Rendimiento de capital

1) rendimiento de capital inmobiliario

+ gastos de alquiler,
parentesco familia del 1grado, rendimiento 2%del valor
catastral.
-

IBIgastos de conmunidad( portera, vigilancia..)

inters del prstamo hipotecariogastos de depreciacin .

40% reduccin

2rendimiento de capital mobiliario

+clc- comisin +dividendos+seguros de vida+
recibi pag
seguros de vida
a. capital diferido
b. rentas vitaliceas inmediatas
40% cuando el titular tenga menos de 40 aos
35%----------40-49 aos
28%----------50-59 aos
24%----------60-65 aos
20%----------66-69 aos
8%----------70 o ms aos
c. rentas temporales inmediato
12% si la renta dura igual o menos de 5 aos
16%-----------------5-10aos
20%----------------10-15 aos
25%--------------ms de 15 aos
capital inmobiliario capital mobiliario

1) Base imponible rendimiento de trabajo , capital , actividades

econmicas
2) Base liquidable
a. mnimo del contribuyente -5151, 65 5151+918
75 5151+1122+918
b. minimo por descendientes 25 y convive con el
contribuyente tenga rentas menos que 8000 euros.
1836 2040 3672
4182 3
2244.
c. mnimo por ascendiente. 65
8000 918 75 1122+918
d. mnimo por discapacidad del contribuyente
2316 minusvala 65%, 7038
necesita asistencia 2316.
3 cuota integra estatal. Base liquidable
Cuota integra estatal= cuota integra+(tipo aplicable*(base liquidable-base
liquitable de tabla)) base L base L
4 cuota integra autonomica Cuota integra estatal
5 cuota liquida estatal cuota integra estatal
a) inversin en vivienda habitual, 7.5% de 9040 mximoEj: 5000
7.5%*5000 10000 7.5%*9040
b) cuentas de ahorro vivienda, 7.5% de 9040 mximo
c) donativos. 10%
d) vivir en Ceuta o Melille. 50% de la cuota.
6) cuota lquida autonmica cuota integra autonmica
7) cuota diferencial cuota lquida estatal+cuota lquida autonmicadeducciones deducciones
Base imponible 8000 400
Base imponible 8000 12000 = 400-(BI- 8000)*0.1

 base imponible 12000 retencin.

Tema 0
1. Caractersticas de los tributos: 1. Los tributos son obligacin. 2. Es una
obligacin legal. 3. Es una obligacin de carcter pecuniario. 4. Nadie no
puede obtener ningn impuesto. 5. Recaen sobre aquellos que tengan
capacidad econmica.
2. Clases de tributos en un sistema fiscal: impuesto; tasas; contribuciones.

3. como se extingue la obligacin de pagar un impuesto?

a) pago del impuesto, se puede hacer en dinero o en especie
b) prescripcin de la deuda tributaria, se pasan los planos en los que la
obligacin de pago ha prescrito. La administracin no puede exigir el pago.
c) La condonacin de la deuda, la administracin perde la deuda a un sujeto
pasivo
d) La insolvencia probada y justificado.
4. Qu es sistema fiscal?
Es conjunto de impuesto que el estado dispone para una serie de funciones.
Conjunto de normas, de medios e instrumentos que tiene la hacienda pblica
y que utiliza para recaudar dinero para poder afrontar los gastos que generan

los servicios del estado.

5. principios bsicos que aplicamos a la hora de pagar impuestos:
-

principio de igualdad. Principio que no se cumple. Todos los ciudadanos

tienen que cumplir por igual al sostenimiento de cargas pblicas.

Principio de capacidad econmica. Cada uno pagar segn sus ingresos y

su riqueza.

Principio de progresividad. Cuando se incrementa la renta o el patrimonio

de un sujeto, el pago que debe hacerse por esa renta se incrementa de
forma ms que proporcional. Principio de legalidad. Todos los impuestos
tienen que estar regulado por ley, de forma obligatoria.

