CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA

DECRETO NMERO 70-94

El Congreso de la Repblica de Guatemala
CONSIDERANDO:
Que la actual ley que regula el Impuesto Sobre Circulacin de vehculos, se encuentra
desactualizada y no prev vehculos martimos, areos que igualmente, el impuesto de circulacin
de vehculos terrestres no est acorde a las normas de pesos y dimensiones que son las que
efectivamente regulan y autorizan los pesos y dimensiones con los que estos vehculos deben
circular por la red vial del pas.
CONSIDERANDO:
Que es importante y adecuado descentralizar los recursos que se perciben por este impuesto, a
efecto que todas las municipalidades del pas puedan utilizar parte de estos recursos en el
mantenimiento de las calles y aceras de sus respectivas cabeceras y municipios, que segn el
caso el Departamento de Trnsito, la Direccin de Aeronutica Civil y la Marina Nacional, puedan
contar con fondos especficos que les permitan obtener y mantener los semforos, las seales de
trnsito y las demarcaciones de las carreteras, que igualmente es necesario el adquirir y mantener
las terminales areas nacionales e internacionales, as como los equipos de navegacin area y
que en los lagos y aguas territoriales los medios y medidas de seguridad que se implementan para
el bien comn son sumamente escasos, es procedente dividir los ingresos que se producen por
impuesto de circulacin en los distintos tipos de vehculos, tanto entre el fondo comn, las
municipalidades, como las dependencias mencionadas.
POR TANTO:
En ejercicio de las atribuciones que le confieren los incisos a) y e) del Artculo 171 de la
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.
DECRETA:
La siguiente:
LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS
TERRESTRES, MARTIMOS Y AREOS
CAPTULO I
DE LA CREACIN, DE LOS SUJETOS Y
OBJETO DEL IMPUESTO
ARTCULO 1.- Se establece un impuesto anual sobre circulacin de vehculos terrestres,
martimos y areos, que se desplacen en el territorio nacional, las aguas y espacio areo
comprendido dentro de la soberana del Estado.

ARTCULO 2.- Para los efectos de la aplicacin del impuesto sobre circulacin de vehculos, estos
se clasifican en las siguientes categoras:
- terrestres
- martimos
- areos
ARTCULO 3.- Los vehculos terrestres se clasifican en los siguientes tipos de uso:
A) Particular
B) de alquiler
C) comerciales
D) de transporte urbano de personas
E) de transporte extraurbano de personas y/o carga
F) para uso agrcola
G) para uso industrial
H) para uso de construccin
I)

Motocicletas

J) Bicicletas
K) Remolques de uso recreativo sin motor
L) Semirremolque para el transporte sin motor
M) Remolques para el transporte sin motor
ARTCULO 4.- * Los vehculos martimos se clasifican en los siguientes tipos:
a) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva;
b) Veleros;
c) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor;
d) Motos de agua y/o Jet Sky;
e) Casas flotantes con y sin motor;
f)

Barcos de pesca industrial;

g) Otros vehculos martimos motorizados, no incluidos en los incisos anteriores.

*Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 5.- Los vehculos areos se clasifican en los siguientes tipos:

A)

Aviones o avionetas monomotores de uso particular

B)

Aviones o avionetas bimotores de uso particular

C)

Helicpteros de uso particular

D)

Aviones o avionetas monomotores de uso comercial

F)

Aviones o avionetas bimotores de uso comercial

G)

Helicpteros de uso comercial

H)

Aviones de turbina de uso particular

I)

Aviones de turbina de uso comercial

J)

Otros vehculos areos no incluidos en los incisos anteriores

ARTCULO 6.- De la recaudacin del impuesto de los vehculos terrestres de los siguientes tipos:
A)

uso particular

B)

alquiler

C)

comercial

D)

de transporte urbano de personas y

E)

motocicleta

El cincuenta por ciento (50%) se destinar a las municipalidades para ser distribuido por el
mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitucin de la Repblica establece como
aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento,
construccin y/o ampliacin de calles, puentes y bordillos de las cabeceras y dems poblados de
los municipios, pudindose destinar hasta el cincuenta (50%) al fondo comn y diez por ciento
restante al departamento de trnsito de la polica nacional quien lo destinar exclusivamente al
mantenimiento y adquisicin de semforos, seales de trnsito y dems equipos requeridos para
ordenar y controlar el trnsito, el control del estado en que conducen las personas y estado de los
vehculos y motores que circulan en el pas.
ARTCULO 7.- De la recaudacin del impuesto de los vehculos terrestres de los siguientes tipos:
A)

Transporte extraurbano de personas y/o carga

B)

Para uso agrcola

C)

Para uso industrial

D)

Para uso de construccin

E)

Remolques de uso recreativo sin motor

F)

Semirremolque para el transporte sin motor

G)

Remolques para el transporte sin motor

Se destinar el setenta por ciento (70%) al fondo comn, el veinte por ciento (20%) a las
municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la
Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino
exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o ampliacin de calles, puentes y
bordillos de las cabeceras y dems poblados de los municipios, pudindose destinar hasta el diez
(10%) de este veinte por ciento al pago de salarios y prestaciones de empleados municipales, se
destinar, as mismo el diez (10%) restante al departamento de trnsito de la polica nacional quien
lo destinar exclusivamente al mantenimiento y adquisicin de semforos, seales de trnsito,
control del estado en que conducen las personas y estado de vehculos y motores que circulan en
el pas.
ARTCULO 8.- De la recaudacin del impuesto de los vehculos martimos de los siguientes tipos:
A)

