Programa de auditoría cliente Empresa Coquito

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE
: EMPRESA COQUITO S.A.
PERIODO DEL EXAMEN

2007
AREAS (S) 13
: DEL 01-DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL

: ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
HECHO
O/N
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
A.
ORGANIZACIN Y FUNCIONES:
1.
Obtenga y
siguientes:
revise
los
3.
FECHA
P/T
20-0407
A1
NPK
Obtenga y verifique las plizas de

seguro de fidelidad en vigencia.
No
concuerda
las responsa
bilidades
Selectivamente
verifique
si
las
responsabilidades de los funcionarios
estn de acuerdo con los manuales de
operacin.
HECHO
O/N
OBSERV.
documentos
a. Estatuto de la empresa;
b. Manual
de
organizacin
y
funciones;
c. Procedimientos de operaciones;
d. Manual de Contabilidad;
e. Relacin de los directores,
indicando sus vinculaciones con
otras empresas;
f. Organigrama actualizado;
g. Reglamento del personal;
2.
PO
R
REF
PO
R
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
B.
INFORMACIN
GERENCIA:
4.
Solicite con cargo a devolucin el Plan

empresarial anual, para revisar su
contenido
y
su
cumplimiento,
comprendido
con
los
resultados
alcanzados por la empresa.
5.
FINACIERA
LA
Obtenga y tome el inventario de los

libros oficiales, estableciendo la fecha
de operacin registrada en cada uno
de ellos.
6.
Solicite al contador general, copia de

la informacin mensual que eleva a la
gerencia.
7.
Confronte
los
balances
de
comprobacin con el mayor general,
para determinar que las cuentas de
los estados contables finales estn
debidamente agrupadas y concuerdan
con el saldo final.
C.
CONTROL INTERNO
8.
Solicite al jefe de Oficina de Auditoria

interna, copia del programa de trabajo
anual.
9.
Solicite y revise los papeles de trabajo

de los auditores internos y compare
con los informes emitidos, para ver la
calidad del trabajo.
NPK
20-0407
A1
CLIENTE
PERIODO DEL EXAMEN

2007
AREAS (S) 14

: CAJA - BANCOS
HECHO
O/N
A.
CAJA:
Solicite las funciones del Cajero y

verifique con su responsabilidad que
viene ejecutando diariamente.
Verifique si el cajero tiene acceso a los

registros contables y en especial a
libros auxiliares de clientes.
3.
4.
5.
Solicite las plizas de seguros y

verifica si los fondos en transito y
fondos que permanecen dentro de la
empresa
estn
debidamente
protegidos contra todo riesgo.
PO
R
NPK
FECHA
P/T
20-0407
A1
OBSERV.
Constate en la programacin de
vacaciones, en que fecha hacen uso
de
descanso
vacacional
los
responsables de custodiar los fondos
de la empresa, especialmente el
cajero.
Solicite actas de arqueos, que efecta
el Cajero General o el que hace sus
veces y certifique selectivamente los
depsitos diarios de fondos arqueados
a los diferentes bancos con las que
trabaja la empresa.
HECHO
O/N
REF
PO
R
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
6.
7.
Verifique
cuntas
cajas
chicas
mantiene la empresa y efecte el
arqueo
correspondiente,
para
determinar la veracidad y legalidad de
la administracin de dichos fondos por
cada responsable.
B.
Solicite
la
informacin.
Del
responsable de la Caja General, para
determinar, los arqueos sorpresivos
que ha efectuado la Oficina de
Auditoria interna y luego constate con
los informes del auditor.
8.
COBRANZAS
9.
Solicite copias de las planillas de

cobranza para comprobar si los
cobradores formulan diariamente sus
planillas de cobranza para los efectos
de depsito a la caja general de la
empresa, verificar las firmas de recib
conforme del cajero.
10.
Verifique os cheques recibidos por los

cobradores de las diferentes reas de
cobranza, si llevan el sello restrictivo
11.
NPK
20-0407
Verificar sin se detallan en las planillas

de cobranza los cheques de los
clientes de tal manera que puedan ser
verificados a simple vista, a que
persona o empresa corresponde.
Cruce la informacin con las planillas
de cobranza y fondos depositados a la
caja general, y luego haga el
seguimiento con las boletas de
deposito de diferentes bancos, donde
se hayan depositado dichos fondos
HECHO
O/N
A2
PO
R
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
C.
BANCOS
CHEQUES:
12.
Solicite los talonarios de cheques para

