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ESCUELA DE POSTGRADO
CICLO DE GRADUACIN EN MAESTRAS
PLAN DE TESIS:
EL TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DEL IMPUESTO
A LA RENTA EN EL PER
PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE MAGSTER EN:
CONTABILIDAD CON MENCIN EN TRIBUTACIN
PRESENTADO POR
ASESOR
LIMA PER
2007
I.
II.
NDICE
III.
05
Delimitacin Espacial
Delimitacin Temporal
Delimitacin Cuantitativa
6. Alcances
IV.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
08
a. Objetivo General
b. Objetivos Especficos
V.
09
1. Justificacin de la Investigacin
2. Importancia de la Investigacin
3. Limitacin
VI.
VII.
VIII.
MARCO TERICO
11
11
1. Antecedentes de la Investigacin
2. Fundamentos o Planteamientos o Bases Tericas
3. Marco Jurdico
4. Glosario de trminos
Primera Hiptesis
- Variable Independiente (X)
. Indicadores:
- Variable Dependiente (Y)
. Indicadores:
Segunda Hiptesis
- Variable Independiente (X)
. Indicadores:
- Variable Dependiente (Y)
. Indicadores:
Tercera Hiptesis
- Variable Independiente (X)
. Indicadores:
- Variable Dependiente (Y)
. Indicadores:
Tipo de Investigacin
Nivel de Investigacin
Mtodo de la Investigacin
Diseo de la Investigacin
Universo
Poblacin
Muestra
Tcnicas
Instrumentos
Fuentes
3
17
x.
Pruebas Estadsticas
Cronograma de Actividades
Recursos
Presupuesto
Financiamiento
23
XI.
SUGERENCIAS
25
XII.
BIBLIOGRAFA
25
XIII.
ANEXOS
26
Matriz de Consistencia
5. Delimitacion de la Investigacin:
Delimitacion Espacial:
Empresas en marcha, afectas al Impuesto a la Renta, en Lima-Per.
Delimitacion Temporal.
El periodo de estudio ser de los aos 2004 a 2006
Delimitacin Cuantitativa.
Diez (10) empresas.
1. Alcances.
El presente estudio se aplica a todas las empresas que deben elaborar su
contabilidad y sus estados financieros bajo el amparo de la Ley General de
Sociedades, la cual seala que los principios de contabilidad que aplicarn las
empresas en el Per, sern en primer lugar, las Normas Internacionales de
Contabilidad, ahora Normas Internacionales de Informacin Financieras, y
supletoriamente las Normas de Contabilidad aplicables a los Estados Unidos de
Norteamrica.
El presente estudio est delimitado a las empresas del rgimen general de
impuesto a la renta, por lo que no comprende regmenes distintos, como son el
Nuevo RUS y el Rgimen especial de renta.
IV. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN.
a. OBJETIVO GENERAL.
propsitos contables o internos, y otro tratamiento para fines tributarios; ello origina
las diferencias temporales, aplicables a casos de diferencias de tiempo.
Sin embargo, debemos hacer notar que las Normas Internaciones no son sujetos de
sancin pecuniaria en caso de incumplimiento, como si lo son las normas
tributarias; por ello es que muchas empresas no aplican las Normas Internacionales
o las aplican sin la debida rigurosidad, y es el caso de empresas que les resulta
complicado calcular y aplicar correctamente la NIC-12, porque ello es el resultado
de calcular el Impuesto a la Renta con fines contables, el mismo impuesto con fines
tributaros, establecer correctamente las diferencias entre los mtodos ya descritos;
y por ltimo, conciliar las diferencias temporales que subsisten del ao anterior.
2. Importancia de la Investigacin.
De acuerdo a lo sealado en la justificacin, obviamente es de suma
importancia para las empresas y entidades del Per que tengan obligacin de
preparar sus estados financieros de acuerdo a las Normas Internaciones de
Contabilidad, y que adems deban contribuir con el Impuesto a la Renta, para
que preparen, determinen y presenten el Impuesto diferido de acuerdo a la
normativa contable y tributaria vigente.
No presentar correctamente la partida de Impuesto diferido activo o pasivo, no
reflejar correctamente el activo o pasivo total de la empresa, desvirtuando o
falseando por omisin, los balances y estados financieros de la empresa.
3. Limitacin.
El presente estudio est circunscrito a las empresas y entidades que estn
obligados en el Per a llevar contabilidad completa, y tambin a aquellas que
deban pagar o contribuir con el Impuesto a la Renta.
10
Por tanto, no rige la obligacin a las empresas del Rgimen del Nuevo RUS,
Rgimen Especial, y empresas inafectas y exoneradas del Impuesto a la Renta.
X2
.VIII
Y1
Diferencias temporales
Y2
Y3
MARCO TERICO.
.1 Antecedentes de la Investigacin.
11
13
.IX
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN.
