Como Pagar Menos Impuestos Al Sat

10/8/2014
COMO PAGAR MENOS IMPUESTOS AL SAT.: Caso Prctico: Cmo se calculan las cuotas de seguridad social
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COMO PAGAR MENOS IMPUESTOS AL SAT.

COFICOST S.C. Consultora Fiscal. Determinacin, administacin y pago de Impuestos Federales y Estatales, as como estrategias
fiscales, Impuesto al Valor Agregado (IVA),Impuesto Sobre la Renta (ISR),Impuesto Sobre Produccin y Servicios (IEPS). IMSS,
Pensiones, otros.
COFICOST S.C. : Telfono 55-38-82-96-10.
lunes, 15 de octubre de 2012
Caso Prctico: Cmo se calculan las cuotas de seguridad social
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A spectos a con si derar en l a determ i n aci n de l as cu otas obrero-patron al es y aportaci on es de v i v i en da a pagar al IMSS e In fon av i t
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Cuando una empresa inicia sus operaciones est obligada a inscribir a sus trabajadores ante el IMSS y consecuentemente ante el Infonavit; adems de este deber, es
importante que conozcan los aspectos que inciden en dos de las principales obligaciones de seguridad social: la determinacin y el pago de las cuotas obrero-patronales,
as como aportaciones y amortizaciones de vivienda.
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En este tema se abordan los conceptos bsicos que debe conocer el emprendedor o la persona que dentro de una pequea o mediana empresa se dedique a calcular las
cuotas de seguridad social a pagar por cada uno de sus colaboradores, as como un caso prctico en donde se incluyen diversas incidencias que se pueden presentar en
ese proceso.
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Miembros (4)
CONCEPTOS BSICOS
Los aspectos bsicos que se deben tomar en cuenta para realizar el clculo de esas contribuciones, son los siguientes:
Ya eres miembro? Iniciar sesin
determinar correctamente el salario base de cotizacin (SBC) de los trabajadores, entendindose que ste se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo, con excepcin de los
conceptos comprendidos en el artculo 27 de la LSS.
Al respecto se recomienda consultar los temas Integracin de salarios fijos, publicado en la edicin 162 del 31 de julio de 2007 y el de Integracin salarial: variables y mixtos, de la edicin
163, del 15 de agosto de 2007, ambos disponibles en nuestra pgina de Internet: www.idconline.com.mx
Archivo del blog

2014 (21)
2013 (14)
http://fiscalcostos.blogspot.mx/2012/10/caso-practico-como-se-calculan-las.html
1/27
10/8/2014
considerar los topes de cotizacin aplicables en materia del IMSS e Infonavit: el mnimo es el salario mnimo del rea geogrfica respectiva integrado A, $65.14; B, $63.30 y C, $61.75 y, el
2012 (430)
mximo el equivalente a 25 veces el salario mnimo vigente en el DF actualmente $1,558.25 (arts. 28 y Vigsimo Quinto Transitorio, LSS y 29, fracc. II y Quinto Transitorio, Ley del Infonavit)
diciembre (52)
aplicar al SBC de cada trabajador, o en su caso al salario mnimo del DF, las primas de los Seguros del Rgimen Obligatorio del Seguro Social (ROSS) y de las aportaciones de vivienda,
noviembre (27)
contemplados en las Leyes del Seguro Social y del Infonavit, las cuales son:
octubre (81)
IMSS
Cuota
Seguro del ROSS
Base salarial
Patronal
Obrera
De acuerdo
sinietralidad
(arts.)
De acuerdo
con la
Riesgos de Trabaj o
Fundamento legal
Total
con la
0.00%
sinietralidad
laboral de la
laboral de la
empresa
empresa
SBC
Prodecon
recomienda al
SAT que pague
daos
Prestaciones en Especie
20.40%
0.00%
20.40%
SMGVDF2
VSMGVDF1
106, fraccin I y Dcimo

Noveno Transitorio, LSS
Cuota adicional o excedente
1.10%
0.40%
1.50%
(SBC-3VSMGVDF)
106, fraccin II y
Dcimo Noveno
Transitorio, LSS
Gastos mdicos para pensionarios y
1.05%
0.375%
1.425%
SBC
25, ltimo prrafo, LSS
0.70%
0.25%
0.95%
SBC
107, fracciones I y II,
beneficiarios
Prestaciones en dinero
LSS
Inv alidez y Vida
1.75%
0.625%
2.375%
SBC
147, LSS
Retiro, Cesanta en Edad Av anzada y Vej ez

Ramo de Retiro
2.00%
0.00%
2.00%
SBC
168, fraccin I, LSS
Ramo de Cesanta en Edad Avanzada y
3.150%
1.125%
4.275%
SBC
168, fraccin II, LSS
1.00%
0.00%
1.00%
SBC
211, LSS
Vejez
Guarderas y Prestaciones Sociales
Veces el salario mnimo general vigente en el DF
Salario mnimo general vigente en el DF
Establecen
Prodecon y SAT
plan para
condonar multa...
Prodecon defiende
al ms dbil de la
relacin trib...
CNBV ayuda a
hacer manuales
Resolucin
Miscelnea
Fiscal para 2012
Caso Prctico:
ISSN, clave para
publicacin
perid...
Comprobante de
parcialidad,
cundo y
cmo?
Modificaciones al
reglamento
interior de la
SHCP
Nota:
1
Prodecon gana
juicios en contra
del SAT
Prodecon impugna
el artculo 160 de
la LISR
71, LSS
Enfermedades y Maternidad
Cuota fija por cada trabajador hasta por tres
Embargos del SAT

hacen agonizar
empresas:
Prodecon...
Infonav it
Fundamento legal
Cuota
Concepto a pagar
Base salarial
Patronal
Obrera
Aportaciones de vivienda
Total
SBC
(arts.)
29, fraccin II, Ley del
Lleve registro de
depsitos en
efectivo
Juicio sumario
fiscal!
Ventajas del juicio
2/27
10/8/2014
5.00%
0.00%
Infonavit
5.00%
tomar en cuenta la periodicidad de pago de las cuotas obrero-patronales, as como de las aportaciones y amortizaciones de vivienda, esto es:
Concepto de pago
Periodicidad de pago
Fecha lmite de pago

A ms tardar el da 17 de: enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio,
Cuotas obrero-patronales de los
julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre del ao del
Seguros de:
que se trate
TFJFA emite
primera
resolucin de
juicio en lnea
El TFJFA tendr
una sala regional
en Tlaxcala
Cmo funcionar
la ley contra el
lavado de
dinero...
Riesgos de Trabajo
Enfermedades y
en lnea
Mensual
Maternidad
3 Modificacin a la
RMISC 2012
Invalidez y Vida, y
Nuevo Material
Informativo
Guarderas y Prestaciones
Sociales
A ms tardar el da 17 de: enero, marzo, mayo, julio, septiembre y

Cuotas del Seguro de Retiro,
noviembre del ao del que se trate
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez,