verificar si existen cheques anulados y
constate si los nmeros de la orden de
pago, se encuentran adjuntados y
engrampados a los talonarios.
13.
14.
15.
11.
DESEMBOLSOS
CON
Verifique si existen cheques en blanco,

de existir indague las razones de
firmar cheques en blanco y cual es su
control
Compruebe, si esta prohibida
emisin de cheques al portador.
la
NPK
Compare las anotaciones en el registro

de pagos con los comprobantes
respectivos verificando la secuencia
numrica de los cheques emitidos, las
aprobaciones que correspondan y las
imputaciones respectivas.
20-0407
A2
Solicite los estados bancarios por el

periodo elegido y compare las partidas
incluidas en los mismos con los
registros de caja, tomando especial
inters en:
16.1. Las fechas en que figuran
registradas las partidas en los estados
bancarios y en los registros de caja
16.2.
Errores,
correcciones,
inserciones en los estados bancarios.
16.3. Cargos o abonos en los estados
bancarios que no se hayan registrado
en los libros.
HECHO
O/N
PO
R
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
Verifique todas las notas de debito,

crditos bancarios de significacin y
constate
que
hayan
sido
correctamente registradas en los libros
de caja.
Solicite o prepare la conciliacin de las
cuentas
bancarias
a
la
fecha
establecida. Si la conciliacin ha sido
preparada por la empresa, compruebe
las sumas, saldos con los libros de caja
y mayor y con los estados bancarios.
Confirme la presentacin posterior de
los cheques pendientes de pago por el
banco y examine la liquidacin de las
partidas conciliadas. Tratndose de los
depsitos pendientes compruebe que
las partidas individuales que forman
parte de los depsitos hayan sido
registradas en el periodo anterior.
NPK
20-0407
A2
Obtenga un listado de cheques

pendientes por ms de un mes y el
tratamiento previsto por la empresa.
Solicite los registros de caja y .los
estados bancarios y verifique las
transferencias entre bancos y constate
que las fechas de las mismas
correspondan.
Solicite los cheques devueltos por los
bancos que siguen esta poltica, y
verifica la existencia en poder de la
empresa
todos
los
cheques
correspondientes
al
periodo
de
conciliacin, bancaria que se examina.
CLIENTE
PERIODO DEL EXAMEN

2007
AREAS (S) 15

: CAJA - BANCOS
HECHO
O/N
A.
PROGRAMA
PARA
ARQUEO DE CAJA:
Asegrese del numero de cajas chicas

sujetas al arqueo, a efectos de
practicar simultneamente, con el de
caja general, y formule una cedula
sumaria
de
dichos
fondos
por
recontar, indicando si sus importantes
son fijos o variables.
Formlese una cedula por separado

por cada fondo recontado, indicando
los
valores
contados:
con
la
denominacin de: Billetes, monedas,
numero y fecha de cheques y
comprobantes.
3.
PO
R
REF
FECHA
P/T
25-0407
A2
OBSERV.
EFECTUAR
NPK
Luego de establecer los fondos sujetos

al arqueo verifique lo siguiente:
3.1 Los comprobantes que forman
parte de los fondos y determine: que
estn autorizados, que correspondan a
gastos normales de la empresa y que
sean de fecha reciente o posterior a la
del ltimo rembolso del fondo. Si no
estuvieran autorizados obtenga la
autorizacin de inmediato de la
persona responsable.
HECHO
O/N
PO
R
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
3.2 Los cheques prestados como parte

de fondos deben corresponder a
cantidades cobradas, segn el libro de
caja.
3.3 Posteriormente al arqueo verifique
que los cheques arqueados hayan sido
depositados en el banco.
3.4 Los cheques girados por la misma
empresa y endosados por terceras
personas. Para evitar que formen parte
de los fondos los comprobantes que
dieron origen al cheque endiosado.
4.
5.
6.
7.
8.
Verifique los registros de cheques

recibidos por correo y de cheques con
fecha adelantada en los das anteriores
al arqueo, comprobada la emisin del
recibo
correspondiente
debidamente
firmado.
NPK
25-0407
A2
Verifique las notas de ventas al contado,

estableciendo ultimo numero incluido en
la boleta de deposito y el ultimo numero
utilizado.
Verifique que los prestamos y adelantos
y los comprobantes de gastos que
forman parte del fondo hayan sido
debidamente aprobados.
Verifique las sumas de los ingresos y
egresos de caja, y establezca el saldo a
la fecha del arqueo y luego constate si el
saldo coincide con el recuento fsico de
los fondos y valores a cargo del cajero.
Verifique posterior al arqueo que todos
los fondos recontados fsicamente hayan
sido depositados al banco respectivo
HECHO
O/N
PO
R
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
B.
PROGRAMA PARA EFECTUAR

CONCILIACIN BANCARIA
1.
Solicite todos los registros de bancos,

documentos sustenta torios y los
estados bancarios, de los meses
elegidos para su verificacin.
2.
Aplique los formatos, conocidos para

la ejecucin de conciliacin bancaria.
3.
4.
5.
6.
LA
Efecte la comparacin de las partidas

que figuran en los estados enviados
por el banco, con las registradas en los
libros de contabilidad de la empresa,
chequeando cuidadosamente que los
nmeros y cantidades de los cheques
estn de acuerdo en ambos registros y
que las fechas de los depsitos
coincidan.
NPK
27-0407
Confrontar los depsitos hechos segn

las boletas a los bancos, lo registrado
en los libros de contabilidad y los
extractos bancarios, cuidando que
coincidan las fechas de los depsitos.
Compare las partidas registradas en
los
estados
bancarios
correspondientes
a
los
meses
anteriores con los asientos en, libros
de contabilidad.
Verifique las partidas de los estados
bancarios respectivos a transacciones
referentes a cargos varios, cheques
devueltos. Inspeccione selectivamente
los documentos sustenta torios.
HECHO
O/N
A2
PO
R
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
7.
8.
9.
Verifique los ltimos cheques girados

durante el mes segn libros y talones
de cheques, que estn considerados
en el libro de caja antes de cerrar las
cuentas ya sea para efectos de cierre
del mes o para conciliaciones a la
fecha de arqueo.
Prepare una cedula de los cheques
girados al portador y a nombre de los
empleados, explicando en dicha
cedula los motivos por los cuales se
giraron
los
cheques
con
esta
modalidad.
Verificar los cheques girados y no
cobrados segn las conciliaciones de
las cuentas bancarias, inspeccionando
los
correspondientes
documentos
relativos al desembolso.
10.
Verifique los estados de cuentas

bancarias
con
movimientos
posteriores a la fecha de nuestras
conciliaciones antes de dar por
finalizado la revisin, especialmente
las partidas de cheques no cobrados y
depsitos pendientes de considerarse
por el Banco, que figuran en nuestras
conciliaciones.
11.
Verifique los cheques pendientes de

cobrarse segn las conciliaciones,
girados en fechas anteriores a las
conciliaciones, formulando una cedula
donde explique dichas partidas.
NPK
27-0407
HECHO
O/N
PO
R
FECHA
A2
REF
P/T
OBSERV.
10
12.
13.
14.
Forme una cedula de transferencia de

fondos de banco a banco y de oficina
matriz a sucursales o empresas
afiliadas, mostrando tanto la fecha de
envo como la fecha de recibo en cada
partida.
Verifique los totales dl libro de caja
Ingresos y Egresos y compare con el
saldo del libro mayor.
NPK
27-0407
A2
Verifique solicitando la confirmacin

directa a los bancos con los cuales la
empresa ha realizado las operaciones,
comprobando
que
los
valores
reportados por los bancos coinciden
con los libros de control de bancos y el
libro mayor.
CLIENTE
11
PERIODO DEL EXAMEN