.1 Operacionalizacin de la Hiptesis y Variables.
o Primera Hiptesis
-
o Segunda Hiptesis
-
Diferencias temporales
Y2
Y3
Descriptiva
Nivel de Investigacin
Bsica
3. Mtodo y Diseo de la Investigacin
Mtodo de la Investigacin
Inductivo - deductivo
Diseo de la Investigacin
Descriptivo simple
Universo
Todas las empresas que lleven contabilidad completa y que tributen
impuesto a la renta en el Per.
Poblacin
Departamento de Lima, empresas en actividad.
Muestra
15
Tcnicas
Registro de datos cuantitativos y devengamiento en el tiempo
Instrumentos
Balances y anlisis de cuentas.
Fuentes
Informacin de empresas: encuestas, anlisis documental, estados
financieros y anlisis de datos.
Pruebas Estadsticas
16
.X
Cronograma de Actividades
MES
N
1
2
ACTIVIDADES
Planteamiento del problema
Elaboracin del marco terico
AO
2007
y 2007
F
x
x
conceptual de referencia
Formulacin
de
Hiptesis
y 2007
trabajo de campo
Recoleccin
de
6
7
8
9
10
documental
Recoleccin de la informacin emprica
Procesamiento de la informacin
Contrastacin de resultados
Redaccin del trabajo
Presentacin y sustentacin
la
de 2007
informacin 2007
Recursos
Propios
17
2007
2007
2007
2007
2007
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Presupuesto
DESCRIPCIN
CANTIDA
D
UNIDAD
PRECIO
UNITARIO
Pagos de derechos a la
universidad
TOTALES
2250
2250
SERVICIOS
Servicios de Fotocopias
Servicios de Impresin
Servicios de Encuadernacin
UTILES DE ESCRITORIO
Libros
Revistas especializadas
Separatas
Papel bond 75 gr.
Tinta impresora
Fichas de investigacin
Grabadora
Casetes
Discos compactos (CD)
Disquetes
Internet
500
500
200
1200
8
6
5
5
4
1
1
20
10
10
250
U
U
U
M
U
M
U
U
U
U
H
OTROS
Gastos de movilidad
Imprevistos
80
10
10
25
100
50
2.50
1.50
1.00
1.00
1.00
200
60
50
125
150
50
100
50
15
10
150
960
300
500
800
TOTAL
5250
Financiamiento
SUGERENCIAS
18
.XII
BIBLIOGRAFA
ANEXOS
20
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: EL TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PER
PERIODO: 2004-2006
PROBLEMA
GENERAL
OBJETIVO
GENERAL
En
MARCO TERICO
casi
todas
las
HIPTESIS
GENERAL.
seran
estrategias
que
analizar
las
las
permitan
diferencias
Identificar
estrategias
que
analizar
las
aplicar
permitan
diferencias
afectas
las
correctamente el impuesto a
Renta diferido
Bsica
naturales
la
X2
MTODO Y DISEO DE LA
renta
diferida
empresas, es el denominado
participacin
la
contable
aplicacin de la NIC-12 y el
trabajadores diferido.
internacional (NIC-12), y la
impuesto a la renta en el
cual
Per.
renta,
aplicable
empresas
del
las
rgimen
determina
ESPECFICOS.
general en el Per?.
Identificar
las
Estado
el
en
nivel
de
prdidas
INVESTIGACIN
Diferencias
DE
LA
UNIVERSO
Todas
Y3
tributarios no utilizados
el
vista
las
empresas
renta en el Per.
POBLACIN
Departamento
solo
empresas en actividad.
MUESTRA
impuesto diferido
Diez
personas
que
hayan
que
de
Crditos
No estn correctamente
las
punto
Prdidas
de
crditos
seleccionadas,
pertenezcan
las empresas.
o utilidad.
casos
de
contable
ocurrir
en
el
de
los
prdida
(10)
Lima,
tambin
arrastrables
DISEO
Y1
tributarias arrastrables
desde
tributarias
Inductivo - deductivo
VARIABLE DEPENDIENTE (Y)
diferencias contables y
Per.
ocurrencia
INVESTIGACIN
general en el Per?.
Estados Financieros
Descriptivo simple
considerado el ms justo
Valuacin de los
NIVEL DE INVESTIGACIN
Y2
de
la
temporales
impuesto a la renta en el
casos
ESPECFICAS.
temporales originadas en el
los
los
de
Analizar
de
la
Impuesto
ESPECFICOS
el
partidas
Descriptiva
X1
temporales originadas en la
cada
(X)
Las empresas no calculan
METODOLOGA
TIPO DE INVESTIGACIN
estn
personas
VARIABLES
VARIABLE INDEPENDIENTE
empresas
que
al
Rgimen
ejercicio
TCNICAS
INSTRUMENTOS
de
RECOLECCIN DE DATOS
crditos
la
Renta.
tributarios
obtenidos?.
DE
Encuesta
Anlisis documental
Anlisis
de
cuentas
estados financieros
ANLISIS
INTERPRETACIN DE DATOS
Anlisis cuantitativo
LUIS NGEL ANGULO SILVA
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