UNIVERSIDAD AUTONMA DE BAJA CALIFORNIA

FUNDAMENTOS DE AUDITORA
C.P.C. Ren Reyes Ortega

Maricruz Martnez Rosario

NIA 330 Respuesta a los Riesgos Valorados

Eq. #8

Matricula: 333551
Saln B9

Ensenada Baja California a 28 de Octubre de 2014

ALCANCE:
Esta Norma Internacional de Auditoria trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditora
de estados financieros, de disear e implementar respuestas a los riesgos de incorreccin material
identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315 en una auditora de estados
financieros.
OBJETIVO:
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorreccin material mediante el diseo e implementacin de respuestas adecuadas a dichos
riesgos.
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO:
Procedimiento de auditora diseado para detectar incorrecciones materiales en las
afirmaciones.
PRUEBAS DE DETALLE:
(De tipos de transacciones, saldos contables e informacin a revelar)
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS SUSTANTIVOS:
Para detectar hechos inusuales
RESPUESTAS GLOBALES:
El auditor disear e implementar respuestas globales para responder a los riesgos valorados de
incorreccin material en los estados financieros.
Las respuestas globales a los riesgos valorados de incorreccin material en los estados financieros puede
consistir en:
Insistir ante el equipo del encargo en la necesidad de mantener el escepticismo profesional.
Asignar empleados con mayor experiencia o con cualificaciones especficas o recurrir a
expertos.
Proporcionar ms supervisin.
Incorporar elementos adicionales de imprevisibilidad en la seleccin de los procedimientos
de auditora posteriores que se vayan a realizar.
Modificar de forma general la naturaleza, momento de realizacin o la extensin de los
procedimientos de auditora, por ejemplo, aplicando procedimientos sustantivos de cierre
del periodo en vez de hacerlo en una fecha intermedia o modificando la naturaleza de los
procedimientos de auditora con el fin de obtener evidencia de auditora ms convincente.
El conocimiento del entorno de control por el auditor afecta a la valoracin que hace de los riesgos de
incorreccin material en los estados financieros, y por lo tanto, a sus respuestas globales.
En un entorno de control eficaz puede permitirle tener ms confianza en el control interno y en la fiabilidad
de la evidencia de auditora generada internamente por la entidad, permitindole, por ejemplo, aplicar
procedimientos de auditora en una fecha intermedia en vez de aplicarlos al cierre del periodo.

El auditor puede responder a un entorno de control ineficaz por ejemplo:

Mediante la aplicacin de un mayor nmero de procedimientos de auditora al cierre del
periodo que en una fecha intermedia.
A travs de la obtencin de evidencia de auditora ms amplia a partir de procedimientos
sustantivos.
Incrementando el nmero de ubicaciones que deben incluirse en el alcance de auditora.
En consecuencia, estas consideraciones tienen una incidencia significativa en el enfoque general del auditor,
llevndole, por ejemplo, a poner el nfasis en los procedimientos sustantivos (enfoque sustantivo) o aplicar
un enfoque que utilice, tanto pruebas de controles como procedimientos sustantivos (enfoque combinado).
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA QUE RESPONDEN A RIESGOS VALORADOS DE
INCORRECCIN MATERIAL EN LAS AFIRMACIONES
El auditor disear y aplicar procedimientos de auditora posteriores cuya naturaleza, momento de
realizacin y extensin estn basados en los riesgos valorados de incorreccin material en las afirmaciones
y respondan a dichos riesgos.
NATURALEZA MOMENTO DE REALIZACIN Y EXTENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA POSTERIORES

La valoracin por el auditor de los riesgos identificados en las afirmaciones sirve de base para la
consideracin del enfoque de auditora adecuado relativo al diseo y aplicacin de los procedimientos de
auditora posteriores.
La naturaleza de un procedimiento de auditora se refiere a su objeto (es decir, prueba de controles o
procedimiento sustantivo) y a su tipo (es decir, inspeccin, observacin, indagacin, confirmacin,
reclculo, re ejecucin, o procedimiento analtico). La naturaleza de los procedimientos de auditoria es
fundamental para responder a los riesgos valorados.
La extensin de un procedimiento de auditora se refiere al volumen cuantitativo de lo que ha de realizarse,
por ejemplo, el tamao de muestra o el nmero de observaciones de una actividad de control.
El diseo y aplicacin de los procedimientos de auditora posteriores cuya naturaleza, momento de
realizacin y extensin se basan en los riesgos valorados de incorreccin material en las afirmaciones y
responden a ellos, proporcionan una correspondencia clara entre los procedimientos de auditora posteriores
y la valoracin del riesgo.
Para el diseo y aplicacin de pruebas de controles el auditor:
Realizar indagaciones en combinacin con otros procedimientos de auditora, con el fin de
obtener evidencia de auditora sobre la eficacia operativa de los controles como:
o La manera en la que se hayan aplicado los controles en los momentos relevantes a lo
largo del periodo sometido a auditora.
o La congruencia con la que se haya aplicado.

