos atentos porm para o fato de que, no obstante a
vedao do art. 145, 2, da CF (base de clculo prpria de
impostos), o STF j decidiu:
Concludo o julgamento de recurso extraordinrio (v. Inf. 136), o
Tribunal, por maioria, decidiu que constitucional a taxa de coleta de
lixo domiciliar instituda pelo Municpio de So Carlos SP (Lei
municipal 10.253/89). O Tribunal entendeu que o fato de a alquota
da referida taxa variar em funo da metragem da rea construda do
imvel que constitui apenas um dos elementos que integram a base
de clculo do IPTU no implica identidade com a base de clculo do
IPTU, afastando-se a alegada ofensa ao art. 145, 2, da CF. (RE
232.393/SP, Min. Carlos Velloso, 12.08.1999)
Alternativa C Correta. Tanto o IPTU como o ITBI tm como base
de clculo o valor venal do imvel, com previso nos arts. 33 e 38 do
CTN, respectivamente.
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Alternativa D Errada. A Constituio Federal dispe, de forma
expressa, as matrias cuja disciplina ocorrer em carter
complementar, mediante veculo legislativo prprio, a lei
complementar. Para sabermos se ou no necessria lei
complementar para veicular determinada matria, h que se analisar
exclusivamente o texto constitucional. Somente ser necessria a
edio de lei complementar quando houver determinao expressa na
Constituio Federal. A instituio do ISS no matria reservada
lei complementar.
Alternativa E Errada. O servio de coleta domiciliar de lixo, por ser
de utilizao compulsria, remunerado por taxa, mesmo no sendo
utilizado pelo contribuinte. Porm, sobre o servio de limpeza e
conservao de vias pblicas, o STF j decidiu:
Tratando-se de taxa vinculada no somente coleta
domiciliar de lixo, mas tambm, limpeza de logradouros
pblicos, que servio de carter universal e indivisvel, de
se reconhecer a inviabilidade de sua cobrana. (STF, Plenrio,
EDivED 256.588, Min. Ellen Grace, mar/03).
Gabarito: C.
Questo 10
Sobre as causas de extino do crdito tributrio, correto afirmar
que
a) a iseno pode ser concedida em carter geral ou em carter especfico,
a par de determinadas condies do contribuinte.
b) havendo previso em lei autorizativa, a remisso pode ser concedida por
despacho fundamentado de autoridade administrativa, em razo da situao
econmica do sujeito passivo.
c) a ao para cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos
contados da ocorrncia do fato gerador, extinguindo-se para o Fisco o
direito ao crdito.
d) a anistia pode ser concedida em carter geral ou limitadamente,
dependendo de preenchimento de requisitos legais e de despacho de
autoridade administrativa competente.
e) quando existe parcelamento do crdito tributrio, o pagamento da ltima
parcela gera presuno relativa de que as prestaes anteriores esto
pagas.
Comentrios
Alternativa A Errada. O enunciado fala em extino do crdito. A
iseno causa de excluso do crdito tributrio. Alm disso, pode
ser restrita a determinada regio do territrio da entidade tributante,
em funo de condies a ela peculiares. No so as condies do
contribuinte, mas de determinada regio.
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Alternativa B Correta. Dispe o art. 172, I, do CTN, que a lei pode
autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho
fundamentado, remisso total ou parcial do crdito tributrio,
atendendo situao econmica do sujeito passivo.
Alternativa C Errada. O prazo para cobrana refere-se ao prazo
prescricional. Este tem marco inicial na data do lanamento e no na
data do fato gerador.
Alternativa D Errada. O enunciado fala em extino do crdito. A
anistia causa de excluso do crdito tributrio. A anistia concedida
em carter geral no requer o preenchimento de requisitos. Essa
exigncia apenas para a anistia concedida de forma limitada, nos
termos do art. 182 do CTN.
Alternativa E Errada. Por determinao do CTN, o pagamento de
um crdito no importa em presuno de pagamento, quando parcial,
das prestaes em que se decomponha.
Caso contrrio seria uma maravilha, no mesmo? Imagine s, voc
recebendo o carn do IPTU com 10 parcelas. Pagaria a ltima parcela
e, por ter pago a ltima, as anteriores, por presuno, estariam
quitadas. Infelizmente, no assim...
Cada parcela controlada isoladamente e o pagamento de uma no
presume o das demais.
Gabarito: B.
PROVA 2 Analista Judicirio TRF 2 Regio (FCC/2012)

Questo 01
Em matria tributria, de modo geral, NO pode ser considerada
imunidade constitucional, dentre outras situaes:
a) a proibio tributao de livros, dos jornais e dos peridicos, bem
como do papel destinado sua impresso.
b) o conjunto de favores concedidos por lei, dispensando o pagamento de
um tributo devido, compreendendo todos os contribuintes do territrio da
entidade tributante ou de determinada regio.
c) a vedao instituio de tributos interestaduais ou intermunicipais,
objetivando estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou de
mercadorias, com excluso da cobrana de pedgio.
d) o no cabimento de tributao entre si das pessoas jurdicas de Direito
Pblico interno sobre o patrimnio, a renda ou os servios, com excluso de
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situaes especficas.
e) a impossibilidade de tributao sobre o patrimnio, a renda ou servios
das instituies de educao ou assistncia social, com excluso de
situaes especficas.
Comentrios
Imunidade a excluso de uma determinada situao, bem ou
sujeito da competncia tributria do ente tributante. Ou seja, a
imunidade atua no desenho da competncia tributria, traando os
seus limites. Podemos concluir que a imunidade definida na prpria
Constituio Federal, eis que somente ela pode conferir a
competncia aos entes e, por conseguinte, somente ela pode traar
seus limites. Trata-se, pois, de uma limitao constitucional ao poder
de tributar.
Alternativa A Esta situao imunidade prevista no art. 150, VI,
d, da Constituio Federal.
Alternativa B A dispensa do pagamento do tributo no representa
imunidade, mas iseno. Como acabamos de ver, por ser uma
limitao do poder de tributar que atua no desenho da competncia
tributria, somente pode ser prevista na Constituio Federal e no
em lei.
Alternativa C Trata-se da no-limitao ao trfego. Na verdade,
considerado pela doutrina mais como princpio do que imunidade.
Contudo, sendo uma limitao constitucional ao poder de tributar,
assim entendeu a FCC, tendo em vista a previso no art. 150, V, da
Constituio.
Alternativa D Esta a famosa imunidade recproca, prevista no
art. 150, VI, a, da CF.
Alternativa E Imunidade prevista no art. 150, VI, c, da CF/88.
Gabarito: B.
Questo 02
Analise:
I. 20% (vinte por cento) do produto da arrecadao do imposto que a Unio
pode instituir no exerccio de sua competncia tributria residual.
II. 25% (vinte e cinco por cento) do produto da arrecadao do imposto do
Estado sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao.
Para os fins da repartio das receitas tributrias, esses percentuais so
pertencentes, dentre as esferas de organizao poltico-administrativa,
respectivamente,
a) ao Distrito Federal e Unio.
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b) aos Estados e Unio.
c) aos Municpios e ao Distrito Federal.
d) aos Municpios e Unio.
e) aos Estados e aos Municpios.
Comentrios
A fim de preservar a autonomia dos entes federados, notadamente
no que diz respeito ao ingresso de recursos financeiros que
possibilitem o desempenho das suas funes, a Constituio Federal
estabelece uma repartio das receitas tributrias. Esta diviso do
produto da arrecadao de alguns tributos ocorre sempre do ente
maior para o menor. Assim, a Unio repassa parte da sua
arrecadao aos Estados, DF e Municpios e os Estados repassam
para os Municpios.
Esta repartio permite aos entes de menor arrecadao a obteno
de recursos que, em certos casos, corresponde quase totalidade da
sua receita, notadamente naqueles municpios com uma populao
reduzida, onde a arrecadao prpria muito baixa.
A Constituio Federal assim disciplina a matria:
Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal:
I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de
qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo,
por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem;
II - vinte por cento do produto da arrecadao do imposto que a Unio instituir no
exerccio da competncia que lhe atribuda pelo art. 154, I.
Art. 158. Pertencem aos Municpios:
I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de
qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo,
por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem;
II - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto da Unio sobre a
propriedade territorial rural, relativamente aos imveis neles situados, cabendo a
totalidade na hiptese da opo a que se refere o art. 153, 4, III;
III - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado sobre a
propriedade de veculos automotores licenciados em seus territrios;
IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado sobre
operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Pargrafo nico. As parcelas de receita pertencentes aos Municpios, mencionadas
no inciso IV, sero creditadas conforme os seguintes critrios:
I - trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas operaes
relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, realizadas em
seus territrios;
II - at um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no caso dos
Territrios, lei federal.
Art. 159. A Unio entregar:
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I - do produto da arrecadao dos impostos sobre renda e proventos de qualquer
natureza e sobre produtos industrializados quarenta e oito por cento na seguinte
forma:
a) vinte e um inteiros e cinco dcimos por cento ao Fundo de Participao dos
Estados e do Distrito Federal;
b) vinte e dois inteiros e cinco dcimos por cento ao Fundo de Participao dos
Municpios;
c) trs por cento, para aplicao em programas de financiamento ao setor
produtivo das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, atravs de suas instituies
financeiras de carter regional, de acordo com os planos regionais de
desenvolvimento, ficando assegurada ao semi-rido do Nordeste a metade dos
recursos destinados Regio, na forma que a lei estabelecer;
d) um por cento ao Fundo de Participao dos Municpios, que ser entregue no
primeiro decndio do ms de dezembro de cada ano;
II - do produto da arrecadao do imposto sobre produtos industrializados, dez por
cento aos Estados e ao Distrito Federal, proporcionalmente ao valor das respectivas
exportaes de produtos industrializados.
III - do produto da arrecadao da contribuio de interveno no domnio
econmico prevista no art. 177, 4, 29% (vinte e nove por cento) para os
Estados e o Distrito Federal, distribudos na forma da lei, observada a destinao a
que se refere o inciso II, c, do referido pargrafo.
1 - Para efeito de clculo da entrega a ser efetuada de acordo com o previsto no
inciso I, excluir-se- a parcela da arrecadao do imposto de renda e proventos de
qualquer natureza pertencente aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios,
nos termos do disposto nos arts. 157, I, e 158, I.
2 - A nenhuma unidade federada poder ser destinada parcela superior a vinte
por cento do montante a que se refere o inciso II, devendo o eventual excedente
ser distribudo entre os demais participantes, mantido, em relao a esses, o
critrio de partilha nele estabelecido.
3 - Os Estados entregaro aos respectivos Municpios vinte e cinco por cento dos
recursos que receberem nos termos do inciso II, observados os critrios
estabelecidos no art. 158, pargrafo nico, I e II.
4 Do montante de recursos de que trata o inciso III que cabe a cada Estado,
vinte e cinco por cento sero destinados aos seus Municpios, na forma da lei a que
se refere o mencionado inciso.
Art. 160. vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao emprego dos
recursos atribudos, nesta seo, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios,
neles compreendidos adicionais e acrscimos relativos a impostos.
Pargrafo nico. A vedao prevista neste artigo no impede a Unio e os Estados
de condicionarem a entrega de recursos:
I - ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas autarquias;
II - ao cumprimento do disposto no art. 198, 2, incisos II e III.
Para fixar bem os valores de cada repasse, apresento na prxima

pgina um quadro resumo.
Gabarito: E.
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Questo 03
Samuel vendeu, por escritura pblica, um imvel para Sueli. Haviam
dbitos referentes ao imposto predial e territorial urbano. O
contrato de venda e compra estipulou a transferncia dessa
responsabilidade (quitao dos dbitos) para Rafael (ento devedor
de Samuel), mas que deixou de cumpri-la. Nesse caso, a
responsabilidade da quitao do dbito perante a Fazenda Pblica
do Municpio ser
a) de Rafael, ou seja, o terceiro integrante no contrato.
b) de Samuel, ou seja, o vendedor do imvel.
c) de Sueli, ou seja, a compradora e atual proprietria do imvel.
d) do vendedor Samuel e da compradora Sueli.
e) da compradora Sueli e do terceiro Rafael.
Comentrios
Reza o art. 123 do CTN que, salvo disposio de lei em contrrio, as
convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento
de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica para modificar
a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias
correspondentes.
Isso significa que os acordos, contratos, ou outros compromissos
firmados entre particulares no eximem o contribuinte ou responsvel
do pagamento do tributo.
Nesse sentido, deve ser observado o disposto no art. 130 do CTN:
Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo
fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de
bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela
prestao de servios referentes a tais bens, ou a
contribuies de melhoria, subrogam-se na pessoa dos
respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a
prova de sua quitao.
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a
sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo.
As nicas possibilidades de excluso da responsabilidade do

