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Volumen X - Nmero V
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MUSTRAME
EL DINERO!
En esta edicin:
Repatriacin de Beneficios
Prstamos de Dividendos
Administracin de la Retencin de Impuestos
Nuevos Cambios a los Impuestos de Negocio en China
Fronteras de China: Laos y Myanmar
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Te
Bienvenidos
a la edicin de Junio de China Briefing
Celebrating 10 Years 1999-2009
9
Al final del da, lo que importa es ganar dinero, y ah es donde las estrategias slidas de planificacin para la maximizacin
y repatriacin de beneficios son tan importantes en China. La normativa de las retenciones de impuestos y los negocios
en China puede ser compleja, y entenderla, en el momento que se crea una entidad en China, no slo permitir que las
empresas puedan enviar su dinero fuera de China, si no adems obtener ms de ello y con menores problemas. En esta
edicin del China Briefing, analizamos la repatriacin de beneficios procedentes de China, prestando especial atencin a
sus gastos de estructura, prstamos de dividendos, retencin de impuestos e impuestos de negocio.
Adems, este mes empezamos una nueva serie en la que analizaremos las fronteras de China. Con 14 pases vecinos y
alrededor de 5,000 kilmetros de frontera, alguna de ellas todava en disputa, el gobierno Chino tiene un enorme inters en
lo que est sucediendo en las fronteras de la nacin. Durante los siguientes prximos meses, investigaremos algunas de estas
zonas fronterizas y destacaremos la diversidad y los acontecimientos que estn teniendo lugar all. Este mes, analizamos
las fronteras del sur de China como Laos y Myanmar.
El artculo principal de esta edicin del China Briefing fue investigado y escrito por la consultora Dezan Shira & Associates
establecida en China de asesoramiento a la inversin directa extranjera y asesora fiscal. Los datos detallados de la empresa
Saludos cordiales,
Andy Scott
Editor General, China Briefing
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INDIA BRIEFING
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Publicado por Dezan Shira & Associates desde 1999
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Repatriacin y Maximizacin
de los Beneficios en China
[ Por Jessica Hou & Irene Zhong, Servicio Corporativo de Contabilidad, Dezan Shira & Associates ]
Retenciones
de Impuestos
Impuesto
de Negocios
Beneficios
Precios de
Transferencia
Impuesto de
Sociedades
Prstamos
de dividendo
Repatriacin de beneficios
Repatriacin
de Beneficios
Precios de Transferencia
China Briefing
Prstamos de dividendos
Los intereses pagados de los prstamos son
los impuestos deducibles en China. Esto es
til como parte de una estrategia general de
financiacin de las operaciones de China, a
largo plazo, lo que significa que las empresas
son capaces de identificar la forma de
distribucin de los beneficios, despus viene
la devolucin del prstamo con los intereses
de las operaciones en China. Tambin es
posible que los socios proporcionen avales
de prstamo a las operaciones con China y
paralelamente a favor de la propia empresa
china, de este modo se es capaz de lograr tanto
la distribucin de beneficios, como tambin reinvertir, y al mismo tiempo, obtener incentivos
asociados.
La planificacin de la maximizacin de
beneficios y las estrategias de repatriacin
es una tcnica fiscal y un tema jurdico que
muchos inversores ignoran.
Esto es un error por el cual muchos inversores
no son tan eficientes respecto a impuestos
y beneficios, como deberan ser. Es muy
importante prestar atencin a los estatutos de
asociacin; ya que estas son las reglas de las
empresas y en ello se establecen exactamente
lo que, y cmo, la empresa puede operar.
China Briefing
Withholding
Tax
Retenciones de impuestos
Una mayor comprensin de los impuestos
que una empresa est obligada a pagar, y qu
impuestos pueden ser retenidos, ayudar a las
empresas en China a maximizar los beneficios.
A raz de la aplicacin de la nueva Ley del
Impuesto de Sociedades el 1 de Enero del
2008, China ha estado publicando importantes
circulares que regulan la retencin de
impuestos y procedimientos de retencin de
impuestos para empresas no residentes.
De acuerdo a la nueva ley de Impuestos de
Sociedades, una empresa no residente- es una
empresa que se ha creado de conformidad a
las leyes de un pas extranjero y cuya sede de
gestin no se localiza en China pero tiene un
establecimiento o lugar en China, o que no
tiene un establecimiento o lugar en China, pero
sus fuentes de ingresos se derivan de fuentes
de origen en China.
China ha fortalecido sus polticas y
procedimientos relativos a la retencin de
impuestos a empresas no residentes para los
ingresos provenientes de China.
Tales empresas no residentes, con o sin
establecimiento o lugar en China, y aquellos
ingresos efectivamente no vinculados con
dicho establecimientos o lugar, debern
pagar el Impuesto de Sociedades sobre los
ingresos provenientes de China. Estos ingresos
incluyen: los ingresos por las ventas de
bienes; ingresos procedentes de la prestacin
de servicios; ingresos por transferencia de
propiedad, dividendos y distribucin de
beneficios; ingresos por inversin de capitales,
intereses, alquileres, royalties; ingresos por
donacin; y cualquier otro ingreso no incluido
en la categora mencionada.