Yates

B)

Veleros

C)

Lanchas o botes Recreativos

D)

Lanchas o botes de pesca artesanal con motor

E)

Motos de agua y/o Jet sky

F)

Casas flotantes con o sin motor

G)

Barcos de pesca industrial

H)

Otros vehculos martimos no incluidos en los incisos anteriores

Se destinar el setenta por ciento (70%) al fondo comn, el veinte por ciento (20%) a las
municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la
Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino
exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o mejoramiento, construccin y/o
ampliacin de las fuentes de agua potable y drenajes de las cabeceras y dems poblados de los
municipios, el diez por ciento (10%) restante ser destinado a la marina nacional para ser
empleado en actividades de seguridad y ayuda a la navegacin martima y pluvial.
ARTCULO 9.- De la recaudacin del impuesto de los vehculos areos de los siguientes tipos:
A)

Aviones o avionetas monomotores de uso particular

B)

Aviones o avionetas bimotores de uso particular

C)

Helicpteros de uso particular

D)

Aviones o avionetas monomotores de uso comercial

E)

Aviones o avionetas bimotores de uso comercial

F)

Helicpteros de uso comercial

G)

Aviones de turbina de uso particular

H)

Aviones de turbina de uso comercial

I)

Otros vehculos areos no incluidos en los incisos anteriores

Se destinar el veinte por ciento (20%) al fondo comn, el treinta por ciento (30%) a las
municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la
Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino
exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o ampliacin del sistema elctrico de las
cabeceras y dems poblados de los municipios, el cincuenta por ciento (50%) restante ser
destinado a la Direccin General de Aeronutica Civil para ser empleado en mantenimiento,
mejoramiento y/o adiciones al sistema de equipos areos, pistas y edificios de las terminales
areas del pas.
CAPITULO II
DE LOS VEHICULOS DE LA SERIE PARTICULAR
ARTCULO 10.- * La base imponible aplicable para los vehculos de la Serie Particular se
establece sobre el valor de los mismos.
Para la determinacin del impuesto se aplicarn sobre la base imponible los siguientes tipos
impositivos:
MODELO DEL VEHCULO
1. Del ao en curso o del ao siguiente
2. De un ao un da a dos aos
3. De dos aos un da a tres aos
4. De tres aos un da a cuatro aos
5. De cuatro aos un da a cinco aos
6. De cinco aos un da a seis aos
7. De seis aos un da a siete aos
8. De siete aos un da a ocho aos
9. De ocho aos un da a nueve aos
10. De nueve aos un da y ms aos

TIPO IMPOSITIVO
2.0%
1.8%
1.6%
1.4%
1.2%
1.0%
0.8%
0.6%
0.4%
0.2%

El valor del vehculo, para efecto de la aplicacin del Impuesto Sobre Circulacin, se determina en
tablas de valores imponibles, elaboradas anualmente por la Administracin Tributaria y aprobadas

por Acuerdo del Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria, la cual ser

publicada en el diario oficial y en la pgina de internet de la Administracin Tributaria a ms tardar
el treinta de noviembre de cada ao y regirn para el ao inmediato siguiente.
* Reformado totalmente por el Artculo 159 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 11.- * El monto del impuesto ser el resultado de aplicar a la base imponible
establecida para este impuesto, el tipo impositivo correspondiente fijado en el artculo anterior.
El impuesto en ningn caso ser menor a doscientos veinte quetzales (Q.220.00).
El Registro Fiscal de Vehculos cancelar de oficio las inscripciones de todo vehculo cuyo
propietario hubiese dejado de pagar el impuesto a que se refiere esta Ley, durante tres (3) aos
consecutivos, vencido el plazo que tena para realizar el pago del tercer ao. Lo anterior, sin
perjuicio del pago del impuesto omitido y las sanciones correspondientes. Cumplido lo anterior se
reinscribir el mismo en el Registro.
* Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica.
* Reformado totalmente por el Artculo 160 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

CAPTULO III
DE LOS VEHCULOS DE ALQUILER, COMERCIALES DE TRANSPORTE URBANO
DE PERSONAS, DE TRANSPORTE EXTRAURBANO DE PERSONAS, Y/O
CARGA, SEMIRREMOLQUE Y REMOLQUES, AGRICOLAS,
INDUSTRIALES DE CONSTRUCCIN Y MOTOCICLETA
ARTCULO 12.- * Se establecen los siguientes impuestos especficos:
a)

De placas de distribuidor, que sern otorgadas exclusivamente a las empresas comerciales

que operan como importadoras y distribuidoras de vehculos nuevos, objeto social que
debe constar expresamente en su escritura social y/o en su patente de comercio. Estas
placas tendrn como distintivo especial la palabra "DISTRIBUIDOR" en la parte baja y
precediendo a su numeracin la referencia "DIS".
El monto del impuesto ser el mximo que establece la ley para vehculos en sus distintas
categoras y tipos de vehculos terrestres, martimos y areos.
El pago del impuesto ser anual, adhirindole a partir del segundo ao, en el espacio que
se destine para ello, la calcomana que demuestre su pago.
El uso de las placas de distribuidor ser el necesario para la circulacin de vehculos
nuevos, de la aduana a los talleres, bodegas o salas de ventas de las empresas
distribuidoras, as como para su promocin comercial hasta la venta al consumidor final.
Adjunto a la placa, el distribuidor deber emitir una constancia que contenga las
caractersticas del vehculo que circula con esa placa, la cual deber presentar el conductor
en caso de requerimiento por autoridad respectiva, debiendo ser conducido por un miembro
del personal debidamente acreditado de la empresa distribuidora;

b)