y
Bimestral
aportaciones de vivienda y
amortizaciones de crditos del
Infonavit
considerar las incidencias (ausencias e incapacidades) sufridas por los trabajadores en el periodo de pago y aplicar las reglas de cotizacin en ausentismo, contenidas en los numerales 31 de la
LSS; 35 y 49 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit (Ripaedi), es decir, cuando las ausencias son:
injustificadas: solo se pagan las cuotas relativas al Seguro de Enfermedades y Maternidad, las correspondientes a los dems Seguros del ROSS no
El Sistema nico de Autodeterminacin (SUA) nicamente permite el registro de siete ausencias injustificadas, y
amparadas por certificados de incapacidad emitidos por el IMSS: se enteran las cuotas del ramo de Retiro y las aportaciones de vivienda; solo subsistir la obligacin de efectuar y
enterar los descuentos por concepto de amortizaciones cuando el patrn tenga celebrado convenio de pago indirecto y reembolso de subsidios con el IMSS
CLCULO DE CUOTAS Y APORTACIONES
Las cuotas obrero-patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrn debe determinar sus importes en los formatos impresos (COB-10, Cdula de Determinacin de Cuotas y COB-20, Cdula
para Determinacin de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones) o usando el SUA; no obstante este ltimo es obligatorio para los patrones que cuenten con cinco o ms trabajadores y opcional para quienes
tengan hasta cuatro subordinados (arts. 39, LSS y 113, Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin RACERF).
Segn el artculo 39-A de la LSS, el IMSS en apoyo a los patrones podr entregar una propuesta de cdula de determinacin y aqullos podrn emplearla para pagar sus cuotas o no; si lo hacen, dicho
documento adquiere el carcter de acto vinculatorio.
La mayora de los patrones utilizan el SUA para realizar los clculos de las cuotas a pagar al IMSS y de las aportaciones y amortizaciones para el Infonavit, no obstante siempre es til conocer el clculo
manual para poder identificar posibles errores.
A continuacin se presenta un caso prctico en donde se muestra cmo se determinan las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda de trabajadores: de jornada normal, con jornada y semana
reducida, pensionados, y con incapacidades o ausentismos.
CASO PRCTICO
DISPOSICIONES
DE CARACTER
GENERAL
APLICABLES A
LOS...
Caso Prctico:
Cmo se
calculan las
cuotas de segu...
Estabilidad en el
trabajo de
mujeres
Suben 36% los
contribuyentes
que acuden a
Prodecon...
Atiende Prodecon a
siete mil
contribuyentes
Resolucin de
Condusef no es
acto de
autoridad: SC...
Cambios al Cofipe
para evitar robo
de identidad
Ya ests
protegiendo los
datos
personales?
Siguen las
novedades en
materia de
comprobantes
3/27
10/8/2014
La empresa Productora de Artculos de Novedad, SA de CV otorga a sus trabajadores prestaciones superiores a las de la Ley y debe calcular las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda
correspondientes a octubre y al 5o bimestre de 2012, con base en los siguientes datos:
DATOS DE LOS TRABAJADORES
Nmero de
seguridad
social
Das
Nombre del
Tipo de
Fecha de
Das de
trabaj ador
trabaj ador
ingreso
v acaciones
Salario
laborados
Horas laboradas
en la
por da
Ausencias
Incapacidades
vila Mndez Jos
11966709470
Coln Mrquez Edith
08947513653
12558796352
Permanente
Semana
reducida
Fernndez Lpez
Pensionado
Ral
por CEA
Garca Prez Andrs
Jornada
reducida
06/01/10
12
$15,630.25 1
30/03/09
14
245.87 2
25/05/10
12
5,430.28 1
27/10/12
05/07/08
16
145.85 3
16/10/12
Beneficios de
importar con la
Regla Octava
24/10/12
11789544521
Lpez Campos ngel
por vejez
24/12/09
4,256.98 1
14
02/10/12
22/10/12
07845455143
Osorio Snchez Elisa
Eventual
31/10/08
12,896.20 1
16
al
28/10/12
Mensual 2 Diario 3 Por hora
1. Clculo del salario base de cotizacin
Proporcin diaria de aguinaldo
Informe tributario
del 2 trimestre
2012
v ila Mndez
Coln Mrquez
Fernndez Lpez
Garca Prez
Lpez Campos
Osorio
Jos
Edith
Ral
Andrs
ngel
Snchez Elisa
Das de Aguinaldo
30*
30*
30*
30*
30*
30*
Entre:
Das del ao
365
365
365
365
365
365
Igual:
0.0821
0.0821
0.0821
0.0821
0.0821
0.0821
*Nota: Segn el artculo 87 de la LFT anualmente el patrn debe pagar a sus trabajadores un aguinaldo de 15 das de salario, no obstante la empresa Productora de Artculos de Novedad, SA de CV
La mayora de las
empresas no
sabe proteger
datos
Evita multas y
protege datos
personales
Disputas
contractuales en
Mxico demoran
560 das
otorga a sus colaboradores 30 das

Proporcin diaria de prima vacacional
Frmula
Sigue la
discriminacin
contra la mujer
Negocios mejoran
si los dirige una
mujer
A) DETERMINACIN DEL FACTOR DE PRESTACIONES
Frmula
Proponen cambios
en materia de
dictamen
Lanzan espacio
dedicado a
mujeres de
negocios
Notas:
1
Registro de
profesionales
inmobiliarios en
el DF
En qu casos el
SAT revisar
papeles de
trabajo
01/10/12
Pensionado
Qu significa ser
una empresa
incluyente
Cmo tramitar
prestaciones
econmicas IMSS
semana
12978018352
Caso Prctico:
Estmulos
fiscales para el
ahorro
v ila Mndez
Coln Mrquez
Fernndez
Garca Prez
Lpez
Osorio Snchez
Jos
Edith
Lpez Ral
Andrs
Campos ngel
Elisa
En riesgo datos
personales en
4/27
10/8/2014
Das de vacaciones
12
14
12
16
14
16
Por:
% prima vacacional
25%
25%
25%
25%
25%
25%
Igual:
Prima vacacional
3.00
3.50
3.00
4.00
3.50
4.00
Entre:
Das del ao
365
365
365
365
365
365
Igual:
Proporcin diaria de prima
0.0082
0.0095
0.0082
0.0109
0.0095
0.0109
vacacional
Ms:
Coln Mrquez Edith
Garca Prez Andrs*
0.0821
0.0821
0.0095
0.0109
0.0916
0.0930
Factor de Integracin
FIBRAS y SIBRAS
vehculos de
inversin
Prescripcin y
caducidad frente
al Infonavit
Factor del sptimo da para trabajadores con semana y jornada reducida
Frmula
Coln Mrquez Edith
Favorecedoras
Reglas 2012
Garca Prez Andrs*
Sptimo da
Entre:
Das laborables en la semana
Igual:
Factor proporcional del sptimo da
0.2500
0.1666
Cundo una
relacin es de
carcter laboral?
*Nota: Aun cuando en el artculo 62, fraccin I del RACERF no se establece que en la integracin salarial de los trabajadores de jornada reducida deban contemplarse las prestaciones, deben considerarse
pues tambin tienen derecho al pago de las mismas
v ila Mndez Jos
Unidad (representa a la cuota
Fernndez Lpez
Lpez Campos
Osorio Snchez
Ral
ngel
Elisa
diaria)
Ms:
0.0821
0.0821
0.0821
0.0821
Ms:
0.0082
0.0082
0.0095
0.0109
vacacional
Igual:
Factor de integracin
1.0903
1.0903
Trabajador con semana reducida
Salario por da laborado
1.0930
Nuevo rgano
revisor en
comercio exterior
Auditoras fiscales:
un freno a la
inversin
Aumentan los
apoyos a las
Pymes
Apoyan a ms de
180 mil
emprendedores
B) DETERMINACIN DEL IMPORTE PROPORCIONAL DE PRESTACIONES
Frmula
1.0916
Publican
reglamento para
denominacin de
personas ...
Conoce los pasos
para registrar
una empresa
Factor de prestaciones para trabajadores con jornada y semana normal
Frmula
Constitucional el
Art. 101 del
Cdigo Fiscal:
SCJN...
Autor, proteja su
creacin
vacacional
Igual:
Bancos reforzarn
proteccin de
datos personales
Cambia
organizacin al
interior del
Infonavit
Factor de prestaciones para trabajadores con semana y jornada reducida
Frmula
Internet
Coln Mrquez Edith

$245.87
Analistas privados
esperan repunte
de la inflacin...
Anexos de las
5/27
10/8/2014
Por:
0.0916
Igual:
Monto proporcional de prestaciones
$22.52
RCGCE 2012
Caso Prctico:
Consignacin;
una oportunidad
de ne...
Trabajador con jornada reducida
Frmula
Garca Prez Andrs
Salario por unidad de tiempo (hora laborada)
$145.85
Por:
Nmero de horas laboradas durante el da
Igual:
Salario diario percibido en jornada reducida
Por:
0.0930
Igual:
$54.26
$583.40
Trabajador de semana reducida
Recinto fiscalizado:
no se confunda!
Sin escritura?
Adis Inmueble!
Coln Mrquez Edith
$245.87
Por:
Factor porporcional del sptimo da
0.2500
Igual:
Monto salarial proporcional del sptimo da
$61.47
Frmula
Mercanca en
depsito fiscal:
se considera
import...
Subrogacin,
cesin de
derechos y
deudas
C) DETERMINACIN DEL IMPORTE SALARIAL PROPORCIONAL DEL SPTIMO DA
Frmula
Ingreso a depsito
fiscal: sin pago
de impuestos
Garca Prez Andrs
$583.40
Por:
0.1666
Igual:
$97.19
Desenmarae a la
hipoteca
Y ms
comprobacin
fiscal
Termina la vigencia
de los
comprobantes
impresos
Personas fsicas
tambin utilizarn
el SEDEPA
Caso Prctico:
Sedepa para
personas fsicas
D) DETERMINACIN DEL SBC

