Nia-230 Papeles de Trabajo

Escuela de Ciencias Jurdicas Y Empresariales
Auditoria Financiera
UNJBG TACNA
NDICE
DOCUMENTACIN...................................................................................................
1.
2.
3.
Documentacin NIA 230..................................................................................

1.1.
Sirven Para:............................................................................................................
1.2.
La Obligacin Del auditor y contador.................................................................
Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo segn la NIA230................

2.1.
NO DEBEN CONTENER:....................................................................................
2.2.
Los papeles de trabajo regularmente incluyen:................................................
Conceptos De Papeles De Trabajo.................................................................

3.1.
Contenido De Los Papeles De Trabajo..............................................................
3.2.
Objetivos De Los Papeles De Trabajo...............................................................
3.3.
Requisitos De Los Papeles De Trabajo.............................................................
3.4.
Planeacin De Los Papeles De Trabajo..........................................................10
3.5.
Clasificacin De Los Papeles De Trabajo........................................................11
3.5.3. Archivo Continuo De Auditora...........................................................................11

3.5.4. Por Su Contenido................................................................................................12
4.
3.6.
Cdulas Sumarias O De Resumen...................................................................12
3.7.
Cdulas Analticas O De Comprobacin.........................................................13
3.8.
Cdulas Sub-Analticas......................................................................................14
3.9.
Ordenamiento Y Archivo.....................................................................................15
ndices.............................................................................................................16
4.1.
5.
Esquema De Marcas De Auditoria.........................................................18
Propiedad De Los Papeles De Trabajo.........................................................19

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6.
RESUMEN........................................................................................................20
7.
CASO PRCTICO:..........................................................................................21
7.2. Aplicacin Del Cuestionario De Control Interno...............................................29
7.3. Elaboracin De La Cedula De Deficiencias De Control Interno.....................30
7.4. Elaboracin Del Balancegeneral De Trabajo....................................................31
7.5. Elaboracin Del Estado De Resultados De Trabajo.........................................32
7.6 Elaboracin De La Cdula Resume De Ajustes Y Reclasificaciones.............33
8.
Conclusiones..................................................................................................36
9.
BLIBLIOGRAFIA.............................................................................................37

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NIA 230
DOCUMENTACIN
1. Documentacin NIA 230
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentacin en el
contexto de la auditora de estados financieros.
El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la
opinin de auditora y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. "Documentacin" significa el
material (papeles de trabajo) preparados por y para, u obtenidos o retenidos por
el auditor en conexin con el desempeo de la auditora. Los papeles de trabajo
pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, pelcula, medios
electrnicos, u otros medios.
Marco Hernando Bonilla Especializado en Control Interno y

Auditoria Argumenta sobre la definicin de papeles de
trabajo:
Son el conjunto de documentos, planillas o cdulas, en las
cuales el auditor registra los datos y la informacin
obtenida durante el proceso de Auditora, los resultados y
las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo tambin pueden constituir la
informacin almacenada en cintas, pelculas u otros
medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y
fotocopias de documentos claves de la organizacin, sin
incurrir a exceso de copiar todo el archivo.
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar
acumular
Cantidad),
exceso
de
documentacin,
esto se simplifica
utilizando
(Calidad
Vs
marcas
de
auditoria, es decir, certificando o validando informacin o

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actuaciones fsicas que se tuvo a la vista, mediante

marcas y referencias previamente definidas
1.1. Sirven Para:

auxilian en la planeacin y desempeo de la auditora
auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de auditora; y
registran la evidencia de auditora resultante del trabajo de auditora
desempeado, para apoyar la opinin del auditor.
Cuadro N1
En los papeles de trabajo se registran:
La planeacin.
Los papeles de trabajo tienen los

siguientes propsitos:
Soportar por escrito la planeacin
La naturaleza, oportunidad y el
alcance de los procedimientos de
auditora desarrollados.
Los resultados
Las conclusiones extradas y las
evidencias obtenidas.
Incluyen slo asuntos importantes
del trabajo de auditora.

Instrumento o medio de supervisin
y revisin del trabajo de auditora.
Registra
la
evidencia
como
respaldo de la auditoria y de
informe
Se constituye en soporte legal en la
que se requieran junto con la
medida de requerir pruebas.
conclusin del auditor y los hechos
Memoria escrita de la auditora.
que fueron conocidos por el auditor

durante el proceso de auditora.
1.2. La Obligacin Del auditor y contador
Segn el artculo de la GERENCIE de los papeles de trabajo
indica:

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Los papeles de trabajo que prepara y mantiene el

contador pblico, son soportes que debe elaborar el
profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas
de auditora generalmente aceptadas las que se incluyen
en el pronunciamiento No. 4. La tercera norma de auditora
relativa a la ejecucin del trabajo (literal c, numeral 2
Artculo 7 de la Ley 43 de 1990) establece: Debe
obtenerse evidencia vlida y suficiente por medio de
anlisis, inspeccin, observacin, interrogacin,
confirmacin y otros procedimientos de auditora, con el
propsito de allegar bases razonables para el
otorgamiento de un dictamen sobre los Estados
Financieros sujetos a revisin.
Los papeles de trabajo pueden tomar la forma de:
Planillas contables, las cuales permiten el anlisis de cuentas
de la contabilidad. Dichas planillas pueden ser sumarias o de
detalle.
Otros pueden consistir en copias de correspondencia,
extractos de actas de asamblea de Accionistas y Juntas
Directivas, grficas de organizacin, programas de auditora,
cuestionarios de control interno, confirmaciones obtenidas de
clientes, certificaciones, etc.
CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini Nos dice:

El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de
papeles que constituyen en principio la prueba material del
trabajo realizado, adems, en ellos se deja constancia de
la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los
elementos en que se apoy la opinin, en otras palabras,
son evidencia de la calidad profesional del trabajo de
Auditora que es realizado en una Empresa o Entidad.
Los papeles de trabajo son los documentos en que el
Auditor registra los datos e informaciones obtenidas a lo

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largo de su examen y los resultados obtenidos de las

pruebas realizadas, las que le servirn para poder elaborar
su informe o dictamen final que deber presentar a la
empresa o entidad.
2. Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo segn la NIA230

El auditor deber preparar papeles de trabajo que sean suficientemente
completos y detallados para proporcionar una comprensin global de la
auditora.
El auditor deber registrar en papeles de trabajo la planeacin, la naturaleza,
oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora desempeados, y
por lo tanto los resultados, y las conclusiones extradas de la evidencia de
auditora obtenida. Los papeles de trabajo incluiran el razonamiento del auditor
sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de juicio, junto
con la conclusin del auditor.
En reas que impliquen cuestiones difciles de principio o juicio, los papeles de
trabajo registrarn los hechos relevantes que fueron conocidos por el auditor en
el momento de alcanzar las conclusiones.
La extensin de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya que ni
es necesario ni prctico documentar todos los asuntos que el auditor considera.
La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectadas por asuntos como:
La naturaleza del trabajo
La forma del dictamen del auditor.
La naturaleza y complejidad del negocio.
La naturaleza y condicin de los sistemas de contabilidad y control
interno de la entidad.