adquirente seriam a aquisio em hasta pblica ou ttulo contendo a
prova de quitao, vale dizer, certido negativa.
Dessa forma, Sueli, na condio de adquirente, passa ser responsvel
pelos tributos incidentes sobre o imvel.
Gabarito: C.
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Questo 04
No que diz respeito administrao tributria, certo que
a) poder ser outorgada, a critrio da autoridade, a outra pessoa jurdica
de Direito Pblico a realizao e a fiscalizao do cumprimento das vendas e
prestaes, desde que por decreto.
b) uma das caractersticas da dvida ativa que a Fazenda Pblica a
constitui unilateralmente, sendo que a presuno de certeza e liquidez
juris tantum, por admitir prova em contrrio.
c) as entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu ofcio,
atividade ou profisso, so obrigadas, em qualquer hiptese, a prestar
autoridade administrativa todas as informaes que disponham em relao
aos bens e negcios de terceiros.
d) a certido expedida com a ressalva da existncia de crditos tributrios
no vencidos ou em curso de cobrana executiva, em que tenha sido
efetivada a penhora, no tem os mesmos efeitos da certido negativa.
e) todas as normas pertinentes fiscalizao tm a natureza das regras de
Direito Tributrio e Direito Penal-Tributrio, vedada sua concretizao por
meio das normas de Direito Administrativo ou de Direito Civil.
Comentrios
Alternativa A Errada. A fiscalizao dos tributos, por expressa
disposio do CTN, poder ser delegada da pessoa poltica
competente para instituir o tributo a outra pessoa de direito pblico.
Trata-se da capacidade tributria ativa. Entretanto, no representa
realizar e fiscalizar o cumprimento de vendas.
Alternativa B Correta. Apesar de o art. 204 do CTN conferir
dvida inscrita a presuno de certeza e liquidez, o pargrafo nico do
mesmo artigo estabelece que a presuno relativa e pode ser ilidida
por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que
aproveite.
Alternativa C Errada. A matria disciplinada no art. 197 do CTN:
Art. 197. Mediante intimao escrita, so obrigados a
prestar autoridade administrativa todas as informaes de
que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades
de terceiros:
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II - os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais
instituies financeiras;
III - as empresas de administrao de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios;
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VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei
designe, em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio,
Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo no
abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os
quais o informante esteja legalmente obrigado a observar
segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio,
Percebe-se que, apesar da regra geral ser a obrigatoriedade da

prestao de informaes, h exceo para determinadas pessoas.
Logo, no em qualquer hiptese, como afirma a questo.
Alternativa D Errada. O CTN disciplina que tem os mesmos efeitos
da certido negativa de dbitos a certido de que conste a existncia
de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que
tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa.
Trata-se, pois, da certido positiva com efeito de negativa.
Alternativa E Errada. Sendo o tributo cobrado mediante atividade
administrativa plenamente vinculada, por fora do art. 3 do CTN,
logicamente o Direito Administrativo nortear todas as aes da
atividade de fiscalizao. No h que se falar em afastabilidade dos
preceitos do Direito Administrativo nas atividades da Administrao,
seja ele tributria ou no.
Gabarito: B.
Questo 05
Para os fins de suspenso do crdito tributrio, analise:
I. No o depsito do montante integral que suspende a exigibilidade do
crdito tributrio e sim a apresentao da reclamao ou do recurso,
precedido de depsito integral.
II. A moratria concedida em carter geral a do parcelamento dos dbitos
fiscais, sendo certo que a unio poder conced-la em relao aos tributos
de competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios.
III. O parcelamento sempre individual e deve ser requerido pelo
contribuinte, sendo que, no caso de no cumprimento, descontadas as
parcelas pagas, possvel Fazenda Pblica executar a dvida, tomando por
base as certides das dvidas ativas.
Nesses casos, est correto o que consta APENAS em
a) I.
b) I e II.
c) II e III.
d) I e III.
e) III.
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Comentrios
Item I Apesar de ser considerado correto pela FCC, este item est
completamente errado.
O contribuinte pode discutir o crdito na via judicial ou na via
administrativa. Se optar pela via judicial, o simples ajuizamento da
ao no tem o condo de suspender a exigibilidade do crdito
tributrio. Para que isto ocorra, deveria optar pelo depsito do
montante integral, eis que o depsito do montante integral hiptese
de suspenso da exigibilidade do crdito, prevista no CTN, art. 151,
II.
J na via administrativa, a simples apresentao de impugnao j
afasta a exigibilidade enquanto o crdito estiver sendo discutido no
processo, no sendo necessria qualquer outra ao por parte do
contribuinte, muito menos depsito ou arrolamento de bens.
Item II Errado. Em primeiro lugar, conforme estudamos ao longo
do nosso curso, moratria e parcelamento no se confundem.
Conceder moratria em carter geral significa conferir um novo prazo
para pagamento, no quer dizer que este ser de forma parcelada.
Alm disso, a regra geral de que a Unio apenas competente para
conceder moratria para os seus tributos. A regra prev excees,
porm, na omisso do enunciado, deve-se responder pela regra
geral.
Item III Correto. O parcelamento concedido mediante
requerimento de cada contribuinte. Estando o contribuinte em atraso
no pagamento das parcelas, o crdito poder ser inscrito e
executado.
Percebemos que apenas o item III est correto, o que aponta para a
alternativa E como gabarito. Entretanto, a FCC divulgou como
gabarito a alternativa D. Houve flagrante equvoco da banca, que
optou por manter o gabarito preliminar.
Gabarito oficial: D.
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PROVA 3 Auditor Tributrio Municipal ISS/SP (FCC/2012)
Siglas utilizadas:
Imposto Sobre a Transmisso de Bens Imveis ITBI
Imposto Predial e Territorial Urbano IPTU
Cdigo Tributrio Nacional CTN
Imposto de Renda Pessoa Jurdica IRPJ
Questo 01
Um municpio brasileiro, desconsiderando as regras de direito privado a
respeito de transmisses onerosas e doaes de bens e direitos, inseriu, na
lei ordinria que instituiu o ITBI naquele municpio, uma regra jurdica que
equiparava as doaes de imveis, feitas entre parentes em linha reta e
entre parentes em linha colateral, at o terceiro grau, a transmisses
onerosas e, com base nessa norma legal, passou a cobrar o ITBI sobre
essas transmisses.
Nesse caso, a norma municipal acima referida
a) poderia ter sido criada pelo municpio, desde que o municpio firmasse
convnio com o Estado no qual est localizado, transferindo a competncia
tributria do Estado para a do municpio e promovendo repartio de receita
com o ente estadual, de modo que este recebesse em repasse a mesma
importncia que receberia se a operao tivesse sido tributada pelo ITCMD.
b) no poderia ter sido criada pelo municpio, pois competncia dos
Estados, e no dos municpios, legislar sobre o ITBI.
c) no poderia ter sido criada pelo municpio, pois ela fere norma geral de
direito tributrio que impede que a pessoa jurdica de direito pblico edite
norma para alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos,
conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou
implicitamente, pela Constituio Federal, para definir ou limitar
competncias tributrias.
d) poderia ter sido criada pelo municpio, pois competncia dos
municpios legislar sobre o ITBI.
e) poderia ter sido criada pelo municpio, desde que o municpio firmasse
convnio com o Estado no qual ele est localizado, transferindo a
competncia tributria do Estado para a competncia tributria do
municpio.
Comentrios
Apesar de se responder com base no art. 110 do CTN, bom
atentarmos para o contexto do enunciado e para as possibilidades
que a situao envolve. Vejamos o que diz o art. 110:
Art. 110. A lei tributria no pode alterar a definio, o
contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de
direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela
Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou
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pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios,
para definir ou limitar competncias tributrias.
Logo, a lei municipal no poderia alterar a definio de doao para

fins de incidncia tributria.
Na realidade, a questo deveria ter sido elaborada de modo diferente
para ficar mais interessante. Talvez a inteno da banca fosse
inverter as situaes, com o Estado editando lei para incidncia do
ITCMD nas vendas para parentes.
Nesse caso, a lei tambm no poderia ser editada, alterando a
definio de venda e equiparando a doao para fins do ITCMD.
Porm, vale observar que, por fora do disposto no art. 116,
pargrafo nico, segundo o qual a autoridade administrativa poder
desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade
de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza
dos elementos constitutivos da obrigao tributria, o Estado poderia
desconsiderar a venda e caracterizar a doao.
Gabarito: C.
Questo 02
A realizao de obras pblicas, que transformaram uma regio
anteriormente pantanosa em um belo e aprazvel parque, ocasionou a
valorizao da maior parte dos imveis localizados em suas proximidades,
da seguinte maneira:
o imvel "A", que valia R$ 4.000.000,00 antes das obras, teve fator de
absoro do benefcio de valorizao de 200%, passando a valer R$
12.000.000,00.
o imvel "B", que valia R$ 3.000.000,00 antes das obras, teve fator de
absoro do benefcio da valorizao de 100%, passando a valer R$
6.000.000,00.
o imvel "C", que valia R$ 2.000.000,00 antes das obras, teve fator de
absoro do benefcio da valorizao de 50%, passando a valer R$
3.000.000,00.
o imvel "D" no teve valorizao alguma em decorrncia das obras
realizadas.
Obs.: Todos os quatro imveis tm a mesma rea de terreno e o que
determinou a diferena nos fatores de absoro do benefcio da valorizao
foram elementos alheios dimenso do terreno.
O custo total da obra foi orado em R$ 6.000.000,00 e a referida
contribuio dever custe-la integralmente.
Com base nessas informaes e considerando que o municpio em
questo editou lei ordinria estabelecendo a cobrana de
contribuio de melhoria para fazer face ao custo dessa obra,
correto afirmar que
a) a municipalidade poder exigir do proprietrio do imvel "C" contribuio
de melhoria no valor de R$ 500.000,00, mesmo que seu imvel tenha sido
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valorizado em R$ 1.000.000,00, desde que o limite total da exigncia
referente ao custo da obra no ultrapasse R$ 6.000.000,00.
b) os proprietrios dos imveis "A", "B", "C" e "D" devero pagar
contribuio de melhoria, pois esto na zona beneficiada.
c) os proprietrios dos imveis "A", "B" e "C" devero pagar contribuio de
melhoria, desde que a fixao das bases de clculo e dos fatos geradores
respectivos sejam estabelecidos por lei complementar.
d) os proprietrios dos imveis "A", "B" e "C", que tiveram seus imveis
efetivamente valorizados com a obra, devero ratear integralmente o valor
de custo da obra, com base na rea do terreno de cada um deles, cabendo
a cada um o valor de R$ 2.000.000,00.
e) a municipalidade poder exigir, cumulativamente, de todos os quatro
proprietrios, contribuio de melhoria em valor igual ao da valorizao de
seus respectivos imveis, cabendo ao imvel "A" pagar R$ 8.000.000,00, ao
imvel "B" pagar R$ 3.000.000,00, ao imvel "C" pagar R$ 1.000.000,00 e
no cabendo nada a "D", perfazendo um total de R$ 12.000.000,00.
Comentrios
Com validade no disposto no art. 145, III, da CF/88, o CTN preceitua:
Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de
suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de
obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como
limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo
de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
Depreende-se do texto legal que o fato gerador da contribuio de