Los vehculos de alquiler, camionetas de reparto hasta de una tonelada, ambulancias y

carros fnebres, pagarn el impuesto de trescientos Quetzales (Q.300.00). Los microbuses
con capacidad hasta de diez pasajeros que se destinen y estn autorizados para el servicio
de transporte urbano o escolar, pagarn el impuesto conforme a lo establecido en el
artculo 14 de esta Ley; cuando se destinen a uso particular, pagarn el impuesto conforme
a lo establecido en el artculo 10 de esta Ley.

* Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica.
* Reformada la literal b por el Artculo 3 del Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica.
* Reformado totalmente por el Artculo 161 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 13.- * Se establece un impuesto especfico para los vehculos de transporte de valores
y furgonetas tipo "panel" de ms de una tonelada, de quinientos sesenta Quetzales (Q.560.00).
* Reformado totalmente por el Artculo 162 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 14.- * Para los vehculos de transporte urbano o escolar se establece un impuesto
especfico, as:
A) Buses, mnibus, camionetas y microbuses de diez y hasta treinta pasajeros, cuatrocientos
Quetzales (Q.400.00).
B) Buses, camionetas, mnibus y trolebuses de ms de treinta pasajeros, quinientos sesenta
Quetzales (Q 560.00).
* Reformado totalmente por el Artculo 163 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 15.- * Los vehculos extraurbanos de transporte de personas o transporte de carga

dependiendo del nmero de ejes, y de su peso bruto vehicular se clasifican, denominan y pagan
un impuesto especfico as:
C2:

Es un camin o autobs, consistente en un automotor con eje simple (eje direccional) y un

eje simple de rueda doble (eje de traccin). Impuesto de quinientos sesenta Quetzales
(Q.560.00).

C3:

Es un camin o autobs, consistente en un automotor con eje simple (eje direccional) y un

eje doble o Tndem (eje de traccin). Impuesto de ochocientos veinte Quetzales (Q
820.00).

T2:

Es un tractor o cabezal con un eje simple (eje direccional) y un eje simple de rueda doble
(eje de traccin). Impuesto de quinientos sesenta Quetzales (Q.560.00).

T3:

Es un tractor o cabezal con un eje simple (eje direccional) y un eje doble o Tndem (eje de
traccin). Impuesto de ochocientos veinte Quetzales (Q.820.00).

* Reformado totalmente por el Artculo 164 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 16.- * Los vehculos tipo semirremolque y remolque para el transporte de personas o
de carga dependiendo del nmero de ejes y de su peso bruto vehicular autorizado para transportar
se clasifican, denominan y pagan un impuesto especfico, as:

S1:

Es un semirremolque con un eje trasero simple de rueda doble. Impuesto de cuatrocientos

Quetzales (Q.400.00).

S2:

Es un semirremolque con un eje trasero doble o Tndem. Impuesto de quinientos ochenta

Quetzales (Q.580.00).

S3:

Es un semirremolque con tres ejes traseros. Impuesto de setecientos Quetzales (Q.700.00).

R2:

Es un remolque con un eje delantero simple o de rueda doble y un eje trasero simple o de
rueda doble. Impuesto de ochocientos Quetzales (Q.800.00).

R3:

Es un remolque con un eje delantero simple o de rueda doble y un eje trasero doble o
Tndem. Impuesto de un mil doscientos Quetzales (Q.1,200.00).

Los vehculos y combinaciones de los mismos no deben exceder el peso bruto vehicular que
sealan sus fabricantes, debindose observar las normas contenidas para pesos y dimensiones
que contenga el reglamento respectivo de pesos y dimensiones o los permisos emanados por
conducto del Ministerio de Gobernacin por intermedio del Departamento de Trnsito de la
Direccin General de la Polica Nacional Civil, para las carreteras nacionales y departamentales o
de las municipalidades en su jurisdiccin municipal, cuando les haya sido delegada la
administracin del trnsito conforme a la ley.
Los vehculos de placas u origen extranjero que se importen o circulen en el pas de forma
temporal, sean semirremolques o contenedores ingresados por va martima o terrestre, pagarn el
equivalente al tipo de vehculos indicados en este artculo a razn de veinte Quetzales (Q.20.00)
diarios, an cuando usen plataforma o chasises nacionales.
* Reformado totalmente por el Artculo 165 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 17.- * Los vehculos de uso pesado agrcola, industrial y de construccin pagarn un
impuesto especfico as:
A)

Tractores agrcolas: Impuesto de quinientos sesenta Quetzales (Q.560.00).

B)

Gras o monta cargas, vehculos de construccin como patroles, compactadoras,

cargadores frontales o similares: Impuesto de ochocientos veinte Quetzales (Q.820.00).