Frmula
Coln Mrquez Edith
$245.87
Ms:
22.52
Ms:
61.47
Igual:
Subtotal
Por:
Das laborados en la semana
Igual:
Importe total de la percepcin semanal
Entre:
Siete
$329.86
4
$1,319.44
7
SEDEPA,
obligatorio para
ms
contribuyentes
Paga con tu tarjeta
Fonacot en todos
lados
Mxico ya es parte
del Acuerdo
Transpacfico
IVA a alimentos y
medicinas
viable?
6/27
10/8/2014
Igual:
SBC
VS
SBC del SM
Igual:
SBC a comunicar al IMSS
Actualice su SUA
con la versin
3.3.6
188.49
65.14
$188.49*
Sabes qu son las

acciones
colectivas?
Frmula
Cunto te
gustara obtener
cuando te
jubiles?
Garca Prez Andrs
$583.40
Ms:
54.26
Ms:
97.19
Igual:
Subtotal
Por:
Igual:
Entre:
Siete
Igual:
SBC
VS
SBC del SM
Igual:
Permuta no
intercambio
Caso Prctico:
Cunto cuesta
vender acciones
$734.85
6
Canje de
acciones=enajen
acin?
$4,409.1
7
Condonacin de
crditos en el DF
$629.87
65.14
septiembre (65)
$629.87*
agosto (64)
*Nota:El procedimiento para determinar el SBC de los trabajadores con semana y jornada reducida est previsto en el numeral 62 del RACERF, en donde se seala que si el salario resultante es inferior al
julio (52)
mnimo de la regin, deber ajustarse a ste. En este caso, como el salario de los trabajadores con semana y jornada reducida es superior, ste es el que debe declararse al IMSS
junio (43)
Trabajadores con semana y jornada normal
mayo (30)
Frmula
v ila Mndez Jos
Fernndez Lpez Ral
Lpez Campos ngel
Osorio Snchez Elisa
abril (2)
marzo (1)
Salario Mensual
Entre:
Das del mes
Igual:
Cuota diaria
Por:
Igual:
SBC
$15,630.25
$5,430.28
$4,256.98
$12,896.26
30
30
30
30
$521.01
$181.01
$141.90
$429.88
1.0903
1.0903
1.0916
1.093
$568.06
$197.36
$154.90
$469.86
enero (13)
2011 (18)
2010 (17)
2009 (22)
2. clculo del tope mximo de cotizacin para los seguros del ross y aportaciones de v iv ienda
Frmula
VS
Trayectoria
v ila Mndez
Coln Mrquez
Fernndez Lpez
Jos
Edith
Ral
Garca
Prez
Andrs
Lpez
Osorio Snchez
Campos ngel
Elisa
SBC
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
Tope salarial mximo
1,558.25
1,558.25
1,558.25
1,558.25
1,558.25
1,558.25
(25VSMGDF=25 X $62.33)
C.P.Ricardo Lpez
Estado de Mxico, Cd. Satlite,
Mexico
Contador Pblico Titulado
Egresado de la Escuela
Bancaria y Comercial;
Experiencia laboral: Despacho
Roberto Casas Alatriste (Auditor
Externo); Despacho Toms Polo
Hernndez (Contador); Grupo
7/27
10/8/2014
Igual:
SBC mximo
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
*Nota: El SBC de los trabajadores no puede ser superior a 25 veces el salario mnimo del DF, segn lo dispuesto en el artculo 28 de la LSS, de serlo, deber ajustarse a este lmite mximo
3. clculo de cuotas del seguro de riesgos de trabaj o
Frmula
SBC
Por:
Prima
Igual:
Subtotal
Por:
Das del mes
Igual:
Cuotas por cubrir
v ila Mndez
Coln Mrquez
Fernndez
Garca Prez
Lpez Campos
Osorio Snchez
Jos
Edith
Lpez Ral
Andrs
ngel
Elisa
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
4.65325%
4.65325%
4.65325%
4.65325%
4.65325%
4.65325%
26.43
8.77
9.18
29.31
7.21
21.86
31
29 1
30 2
30 2
29 2
24 2
$819.33
$254.33
$275.40
$879.30
$209.09
$524.64
Notas:
1
Pahan (Contador General); Ami

Doduco Mxico (Jefe de Costos
y Presupuesto); Controladora
IUSA (Gerente de Costos y
Presupuesto); Mitsubishi Electric
Mxico (Gerente de Costos y
Presupuesto); Actualmente
labora para Corporativo
Contable Fiscal Costos
(COFICOST S.C.) en donde se
desempea como Socio del
rea Fiscal. Tiene ms de 10
aos ejerciendo y maneja dos
reas: Fiscal (impuestos) y
Sistemas de Costeo (Costos
Estndar). En la actualidad, est
estudiando el tercer
cuatrimestre en la maestra de
Administracin de Empresas.
Ver todo mi perfil
Para efectos del Seguro de Riesgos de Trabajo, deben descontarse los das en los que los trabajadores tengan ausencias injustificadas o incapacidades; si el trabajador es de semana reducida, tienen que
restarse los das indicados en la Tabla contenida en la fraccin II del artculo 116 del RACERF, segn sus faltas. En este caso se descuentan dos das del periodo mensual, a razn de que falt un da del
mes
2
Para calcular las cuotas a pagar por el Seguro de Riesgos de Trabajo, se descuentan los das de ausencias injustificadas o incapacidades de los trabajadores (art. 31, fracs. I y IV LSS)
4. clculo de cuotas del seguro de enfermedades y maternidad
Frmula
v ila Mndez
Coln Mrquez Edith
Jos
Fernndez Lpez
Garca Prez
Lpez Campos
Osorio Snchez
Ral
Andrs
ngel
Elisa
SBC
Por:
Prima patronal
Igual:
Subtotal
Por:
Das del mes
Igual:
Cuota patronal
SBC
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
0.70%
0.70%
0.70%
0.70%
0.70%
0.70%
3.98
1.32
1.38
4.41
1.08
3.29
31
31 1
30 2
30 2
31 1
24 2
$123.38
$40.92
$41.40
$132.30
$33.48
$78.96
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.9
$469.86
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
1.42
0.47
0.49
1.57
0.39
1.17
Por:
Prima obrera
Igual:
Subtotal
Por:
Das del mes
31
31
30
30
31
24
Igual:
Cuota obrera
44.02
14.57
14.7
47.1
12.09
28.08
$167.40
$55.49
$56.1
$179.4
$45.57
$107.04
$62.33
$62.33
$62.33
Total de cuotas a cubrir
Prestaciones en especie
Cuota fija
SMGVDF
$62.33
$62.33
$62.33
8/27
10/8/2014
Por:
Das del mes
31
31
30
30
31
24
Igual:
SMGVDF
1,932.23
1,932.23
1,869.90
1,869.90
1,932.23
1,495.92
Por:
Prima patronal
20.40%
20.40%
20.40%
20.40%
20.40%
20.40%
Igual:
Cuotas patronales
$394.17
$394.17
$381.46
$381.46
$394.17
$305.17
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
31
31
30
30
31
24
17,609.86
5,843.19
5,920.80
18,896.10
4,801.90
11,276.64
5,796.69
5,796.69
5,609.70
5,609.70
5,796.69
4,487.76
11,813.17
46.50
311.10
13,286.40
0.00
6,788.88
1.10%
1.10%
1.10%
1.10%
1.10%
1.10%
$129.94
$0.51
$3.42
$146.15
0.00
$74.68
$11,813.17
$46.50
$311.10
$13,286.40
0.00
$6,788.88
Cuota adicional o excedente SBC