melhoria a valorizao do imvel, decorrente de obra pblica.
Dessa forma, no basta o Estado promover a obra prximo ao
imvel. Para fazer jus cobrana da contribuio, h que ocorrer a
valorizao do imvel e que esta seja decorrente da obra.
A contribuio de melhoria apresenta caractersticas de um tributo
contraprestacional, j que h uma ao estatal relativa ao
contribuinte, qual seja, a realizao da obra. Exatamente por ser
contraprestacional, o valor da contribuio deve guardar relao com
o custo da obra.
Nesse sentido, o prprio CTN estatui que o valor mximo individual
a valorizao decorrente da obra e o limite global (aquele arrecadado
da totalidade dos beneficiados) a despesa realizada pelo ente
pblico.
Por conseguinte, o proprietrio do imvel D no dever pagar a
contribuio, eis que no houve qualquer valorizao decorrente da
obra.
Para os imveis A, B e C, haver incidncia da contribuio, desde
que o valor mximo para cada um deles no ultrapasse a respectiva
valorizao. Assim, temos os limites mximos:
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A 6.000.000, pois apesar de ter valorizado 8.000.000, deve-se
observar como limite global o custo total da obra.
B 6.000.000 este o valor da sua valorizao
C 1.000.000 este o valor da sua valorizao
Alternativa A Correta. Se o valor mximo a ser exigido de C de
1.000.000, por bvio poderia ser exigido um valor menor.
Alternativa B Errada. O proprietrio do imvel D no deve pagar a
contribuio.
Alternativa C Errada. A constituio Federal determina que lei
complementar de normas gerais defina as bases de clculos e os
fatos geradores dos impostos discriminados na prpria Constituio.
Essa disciplina no vale para a contribuio de melhoria.
Alternativa D Errada. Como vimos, ao mximo que o proprietrio
do imvel C deveria pagar 1.000.000.
Alternativa E Errada. O imvel D no sofrer a incidncia da
contribuio, pois no ocorreu para ele o fato gerador. Alm disso,
para os demais, h que se observar o limite global da obra, qual seja,
6.000.000.
Gabarito: A.
Questo 03
Ocorrido o fato gerador do IPTU, iniciou-se o prazo para que a Fazenda
Pblica municipal efetuasse o lanamento desse tributo, o que foi feito
dentro do prazo previsto na legislao.
O contribuinte, discordando do valor do crdito tributrio constitudo por
meio desse lanamento, ofereceu, tempestivamente, impugnao contra
ele, a qual, todavia, resultou totalmente infrutfera, j que a deciso
definitiva, na esfera administrativa, manteve a integralidade do crdito
tributrio lanado.
Resignado com essa deciso administrativa, o contribuinte optou por no
discutir a questo na esfera judicial, dando ensejo a que a Fazenda Pblica
pudesse cobrar dele o crdito tributrio constitudo pelo citado lanamento.
O prazo inicialmente referido para a Fazenda Pblica efetuar o
lanamento do tributo; o obstculo jurdico do incio da fluncia do
prazo para a cobrana do crdito tributrio definitivamente
constitudo e o prazo finalmente mencionado para a Fazenda Pblica
poder cobrar do contribuinte o crdito tributrio definitivamente
constitudo so, respectivamente, denominados
a) suspenso de exigibilidade do crdito tributrio; decadncia e prescrio.
b) decadncia; suspenso de exigibilidade do crdito tributrio e prescrio.
c) prescrio; suspenso de exigibilidade do crdito tributrio e decadncia.
d) prescrio; decadncia e suspenso de exigibilidade do crdito tributrio.
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e) decadncia; prescrio e suspenso de exigibilidade do crdito tributrio.
Comentrios
A questo pede que sejam identificados trs institutos:
1 o prazo para lanar
2 o impedimento da Fazenda de efetuar a cobrana
3 o prazo para cobrar
O primeiro instituto representa a decadncia. Corresponde perda do
direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio em funo
do decurso do prazo previsto. Na impossibilidade de se efetuar o
lanamento e, consequentemente, constituir o crdito tributrio, temse a extino do mesmo pela decadncia.
O segundo diz respeito impugnao apresentada pelo sujeito
passivo. A impugnao do sujeito passivo uma das formas de
alterao do lanamento. No concordando com o crdito lanado, o
contribuinte pode manifestar sua inconformidade, que ser
direcionada ao rgo de julgamento administrativo. Ora, se dessa
apreciao do lanamento pode resultar alterao do crdito,
bastante bvio que a prpria Administrao suspenda a cobrana da
dvida at que se esgotem os recursos na esfera administrativa.
Nessa linha, as reclamaes e recursos administrativos, que tm o
condo de alterar o lanamento, figuram no CTN como hiptese de
suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
Por fim, uma vez constitudo o crdito tributrio pelo lanamento, a
Administrao tem limites para a sua cobrana. Esta deve ser
efetuada no prazo legal, qual seja, 5 anos a partir do lanamento.
Trata-se da prescrio, que ocorre quando a Fazenda pblica, embora
tenha constitudo o crdito tributrio, no efetua a sua cobrana e
execuo no prazo estabelecido, perdendo assim, o direito de cobrar
o crdito j lanado.
Gabarito: B.
Questo 04
Um contribuinte infrator de dispositivo da legislao tributria, querendo
sanear a irregularidade cometida, pretende promover a denncia
espontnea. Como essa infrao resultou em sonegao do tributo, esse
contribuinte infrator, para evitar a imposio de sanes fiscais sobre ele,
decidiu efetuar o pagamento do tributo devido, acrescido dos juros de mora
sobre ele incidentes.
Para que essa denncia esteja revestida de espontaneidade, ela
dever ser feita antes
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a) de o fisco dar incio a qualquer procedimento administrativo ou medida
de fiscalizao, relacionados com a infrao.
b) do julgamento de impugnao apresentada contra o lanamento de
ofcio da penalidade pecuniria.
c) do transcurso do prazo prescricional.
d) da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria principal qual a
infrao est vinculada.
e) do transcurso do prazo decadencial.
Comentrios
O instituto da denncia espontnea afasta a aplicao de penalidades
naqueles casos em que o contribuinte se antecipa Fiscalizao e
corrige eventuais falhas, promovendo o pagamento do tributo devido.
Sua disciplina legal ocorre no art. 138 do CTN, nos seguintes termos:
Art. 138. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da
infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo
devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada
pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo
dependa de apurao.
Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia
apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo
ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.
Assim, observa-se que os requisitos para que o contribuinte possa

usufruir da denncia espontnea so:
- Deve ocorrer antes de qualquer procedimento administrativo ou
medida de fiscalizao.
- Deve ser acompanhada do pagamento do tributo devido e dos juros
de mora.
Gabarito: A.
Questo 05
Para poder discutir em juzo a incidncia ou no de um determinado tributo,
lanado por municpio paulista, o contribuinte ingressou com a ao judicial
que considerou apropriada e, no bojo dessa ao, efetuou o depsito da
importncia em discusso.
Como a deciso definitiva do processo foi contrria ao contribuinte, a
quantia depositada foi convertida em renda da Fazenda Pblica municipal.
Nesse caso,
a) a converso em renda da quantia questionada judicialmente extingue o
crdito tributrio e o seu depsito, integral ou no, suspende
definitivamente a exigibilidade desse mesmo crdito.
b) o depsito da quantia questionada, integral ou parcial, suspende a
exigibilidade do crdito tributrio e a converso dele em renda extingue
esse mesmo crdito.
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c) o depsito integral da quantia questionada suspende a exigibilidade do
crdito tributrio e a converso dele em renda extingue esse mesmo
crdito.
d) tanto o depsito integral da quantia questionada como sua converso em
renda da Fazenda Pblica municipal suspendem a exigibilidade do crdito
tributrio questionado judicialmente.
e) tanto o depsito integral da quantia questionada como sua converso em
renda da Fazenda Pblica municipal extinguem o crdito tributrio
questionado judicialmente.
Comentrios
As reclamaes e recursos administrativos suspendem a exigibilidade
do crdito tributrio. No entanto, caso o sujeito passivo leve a
discusso para apreciao do Poder Judicirio, o simples ajuizamento
da ao no suspende a exigibilidade. Dessa forma, mesmo em
discusso na esfera judicial, o crdito continuar sendo exigido no
mbito administrativo. Assim, caso o contribuinte deseje ter a
cobrana administrativa suspensa, poder depositar o montante
integral do valor cobrado pela Fazenda Pblica. Esse depsito afasta a
incidncia dos juros de mora. O valor depositado poder ter duas
destinaes possveis ao final do litgio: a primeira no caso da
manuteno do lanamento, hiptese em que o depsito ser
convertido em renda (ser repassado Fazenda Pblica) para
extino da dvida; a outra situao aquela em que o contribuinte
logra xito na ao, hiptese em que reaver o valor depositado, com
a devida correo.
Observa-se que nos termos do CTN, o depsito do montante integral
hiptese de suspenso da exigibilidade do crdito (art. 151, II),
enquanto a converso deste em renda modalidade de extino (art.
156, VI).
Gabarito: C.
Questo 06
Como resultado da emancipao poltico-administrativa do distrito
de um determinado municpio paulista, o municpio recm criado
ter, em primeiro lugar, de eleger sua Cmara Municipal para que
esta, posteriormente, elabore a legislao tributria do referido
municpio. Nesse caso, salvo disposio de lei em contrrio,
a) a repartio das receitas tributrias (50% do IPVA, 25% do ICMS, 50%
do ITR etc.) referentes a fatos geradores ocorridos no novo municpio, aps
a sua criao, pertencero ao municpio do qual ele se desmembrou, at o
primeiro dia do exerccio seguinte ao que entrar em vigor a legislao do
novo municpio.
b) at a edio dessa nova legislao, no poder ser cobrado tributo
algum pela pessoa jurdica de direito pblico recm criada.
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c) at a edio dessa nova legislao, s podero ser cobradas taxas pela
pessoa jurdica de direito pblico recm criada.
d) at a edio dessa nova legislao, continuar a ser aplicada a legislao
tributria do municpio do qual a nova pessoa jurdica de direito pblico se
desmembrou, at que entre em vigor a sua prpria.
e) a repartio das receitas tributrias (50% do IPVA, 25% do ICMS, 50%
do ITR etc.) referentes a fatos geradores ocorridos no novo municpio, aps
a sua criao, pertencero ao municpio do qual ele se desmembrou, at o
ltimo dia do exerccio em que entrar em vigor a legislao do novo
municpio.
Comentrios
O prprio enunciado revela uma informao importante: o prazo
razovel para que houvesse a organizao poltico-administrativa,
edio de leis instituidoras dos tributos e cumprimento da
anterioridade e anterioridade nonagesimal. Esse lapso temporal
deixaria o novo Municpio praticamente sem arrecadar para abastecer
os cofres pblicos. A fim de evitar esta situao, o CTN prev em seu
art. 120 que, salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica
de direito pblico, que se constituir pelo desmembramento territorial
de outra, subroga-se nos direitos desta, cuja legislao tributria
aplicar at que entre em vigor a sua prpria.
Alternativa A Errada. Esse dispositivo do CTN apenas prev a
possibilidade de adoo da legislao do antigo Municpio, enquanto
ainda no editadas as leis do novo Municpio. Porm, em nada
perderia da sua autonomia poltico-administrativa, muito menos a sua
parcela na participao da repartio das receitas tributrias.
Alternativa B Errada. Poder cobrar seus tributos, com base na lei
do Municpio ao qual fazia parte.
Alternativa C Errada. Podero ser cobrados quaisquer tributos e
no apenas as taxas.
Alternativa D Correta. Assim dispe o art. 120 do CTN.
Alternativa E Errada. Valem aqui os comentrios da alternativa A.
Gabarito: D.
Questo 07
Um contribuinte do Imposto Predial e Territorial Urbano IPTU possua um
imvel urbano com rea construda equivalente a 250m. Aps a reforma
que promoveu nesse imvel, no final do ano de 2009, a rea construda,
passou a ser de 400m.
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Essa reforma foi feita sem o conhecimento nem a autorizao das
autoridades municipais competentes, com o intuito de evitar o aumento do
valor do IPTU lanado para esse imvel.
Independentemente das sanes que esse contribuinte possa sofrer pelas
irregularidades cometidas, foi constatado que, nos anos de 2010 e 2011, a
prefeitura daquele municpio lanou o IPTU em valor menor do que o
devido, pois considerou como construda a rea de 250m, e no de 400m.
Em setembro de 2011, ao tomar conhecimento de que a rea
construda do referido imvel havia sido aumentada sem a devida
comunicao municipalidade, a fiscalizao municipal, em relao
ao IPTU,
a) pode revisar de ofcio apenas o lanamento do IPTU referente ao
exerccio de 2011, pois foi nesse exerccio que o fisco constatou a existncia
de aumento da rea construda.
b) no pode fazer coisa alguma, pois os lanamentos do IPTU referentes
aos exerccios de 2010 e 2011 j haviam sido feitos e estavam revestidos
de definitividade.
c) pode revisar de ofcio os lanamentos do IPTU referentes aos exerccios
de 2010 e 2011, para apreciar fatos anteriormente desconhecidos (o
aumento da rea construda), no havendo prazo limite para o incio dessa
reviso, pois o contribuinte agiu com dolo ao deixar de informar a Fazenda
Pblica municipal a respeito da ampliao da rea construda.
d) desde que autorizado judicialmente, pode rever de ofcio os lanamentos
do IPTU referentes aos exerccios de 2010 e 2011, para apreciar fatos
anteriormente desconhecidos (o aumento da rea construda), devendo
essa reviso do lanamento, porm, ser iniciada enquanto no extinto o
direito da Fazenda Pblica.
e) pode revisar de ofcio os lanamentos do IPTU referentes aos exerccios
de 2010 e 2011, para apreciar fatos anteriormente desconhecidos (o
aumento da rea construda), devendo essa reviso do lanamento, porm,
ser iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
Comentrios
Conforme estudamos no Direito Administrativo, a Administrao, com
fundamento na autotutela, pode rever os seus prprios atos em face
de razes de legalidade e de mrito.
Nesse sentido, o CTN estabelece:
Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela
autoridade administrativa nos seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declarao no seja prestada, por quem de
direito, no prazo e na forma da legislao tributria;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha
prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de
atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a
pedido de esclarecimento formulado pela autoridade
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administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste
satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a
qualquer elemento definido na legislao tributria como
sendo de declarao obrigatria;
V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da
pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que
se refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo,
ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao
de penalidade pecuniria;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro
em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no
provado por ocasio do lanamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lanamento anterior,
ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o
efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou
formalidade especial.
Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser
iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
Vale notar que, na situao apresentada, embora a fiscalizao