C)

Tractores de construccin: Impuesto de un mil doscientos Quetzales (Q.1,200.00).

Es prohibida la circulacin en carreteras o calles asfaltadas, de todo tipo de vehculo que no est
dotado de llantas neumticas; dichos vehculos solo podrn circular en carreteras o calles de tierra.
* Reformado totalmente por el Artculo 166 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 18.- * Los vehculos tipo motocicleta que comprenden a los motociclos, velocpedos
con motor, motonetas, motocicletas y similares, pagarn el impuesto conforme lo establece el
artculo diez de esta Ley; sin embargo, en ningn caso el impuesto podr ser menor a ciento
cincuenta Quetzales (Q.150.00) anuales.
* Reformado totalmente por el Artculo 167 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

CAPTULO IV
DE LOS VEHCULOS MARTIMOS
ARTCULO 19.- * Se establece un impuesto especfico para los vehculos martimos, dependiendo
de su tamao, tipo de uso y dems caractersticas, as:
a) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva con motor, de hasta 26 pies de largo
incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de un mil doscientos Quetzales (Q.1,200.00).
b) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva con motor, mayores de 26 pies de largo
incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de un mil cuatrocientos Quetzales (Q.1,400.00).
Tanto las lanchas como botes recreativos o de pesca sin motor impulsadas por remos, estn
excluidos de pago de impuesto y no requieren placa de identificacin para su uso o circulacin.
c) Veleros de hasta 45 pies de largo, incluyendo su semirremolque terrestre. Impuesto de un mil
doscientos Quetzales (Q.1,200.00).
d) Veleros de ms de 45 pies de largo, incluyendo su semirremolque terrestre. Impuesto de un mil
ochocientos Quetzales (Q.1,800.00).
e) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor, de hasta 16 pies de largo, incluyendo su
remolque terrestre. Impuesto de ciento cincuenta Quetzales (Q.150.00).
f)

Lanchas o botes de pesca artesanal con motor, mayores de 16 pies de largo, incluyendo su
remolque terrestre. Impuesto de trescientos Quetzales (Q.300.00).

g) Motos para agua, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de seiscientos Quetzales

(Q.600.00).
h) Casas flotantes con o sin motor de hasta 26 pies, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto
de un mil cuatrocientos Quetzales (Q.1,400.00).
i)

Casas flotantes con o sin motor, mayores de 26 pies, incluyendo su remolque terrestre.
Impuesto de dos mil cuatrocientos Quetzales (Q.2,400.00).

j)

Barcos de pesca industrial con eslora total hasta de 27 pies. Impuesto de seis mil Quetzales
(Q.6,000.00).

k) Barcos de pesca industrial con eslora total de 27 pies hasta 55 pies. Impuesto de diez mil
Quetzales (Q.10,000.00).
l)

Barcos de pesca industrial con eslora total mayor de 55 pies. Impuesto de catorce mil
Quetzales (Q.14,000.00).

* Reformado por el Artculo 3 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 33-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado totalmente por el Artculo 168 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 20.- * Se establece el siguiente impuesto especfico para las aeronaves, cuyo monto
depende de su tipo, peso, uso y dems caractersticas:
1. Aviones y avionetas monomotores privados: cuatro Quetzales (Q.4.00) por kilogramo de peso
bruto.
2. Aviones y avionetas multimotores privados: ocho Quetzales (Q.8.00) por kilogramo de peso
bruto.
3. Helicpteros privados: ocho Quetzales (Q.8.00) por kilogramo de peso bruto.
En ningn caso las aeronaves privadas pagarn un impuesto de menos de cuatro mil
Quetzales (Q.4,000.00) por ao.
4. Aeronaves comerciales de hlice:
a) Aviones y avionetas monomotores, cuatro mil Quetzales (Q.4,000.00).
b) Helicpteros monomotores, aviones y avionetas bimotores, diecisis mil Quetzales
(Q.16,000.00).
c) Helicpteros monoturbina y aviones con ms de dos motores, treinta mil Quetzales
(Q.30,000.00).
5. Aeronaves comerciales tipo jet:
a) Aviones de seis (6) a cuarenta (40) pasajeros, veinte mil Quetzales (Q.20,000.00).
b) Aviones de cuarenta y uno (41) a cien (100) pasajeros, cuarenta mil Quetzales
(Q.40,000.00).
c) Aviones de ciento uno (101) a ciento noventa y nueve (199) pasajeros, sesenta mil
Quetzales (Q.60,000.00).
d) Aviones de doscientos (200) pasajeros o ms, ochenta mil Quetzales (Q.80,000.00).
* Reformado por el Artculo 4 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 33-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado totalmente por el Artculo 169 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

CAPITULO V
DE LAS EXENCIONES
ARTCULO 21.- * Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos.
1.

Los Organismo del Estado y el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social. No estn

exentas las entidades descentralizadas y autnomas cuando no usen placas de la serie
oficial, con la sigla "O".

2.

La Universidad de San Carlos de Guatemala y las dems Universidades cuando usen

placas de la serie oficial.

3.

Las Misiones Diplomticas y sus funcionarios extranjeros, que utilizarn placas con siglas
"CD".

4.

Las Misiones Consulares y sus funcionarios, que utilizarn placas con siglas "CC".

5.