SBC
Por:
Das del mes
Igual:
SBCM
Menos:
3SMGVDF (3*31*$62.33)
Igual:
Excedente
Por:
Prima patronal
Igual:
Cuota patronal a cubrir

Excedente
Por:
Prima obrera
0.40%
0.40%
0.40%
0.40%
0.40%
0.40%
Igual:
Cuotas obreras a retener
$47.25
$0.19
$1.24
$53.15
0.00
$27.16
$177.19
$0.70
$4.66
$199.30
0.00
$101.84
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
1.05%
1.05%
1.05%
1.05%
1.05%
1.05%
5.96
1.98
2.07
6.61
1.63
4.93
31
31
03
30
03
24

Gastos mdicos para pensionados
SBC
Por:
Prima patronal
Igual:
Subtotal
Por:
Das del mes
Igual:
$184.76
$61.38
0.00
$198.30
0.00
$118.32
SBC
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.9
$469.86
Por:
Prima obrera
0.375%
0.375%
0.375%
0.375%
0.375%
0.375%
Igual:
Subtotal
2.13
0.71
0.74
2.36
0.58
1.76
Por:
Das del mes
31
31
03
30
03
24
Igual:
$66.03
$22.01
0.00
$70.80
0.00
$42.24
$250.79
$83.39
0.00
$269.10
0.00
$160.56
Total de cuotas a cubrir por el Seguro de
$989.55
$533.75
$442.22
$1,029.26
$439.74
$674.61
9/27
10/8/2014
Notas:
1
En los periodos de ausencias s se cubren las cuotas del Seguro de Enfermedades y Maternidad (art. 31, fracc. I, LSS)
Cuando los trabajadores faltan a sus labores por una enfermedad general o profesional y esas ausencias estn amparadas por certificados de incapacidad, esos das se descuentan para efectos del pago de
este Seguro
3
Los pensionados por cesanta en edad avanzada o vejez no cotizan para efectos del ramo de Gastos Mdicos para Pensionados, por ende ni stos ni sus patrones cubren este concepto (arts. 196 y 25,
segundo prrafo, LSS)

5. clculo de cuotas del seguro de Inv alidez y v ida
Frmula
SBC
Por:
Prima patronal
Igual:
Subtotal
v ila Mndez
Coln Mrquez
Fernndez Lpez
Garca Prez
Lpez Campos
Osorio
Jos
Edith
Ral
Andrs
ngel
Snchez Elisa
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
1.75%
1.75%
1.75%
1.75%
1.75%
1.75%
9.94
3.30
3.45
11.02
2.71
8.22
31
24 1
Por:
Das del mes
Igual:
$308.14
$95.70
0.00
$330.60
0.00
$197.28
SBC
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
Por:
Prima obrera
0.625%
0.625%
0.625%
0.625%
0.625%
0.625%
Igual:
Subtotal
3.55
1.18
1.23
3.94
0.97
2.94
Por:
Das del mes
31
29
02
30
02
24
Igual:
$110.05
$34.22
0.00
$118.20
0.00
$70.56
$418.19
$129.92
0.00
$448.80
0.00
$267.84
29
30
Notas:
1
Cuando los trabajadores se ausentan injustificadamente o esos periodos se amparan con certificados de incapacidad, esos das se descuentan para efecto del pago de este Seguro
Ni los pensionados ni sus patrones cubren las cuotas de este Seguro (art. 196, LSS)
6. CLCULO DE LAS CUOTAS DEL SEGURO DE GUARDERAS Y PRESTACIONES SOCIALES
Frmula
SBC
Por:
Prima patronal
Igual:
Subtotal
Por:
Das del mes
Igual:
Cuota patronal a
v ila Mndez
Coln Mrquez
Fernndez Lpez
Garca Prez
Lpez Campos
Osorio Snchez
Jos
Edith
Ral
Andrs
ngel
Elisa
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
1.00%
1.00%
1.00%
1.00%
1.00%
1.00%
5.68
1.88
1.97
6.3
1.55
4.7
31
29*
30*
30*
29*
24*
$176.08
$54.52
$59.10
$189.00
$44.95
$112.80
cubrir
*Nota: Cuando se registran ausencias injustificadas o incapacidades mdicas de los trabajadores, los das correspondientes se descuentan para efectos del pago de este Seguro (art. 31, fraccs. I y IV, LSS)
10/27
10/8/2014
7. Clculo de las cuotas obrero-patronales a pagar en octubre
Frmula
Riesgos de Trabajo
Ms:
v ila Mndez
Coln Mrquez
Fernndez
Garca Prez
Lpez Campos
Osorio Snchez
Jos
Edith
Lpez Ral
Andrs
ngel
Elisa
$819.33
$254.33
$275.40
$879.30
$209.09
$524.64
989.55
533.75
442.22
1,029.26
439.74
674.61
Enfermedades y
Maternidad
Ms:
Invalidez y Vida
418.19
129.92
0.00
448.80
0.00
267.84
Ms:
Guarderas y
176.08
54.52
59.10
189.00
44.95
112.80
$2,403.15
$972.52
$776.72
$2,546.36
$693.78
$1,579.89
Prestaciones Sociales
Igual:
Total de cuotas
mensuales a cubrir
8. clculo de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad av anzada y v ej ez
Frmula
v ila Mndez
Coln Mrquez
Fernndez Lpez
Garca Prez
Lpez Campos
Osorio Snchez
Jos
Edith
Ral
Andrs
ngel
Elisa
Retiro
SBC
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
Por:
Prima patronal
2.00%
2.00%
2.00%
2.00%
2.00%
2.00%
Igual:
Subtotal
11.36
3.77
3.95
12.60
3.10
9.4
Por:
Das del bimestre
61
59 1
61 2
61 2
59 1
61 2
Igual:
Cuota patronal a
$692.96
$222.43
$240.95
$768.60
$182.90
$573.40
SBC
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
Por:
Prima patronal
3.150%
3.150%
3.150%
3.150%
3.150%
3.150%
Igual:
Subtotal
17.89
5.94
6.22
19.84
4.88
14.80
61
59 3
60 3
60 3
59 3
54 3
$1,091.29
$350.46
$373.20
$1,190.40
$287.92
$799.20
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
cubrir
Cesanta y Vej ez
Por:
Das del bimestre
Igual:
Cuota patronal por