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Las necesidades en las circunstancias particulares, de direccin,

supervisin, y revisin del trabajo desempeado por los auxiliares.
Metodologa y tecnologa de auditora especficas usadas en el curso de
la auditora.
2.1. NO DEBEN CONTENER:
No ser copia de la contabilidad de la empresa.
No ser copia de los estados financieros.
No ser copia de la auditoria del ao pasado.
CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini

Argumenta:
Los papeles e trabajo son diseados y organizados
para cumplir con las circunstancias y las
necesidades del auditor para cada auditora en
particular.
Para mejorar la eficiencia de la auditora, el auditor
puede
utilizar
calendarios,
anlisis
otros
documentos preparados por la entidad. En tales

circunstancias,
el
auditor
necesitara
estar
satisfecho de que esos materiales han sido

apropiadamente preparados.
2.2. Los papeles de trabajo regularmente incluyen:
Informacin referente a la estructura organizacional de la entidad..
Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y
minutas...
Informacin concerniente a la industria, entorno econmico y entorno
legislativo dentro de los que opera la entidad.

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Evidencia del proceso de planeacin incluyendo programas de auditora

y cualesquier cambios al respecto.
Evidencia de la comprensin del auditor de los sistemas de contabilidad y
de control interno.
Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y
cualesquiera revisiones al respecto.
Evidencia de la consideracin del auditor del trabajo de auditora interna
y las conclusiones alcanzadas
Anlisis de transacciones y balances.
Anlisis de tendencias e ndices importantes
Evidencia de que el trabajo desempeado por los auxiliares fue
supervisado y revisado. Una indicacin sobre quin desempe los
procedimientos de auditora y cundo fueron desempeados..
Detalles de procedimientos aplicados respecto de componentes cuyos
estados financieros sean auditados por otro auditor
Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras
partes.
Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditora comunicados
a, o discutidos con la entidad, incluyendo los trminos del trabajo y las
debilidades sustanciales en control interno.
Cartas de representacin recibidas de la entidad.
Conclusiones alcanzadas por el auditor concerniente a aspectos
importantes de la auditora, incluyendo cmo se resolvieron los asuntos
excepcionales o inusuales, si los hay, revelados por los procedimientos
del auditor.

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Copias de los estados financieros y dictamen del auditor

Es de la responsabilidad del auditor adoptar procedimientos apropiados para
mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su
retencin por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la prctica, de
acuerdo con requisitos legales y profesionales de retencin de registros.
3. Conceptos De Papeles De Trabajo

En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas
aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u
obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del
examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador
Pblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin
examinado.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros
de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que
proporciona el Auditor
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se
denominan Cdulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por
terceras
personas
(cartas,
certificaciones,
estado
de
cuentas,
confirmaciones, etc.).
El cumplimiento de la segunda Norma de Auditora referente a la
"obtencin de evidencia suficiente y competente" queda almacenado en
los papeles de trabajo del Auditor.
3.1. Contenido De Los Papeles De Trabajo

Los papeles de trabajo deben contener los productos del sistema de
informacin financiera sujeto a examen, desglosados en su mnima

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unidad de anlisis, las tcnicas y procedimientos que el Auditor aplic, la

extensin y oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados de las
tcnicas y procedimientos tales como confirmaciones de tipo interno o
externo y las conclusiones que obtuvo en cada una de las reas
examinadas.
Por lo tanto, los papeles de trabajo estn constituidos por:
Programas de trabajo
Planillas con anlisis y anotaciones obtenidas de la
empresa.
Las cartas de confirmacin enviadas por terceros.
Manifestaciones obtenidas de la compaa
Extractos de documentos y registros de la compaa.
Planillas con comentarios preparados por el Auditor o
Revisor Fiscal.
Memorandos preparados por el Auditor o Revisor Fiscal,
para exponer algunos hechos, que complementan la
informacin de las planillas.
3.2. Objetivos De Los Papeles De Trabajo
Los papeles de trabajo les permiten tanto al Auditor como al Revisor fiscal
dejar constancia de los procedimientos por l seguidos, de las
comprobaciones y de la informacin obtenida.
Los objetivos de los papeles de trabajo para el Contador Pblico que
efecte la Auditora de estados financieros pueden ser relacionados as:
Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados
obtenidos en dicho trabajo.
Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor
Independiente o del Revisor Fiscal.

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Constituir una fuente de informacin concerniente a detalles de

saldo de cuentas, rubros de los estados financieros y otros datos
obtenidos en relacin con el examen o para efectos posteriores a
la realizacin del mismo, como futuras Auditoras.
Facilitar los medios para una revisin de los Supervisores, Jefes,
organismos gubernamentales u otros Contadores que determinen
la suficiencia y efectividad del trabajo realizado y las bases que
respaldan las conclusiones expresadas, probar a la vez que el
trabajo se realiz con calidad profesional.
Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la conduccin de su trabajo.
3.3. Requisitos De Los Papeles De Trabajo
Los papeles de trabajo debern adecuarse a cada trabajo en

particular,Los papeles de trabajo deben dejar expreso que el auditaje ha
sido planeado mediante el uso de planes y programas y el desempeo de
los ayudantes ha sido revisado y supervisado en forma adecuada.
Tambin los papeles de trabajo deben demostrar que la eficiencia del
sistema de control interno de la compaa ha sido revisada y evaluada al
determinar el alcance y oportunidad de las pruebas a los cuales se
limitaron los procedimientos de Auditora.
El respaldo o soporte de los papeles de trabajo para cumplir los
anteriores
requisitos
podr
tomar
variadas
formas
incluyendo:
anotaciones, cuestionarios, programas de trabajo, planillas, las cuales

debern permitir la identificacin razonable del trabajo efectuado por el
Auditor Independiente o Revisor Fiscal.
3.4. Planeacin De Los Papeles De Trabajo