municipal apenas tenha constatado o fato em 2011, enquanto no
extinto o direito de lanar, h que se efetuar a constituio do
crdito.
Nessa situao, comprovada que a obra que resultou aumento da
rea foi em 2009, desde esse exerccio poder ser lanado (mediante
a reviso do lanamento anterior), eis que a decadncia se opera
aps o prazo de 5 anos, estando, portanto, a fiscalizao dentro do
prazo para lanar.
Gabarito: E.
Questo 08
A legislao tributria de um determinado municpio paulista atribui eficcia
normativa s decises de seus rgos coletivos de jurisdio administrativa.
Esse rgo, por sua vez, em determinada ocasio, proferiu deciso
administrativa dessa natureza, concluindo pela no incidncia de um
determinado tributo municipal.
Esse entendimento, todavia, no reflete a jurisprudncia firmada nos
tribunais judiciais superiores, que tm sido em sentido diverso, pela
incidncia desse tributo.
Com base na regra da legislao municipal que atribui eficcia normativa s
decises de seus rgos coletivos de jurisdio administrativa, muitos
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muncipes deixaram de pagar o referido tributo, seguindo o entendimento
desse tribunal administrativo. A fiscalizao, porm, tomando cincia de
que os tribunais judiciais superiores firmaram entendimento em sentido
diverso, pela incidncia desse tributo, adotou a mesma interpretao da
legislao firmada nos tribunais superiores e passou a fazer o lanamento
do referido tributo, observando os prazos decadenciais.
Relativamente a essa situao, a Fazenda Pblica municipal
a) nada poder reclamar do contribuinte, nem mesmo o valor nominal do
tributo, pois ele agiu em conformidade com deciso proferida em processo
administrativo tributrio qual a lei daquele municpio atribui eficcia
normativa.
b) poder reclamar o tributo devido, mas no poder impor penalidades,
nem reclamar juros de mora ou atualizao monetria pelo imposto pago
extemporaneamente.
c) poder reclamar o tributo devido, bem como impor penalidades e
reclamar juros de mora e atualizao monetria pelo tributo pago
extemporaneamente.
d) poder reclamar o tributo devido e impor penalidades, mas no poder
reclamar juros de mora ou atualizao monetria pelo imposto pago
extemporaneamente.
e) poder reclamar o tributo devido, impor penalidades e reclamar
atualizao monetria sobre o imposto pago extemporaneamente, pois isso
no implica aumento da base de clculo do imposto, mas no poder
reclamar juros de mora pelo imposto pago extemporaneamente.
Comentrios
O CTN define as normas complementares da legislao tributria em
seu art. 100:
Art. 100. So normas complementares das leis, dos tratados
e das convenes internacionais e dos decretos:
I - os atos normativos
administrativas;
expedidos
pelas
autoridades
II - as decises dos rgos singulares ou coletivos de

jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia
normativa;
III - as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades
administrativas;
IV - os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados,
o Distrito Federal e os Municpios.
Podemos observar que a lei municipal conferiu a certas decises esta

eficcia. Dessa forma, passam a constituir a legislao tributria e
por isso, devendo ser observadas pelos contribuintes.
Como a fiscalizao passou a adotar o entendimento dos tribunais
superiores e exigir o tributo, aqueles contribuintes que deixaram de
recolher com base nas decises administrativas no podero ser
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penalizados. Isso porque h disposio expressa do CTN nesse
sentido:
Art. 100. Pargrafo nico. A observncia das normas
referidas neste artigo exclui a imposio de penalidades, a
cobrana de juros de mora e a atualizao do valor
monetrio da base de clculo do tributo.
Isso significa que, se o contribuinte deixou de recolher o tributo

exatamente porque adotou o entendimento da Fazenda pblica, no
poderia esta exigir a cumprimento da obrigao com os acrscimos,
eis que o contribuinte agiu conforme o entendimento da prpria
Administrao Tributria. O valor a ttulo de tributo, contudo, poder
ser exigido.
Gabarito: B.
Questo 09
Uma lei hipottica do municpio de So Paulo reduziu de 50% para 30% o
percentual da penalidade aplicvel ao sujeito passivo que descumpriu uma
determinada obrigao tributria.
Esse novo percentual de penalidade se aplica
a) em relao a todas as infraes cometidas depois da entrada da lei em
vigor e, em relao quelas cometidas antes dessa data, somente em
relao aos processos no definitivamente julgados e desde que a nova lei
mencione expressamente produzir efeitos retroativos.
b) apenas s infraes cometidas aps a data em que essa lei entrou em
vigor.
c) apenas s infraes cometidas antes da data em que essa lei entrou em
vigor.
d) em relao s infraes cometidas tanto antes, como depois, da data em
que essa lei entrou em vigor.
e) em relao a todas as infraes cometidas depois da entrada da lei em
vigor e, em relao quelas cometidas antes dessa data, somente em
relao aos processos no definitivamente julgados.
Comentrios
Assim dispe o CTN, acerca da regra para aplicao das leis:
Art. 144. O lanamento reporta-se data da ocorrncia do
fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento vigente,
ainda que posteriormente modificada ou revogada.
Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito:
II - tratando-se de ato no definitivamente julgado:
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a
prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica.
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Observa-se que para determinar a alquota do tributo, pouco importa
a legislao superveniente ou, ainda, se a lei em vigor na poca foi
revogada ou continua vigente. Aplica-se SEMPRE a lei em vigor na
data do fato gerador.
Quanto multa, inicialmente, aplica-se tambm a lei vigente poca
do fato gerador. Essa a regra geral. Porm, h exceo prevista no
CTN, art. 106, II, c, no sentido de que, havendo legislao
superveniente que preveja a aplicao de uma penalidade menos
severa para aquela infrao, esta ser aplicvel de forma retroativa.
Gabarito: E.
Questo 10
Os tributos federais, bem como os estaduais e os municipais, esto sujeitos
s regras de decadncia, referidas no art. 173 do CTN. Tratando-se de
tributos
cujo
lanamento
seja
feito
por
homologao,
estes,
especificamente, se sujeitaro, tambm, regra de homologao tcita, por
decurso de prazo, prevista no 4 do art. 150 desse mesmo cdigo.
Tanto os prazos de decadncia como o de homologao tcita do
lanamento, pelo decurso de prazo, so de cinco anos e esto previstos,
respectivamente, no caput do art. 173 do CTN e no 4 do art. 150 do
referido cdigo.
Consequentemente, a contagem desses prazos quinquenais deve
ser feita de modo
a) contnuo, excluindo-se na sua contagem o dia de incio e incluindo-se o
de vencimento, sendo que eles s se iniciam ou vencem em dia de
expediente normal na repartio qual o contribuinte est vinculado, em
razo do seu domiclio.
b) contnuo ou descontnuo, conforme determinar a lei ordinria, incluindose na sua contagem o dia de incio e excluindo-se o de vencimento, sendo
que eles s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na
repartio qual o contribuinte est vinculado, em razo do seu domiclio.
c) contnuo ou descontnuo, conforme determinar a lei ordinria, excluindose na sua contagem o dia de incio e incluindo-se o de vencimento, sendo
que eles s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na
repartio em que corra o processo ou deva ser praticado o ato.
d) contnuo, excluindo-se na sua contagem o dia de incio e incluindo-se o
expediente normal na repartio em que corra o processo ou deva ser
praticado o ato.
e) contnuo, incluindo-se na sua contagem o dia de incio e excluindo-se o
expediente normal na repartio qual o contribuinte est vinculado, em
razo do seu domiclio.
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Comentrios
O CTN disciplina em seu art. 150, 4:
Art. 150. 4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser
ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato gerador;
expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha
pronunciado, considera-se homologado o lanamento e
definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a
ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
A questo pede a forma de contagem do prazo e se responde pela

literalidade do art. 210:
Art. 210. Os prazos fixados nesta Lei ou legislao tributria
sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia de incio
e incluindo-se o de vencimento.
Gabarito: D.
Questo 11
Uma pessoa adquiriu, no ano de 2011, por meio de contrato de compra e
venda, um imvel localizado no municpio de So Paulo. Em razo de erro
de clculo, essa pessoa, contribuinte do ITBI, acabou pagando quantia
superior efetivamente devida.
Com consequncia desse pagamento indevido, esse contribuinte,
neste exerccio de 2012,
a) poder pleitear a restituio do que foi pago em excesso, no decurso do
prazo de cinco anos contados da data em que foi feito o pagamento
indevido.
b) no poder pleitear a restituio da importncia indevidamente paga.
c) poder pleitear a restituio de tudo o que foi pago, no decurso do prazo
de dois anos, contados da data da ocorrncia do fato gerador do imposto
cujo pagamento foi feito indevidamente, devendo, ento, fazer o
pagamento da quantia correta.
d) poder pleitear a restituio de tudo o que foi pago, no decurso do prazo
de cinco anos, contados da data da ocorrncia do fato gerador do imposto
cujo pagamento foi feito indevidamente, devendo, ento, fazer o
pagamento da quantia correta.
e) poder pleitear a restituio do que foi pago em excesso, no decurso do
prazo de dois anos contados da data em que foi feito o pagamento indevido.
Comentrios
Nos termos do CTN, o sujeito passivo tem o prazo de 5 anos para
pleitear a restituio de tributo pago indevidamente ou a maior,
contados:
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indeferimento do seu pleito. Nessa situao, resta-lhe recorrer ao
Poder Judicirio. Para essa hiptese, o art. 169 do CTN estabelece
que o sujeito passivo ter 2 anos a partir da deciso que denegou a
restituio.
Gabarito: A.
Questo 12
Uma pessoa adquiriu bem imvel, localizado em rea urbana de municpio
paulista, sem exigir que o vendedor lhe exibisse ou entregasse documento
comprobatrio da quitao do IPTU, relativo aos cinco exerccios anteriores
ao da data da referida aquisio. Nada constou a respeito dessa quitao no
ttulo por meio do qual foi feita a transmisso da propriedade do referido
imvel.
Desse modo, esse adquirente
a) tornou-se contribuinte do IPTU em relao aos crditos tributrios
referentes aos exerccios anteriores ao de sua aquisio, cabendo a ele
quit-los nessa condio.
b) responsvel tributrio pelo pagamento do IPTU devido at o momento
da transmisso da propriedade.
c) responsvel tributrio pelo pagamento do IPTU somente em relao
aos fatos geradores ocorridos aps a aquisio do imvel.
d) no responsvel tributrio pelo pagamento do IPTU anterior
aquisio do imvel, pois no h ilcito algum na aquisio de imvel em
transmisso inter vivos.
e) no responsvel tributrio pelo pagamento do IPTU anterior
aquisio do imvel, pois nada constou, no ttulo aquisitivo, sobre a
existncia desses crditos tributrios no pagos.
Comentrios
Na aquisio de imvel, deve ser observado o disposto no art. 130 do
CTN:
Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo
fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de
bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela
prestao de servios referentes a tais bens, ou a
contribuies de melhoria, subrogam-se na pessoa dos
respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a
prova de sua quitao.
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a
sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo.
As nicas possibilidades de excluso da responsabilidade do

