LA AUDITORA

PRESENTADO POR:
MIRIAM SANCHEZ
200660510430
FATIMA VILLALOBOS 200841310005

PRESENTADO A:
MBA LESLIE CANO

OCTUBRE, 2011

Tema: La Auditora

Auditora
Financiera

INTRODUCCION
La auditora financiera es la originaria, tradicional, plenamente normada y ms
difundida de las auditoras, por cuanto con ella naci la profesin del auditor y
porque en casi todos los pases es legalmente obligatoria para determinadas
empresas.
En el caso de Honduras la auditora financiera es obligatoria para todas las
instituciones financieras y para todas las empresas (compaas nacionales
annimas, en comandita por acciones y de responsabilidad limitada) que poseen
financiamientos en las diferentes instituciones financieras nacionales (Bancos).
La auditora financiera es realizada por firmas auditoras externas y se enfoca en el
anlisis y estudio de los estados financieros con la finalidad de emitir una opinin
(dictamen) sobre dos aspectos fundamentales:
1) Razonabilidad de saldos; y,
2) Cumplimiento de PCGA o NIIFs (Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, o Normas Internacionales de Informacin Financiera).
El auditor financiero aplica los procedimientos de auditora necesarios para
determinar si los saldos son razonables; es decir, si estn bien presentados en lo
importante, libres de distorsiones significativas (materiales) que pueden ser
producidas por error y/o fraude.
En caso de detectar fraudes el auditor financiero se preocupa de establecer la
incidencia que stos tienen sobre los estados financieros; y, por lo tanto, debe
determinar si dichos fraudes afectan o no la razonabilidad de los saldos
involucrados.

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Financiera

AUDITORIA
La Auditora es un examen sistemtico de los estados financieros, registros y
operaciones con la finalidad de determinar si estn de acuerdo con las NIFS, con
las polticas establecidas por la direccin y con cualquier otro tipo de exigencias
legales o voluntariamente aceptadas, la Auditora tiene como objeto averiguar la
exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros.
Su principal tarea es la adecuacin y fiabilidad de los sistemas de informacin y de
las polticas y procedimientos operativos existentes en los distintos departamentos
de la empresa, por eso en estas existen varios departamentos y empleados
responsables de todas sus actividades.
Da con da la Auditora obtiene nuevos mtodos como obtener informacin sobre
la situacin actual de la empresa frente a la innovacin, analizando si se estn
llevando a cabo o no actividades de este tipo y, en caso afirmativo, cmo se estn
desarrollando y los resultados que se estn obteniendo.
A medida que un negocio crece, se hace ms difcil la vigilancia personal de sus
actividades. En una empresa grande existen varios departamentos y empleados
responsables de la variedad de sus actividades. La direccin de la empresa
definir las polticas a seguir, planificar los fines a alcanzar y seleccionar los
directores subordinados a los que delegar las responsabilidades de cada rea
especfica. La direccin debe estar segura de que la poltica, los procedimientos,
los planes y los controles establecidos son adecuados y se ponen en prctica.
El auditor es el analista que investiga el control de las operaciones en su detalle y
en su raz; sus anlisis y sus recomendaciones deber ser una ayuda tanto para los
subordinados como para la direccin en su propsito de alcanzar un control ms
eficaz, mejorar la operatividad del negocio y, en definitiva aumentar sus beneficios.

ANTECEDENTES HISTORICOS
La prctica de la auditora naci en Gran Bretaa durante la segunda mitad del
siglo XIX y se extendi a otros pases de cultura empresarial anglosajona, sobre
todo en EEUU de Amrica, consolidndose en las tres ltimas dcadas finales del
pasado siglo, como una forma de proporcionar informacin contable con fiabilidad
que hiciera ms transparente al inversor el mercado de valores, sobre todo
despus del precedente que supuso en denominado Crack de 1.929.
Poco a poco se fue introduciendo en pases de Europa continental, en particular
se desarrolla notablemente con la creacin de la Comunidad Econmica Europea
(C.E.E.), que impuls la armonizacin de las condiciones desarrolladas en los
diferentes pases pertenecientes, lo cual impulso a la auditora como prctica
habitual en las organizaciones econmicas.
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Financiera