cubrir
SBC
11/27
10/8/2014
Por:
Prima obrera
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
Igual:
Subtotal
6.39
2.12
2.22
7.09
1.74
5.29
Por:
Das del bimestre
61 3
59 3
60 3
60 3
59 3
54 3
Igual:
Cuotas obreras a
$389.79
$125.08
$133.20
$425.40
$102.66
$285.66
$1,481.08
$475.54
506.40
$1,615.80
$390.58
$1,084.86
$2,174.04
$697.97
$747.35
$2,384.40
$573.48
$1,658.26
retener
Notas:
1
En los das de ausencias injustificadas no se pagan las cuotas de este ramo (art. 31, fracc. I, LSS)
Cuando los trabajadores se ausentan de su centro laboral y esos das estn amparados por certificados de incapacidad, sus patrones deben cubrir las cuotas por el ramo de Retiro (art. 31, fracc. IV, LSS)
Las cuotas del ramo de Cesanta en Edad Avanzada no se cubren por los das de ausencias o incapacidades mdicas (art. 31, fraccs. I y IV, LSS)
9. clculo de aportaciones al infonav it
Frmula
SBC
Por:
Prima patronal
Igual:
Subtotal
Por:
Das del bimestre
Igual:
Aportaciones
v ila Mndez
Coln Mrquez
Fernndez Lpez
Garca Prez
Lpez Campos
Osorio Snchez
Jos
Edith
Ral
Andrs
ngel
Elisa
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
5.00%
5.00%
5.00%
5.00%
5.00%
5.00%
28.4
9.42
9.87
31.49
7.75
23.49
61
59 1
61 2
61 2
59 2
61 2
$1,732.40
$555.78
$602.07
$1,920.89
$457.25
$1,432.89
patronales
Nota:
1
Cuando los trabajadores se ausentan sin causa justificada, no se pagan las aportaciones de vivienda (arts. 35, fracc. I, Ripaedi)
Si las ausencias de los trabajadores estn amparados por certificados de incapacidad, subsiste la obligacin de pago de las aportaciones de vivienda (art. 35, fracc. III, LSS)
10. clculo de las cuotas a cubrir en el quinto bimestre de 2012
v ila Mndez Jos
Coln Mrquez Edith
Fernndez Lpez Ral
Cuotas
Cuotas
Cuotas
Frmula
Patronal
Retiro
Obrera
Patronal
Obrera
Patronal
Obrera
$692.96
0.00
$222.43
0.00
$240.95
0.00
Ms:
CEA y V
1,091.29
389.79
350.46
125.08
373.20
133.20
Ms:
Aportaciones al Infonavit
1,732.40
0.00
555.78
0.00
602.07
0.00
Igual:
Monto de cuotas y
$3,516.65
$389.79
$1,128.67
$125.08
$1,216.22
$133.20
aportaciones bimestrales
12/27
10/8/2014
Garca Prez Andrs
Lpez Campos ngel
Osorio Snchez Elisa
Cuotas
Cuotas
Cuotas
Frmula
Patronal
Obrera
Patronal
Obrera
Patronal
Obrera
Retiro
$768.60
0.00
$182.90
0.00
$573.40
0.00
Ms:
CEA y V
1190.40
425.40
287.92
102.66
799.20
285.66
Ms:
1,920.89
0.00
457.25
0.00
1,432.89
0.00
Igual:
Monto de cuotas y
$3,879.89
$425.40
$928.07
$102.66
$2,805.49
$285.66
COMENTARIO FINAL
La determinacin y el pago correcto de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda, evitarn que el IMSS o el Infonavit le impongan sanciones como multas o pago de diferencias con la
actualizacin y los recargos correspondientes.
Si calcula los pagos a su cargo a travs del SUA, no olvide registrar las incidencias de sus trabajadores para que entere lo que realmente proceda.
Fuente. IDC.
SE LES HACE DE SU CONOCIMIENTO QUE TODA ATENCIN PERSONAL CAUSAR HONORARIOS, INCLUYENDO LOS GASTOS DE TRASLADO, INDEPENDIENTEMENTE DE LA REVISIN DE SU
INFORMACIN.
EL COSTO DE NUESTROS HONORARIOS POR CONSULTAR ASCIENDEN A $1,850.00 PESOS + IVA. ESTO ES INDEPENDIENTE A LA REVISIN DE SU INFORMACIN + GASTOS DE TRASLADO.
C.P.T. Ricardo Lpez Tinaj ero
Ciudad Satlite.
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55-38-82-96-10 begin_of_the_skype_highlighting
55-38-82-96-10
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55-38-82-96-10
o de celular a
celular 55-38-82-96-10
Hacemos de su conocimiento el nuev o correo dnde recibiremos con gusto sus dudas y consultas en el mbito fiscal:
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Serv icios de COFICOST S.C. :
13/27
10/8/2014
Declaracin Anual.
Elaboracin de DIOT.
IETU.
Pagos Prov isionales.
Factura Electrnica.
CBB.
IVA.
IMSS.
Aspectos a considerar en la determinacin de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda a pagar al

IMSS e Infonavit
Cuando una empresa inicia sus operaciones est obligada a inscribir a sus trabajadores ante el IMSS y consecuentemente ante el Infonavit; adems de
este deber, es importante que conozcan los aspectos que inciden en dos de las principales obligaciones de seguridad social: la determinacin y el pago
de las cuotas obrero-patronales, as como aportaciones y amortizaciones de vivienda.
En este tema se abordan los conceptos bsicos que debe conocer el emprendedor o la persona que dentro de una pequea o mediana empresa se
dedique a calcular las cuotas de seguridad social a pagar por cada uno de sus colaboradores, as como un caso prctico en donde se incluyen diversas
incidencias que se pueden presentar en ese proceso.
CONCEPTOS BSICOS
Los aspectos bsicos que se deben tomar en cuenta para realizar el clculo de esas contribuciones, son los siguientes:
determinar correctamente el salario base de cotizacin (SBC) de los trabajadores, entendindose que ste se integra con los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra
cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo, con excepcin de los conceptos comprendidos en el artculo 27 de la LSS.
Al respecto se recomienda consultar los temas Integracin de salarios fijos, publicado en la edicin 162 del 31 de julio de 2007 y el de
Integracin salarial: variables y mixtos, de la edicin 163, del 15 de agosto de 2007, ambos disponibles en nuestra pgina de
Internet: www.idconline.com.mx
considerar los topes de cotizacin aplicables en materia del IMSS e Infonavit: el mnimo es el salario mnimo del rea geogrfica respectiva
integrado A, $65.14; B, $63.30 y C, $61.75 y, el mximo el equivalente a 25 veces el salario mnimo vigente en el DF actualmente
$1,558.25 (arts. 28 y Vigsimo Quinto Transitorio, LSS y 29, fracc. II y Quinto Transitorio, Ley del Infonavit)
aplicar al SBC de cada trabajador, o en su caso al salario mnimo del DF, las primas de los Seguros del Rgimen Obligatorio del Seguro Social
(ROSS) y de las aportaciones de vivienda, contemplados en las Leyes del Seguro Social y del Infonavit, las cuales son:
IMSS
Cuota
Seguro del ROSS
Base salarial
Patronal
Riesgos de Trabajo
De acuerdo
con la
sinietralidad
Obrera
0.00%
Fundamento legal
(arts.)
Total
De acuerdo
con la
sinietralidad
SBC
71, LSS
14/27
10/8/2014
laboral de la
empresa
laboral de la
empresa
Prestaciones en Especie
Cuota fija por cada trabajador hasta
por tres VSMGVDF1
20.40%
0.00%
20.40%
SMGVDF2
106, fraccin I y
Dcimo Noveno
Transitorio, LSS
Cuota adicional o excedente
1.10%
0.40%
1.50%
(SBC-3VSMGVDF)
106, fraccin II y
Dcimo Noveno
Transitorio, LSS
Gastos mdicos para pensionarios y

beneficiarios
1.05%
0.375%
1.425%
SBC
25, ltimo prrafo,

LSS
0.70%
0.25%
0.95%
SBC
107, fracciones I y II,

LSS
Invalidez y Vida
1.75%
0.625%
2.375%
SBC
147, LSS
Ramo de Retiro
2.00%
0.00%
2.00%
SBC
168, fraccin I, LSS
Ramo de Cesanta en Edad Avanzada

y Vejez
3.150%
1.125%
4.275%
SBC
168, fraccin II, LSS
Guarderas y Prestaciones Sociales
1.00%
0.00%
1.00%
SBC
211, LSS
Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez
Nota:
1
Veces el salario mnimo general v igente en el DF
Salario mnimo general v igente en el DF
Infonavit
Cuota
Concepto a pagar
Aportaciones de vivienda
Fundamento legal
Patronal
Obrera
Total
5.00%
0.00%
5.00%
Base salarial
SBC
(arts.)
29, fraccin II, Ley

del Infonavit
tomar en cuenta la periodicidad de pago de las cuotas obrero-patronales, as como de las aportaciones y amortizaciones de vivienda, esto es:
Concepto de pago
Periodicidad de
pago
Fecha lmite de pago

A ms tardar el da 17 de: enero, febrero, marzo, abril, mayo,
junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y
diciembre del ao del que se trate
Cuotas obrero-patronales de los

Seguros de:
Riesgos de Trabajo
Enfermedades y
Maternidad
Mensual
Invalidez y Vida, y
15/27
10/8/2014
Guarderas y
Prestaciones Sociales
A ms tardar el da 17 de: enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre del ao del que se trate
Cuotas del Seguro de Retiro,