adquirente seriam a aquisio em hasta pblica ou ttulo contendo a
prova de quitao, vale dizer, certido negativa.
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Como a questo afirma que no houve prova da quitao, o
adquirente passaria a ser responsvel pelos tributos devidos.
Gabarito: B.
Questo 13
Um menino menor de idade, com dez anos, recebeu, na qualidade de
herdeiro testamentrio, por ocasio da morte de sua av, um imvel
urbano, localizado em municpio do interior de So Paulo, no valor de R$
350.000,00.
Houve a aceitao da herana pelo menor, que, nesse ato, foi
representando por seus pais.
Nesse caso, o tributo devido na transmisso causa mortis de bens
imveis caber
a) ao menino menor de idade, pois ele tem capacidade tributria, e, no
caso de impossibilidade de exigncia do cumprimento dessa obrigao
tributria por ele, seus pais respondero solidariamente com ele.
b) aos pais do menor de idade, pois o menino, por ser menor de idade, no
tem capacidade tributria.
c) ao menino menor de idade, pois ele tem capacidade tributria, e, no
caso de impossibilidade de exigncia do cumprimento dessa obrigao
tributria por ele, seus pais respondero solidariamente com ele, nos atos
em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis.
d) cinquenta por cento ao menino menor de idade e cinquenta por cento
aos pais do menor.
e) aos pais do menino menor de idade e ao prprio menino, pois o menor
no tem capacidade jurdica para ser, isoladamente, contribuinte.
Comentrios
O Cdigo Civil, Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, estabelece
que:
Art. 3o So absolutamente incapazes
pessoalmente os atos da vida civil:
de
exercer
I - os menores de dezesseis anos;

II - os que, por enfermidade ou deficincia mental, no
tiverem o necessrio discernimento para a prtica desses
atos;
III - os que, mesmo por causa transitria, no puderem
exprimir sua vontade.
Art. 4o So incapazes, relativamente a certos atos, ou
maneira de os exercer:
I - os maiores de dezesseis e menores de dezoito anos;
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II - os brios habituais, os viciados em txicos, e os que, por
deficincia mental, tenham o discernimento reduzido;
III - os excepcionais, sem desenvolvimento mental completo;
IV - os prdigos.
J o CTN define:
Art. 126. A capacidade tributria passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que
importem privao ou limitao do exerccio de atividades
civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta
de seus bens ou negcios;
III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda,
bastando que configure uma unidade econmica ou
profissional.
Art. 118. A definio legal do fato gerador interpretada
abstraindo-se:
I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados
pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da
natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorrido
Assim, a norma tributria impositiva, vislumbra apenas os aspectos

econmicos da hiptese de incidncia.
Nessa linha, no obstante a incapacidade civil, o menor apresentado
na questo possui capacidade tributria ativa, vale dizer, a aptido
para figurar como sujeito passivo da obrigao tributria.
Vale observa, ainda, que, tendo sido devidamente representado pelos
pais, h que se observar o disposto no art. 134, I, do CTN:
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do
cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte,
respondem solidariamente com este nos atos em que
intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores.
Gabarito: C.
Questo 14
Em uma situao hipottica, quatro irmos adquiriram, em conjunto, no
exerccio de 2005, por meio de compra e venda, um imvel localizado em
municpio do Estado de So Paulo.
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Esses irmos, todavia, deixaram de pagar o IPTU incidente sobre esse
imvel, nos exerccios de 2006 a 2011.
No final do ano de 2011, o referido municpio editou lei ordinria,
concedendo remisso do crdito tributrio desse IPTU exclusivamente aos
proprietrios ou coproprietrios, pessoas naturais, que comprovassem ter
auferido rendimentos anuais em montante inferior a R$ 12.000,00, nos
exerccios de 2006 a 2011.
Considerando que o mais velho dos irmos se encontra na situao
prevista nessa lei, a remisso
a) no beneficiou os quatro irmos porque no existe solidariedade entre os
quatro irmos em relao ao IPTU devido pelo bem imvel adquirido.
b) beneficiou a todos os quatro irmos, pois, por fora da solidariedade, ou
todos se beneficiam, ou nenhum deles se beneficia.
c) no beneficiou nenhum dos quatro irmos, pois, por fora da
solidariedade, ou todos se beneficiam, ou nenhum deles se beneficia.
d) s beneficiou o irmo mais velho, pois, tendo sido concedida em carter
pessoal, no se estende aos demais.
e) s beneficiou o irmo mais velho, extinguindo, por outro lado, a
solidariedade entre os demais irmos no beneficiados pela iseno.
Comentrios
O Cdigo Tributrio Nacional disciplina os efeitos da solidariedade no
seu art. 125, nos seguintes termos:
Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so os
seguintes os efeitos da solidariedade:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita
aos demais;
II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os
obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles,
subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais
pelo saldo;
III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos
obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
Suponha que a Prefeitura conceda iseno total sobre os imveis de

determinada regio, justamente onde se localiza o imvel em
questo. Assim, a iseno integral e atinge todos os proprietrios,
pois foi concedida em funo do objeto da tributao, o imvel.
Diferente seria se a iseno fosse concedida pessoalmente a apenas
um dos proprietrios. Nessa situao, a parcela do imposto referente
sua participao no imvel seria isenta, cabendo aos demais
proprietrios o pagamento do restante. O mesmo entendimento vale
para a remisso, que foi o objeto desta questo.
Gabarito: D.
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Questo 15
Um contribuinte deixou de emitir o documento fiscal referente a uma
prestao de servio tributada pelo ISS, tributo de competncia municipal,
e, como consequncia, foi-lhe aplicada penalidade pecuniria pelo
descumprimento dessa obrigao acessria (art. 230, caput, inciso V, alnea
"a" do Decreto Municipal 52.703/11)
Essa penalidade pecuniria
a) taxa, pois tem a finalidade de ressarcir o errio pelo dano causado pelo
descumprimento de uma obrigao acessria.
b) imposto, pois est prevista na legislao do ISS.
c) no imposto, mas tributo, em sentido amplo, pois tem natureza
compulsria.
d) tributo, porque cobrado por meio de atividade vinculada, conforme
estabelece o Cdigo Tributrio Nacional.
e) no tributo, pois sano pelo cometimento de ato ilcito no pode ser
definida como tributo.
Comentrios
O tributo surge com a ocorrncia de uma situao prevista em lei
(fato gerador) e no por ter o contribuinte cometido alguma infrao.
Tributo no punio. Ao contrrio, as multas (inclusive as
tributrias) surgem em virtude do descumprimento da legislao, o
que as caracteriza como sano (punio) ao ato ilcito
(descumprimento da lei).
Gabarito: E.
Questo 16
Projeto de lei estadual, no intuito de fiscalizar a pesca esportiva no rio
Piracicaba, foi enviado Assembleia Legislativa, propondo a criao da Taxa
de Fiscalizao de Pesca do Rio Piracicaba, como meio de custear aparato
fiscalizador estadual das atividades de pesca do referido rio. Tendo em vista
que os benefcios trazidos por tal fiscalizao atingiriam toda a populao
das cidades ribeirinhas, o projeto de lei em questo propunha que a base de
clculo da taxa pelo exerccio do poder de polcia sobre a pesca esportiva
fosse o valor venal dos imveis localizados no permetro urbano das
cidades, desde que esses imveis se encontrassem na zona limtrofe do rio
Piracicaba, at a distncia mxima de 10 km. O projeto de lei no foi
aprovado pela Assembleia Legislativa, tendo sido arquivado, sob o
fundamento de inconstitucionalidade.
Com base na situao descrita acima, correto afirmar:
a) Nas circunstncias descritas e pela relevncia social do projeto de lei
proposto, somente a Unio teria competncia para instituir um imposto
extraordinrio, com a mesma finalidade e com a mesma base de clculo do
IPTU.
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b) Como a competncia para instituir taxas pelo exerccio do poder de
polcia exclusiva dos municpios, o projeto de lei deveria ser municipal.
c) A taxa no pode ter base de clculo idntica que corresponda a
imposto.
d) A espcie tributria a ser criada deveria ser uma contribuio de
melhoria, e no uma taxa pelo exerccio do poder de polcia, tendo em vista
os benefcios trazidos pela fiscalizao da pesca s cidades ribeirinhas.
e) A espcie tributria a ser criada deveria ser um imposto estadual com
base de clculo idntica do IPTU, e no uma taxa pelo exerccio do poder
de polcia.
Comentrios
A questo, apesar de ter o enunciado bastante extenso simples.
A taxa que o projeto de lei pretendia criar seria em funo da
atividade de fiscalizao.
Exatamente por ser um tributo contraprestacional, a base de clculo
da taxa deve guardar relao com o custo do servio prestado ou da
atividade de polcia desempenhada.
Nesse sentido, determina o art. 145, 2, da Constituio Federal,
que as taxas no podem ter base de clculo prpria de impostos.
Por serem tributos no-vinculados, as bases de clculos dos impostos
representam o nvel de manifestao de riqueza dos contribuintes,
no sendo razovel mensurar as taxas por este critrio.
O valor venal do imvel base de clculo do IPTU e do ITBI.
Contudo, h que se observar que a vedao prevista no art. 145,
2, da Constituio, no apenas no sentido no permitir a criao
de taxas com bases de clculos dos impostos j existentes. Trata-se
de proibio para a adoo de qualquer base de clculo que seja
tpica de imposto, seja ele existente ou no. Dessa forma, a taxa no
pode mensurar a manifestao de riqueza do contribuinte, mas o
custo do servio.
Gabarito: C.
Questo 17
A Igreja Mundial do Imposto Sagrado, tendo em vista a ampliao de suas
atividades religiosas, comeou a cobrar de seus fiis o valor de R$ 100,00
por batismo realizado. Responsveis pela entidade religiosa regularmente
constituda formulam consulta ao rgo competente do municpio de sua
localizao, para saber se devem, ou no, recolher o ISS pelos servios
religiosos prestados. Formulam consulta, tambm, ao fisco federal, para
saber se a renda auferida com os batismos deve ser declarada
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como tributada pelo Imposto sobre Renda e Proventos de Qualquer
Natureza Pessoa Jurdica IRPJ da entidade religiosa.
Nesse caso,
a) o IRPJ no deve ser cobrado, pois a renda auferida com os batismos
resta alcanada por imunidade tributria; porm, sobre o servio de
batismo deve ser cobrado o ISS, tendo em vista a ausncia de dispositivo
normativo em sentido contrrio.
b) o ISS e o IRPJ devem ser cobrados, em razo do princpio da igualdade,
pois os templos de qualquer culto devem ser tratados tributariamente como
qualquer pessoa jurdica que realize um servio tributvel e que aufira
rendas.
c) o ISS no deve ser cobrado, tendo em vista que o servio de batismo
atividade relacionada s finalidades religiosas da entidade, porm, o IRPJ
deve ser cobrado, pois a renda auferida com qualquer servio prestado pelo
templo tributada.
d) tanto o ISS como o IRPJ devem ser cobrados, pois no h dispositivo
normativo que exima o templo de qualquer culto de quaisquer cobranas
tributrias.
e) nem o ISS, nem o IRPJ devem ser cobrados, tendo em vista que, tanto o
servio de batismo, como a renda respectivamente auferida, esto
relacionados s finalidades essenciais da entidade religiosa.
Comentrios
A Constituio Federal, confere imunidade tributria, vedando que os
entes polticos instituam impostos sobre templos de qualquer curlto
(art. 150, VI, b).
Segundo o STF, a imunidade dos templos no afeta apenas o prdio
onde ocorrem os cultos, mas todo o patrimnio (interpretao ampla)
relacionado com suas atividades essenciais (finalsticas):
"Instituio religiosa. IPTU sobre imveis de sua propriedade
que se encontram alugados. A imunidade prevista no art.
150, VI, b, CF, deve abranger no somente os prdios
destinados ao culto, mas, tambm, o patrimnio, a renda e
os servios relacionados com as finalidades essenciais das
entidades nelas mencionadas. O 4 do dispositivo
constitucional serve de vetor interpretativo das alneas b e c
do inciso VI do art. 150 da CF. Equiparao entre as
hipteses das alneas referidas." (RE 325.822, Rel. p/ o ac. Min.
Gilmar Mendes, julgamento em 15 12 2002, Plenrio, DJ de 14 5 2004.)
Percebe-se que o batismo representa atividade comum da Igreja e