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La planeacin de los papeles de trabajo consiste en determinar

con antelacin todos y cada una de las cdulas que se utilizarn
en el desarrollo del trabajo.
Con la planeacin de los papeles de trabajo, el Auditor inicia el
examen en las oficinas del cliente sin perder tiempo, pues ya tiene
preestablecidos todos los detalles de importancia y ejecuta los
procedimientos sobre la base de las cdulas que elabor en sus
propias oficinas.
La planeacin se inicia con la determinacin de los ndices y las
marcas de Auditora a usar, las Hojas de Trabajo en las cuales se
consignan los datos tomados de los balances generales del
perodo y del ao anterior.
De acuerdo a la planeacin de las Hojas de Trabajo, se
determinan las cdulas sumarias, las cuales son indexadas y
llenadas en sus datos pertinentes. Las cdulas analticas se
planean sobre la base de las cdulas sumarias y al igual que
estas ltimas se indexan y se llenan de los datos necesarios.
3.5. Clasificacin De Los Papeles De Trabajo
Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su
uso y su contenido.
3.5.1. Por Su Uso
De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditora en el
perodo examinado o en varios perodos de clasifican en Archivo de la
Auditora y Archivo Continuo o Permanente de Auditora

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3.5.2. Archivo De La Auditora

Son papeles de uso limitado para una sola Auditora; se preparan en el
transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referir a las
cuentas, a la fecha o por perodo a de que se trate. El contenido del archivo
de la auditora puede ser:
Estados financieros del perodo sujeto a examen y el perodo
anterior
Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
Cdulas sumarias de los rubros de los estados financieros
Cdulas analticas y subanalticas de las cdulas sumarias
Resultados de las circularizaciones Anlisis de las pruebas de
auditora practicadas
Documentos preparados por los clientes utilizados en la auditora
3.5.3. Archivo Continuo De Auditora
Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarn

continuamente siendo tiles para la comprobacin de las cuentas
no slo en el perodo en el que se preparan, sino tambin en
ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al
presente y al futuro.
Este expediente debe considerarse como parte integrante del
conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las
auditoras a las cuales se refieran los datos que contiene.
Tambin se conoce como el archivo permanente. El contenido del
Archivo Permanente puede ser:
Historia de la Compaa
Contratos y Convenios a largo plazo

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Sistema y Polticas Contables

Estados Financieros de los ltimos aos
Estado Tributario
Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras
Hojas de trabajo de la ltima auditora
3.5.4. Por Su Contenido
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se

clasifican en Hojas de Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas
Analticas
3.6. Cdulas Sumarias O De Resumen
Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de
los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las
cdulas de anlisis o de comprobacin.
Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones;

pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor
como resultado de su revisin y de comprobacin de la o las cuentas a la que
se refiere.
Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros

correspondientes a un grupo homogneo, que permita el anlisis de manera
ms eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.
Esquema de una cdula sumaria de efectivo:

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3.7. Cdulas Analticas O De Comprobacin
En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y

contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas,
desglosando los renglones o datos especficos
con
las pruebas o
procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia suficiente y

competente. Si el estudio de la cdula analtica lo amerita, se deben elaborar
sub-cdulas.
En trminos generales la cdula analtica es la mnima unidad de estudio,
aunque como se afirma en el prrafo precedente existen casos en los cuales se
hace necesario dividir la analtica para un mejor examen de la cuenta. La
analticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las tcnicas y
procedimientos de auditora que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues
en estas cdulas y en las subanalticas se plasma el trabajo del auditor y son
las que sirven de prueba del trabajo realizado.
Esquema de una cdula analtica de bancos:

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3.8. Cdulas Sub-Analticas
En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas adicionales a las analticas

para examinar otras cuentas que se desagregan de estas ltimas. Tienen
similitud con la cdulas analticas pues son la mnima unidad de anlisis y en
ellas se deben obligatoriamente describir todas y cada una de las tcnicas y
procedimientos de auditora que se aplicaron en la cuenta. Las pruebas
aplicadas originan documentos que deben indexarse utilizando el ndice de la
sub-analtica adicionndole nmeros consecutivos separados por una barra
inclinada. Ejemplo: la reconciliacin bancaria del Banco Andino de la cuenta
0008-987-765-09-1 debe llevar en su parte superior como ndice 11100502-01/
1, la reconciliacin de la cuenta 0008-987-766-34-1 del mismo banco llevar el
ndice 111005-02/1, de igual manera la cuenta 0008-987-766-89-2 tendr como
ndice 111005-03/1. De idntica manera se proceder con los restantes

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documentos que se desprendan del anlisis de cada cuenta de este banco, el

ndice variar en el nmero consecutivo que le corresponda.
Esquema de una cdula subanaltica del Banco Andino:
3.9. Ordenamiento Y Archivo
El ordenamiento de los papeles de trabajo deber ser lgico y gil, con el objeto
de que su localizacin resulte fcil para cualquier persona. Los papeles del
expediente continuo de Auditora se ordenarn y archivarn por grupos o
conceptos, atendiendo los datos o informacin que contenga.
En este
expediente se mantendrn los grupos que sean necesarios.

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Los papeles de trabajo "de la Auditora" tendrn un ordenamiento lgico

siguiendo el del listado de los rubros en las hojas de trabajo. Si stos lo estn
en el orden de presentacin de los estados financieros, ste ser tambin el
orden en que se coloquen los papeles de trabajo en el expediente, es decir,
primero los que se refieran a cuentas del Activo, luego los del Pasivo y del
Capital y por ltimo, los referentes a resultados; pero si no es ese el orden en
que estn listadas las cuentas en las hojas de trabajo, se prescindir del orden
del balance para seguir o acatar precisamente el prefijado en las hojas de
trabajo, pues de otro modo se dificultara la localizacin de las cdulas.
4. ndices
Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rpida
localizacin, se acostumbra ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en
lugar visible que se escribe generalmente con un lpiz de color denominado
"lpiz de Auditora".
Esta clave recibe el nombre de ndice y mediante l se puede saber de qu
papel se trata y el lugar que le corresponde en su respectivo archivo.
En teora no importa qu sistema se escoja como ndice, pero el elegido debe
proveer un ordenamiento lgico y ser suficientemente elsticos para posibles
modificaciones.
Los principales sistemas de indexacin utilizados en Auditora son los siguientes:
ndice Numrico Alfabtico: Se le asigna una letra mayscula a las
cuentas de Activo y dobles letras maysculas a las cuentas de
Pasivo y Capital. Las cuentas de Resultado llevaran nmeros
arbigos ascendentes.
ndice Alfabtico Doble: A las cdulas sumarias se les asigna una
letra mayscula, y a las cdulas analticas dos letras maysculas.