Cesanta en Edad Avanzada y
Vejez, y
Bimestral
aportaciones de vivienda y
amortizaciones de crditos del
Infonavit
considerar las incidencias (ausencias e incapacidades) sufridas por los trabajadores en el periodo de pago y aplicar las reglas de cotizacin en
ausentismo, contenidas en los numerales 31 de la LSS; 35 y 49 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al
Infonavit (Ripaedi), es decir, cuando las ausencias son:
injustificadas: solo se pagan las cuotas relativas al Seguro de Enfermedades y Maternidad, las correspondientes a los dems Seguros
del ROSS no
El Sistema nico de Autodeterminacin (SUA) nicamente permite el registro de siete ausencias injustificadas, y
amparadas por certificados de incapacidad emitidos por el IMSS: se enteran las cuotas del ramo de Retiro y las aportaciones de
vivienda; solo subsistir la obligacin de efectuar y enterar los descuentos por concepto de amortizaciones cuando el patrn tenga
celebrado convenio de pago indirecto y reembolso de subsidios con el IMSS
CLCULO DE CUOTAS Y APORTACIONES

Las cuotas obrero-patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrn debe determinar sus importes en los formatos impresos (COB-10,
Cdula de Determinacin de Cuotas y COB-20, Cdula para Determinacin de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones) o usando el SUA; no obstante
este ltimo es obligatorio para los patrones que cuenten con cinco o ms trabajadores y opcional para quienes tengan hasta cuatro subordinados (arts.
39, LSS y 113, Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin RACERF).
Segn el artculo 39-A de la LSS, el IMSS en apoyo a los patrones podr entregar una propuesta de cdula de determinacin y aqullos podrn
emplearla para pagar sus cuotas o no; si lo hacen, dicho documento adquiere el carcter de acto vinculatorio.
La mayora de los patrones utilizan el SUA para realizar los clculos de las cuotas a pagar al IMSS y de las aportaciones y amortizaciones para el
Infonavit, no obstante siempre es til conocer el clculo manual para poder identificar posibles errores.
A continuacin se presenta un caso prctico en donde se muestra cmo se determinan las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda de
trabajadores: de jornada normal, con jornada y semana reducida, pensionados, y con incapacidades o ausentismos.
CASO PRCTICO
La empresa Productora de Artculos de Novedad, SA de CV otorga a sus trabajadores prestaciones superiores a las de la Ley y debe calcular las
cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda correspondientes a octubre y al 5o bimestre de 2012, con base en los siguientes datos:
DATOS DE LOS TRABAJADORES
Nmero de
seguridad
social
Nombre del
trabajador
Tipo de
trabajador
Fecha
de
ingreso
Das de
vacaciones
Salario
Das
laborados
en la
semana
Horas
laboradas por
da
12978018352
vila Mndez Jos
Permanente
06/01/10
12
$15,630.251
Ausencias Incapacidades
16/27
10/8/2014
11966709470
Coln Mrquez
Edith
Semana
reducida
30/03/09
14
245.872
08947513653
Fernndez Lpez
Ral
Pensionado
por CEA
25/05/10
12
5,430.281
27/10/12
12558796352
Garca Prez
Andrs
Jornada
reducida
05/07/08
16
145.853
16/10/12
11789544521
Lpez Campos
ngel
Pensionado
por vejez
24/12/09
14
4,256.981
24/10/12
01/10/12
02/10/12
22/10/12
Osorio Snchez
Elisa
07845455143
Eventual
31/10/08
12,896.201
16
al
28/10/12
Notas:
1
Mensual
Diario
Por hora
1. Clculo del salario base de cotizacin

A) DETERMINACIN DEL FACTOR DE PRESTACIONES
Fernndez
Lpez Ral
Garca
Prez
Andrs
Lpez
Campos
ngel
Osorio
Snchez
Elisa
vila Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Das de Aguinaldo
30*
30*
30*
30*
30*
30*
Entre:
Das del ao
365
365
365
365
365
365
Igual:
Proporcin diaria de
aguinaldo
0.0821
0.0821
0.0821
0.0821
0.0821
0.0821
Frmula
*Nota: Segn el artculo 87 de la LFT anualmente el patrn debe pagar a sus trabajadores un aguinaldo de 15 das de salario, no obstante la empresa Productora de Artculos de Nov edad, SA de CV otorga a sus colaboradores 30
das
Proporcin diaria de prima vacacional

Lpez
Campos
ngel
Osorio
Snchez
Elisa
Coln Mrquez
Edith
Das de vacaciones
12
14
12
16
14
16
Por:
% prima vacacional
25%
25%
25%
25%
25%
25%
Igual:
Prima vacacional
3.00
3.50
3.00
4.00
3.50
4.00
Entre:
Das del ao
365
365
365
365
365
365
Fernndez
Lpez Ral
Garca
Prez
Andrs
vila Mndez
Jos
Frmula
17/27
10/8/2014
Igual:
0.0082

vacacional
0.0095
0.0082
0.0109
0.0095
0.0109
Factor de prestaciones para trabajadores con semana y jornada reducida

Frmula
Coln Mrquez Edith
Garca Prez Andrs*
0.0821
0.0821
Ms:

vacacional
0.0095
0.0109
Igual:
Factor de Integracin
0.0916
0.0930
Factor del sptimo da para trabajadores con semana y jornada reducida

Frmula
Coln Mrquez Edith
Garca Prez Andrs*
Sptimo da
Entre:
Das laborables en la semana
Igual:
Factor proporcional del

sptimo da
0.2500
0.1666
*Nota: Aun cuando en el artculo 62, f raccin I del RACERF no se establece que en la integracin salarial de los trabajadores de jornada reducida deban contemplarse las prestaciones, deben considerarse pues tambin tienen
derecho al pago de las mismas
Factor de prestaciones para trabajadores con jornada y semana normal
Frmula
vila Mndez
Jos
Unidad (representa a la cuota

diaria)
Lpez
Campos
ngel
Fernndez
Lpez Ral
Osorio Snchez
Elisa
Ms:
Proporcin diaria de
aguinaldo
0.0821
0.0821
0.0821
0.0821
Ms:

vacacional
0.0082
0.0082
0.0095
0.0109
Igual:
1.0903
1.0903
1.0916
1.0930
B) DETERMINACIN DEL IMPORTE PROPORCIONAL DE PRESTACIONES

Frmula
Coln Mrquez Edith

$245.87
Por:
0.0916
Igual:
$22.52
18/27
10/8/2014

Frmula
Garca Prez Andrs
Salario por unidad de tiempo (hora laborada)
$145.85
Por:
Nmero de horas laboradas durante el da
Igual:
Por:
0.0930
Igual:
$54.26
$583.40
C) DETERMINACIN DEL IMPORTE SALARIAL PROPORCIONAL DEL SPTIMO DA

Trabajador de semana reducida
Frmula
Coln Mrquez Edith
$245.87
Por:
Factor porporcional del sptimo da
0.2500
Igual:
$61.47

Frmula
Garca Prez Andrs
$583.40
Por:
0.1666
Igual:
$97.19
D) DETERMINACIN DEL SBC

Frmula
Coln Mrquez Edith
$245.87
Ms:
22.52
Ms:
61.47
Igual:
Subtotal
Por:
Igual:
Entre:
Siete
Igual:
SBC
188.49
VS
SBC del SM
Igual:
$329.86
4
$1,319.44
65.14
$188.49*
19/27
10/8/2014

Frmula
Garca Prez Andrs
$583.40
Ms:
54.26
Ms:
97.19
Igual:
Subtotal
Por:
Igual:
Entre:
Siete
Igual:
SBC
$629.87
VS
SBC del SM
Igual:
$734.85
6
$4,409.1
65.14
$629.87*
*Nota:El procedimiento para determinar el SBC de los trabajadores con semana y jornada reducida est prev isto en el numeral 62 del RACERF, en donde se seala que si el salario resultante es inf erior al mnimo de la regin,
deber ajustarse a ste. En este caso, como el salario de los trabajadores con semana y jornada reducida es superior, ste es el que debe declararse al IMSS
Trabajadores con semana y jornada normal

Frmula
Salario Mensual
Entre:
Das del mes
Igual:
Cuota diaria
Por:
Igual:
SBC
vila Mndez
Jos
Fernndez Lpez
Ral
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
$15,630.25
$5,430.28
$4,256.98
$12,896.26
30
30
30
30
$521.01
$181.01
$141.90
$429.88
1.0903
1.0903
1.0916
1.093
$568.06
$197.36
$154.90
$469.86
2. clculo del tope mximo de cotizacin para los seguros del ross y aportaciones de vivienda
Frmula
vila
Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca
Prez
Andrs
Lpez
Campos
ngel
Osorio
Snchez Elisa
SBC
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
VS
Tope salarial mximo

