FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Centro ULADECH Catlica Huaraz

ASI GNATURA

: INTROD. A LA CONTAB. DE TRIBUTOS

DOCENTE TUTOR

: CPCC ANTONIO PAJUELO LOPEZ

CI CLO ACADEMICO

: VI

TEMA

: INFRACCIONES, SANCIONES Y REGMENES

INTEGRANTES

:
QUERO ISIDRO HESENIA
RAMREZ CRDENAS LOURDES
RAMREZ URBANO CARMEN

HUARAZ, OCTUBRE DE 2014

INTRODUCCION

El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de las disposiciones y

normas que regulan la materia tributaria en general.
Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son aplicables a todos
los tributos -impuestos, contribuciones y tasas- pertenecientes al sistema tributario
nacional, y a las relaciones que la aplicacin de estos y las normas jurdicotributarias originen.
Por tanto es importante tener en claro qu es una infraccin, una sancin y cules
son los regmenes tributarios a los que nos podemos acoger. Para el
establecimiento de la infraccin es necesario verificar previamente la existencia de
una norma que haya regulado una obligacin tributaria y que haya sido incumplida
por determinado contribuyente, lo que a su vez, generar una reaccin que se
materializa en una sancin.

LAS INFRACCIONES, SANCIONES Y REGMENES VIGENTES

PARA EL EJERCICIO FISCAL 2014

1. CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA

De acuerdo al Cdigo Tributario, la infraccin tributaria es toda accin u omisin
que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en dicho Cdigo o en otras leyes o decretos legislativos.

1.1.

DETERMINACIN DE LA INFRACCIN:

El Cdigo Tributario establece que la infraccin ser determinada en forma

objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de
licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por
entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios
pblicos.

Qu significa determinacin objetiva de la infraccin?

Para determinar la comisin de una infraccin se consideran nicamente los
hechos, sin que sea relevante la intencionalidad, esto es, el dolo o culpa,
del sujeto que incurre en la misma, lo que verifica con la comprobacin de
que la consecuencia de la conducta ejercida por el sujeto infractor encuadra
en la descripcin tpica de una infraccin.

2. FACULTAD SANCIONATORIA.

Al respecto el Cdigo Tributario en el artculo 166 establece que la

Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
2.1. INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES.
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y
legatarios las sanciones por infracciones tributarias.
Esta disposicin resulta aplicable nicamente en casos de infracciones
tributarias cometidas por personas naturales, lo que obedece a la
naturaleza personal de la infraccin. No obstante, dicha situacin no se
aplica a las infracciones imputadas a personas jurdicas, por ejemplo, en
casos de absorcin de empresas procedencia de la aplicacin de intereses
y sanciones
De acuerdo al Cdigo Tributario, no procede la aplicacin de intereses ni
sanciones en los siguientes casos:
1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma: Ello
opera hasta la aclaracin de la norma, y siempre que la norma
aclaratoria indique la aplicacin de la norma en comentario
2. Si la Administracin Tributaria tuvo duplicidad de criterio en la aplicacin
de la norma y slo respecto de los hechos producidos.
2.2

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las

obligaciones siguientes:

1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin

a. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos.
2. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

3. De presentar declaraciones y comunicaciones.

4. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
5. Otras obligaciones tributarias.
2.2. PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

La Administracin Tributaria debe ejercer su facultad de imponer sanciones

con observancia de los principios de legalidad, tipicidad, proporcionalidad,
no concurrencia de infracciones, y otros principios aplicables.

A) PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Las autoridades administrativas deben actuar con respecto a la

Constitucin, la ley y al derecho, dentro de las facultades que le estn
atribuidas y de acuerdo con los fines para los que le fueron conferidas.

B) PRINCIPIO DE TIPICIDAD

En la parte relacionada a la potestad sancionadora, se ha comentado

este principio.

C) PRINCIPIO DE NON BIS IDEM

Lo expuesto en la doctrina en relacin a este principio se resume en que

a efecto que se configure una vulneracin a este principio deben
verificarse una triple identidad de los siguientes elementos:
Identidad del sujeto infractor
Identidad de la conducta infractora
Identidad de la causa materia de sancin.