ndice
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Alfabtico Doble Numrico: Es una combinacin de los
sistemas Numrico Alfabtico y Alfabtico Doble. pues se le asigna

una letra mayscula a las cdulas sumarias de Activo y doble letra
mayscula a las sumarias de Pasivo y Capital. Las cdulas analticas
se indexan con la letra o letras de la respectiva sumaria y un nmero
arbigo progresivo. Las cuentas de
Resultados se indexan con
nmeros arbigos en mltiplos de 10 en forma ascendente. Este es

el sistema de mayor utilizacin por la facilidad de su uso y su
popularidad a nivel nacional e internacional.
ndice Numrico: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y
Resultados se le asignan nmeros arbigos progresivos y las
cdulas analticas nmeros fraccionarios. En Colombia resulta muy
apropiado usar como ndice numrico el cdigo asignado a las
cuentas por el Plan nico de Cuentas PUC
ndice Decimal: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y
Resultados se le asignan nmeros arbigos en mltiplos de 1000 y a
las cdulas analticas nmeros arbigos dependientes de los de las
sumarias en mltiplos de 100.
ndice del Plan nico de Cuentas: Este mtodo consiste en asignar
como ndice el cdigo correspondiente a las clases, grupos, cuentas
y subcuentas del Plan nico de Cuentas. El ndice de las hojas de
trabajo tendra un dgito: Activo 1; Pasivo 2; Patrimonio 3; Ingresos 4:
Gastos 5; Costo de Ventas 6
y Costos de Produccin o de
Operacin.El ndice de las cdulas sumarias tendra dos dgitos:

Disponible 11; Inversiones 12; Deudores 13 etc. El ndice de las
cdulas analticas
puede tener de 4 a
6 dgitos: Caja 110505,
Bancos 111005, Inversiones en Acciones 120505 etc. Este sistema

tiene la ventaja de no necesitar un documento que explique el
significado del ndice por ser suficientemente conocido por todos,
pero tiene la gran desventaja de usar ndices con demasiados dgitos

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en los niveles de cdulas analticas y subanalticas lo que dificulta

hacer las referencias cruzadas.
4.1. Esquema De Marcas De Auditoria
AUDITORES ANDINOS LTDA.

CLINTE:
MARCA
SIGNIFICADO
S
SI
Confrontado con libros

Cotejado con documento
Correccin realizada
Comparado en auxiliar
Sumado verticalmente
Confrontado correcto
Sumas verificadas
Pendiente de registro
No rene requisitos
Solicitud de confirmacin enviada
Solicitud de confirmacin recibida
SIA
inconforme
SC
inconforme pero aclarada

conforme
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Inspeccionado
AUDITORIA A:
5. Propiedad De Los Papeles De Trabajo
Los papeles de trabajo son la fundamentacin de la opinin del Auditor en su

dictamen y por tanto respaldan el trabajo realizado por el mismo y tienen una

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utilizacin que va ms all de la Auditora del perodo en que estos se realizaron,

pues son origen de la informacin para futuras Auditoras, bien sea que las
realice el mismo Contador Pblico u otro colega.
Por la importancia y la responsabilidad que revisten para el Auditor, los papeles
de trabajo son de su propiedad, pero deben estar disponibles para ser exhibidos
en cualquier momento a las autoridades, al cliente o al colega que se haga cargo
de las Auditoras posteriores.
Estos papeles de trabajo estn protegidos por el secreto profesional y solo
pueden ser exhibidos en los casos previstos por la confidencialidad del Cdigo
de tica profesional. El tiempo que debe mantenerlos en su poder el Auditor es
de cinco aos.
CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini:
Los papeles de trabajo son propiedad del Auditor, l los prepar y

son la prueba material del trabajo efectuado, pero, esta propiedad
no es irrestricta ya que por contener datos que puedan
considerarse confidenciales, est obligado a mantener absoluta
discrecin respecto a la informacin que contienen.
Es decir, los papeles de trabajo son del Auditor, pero queda
obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningn
motivo los hechos, datos o circunstancias de que tenga
conocimiento en el ejercicio de su profesin (a menos que lo
autorice l o los interesados) y salvo los informes que
obligatoriamente debe presentar a la Contralora General de la
Repblica o en su caso al Poder Judicial cuando es requerido por
tales entidades.

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6. RESUMEN
Tradicionalmente eran los borradores, los apuntes de las tareas diarias del
auditor para posteriormente remitirse a ellos al elaborar sus informes. Pero no
son simples notas, sino que se les ha dado una regulacin, debido
principalmente al Crack del 29 al descubrirse comportamientos poco decorosos.
Como Auditores debemos documentar todos aquellos aspectos importantes de la
Auditoria que proporcionan evidencia del trabajo de auditoria que se realiza con
las NAGA. Los papeles de trabajo nos permiten implementar procedimientos de
control de calidad. Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la
planeacin llevada a cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditora aplicados y de las conclusiones alcanzadas.
En Auditoria Tambin se habla del juicio profesional muy aparte de las normas y
legalidades aplicadas durante el proceso de auditora, el juicio profesional es una
herramienta necesaria que llevara a realizar una buena conclusin de la
auditoria.
La forma, contenido y extensin de la documentacin de auditora dependen de
factores como: La naturaleza de los procedimientos de auditora que se van a
desempear; Los riesgos identificados. Las explicaciones verbales del auditor,
en s mismas, no representan un soporte adecuado del trabajo que desempe
o de las conclusiones que alcanz, pero pueden usarse para explicar o aclarar
informacin contenida en la documentacin de auditora.
La documentacin de auditora incluye registros de los asuntos importantes. Que
se discutieron, y cundo y con quin tuvieron lugar las discusiones. No se limita
a registros preparados por el auditor, sino que puede incluir otros registros
apropiados.
7. CASO PRCTICO:
Exposicin del caso:

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La empresa Dulce Encanto S.A, inicia operaciones el 01/01/14. Su giro, es comprar en

el mbito local e internacional, dulces de varios sabores para abastecer el mercado de
la ciudad de Managua y posible proyeccin Nacional.
Segn su escritura de constitucin a la empresa Dulce Encanto, es una sociedad
annima constituida en escritura pblica No. 161 del 30 de noviembre del ao 2013
ante los oficios notariales del Abogado
Notario Pblico Pedro Jos Castro, su
domicilio es la capital de Managua, capital de la repblica de Nicaragua pudiendo

establecer oficinas y sucursales en toda la repblica de Nicaragua. La escritura fue
inscripta en el Registro Pblico Mercantil el da 14 de diciembre del ao 2002. Asiento
No. 55290, pgina No. 261 , tomo 18 dl diario e inscrita con el No. 5612-280757-QP2,
pgina 2561/2596 tomo 190861/QP2 libro tercero
de Sociedades de este registro
pblico e inscrita con el nmero 358926 pagina 156/8956, tomo 2589 del libro de
persona de este registro pblico.
La empresa cuenta con una estructura organizacional segn su gerente general, Lic.
Sonia Ballesteros, acorde a su magnitud empresarial.
La Lic. Geraldine Gmez Gutirrez, supervisora de la firma de consultoria y auditoria
VELSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ & ASOCIADOS. Recabo la informacin siguiente
en las oficinas de la empresa a Auditar.
Debido a la dinmica de la Empresa, los inventarios adquiridos se contabilizan teniendo
como documentos contables nicamente la factura comercial original, la que se adjunta
al comprobante donde se registran las compras. Los pagos a los proveedores son
autorizados por el gerente financiero, Lic. Luis Hernndez y se tramitan con una
fotocopia de la factura. Existe un registro mayor auxiliar para el control contable de los
inventarios. La ltima vez que este registro auxiliar quedo conciliado con la cuenta
control fue hace seis meses es decir en diciembre de 2006.
Para maximizar los recursos humanos y por ende la economa de la empresa, el
departamento de contabilidad atiende la funcin contable y tesorera. Quizs por este
importante rol que juega este departamento, la gerencia general no en pocas ocasiones
acostumbra dar instrucciones directas al departamento.

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Para la debida salvaguarda de los ingresos, la responsable de caja, Srita. Diomarsa

Arauz, emite recibos oficiales de caja y enva los depsitos al banco con el chofer de la
empresa cuando este dispone de tiempo libre. Usualmente el chofer se mantiene fuera
de la empresa en funciones de apoyo a la venta. En la empresa hay una caja fuerte
donde se guardan valores y efectivos de la cual tienen llaves, adems de Domarsa, La
Gerencia Administrativa y el Gerente Financiero.
Regularmente los pagos se efectan a travs de cheques que son firmados nicamente
por la gerencia general. En muchas ocasiones para acortar los tramites, se realizan
pagos directamente de caja general. La responsable de caja se arquea directamente,
contabilidad por razones de carga de trabajo, no le ha efectuado arqueo en los ltimos
cuatro meses.
El rea de cobranzas es muy eficiente expreso el gerente financiero. Los porcentajes de
cartera vencida (morosidad) esta en el 3%. Muchos clientes pagan directamente en
cobranza, donde se le extiende recibos de colector, posteriormente ese efectivo se
remite a la cajera, quien emite un recibo a favor de cobranza.
La persona encargada de emitir los cheques Aracelly Pineda. Tiene la funcin de
entregarlos a los beneficiarios y preparar las conciliaciones bancarias.
En la ltima conciliacin a mayo/06 se presentan algunas partidas de conciliacin que
datan de varios meses.
Durante la permanencia del auditor en las oficinas de la empresa a auditar, pudo notar
que para sacar el trabajo a tiempo, unos empleados ayudan a otros. Tambin haba
quejas que una persona hace de todo; situacin confirmada por la supervisora.
Algo que fue notorio es que, muchos empleados llegaban tarde a sus labores. El control
de la asistencia del personal la ejercen los jefes de departamentos pero estos no les
mandan a deducir las horas no trabajadas.

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La empresa dispone de un plan de cuentas que carece de un instructivo, no existe

manual de funciones ni de procedimientos, adems el organigrama nunca fue
autorizado, pero como el personal del departamento de contabilidad y administrativo
tienen mucha experiencia, esto no ha significado inconveniente para el trabajo.
La empresa nunca ha sido auditada desde su fundacin.
ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS:
Se adjuntan los estados financieros y anexos de la empresa cortados al 30 de junio del
2007 que ser objeto de auditoria.
INFORMACIN ADICIONAL PARA LA SOLUCION DEL CASO:

rea de Caja: Al efectuar un arqueo al fondo de caja chica, haban facturas de gastos
que sumaban S/. 1,000.00 todas con fecha del mes de mayo/ 2007. Tambin se
encontraron vales por adelanto de salario, con fecha de abril/ 2006 que sumaban
sumaban S/. 500.00, la cantidad arqueada ascendi a sumaban S/. 2,950.00. El monto
autorizado es de sumaban S/. 3,000.00.
Segn arqueo practicado en caja general haban sumaban S/. 4,000.00 en efectivo,
desglosados en billetes de sumaban S/. 100.00, sumaban S/. 50.00, sumaban S/. 10.00
y sumaban S/. 5.00, tambin monedas de 0.50, 0.25, y 0.10 ctvos. Se encontr un
cheque a favor de Diomarcia Arauz por sumaban S/. 1,500.00 (Resp. De caja). El
cheque fue librado por el Lic. Heriberto beda, quien se desempea en el cargo de
Gerente Administrativo.
Al arquear el fondo para cambios, se encontr la cantidad de sumaban S/. 1,000.00
rea de Banco: La empresa no preparo las conciliaciones bancarias a junio/ 2006. El
estado de cuenta de BAC, a esa fecha mostraba un saldo sumaban S/. 14,000.00.
Segn anlisis practicados, la diferencia con el saldo segn el libro de la empresa, se
deba a lo siguiente: Un cliente (Miscelnea Reyna) pago sumaban S/. 3,000.00 al
banco por cuenta de la empresa; el banco debito comisiones sumaban S/. 1,500.00 por
cheque que fue depositado y posteriormente se encontr sin fondo.

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El estado de la cuenta del BAC mostraba al 30/06/2006, un saldo de sumaban S/.