que o valor arrecadado revertido em prol de suas atividades
finalsticas. Por esta razo, a entidade religiosa faz jus imunidade
sobre os impostos, tanto IRPJ quanto o ISS.
Gabarito: E.
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Questo 18
Auditor fiscal municipal, ao dar incio aos seus trabalhos de fiscalizao,
lavrou termo de incio desses trabalhos em livro fiscal da empresa Venha a
mim Ltda., arrecadando, naquela oportunidade, diversos documentos e
livros fiscais, a fim de realizar seu trabalho na repartio municipal de sua
sede. Joo Modesto, dono da empresa fiscalizada, ao ser alertado pelo seu
contador de que os documentos e livros fiscais apontariam infraes
relacionadas com o no pagamento de imposto, determinou a elaborao
das guias de pagamento dos impostos no recolhidos e relativos
documentao apreendida, a fim de evitar que fosse lavrado auto de
infrao contra sua empresa.
Caso a fiscalizao descubra as irregularidades fiscais da empresa,
a) poder lavrar auto de infrao, cobrando multa pelas infraes
cometidas, mesmo aps a tentativa saneadora efetivada pela empresa,
devendo ser regularizado, todavia, o procedimento de incio de fiscalizao,
com a lavratura de "notificao de correo de termo de incio de
fiscalizao", documento oficial a ser assinado pelo contribuinte, para evitar
que o auto de infrao seja cancelado por vcio formal.
b) no poder lavrar auto de infrao pelas infraes possivelmente
identificadas na anlise documental, tendo em vista que a empresa saneou
as irregularidades, ao pagar os impostos devidos, antes da efetiva
notificao do auto de infrao.
c) no poder lavrar auto de infrao, pois o procedimento de incio de
fiscalizao foi irregular, na medida em que o fiscal, ao invs de ter lavrado
o termo de incio da fiscalizao no livro do contribuinte, deveria ter-lhe
entregado, obrigatoriamente, uma notificao apartada.
d) poder lavrar auto de infrao, cobrando multa, pelas infraes
cometidas, tendo em vista que a possibilidade de denncia espontnea
estaria excluda, pois o termo de incio de fiscalizao fora lavrado
regularmente antes da tentativa saneadora da empresa.
e) poder lavrar auto de infrao, cobrando multa a qualquer momento,
mesmo que, antes da lavratura do termo de incio de fiscalizao, aposto
em livro fiscal pelo auditor municipal, as irregularidades fiscais tivessem
sido saneadas.
Comentrios
Conforme estudamos na questo 04, o instituto da denncia
espontnea afasta a aplicao de penalidades naqueles casos em que
o contribuinte se antecipa Fiscalizao e corrige eventuais falhas,
promovendo o pagamento do tributo devido. Sua disciplina legal
ocorre no art. 138 do CTN, nos seguintes termos:
Art. 138. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da
infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo
devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada
pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo
dependa de apurao.
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Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia
apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo
ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.
Assim, observa-se que os requisitos para que o contribuinte possa

usufruir da denncia espontnea so:
- Deve ocorrer antes de qualquer procedimento administrativo ou
medida de fiscalizao.
- Deve ser acompanhada do pagamento do tributo devido e dos juros
de mora.
No caso da questo, o contribuinte, apesar de tentar se antecipar ao
lanamento (auto de infrao), no est mais espontneo, eis que o
procedimento fiscal j teve incio, com a lavratura do termo de incio
nos livros fiscais.
Nessa situao, caber o lanamento do tributo, juntamente com a
multa pelas infraes cometidas.
Gabarito: D.
Questo 19
Legislaes municipais brasileiras estabelecem a incidncia do ISS nas
prestaes de servios de alfaiataria e costura, quando o material for
fornecido pelo usurio final, exceto aviamento.
rgos de fiscalizao de alguns municpios, desconsiderando a prpria
restrio contida nesse dispositivo da lei complementar federal e de sua
prpria lei municipal, expediram notificao do lanamento do ISS,
reclamando o tributo tambm sobre as prestaes de servios de alfaiataria
e costura, inclusive nos casos em que o material utilizado nessa prestao
no tenha sido fornecido pelo usurio final. A justificativa legal para sua
cobrana foi o uso da analogia prevista no CTN, pois, no entender daquelas
autoridades municipais, as prestaes de servios em que o material
fornecido pelo consumidor final so anlogas quela em que o referido
material no fornecido.
Nesse caso, a ao dos rgos de fiscalizao municipal,
a) est em desconformidade com a legislao, porm, neste caso, deve o
legalidade, somente restando a ele se socorrer dos princpios gerais de
direito pblico, a fim de minorar os efeitos da cobrana.
b) no merece reparos, tendo em vista a possibilidade de se cobrar tributos
para fatos no contemplados pela lei, mas que seriam semelhantes a fatos
geradores legalmente previstos.
c) no merece reparos, porm, neste caso, deve o contribuinte pleitear a
aplicao da equidade, tendo em vista ser dispensado do pagamento do
tributo devido.
d) est em desconformidade com a legislao, porm, nesse caso, deve o
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legalidade, somente restando a ele se socorrer dos princpios gerais de
direito tributrio, a fim de minorar os efeitos da cobrana.
e) est em desconformidade com a legislao e, em razo disso, o
contribuinte tem a possibilidade de se insurgir contra o lanamento
efetuado, alegando que no se pode exigir imposto no previsto em lei, por
meio de analogia.
Comentrios
O ISS imposto de competncia dos Municpios e do DF e, como o
prprio nome diz, incide sobre servios de qualquer natureza.
Ao conferir aos Municpios e DF a competncia para sua instituio, a
Constituio, em seu art. 155, III, remete lei complementar a
definio dos servios que estaro sujeitos incidncia do ISS, alm
de excluir aqueles sujeitos ao ICMS, a saber: prestao de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
A lei complementar prevista no art. 155, III, da CF/88, taxativa, ou
seja, apenas os servios ali elencados de forma expressa podem
sofrer a incidncia do ISS.
Editada a lei complementar de normas gerais do ISS, cabe aos
Municpios e DF editarem suas leis instituindo o imposto. Ocorre que
os Municpios, em sua grande maioria, ao instituir o ISS, copiam a
lista de servios previstos na lei complementar, a fim de cobrir todas
as hipteses de incidncia possveis. A lei complementar de normas
gerais que regula o ISS a LC 116, de 31 de julho de 2003.
Na lista da LC 116 consta o seguinte servio:
14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo
usurio final, exceto aviamento.
Desse modo, apenas poder ser exigido o imposto se o servio
estiver expressamente previsto na lista. A LC clara em apenas
elencar o servio de alfaiataria quando o material fornecido pelo
usurio.
Imagine que o usurio entregue o tecido e solicite que o alfaiate faa
uma roupa. Isso servio, por isso tributvel pelo ISS. Quando o
prprio alfaiate adquire o tecido e faz roupas para venda, no se trata
de servio, mas da venda de mercadoria e estaria sujeita ao ICMS.
Por isso, no h que se falar em incidncia do ISS. No deve
prosperar o argumento da fiscalizao, eis que h disposio
expressa do CTN no sentido de que o emprego da analogia no pode
resultar em cobrana de tributo no previsto em lei.
Gabarito: E.
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Questo 20
Uma determinada pessoa adquiriu um imvel urbano em maio de 2010. Em
fevereiro de 2012, ela constatou que o IPTU incidente sobre esse imvel,
nos exerccios de 2008, 2009 e 2010, no havia sido pago pelo proprietrio
anterior. Os crditos tributrios referentes ao IPTU incidente nos exerccios
de 2011 e 2012 ela mesma os pagou, em razo de o imvel j lhe pertencer
nesses exerccios. No existe prova alguma de quitao do tributo referente
aos exerccios 2008, 2009 e 2010.
Considerando que o fato gerador do IPTU, em relao situao
descrita acima, ocorre no dia 1 de janeiro de cada exerccio, o
adquirente
a) responsvel tributrio pelo pagamento do IPTU, em relao aos
exerccios de 2008, 2009 e 2010 e contribuinte desse imposto em relao
aos exerccios de 2011 e 2012.
b) contribuinte do IPTU, em relao aos exerccios de 2008, 2009, 2010,
2011 e 2012.
c) contribuinte do IPTU, em relao aos exerccios de 2008, 2009 e 2010 e
responsvel tributrio pelo pagamento desse imposto em relao aos
exerccios de 2011 e 2012.
d) contribuinte do IPTU, em relao aos exerccios de 2008 e 2009 e
responsvel tributrio pelo pagamento desse imposto em relao aos
exerccios de 2010, 2011 e 2012.
e) responsvel tributrio pelo pagamento do IPTU, em relao aos
exerccios de 2008, 2009, 2010, 2011 e 2012.
Comentrios
Conforme j estudamos, como no houve prova da quitao dos
tributos incidentes sobre o imvel, no momento da aquisio o
adquirente passa a ser responsvel pelos tributos porventura
existentes, conforme art. 130 do CTN.
Para os tributos cujos fatos geradores sejam posteriores data da
aquisio, o adquirente no mais responsvel, e sim contribuinte,
uma vez que tem relao pessoal e direta com o fato gerador.
Nessa situao, o adquirente responsvel pelos tributos com fato
gerador ocorrido em 2008, 2009 e 2010. Como o fato gerador ocorre
em 1 de janeiro e a aquisio foi em maio, apenas a partir de 2011
passa a ser contribuinte.
Gabarito: A.
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Questo 21
A autoridade competente para aplicar a lei tributria municipal,
estando diante de norma legal a partir da qual se podem erigir
diferentes interpretaes, dever interpret-la de maneira mais
favorvel ao
a) sujeito passivo de obrigao acessria, quanto extenso dos prazos
para cumprimento de obrigao acessria.
b) acusado, quando essa lei tributria estiver definindo infraes ou
cominando penalidades.
c) contribuinte, no tocante alquota e base de clculo aplicveis a um
determinado tributo.
d) contribuinte acusado, no tocante alquota e base de clculo aplicveis
a um determinado tributo, bem como s penalidades passveis de imposio
a ele.
e) contribuinte, no tocante alquota aplicvel a um determinado tributo.
Comentrios
O art. 112 do CTN estabelece que a lei tributria que define infraes,
ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel
ao acusado, em caso de dvida quanto a alguns aspectos.
Trata-se de um princpio importado do Direito Penal: in dubio pro reo.
Devemos observar que a interpretao apenas ser mais favorvel
quanto s penalidades. Logo, no em relao ao tributo nem em
relao obrigao acessria. Apenas em relao obrigao
principal e no que diz respeito penalidade.
Gabarito: B.
Questo 22
Municpio Deixa pra L, no conseguindo, hipoteticamente, exercer sua
competncia constitucional tributria para instituir o ITBI no seu territrio,
celebrou acordo com o Estado federado em que se localiza, para que esse
Estado passasse a exercer, em seu lugar, a competncia constitucional para
instituir o referido imposto em seu territrio municipal e, ainda, para que
exercesse as funes de fiscalizar e arrecadar esse tributo, recebendo, em
contrapartida, um pagamento fixo anual, a ttulo de "retribuio
compensatria".
Relativamente a essa situao, o Municpio Deixa pra L
a) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer
outra pessoa jurdica de direito pblico, mas pode delegar as funes de
arrecadao s instituies bancrias pblicas e privadas.
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b) pode delegar sua competncia tributria e suas funes de arrecadar e
de fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.
c) no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra pessoa
jurdica de direito pblico, embora possa delegar as funes de arrecadar e
de fiscalizar tributos de sua competncia tributria.
d) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
fiscalizar tributos a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico,
embora possa delegar suas funes de arrecadar tributos de sua
competncia tributria.
e) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer
outra pessoa jurdica de direito pblico.
Comentrios
A competncia tributria consiste no poder conferido pela
Constituio aos entes polticos (Unio, Estados, DF e Municpios)
para institurem seus tributos.
Conforme estudamos na aula anterior, o tributo uma prestao
instituda em lei. Dessa forma, podemos inferir que a competncia
tributria a prerrogativa prevista na Constituio Federal que
possibilita aos entes federados editarem leis instituindo seus tributos.
Assim prev o art. 6 do CTN:
Art. 6 A atribuio constitucional de competncia
tributria compreende a competncia legislativa plena,
ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal,
nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas do
Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto
nesta Lei.
Observe, de incio, que por se tratar de uma competncia legislativa