En la actualidad, el desarrollo de la economa y la expansin de relaciones

econmicas exigen una informacin precisa a la hora de la toma de decisiones por
los agentes que actan en la economa, por ello la informacin econmica y
contable debe ser transparente para que d confianza, y de esta forma, poder ser
utilizada en una economa competitiva.
Por todo lo indicado, y con la pretensin de que la informacin cumpla la exigencia
de transparencia y fiabilidad, se desarrolla la Auditora de cuentas, la cual se
define como la actividad que tiene por objeto la emisin de un informe sobre la
fiabilidad de los documentos contables sometidos al profesional que la realiza. En
los aos 70 y 80, la auditora en Espaa se hallaba todava olvidada, tanto por las
autoridades como por nuestro mundo econmico-empresarial. Esta situacin ha
experimentado un cambio sustancial en los ltimos 20 ao, donde todo un
conjunto de factores han propiciado una exigencia de modernizacin y puesta al
da a todos los niveles. La transparencia de la informacin, en especial de la
informacin contable, se conforma como un requisito bsico del entorno
econmico
Bajo estas circunstancias, la auditora se configura como el instrumento
fundamental en el proceso de control de la imagen fiel, proporcionando la
confianza necesaria en la citada informacin e imponindose como exigencia
social hasta el punto que los poderes pblicos, antes desconocedores del tema,
asumen su establecimiento obligatorio como mecanismo necesario para la
proteccin de los intereses de terceros y en beneficio tambin de la economa
nacional.
Al comienzo del siglo XX la auditora estaba concebida principalmente como una
actividad protectora, siendo su fin primordial descubrir y evitar fraudes. En el
contexto, aparece en Espaa, en el ao 1988, la Ley de Auditora de Cuentas, la
cual se enmarca dentro de la reforma de la legislacin mercantil en materia de
sociedad. En aquel momento fue importante y necesario el aplicar tal normativa,
pues nuestra incorporacin a la CEE supuso adoptar numeras disposiciones que
regulaban la vida de las empresas y entre ellos la obligacin de verificacin de las
cuentas, imprescindible para determinadas empresas y fundamental para el
conocimiento y la publicidad de la situacin econmica de las mismas.
Una vez que han transcurrido ms de una dcada desde su entrada en vigor, y
comprobadas sus indudables cualidades y algunos de sus inconvenientes, tanto
en su contenido como en su aplicacin, as como teniendo en cuenta la situacin
del derecho comparado en esta materia, se hace necesario proceder a
determinadas modificaciones de la citada Ley de Auditora de Cuentas, con el fin
de adecuar su contenido a la actual realidad social y profesional de esta actividad,
ya que se hace necesario adoptar ciertas medidas que configuren la actividad y la
profesin dentro de un entorno similar al existente en la Unin Europea.

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Paralelamente a la evolucin anterior, la auditora se ha incorporado, de forma

generalizada, en los planes de estudio de las universidades en el rea de
economa financiera y contabilidad, tanto como material del plan de estudios de
ciencias empresariales, como materia de cursos de postgrado o de
especializacin.
A medida que un negocio crece, se hace ms difcil la vigilancia personal de sus
actividades, por lo que de manera particular, en una empresa grande existen
varios departamentos y empleados responsables de la variedad de sus
actividades. La direccin de la empresa definir las polticas a seguir, planificar
los fines a alcanzar y seleccionar los directores subordinados a los que delegar
las responsabilidades de cada rea especfica.
La direccin debe estar segura de que la poltica, los procedimientos, los planes y
los controles establecidos son adecuados y se ponen en prctica. El auditor es el
analista que investiga el control de las operaciones en su detalle y en raz; sus
anlisis y sus recomendaciones deben ser una ayuda tanto para los subordinados
como para la direccin en su propsito de alcanzar un control ms eficaz, mejorar
la operatividad el negocio y, en definitiva, aumentar sus beneficios.
En los ltimos decenios, la auditora ha evolucionado hacia un asesoramiento de
la direccin general de las empresas, prestando servicios fiscales, asesora en
sistemas de contabilidad, estudios de investigacin administrativos e industriales y
organizacin de sociedades.
Consiguientemente, y atendiendo a la actualidad presente, la auditora debe
determinar y valorar cmo se aplican las polticas y los programas de la empresa y
si existen controles seguros y ajustados a las necesidades de la misma. Sin
embargo, el concepto de hoy no elimina el servicio de gran valor que presida las
actividades de la auditora en sus comienzos, como era la proteccin del activo y
la exactitud de los asientos contables.
La diferencia entre la auditora en su comienzo y la auditora hoy, reside en la
mente del auditor. Antes, el auditor concentraba sus esfuerzos en la verificacin y
proteccin; y ahora, su examen est enfocado de modo que tenga en cuenta todas
las actividades del negocio. Sus recomendaciones estn orientadas a que las
operaciones de la empresa sean ms beneficiosas.