2007
AREAS (S) 16

: VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
HECHO
O/N
A.
1
PROCEDIMIENTOS
EVALUACINDE FACTURAS
COBRAR:
4.
5.
FECHA
P/T
27-0407
A3
OBSERV.
DE
POR
Compare los saldos del libro mayor

con las cuentas de mayores auxiliares
y aplique pruebas de clasificacin por
antigedad por vencimiento tomando
como base la lista de cuentas por
cobrar.
Formule una cedula con los saldos de
cuentas por cobrar considerando los
valores cobrados subsecuentemente
al balance general, hasta la fecha del
examen, indicando hasta que da
estn abonados los cobros.
3.
PO
R
REF
NPK
Verifique las cuentas tratando de

localizar
cargos
y
crditos
aparentemente anormales.
Verifique los casos en que se han
excedido los limites de crdito
establecidos
Verifique
independientemente
los
cobros anotados en las cuentas
auxiliares
de
clientes
con
la
documentacin de ingresos de caja.
HECHO
O/N
PO
R
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
12
6.
Verifique las sumas de las relaciones y

confronte los totales con los saldos
respectivos de la cuenta del mayor.
7.
Determine claramente las cuentas por

cobrar en moneda extranjera.
8.
Verifique las cuentas por cobrar que

estn a cargo de funcionarios y
empleados o compaas afiliadas.
10.
Anote en cedula especial cuentas que

no vienen de operaciones normales de
la empresa, indicando: nombre, saldo,
origen de la cuenta, reclasificacin
que se propone, indicaciones sobre su
cobrabilidad.
NPK
Compare el monto de los documentos

de cobranza contados con los saldos
de cuentas por cobrar, tomando en
consideracin,
la
ultima
factura
expedida y ltimos cobros efectuado,
y concilie los saldos con los importes
de los documentos inspeccionados en
una cedula que contenga cliente,
saldo segn tarjeta auxiliar, importe
de documentos de cobranza contados,
diferencias
y
explicaciones
de
diferencias.
11.
Verifique los precios con listas

autorizadas y revise los clculos y
sumas, as como la numeracin
correlativa.
12.
Verifique
los
descuentos
bonificaciones
concedidos a
clientes y si estn autorizados.
27-0407
o
los
HECHO
O/N
A3
PO
R
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
13
13.
Cruce la informacin del registro de

ventas y copias de las facturas
archivadas eligiendo selectivamente.
14.
Revise dos o mas periodos la

contabilizacin de las ventas con el
registro de ventas y efecte los
siguientes procedimientos:
14.1.
14.2.
14.3.
15.
16.
Verifique
la
numeracin
correlativa de las facturas.
Revise las sumas y clculos.
Verifique la correccin de los
precios facturados.
Verifique selectivamente los cargos a

las cuentas
individuales
con las
copias de las facturas.
Verifique un numero representativo de
abonos registrados en las cuentas
individuales con los registros de
cobranza, y aplique los siguientes
procedimientos:
16.1.
16.2.
16.3.
16.4.
NPK
27-0407
Constate con los comprobantes

respectivos, liquidaciones de
cobranza,
liquidaciones
de
cobranza, recibos y notas de
crdito.
Verifique si las notas de crditos
estn debidamente autorizadas.
Verifique, si las devoluciones de
mercaderas han sido cargadas
en el registro de existencias.
Verifique
la
numeracin
correlativa
y
los
clculos
correspondientes.
HECHO
O/N
A3
PO
R
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
14
17.
Verifique la contabilizacin de los

resmenes mensuales de ventas y
coteje con el asiento de diario y pases
al mayor.
Constate la correccin de los registros
auxiliares de letras por cobrar y cruce
la informacin con las cuentas d
control del mayor general.
18.
Constate la correccin de los registros

auxiliares de letras por cobrar y cruce
la informacin con las cuentas de
control del mayor general.
19.
Selectivamente verifique renovaciones

de letras para comprobar que:
19.1.
19.2.
20.
La
operacin
haya
sido
autorizada.
Los intereses correspondientes
estn
contabilizados
correctamente.
NPK
27-0407
A2
Efecte un arqueo de letras por cobrar

confrontando
con
los
registros
contables respectivos y verifique:
20.1.
20.2.
20.3.
20.4.
Que las letras hayan sido

extendidas de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes
al respecto.
Que estn extendidas a la orden
de la empresa o endosados en
blanco.
El vencimiento.
Que se haya cumplido con las
disposiciones
del
impuesto
general alas ventas (IGV)
HECHO
O/N
PO
R
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
15
21.
22.
23.
24.
Verifique
los
procedimientos
de
cobranza de letras, no cobradas
devueltas por el banco y por los
cobradores.
Verifique el informe de la asesora
legal respecto a las cobranzas
coactivas de letras vencidas y
establezca la situacin de cada una
de ellas.
NPK
28-0407
A4
Verifique las facturas canjeadas con

letras, su coincidencia con los valores.
Verifique que acciones sigue la
empresa con respecto alas letras
devueltas por el Banco, por impago de
clientes morosos.
CLIENTE
16
PERIODO DEL EXAMEN