50,000.00, segn anlisis practicado, la diferencia con el saldo segn la empresa se
deba a que:
Haba varios cheques aun no cobrados por el banco ck # 5 a favor de tienda Katy
sumaban S/. 5,000.00, ck # 7, a favor de Fogel sumaban S/. 8,000.00, ck # 15 a favor
de chipirul sumaban S/. 20,000.00.
El Banco acredito un depsito por sumaban S/. 5,000.00 que no corresponda a la
cuenta de la empresa.
El Banco cargo sumaban S/. 500.00 por servicio de traspaso cablegrfico.
El Banco debito a la cuenta un cheque sumaban S/. 6,500.00 que no era de la empresa.
rea Clientes: La cartera de la empresa en los periodos pasados ascendi a: 03/04
sumaban S/. 30,000.00, 04/05 sumaban S/. 4,000.00, 05/06 55,000.00. En esos mismos
periodos se reportaron prdidas por Cuentas Incobrables de sumaban S/. 600.00,
sumaban S/. 800.00, sumaban S/. 1,650.00, respectivamente. En este periodo, la
empresa no completo perdidas por cuentas incobrables.
Los clientes Super la Colonia, Buen negocio, Girasol, Jardn Infantil y Piscina club
contestaron que no estaban de acuerdo con el saldo confirmado.
El gerente de la Empresa, por instrucciones de los accionistas se rehus a firmar las
cartas para confirmar los saldos de los clientes: Miscelnea Reyna y Paraso.
El cliente Eskimo contesto diciendo que al le adeudaban sumaban S/. 2,000.00.
rea Inventarios: Los auditores presenciaron la toma fsica del inventario. Notaron que
solamente s hacia un conteo. Sugirieron que se incorporara al procedimiento un
segundo conteo. El inventario fsico se concluy haciendo un solo conteo.

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Al contestar los inventarios, hubo una diferencia entre el fsico y el perpetuo de

sumaban S/. 1,000.00.el perpetuo era mayor. La auditoria propuso el ajuste, pero la
Empresa no autorizo que el mismo fuese corrido en los libros. Alegando que tal
diferencia se deba a un mal conteo y no ha una diferencia real.
El periodo pasado de la Empresa evalu sus inventarios bajo el mtodo promedio mvil,
en este periodo lo hizo bajo el mtodo UEPS.
En sus estados financieros ilustro una nota al respecto, expresando a que el cambio se
deba a que en el periodo pasado haba una resecion en la Economa por el contrario,
en este periodo hubo inflacin. La empresa obtuvo la autorizacin del fsico para realizar
el cambio en el mtodo de valuacin de inventarios UEPS.
rea Activo Fijo: El inventario fsico practicados en los equipos de oficina, se encontr
que dos calculadoras adquiridas al crdito en el periodo no estaban registradas. El
proveedor G.B.M. envi aviso de cobro por sus equipos, que sumo la cantidad de
sumaban S/. 800.00.
La poltica de la Empresa es de tomar 50% de depreciacin sobre adiciones o retiro
durante el periodo.
El saldo de la cuenta de activos depreciables al inicio del periodo era de: Mobiliarios
sumaban S/. 3,000.00, equipos de oficina sumaban S/. 8,000.00 y vehculo sumaban S/.
15,000.00. Durante el periodo hubo retiros por: Mobiliarios sumaban S/. 500.00 y
equipos de oficina sumaban S/. 1,000.00.
Los activos totalmente depreciados al inicio del ejercicio fueron: Mobiliarios sumaban S/.
1,000.00, Equipos de Oficina sumaban S/. 700.00. Las tasas de depreciacin anual son:
Mobiliarios 10%, Equipos de Oficina 15%, y vehculo 15%.
La depreciacin cargada al periodo fue: Mobiliarios sumaban S/. 500.00, Equipo de
Oficina sumaban S/. 1,500.00 y Vehculo sumaban S/. 3,750.00.

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Deposito en Garanta: El depsito en garanta corresponde al pago efectuado a la

gasolinera ESSO, para respaldar crdito que otorga esa entidad a la empresa. La
gasolinera confirmo sumaban S/. 800.00. La diferencia entre el indicado por ambos
registros se debe a que la Empresa Cargo un pago por gasolina a esa cuenta.
Proveedores:
El proveedor Tienda Katy contesta la confirmacin de saldo diciendo
que le adeudaban sumaban S/. 8,000.00. Mediante anlisis contable se detecto un pago
recibido por el cliente Eskimo sumaban S/. 2,000.00. Se acredito a este proveedor.
El Proveedor Fogel confirma que se le adeudaba sumaban S/. 7,500.00 segn anlisis
practicado, se detecto que haba una factura por sumaban S/. 500.00 no registrada y
que corresponda a material de empaque suministrado.
El Proveedor Chipirul confirma que se le adeudaban sumaban S/. 4,200.00. En anlisis
practicado se estableci que la diferencia se deba a N/D que haba cargado el
proveedor por inters sobre el saldo.
Acreedores Diversos y Pasivos Acumulado:
Se efectuaron anlisis contables de las
cuentas individuales que conforman este rubro, mostrando saldos razonables.

Capital Contable: Se efectuaron anlisis contables a las cuentas que conforman este
rubro, encontrndose los saldos razonables y debidamente soportados. En el caso de
las cuentas de ingresos, costo y gasto del estado de resultados, se efecto un anlisis
comparativo, con relacin al periodo pasado, no hubo mayor efecto.
Prstamos Bancarios A Largo Plazo: El banco confirma que los prestamos nmeros: 20
y 100 son a corto plazo los otros a largo plazo.

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7.1. Inicio de la auditora

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Una vez que se tiene la informacin disponible, suministrada al inicio de

este tema, se Est en disposicin de iniciar el proceso de revisin de la
auditora.
Sin embargo, antes de iniciar la revisin de las cuentas del balance
general, se deben realizar labores previas para disponer en forma
adecuada la informacin, con el fin de que se puedan desarrollar el trabajo
siguiendo una secuencia lgica, para lo cual debe procederse a la
ejecucin de las labores siguientes:
Aplicacin del cuestionario de control interno.
Elaboracin de la cedula de deficiencia de control interno.
Elaboracin del balance general de trabajo.
Elaboracin del estado de resultado de trabajo.
Elaboracin de la cedula resumen de ajustes y reclasificaciones.
7.2. Aplicacin Del Cuestionario De Control Interno
El inicio del trabajo de auditora debe darse con la aplicacin
del
cuestionario de control interno, con el fin de conocer, en la medida de lo

posible, de forma previa, la proteccin que se da a los bienes de la entidad
y as determinar la profundad que deber considerarse en la ejecucin de
las diferentes pruebas de auditora.
Para los efectos de este trabajo, es preciso que el estudiante revise en
detalle los aspectos que contienen dicho cuestionario y, suponiendo la
aplicacin de este, considere, al menos, quince deficiencias.
En consecuencia, al lado de cada una de las preguntas o comentarios en
que considere existe deficiencia, deber anotar CI- con lpiz rojo, y
proceder segn las instrucciones que se suministran en el Tema I, punto F.

