Licenciatura en Comercio Internacional y Aduanas

Sistema Escolarizado
Septiembre Diciembre 2014





ANTOLOGA DE
ADUANAS

UNIVERSIDAD
UNIVER
Plantel Nayarit
ADUANAS


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INDICE
1. LA ADUANA Y SU ACTIVIDAD
1.1 Historia de la aduana en Mxico ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5
1.2 Concepto de aduanas ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
1.3 Como operan y sus funciones --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 11
1.4 Clasificacin de las aduanas. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 14
1.5 Aduanas martimas ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 14
1.6 Aduanas fronterizas ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 14
1.7 Aduanas del interior ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 14
1.8 Secciones aduaneras --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 14
1.9 Puntos de revisin o garitas ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 15

2. ORGANIZACIN MUNDIAL DE ADUANAS
2.1 Qu es la OMA ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
2.2 Aplicacin en Mxico de estndares de la OMA ----------------------------------------------------------------------------------------- 22
2.3 Estndares aduana-aduana -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 24
2.4 Estndares aduana-sector privado ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 27

3. DERECHO ADUANERO
3.1 El escenario mundial y el derecho ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 31
3.2 Sistema aduanero mexicano ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 33
3.3 Aspectos tributarios del sistema aduanero ------------------------------------------------------------------------------------------------ 34
3.4 Elementos esenciales de las contribuciones ---------------------------------------------------------------------------------------------- 39

4. LA ETICA EN LAS ADUANAS
4.1 La lucha contra la corrupcin en las organizaciones pblicas y privadas ----------------------------------------------------------- 44
4.2 Conceptos ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 46
4.3 Estrategias de la OMA -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 48
4.4 Declaracin de Arusha ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 49
4.5 Conclusiones y recomendaciones ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 52

5. SANCIONES EN EL COMERCIO EXTERIOR
5.1 Multas ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------- 54
5.2 Embargo precautorio ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 62
5.3 Decomiso ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ ------------------------------- 63
5.4 PAMA ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 64

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RECOMENDACIONES PARA EL ALUMNO

La presente Antologa constituye un importante apoyo para ti, pues en sta se
desarrollan los contenidos que forman parte de la materia Aduanas.
No debes olvidar, ni perder de vista, que un aprendizaje activo se lleva a cabo
mediante la investigacin, el anlisis y la discusin, as como el aprovechamiento de otros
materiales de lectura complementaria; de ah la importancia de tomar en cuenta lo
siguiente:

Maneja la Antologa como una herramienta de lectura previa a cada sesin de
clase.
Maneja la Antologa como orientacin de los contenidos temticos que se van a
tratar en cada clase.
Utiliza la bibliografa que se recomienda al final.
Para comprender mejor los temas investiga las palabras que no entiendas y as
forma tu propio glosario.
Para tu Profesor es importante tu opinin sobre la Antologa; si deseas hacer llegar
tus comentarios, puedes enviarlos a la siguiente direccin de correo electrnico:
zyxoco@gmail.com
PRESENTACIN
La presente Antologa te brindar las bases para conocer el contexto de una
economa globalizada, que te permitan enfrentar la situacin actual de nuestro entorno y
con ello apliques el desarrollo de tus trabajos acadmicos.

Los contenidos de la Gua estn organizados en 7 unidades temticas de las que se
derivan temas generales como:

La Aduana y su actividad
Organizacin Mundial de Aduanas
Derecho Aduanero
La tica en las aduanas
Sanciones en el comercio exterior

La asignatura de Aduanas I tiene como objetivo darte a conocer la estructura, operacin y
escenario jurdico de las aduanas, que sirvan de fundamento para las transacciones que
una empresa deba realizar en materia de comercio exterior.



ADUANAS


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UNIDAD 1
LA ADUANA Y SU ACTIVIDAD







ADUANAS


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HISTORIA DE LA ADUANA EN MXICO.