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CARCTERSTICAS DE LA AUDITORIA
1- Es objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones ni halagos, con
una actitud mental independiente, sin influencias personales ni polticas. En todo
momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estar sustentado por su
capacidad profesional y conocimiento pleno de los hechos que refleja en su
informe.
2- Es Sistemtica y profesional: La auditora debe ser cuidadosamente planeada y
llevada a cabo por Contadores Pblicos y otros profesionales conocedores del
ramo que cuentan con la capacidad tcnica y profesional requerida, los cuales se
atienen a las normas de auditora establecidas, a los principios de Contabilidad
generalmente aceptados y al cdigo de Etica Profesional del Contador Publico.
El desarrollo de la auditora se lleva a cabo cumpliendo en forma estricta los pasos
que contienen las fases del proceso de la auditora: Planeacin, Ejecucin e
Informe.
3- Finaliza con la elaboracin de un informe escrito (dictamen) que contiene los
resultados del examen practicado, el cual debe conocer de previo la persona
auditada, para que tenga a bien hacer las correspondientes observaciones del
mismo; adems el informe contiene las conclusiones y debilidades tendientes a la
mejora de las debilidades encontradas.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
Una adecuada planeacin de la Auditoria garantiza el diseo de una estrategia adaptada las
condiciones de cada entidad tomando como base la informacin recopilada en la etapa de
exploracin previa. En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas
implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los
objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para garantizar xito en la
ejecucin de la misma.

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Financiera

Los estados financieros auditados interesan y son tiles a una variedad de

personas y organismos por las razones siguientes:
1. A los directivos y administradores, porque es una forma de asegurarse que la
direccin se ha llevado de acuerdo con las polticas y procedimientos establecidos.
Es tambin una forma de garantizar la honestidad de la gestin.
2. A los accionistas y propietarios, porque les muestra el rendimiento obtenido y la
forma como se maneja y conserva su patrimonio.
3. A los inversionistas, porque para invertir en acciones u obligaciones de la
compaa deben obtener informacin digna de confianza que les permita conocer
los rendimientos y situacin financiera.
4. A las entidades de crdito, porque cuando reciben solicitudes de crdito de
importancia necesitan conocer datos fiables con respecto a la solvencia de la
empresa, resultado de sus operaciones, capacidad de pago, etc.
5. A las autoridades fiscales, porque el dictamen involucra la expresin de la
buena fe del contribuyente, en cuanto a que los estados financieros auditados
reflejan en forma razonable el cumplimiento que ha dado a sus deberes fiscales y,
en consecuencia, evita inspecciones de Hacienda que pueden canalizarse a
contribuyentes que no presentan estados contables auditados.
6. A los analistas financieros, porque todo su trabajo de organizacin, estudio y
anlisis est basado en cifras homogneas y comparables.
7. A los acreedores, proveedores y terceros en general, porque en caso de tener
que vender mercancas, ofrecer servicios, sobrevengan quiebras, suspensiones de
pago,
etc. contarn con informacin veraz que les permitir conocer el riesgo que tienen
implcito en la sociedad.
8. A los trabajadores, porque la situacin de la empresa les afecta de cara a las
negociaciones, participacin en rendimientos, etc.
9. A los gobiernos, porque cualquier programa de poltica econmica y social debe
fundamentarse en datos reales y veraces que permitan obtener variables
macroeconmicas precisas.
10. Al pblico en general, porque al enterarse la gran masa annima de lectores
de los estados financieros auditados pueden juzgarlos en la forma debida y tomar
las decisiones pertinentes.

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Financiera

Los estados financieros cuando no han sido auditados son de difcil aceptacin por
dos razones fundamentales:
1. Han podido ser preparados con honestidad pero de una manera descuidada:
as por ejemplo se han podido omitir o inflar pasivos, sobrevalorar activos por
errores aritmticos, etc.
2. Han podido ser deliberadamente falsificados con objeto de encubrir fraudes,
evitar el pago de impuestos, obtener un prstamo bancario, etc.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Analizar si los procedimientos y los controles contables y administrativos
son adecuados para lograr mxima eficiencia y productividad.

Buscar eficiencia en las operaciones, eficacia en la administracin y buscar

productividad a costos razonables a travs de recomendaciones que son
los que interesan al cliente, y no slo emitir una opinin sobre los estados
financieros.

Buscar informacin adicional tanto para la administracin como para los

propietarios y otros.
Asesorar a la gerencia en los aspectos ms importantes detectados en el
proceso de su trabajo.