Los Cuerpos de Bomberos Voluntarios cuando usen placas oficiales, con sigla "O".

6.

Las personas que como consecuencia de lesiones de guerra se encuentran minusvlidas,

lo cual debern acreditar por medio de los servicios mdico legales correspondientes. Este
derecho no podr ser transferido ni directa ni indirectamente a favor de terceras personas.

7.

Los proyectos y Programas de cooperacin y asistencia prestada por otros Estados,

Organismos Internacionales y Organizaciones no Gubernamentales extranjeras que tengan
celebrados convenios por conducto del Ministerio de Relaciones Exteriores o Contratos
Operativos con entidades del Gobierno de la Repblica y las Organizaciones no
Gubernamentales que por disposicin legal especfica estn exoneradas del pago total de
impuestos; as como los funcionarios y expertos que no sean guatemaltecos, o extranjeros
residentes de estos programas y proyectos, que utilizarn placas con siglas "MI".

Para los efectos de inscripcin en el Registro Fiscal de Vehculos y obtencin de placas,

calcomanas u otros distintivos, el Vehculo debe ser propiedad de la entidad del beneficiario de la
exoneracin, lo que se acreditar con certificacin u otro medio que compruebe tal extremo.
Queda prohibido asignar a los vehculos gubernamentales placas particulares, an cuando se
pague el impuesto.
Estn exentos los propietarios de bicicletas, triciclos sin motor, carretillas de mano, carretas
de traccin animal y botes de remo.
* Reformado por el Artculo 5 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica.

CAPITULO VI
DEL REGISTRO FISCAL DE LOS VEHICULOS
ARTCULO 22.- Se crea el Registro Fiscal de Vehculos que estar a cargo de la Direccin
General de Rentas Internas, con el objeto de llevar registro de todo vehculo que circule, surque o
navegue en el territorio nacional y ejercer los controles que sean necesarios velando por el
cumplimiento del pago del impuesto de circulacin de vehculos por los obligados a hacerlo. El
Registro, proporcionar a la Direccin General de la Polica Nacional, la informacin necesaria
para que sta elabore su propio registro.
ARTCULO 23.- El Registro Fiscal de Vehculos, tendr las siguientes funciones y atribuciones:
1.

Inscribir cuando corresponda, todos los vehculos que se desplacen sobre medio terrestre
en el territorio nacional, que sean sujetos de la aplicacin de esta ley.

2.

Mantener actualizado el registro y control de vehculos con los datos que describan sus
caractersticas, de conformidad con el sistema correspondiente.

3.

Hacer las verificaciones e inspecciones necesarias para la determinacin precisa de los

datos consignados por los propietarios de los vehculos sin costo adicional al usuario.

4.

En el caso de los departamentos, la Direccin General de Rentas Internas, crear y

apoyar el Registro Fiscal de Vehculos, en cada una de las cabeceras departamentales.
Pudiendo los contribuyentes cancelar el impuesto de circulacin respectivo en dichas
dependencias.

5.

* Tendr tambin a su cargo establecer y mantener actualizado el registro y supervisin de

placas de distribuidor, con la identificacin de sus propietarios, sus direcciones y dems
datos que considere necesario, a efecto de mantener control peridico de las mismas para
establecer su uso correcto.

* Adicionado el numeral 5 por el Artculo 6 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 24.- * El Registro Fiscal de Vehculos, a cargo de la Superintendencia de

Administracin Tributaria o de la institucin designada para el efecto, har la inscripcin y ejercer
el control de los vehculos, tomando como base los datos consignados en los siguientes
documentos:
1.

La pliza de importacin, para los vehculos nuevos o usados a que se refiere el artculo 2
de esta ley, que sean internados al pas.

2.

El certificado de fabricacin, para los vehculos producidos en la Repblica.

3.

El Certificado de Propiedad de Vehculos, que ser emitido por la Superintendencia de

Administracin Tributaria o por la institucin designada para el efecto, con base en la pliza
de importacin de todo vehculo nuevo o usado. Para el caso de los vehculos que ya estn
en circulacin, se tomarn como base la tarjeta de circulacin y el ttulo de propiedad.

4.

La factura, escritura pblica o declaracin jurada, que acredite todas las caractersticas y el
valor del vehculo, el lugar y la persona individual o jurdica de la cual se adquiri, cuando el
mismo ya est importado en el pas y se carezca de otro medio para comprobar su
propiedad.
El Certificado de Propiedad de Vehculos, deber emitirse por el Registro Fiscal de
Vehculos de la Superintendencia de Administracin Tributaria o por la institucin que
expresamente se designe para el efecto, para controlar y acreditar la propiedad y las
transferencias de dominio de cada vehculo que sea importado, una vez se liquide la pliza
de importacin de todo vehculo nuevo o usado y se verifique la cancelacin de los
impuestos respectivos. Este certificado se emitir en papel de seguridad, sin costo alguno
para el importador; y para legalizar las posteriores transferencias de dominio del vehculo,
ser endosable.

El certificado de Propiedad de Vehculos, deber contener como mnimo la siguiente informacin:

1.

2.

El membrete de la Superintendencia de Administracin Tributaria o de la institucin que

expresamente se designe para este efecto, la denominacin Certificado de Propiedad de
Vehculos, la numeracin correlativa y los otros datos de identificacin y control que
determine la Administracin Tributaria.
La identificacin legal completa y, si lo tiene, el nombre comercial del primer propietario
importador del vehculo.