El impuesto sobre la renta a pagar por tales
ingresos derivados a empresas no residentes,
Administracin de la
retencin de impuestos
Las Medidas Provisionales para
la Administracin de Retencin
del Impuesto de Sociedades
para empresas no residentes,
(Circular 3), fue promulgada
por la Administracin Estatal de
Impuestos el 9 de enero de 2009
y entr en vigor el 1 de enero del
2009. (Guo Shui Fa [2009] N 3)
A las empresas no residentes sujetas a retencin
de impuestos y a los agentes retenedores en
China se recomienda firmemente cumplir con
los procedimientos a fin de evitar posibles
sanciones. Los procedimientos se aplican
a una empresa no residente que obtiene en
China dividendos, intereses, rentas e ingresos
por los royalties, e ingresos por transferencia
de propiedad.
Medidas de Administracin
Provisional de Recaudacin
Tr i bu t a r i a d e P r o y e c t o s y
Contratos de Prestacin de
S e r v i c i os por empresas no
residentes (Decreto 19), fue
emitido por la Administracin
Estatal de Impuestos el 20 de
enero de 2009. (Guo Jia Shui Wu
Zong Ju Ling [2009] N 19)
El Decreto 19, introduce el impuesto de
sociedades, el impuesto de negocio, y medidas
de administracin del IVA para empresas
no residentes y personas que proporcionan
proyectos y contratos de servicios en China.
Con estas circulares, China est poniendo
una medida reguladora adicional para los
contribuyentes no residentes y residentes
que subcontratan proyectos o servicios para
empresas no residentes.
Decreto 19, en vigor desde el 1 de Marzo
del 2009, introduce una serie de registros o
requisitos de documentacin que se aplican a
los no residentes, que llevan a cabo proyectos
o prestacin de servicios en China, a la parte
contratante en la RPC, y al agente retenedor
si lo hubiera.
Los requisitos afectan principalmente a
proyectos que incluyen:
Contrato, incluyendo construccin,
instalacin, montaje, reparacin,
decoracin y exploracin y otras actividades
relacionadas con la construccin.
2004
2005
2006
2007
2008
2009
China Briefing
Medidas administrativas de
liquidacin final y pago del IET
para empresas no residentes,
(Circular 6), promulgada por
la Administracin Estatal de
Impuestos el 22 de Enero del
2009. (Guo Shui Fa [2009] N 6)
Las empresas no residentes, con
establecimientos o lugares en China estn
sujetas a una liquidacin final y al pago del
IET, independientemente si tienen prdidas
o ganancias.
Los requisitos detallados son los siguientes:
Dentro de los 5 meses a partir de final del
ao, las empresas no residentes debern
presentar las devoluciones anuales del
EIT a las oficinas fiscales, y completar la
presentacin anual de EIT.
Empresas no resientes que dejan de
funcionar a la mitad del ao debern
completar y presentar el EIT dentro de
los 60 das a partir del da que rescinde su
funcionamiento.
Documentos que deben presentar para llevar
a cabo la presentacin anual del IET:
Formulario de declaracin anual de EIT y
anexos.
China Briefing
Impuesto de negocio
Los impuestos de negocio son impuestos
a pagar a cambio del volumen de ventas
para todas las empresas y personas bajo las
siguientes actividades:
Prestar servicios sujetos a impuestos,
incluidas las comunicaciones,
transporte, construccin, las finanzas y
seguros, telecomunicaciones, cultura,
entretenimiento e o industrias de servicio.
Transferencia de suministro de activos
intangibles
La venta de bienes inmuebles
Proveedor
de Servicios
Beneficiario
del Servicio
Servicio prestado
en China
Servicio prestado
fuera de China
Contribuyente
de impuestos
En China
Fuera de
China
Negocio tributable
Negocio no tributable
Proveedor del
servicio prestado
en China
Fuera de
China
En China
Negocio tributable
Negocio no tributable
Proveedor del
servicio prestado
fuera de China
En China
En China
Negocio tributable
Negocio no tributable
Proveedor del
servicio prestado
en China
Fuera de
China
Fuera de
China
Negocio tributable
Negocio no tributable
Proveedor del
servicio prestado
fuera de China
Proveedor
de Servicio
Beneficiario
del Servicio
Servicio prestado
en China
Servicio prestado
fuera de China
Contribuyente
del impuesto
de negocio
En China
Fuera de
China
Negocio tributable
Negocio tributable
Proveedor del
servicio prestado
en China
Fuera de
China
En China
Negocio tributable
Negocio tributable
Proveedor del
servicio prestado
fuera de China
En China
En China
Negocio tributable
Negocio tributable
Proveedor del
servicio prestado
en China
Fuera de
China
Fuera de
China
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Beijing y el
Nordeste de China
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de una oficina de
representacin
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adquisiciones
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en el mercado se han trado de China de la
misma manera que la Sra. Chen trajo dos
bolsas de mercancas, por tierra y a travs de
transportes privados.
Zona fronteriza
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MYANMAR
10
China Briefing
Fronteras de China
suministro de gas natural. La reserva de Gas
Birmana se estima por un valor de al menos
90 billones de pies cbicos, adems de $3,2
millones de barriles de reservas de crudo
recuperable en 19 campos onshore y tres
grandes campos offshore.
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