Principio de no confiscatoriedad. El impuesto que se paga no puede ser

superior a la renta o al patrimonio sobre el que recae.

6. Impuestos: es una obligacin de pago hacia el estado (CC.AA y ayuntamientos)

para contribuir al sostenimiento de las cargas pblicas.
Esta obligacin es: 1. Coactiva: que el estado tiene medios para obligarnos al
pago. 2. Sin contraprestacin directa: la contraprestacin que recibe el
ciudadano por parte del estado es a travs de darnos bienes y servicios
pblicos
7. Tipos de impuestos: directos: recaen sobre la renta y el patrimonio.
Indirectos: recaen sobre el consumo
Cmo diferencial impuesto directo e indirecto.
1.

en el impuesto directo, es el propio contribuyente quien le dice al

estado cual es su renta o su patrimonio.

2.

los impuestos directos se pagan a travs de listas y de forma

reiterada. Cada vez que hay renta hay impuesto

3.

los impuestos indirectos se pagan porque existe lo que se llame un

acto voluntario

4.

los impuestos indirectos se ponen en manifiesto cuando se produce

un acto de consumo.

8. Tasas. Es un tributo que se paga por un servicio pblico, este debe ser de
solicitud o recepcin obligatoria por parte de los ciudadanos.
Las tasas siempre se van a pagar a un este pblico, y se pagan por la
utilizacin de un servicio pblico.
9. contribucin especial. Es un tributo que se paga cuando un individuo o
contribuyente se beneficia de forma particular de una actuacin de una
administracin. Es el tpico ejemplo, el arreglo de una calle por el
ayuntamiento, el individuo se beneficia y tiene que pagar una contribucin
especial.
10. Clasificacin de impuesto segn la estructura del estado:
-

impuesto estatales: IRPF,IVA, s/sociedades, sobre el patrimonio,

sucesiones y donaciones.

Impuesto sobre las CC.AA. Un tramo del IPRF, los impuestos propios de
cada CC.AA.

Impuestos de las corporaciones locales( ayuntamiento): 1. Impuesto

sobre bienes inmuebles (IBI); 2. Impuesto sobre actividades econmicas;
3. Impuesto sobre vehculos de traccin mecnicas; 4. Impuesto sobre
construcciones, instalaciones y obras; 5. Impuesto sobre el incremento de
valor de terrenos de naturaleza urbana.

11. Elementos esenciales de los impuestos.

a) sujeto pasivo del impuesto, soporta el impuesto, es aquella persona fsica
o jurdica (sociedad) que estn obligadas a cumplir las obligaciones.
b) Hecho imponible, es un hecho jurdico o econmico cuya relacin origina
la obligacin de pagar el impuesto.
c) La base imponible, la cuantificacin del hecho imponible, es decir, darle
un valor determinado.
d) Base liquidable. Es la base imponible menos las reducciones aplicables a
cada sujeto pasivo.
e) Tipo de gravamen, constituye el porcentaje de la base liquidable que
constituye la cuota del impuesto.
f) Cuota del impuesto, parte de la base liquidable que paga.

g) Deuda tributaria, cantidad definitiva que habr que pagar o ingresar como
pago del impuesto. Esta compuesta por la cuota, ms las multas y las
recargos, etc.
12. Gastos del estado
a) gasto para dar servicio a las ciudadanos.
b) Gasto para invertir con el fin de obtener desarrollo econmico.
c) Gasto para la redistribucin de la renta y la riqueza.
13. principio presupuestarios PGE.
a) ppo de unidad. Solo debe existir un nico presupuesto.
b) Ppo de universidad. Todos los ingresos del estado y los gastos, se recargan
en el presupuesto.
c) Ppo de estabilidad, los ingresos deben ser suficientes para cubrir los
gastos.
d) Ppo de legalidad. Tiene que estar necesariamente en una ley.
e) Ppo de anualidad. Tiene que ser con carcter anual.
f) Ppo de presupuesto bruto. Todas las cantidades del presupuesto son
brutos y no netos
g) Ppo de unidad de cuenta. Todo el presupuesto estar en la misma
moneda.
h) Ppo de neutralidad. El presupuesto no debe afectar al econmico.
Tema 2
1. Naturaleza del impuesto:
-

Es un impuesto indirecto porque recae sobre el consumo y adems no

tiene en cuenta las circunstancias personales de los sujetos pasivos.