3.

Los datos de la importacin y las caractersticas del vehculo importado.

4.

El lugar y fecha de emisin del Certificado.

5.

La firma de la autoridad responsable de la emisin del Certificado.

6.

En el anverso, deber contener los espacios y datos para registrar los endosos por
transferencia de dominio del vehculo, con legalizacin de firmas por Notario.

Para los vehculos que ya se encuentran en circulacin, el Certificado de Propiedad de Vehculos,

deber emitirse a solicitud del propietario que vaya a realizar la transferencia de dominio del
vehculo, con base en la informacin que ya se encuentra en el Registro Fiscal de Vehculos o a la
que considere requerir al propietario.
En el caso de deterioro o prdida del Certificado de Propiedad de Vehculos, el Registro Fiscal de
Vehculos lo repondr a solicitud nicamente del propietario del vehculo con firma legalizada por
Notario, a la que se adjuntar el certificado que se deterior o en caso de prdida certificacin de
la denuncia. El Registro pondr razn de la reposicin del certificado original.
* Reformado por el Artculo 4 del Decreto Nmero 39-99 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 25.- La placa de circulacin es el distintivo de identificacin permanente y visible de

los vehculos. Las caractersticas de las placas de circulacin sern establecidas en el reglamento
de esta Ley.
La Administracin Tributaria nicamente proporcionar placas para uso comercial, de transporte de
personas o carga, transporte escolar, uso agrcola, industrial, de construccin, de servicios o de
distribuidor, a los vehculos propiedad de contribuyentes que se encuentren inscritos ante la
Administracin Tributaria como contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado y a otros impuestos
si corresponde.
En los casos de enajenacin de vehculos anteriormente mencionados, la Administracin Tributaria
debe verificar si el nuevo propietario se encuentra inscrito como Contribuyente del Impuesto al
Valor Agregado y a otros impuestos si corresponde; en caso contrario, la Administracin Tributaria,
de oficio, realizar el cambio de tipo y serie del distintivo de identificacin de vehculo.
*Reformado totalmente por el Artculo 29 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 26.- Los propietarios de vehculos estn obligados a pagar el costo unitario de
fabricacin de dichas placas de circulacin, en caso de reposicin por prdida o destruccin de las
mismas.

ARTCULO 27.- El Ministerio de Finanzas Pblicas se encargar de la fabricacin de las placas de

circulacin calcomanas y otros distintivos destinados para la identificacin del vehculo y
autorizacin para circular en el territorio nacional, pero cuando lo considere necesario podr
celebrar contratos de suministros con entidades nacionales o extranjeras llenando los requisitos
que para la celebracin de contratos determina la Ley de Compras y Contrataciones. El
Reglamento establecer lo relativo a la fabricacin, custodia, distribucin y mantenimiento de
existencias de placas, calcomanas y otros distintivos cuyas caractersticas podrn ser modificadas
por el Ministerio de conformidad con lo que establece esta ley.
CAPITULO VII
DE LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO
ARTCULO 28.- El Impuesto de Circulacin de Vehculos se liquidar en un solo pago anual,
conforme lo establecido por esta ley. En ningn caso se concedern pagos fraccionados del
impuesto.
No obstante lo dispuesto en el Captulo I, II, III y IV de esta ley, a los vehculos que entren
en circulacin iniciado el ao, se les aplicar una rebaja por cada mes transcurrido de una doceava
parte del impuesto correspondiente.
ARTCULO 29.- * El pago del Impuesto sobre Circulacin de Vehculos se efectuar en las
siguientes fechas:
a)

* Para los vehculos en circulacin, durante el perodo comprendido del uno de enero al
treinta y uno de julio de cada ao, inclusive; el pago se har en las cajas de la entidad
encargada de la administracin tributaria y sus dependencias, en el Banco de Guatemala,
as como en los bancos del sistema, previa verificacin de estar solvente de infracciones de
trnsito, mediante los procedimientos que establezca la Superintendencia de
Administracin Tributaria SAT-.

b)

Para los vehculos fabricados en el pas o importados, no inscritos en el Registro Fiscal de

Vehculos, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la determinacin del impuesto
por la Direccin General de Rentas Internas.

c)

Las empresas dedicadas al transporte pblico o comercial podrn solicitar realizar el pago
del impuesto de todas las placas de los vehculos de su propiedad en un solo Banco y
sucursal de su conveniencia.

d)

* Para los vehculos nuevos importados directamente de fbrica, por empresas

distribuidoras cuyo objeto principal sea la venta la consumidor final, el pago por placas de
distribuidor se har cualquier da del ao, dependiendo de las necesidades de las
empresas distribuidoras."

* Se reforma adicionndole la literal d) por el Artculo 7 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica.
* Se reforma la literal a) por el Artculo 1 del Decreto Nmero 16-96 del Congreso de la Repblica.
* Reformada la literal a) por el Artculo 1 del Decreto Nmero 3-2010 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 30.- Las personas afectas al pago del impuesto, estn obligadas a:

1.

En el caso de importacin, presentar declaracin jurada de la internacin del vehculo

dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la misma, para los efectos de su
inscripcin y determinacin del impuesto.

2.