2007
AREAS (S) 17
O/N

: EXISTENCIAS Y COSTOS
A.
PROCEDIMIENTOS
EVALUACINDE EXISTENCIAS:
Verifique los cortes de operacin de

los ingresos y salidas para efectos del
inventario anotando el nmero de la
tarjeta de control de existencias.
HECHO
REF
POR
FECHA
P/T
RGW
28-04-07
A4
OBSERV.
DE
Verifique que las bajas de materiales

daados,
obsoletos o de
poco
movimiento hayan sido aprobadas
debidamente.
Seleccione los asientos del diario por
un periodo y compare con los
resmenes de cuenta existencias y
verifique los anlisis que los respalda.
3.
4.
5.
O/N
Verifique un nmero de ingresos por

compras con las fichas de existencias
y las facturas del proveedor, informe
de recepcin, tanto en unidades fsicas
como en valores.
Solicite los listados
valuados de
salidas de almacenes de materias
primas y materiales y ejecute las
siguientes acciones:
5.1.
5.2.
HECHO
POR
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
Verifique algunas salidas de

almacn partiendo desde los
registros
de
existencias
y
viceversa, asegurndose que
coincida
la
cantidad
de
unidades y los costos unitarios.
Compruebe selectivamente con
las rdenes de ingreso de
materiales
debidamente
autorizadas
controlando
la
numeracin correlativa de cada
17
5.3.
6.
documento.
Revise y constate la valuacin
aplicada
28-04-07
A5
Verifique que las salidas anteriores se

hayan registrado correctamente en los
registros auxiliares de productos en
proceso.
7.
Compruebe los asientos de diario por

materias
primas
y
materiales
consumidos durante el mes y el
respectivo pase al mayor general.
8.
Solicite los registros auxiliares de

productos en proceso y compruebe las
cantidades de unidades y los costos
unitarios
9.

productos terminados y verifique las
unitario
10.
RGW
Compruebe el cmputo del costo

unitario en los auxiliares de productos
terminados segn el sistema de la
empresa.
CLIENTE
PERIODO DEL EXAMEN :

2007
DEL 01-DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
AREAS (S) 18
DEPRECIACIN
O/N
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO:
A.
PROCEDIMIENTOS
EVALUACINDE EXISTENCIAS:
Verifique los cortes de operacin de

los ingresos y salidas para efectos del
inventario anotando el nmero de la
tarjeta de control de existencias.
HECHO
POR
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
DE
Verifique que las bajas de materiales

daados,
obsoletos o de
poco
movimiento hayan sido aprobadas
debidamente.
Seleccione los asientos del diario por
un periodo y compare con los
resmenes de cuenta existencias y
18
verifique los anlisis que los respalda.

3.
4.
5.
O/N
5.1.
5.2.
5.3.
7.
8.
9.
10.
28-04-07
A4
Verifique un nmero de ingresos por

compras con las fichas de existencias
y las facturas del proveedor, informe
de recepcin, tanto en unidades fsicas
como en valores.
Solicite los listados
valuados de
salidas de almacenes de materias
primas y materiales y ejecute las
siguientes acciones:
6.
RGW
Verifique algunas salidas de

almacn partiendo desde los
registros
de
existencias
y
viceversa, asegurndose que
coincida
la
cantidad
de
unidades y los costos unitarios.
Compruebe selectivamente con
las rdenes de ingreso de
materiales
debidamente
autorizadas
controlando
la
numeracin correlativa de cada
documento.
Revise y constate la valuacin
aplicada
HECHO
REF
POR
FECHA
P/T
RGW
28-04-07
A5
OBSERV.
Verifique que las salidas anteriores se

hayan registrado correctamente en los
registros auxiliares de productos en
proceso.
Compruebe los asientos de diario por
materias
primas
y
materiales
consumidos durante el mes y el
respectivo pase al mayor general.
productos en proceso y compruebe las
unitarios
productos terminados y verifique las
unitario
Compruebe
el
cmputo
del
costo
19
unitario en los auxiliares de productos

terminados segn el sistema de la
empresa.
CLIENTE
: EMPRESA COQUITO QUE S.A.