Recae sobre entregas de bienes y prestaciones de servicios.

El impuesto recae sobre la venta de bienes y prestacin de servicios

realizadas por empresarios o profesionales de forma habitual.

Esas entragas o prestaciones se pueden realizar en 3 ambitos: 1. Dentro

de mbito de aplicacin del impuesto de Espaa; 2. Operaciones
intracomunidarios: unin europea; 3. Operaciones de importaciones:

resto del mundo.

2. sujeto pasivo del iva
Es aquel que debe cumplir la obligacin tributaria principal.
3. inversin del sujeto pasivo.
Deber liquidar el impuesto el comprador del bien o el servicio. Sern casos
en las que ese comprador no est establecido en el territorio de aplicacin del
impuesto.
4. base imponible es darle un determinado valor al imponible.
Definicin: va a ser el importe total de la contraprestacin de las operaciones
sujetas al impuesto.
La contraprestacin esta compuesta por :
1. el precio del bien o servicio
2. comisiones, partes y seguros
3. impuestos que recaigan sobre la operacin
4. los envases y embalajes aunque sean reutilizables
5. actividades educativas:
1. la educacin de la infancia y juventud
2. la guarde y custodia de nios
3. educacin universitaria y de postgrado
4. enseanza de idiomas
5. formacin profesional

6. rgimen especiales del iva

1. agricultura, ganadera, y pesca
2. bienes usados, antigedades y objetivos de coleccin.
3. Agencia de viajes
4. Rgimen simplificado
5. Recargo de equivalencia

7. Liquidacin iva
El iva se liquide teniendo en cuenta 2 valores.
-

Iva repercutido: ser el iva que se aplica sobre el valor de la venta del bien
o servicio.

IVA soportado: ser el iva que se aplica sobre el valor de las compras
realizadas.

Tema 3
Tipos del impuesto
-tipo general es el 30%
tipos especiales: 35% para yacimiento de planta petrolfera mine.
25% para mutuas de seguros, cooperativas de crditos, colegios
profesionales y partidos polticos
1% para fondo de inversin
0% para fondos de pensiones

caractersticas de impuesto sobre sociedades

1. recae sobre el beneficio de los sociedades, beneficio= renta, impuesto directo
2. impuesto personal, porque el beneficio q se grava esta relacionada siempre
con una persona jurdica.
3. grava la renta mundial de una sociedad que sea residente en Espaa. Que
tenga en Espaa la sede prncipes de sus negocios.
Tema 4
1. Caractersticas de impuesto sobre trasmisiones patrimoniales: impuesto
directo que recae sobre 3 tipos de operaciones:
-

transmisiones onerosas e intervisas

operaciones societarias

recae sobre actos jurdicos documentados.

2. Definicin de transmisiones patrimoniales: Seria la puesta de disposicin de

un bien a otra persona, o la entrega de documentos que acrediten el cambio
de titulalidad.
Tema 5
1. Caracteristicas sobre impuestos sobre sucesiones y donaciones:
-

Impuesto directo: pq recae sobre la venta.

Impuesto personal: se relaciona con una persona determinada.

Impuesto subjetivo: pq tiene en cuenta los circunstancias personales de

los sujetos pasivo.

Impuesto progresivo: para aumentos de la base se produce incrementos

ms que proporciones de la cuota.

Impuesto instantneo, pq se produce en un solo momento de devengo.

Impuesto cedido a las CCAA.