 Principio de Proporcionalidad

Este principio tiene que ver con la naturaleza y gravedad de la infraccin,

as como launa de las conductas que este tipo de infracciones estn
detalladas en el artculo 173 del Cdigo Tributario.

2.3.

TIPOS DE SANCIONES
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las
sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de
vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes y suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones,
o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos de acuerdo a las Tablas
que, como anexo, forman parte del Cdigo Tributario.
Las multas se podrn determinar en funcin:
A. UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se
cometi la infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se
encontrara vigente a la fecha en que la Administracin detect la
infraccin.
B. IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos
en un ejercicio gravable.
C. I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos
brutos mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las
actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo
RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse
ubicado el citado sujeto.

D. El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto

aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como
referencia.
E. El monto no entregado.
2.4. ACTUALIZACIN DE LAS MULTAS
1. Inters aplicable: Las multas impagas sern actualizadas aplicando el
inters moratorio a que se refiere el Artculo 33.
2. Oportunidad: El inters moratorio se aplicar desde la fecha en que se
cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, desde la
fecha en que la Administracin detect la infraccin.
2.5. SANCIN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS
Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son
ingresados a los depsitos o establecimientos que designe la SUNAT.
Dicha sancin se aplicar segn lo previsto en las Tablas y de acuerdo al
procedimiento

que

se

establecer

mediante

Resolucin

de

Superintendencia.
Al ser detectada una infraccin sancionada con internamiento temporal de
vehculo, la SUNAT levantar el acta probatoria en la que conste la
intervencin realizada.

CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)

PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RGIMEN

NICO SIMPLIFICADO
Infraccin

Referencia

1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON

LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Artculo 173

Sancin

No inscribirse en los registros de la Administracin

Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye
condicin para el goce de un beneficio.

Numeral 1

40% de la UIT o
comiso o
internamiento
temporal del
vehculo (1)

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la

requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de
domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme
con la realidad.

Numeral 2

0.3% de los I o
cierre
(2) (3)

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un

mismo registro.

Numeral 3

0.3% de los I o
cierre
(2) (3)

Numeral 4

0.3% de los I o
cierre
(2) (3)

Numeral 5

0.3% de los I o
cierre (2) (3) o
comiso (4)

Numeral 6

0.2% de los I o
cierre
(2) (3)

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar

certificado de inscripcin y/o identificacin del
contribuyente falso o adulterado en cualquier actuacin
que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
No proporcionar o comunicar a la Administracin
Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o
datos para la inscripcin, cambio de domicilio o
actualizacin en los registros o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.

No consignar el nmero de registro del contribuyente

en las comunicaciones, declaraciones informativas u
otros documentos similares que se presenten ante la
Administracin Tributaria.

2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON

LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE
PAGO Y/U
OTROS
DOCUMENTOS

Artculo 174

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y

caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago o como documentos complementarios a stos, distintos a
la gua de remisin.

Numeral 2

0.3% de los I o cierre

(2) (5)

Referencia

Sancin

Numeral 4

Internamiento
temporal del
vehculo
(6)

Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no

renan los requisitos y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto
de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.

Numeral 5

0.3% de los I o
internamiento
temporal del
vehculo (7)

No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros

documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre
la materia.

Numeral 6

Comiso
(8)

No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros

documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las
normas sobre la materia.

Numeral 7

5% de la UIT

Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin

y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la
remisin.

Numeral 8

Comiso
(8)

Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y

caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de
validez.

Numeral 9

Comiso o multa
(9)

Infraccin
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar el traslado.

CONCLUSIONES
La SUNAT ser el ente encargado de las sanciones a los infractores en
materia tributaria, pues el quien vela por la recaudacin de tributos a
nuestro pas.

La infraccin tributaria es determinada en forma objetiva y sancionada

administrativamente

con

penas

pecuniarias,

comiso

de

bienes,

internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u

oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.

BIBLIOGRAFIA
SAMHAN SALGADO Fiorella. REVISTA PERUANA DE DERECHO
TRIBUTARIO. El Ilcito Tributario: Naturaleza Jurdica Y Tratamiento En La
Legislacin Peruana.2012
Recuperado el da 26 de Octubre de 2014
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htm
Recuperado el da 26 de Octubre de 2014
http://www.ccpl.org.pe/downloads/InfraccionesSanciones.pdf