2007
AREAS (S) 19
DEPRECIACIN

:
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO:
O/N
A.
PROCEDIMIENTOS
DE
EVALUACINDE
INMUEBLE,
MAQUINARIA Y EQUIPO:
REF
POR
FECHA
P/T
JFO
30-04-07
A6
OBSERV.
Solicite los registros de control de

activo fijo y seleccione un numero
representativo d inversiones, retiros
por venta o por obsolescencia, y
ejecute las siguientes acciones:
1.1.
1.2.
.
1.3.
.
1.4.
.
HECHO
Verifique, las aprobaciones d

venta o retiro de A. F.
Verifique,
las
facturas
de
proveedores, liquidaciones en
contratistas,
planillas
de
jornales y otros documentos
sustenta torios de las compras
de los activos fijos.
Verifique el contrato y la factura
de venta de A. F. para
determinar la conformidad del
precio de venta autorizado.
Verifique las ventas y retiros del
A.F. asegrese que las cuentas
del
activo
como
las
depreciaciones
hayan
sido
debidamente descargadas.
O/N
2.
Realice una inspeccin ocular a los
HECHO
POR
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
20
3.
activos fijos que posee la empresa con

respecto
especialmente
a
herramientas, con el objeto de ver si
se resguardan fsicamente.
4.
Confronte parcialmente los balances

de comprobacin de los registros
auxiliares con los libros de mayor
general.
5.
Compruebe
selectivamente
si
practicaron recuentos fsicos de la
existencia de los activos fijos.
6.
Verifique
la
existencia
de
las
discrepancias importantes entre los
recuentos y registros contables.
7.
8.
9.
JFO
30-04-07
A7
Compruebe
si
la
empresa
ha
efectuado ajuste a los registros con los
resultados del recuento fsico.
Verifique,
si
los
procedimientos
existentes
son
adecuados
para
asegurarse de que el departamento de
contabilidad toma conocimiento de
cualquier movimiento de activo fijo.
Verifique los recibos de impuesto
sobre
las
propiedades
de
los
inmuebles a nombre de la empresa, si
cubren el terreno y todas las
construcciones.
Verifique cruzando la informacin con
los registros pblicos con referencias a
la propiedad legal de los inmuebles de
la
empresa,
as
mismo,
para
determinar
la
existencia
de
gravmenes.
CLIENTE

2007
AREAS (S) 20
O/N
A.
1
: SUELDOS Y SALARIOS (PLANILLAS)
PROCEDIMIENTOS
EVALUACINDE
SALARIOS:
SUELDOS
HECHO
POR
FECHA
REF
P/T
OBSERV.
DE
Y
Verifique el proceso de contratacin

21
del personal para el servicio de la

empresa.
Seleccione un numero razonable de
empleados y obreros de las planillas
de pago y efecte las siguientes
acciones:
2.1.
2.2.
2.3.
3.
4.
JFO
30-04-07
A8
Verifique las constancias que

autorizan el ingreso a la
empresa como empleado
Verifique la escala de salarios y
cruce la informacin con los
sobres de pago de planillas.
Verifique las tarjetas de tiempo
u otras constancias al efecto.
Solicite las planillas de sueldos y

salarios y verifique, el clculo de las
deducciones
por
jubilacin,
retenciones impositivas, hipotecarias,
sindicales, etc.
Verifique el asiento de diario para los
sueldos y salarios.
O/N
5.,
Compare
parcialmente
las
distribuciones contables de los sueldos
y salarios y su imputacin a las
cuentas de gastos, costos de obras u
otros registros verificando los pases a
las cuentas de control de mayor
general.
6.
7.
Compruebe los asientos contables

referidos a cargas sociales y su
distribucin contable.
8.
Confronte con las cuentas de bancos

los pagos con cheques, obteniendo
una explicacin de las partidas
pendientes.
9.
Observe el
tenga bajo
pagados
explicacin
pago.
HECHO
REF
POR
FECHA
P/T
JFO
30-04-07
A8
OBSERV.
pago de una quincena y

su control los salarios no
hasta
obtener
una
satisfactoria por falta de
En cuanto al salario familiar, verifique

22
las
constancias
personales
correspondientes para un nmero de
empleados u obreros.
CLIENTE

2007
AREAS (S) 21
: COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

HECHO
O/N
A.
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACINDE
CUENTAS POR PAGAR:
Verifique las facturas por pagar por

concepto de gastos y mercaderas en forma
selectiva:
1.1.
Constate si esta siendo cumplidas las

bases
establecidas
para
la
aprobacin de gastos.
Verifique
selectivamente,
si
la
empresa esta recibiendo los servicios
facturados.
Compare las facturas de fletes con
las del proveedor para determinar, si
el material o mercadera ha sido
recepcionado.
3.
Prepare una cedula para examinar las

facturas seleccionadas para asegurarse de
que ha sido contabilizado de acuerdo al
manual de contabilidad.
1.2.
1.3.
PO
R
TCT
REF
FECHA
P/T
30-0407
BB1
OBSER
V
Verifique en forma selectiva, las sumas y

23
clculos de las facturas de los proveedores.

4.
Compruebe el pase de los resmenes de los

libros auxiliares de cuentas por pagar al
libro mayor general.
5.
Verifique el pase de las facturas por pagar a

los registro auxiliares CUENTAS POR
PAGAR
HECHO
O/N
6.
Revise los asientos de pase al libro diario

general y su correspondiente traslado al
libro mayor.
7.
8.
9.
10.
Solicite el balance mensual de cuentas por

pagar, y si esta mecanizado el listado de
facturas por pagar por el periodo del
examen,
y
luego
compruebe
selectivamente
con
las
tarjetas
de
proveedores, verificando con el mayor
general.
Circula rice los saldos al 31-12-06 de
acuerdo a la cantidad
de facturas
escogidas para tal efecto.
PO
R
TCT
REF
FECHA
P/T
30-0407
BB1
OBSER
V.
Obtenga un listado de cuentas por pagar, y

revise los clculos aritmticos y concilie los
totales con los saldos del Mayor.
Seleccione saldos de proveedores y efecte
lo siguiente:
10.1.
10.2.
10.3.
10.4.
Cruce la informacin del saldo de

tarjetas
mayor
auxiliar
de
proveedores con el listado obtenido.
Verifique
la
documentacin
sustentadora
que
ampara
las
facturas por pagar, seleccionando del
listado obtenido.
Verifique
los
saldos
de
los
proveedores principales que tiene la
empresa con los resmenes del
listado obtenido.
Prepare una cedula de cuentas por
pagar con facturas que tiene mas de
un ao impago.
24
CLIENTE
PERIODO DEL EXAMEN
2007
AREAS (S) 22

:
: OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
O/N
A.
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN
DE
OBLIGACIONES
A
LARGO
PLAZO:
Solicite las actas del directorio para

verificar si las obligaciones contradas
a largo plazo estn debidamente
autorizadas.
3.
Compruebe, si el pasivo a largo plazo

ha sido contabilizado en su totalidad.
4.
5.
6.
7.
Examine los documentos cancelados

en relacin con deudas liquidadas
durante el periodo bajo examen.
HECHO
REF
POR
FECHA
P/T
TCT
30-04-07
BB4
OBSER
V.
Verifique aritmticamente el monto de

los intereses vencidos y a vencer
correspondiente a los prstamos
recibidos.
Compruebe, si alguno de los activos
de la empresa ha sido prendado,
hipotecado o en alguna forma
comprometido en garanta de sus
obligaciones.
Confirme los saldos de obligaciones
y/o prestamos a pagar a largo plazo.
Verifique las clausulas de los contratos
de prestamos, preparando un resumen
de los mismos, para determinar la
posible existencia de restricciones a la
distribucin de utilidades u otra
situacin.
O/N
HECHO
POR
FECHA
REF
P/T
OBSER
V.
25
8.
Constate que la porcin de las

obligaciones a largo plazo se hayan
clasificado
correctamente
en
el
balance general.
TCT
30-04-07
BB4
CLIENTE
PERIODO DEL EXAMEN
2007
AREAS (S) 23

:
: PATRIMONIO NETO
O/N
A.
PROCEDIMIENTOS DE EVALUAR EL
PATRIMONIO NETO
Prepare una cedula detallando el

movimiento de la cuenta capital
HECHO
POR
FECHA
REF
P/T
OBSER
V.
26
durante el ejercicio.
3.
4.
5.
Compruebe que las emisiones

de
acciones se encuentren dentro de los
limites aprobados por el estatuto, y
que hayan sido aprobadas por el
directorio, constatando que hayan sido
elevadas a escritura publica e inscritas
en los registros pblicos.
Si existen acciones preferenciales

compruebe que haya procedido al
pago de los dividendos pactados o en
caso de existir perdidas que se haya
hecho
la
correspondiente
contabilizacin en cuentas de orden.
6.
Verifique que la empresa haya

contabilizado
adecuadamente
las
reservas establecidas por ley o por
disposiciones de la Asamblea de
Accionistas.
HECHO
REF
POR
FECHA
P/T
MRQ
30-04-07
HH2
OBSER
V.
Verifique
que las reservas
por
revaluacin de activos fijos se han
contabilizado de acuerdo con las
disposiciones de leyes respectivas.
Verifique la inclusin en los estados
financieros notas referente a:
8.1.
8.2.
9.
HH1
Compruebe que la empresa haya

cumplido las disposiciones legales y
estatutarias referentes a la emisin de
nuevas acciones.
8.
30-04-07
Verifique, que se hayan contabilizado

los dividendos a pagar en efectivo o
en
acciones
dispuestos
por
la
asamblea de accionistas.
O/N
7.
MRQ
Restricciones a la distribucin
de utilidades.
Distribucin
de
utilidades
aprobadas con posterioridad al
cierre del ejercicio.
Si
la
empresa
tiene
perdidas
acumuladas, constantes, si estas han
alcanzado los porcentajes del capital
prescrito por la ley y que haya
procedido
de
acuerdo
con
las
disposiciones
legales
vigentes
27
(reduccin del capital obligatorio,

comunicacin al juez, etc.)
28

Programa de auditoría cliente Empresa Coquito

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PROGRAMA DE AUDITORIA

: EMPRESA COQUITO S.A.

PERIODO DEL EXAMEN

: DEL 01-DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL

Obtenga y verifique las plizas de

Solicite con cargo a devolucin el Plan

Obtenga y tome el inventario de los

Solicite al contador general, copia de

Solicite al jefe de Oficina de Auditoria

Solicite y revise los papeles de trabajo

: EMPRESA COQUITO S.A.

PERIODO DEL EXAMEN

: DEL 01-DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL

Solicite las funciones del Cajero y

Verifique si el cajero tiene acceso a los

Solicite las plizas de seguros y

Solicite copias de las planillas de

Verifique os cheques recibidos por los

Verificar sin se detallan en las planillas

Solicite los talonarios de cheques para

Verifique si existen cheques en blanco,

Compare las anotaciones en el registro

Solicite los estados bancarios por el

Verifique todas las notas de debito,

Obtenga un listado de cheques

: EMPRESA COQUITO S.A.

PERIODO DEL EXAMEN

: DEL 01-DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL

Asegrese del numero de cajas chicas

Formlese una cedula por separado

Luego de establecer los fondos sujetos

3.2 Los cheques prestados como parte

Verifique los registros de cheques

Verifique las notas de ventas al contado,

PROGRAMA PARA EFECTUAR

Solicite todos los registros de bancos,

Aplique los formatos, conocidos para

Efecte la comparacin de las partidas

Confrontar los depsitos hechos segn

Verifique los ltimos cheques girados

Verifique los estados de cuentas

Verifique los cheques pendientes de

Forme una cedula de transferencia de

Verifique solicitando la confirmacin

: EMPRESA COQUITO S.A.

PERIODO DEL EXAMEN

: DEL 01-DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL

Compare los saldos del libro mayor

Verifique las cuentas tratando de

Verifique las sumas de las relaciones y

Determine claramente las cuentas por

Verifique las cuentas por cobrar que

Anote en cedula especial cuentas que

Compare el monto de los documentos

Verifique los precios con listas

Cruce la informacin del registro de

Revise dos o mas periodos la

Verifique selectivamente los cargos a

Constate con los comprobantes

Verifique la contabilizacin de los

Constate la correccin de los registros

Selectivamente verifique renovaciones