Las personas que los hayan aplicado y los medios utilizados.

OTROS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA COMBINADOS CON LA INDAGACIN

La indagacin, por si sola, no es suficiente para probar la eficacia operativa de los controles. Por
consiguiente, se aplican otros procedimientos de auditora junto con la indagacin. A este respecto, es
posible que la indagacin combinada con la inspeccin o con la re ejecucin pueda proporcionar un grado de
seguridad mayor que la combinacin de la indagacin y la observacin, puesto que la observacin es
pertinente solo en el momento en que se realiza.
POR EJEMPLO:
Si existe una documentacin que pone de manifiesto la eficacia operativa, el auditor puede decidir
inspeccionarla para obtener evidencia de auditora sobre dicha eficacia. Sin embargo, en el caso de otros
controles es posible que no se disponga de documentacin o que esta no sea relevante.
UTILIZACIN DE EVIDENCIA DE AUDITORA
Para determinar si es adecuado utilizar la evidencia de auditoria obtenida en auditorias anteriores sobre la
eficacia operativa de los controles y, de ser as, para determinar el tiempo que puede transcurrir antes de
realizar nuevamente pruebas sobre un control, el auditor considerar lo siguiente:
La eficacia de otros elementos de control interno, incluidos el entorno del control, el
seguimiento de los controles, y el proceso de valoracin del riesgo por la entidad.
Los riegos originados por las caractersticas del control, incluido su carcter manual o
automtico.
La eficacia de los controles generales de las Tecnologas de la Informacin.
La ausencia de cambio en un control concreto supone un riesgo, debido a que las
circunstancias han cambiado.
Los riesgos de incorreccin material y el grado de confianza del control.
CONTROLES SOBRE RIESGOS SIGNIFICATIVOS
Cuando el auditor tenga previsto confiar en los controles sobre un riesgo que considere significativo,
realizar pruebas sobre dichos controles en el periodo actual.
Cuando el enfoque a un riesgo significativo consista slo en procedimientos sustantivos, stos debern
incluir pruebas a detalle.
POR EJEMPLO:
Si el auditor identifica que la administracin est bajo presin de cumplir con expectativas de utilidades,
puede haber un riesgo de que la administracin est sobrevaluando las ventas al reconocer de manera
inapropiada, ingresos relacionados con contratos de ventas con trminos que prohben el reconocimiento de
ingresos o al facturar las ventas antes de su embarque.

ADECUACIN DE LA PRESENTACIN Y DE LA INFORMACIN REVELADA

El auditor aplicar procedimientos de auditora para evaluar si la presentacin global de los estados
financieros, incluida la informacin a revelar relacionada, es conforme con el marco de informacin
financiera aplicable.
Se refiere a si los estados financieros individuales se presentan de forma que reflejan la clasificacin y
descripcin adecuadas de la informacin financiera, as como la forma, la estructura y el contenido de los
estados financieros y de sus notas explicativas adjuntas. Esto incluye la terminologa utilizada, el grado de
detalle la clasificacin de las partidas.
EVALUACIN DE LA SUFICIENCIA Y LA ADECUACIN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORA
Sobre la base de los procedimientos de auditora aplicados y de la evidencia de auditora obtenida, el
auditor evaluar, antes de que termine la auditora si la valoracin de los riesgos de incorreccin material
en las afirmaciones sigue siendo adecuada.
La auditora de estados financieros es un proceso acumulativo o iterativo. A medida que el auditor aplica
los procedimientos de auditoria planificados, la evidencia de auditora obtenida puede llevarlo a modificar
la naturaleza y el momento de realizacin.
Puede llegar al conocimiento del auditor informacin que difiera significativamente de la informacin en la
cual se bas la valoracin de riesgo
POR EJEMPLO:
Una deficiencia significativa en el control interno.
El auditor puede detectar discrepancias en los registros contables, evidencia
contradictoria, falta de evidencia.
Puede ocurrir que los procedimientos analticos realizados en la fase de revisin global de
la auditora pongan de manifiesto un riesgo de incorreccin material que no haba sido
identificado.
DOCUMENTACIN
La forma y al extensin de la documentacin de auditora dependen del juicio profesional del auditor, y
estn influidas por la naturaleza, dimensin, y complejidad de la entidad y de su control interno, la
disponibilidad de informacin en la entidad y la metodologa de auditora, as como por la tecnologa
utilizada en la auditora.