COMO HA INFLUIDO LA AUDITORIA EN HONDURAS

La contabilidad y la auditora (C&A) en Honduras ha tenido un buen desarrollo, no
obstante es necesario continuar haciendo esfuerzos para lograr que stas
alcancen los estndares internacionales. Varios factores explican la actual falta de
alineamiento con los estndares internacionales de contabilidad y auditora, desde
una baja demanda por la informacin financiera, hasta la falta de un incentivo legal
para que las empresas satisfagan altos estndares de informacin financiera. La
normatividad actual para la informacin financiera se basa en una versin
desfasada de los principios contables generalmente aceptados de los Estados
Unidos. Adems, la profesin contable y de auditora no es bien percibida entre la
comunidad empresarial, en parte porque la vasta mayora de profesionales en
ejercicio no cuenta con una educacin universitaria. En trminos prcticos, esto
significa que la informacin financiera preparada por las empresas hondureas es
de utilidad limitada, una vez que no satisfacen las necesidades de los
inversionistas y prestamistas locales o internacionales.

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Se han realizado esfuerzos encomiables durante el perodo reciente para mejorar

la situacin, incluida la aprobacin de la Ley sobre Normas de Contabilidad y
Auditora (C&A) que exige, entre otras cosas, la plena implementacin de las NIIF
y las NIA a partir del 1 de enero del 2008 para la presentacin de informacin
financiera en Honduras; la creacin de una "Junta Tcnica" de C&A; y el
fortalecimiento de las regulaciones en el sector financiero con respecto a la
contabilidad y la auditora. El gobierno de Honduras est tambin realizando
esfuerzos para reformar las empresas de propiedad del Estado (EP), incluidos los
ms grandes servicios pblicos de electricidad y telecomunicaciones, para
hacerlos ms eficientes, incluidas las prcticas de gerencia financiera mejoradas.
Ms an, un proyecto de asistencia tcnica financiado por donantes, con un fuerte
nfasis en la capacitacin, viene siendo ejecutado para apoyar la adopcin de las
NIIF. Estos esfuerzos, si bien todava tendrn que dar fruto, constituyen pasos
importantes en la direccin correcta.
Una de las caractersticas particulares del ambiente de contabilidad y auditora en
Honduras tiene que ver con la estructura de dos niveles de la profesin contable.
El nivel superior comprende a los graduados universitarios y el nivel inferior a
aquellos que slo cuentan con educacin secundaria (peritos mercantiles); de
hecho, el nivel inferior representa a la inmensa mayora de los profesionales en
ejercicio, muchos de los cuales se encuentran en el negocio de la tenedura de
libros. Ambos niveles cuentan con su respectivo cuerpo profesional (Colegio). Lo
que hace que el caso de Honduras sea peculiar es que (a) la ley les autoriza a los
peritos mercantiles a realizar auditoras externas y (b) el Colegio de Peritos cuenta
con ms poderes legales y reales. El efecto de esta estructura peculiar es que por
lo general, la profesin contable no es muy bien percibida por el empresariado
hondureo y las instituciones financieras. Como consecuencia, la profesin carece
de liderazgo institucional; la educacin contable requiere significativos esfuerzos
de mejoramiento y actualizacin; y no existe un grupo evidente con la capacidad
financiera o humana para llevar a cabo las reformas requeridas.
Esto se complica por el hecho de que los estados financieros empresariales no
estn sujetos a ningn escrutinio pblico, excepto en un limitado nmero de
instancias, y porque hay una ausencia de mecanismos de control de calidad
dentro de la profesin.
En el sector financiero, el ente regulador, CNBS, ha establecido requisitos
adicionales que sirven como un filtro para garantizar un mnimo nivel de
calificacin con respecto a los auditores de los bancos y de las compaas de
seguros; no obstante, este filtro adicional no abarca a la vasta mayora de
empresas, incluso a las grandes. Parte de estas empresas tienen su casa matriz
en el exterior y por lo tanto su informacin financiera y la auditora hacen
referencia a los estndares internacionales.

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Mejorar las normas de contabilidad y auditora para alcanzar el nivel necesario de

transparencia financiera en el sector empresarial tomar tiempo y esfuerzo,
particularmente para desarrollar la requerida capacidad tcnica entre los
profesionales de la contabilidad y auditora.

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CONCLUSIONES

El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa

en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona
anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin
concerniente a las actividades revisadas.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de
capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de
ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los
resultados de auditora.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.

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BIBLIOGRAFIA

http://www.ccpm.org.mx
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/0.htm
http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/caracteristicas-auditoria
http://drupal.puj.edu.co/files/OI112_ivan_puerres_0.pdf
http://www.elprisma.com/apuntes/economia/auditoriafundamentos.pdf
http://siteresources.worldbank.org/INTHONDURAS/Resources/HondurasRO
SC_Final_Spanish.pdf

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