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7.3. Elaboracin De La Cedula De Deficiencias De Control Interno
La Cdula de deficiencias de control interno corresponde a la definicin de

cdulas
resumen, segn se expuso en el tema anterior, y tiene el
propsito de reunir en un solo documento todas las observaciones

dispersas en las diferentes hojas de trabajo sobre las debilidades que se
identifiquen en el sistema de control interno en operacin.
Para ello, una vez que se ha realizado la aplicacin del cuestionario de control interno,
descrito en el punto anterior, el auditor deber trasladar las deficiencias detectadas a
la Cdula de deficiencias de control interno, para cuya elaboracin deber utilizar una
hoja columnar que puede ser de seis columnas y realizar las siguientes anotaciones:
a) En
el
primer
encabezado,
compaa
el
que
rengln
del
con lpiz rojo, que se coloca al
de
la
centro de dicha columna, para
sujeta
indicar que se va a incluir la
nombre
est
examen.
primera
deficiencia
de
control
interno.
b) En el extremo superior derecho,
con lpiz rojo, CI como inicial o
e) Concluido el punto d anterior, en el
referencia de la Cdula resumen
siguiente rengln, el nmero 2
de
encerrado en un crculo con lpiz
deficiencias
de
control
interno.
rojo, para dejar prevista la inclusin

de
c) En el segundo rengln, el nombre
otra
deficiencia
de
control
interno.
de la hoja de trabajo: Cdula

resumen de deficiencias de control
f. En la columna de referencia, en el
interno; y en el tercero, el perodo
extremo
izquierdo
que se esta revisando.
columnar, la
de
cdula
la
de
hoja
donde
proviene la deficiencia, que para

d) En el primer rengln, de la hoja
columnar,
en
el
este
primer
caso
ser
el
espacio
cuestionario de control interno, por
denominado columna matriz, el
lo que tal referencia ser QI-x
nmero 1 encerrado en un crculo
(donde
es
la
variable
que

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representa el nmero consecutivo

que
identifica
cada
hoja
del
cuestionario de control interno).

Debe utilizarse este mismo procedimiento con las otras deficiencia de control interno
que se identifiquen, variando el nmero de deficiencia que est anotando en la
columna matriz y el documento en donde se origina la deficiencia.
La Transcripcin (posteo) de informacin a la Cdula resumen de deficiencias de
control Interno, se realizar una vez que concluya el anlisis en la cdula que se
est trabajando.
7.4. Elaboracin Del Balancegeneral De Trabajo
Una vez que el auditor ha realizado la aplicacin del cuestionario de control interno
e iniciado las anotaciones en la cdula resumen de deficiencias de control interno,
deber continuar con las siguientes labores del proceso de revisin que
corresponde a la confeccin del balance general de trabajo.
La hoja de trabajo del balance general es una cdula resumen, que rene las
cuentas que integran el balance de situacin de la empresa, con el fin de que el
revisor disponga, en un solo documento, del detalle de las cuentas que deber
someter a examen.
Para elaborar la Cdula balance general de trabajo, el estudiante utilizar una hoja de
nueve columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
a) En el primer rengln del encabezado el nombre de la empresa; en el segundo, el
nombre de la cdula balance general de trabajo; y en el tercer rengln, la fecha de
corte de los estados financieros.
b) Al lado derecho de la cdula, la codificacin de la Cdula balance general de trabajo,
que en este caso es BG, escrita con lpiz rojo.

c)
En la columna de referencia, el
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cdigo de cada una de las cuentas que integran
el balance de situacin.
d) En la columna matriz, el nombre de la cuenta.
e) En la primera columna, la referencia de los papeles de trabajo en donde se realizaron
los exmenes de la cuenta.
f)
En la segunda y tercera columnas, en el primer rengln del encabezado para ttulos,

abarcando ambas columnas, Saldos al.
g) En la segunda y tercera columna, en el segundo rengln del encabezado para ttulos,

abarcando ambas columna, la fecha inicial, en este caso, 30 de septiembre de 2008.
h) En la segunda columna, en el tercer rengln del encabezado para ttulos, Debe.
i)
En la tercera columna en el tercer rengln del encabezado para ttulos, Haber.
j)
En la cuarta y quinta columnas, en el primer rengln del encabezado para ttulos,

abarcando ambas columnas, la fecha final, en este caso, Saldo al.
k) En la cuarta y quinta columnas, en el segundo rengln del encabezado para ttulos,

abarcando ambas columnas la fecha final, en este caso, 30 de septiembre de 2009.
l)
En la cuarta columna, en el tercer rengln del encabezado para ttulos, Debe.
m) En la quinta columna, en el tercer rengln del encabezado para ttulos, Haber.

n) En las columnas sexta y sptima, en el segundo rengln del encabezado para ttulos y
abarcando ambas columnas, Ajustes y reclasificaciones.
) En la octava y novena columna, en el segundo rengln del encabezado para ttulos,
abarcando ambas columnas, Final.
Al confeccionar la Cdula balance general de trabajo, el estudiante trasladar la
informacin que se le dio a inicio de este tema, con la que llenar hasta la columna quinta
inclusive.
La informacin que debe contener las columnas seis, siete, ocho y nueve, surge
del trabajo que se realice y al respecto se darn las instrucciones del caso en el
transcurso del desarrollo de la auditora.
7.5. Elaboracin Del Estado De Resultados De Trabajo

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La cdula correspondiente al estado de resultados de trabajo, rene la informacin

de los estados financieros de la empresa relacionada con los ingresos y los gastos
que permiten determinar la utilidad o el dficit del perodo.
Esta cdula tiene como propsito mostrar en forma resumida la informacin
mencionada, con el propsito de facilitar la visin de conjunto por parte del auditor
en lo relativo a las cuentas que deben someterse a revisin.
Para su elaboracin, se utiliza una hoja de nueve columnas, cuya distribucin ser
exactamente igual a la descrita para el balance general de trabajo, salvo por lo
siguientes dos aspectos:
La identificacin de la cdula en el extremo superior derecho se hace mediante las
iniciales PG escritas con lpiz rojo.
Las cuentas que se anotarn en la columna matriz son las de ingresos y gastos.
7.6 Elaboracin De La Cdula Resume De Ajustes Y Reclasificaciones
Con el fin de disponer de la documentacin en forma adecuada desde el inicio del

trabajo, y prepararse para realizar oportunamente las anotaciones y cruces de
informacin, se debe disear la Cdula resumen de ajustes y reclasificaciones.
Esta hoja de trabajo no se utilizar en forma inmediata, sino conforme aparezcan
deficiencias
de
anotacin
contable
que
originen
asientos
de
ajuste
reclasificacin. Sin embargo, para responder adecuadamente a la necesidad de

identificar las variaciones en las cuentas, que resultan del proceso de auditora, es
conveniente elaborar la Cdula de ajustes y reclasificaciones desde el inicio
mismo del trabajo.
Dicha cdula, como su nombre lo indica, rene todos los asientos que el auditor
identifique como necesarios para lograr registros contables acordes con los