(25VSMGDF=25 X $62.33)
1,558.25
1,558.25
1,558.25
1,558.25
1,558.25
1,558.25
Igual:
SBC mximo
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
*Nota: El SBC de los trabajadores no puede ser superior a 25 v eces el salario mnimo del DF, segn lo dispuesto en el artculo 28 de la LSS, de serlo, deber ajustarse a este lmite mximo
3. clculo de cuotas del seguro de riesgos de trabajo

vila Mndez
Coln Mrquez
Fernndez
Garca
Lpez
Osorio
20/27
10/8/2014
Frmula
SBC
Por:
Prima
Igual:
Subtotal
Por:
Das del mes
Igual:
Cuotas por cubrir
Jos
Edith
Lpez Ral
Prez
Andrs
Campos
ngel
Snchez Elisa
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
4.65325%
4.65325%
4.65325%
4.65325%
4.65325%
4.65325%
26.43
8.77
9.18
29.31
7.21
21.86
31
291
302
302
292
242
$819.33
$254.33
$275.40
$879.30
$209.09
$524.64
Notas:
1
Para ef ectos del Seguro de Riesgos de Trabajo, deben descontarse los das en los que los trabajadores tengan ausencias injustif icadas o incapacidades; si el trabajador es de semana reducida, tienen que restarse los das
indicados en la Tabla contenida en la f raccin II del artculo 116 del RACERF, segn sus f altas. En este caso se descuentan dos das del periodo mensual, a razn de que f alt un da del mes
2
Para calcular las cuotas a pagar por el Seguro de Riesgos de Trabajo, se descuentan los das de ausencias injustif icadas o incapacidades de los trabajadores (art. 31, f racs. I y IV LSS)
4. clculo de cuotas del seguro de enfermedades y maternidad

Frmula
vila Mndez
Jos
Coln Mrquez Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
SBC
Por:
Prima patronal
Igual:
Subtotal
Por:
Das del mes
Igual:
Cuota patronal
SBC
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
0.70%
0.70%
0.70%
0.70%
0.70%
0.70%
3.98
1.32
1.38
4.41
1.08
3.29
31
311
302
302
311
242
$123.38
$40.92
$41.40
$132.30
$33.48
$78.96
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.9
$469.86
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
0.25%
1.42
0.47
0.49
1.57
0.39
1.17
Por:
Prima obrera
Igual:
Subtotal
Por:
Das del mes
31
31
30
30
31
24
Igual:
Cuota obrera
44.02
14.57
14.7
47.1
12.09
28.08
$167.40
$55.49
$56.1
$179.4
$45.57
$107.04
Prestaciones en especie
Cuota fija
SMGVDF
$62.33
$62.33
$62.33
$62.33
$62.33
$62.33
31
31
30
30
31
24
Por:
Das del mes
Igual:
SMGVDF
1,932.23
1,932.23
1,869.90
1,869.90
1,932.23
1,495.92
Por:
Prima patronal
20.40%
20.40%
20.40%
20.40%
20.40%
20.40%
Igual:
Cuotas patronales
$394.17
$394.17
$381.46
$381.46
$394.17
$305.17
Cuota adicional o excedente SBC
21/27
10/8/2014
SBC
Por:
Das del mes
Igual:
SBCM
Menos:
3SMGVDF
(3*31*$62.33)
Igual:
Excedente
Por:
Prima patronal
Igual:
Cuota patronal a
cubrir
Excedente
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
31
31
30
30
31
24
17,609.86
5,843.19
5,920.80
18,896.10
4,801.90
11,276.64
5,796.69
5,796.69
5,609.70
5,609.70
5,796.69
4,487.76
11,813.17
46.50
311.10
13,286.40
0.00
6,788.88
1.10%
1.10%
1.10%
1.10%
1.10%
1.10%
$129.94
$0.51
$3.42
$146.15
0.00
$74.68
$11,813.17
$46.50
$311.10
$13,286.40
0.00
$6,788.88
Por:
Prima obrera
0.40%
0.40%
0.40%
0.40%
0.40%
0.40%
Igual:
Cuotas obreras a
retener
$47.25
$0.19
$1.24
$53.15
0.00
$27.16
$177.19
$0.70
$4.66
$199.30
0.00
$101.84
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
1.05%
1.05%
1.05%
1.05%
1.05%
1.05%
5.96
1.98
2.07
6.61
1.63
4.93
31
31
30
24

Gastos mdicos para pensionados
SBC
Por:
Prima patronal
Igual:
Subtotal
Por:
Das del mes
Igual:
$184.76
$61.38
0.00
$198.30
0.00
$118.32
SBC
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.9
$469.86
Por:
Prima obrera
0.375%
0.375%
0.375%
0.375%
0.375%
0.375%
Igual:
Subtotal
2.13
0.71
0.74
2.36
0.58
1.76
Por:
Das del mes
31
31
03
30
03
24
Igual:
$66.03
$22.01
0.00
$70.80
0.00
$42.24
$250.79
$83.39
0.00
$269.10
0.00
$160.56
Total de cuotas a cubrir por el Seguro de

$989.55
$533.75
$442.22
$1,029.26
$439.74
$674.61
Notas:
1
En los periodos de ausencias s se cubren las cuotas del Seguro de Enf ermedades y Maternidad (art. 31, f racc. I, LSS)
Cuando los trabajadores f altan a sus labores por una enf ermedad general o prof esional y esas ausencias estn amparadas por certif icados de incapacidad, esos das se descuentan para ef ectos del pago de este Seguro
Los pensionados por cesanta en edad av anzada o v ejez no cotizan para ef ectos del ramo de Gastos Mdicos para Pensionados, por ende ni stos ni sus patrones cubren este concepto (arts. 196 y 25, segundo prraf o, LSS)
5. clculo de cuotas del seguro de Invalidez y vida
Frmula
vila Mndez
Coln Mrquez
Fernndez
Garca Prez
Lpez Campos
Osorio
Snchez
22/27
10/8/2014
Jos
SBC
Edith
Lpez Ral
Andrs
ngel
Elisa
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
1.75%
1.75%
1.75%
1.75%
1.75%
1.75%
9.94
3.30
3.45
11.02
2.71
8.22
31
291
02
301
02
241
Por:
Prima patronal
Igual:
Subtotal
Por:
Das del mes
Igual:
Cuota patronal a
cubrir
$308.14
$95.70
0.00
$330.60
0.00
$197.28
SBC
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
Por:
Prima obrera
0.625%
0.625%
0.625%
0.625%
0.625%
0.625%
Igual:
Subtotal
3.55
1.18
1.23
3.94
0.97
2.94
Por:
Das del mes
31
29
02
30
02
24
Igual:
Cuotas obreras a
retener
$110.05
$34.22
0.00
$118.20
0.00
$70.56
$418.19
$129.92
0.00
$448.80
0.00
$267.84

Notas:
1
Cuando los trabajadores se ausentan injustif icadamente o esos periodos se amparan con certif icados de incapacidad, esos das se descuentan para ef ecto del pago de este Seguro
Ni los pensionados ni sus patrones cubren las cuotas de este Seguro (art. 196, LSS)
6. CLCULO DE LAS CUOTAS DEL SEGURO DE GUARDERAS Y PRESTACIONES SOCIALES