compreende uma faculdade. O ente poltico no est obrigado a
exercer a sua competncia tributria. Entretanto, s poder instituir
tributos e, consequentemente, arrecadar para custear os gastos
pblicos quando a exercer, mediante a edio de lei instituidora de
tributo.
Na hiptese de no-exerccio dessa competncia, no ocorre a
transferncia para que outro ente possa utiliz-la. Assim, na omisso
da pessoa poltica que detm a competncia no h que se falar em
transferncia a ente diverso.
Alm disso, o ente poltico competente para instituir determinado
tributo no pode delegar este poder, conferido pela Constituio, para
que outro o faa em seu lugar. Temos, assim, que a competncia
tributria indelegvel.
Logo, a competncia tributria indelegvel tanto por ao
como por omisso.
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Essa a inteligncia do art. 8 do CTN:
Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no a
defere a pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela a
que a Constituio a tenha atribudo.
J o art. 7, determina:
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo
atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou
de executar leis, servios, atos ou decises administrativas
em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de
direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da
Constituio.
1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios
processuais que competem pessoa jurdica de direito
pblico que a conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por
ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a
tenha conferido.
3 No constitui delegao de competncia o cometimento,
a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de
arrecadar tributos.
Percebemos que, apesar da impossibilidade de delegao da

competncia tributria, eis que esta definida na prpria
Constituio, o CTN prev a possibilidade de delegao de algumas
atividades da Administrao Tributria. Estas atividades compem a
denominada capacidade tributria ativa.
No obstante a impossibilidade de delegao da competncia
tributria, o Cdigo Tributrio Nacional permite a atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria.
Assim, podemos dizer que a capacidade tributria ativa a atribuio
de atuar no plo ativo da relao tributria, com poderes de cobrar e
fiscalizar tributos, alm dos privilgios e garantias processuais
inerentes pessoa poltica que detm a competncia tributria.
Todavia, devemos observar que, por determinao do prprio CTN, a
delegao da capacidade tributria ativa s pode ser efetuada a outra
pessoa jurdica de Direito Pblico (autarquias e fundaes pblicas de
Direito Pblico, por exemplo) e no a entidades de Direito Privado
(como empresas pblicas ou sociedades de economia mista). Alm
disso, tal delegao pode ser revogada a qualquer tempo, a critrio
da pessoa poltica que detm a competncia. Nessa situao, passa a
atuar novamente na cobrana, fiscalizao e execuo das suas
prprias leis tributrias.
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No caso especfico da questo, podemos verificar que o acordo
firmado foi no sentido de o Estado exercer a competncia
constitucional para instituir o imposto. Ora, acabamos de ver que
esta competncia indelegvel. Sendo assim, estaria impedido o
municpio de deleg-la, ainda que o tente fazer por meio de lei.
Poderia ter sido delegada apenas a capacidade tributria ativa.
Gabarito: C.
Questo 23
Um municpio brasileiro criou, hipoteticamente, por meio de lei ordinria,
uma nova taxa, de conformidade com as normas gerais de direito tributrio
que disciplinam essa matria, mas deixou para o decreto regulamentador a
fixao de sua alquota e de sua base de clculo.
A lei em questo no poderia, todavia, ter atribudo ao decreto a
competncia para fixar alquota e determinar a base de clculo da
referida taxa, porque determinar a base de clculo das taxas
a) matria de lei complementar e fixar a alquota delas matria de lei
ordinria.
b) e fixar a alquota delas matria de lei ordinria.
c) e fixar a alquota delas matria de lei complementar.
d) matria de lei ordinria, mas fixar a alquota delas matria tanto de
lei complementar como de lei ordinria.
e) matria tanto de lei complementar como de lei ordinria, mas fixar a
alquota delas matria apenas de lei ordinria.
Comentrios
O art. 96 do CTN define que a expresso "legislao tributria"
compreende as leis, os tratados e as convenes internacionais, os
decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em
parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles pertinentes.
O art. 97, por sua vez, traz a reserva legal, vale dizer, aquilo que
somente a lei em sentido estrito (ato normativo com fora de lei)
pode instituir:
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituio de tributos, ou a sua extino;
II - a majorao de tributos, ou sua reduo, ressalvado o
disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
III - a definio do fato gerador da obrigao tributria
principal, ressalvado o disposto no inciso I do 3 do artigo
52, e do seu sujeito passivo;
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IV - a fixao de alquota do tributo e da sua base de clculo,
ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
V - a cominao de penalidades para as aes ou omisses
contrrias a seus dispositivos, ou para outras infraes nela
definidas;
VI - as hipteses de excluso, suspenso e extino de
crditos tributrios, ou de dispensa ou reduo de
penalidades.
Mas qual seria a espcie de lei hbil para isso?

Como no h meno expressa exigncia de lei complementar, a lei
ordinria o veculo normativo suficiente para atender s exigncias
do CTN. Apenas seria necessria a lei complementar quando a
Constituio Federal o exigir.
Gabarito: B.
Questo 24
Um determinado tributo, cuja legislao de regncia determine aos
seus contribuintes a emisso do correspondente documento fiscal,
com sua posterior escriturao no livro fiscal prprio, seguida da
apurao do valor devido no final de cada perodo de competncia e,
finalmente, do subsequente recolhimento do valor apurado junto
rede bancria, tudo sem a prvia conferncia do fisco, ficando essa
atividade desenvolvida pelo contribuinte sujeita posterior anlise
e exame pelo agente do fisco, que poder consider-la exata ou
no, caracteriza a forma de lanamento denominada
a) extemporneo.
b) de ofcio.
c) por homologao.
d) por declarao.
e) misto.
Comentrios
Ocorrido o fato gerador, tem-se por nascida a obrigao tributria.
Esta, por sua vez, adquire exigibilidade com o lanamento. O Cdigo
Tributrio Nacional prev trs modalidades de lanamento:
Art. 147. O lanamento efetuado com base na declarao
do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na
forma da legislao tributria, presta autoridade
administrativa
informaes
sobre
matria
de
fato,
indispensveis sua efetivao.
1 A retificao da declarao por iniciativa do prprio
declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, s
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admissvel mediante comprovao do erro em que se funde,
e antes de notificado o lanamento.
2 Os erros contidos na declarao e apurveis pelo seu
exame sero retificados de ofcio pela autoridade
administrativa a que competir a reviso daquela.
Art. 148. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tem
em considerao, o valor ou o preo de bens, direitos,
servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante
processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre
que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os
esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo
sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado,
ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria,
administrativa ou judicial.
Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela
autoridade administrativa nos seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declarao no seja prestada, por quem de
direito, no prazo e na forma da legislao tributria;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha
prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de
atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a
pedido de esclarecimento formulado pela autoridade
administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste
satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a
qualquer elemento definido na legislao tributria como
sendo de declarao obrigatria;
V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da
pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que
se refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo,
ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao
de penalidade pecuniria;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro
em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no
provado por ocasio do lanamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lanamento anterior,
ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o
efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou
formalidade especial.
Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser
iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
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homologao tcita. Atualmente,
pagamento antecipado.
considera-se
extinto
com
Independente disso, a obrigao extingue-se com o crdito dela

decorrente.
Gabarito: D.
Questo 26
Admitindo-se que caiba apenas aos Estados federados colocar
disposio da populao um determinado servio pblico especfico
e divisvel, e, admitindo-se, tambm, que, em decorrncia de
omisso de alguns Estados, os municpios neles localizados
resolvam, fora do mbito de suas respectivas atribuies, tornar
esse servio disponvel s suas respectivas populaes, cobrando,
em razo disso, taxas pelos servios que esto sendo colocados
sua disposio, conclui-se que a instituio dessa taxa est em
a) desconformidade com a legislao, pois as taxas s podem ser cobradas
em razo de servios efetivamente prestados e no meramente colocados
disposio do muncipe.
b) desconformidade com a legislao, pois uma pessoa jurdica de direito
pblico no pode cobrar taxa por atividade que no esteja no mbito de
suas respectivas atribuies.
c) conformidade com a legislao, desde que o Estado delegue sua
competncia tributria para o municpio.
d) desconformidade com a legislao, pois a atividade desenvolvida pelo
municpio deve ser prestada gratuitamente, custeada pela receita geral de
impostos, j que os municpios no esto constitucionalmente autorizados a
cobrar taxa de espcie alguma.
e) conformidade com a legislao, pois, se o Estado no exerceu sua
competncia constitucional, o municpio deve faz-lo, cobrando,
consequentemente, as taxas cabveis.
Comentrios
A taxa, por ser tributo contraprestacional pode ser instituda pelo
ente competente para prestar o servio. Nesse sentido, apenas os
Estados poderiam prestar esses servios e, consequentemente, exigir
a taxa dos usurios.
No chegou a ser exigido na questo, mas a ESAF j considerou
correto que os Estados detm a competncia residual para instituir
taxas.
A CF/88, em seu art. 154, I, prev a competncia residual da Unio
para criar impostos. Os Estados-membros no so dotados desta
competncia. J no art. 195, 4, a CF prev a competncia residual
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para a Unio instituir novas contribuies sociais. Os Estadosmembros tambm no possuem esta competncia.
Quanto s taxas e contribuies de melhoria, a CF/88 no prev
competncia residual para nenhum ente. Isso porque as taxas e
contribuies de melhoria esto contidas na competncia comum a
todos os entes. Unio, Estados, DF e Municpios so competentes
para instituir taxas e contribuies de melhoria, desde que prestem
servio pblico especfico e divisvel, exeram o poder de polcia ou
executem a obra pblica, conforme o caso, sendo competente para
institu-los aquele ente que desenvolver tais atividades.
Ocorre que a Constituio, em seu art. 21, elenca as atividades
(servios) que competem Unio. Em seu art. 30, dispe sobre a
competncia dos Municpios. Mas no lista, de forma expressa, o que
cabe aos Estados. Por isso, no art. 25, 1, a Constituio Federal
dispe que so reservadas aos Estados as competncias que no lhe
sejam vedadas por esta Constituio. o que se costuma chamar de
competncia residual para prestar os servios que no sejam
privativos da Unio nem dos Municpios.
Gabarito: B.
Questo 27
Um determinado municpio paulista, ao instituir o ISS, imposto de
competncia municipal, criou, na mesma lei ordinria, vrias obrigaes
acessrias, no interesse da arrecadao e fiscalizao desse imposto.
Com relao referida lei ordinria, correto afirmar que
a) cabe lei complementar criar tanto obrigaes principais, como
obrigaes acessrias.
b) ela no poderia ter criado obrigaes acessrias, pois isso atribuio
de decreto.
c) ela no poderia ter criado obrigaes acessrias, pois isso atribuio de
normas regulamentares e infrarregulamentares.
d) no h irregularidade alguma em ela ter criado obrigaes acessrias.
e) lei ordinria s pode criar obrigao principal e normas infralegais s
podem criar obrigaes acessrias.
Comentrios
Dispe o CTN, no 2, do art. 113, que a obrigao acessria decorre
da legislao tributria. Em seu art. 96, o prprio Cdigo estabelece
que a expresso "legislao tributria" compreende as leis, os
tratados e as convenes internacionais, os decretos e as normas
complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e
relaes jurdicas a eles pertinentes. Logo, da conjugao desses
dispositivos, depreende-se que a instituio de obrigao acessria
Pgina 85 de 91