En caso de fabricacin nacional, presentar certificacin de fabricacin del vehculo, dentro

de los diez (10) das hbiles siguientes al registro contable de productos terminados, para
los efectos de su inscripcin y determinacin del impuesto.

3.

Dar aviso escrito al Registro Fiscal de Vehculos, por el retiro parcial o definitivo de
circulacin del vehculo, devolviendo al mismo tiempo las placas y distintivos, dentro de los
veinte (20) das hbiles al retiro de circulacin del vehculo, cuando fuere fsicamente
posible.

4.

Dar aviso por escrito al Registro Fiscal de Vehculos de cualquier cambio producido en las
caractersticas del mismo, tales como color, motor, asientos y otros que especifique el
Reglamento de esta ley, dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes de ocurrido el
cambio. Los avisos y declaracin jurada debern darse por el propietario del vehculo o su
representante legal. Media vez den dicho aviso, es responsabilidad de la autoridad efectuar
el cambio respectivo.

5.

Se fija un trmino de quince (15) das para que el Registro Fiscal de Vehculos resuelva en
definitiva sobre los documentos entregados por los interesados para su trmite.
CAPITULO VIII
DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES

ARTCULO 31.- * Los contribuyentes que no efecten el pago del impuesto en el plazo establecido
en esta Ley, incurrirn automticamente en la infraccin de omisin de pago de tributos, a partir del
da siguiente al del vencimiento de la obligacin de pago y se sancionar con multa del cien por
ciento (100%) del impuesto omitido, adems del pago de los intereses respectivos.
Los contribuyentes que realicen el pago del impuesto sin requerimiento de la Administracin
Tributaria, tendrn derecho a la rebaja de la multa en un 75%.
En cuanto a infracciones a los deberes formales establecidos en esta Ley, se aplicarn las
sanciones sealadas en el Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica.
Para la realizacin de gestiones ante el Registro Fiscal de Vehculos, los contribuyentes deben
estar al da en el pago del impuesto que desarrolla esta Ley.
*Reformado totalmente por el Artculo 30 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 32.- Los propietarios de vehculos que circulen en el territorio nacional sin placas de
circulacin, calcomana u otros distintivos que estn obligados a llevar, se sujetarn a las
sanciones que correspondan, segn el caso. La Direccin General de la Polica Nacional reportar,
para la aplicacin de la sancin respectiva, a los vehculos que circulen sin las placas y otros
distintivos de circulacin a que se refiere esta ley.

CAPITULO IX
DE LAS DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
ARTCULO 33.- El Organismo Ejecutivo por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, emitir
el Reglamento de esta ley dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la fecha de vigencia
de la misma.
ARTCULO 34.- Corresponde a la Direccin General de Rentas Internas, a travs de la
dependencia que designe, la aplicacin del impuesto, de la presente ley y su reglamento, debiendo
observar el principio de que las disposiciones administrativas que emita deben facilitar la
percepcin del impuesto, sin debilitar el control interno del mismo.
ARTCULO 35.- Los propietarios de los vehculos con placas oficiales, diplomticas, consulares,
de misiones internacionales u otras anlogas, pagarn el impuesto sobre circulacin de vehculos,
a partir del momento en que ya no les corresponda el uso de dichas placas. En el caso de cambio
de propietario, en el aviso de traspaso se deber hacer constar esta circunstancia.
ARTCULO 36.- El Ministerio de Finanzas Pblicas resolver los aspectos no previstos o que
fueren objeto de dudas, debiendo determinar los criterios que corresponda y emitir los acuerdos,
resoluciones, circulares y disposiciones necesarias para la debida aplicacin de la presente ley.
ARTCULO 37.- Corresponde a la Direccin General de Rentas Internas la correcta aplicacin,
percepcin y fiscalizacin del impuesto. El Reglamento establecer los procedimientos y
mecanismos aplicables.
ARTCULO 38.- En toda providencia o resolucin que emita la Direccin General de Rentas
Internas, que deba ser notificada al interesado en relacin a la aplicacin de esta ley, deber
citarse los fundamentos legales de la actuacin; este procedimiento se emplear al practicar
ajustes, imponer multas o aplicar clculo de intereses moratorios.
ARTCULO 39.- Cuando las infracciones a la presente ley tengan como origen dolo o culpa de los
empleados pblicos encargados de la aplicacin del impuesto, se impondr a los mismos las
sanciones que de conformidad con las leyes que regulan la actuacin de los empleados y
funcionarios pblicos correspondan, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y penales que
pudieran derivarse de su actuacin.
ARTCULO 40.- La Direccin General de Rentas Internas, previamente a imponer multas o al
formular ajustes, deber dar audiencia al contribuyente por el trmino de veinte (20) das.
Evacuada la audiencia o vencido el trmino deber dictar resolucin dentro de los treinta (30) das
siguientes.
ARTCULO 41.- Toda disposicin emitida para crear, suprimir o modificar los montos del impuesto
sobre circulacin de vehculos y dems obligaciones tributarias relacionadas con el mismo, as
como las exenciones, deber hacerse como reforma expresa a la Ley. Queda prohibida la creacin
suspensin o modificacin de derechos y obligaciones tributarias de esta ley mediante circulares
administrativas, resoluciones o acuerdos.

