Contabilizar y calcular IVA Importacin

Declaracin de Ingreso: Es el documento que se confecciona en Aduanas de Chile, y que refleja

la factura del proveedor, y calcula la base imponible para el IVA.

Aduanas toma el valor de las mercaderas, le agrega el transporte internacional y el valor del
seguro, y obtiene el precio CIF sobre el que se calcula el arancel y el IVA. En este caso no hay
arancel, ya que las mercaderas vienen de Italia, y hay tratado de libre comercio con la Unin
Europea. El valor CIF es 8.540,19 dlares, lo que nos da un IVA de 1.622,64 (redondeado a 2
decimales) al ser el tipo el 19%.
El tipo de cambio US$/peso es de 545,44, y eso genera un IVA de 885.053 pesos. Este IVA es el
que veremos ms adelante en la Factura del Agente de Aduanas cuando rinda los gastos, ya que
ste lo cancela a la Tesorera General de la Repblica en nuestro nombre (como un servicio por
nuestra comodidad, el Agente de Aduanas no es el sujeto de este IVA).En el Libro de Compras,
hay que ingresar esta Declaracin de Ingreso como la factura que acredita la compra (las
telas que se estn comprando en este caso).
En cuanto al RUT, tal y como dice el SII: No es obligatorio llenarlo, pues el documento es un
comprobante de ingreso fiscal. Facultativamente se podra utilizar el RUT de Tesoreras.
En cuanto al RUT a utilizar no lo tenemos 100% claro: por un lado el RUT de la Tesorera General
de la Repblica es el 60.805.000-0, pero por otro lado en la descripcin del formato de facturacin
electrnica nos indica que hay que utilizar el RUT 55.555.555-5 para el cliente de destino en el
caso de las exportaciones. En cualquier caso, utilizando uno de los dos no tendremos problemas,
ya que este RUT es slo indicativo (al carecer el proveedor de RUT vlido en Chile).
Factura del Agente de Aduanas: esta factura es la que crea mucha confusin. Los Agentes de
Aduanas suelen incluir en la misma factura tanto el valor de sus servicios, como la rendicin de
gastos que ellos han pagado en nuestro nombre: lo que realmente nos est facturando el
Agente de Aduanas son sus servicios.
En este ejemplo son $ 68.781 pesos con un IVA de $ 13.068. Estos son los gastos que tenemos
que indicar en el Libro de Compras, y asignarle al Agente de Aduanas slo los $ 13.068 que le
corresponden. El Agente de Aduanas no hace ninguna importacin, slo realiza trmites y nos
cobra por sus servicios.

Adems de su factura propiamente dicha, nos incluye en el mismo documento la rendicin

de gastos. Aqu est el problema: al incluir esta rendicin y su detalle en la misma factura, hay
muchos usuarios que creen que este IVA mostrado pertenece al Agente de Aduanas, y lo ponen
en el Libro de Compras en la lnea de la factura del Agente.
Lo ms lgico es incluir esta rendicin de gastos como un anexo o gasto exento a la Factura, un
documento independiente. Seguramente los Agentes de Aduanas lo hicieron por mostrar toda la
informacin en un mismo documento, pero slo consiguieron generar confusin, ya que al mostrar
la palabra IVA dentro de una factura legal las probabilidades de confundirse son altas.
Lo que est sealado en la factura Rendicin de Gastos, el recuadro verde grande de la izquierda,
es el resumen de aquellos gastos anexos a la importacin y que el Agente ha cancelado en
nuestro lugar por comodidad (para que no tengamos que trasladarnos y hacer los trmites
nosotros).

Por eso adjunta todas las facturas de estos gastos, que tendremos que ingresar una por una en el
Libro de Compras, ya que van a nuestro nombre y no al nombre del Agente de Aduanas.
En este ejemplo, como se puede ver, nosotros dimos 1.202.000 pesos al Agente de Adunas, de los
cuales se ha gastado 1.033.654:
885.053 en el IVA de la importacin, pagado a la Tesorera.
66.752 en dos facturas, de Almacenaje y Desconsolidacin.
91.849 en los servicios del Agente propiamente dichos.
Y por lo tanto nos debe 168.346 pesos, por eso el saldo negativo en su contra.
.
Facturas de Gastos anexos: toda importacin genera gastos anexos a la misma. En este ejemplo
sencillo se han generado los dos que siempre se generan, la Desconsolidacin y el Almacenaje (de
las mercaderas en el puerto-aeropuerto mientras se hacen los trmites). Puede haber otros
muchos gastos asociados, tales como aforo fsico, revisiones del SAG, transporte nacional hasta

nuestra

bodega,

etc.:

Estas facturas van a nuestro nombre y se deben poner en el Libro de Compras cada una por
separado.
Vayamos registrarlos correctamente en por el mismo orden:
Declaracin de Ingreso hay que aadir el proveedor extranjero, ya que la Declaracin de Ingreso
se la vamos a asignar a l. Una vez tenemos los datos, la ingresamos:
Neto: ingresamos todos los productos segn la factura del proveedor. En este caso hemos
ingresado los productos en US$ en vez de Euros (el Euro era la moneda de la importacin segn la
Declaracin de Ingreso) para hacer ms fcil entender las cifras.
El total en dlares de los productos es 7.643,18 que es el total que figura en la Declaracin donde
poner Valor FOB en el clculo de la base imponible. En pesos son $ 4.168.895 que es el neto de
la importacin, y es la deuda con el proveedor extranjero (la deuda la muestra en la moneda de
origen, para que sea ms claro). Al cancelar esta deuda, habr que cancelar los 7.643,18 US$, y
no el IVA ni los otros cargos, y dar la factura por pagada al llegar a este monto (y tambin
contabilizar automticamente las diferencias en tipo de cambio de producirse).
IVA: son $ 885.053 pesos segn consta en la Declaracin de Ingreso. Hay que poner el valor
exacto de la declaracin, aunque nunca va a coincidir con el (Neto * 0,19), ya que el IVA incluye el
IVA del transporte internacional y seguro. Por eso este valor hay que ingresarlo y sobrescribir el
clculo al guardar la factura avisar que el IVA no es el 19%, pero no importa, sabemos que en
estos casos nunca va a coincidir.
Tipo de Cambio: podemos poner el tipo de cambio que mejor se ajuste a nuestras prcticas
contables. Hemos puesto el mismo de la Declaracin de Ingreso, pero no es necesario.

.
Factura del Agente de Aduanas: el registro es muy sencillo, slo hay que poner los gastos
correspondientes al Agente
Facturas de Gastos Anexos: al igual que con la factura del Agente de Aduanas, ingresamos las
facturas nacionales de gastos, y las asociamos con la carpeta de importacin:
Pago: el tema de cmo liquidar los pagos al Agente de Aduanas es recurrente. Hay que tratarlo
como lo que es, un Fondo por Rendir. Primero le damos la plata al Agente, y despus rendimos
todas las facturas y el IVA contra este Fondo por Rendir.
Entrega del cheque por los 1.202.000 pesos para que el Agente haga los trmites en nuestro
nombre:
Rendicin de los 1.033.645 pesos gastados por el Agente:
Y podemos ver en que quedan a nuestro favor los 168.346 que figuraban en la Factura del Agente
de Aduanas.