no possvel apenas mediante lei em sentido estrito, mas em
qualquer ato normativo que constitua a legislao tributria. Na
esteira desse entendimento, decidiu o STJ:
4. A anlise conjunta dos arts. 96 e 100, I, do Codex
Tributrio, permite depreender-se que a expresso
"legislao tributria" encarta as normas complementares no
sentido de que outras normas jurdicas tambm podem
versar sobre tributos e relaes jurdicas a esses pertinentes.
Assim, consoante mencionado art. 100, I, do CTN, integram
a classe das normas complementares os atos normativos
expedidos pelas autoridades administrativas - espcies
jurdicas de carter secundrio - cujo objetivo precpuo a
explicitao e complementao da norma legal de carter
primrio, estando sua validade e eficcia estritamente
vinculadas aos limites por ela impostos. 5. cedio que, nos
termos do art. 113, 2, do CTN, em torno das relaes
jurdico-tributrias relacionadas ao tributo em si, exsurgem
outras, de contedo extra-patrimonial, consubstanciadas em
um dever de fazer, no-fazer ou tolerar. So os denominados
deveres instrumentais ou obrigaes acessrias, inerentes
regulamentao das questes operacionais relativas
tributao, razo pela qual sua regulao foi legada
"legislao tributria" em sentido lato, podendo ser
disciplinados por meio de decretos e de normas
complementares, sempre vinculados lei da qual dependem.
6. In casu, a norma da Portaria 90/92, em seu mencionado
art. 23, ao determinar a consolidao dos resultados mensais
para obteno dos benefcios da Lei 8.383/91, no seu art. 39,
2, regra especial em relao ao art. 94 do mesmo
diploma legal, no atentando contra a legalidade mas, antes,
coadunando-se com os artigos 96 e 100, do CTN. 7. Deveras,
o E. STJ, quer em relao ao SAT, IOF, CSSL etc, tem
prestigiado as portarias e sua legalidade como integrantes do
gnero legislao tributria, j que so atos normativos que
se limitam a explicitar o contedo da lei ordinria. (STJ, 1 T.,
REsp 724.779/RJ, Rel. Min. Luiz Fux, set/06).
Nesse sentido, no h irregularidade na lei, pois se at mesmo atos

infralegais podem instituir obrigaes acessrias, a lei tambm o
pode. Perceba que o CTN permite a legislao tributria versar
sobre as obrigaes acessrias. Logo, h permisso para lei, decretos
e normas complementares.
Gabarito: D.
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Questo 28
Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao
principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com esse
contribuinte, nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem
responsveis, os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos
tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em
razo do seu ofcio, conforme dispe o art. 134, caput, inciso VI do CTN.
Quanto aos tabelies e escrives, especificamente no que concerne
aos tributos municipais, correto afirmar que,
a) mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade
administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos
bens, negcios ou atividades de terceiros, exceto quanto a fatos sobre os
quais os tabelies e escrives estejam legalmente obrigados a observar
segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou
profisso.
b) diferentemente dos contribuintes e dos responsveis em geral, no esto
sujeitos fiscalizao municipal, pois j se submetem fiscalizao da
c) como qualquer outro contribuinte ou responsvel em geral, esto
sujeitos fiscalizao municipal, mas s esto obrigados a prestar
autoridade administrativa as informaes de que disponham com relao
aos bens, negcios ou atividades de terceiros, quando autorizados pela
d) mediante intimao escrita, ou inclusive verbal, em caso de urgncia,
so obrigados a prestar autoridade administrativa todas as informaes
de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de
terceiros, exceto quanto a fatos sobre os quais os tabelies e escrives
estejam legalmente obrigados a observar segredo em razo de cargo,
ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
e) nas cidades que no forem capitais de Estado, mediante anuncia da
autoridade judicial da comarca, devem prestar autoridade administrativa
todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou
atividades de terceiros, exceto quanto a fatos sobre os quais os tabelies e
escrives estejam legalmente obrigados a observar segredo em razo de
cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Comentrios
A matria disciplinada no art. 197 do CTN:
Art. 197. Mediante intimao escrita, so obrigados a
prestar autoridade administrativa todas as informaes de
que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades
de terceiros:
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
Devemos destacar
dispositivo:
aqui
alguns
aspectos
importantes
desse
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1 No h necessidade de autorizao judicial, o fornecimento das
informaes ser diretamente autoridade administrativa.
2 A intimao deve ser escrita, no podendo ser verbal, ainda que
em caso de urgncia.
Apesar de a regra geral ser a obrigatoriedade da prestao de
informaes, h exceo para determinadas pessoas, no pargrafo
nico do mesmo artigo:
Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo no
abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os
quais o informante esteja legalmente obrigado a observar
segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio,
Gabarito: A.
Questo 29
Empresa contribuinte do ISS firma contrato de natureza particular com
pessoa jurdica sua cliente, convencionando que a obrigao de pagar o
referido imposto, correspondente aos servios que presta, deva ser de
responsabilidade de sua cliente.
Tendo em vista que a referida cliente no cumpriu a conveno particular
entre elas celebrada, pois no liquidou o crdito tributrio lanado em nome
da contribuinte prestadora de servios, a fiscalizao municipal notificou a
contribuinte a pagar o imposto devido. Em resposta notificao fiscal, a
contribuinte apresentou cpia da conveno particular celebrada entre elas,
alegando a existncia de erro na identificao do sujeito passivo na
notificao elaborada. Entende a contribuinte que a cobrana do tributo no
pago deveria ser feita sua cliente.
Com base no descrito acima e nas normas gerais de direito
tributrio que disciplinam essa matria, a justificativa apresentada
pela contribuinte
a) deve ser acatada, pois a conveno particular deve ser aceita e
respeitada pela Fazenda Pblica Municipal para eximir a contribuinte do
pagamento do imposto ainda no pago, desde que haja decreto do Poder
Executivo municipal, permitindo a modificao da definio legal do sujeito
passivo das obrigaes tributrias correspondentes.
b) no deve ser acatada, pois a conveno particular no se presta a
alterar a sujeio passiva de obrigao tributria, exceto quando firmada
escritura pblica nesse sentido, situao em que a Fazenda Pblica
Municipal deve eximir a contribuinte prestadora de servio de tal cobrana,
mesmo na ausncia de lei normatizando a questo.
c) no deve ser acatada, na medida em que o ordenamento jurdico no
contemple possibilidade alguma de modificao da definio legal do sujeito
passivo das obrigaes tributrias, quer por meio de conveno entre as
partes, quer por meio de disposio de lei.
d) deve ser acatada, pois a conveno particular, desde que celebrada por
escritura pblica, deve ser aceita e respeitada pela Fazenda Pblica
Pgina 88 de 91

Municipal, para eximir a contribuinte do pagamento do imposto ainda no
pago, pois a responsabilidade passou a ser da sua cliente.
e) no deve ser acatada, pois nem a conveno particular, nem a escritura
pblica se prestam a alterar a sujeio passiva de obrigao tributria, a
no ser que haja lei normatizando a questo.
Comentrios
Reza o art. 123 do CTN que, salvo disposio de lei em contrrio, as
convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento
de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica para modificar
a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias
correspondentes.
Isso significa que os acordos, contratos, ou outros compromissos
firmados entre particulares no eximem o contribuinte ou responsvel
do pagamento do tributo. O exemplo mais clssico que ilustra esta
situao o caso do IPTU no contrato de aluguel. Geralmente, nos
contratos de aluguel h clusula obrigando o inquilino a pagar o IPTU.
No entanto, o contribuinte continua sendo o proprietrio e, na
hiptese de inadimplncia do locatrio, o locador no pode alegar a
clusula expressa no contrato para se eximir da sua obrigao.
No caso especfico dessa questo, ainda que celebrado acordo entre
as partes, este acordo no afasta a condio de contribuinte da
empresa prestadora do servio e, por isso, o tributo deve ser exigido
desta.
Gabarito: E.
Questo 30
Municpio localizado no Estado de So Paulo concedeu, por meio de lei
ordinria, iseno do ITBI para as transmisses imobilirias, quando,
cumulativamente, o adquirente do imvel fosse pessoa natural, o valor
venal do imvel, no ano da transmisso, no excedesse R$ 50.000,00 e o
referido imvel tivesse mais de 20 anos de construo.
Para poder fruir dessa iseno, o interessado, isto , o adquirente do
imvel, deveria formular, por meio de requerimento escrito, o pedido de
iseno do ITBI, juntando a documentao comprobatria do direito de
usufruir o benefcio legal.
Um muncipe, interessado em usufruir do referido benefcio, apresentou o
referido requerimento, juntando:
I. cpia do carnet do IPTU, comprovando que o referido imvel, no exerccio
anterior ao da transmisso, tinha valor venal equivalente a R$ 49.000,00.
II. documentao comprobatria de que o imvel tinha 19 anos de
construo.
Pgina 89 de 91

III. documentos comprovando que ele, pessoa natural, o adquirente
desse imvel.
Em seu requerimento, explicou que o fato de o imvel no ter mais de 20
anos no deveria impedir o deferimento do pedido de iseno, pois o imvel
estava to arruinado, que parecia ter 50 anos de construo.
A autoridade municipal competente para apreciar o referido
requerimento e reconhecer ou no a presena dos requisitos
necessrios para o reconhecimento da iseno dever
a) indeferir o pedido formulado pelo muncipe, pois matria relacionada
com a outorga de iseno deve ser interpretada literalmente e, se o referido
imvel, no tem mais de 20 anos de construo, nem a prova de seu valor
venal foi feita com carnet do IPTU do exerccio em que se deu a transmisso
do imvel, no h como reconhecer que o interessado tenha satisfeito os
requisitos legais para fruio do benefcio isencional.
b) deferir o pedido formulado pelo muncipe, por considerar satisfeitos
todos os requisitos legais, pois o adquirente pessoa natural, o valor da
transao inferior a R$ 50.000,00, conforme demonstra o carnet do IPTU
referente ao lanamento feito no exerccio anterior ao da transmisso do
imvel, e o estado de conservao do imvel lhe d a aparncia de ter sido
construdo h mais de 20 anos.
c) deferir parcialmente o pedido formulado pelo muncipe e considerar
satisfeitos apenas dois dos trs requisitos legais, reconhecendo ao
adquirente o direito de usufruir apenas 2/3 (dois teros) do valor do
benefcio isencional.
d) deferir o pedido formulado, interpretando teleologicamente a legislao,
para reconhecer que a finalidade social da iseno deve nortear seu
despacho, no se devendo valorizar em demasia requisitos formais, tais
como a perfeita idade do imvel ou a comprovao do seu valor venal do
exerccio em que houve a transmisso do bem.
e) deferir o pedido formulado, aplicando a interpretao analgica ao caso e
reconhecendo que, se o imvel aparenta estar arruinado, ele tem, por
analogia com imveis no mesmo estado, mais de vinte anos, sendo,
ademais, irrelevante, que o documento comprobatrio do valor venal do
imvel seja do ano anterior ao da transmisso do bem.
Comentrios
A iseno constitui modalidade de excluso do crdito tributrio, o
que constitui uma situao de exceo, devendo, segundo o CTN, ser
interpretada literalmente.
Diversas so as tcnicas de interpretao utilizadas no Direito, tais
como a sistemtica, a teleolgica, entre outras.
As excees devem ser interpretadas literalmente, no cabendo, a
princpio, restries ou extenses do que diz a norma. Interpretar
literalmente significa limitar-se redao da norma, abstraindo-se,
geralmente, dos demais elementos.
Nesse sentido, o CTN estabelece em seu art. 111:
Pgina 90 de 91

Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislao tributria
que disponha sobre:
I - suspenso ou excluso do crdito tributrio;
II - outorga de iseno;
III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias
acessrias.
Desse modo, deixando de cumprir a qualquer dos requisitos, no

poderia ser concedida a iseno. Ainda que o imvel tivesse a
aparncia de mais de 20 anos, o requisito no foi atendido. Por esta
razo, h que ser indeferido o pedido do contribuinte.
Gabarito: A.
isso a, meus amigos!

Como foi o desempenho no primeiro simulado?
Espero vocs na nossa ltima aula,
comentaremos a prova do ICMS/SP.
simulado
final,
onde
Um grande abrao e bons estudos.
Pgina 91 de 91

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PROVA 1 - Procurador Municipal Joo Pessoa (FCC/2012)

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Restou apenas a alternativa C, impostos. Porm, devemos fazer

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Alm disso, a competncia para a instituio de CIDE exclusiva da

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Analisemos, agora, cada uma das alternativas.

CONSTITUDA NOS TERMOS DO DIREITO

Alternativa E Correta. Exatamente o que acabamos de ver.

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