Frmula
SBC
Por:
Prima patronal
Igual:
Subtotal
Por:
Das del mes
Igual:
Cuota patronal a
cubrir
vila Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
1.00%
1.00%
1.00%
1.00%
1.00%
1.00%
5.68
1.88
1.97
6.3
1.55
4.7
31
29*
30*
30*
29*
24*
$176.08
$54.52
$59.10
$189.00
$44.95
$112.80
*Nota: Cuando se registran ausencias injustif icadas o incapacidades mdicas de los trabajadores, los das correspondientes se descuentan para ef ectos del pago de este Seguro (art. 31, f raccs. I y IV, LSS)
7. Clculo de las cuotas obrero-patronales a pagar en octubre
Frmula
Riesgos de
Trabajo
vila Mndez
Jos
Coln
Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
$819.33
$254.33
$275.40
$879.30
$209.09
$524.64
Ms:
Enfermedades y
Maternidad
989.55
533.75
442.22
1,029.26
439.74
674.61
Ms:
Invalidez y Vida
418.19
129.92
0.00
448.80
0.00
267.84
23/27
10/8/2014
Ms:
Guarderas y
Prestaciones
Sociales
Igual:
Total de cuotas
mensuales a cubrir
176.08
54.52
59.10
189.00
44.95
112.80
$2,403.15
$972.52
$776.72
$2,546.36
$693.78
$1,579.89
8. clculo de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez
Frmula
vila Mndez
Jos
Coln
Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio
Snchez Elisa
Retiro
SBC
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
2.00%
2.00%
2.00%
2.00%
2.00%
2.00%
11.36
3.77
3.95
12.60
3.10
9.4
61
591
612
612
591
612
$692.96
$222.43
$240.95
$768.60
$182.90
$573.40
SBC
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
Por:
Prima patronal
3.150%
3.150%
3.150%
3.150%
3.150%
3.150%
Igual:
Subtotal
17.89
5.94
6.22
19.84
4.88
14.80
Por:
Das del bimestre
61
593
603
603
593
543
Igual:
Cuota patronal por

cubrir
$1,091.29
$350.46
$373.20
$1,190.40
$287.92
$799.20
SBC
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
Por:
Prima obrera
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
Igual:
Subtotal
6.39
2.12
2.22
7.09
1.74
5.29
Por:
Das del bimestre
613
593
603
603
593
543
Igual:
Cuotas obreras a
retener
$389.79
$125.08
$133.20
$425.40
$102.66
$285.66
$1,481.08
$475.54
506.40
$1,615.80
$390.58
$1,084.86
$2,174.04
$697.97
$747.35
$2,384.40
$573.48
$1,658.26
Por:
Prima patronal
Igual:
Subtotal
Por:
Das del bimestre
Igual:
Cuota patronal a
cubrir
Cesanta y Vejez

Notas:
1
En los das de ausencias injustif icadas no se pagan las cuotas de este ramo (art. 31, f racc. I, LSS)
Cuando los trabajadores se ausentan de su centro laboral y esos das estn amparados por certif icados de incapacidad, sus patrones deben cubrir las cuotas por el ramo de Retiro (art. 31, f racc. IV, LSS)
Las cuotas del ramo de Cesanta en Edad Av anzada no se cubren por los das de ausencias o incapacidades mdicas (art. 31, f raccs. I y IV, LSS)
9. clculo de aportaciones al infonavit

24/27
10/8/2014
Frmula
vila Mndez
Jos
SBC
Por:
Prima patronal
Igual:
Subtotal
Por:
Das del bimestre
Igual:
Aportaciones
patronales
Coln Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez
Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
$568.06
$188.49
$197.36
$629.87
$154.90
$469.86
5.00%
5.00%
5.00%
5.00%
5.00%
5.00%
28.4
9.42
9.87
31.49
7.75
23.49
61
591
612
612
592
612
$1,732.40
$555.78
$602.07
$1,920.89
$457.25
$1,432.89
Nota:
1
Cuando los trabajadores se ausentan sin causa justif icada, no se pagan las aportaciones de v iv ienda (arts. 35, f racc. I, Ripaedi)
Si las ausencias de los trabajadores estn amparados por certif icados de incapacidad, subsiste la obligacin de pago de las aportaciones de v iv ienda (art. 35, f racc. III, LSS)
10. clculo de las cuotas a cubrir en el quinto bimestre de 2012
Frmula
vila Mndez Jos
Coln Mrquez Edith
Fernndez Lpez Ral
Cuotas
Cuotas
Cuotas
Patronal
Obrera
Patronal
Obrera
Patronal
Obrera
Retiro
$692.96
0.00
$222.43
0.00
$240.95
0.00
Ms:
CEA y V
1,091.29
389.79
350.46
125.08
373.20
133.20
Ms:
1,732.40
0.00
555.78
0.00
602.07
0.00
Igual:
Monto de cuotas y
$3,516.65
$389.79
$1,128.67
$125.08
$1,216.22
$133.20
Frmula
Garca Prez Andrs
Lpez Campos ngel
Osorio Snchez Elisa
Cuotas
Cuotas
Cuotas
Patronal
Obrera
Patronal
Obrera
Patronal
Obrera
Retiro
$768.60
0.00
$182.90
0.00
$573.40
0.00
Ms:
CEA y V
1190.40
425.40
287.92
102.66
799.20
285.66
Ms:
1,920.89
0.00
457.25
0.00
1,432.89
0.00
Igual:
Monto de cuotas y
$3,879.89
$425.40
$928.07
$102.66
$2,805.49
$285.66
COMENTARIO FINAL
La determinacin y el pago correcto de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda, evitarn que el IMSS o el Infonavit le impongan
sanciones como multas o pago de diferencias con la actualizacin y los recargos correspondientes.
Si calcula los pagos a su cargo a travs del SUA, no olvide registrar las incidencias de sus trabajadores para que entere lo que realmente proceda.
Fuente. IDC.
SE LES HACE DE SU CONOCIMIENTO QUE TODA ATENCIN PERSONAL CAUSAR HONORARIOS, INCLUYENDO LOS GASTOS DE TRASLADO,
25/27
10/8/2014
INDEPENDIENTEMENTE DE LA REVISIN DE SU INFORMACIN.

EL COSTO DE NUESTROS HONORARIOS POR CONSULTAR ASCIENDEN A $1,850.00 PESOS + IVA. ESTO ES INDEPENDIENTE A LA REVISIN DE
SU INFORMACIN + GASTOS DE TRASLADO.
C.P.T. Ricardo Lpez Tinajero
Ciudad Satlite.
Celular de ayuda: 044-55-38-82-96-10 begin_of_the_skype_highlighting
55-38-82-96-10
end_of_the_skype_highlighting o de
celular a celular 55-38-82-96-10

Hacemos de su conocimiento el nuevo correo dnde recibiremos con gusto sus dudas y consultas en el mbito fiscal:
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Elaboracin de DIOT.
IETU.
Pagos Provisionales.
Factura Electrnica.
CBB.
IVA.
IMSS.
26/27
10/8/2014
Publicado por C.P.Ricardo Lpez en 18:36

Etiquetas: 5% Estatal, Contadores Pblicos (IMPUESTOS, Cdigo de Barras Bidimensional (CBB), Deducibles, DIOT, Facturacin Electrnica)., Firma
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Salario mnimo general vigente en el DF

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Embargos del SAT

29, fraccin II, Ley del

Fecha lmite de pago

Cuotas obrero-patronales de los

julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre del ao del

A ms tardar el da 17 de: enero, marzo, mayo, julio, septiembre y

noviembre del ao del que se trate

Cesanta en Edad Avanzada y Vejez,

vila Mndez Jos

Coln Mrquez Edith

Garca Prez Andrs

Lpez Campos ngel

Osorio Snchez Elisa

Mensual 2 Diario 3 Por hora

1. Clculo del salario base de cotizacin

Proporcin diaria de aguinaldo

Proporcin diaria de aguinaldo

otorga a sus colaboradores 30 das

A) DETERMINACIN DEL FACTOR DE PRESTACIONES

Proporcin diaria de prima

Coln Mrquez Edith

Garca Prez Andrs*

Proporcin diaria de aguinaldo

Proporcin diaria de prima

Factor del sptimo da para trabajadores con semana y jornada reducida

Coln Mrquez Edith

Garca Prez Andrs*

Das laborables en la semana

Factor proporcional del sptimo da

v ila Mndez Jos

Unidad (representa a la cuota

Proporcin diaria de aguinaldo

Proporcin diaria de prima

Trabajador con semana reducida

Salario por da laborado

B) DETERMINACIN DEL IMPORTE PROPORCIONAL DE PRESTACIONES

Factor de prestaciones para trabajadores con jornada y semana normal

Factor de prestaciones para trabajadores con semana y jornada reducida

Coln Mrquez Edith

Monto proporcional de prestaciones

Trabajador con jornada reducida

Garca Prez Andrs

Salario por unidad de tiempo (hora laborada)