RENTA DE QUINTA CATEGORIA

El Sr. Jos Luis Rodrguez es un trabajador con rentas de quinta categora. Recibe una
remuneracin de S/. 3,000.
Por el mes de enero, la empresa le debe retener S/.117.50 por Impuesto a la Renta, que se
obtiene como sigue:
S/. 3,000 X12 = 36,000
S/ 36,000 - S/. 26,600 (7 UIT) = S/.9,400
S/.9,400 / 12 = S/.783,333
S/. 783,333 X 15% = S/. 117.50

RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA

Juan Prez es un ingeniero qumico que en su condicin de consultor, en 2011 asesor a
empresas en el desarrollo de proyectos y dict clases en varias universidades del pas. En
julio de ese ao, nuestro amigo Juan acept la propuesta de una reconocida Compaa
Textil para hacerse cargo de su laboratorio de nuevos proyectos, incorporndolo a su
planilla.
Renta Bruta Cuarta Categora (lo que recibi como
independiente)

S/.58,400
S/.11,680

-Deduccin de 20% de renta bruta de cuarta

(20% de S/.58,400)

Renta Neta de Cuarta Categora

S/.46,720

+ Ingresos de Quinta Categora (lo que recibi como

dependiente)

S/.49,000

Total ingresos de Cuarta y Quinta Categora

S/.95,720
S/.25,200

-Deduccin 7 UIT

Renta neta a la que se le aplica el impuesto

(7 x S/.3,600)
S/.70,520

DOMICILIADAS EN EL PAS:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el pas, de acuerdo con las
normas de derecho comn.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas ms de ciento ochenta y
tres (183) das calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses.
c) Las personas que desempean en el extranjero funciones de representacin o cargos oficiales y que
hayan sido designadas por el Sector Pblico Nacional.
d) Las personas jurdicas constituidas en el pas.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Per de personas naturales o
jurdicas no domiciliadas en el pas, en cuyo caso la condicin de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia
u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la condicin de domiciliado
con arreglo a las disposiciones de esta Ley.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Dcimo Stima Disposicin Final y Complementaria de la
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros- Ley N 26702, respecto de las rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren el tercer y cuarto
prrafos del Artculo 14 de la Ley, constituidas o establecidas en el pas.
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con excepcin de las comprendidas en el inciso c) de
este artculo, perdern su condicin de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro pas y hayan salido
del Per, lo que deber acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto seale el reglamento. En el
supuesto que no pueda acreditarse la condicin de residente en otro pas, las personas naturales, exceptuando las
mencionadas en el inciso c) de este artculo, mantendrn su condicin de domiciliadas en tanto no permanezcan
ausentes del pas ms de ciento ochenta y tres (183) das calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12)
meses.
Los peruanos que hubieren perdido su condicin de domiciliados la recobrarn en cuanto retornen al pas, a
menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el pas ciento ochenta y tres (183) das calendario o
menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.

Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurdicas. Tambin se
considerarn contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opcin prevista
en el Artculo 16 de esta Ley.
Para los efectos de esta Ley, se considerarn personas jurdicas, a las siguientes:
a) Las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de
responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensacin minera y las
fundaciones no consideradas en el Artculo 18.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza,
constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana.
g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.
i) Las sociedades agrcolas de inters social.
k) (9) Las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General de
Sociedades; la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de
colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o
partes contratantes.

(10) El titular de la empresa unipersonal determinar y pagar el Impuesto a la Renta

sobre las rentas de las empresas unipersonales que le sean atribuidas, as como sobre la
retribucin que dichas empresas le asignen, conforme a las reglas aplicables a las
personas jurdicas.
(11) En el caso de las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley
General de Sociedades, excepto aquellas que adquieren tal condicin por incurrir en las
causales previstas en los numerales 5 y 6 de dicho artculo; comunidad de bienes; joint
ventures, consorcios y dems contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente, las rentas sern atribuidas a las personas naturales o
jurdicas que las integran o que sean parte contratante.
Artculo 17.- Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarn, para los fines del
impuesto, como de una persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria
de herederos o se inscriba en los Registros Pblicos el testamento.
Dictada la declaratoria de herederos o inscrito el testamento y por el perodo que
transcurra hasta la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes
que constituyen la masa hereditaria, el cnyuge suprstite, los herederos y los dems
sucesores a ttulo gratuito debern incorporar a sus propias rentas la proporcin que les
corresponda en las rentas de la sucesin de acuerdo con su participacin en el acervo
sucesorio, excepto en los casos en que los legatarios deban computar las producidas por
los bienes legados.
A partir de la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que
constituyen la masa hereditaria, cada uno de los herederos deber computar las rentas
producidas por los bienes que se les haya adjudicado.

LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

Artculo 18.- No son sujetos pasivos del impuesto:
a) El Sector Pblico Nacional, con excepcin de las Empresas conformantes de la
actividad empresarial del Estado.
b)Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda
exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria legales vigentes sobre la materia.
d) Las entidades de auxilio mutuo.
e) Las comunidades campesinas.
f) Las comunidades nativas.
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:
a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Se encuentran comprendidas las cantidades que se abonen, de producirse el cese
del trabajador hasta un monto equivalente al de la indemnizacin que
correspondera al trabajador en caso de despido injustificado.
b)
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de
seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en
transacciones o en cualquier otra forma,
c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin,
montepo e invalidez.
E) LOs subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia