07 Casos Prácticos 2da Categoria

07 Casos Prcticos
2DA CATEGORIA
Martes, 30 de Septiembre de 2008 23:08 administrador

Tamao de Texto:
Caso
Prctico
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/.
320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido.
Renta bruta
S/. 320,000
Deduccin (20% x 320,000)
S/. ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categora
S/. 256,000
Retencin (6.25% x 256,000) o
S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita Pasquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el PDT 617 Otras Retenciones.
Caso Prctico 2
La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos
Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de
viaje, en el mes de diciembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos
Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto
que para actualizar el costo computable en la enajenacin de inmuebles que no sean
casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria
correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El referido ndice ser
publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF
mediante Resolucin Ministerial. El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010EF/15 que aprob los ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas
durante el mes de diciembre de 2009.
Concepto
S/.
130,000
Valor de venta
Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (120,000
122,400
x 1.02)
Ganancia de Capital
7,600
Impuesto calculado (7, 600 x 5% )
380
inmueble. La ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 122,400) y
deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El
impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662.
Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre
2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).
Caso Prctico 3
La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos
Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses despus
por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un
monto
de
S/.
120,000
Nuevos
Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a
dos aos, por lo que no se considera casa habitacin. En consecuencia, la seora Anal
debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La
ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 100,000) y deber tributar
el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).La seora Anal
debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662.
Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre
2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).
Caso Prctico 4
El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un
valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte
S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliacin de una nueva
habitacin.El seor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender
su casa en el mes de noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos
Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble.Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las
mejoras de carcter permanente se debe adicionar al costo de adquisicin del inmueble,
por lo que, el costo computable ser de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso
b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal forma que
el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto
S/.
Valor de venta
200,000
Costo computable (150,000 + 30,000) 180,000
Ganancia de Capital
20,000
Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000
Caso Prctico 5
La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de enero de 2009 por un
monto de S/. 120,000 Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2009 las paredes
empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de noviembre
de
2009
recibiendo
un
pago
de
S/.
90,000
Nuevos
Soles.
Determine si existe obligacin de realizar un pago a cuenta y cul sera el tratamiento
de la prdida de capital? A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categora
tributan de forma definitiva bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital,
sin posibilidad de compensar prdidas.En tal sentido al no existir ganancia de capital no
hay base de clculo para determinar el Impuesto.Ahora bien, la prdida de capital de S/.
30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada dicha posibilidad en el
artculo 36 de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.
Caso
Prctico 6
En enero de 2009 se dict la sucesin intestada, posteriormente en junio de 2009 se

inscribi la propiedad en los Registros Pblicos. Cabe sealar que en el ao 2003
falleci el causante.En el mes de octubre de 2009 se vendi el inmueble a un valor de
S/. 130,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo del ao 2009 es S/. 80,000 Nuevos
Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?
La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de
adquisicin la fecha en que se dict la sucesin intestada, siendo sta en el ao 2009
(numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004EF).Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito, el costo computable
estar dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del
autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la
Ley del Impuesto a la Renta).De tal forma que el clculo para determinar el impuesto
definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto
S/.
Valor de venta
130,000
Costo computable actualizado 80,000 80,000
Ganancia de Capital
50,000
Impuesto calculado (50,000 x 5% ) 2,500
Caso 1
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo
Soles por concepto de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5%
del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617,

periodo marzo 2009 que se presenta en el mes de abril.
Caso 2
La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes de abril de 2009 pag intereses
por un monto de S/. 500 a uno de sus socios.
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de
ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios se encuentran
exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el inciso o) del artculo 19
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Caso 3
El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero de 2009 regalas por los
derechos de autor de su libro "Norte mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por derechos de autor por concepto
de libros editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del
Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que
modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin del libro y de fomento de la lectura.
Caso 4
El seor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Ocano
Azul S.A. contrato con el seor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente
con el fin de utilizarla en su taller. Por concepto de la cesin temporal el seor Sierralta
cobr la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesin
temporal de la patente al seor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es
decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % = S/. 5,000).
La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el
PDT 617, periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
Caso 5
El seor Tamil Lpez cobr en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500
Nuevos Soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva
Tranquilo S.A.
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia

mensual al seor Tamil deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325
Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retencin de segunda
categora en el PDT 617, periodo junio 2009 que se presenta en el mes de julio.
Caso 6
La seorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000
Nuevos Soles en el mes de julio de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestacin
por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos.
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la seorita Nadja la suma por
obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos deber retenerle
el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT
617, periodo julio 2009 que se presenta en el mes de agosto.
Caso 7
El seor Dayal Gamarra, adquiri un seguro de vida a la empresa de seguros Golf S.A.
en el ao 1994, por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagara a sus
beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los 15
aos le devolvera sus aportes ms una rentabilidad por el dinero aportado. En el mes de
abril de 2009 se cumplieron los 15 aos y el seor Dayal no ha fallecido, por lo que la
empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes ms
una rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe sealar que el seor
Dayal aporto por 15 aos la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el
asegurado y la suma que la empresa aseguradora entregue a ste al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dtales de seguros de vida se encuentran exonerados, segn
lo dispone el inciso f) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra
exonerada del Impuesto a la Renta.
Caso 8
La seorita Sofa Chvez suscribi 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles
cada una, en el mes de enero de 2009. El valor de su inversin en ese momento fue de
S/. 5,000 Nuevos Soles. El da 20 de mayo de 2009 rescata parte de su inversin en el
fondo. Ese da el valor cuota del Fondo "A" se encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El
valor de su inversin al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles, retirando solo
S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe sealar que la empresa administradora de fondos mutuos
ha invertido solo en Bonos locales de renta variable.
No se paga Impuesto a la Renta, porque el inters percibido proveniente de valores
mobiliarios (Bonos) emitidos por personas jurdicas constituidas en el pas, siempre que
su colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de
Valores se encuentran exonerado, segn lo dispone el inciso i) del artculo 19 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a
la Renta.
Caso 9
El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto
de S/. 8,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al seor Alarcn
debe retenerle el 4.1% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 %
= S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retencin del dividendo en el PDT 617,
periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
Casos prcticos de segunda categora relacionados a ganancia de capital de

inmuebles
Caso 1
El seor Clemente Pazos compr un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000
Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha
compr una cochera y un depsito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno.
Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2010,
percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/. 14,000
Nuevos Soles por la cochera y el depsito respectivamente.
Cabe precisar lo siguiente:
El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su propiedad

menos de dos aos.
La Ley N 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el
depsito que se encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda

categora que ha obtenido al vender los tres inmuebles.
El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para
actualizar el costo computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa
habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria
mediante Resolucin Ministerial.
El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los ndices de
correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de
2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido ndice para las enajenaciones
efectuadas durante el mes de enero de 2010.
El seor Clemente Pazos compr un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000
Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha
compr una cochera y un depsito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno.
Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2010,
percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/. 14,000
Nuevos Soles por la cochera y el depsito respectivamente.
Cabe precisar lo siguiente:
El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su propiedad

menos de dos aos.
La Ley N 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el
depsito que se encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda

categora que ha obtenido al vender los tres inmuebles.
correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de
2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido ndice para las enajenaciones
efectuadas durante el mes de enero de 2010.
Concepto
S/.
200,000
Valor de venta departamento
Costo computable actualizado por el ndice de Correccin 183,600
Monetaria (180,000 x 1.02)
Ganancia de Capital
Impuesto calculado (16,400 x 5% )
16,400
820
Concepto
Valor de venta cochera
Costo computable actualizado por el ndice de
Correccin Monetaria (12,000 x 1.02)
Ganancia de Capital
S/.
14,000
12,240
Concepto
Valor de venta depsito
Ganancia de Capital
S/.
14,000
12,240
1,760
88
1,760
88
El seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender los tres
inmuebles.
El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Formulario Virtual N 1665,
para lo cual el contribuyente deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su
Cdigo de Usuario y Clave SOL y consignar la informacin que corresponda siguiendo
las indicaciones que se detallan en dicho formulario.
En caso se presente la declaracin sin importe a pagar, se deber regularizar el impuesto
mediante Boleta de Pago N 1662.
Caso 2
La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos
Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de
viaje, en el mes de diciembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos
Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.
inmueble.

correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de
2009.
Concepto
Valor de venta
Ganancia de Capital
S/.
130,000
122,400
7,600
380
inmueble. La ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 122,400) y
deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).
El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago
1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario
diciembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta
propia).
Caso 3
La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos
Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses despus
por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un
monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a
dos aos, por lo que no se considera casa habitacin.
En consecuencia, la seora Anal debe tributar por la ganancia de capital que ha
obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles
(120,000 100,000) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos
Soles (20,000 x 5%).
La seora Anal debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fcil Boleta
de Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario
noviembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta
propia).
Caso 4
El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un
valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte
S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliacin de una nueva
habitacin.
El seor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en
el mes de noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.
El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble.
Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de
carcter permanente se debe adicionar al costo de adquisicin del inmueble, por lo que,
el costo computable ser de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del
artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora
ser como sigue:
Concepto
Valor de venta
Costo computable
(150,000 + 30,000)
Ganancia de Capital
S/.
200,000
180,000
20,000
1,000
Caso 5
La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de enero de 2009 por un
monto de S/. 120,000 Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2009 las paredes
empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de noviembre
de 2009 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
Determine si existe obligacin de realizar un pago a cuenta y cul sera el
tratamiento de la prdida de capital?
A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categora tributan de forma
definitiva bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de
compensar prdidas.
En tal sentido al no existir ganancia de capital no hay base de clculo para determinar el
Impuesto.
Ahora bien, la prdida de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada,
al ser eliminada dicha posibilidad en el artculo 36 de la ley del Impuesto a la Renta a
partir del 1 de enero de 2009.
Caso 6
En enero de 2009 se dict la sucesin intestada, posteriormente en junio de 2009 se
inscribi la propiedad en los Registros Pblicos. Cabe sealar que en el ao 2003
falleci el causante.
En el mes de octubre de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos
Soles. El valor del autoavalo del ao 2009 es S/. 80,000 Nuevos Soles.
La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de
adquisicin la fecha en que se dict la sucesin intestada, siendo sta en el ao 2009
(numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004EF).
Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito, el costo computable estar
dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del
autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la
Ley del Impuesto a la Renta).
ser como sigue:
Concepto
Valor de venta
Costo computable actualizado
80,000
Ganancia de Capital
S/.
130,000
80,000
50,000
2,500
Caso 7
En el ao 2002 se dict la sucesin intestada, posteriormente en el ao 2006 se inscribi
la propiedad en los Registros Pblicos.
En el mes de mayo de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 150,000 Nuevos
No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2002, fecha en que se dicta la

sucesin intestada (numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto
Supremo N 086-2004-EF).
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y
enajenacin se debe producir a partir del 1 de enero de 2004. (Trigsimo quinta
disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta).
Caso 8
Una persona adquiere con su cnyuge un inmueble el ao 2003. En el mes de enero de
2009 fallece uno de ellos por lo que el otro cnyuge hereda el 50% de los derechos y
acciones del bien inmueble.
El inmueble se vende en el mes julio de 2009 por un monto de S/. 180,000 Nuevos
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de los
derechos y acciones adquiridos por sucesin?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se
han adquirido en fecha posterior al 2004. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto
fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando el 50% del costo
computable y el 50% del valor de venta del bien inmueble.
Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesin se
consideran adquiridos a ttulo gratuito, por lo que el costo computable estar dado por el
valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del 50% del autoavalo
del ao 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del
Impuesto a la Renta).
ser como sigue:
Concepto
Valor de venta
180,000 x 50%
Costo computable
90,000 x 50%
Ganancia de Capital
Caso 9
S/.
90,000
45,000
45,000
2,250
En el ao 2003 una persona adquiere por sucesin el 30% de los derechos y acciones de
un inmueble. Posteriormente, en enero de 2009 adquiere a un valor de S/. 35,000
Nuevos Soles el 20% de los derechos y acciones de uno de los copropietarios. El
inmueble se vende en el mes de octubre de 2009 a un valor de S/. 200,000 Nuevos
Soles.
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones
del inmueble?
han adquirido en fecha posterior al 2004. El 30% restante se encuentra inafecto en tanto
fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el
costo de adquisicin del 20% de los derechos y acciones y el 20% del valor de venta del
bien inmueble.
ser como sigue:
Concepto
Valor de venta
200,000 x 20%
Costo computable
Ganancia de Capital
S/.
40,000
35,000
5,000
250
Caso 10
Joaqun Rivas tiene la posesin de un inmueble desde el ao 1990. En el ao 2001 inicia
ante el Poder Judicial el trmite de prescripcin adquisitiva de dominio. En el ao 2003
se emite la sentencia declarando la adquisicin de la propiedad por prescripcin. En el
ao 2009 el seor Rivas inscribe la propiedad en Registros Pblicos y efecta la venta
del referido inmueble en el mes de junio de 2009 por un monto de S/. 125,000 Nuevos
Soles.
No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2003. El documento de fecha
cierta sera la sentencia que reconoce su derecho a adquirir la propiedad por
prescripcin en base a las pruebas aportadas.
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y
enajenacin se debe producir a partir del 1 de enero de 2004 lo cual no se cumple en el
presente caso. (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a
la Renta).
Caso 11
Nataly Paredes adquiere la propiedad de un inmueble en el ao 1982 mediante contrato
privado con legalizacin de firma ante Notario Pblico. En el ao 2004 demanda el
otorgamiento de escritura pblica y el Juez dicta sentencia otorgando escritura pblica
en el ao 2006. El inmueble lo vende en el ao 2009 a un valor de S/. 140,000 Nuevos
Soles.
No, porque el contrato privado de compra venta del ao 1982 tiene fecha cierta en tanto
estaba legalizado por Notario Pblico.
Considerando que de conformidad con el artculo 245 del Cdigo Procesal Civil, de
aplicacin supletoria, el instrumento privado adquiere fecha cierta entre otros supuestos
con la sola presentacin del mismo ante notario pblico para que certifique la fecha o
legalice las firmas.
Caso 12
En el ao 2003 Juan y Mara compran un inmueble en copropiedad mediante contrato
legalizado ante notario pblico. En enero de 2009 Juan adquiere de su copropietaria
(Mara) el 50% de los derechos y acciones del inmueble por un valor de S/. 80,000
Nuevos Soles. En el mes de octubre de 2009 Juan vende el inmueble a un valor de S/.
165,000 Nuevos Soles.
han adquirido en el ao 2009. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue
adquirido en el ao 2003 mediante contrato privado de fecha cierta (legalizado ante
notario pblico).
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el
costo de adquisicin que representa el 50% de los derechos y acciones y el 50% del
valor de venta del bien inmueble.
ser como sigue:
Concepto
Valor de venta
165,000 x 50%
Costo computable
Ganancia de Capital
S/.
82,500
80,000
2,500
125
Caso 13
Una sociedad conyugal adquiri un inmueble en el ao 2000. En el ao 2003 se dict la
sentencia de divorcio, estableciendo la disolucin del vnculo matrimonial y la
liquidacin de la sociedad de gananciales. Asimismo, dispone que se inscriba en el
registro de la propiedad inmueble la totalidad del bien inmueble a nombre uno de los
cnyuges. La referida inscripcin se realiz en el ao 2005. En el mes de junio de 2009
se vende el inmueble a un valor de S/. 145.000 Nuevos Soles.
No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquiri en el ao
2003, fecha en que se dict la sentencia de divorcio, la cual estableci la inscripcin a
nombre de uno de los cnyuges de la totalidad de los derechos y acciones del bien
inmueble.
Caso 14
El seor Ricardo Flores arrendatario del inmueble subarrienda el mismo desde el ao
2000 hasta el ao 2008. En el mes de enero de 2009 el arrendatario adquiere en
propiedad el inmueble mediante escritura pblica a un valor de S/. 120,000 Nuevos
Soles. Posteriormente por motivo de viaje al exterior vende el bien inmueble en el mes
de noviembre de 2009 a un valor de S/. 145,000 Nuevos Soles. El seor Ricardo seala
que no debe pagar el Impuesto porque es su nico inmueble y que adems fue su casa
habitacin desde enero de 2009 hasta noviembre de 2009.
S, porque la adquisicin y venta del inmueble se efectuaron en fechas posteriores al 1
de enero de 2004. En el presente caso, se considera como fecha de adquisicin el mes de
enero de 2009, fecha en que se adquiere el inmueble mediante escritura pblica.
(Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la ley del Impuesto a la Renta).
El propietario seala que no debe pagar impuesto por ser su casa habitacin. Al respecto
el primer prrafo del artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
seala que se considera casa habitacin el inmueble que permanezca en su propiedad
por lo menos dos (2) aos, y en el presente caso solo ha estado en su propiedad once
(11) meses.
ser como sigue:
Concepto
Valor de venta
Costo computable
Ganancia de Capital
S/.
145,000
120,000
25,000
1,250
Caso 15
Ben Dunn, ciudadano australiano no domiciliado en el Per, es propietario desde el ao
2008 de un inmueble ubicado en Talara que le costo S/. 80,000 Nuevos Soles. El mes de
mayo de 2009 decide donarlo a una fundacin que apoya a los nios pobres.
La transferencia del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de segunda
categora?
No est afecto al Impuesto a la Renta. Si bien el artculo 2 de la LIR seala que
tratndose de personas naturales est gravada con impuesto a la Renta la enajenacin de
inmuebles que no sean su casa habitacin.
En el presente caso no hay enajenacin en los trminos del artculo 5 de la Ley del
Impuesto a la Renta, puesto que, no es a titulo oneroso, sino ms bien a ttulo gratuito.
En tal sentido, dicha operacin no est dentro del mbito de aplicacin del Impuesto a la
Renta.
Ms casos de rentas de segunda categora (no relacionados a ganancias de capital)

Caso 1
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo
Soles por concepto de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5%
del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617,
periodo marzo 2009 que se presenta en el mes de abril.
Caso 2
La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes de abril de 2009 pag intereses
por un monto de S/. 500 a uno de sus socios.
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de
ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios se encuentran
exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el inciso o) del artculo 19
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Caso 3
El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero de 2009 regalas por los
derechos de autor de su libro "Norte mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por derechos de autor por concepto
de libros editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del
Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que
modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin del libro y de fomento de la lectura.
Caso 4
El seor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Ocano
Azul S.A. contrato con el seor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente
con el fin de utilizarla en su taller. Por concepto de la cesin temporal el seor Sierralta
cobr la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesin
temporal de la patente al seor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es
decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % = S/. 5,000).
La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el
PDT 617, periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
Caso 5
El seor Tamil Lpez cobr en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500
Nuevos Soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva
Tranquilo S.A.
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia
mensual al seor Tamil deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325
Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retencin de segunda
categora en el PDT 617, periodo junio 2009 que se presenta en el mes de julio.
Caso 6
La seorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000
Nuevos Soles en el mes de julio de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestacin
por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos.
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la seorita Nadja la suma por

obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos deber retenerle
el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT
617, periodo julio 2009 que se presenta en el mes de agosto.
Caso 7
El seor Dayal Gamarra, adquiri un seguro de vida a la empresa de seguros Golf S.A.
en el ao 1994, por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagara a sus
beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los 15
aos le devolvera sus aportes ms una rentabilidad por el dinero aportado. En el mes de
abril de 2009 se cumplieron los 15 aos y el seor Dayal no ha fallecido, por lo que la
empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes ms
una rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe sealar que el seor
Dayal aporto por 15 aos la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el
asegurado y la suma que la empresa aseguradora entregue a ste al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dtales de seguros de vida se encuentran exonerados, segn
lo dispone el inciso f) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra
exonerada del Impuesto a la Renta.
Caso 8
La seorita Sofa Chvez suscribi 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles
cada una, en el mes de enero de 2009. El valor de su inversin en ese momento fue de
S/. 5,000 Nuevos Soles. El da 20 de mayo de 2009 rescata parte de su inversin en el
fondo. Ese da el valor cuota del Fondo "A" se encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El
valor de su inversin al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles, retirando solo
S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe sealar que la empresa administradora de fondos mutuos
ha invertido solo en Bonos locales de renta variable.
No se paga Impuesto a la Renta, porque el inters percibido proveniente de valores
mobiliarios (Bonos) emitidos por personas jurdicas constituidas en el pas, siempre que
su colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de
Valores se encuentran exonerado, segn lo dispone el inciso i) del artculo 19 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a
la Renta.
Caso 9
El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto
de S/. 8,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al seor Alarcn
debe retenerle el 4.1% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 %
= S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retencin del dividendo en el PDT 617,
periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
RENAT DE 4TA Y 1RA CATEGORIA

Caso Prctico N 1
Trabajador Independiente Domiciliado
El seor Montalvo de profesin Contador Pblico independiente ha percibido
ingresos en el mes de febrero del ao 2009 por los siguientes conceptos:
Por los servicios prestados a la empresa ABC S.A.C.
S/. 2,800.00
Por honorarios percibidos sin retencin
S/. 2,300.00
Total de Ingresos en el mes
S/. 5,100.00
=========
Por prestar servicios a la empresa ABC S.A.C. le retuvieron:

10% del Impuesto a la Renta
S/. 280.00
Determinacin:
1. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta:
10% del total de ingresos en el mes (S/. 5,100)
S/. 510.00
menos: Retencin de la empresa ABC S.A.C.
S/.(280.00)
Pago a Cuenta de febrero
S/. 230.00
=========
Como puede observarse, a este contribuyente le corresponde efectuar la
declaracin y pago dado que ha superado el monto retenido.

Por tanto le corresponde pagar S/.230 por concepto de Pago a Cuenta de
Cuarta Categora.
Caso Prctico N 2
Pago del impuesto a la renta anual(si percibe rentas de dos o mas
categoras )
DATOS GENERALES
El Sr. Jos Luis Gonzles Daz, con RUC N 10156360903, de profesin
Abogado, ha tenido las siguientes rentas en el ao 2008:
1.-Por alquilar un departamento de su propiedad recibi una renta de S/ 800
mensuales totalizando en el ao la suma de S/ 9,600 .El contribuyente cumpli
con efectuar sus pagos a cuenta del 12% sobre el alquiler mensual a razn de
S/ 96 mensuales.
2.-Por honorarios ha percibido la suma de 180,000, en el ao , por la cual la
empresa ABC S.A. le retuvo el 10% mensual por cada recibo de 15,000 que
emiti mensualmente.
A continuacin se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el

ejercicio por cada categora de renta, la determinacin de las rentas brutas y
netas correspondientes, as como la liquidacin del impuesto.
Rentas de Primera categoria
1.-Alquiler de un departamento
S/ 800 x 12 =
S/. 9,600
menos . deduccin del 20%
S/. 1,920
Renta neta de 1a. categora
S/. 7,680
2.-Rentas de cuarta categoria

Honorarios percibidos en el ao
S/. 180,000
Menos: deduccion del 20%
S/. 36,000
Sub-total renta neta de 4a.categ.
S/. 144,000
Se deduce 7 UIT por ser rentas del trabajo( S/ 3,500x 7) S/. 24,500
Renta neta global afecta a impuesto
S/. 119,500
Liquidacin del Impuesto
S/. 127,180
Se aplica escala progresiva

15% hasta S/ 94,500
S/. 14,175
21% sobre S/ 32,680
S/. 6,863
Impuesto calculado
S/. 21,038
Menos pagos a cuenta efectuados

Por alquileres realiz 12 pagos de S/96 cada uno
S/. (1,152)
Retenciones por honorarios S/ 1,500 por cada recibo en S/.

total 12
Saldo del impuesto por regularizar
(18,000)
S/.
1,886
5ta Categora Remuneraciones
Caso Prctico para Retenciones de quinta

categora
< Anterior
Caso Prctico N 1
Un trabajador que percibe remuneracin fija.
El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de
2005. Durante el 2008 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms
gratificaciones ordinarias).
Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010?
Retencin de enero de 2010:
Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12)
S/.27,600
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)
S/.4,600
Remuneracin bruta anual proyectada
S/.32,200
Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600)
S/.25,200
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada
S/.7,000
Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)
S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores

Retencin correspondiente a enero (1,050 /12)
S/.0
S/.87.50
Retencin de febrero de 2010:

Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11)
S/.25,300
S/.4,600
Remuneracin percibida en enero
S/.2,300

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)
S/.32,200
S/.25,200
S/.7,000
S/.1,050
S/.0
Retencin correspondiente a febrero (1,050 /12)
S/.87.50
Retencin de marzo de 2010:

Remuneraciones marzo x 10 (2,300 x 10)
S/.23,000
S/.4,600
Remuneracin percibida en enero y febrero
S/.4,600
S/.32,200
S/.-
25,200
S/.7,000
S/.1,050
S/.0
Retencin correspondiente a marzo (1,050/12)
S/.87.50
Retencin de abril de 2010:

Remuneraciones abril x 9 (2,300 x 9)
S/.20,700
S/.4,600
Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo
S/.6,900
S/.32,200
S/.-
25,200
S/.7,000
S/.1,050
S/.263
Impuesto a la Renta de Quinta Categora
S/.787.50
Retencin correspondiente a abril (787.50 /9)
S/.87.50
5ta Categora Remuneraciones
Cuadro Resumen
< Anterior
Siguiente >
Ingresos por el trabajo desempeado en

relacin de dependencia por contrato de
trabajo, a plazo determinado o
indeterminado, normado por la legislacin
laboral.
Los ingresos obtenidos por el trabajo

prestado en forma independiente con
contratos de prestacin de servicios,
normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario
INGRESOS
designado por el empleador y ste le
AFECTOS
proporcione los elementos de trabajo y

asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.
Ingresos obtenidos por la prestacin de

servicios considerados como Rentas de
Cuarta Categora, efectuados para un
contratante con el cual se mantenga
simultneamente una relacin laboral de
dependencia.
Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas

por las disposiciones laborales vigentes, CTS,
INAFECTACIONES
rentas vitalicias, etc.
Ingresos Exonerados: Remuneraciones de
EXONERACIONES
funcionarios y empleados de gobiernos

extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales.
DETERMINACIN
Paso N 1:
Remuneracin anual que
DEL IMPUESTO
Remuneracin
incluye los conceptos
Bruta
Paso N 2:
Remuneracin
Neta
remunerativos ordinarios.
Remuneracin bruta anual

7 UIT
Paso N 3:
Se aplica las tasas
Clculo del
progresivamente (15%,
Impuesto
21% y 30%).
Paso N 4:
Retencin
Impuesto anual dividido de

acuerdo al procedimiento
en cada mes.
Comunicar al empleador
donde perciba mayor
monto ,en caso perciba
Del trabajador
ms de dos
remuneraciones, para
efectos de la retencin del
impuesto.
OBLIGACIONES
Otorgar al trabajador el
Certificado de Retenciones
Del empleador
antes del 1 de marzo

,respecto a
remuneraciones del ao
anterior.

07 Casos Prácticos 2da Categoria

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07 Casos Prcticos

Martes, 30 de Septiembre de 2008 23:08 administrador

En enero de 2009 se dict la sucesin intestada, posteriormente en junio de 2009 se

La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617,

La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia

Casos prcticos de segunda categora relacionados a ganancia de capital de

El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su propiedad

En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda

El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su propiedad

En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda

correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El referido ndice ser

No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2002, fecha en que se dicta la

Ms casos de rentas de segunda categora (no relacionados a ganancias de capital)

La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la seorita Nadja la suma por

RENAT DE 4TA Y 1RA CATEGORIA

Por honorarios percibidos sin retencin

Total de Ingresos en el mes

Por prestar servicios a la empresa ABC S.A.C. le retuvieron:

menos: Retencin de la empresa ABC S.A.C.

Pago a Cuenta de febrero

Como puede observarse, a este contribuyente le corresponde efectuar la

declaracin y pago dado que ha superado el monto retenido.

A continuacin se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el

Rentas de Primera categoria

menos . deduccin del 20%

Renta neta de 1a. categora

2.-Rentas de cuarta categoria

Menos: deduccion del 20%

Sub-total renta neta de 4a.categ.

Liquidacin del Impuesto

Se aplica escala progresiva

21% sobre S/ 32,680

Menos pagos a cuenta efectuados

Retenciones por honorarios S/ 1,500 por cada recibo en S/.

5ta Categora Remuneraciones

Caso Prctico para Retenciones de quinta

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

Remuneracin bruta anual proyectada

Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600)

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

Deducciones de retenciones anteriores

Retencin de febrero de 2010:

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

Remuneracin percibida en enero

Remuneracin bruta anual proyectada

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

Deducciones de retenciones anteriores

Retencin correspondiente a febrero (1,050 /12)

Retencin de marzo de 2010:

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

Remuneracin percibida en enero y febrero

Remuneracin bruta anual proyectada

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

Deducciones de retenciones anteriores

Retencin correspondiente a marzo (1,050/12)

Retencin de abril de 2010:

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo

Remuneracin bruta anual proyectada

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)