ARTCULO 42.- * El perodo de pago del impuesto estar comprendido del uno de enero al treinta
y uno de julio de cada ao, inclusive.
*Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 3-2010 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 43.- A partir de la fecha de vigencia de la presente ley, se derogan: el Decreto 64-87 y
los numerales 14 y 15 del Artculo 5 del Decreto 37-92, ambos del Congreso de la Repblica as
como cualesquiera otras leyes o disposiciones que se opongan a la presente ley.
ARTCULO 44.- El presente Decreto entrar en vigencia el uno de enero de mil novecientos
noventa y cinco, y deber ser publicado en el Diario Oficial.
ARTCULO 33.- (Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica). Subrogatoria y
modificaciones de los reglamentos. Conforme al artculo 59 de la Ley Orgnica de la
Superintendencia de Administracin Tributaria, cuando en los artculos de las leyes que se
reforman por el presente decreto, se hace referencia a la Direccin, por no haber sido reformado
todo el artculo, se entender referido a la Superintendencia de Administracin Tributaria.
La Superintendencia de Administracin Tributaria, por conducto del Ministerio de Finanzas
Pblicas, deber proponer al Organismo Ejecutivo las modificaciones a los reglamentos de las
leyes tributarias que se reforman por el presente decreto, o los nuevos reglamentos que resulten
procedentes.
ARTCULO 34. (Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica). Derogatoria. Se
derogan todas las leyes y disposiciones que se opongan a lo que establece el presente decreto.
ARTCULO 35. (Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica). Vigencia. El
presente decreto entrar en vigencia el uno de julio del ao dos mil y deber publicarse en el diario
oficial.
ARTCULO 8. (Decreto Nmero 33-2001 del Congreso de la Repblica). Vigencia.
presente Decreto entra en vigencia el da siguiente de su publicacin en el diario oficial.

El

ARTCULO 3. (Reformado por el Decreto Nmero 3-2010 del Congreso de la Repblica). El

presente Decreto entrar en vigencia el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial.
ARTCULO 74. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica). Reglamentos. El
Organismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, debe emitir los
reglamentos o reformar los que correspondan, dentro del plazo de noventa (90) das contados a
partir de la fecha de publicacin en el Diario de Centroamrica.
ARTCULO 75. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica). Derogatorias. Se
derogan:
a.

El artculo 51 del Decreto Nmero 27-92 del Congreso de la Repblica, Ley del
Impuesto al Valor Agregado y sus reformas.

b.

El segundo prrafo del artculo 89 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la
Repblica, Cdigo Tributario y sus reformas.

c.

El artculo 498 del Decreto Nmero 17-73 del Congreso de la Repblica, Cdigo Penal
y sus reformas.

d.

El artculo 24 de la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial

para Protocolos, Decreto Nmero 37-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas.
Se derogan todas las disposiciones legales que se opongan a lo establecido en esta
ley.

e.

ARTCULO 76. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica). Aplicacin de las
reformas. Las reformas contenidas en el presente decreto se aplicarn de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 7 del Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la
Repblica.
ARTCULO 77. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica). Vigencia. El presente
Decreto entrara en vigencia ocho das despus de su publicacin en el Diario Oficial.
ARTCULO 179.
(Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica).
Reglamentos. Dentro del plazo de noventa (90) das contados a partir de la vigencia de cada libro
de esta Ley en el diario oficial, el Organismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Finanzas
Pblicas, debe emitir los reglamentos o reformar los que correspondan, separadamente por cada
libro de esta Ley.
ARTCULO 181. (Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica). Vigencia. El
presente Decreto fue declarado de urgencia nacional con el voto favorable de ms de las dos
terceras partes del nmero total de diputados que integran el Congreso de la Repblica, aprobado
en un solo debate y entrar en vigencia ocho (8) das despus de la fecha de publicacin en el
Diario Oficial, a excepcin de:
1. El Impuesto Sobre la Renta contenido en el Libro I de esta Ley, el cual entrar en
vigencia el uno (1) de enero de dos mil trece (2013).
2. El Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores Terrestres
contenido en el Libro II, el cual entrar en vigencia al da siguiente al de la fecha de
publicacin en el Diario Oficial de la resolucin del Consejo de Ministros de Integracin
Econmica de Centroamrica, que autorice una tasa del cero por ciento (0%) a los
Derechos Arancelarios a la Importacin de los vehculos terrestres descritos en dicho
libro.
3. Las reformas al Decreto Nmero 70-94 del Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto
Sobre Circulacin de Vehculos, Terrestres Martimos y Areos, contenidas en el Libro V,
las cuales entrarn en vigencia el uno (1) de enero de dos mil trece (2013).

PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU PUBLICACION Y CUMPLIMIENTO.

DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE GUATEMALA, A
LOS DIECISEIS DIAS DEL MES DE DICIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y
CUATRO.

PALACIO NACIONAL: Guatemala, veintitrs de diciembre de mil novecientos noventa y cuatro.

PUBLQUESE Y CUMPLASE

DE LEON CARPIO

ANA ORDOEZ DE MOLINA

Ministra de Finanzas Pblicas.

RAFAEL EDUARDO BARRIOS FLORES

SECRETARIO

ARABELLA CASTRO DE COMPARINI

PRESIDENTA

CESAR AUGUSTO FORTUNY

SECRETARIO