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principios de contabilidad generalmente aceptados, que se ir manifestando

conforme se avance en la realizacin de la auditora.
Para preparar la Cdula resumen de ajuste y reclasificaciones, el estudiante
utilizar una hoja de seis columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
a) En el primer rengln de encabezado, el nombre de la empresa; en el

segundo, Cdula resumen de ajustes y reclasificaciones; en el tercero, la
fecha de cierre de los estados financieros.
b) En el extremo superior derecho de la hoja, la identificacin de esta cdula
mediante las iniciales AR, escritas con lpiz rojo.
c) En el primer rengln de la columna matriz, al centro de esta AR-1, en
donde el 1 indica que se abre el primer asiento de ajuste o reclasificacin.
d) En el segundo rengln y siguientes de la columna matriz, el asiento
respectivo, de tal manera que incluya la descripcin de este.
e) En la columna de referencia, la identificacin de la cdula de donde proviene
el asiento.
f) En el rengln siguiente, una vez finalizada la descripcin del asiento anterior
(que puede ser de ms de un rengln), un salto de rengln, mediante el
smbolo convencional que con ese fin se utiliza en registros contables.
g) En el rengln siguiente (despus del salto de rengln) al centro de la
columna, las iniciales AR-2 (se da la apert
La Transcripcin (posteo) de los asientos de ajuste o reclasificacin, de las cdulas
analticas en donde se origine esta a la Cdula resumen de asientos de ajustes y
reclasificacin, se debe hacer inmediatamente despus de que se termine en su totalidad
la cdula analtica de origen.
Cuando el trabajo de auditora est totalmente terminado, se debe realizar un proceso de
Transcripcin de la informacin de esta cdula a las sumarias de las diferente cuentas
que se afecten, con los asientos de ajuste o reclasificacin; y de las cdulas sumarias se
realizar la transcripcin a la Cdula balance general de trabajo. Este procedimiento se
explicar en el Tema XIV.
Pgina 36
8. Conclusiones
Los papeles de trabajo nos ayudan a dejar constancia escrita del trabajo
realizado por el auditor respecto del conocimiento del negocio de la empresa, la
revisin y evaluacin del control interno, las pruebas de revisin de saldos.
Adems recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado de su
trabajo. A travs de la auditoria se obtienen evidencias de todo orden que se
consignan en los papeles de trabajo, de tal manera que se puede afirmar que sin
papeles de trabajo no hay auditoria.
Los Papeles de Trabajo sintetizan el resultado de todas las verificaciones y
documentan el trabajo del auditor, dirigen y orientan el informe del auditor Son su
elemento de prueba estos constituyen los elementos de prueba de la realizacin
del trabajo de auditora y adems constituyen la base para la preparacin del
informe de auditora.
Pgina 37
9. BLIBLIOGRAFIA
http://www.monografias.com/trabajos101/organizacion-papeles-trabajoauditoria-financiera/organizacion-papeles-trabajo-auditoria-financiera.shtml
http://www.gestiopolis.com/canales6/fin/evidencias-y-papeles-de-unaauditoria.htm
http://www.auditool.org/travel-mainmenu-32/blogs-mainmenu-55/2153papeles-de-trabajo-lo-que-todo-auditor-debe-conocer
http://www.monografias.com/trabajos13/papeltr/papeltr.shtml
http://www.gerencie.com/papeles-de-trabajo.html
http://es.scribd.com/doc/22225465/Definicion-de-Papeles-de-Trabajo
Pgina 38

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Documentacin NIA 230..................................................................................

La Obligacin Del auditor y contador.................................................................

Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo segn la NIA230................

Los papeles de trabajo regularmente incluyen:................................................

Conceptos De Papeles De Trabajo.................................................................

Contenido De Los Papeles De Trabajo..............................................................

Objetivos De Los Papeles De Trabajo...............................................................

Requisitos De Los Papeles De Trabajo.............................................................

Planeacin De Los Papeles De Trabajo..........................................................10

Clasificacin De Los Papeles De Trabajo........................................................11

3.5.3. Archivo Continuo De Auditora...........................................................................11

Cdulas Sumarias O De Resumen...................................................................12

Cdulas Analticas O De Comprobacin.........................................................13

Esquema De Marcas De Auditoria.........................................................18

Propiedad De Los Papeles De Trabajo.........................................................19

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Marco Hernando Bonilla Especializado en Control Interno y

auditoria, es decir, certificando o validando informacin o

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actuaciones fsicas que se tuvo a la vista, mediante

1.1. Sirven Para:

Los papeles de trabajo tienen los

del trabajo de auditora.

que se requieran junto con la

medida de requerir pruebas.

conclusin del auditor y los hechos

Memoria escrita de la auditora.

que fueron conocidos por el auditor

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Los papeles de trabajo que prepara y mantiene el

CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini Nos dice:

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largo de su examen y los resultados obtenidos de las

2. Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo segn la NIA230

Escuela de Ciencias Jurdicas Y Empresariales

Las necesidades en las circunstancias particulares, de direccin,

CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini

documentos preparados por la entidad. En tales

satisfecho de que esos materiales han sido

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Evidencia del proceso de planeacin incluyendo programas de auditora

Escuela de Ciencias Jurdicas Y Empresariales

Copias de los estados financieros y dictamen del auditor

3. Conceptos De Papeles De Trabajo

3.1. Contenido De Los Papeles De Trabajo

Escuela de Ciencias Jurdicas Y Empresariales

unidad de anlisis, las tcnicas y procedimientos que el Auditor aplic, la

Escuela de Ciencias Jurdicas Y Empresariales

Constituir una fuente de informacin concerniente a detalles de

Los papeles de trabajo debern adecuarse a cada trabajo en

anotaciones, cuestionarios, programas de trabajo, planillas, las cuales

3.4. Planeacin De Los Papeles De Trabajo

Escuela de Ciencias Jurdicas Y Empresariales

La planeacin de los papeles de trabajo consiste en determinar

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3.5.2. Archivo De La Auditora

3.5.3. Archivo Continuo De Auditora

Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarn

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Sistema y Polticas Contables

3.5.4. Por Su Contenido

De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se