poca prehispnica
En la poca prehispnica exista una intensa actividad comercial entre los pueblos
mesoamericanos; tenan, adems del trueque, sistemas de valor y medida que se empleaban para
el intercambio de mercancas. Tal y como ahora utilizamos billetes, monedas y cheques, entonces
se usaban pequeos carrizos rellenos de polvo de oro, plumas de aves preciosas y semillas de una
cierta especie de cacao, los cuales eran reconocidos y aceptados en toda Mesoamrica. Los
tianguis o plazas de mercadeo estaban sujetos a reglamentos estrictos, cuyo cumplimiento era
vigilado por inspectores especiales. Las culturas dominantes, como la mexica, exigan a los pueblos
sojuzgados el pago de tributos e imponan una organizacin del comercio a grandes distancias,
organizacin que result vital para la sociedad precortesana.
El comerciante que recorra largas distancias era llamado entre los mexicas Pochteca, l era
quien intercambiaba los productos de la regin con los de otros pueblos situados ms all de las
fronteras del Estado mexica. As, en Mxico Tenochtitlan podan adquirirse pescados y mariscos
frescos de la zona del Golfo o textiles y plumajes del rea del Petn. El esplendor del mercado de
Tlatelolco, por ejemplo, fue registrado en las crnicas de los conquistadores hispanos, como
Bernal Daz del Castillo.
Del ao 1500 a 1600
La formalizacin del comercio de Espaa con sus colonias comenz con la expedicin de las reales
cdulas de 1509, 1514, 1531 y 1535, que legitimaban el monopolio mercantil de sta con los
territorios recientemente conquistados. Para tal efecto, se instalaron en Nueva Espaa las Casas
de Contratacin, instituciones creadas desde 1503 con el propsito de controlar y fiscalizar el
comercio y la navegacin entre Espaa y las Indias. En 1551, en Veracruz, se inici la edificacin de
las primeras instalaciones portuarias.
El comercio con Oriente se inici en la segunda mitad del siglo XVI, cuando se instituy la ruta
mercantil entre Acapulco y Manila. Cabe recordar que, las islas Filipinas formaban parte tambin
del Virreinato de la Nueva Espaa. En 1593, Felipe II, por medio de una Cdula Real, orden
restringir el volumen de la carga comercial para limitar las mercancas no filipinas, los llamados
productos de la China, procurando as evitar daos al comercio espaol. Dado que en el puerto
de Manila no se efectuaba ningn control de los embarques, la revisin aduanal se realizaba en
Acapulco.
En el Virreinato de la Nueva Espaa se estableci el llamado derecho de almojarifazgo (impuesto a
la importacin). La relevancia de este tributo fue de tal magnitud que la corona espaola dict
sobre la materia numerosas cdulas reales, decretos y ordenanzas, desde 1532 a 1817, mismas
que regulaban la entrada y salida de mercancas; incluso ya se habla de franquicias diplomticas
por la introduccin de mercancas.

1.1
ADUANAS


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Del ao 1600 a 1700
Debido a los constantes ataques de los barcos piratas ingleses y franceses a los puertos de
Veracruz, Acapulco y Campeche, en 1597 se dispuso que los oficiales a cargo de la Casa de
Contratacin se trasladaran a la Banda de Buitrn, lugar situado frente a San Juan de Ula, hecho
que permiti que en 1601, por rdenes de Felipe II, se instalara la aduana en tierra firme. En 1647,
el rey Felipe IV vio la necesidad de que la ciudad contara con una aduana cerrada donde fueran
captados todos los productos que entraban al puerto.
Del ao 1700 a 1800
En el puerto de Acapulco, el trfico comercial se llevaba a cabo mediante espordicas ordenanzas
y cdulas reales; en 1702 se elabor el primer reglamento para el trfico comercial entre Filipinas
y la Nueva Espaa.
El virrey Casafuerte expidi en 1728 una cdula a fin de que ninguna de las mercancas que
ingresaban al puerto de Veracruz pudiera bajarse a tierra sin el consentimiento del oficial de
justicia o regidor. La pena por incumplimiento era el decomiso de los productos.
El establecimiento de la Real Aduana del puerto de Acapulco se verific alrededor del ao 1776.
En 1795 fue constituido el Consulado de Comerciantes de Veracruz, primera asociacin gremial de
este ramo, cuyos miembros contribuyeron a realizar mejoras al puerto y a la ciudad.
Del ao 1800 a 1900
El primer documento legal del Mxico independiente fue el Arancel General Interno para los
Gobiernos de las Aduanas Martimas en el Comercio Libre del Imperio, publicado el 15 de
diciembre de 1821. En este documento se designaron los puertos habilitados para el comercio, se
especific el trabajo que deban realizar los administradores de las aduanas, los resguardos y los
vistas; adems se plantearon las bases para la operacin del arancel, estableciendo que los
gneros, las mercancas de importacin prohibida y las libres de gravamen quedaban a criterio de
los administradores de las aduanas.
En 1821, la Seccin de Aduanas se encontraba adscrita a la Secretara de Estado y del Despacho de
Hacienda.
En el ao de 1831, Mxico firm un tratado de amistad con los Estados Unidos, uno de sus
primeros convenios en materia de comercio internacional.
Por disposicin presidencial se cre la Aduana de Mxico en 1884 y se instal el 8 de mayo en el
antiguo edificio de la Casa de Contratacin y de la Real Aduana en la plaza de Santo Domingo.
El 1 de marzo de 1887 se expidi una nueva Ordenanza General de Aduanas Martimas y
Fronterizas con dos anexos: en el primero apareci en forma separada la tarifa general; el segundo
contena la aplicacin de la tarifa.
ADUANAS


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Del ao 1900 al 2000
El 19 de febrero de 1900 se constituy por decreto presidencial la Direccin General de Aduanas,
conformada por seis secciones.
El 17 de octubre de 1913 se firm el decreto por el cual se crearon ocho secretaras de Estado para
el despacho de los negocios administrativos, entre ellas la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
y Comercio, con atribuciones sobre aranceles de aduanas martimas y fronterizas, vigilancia,
impuestos federales y otros conceptos.
En 1916 se public la nueva tarifa de aranceles, en la cual el nico producto prohibido era el opio;
se redujeron los gravmenes a los artculos de primera necesidad y se aumentaron para los
artculos de lujo.
En 1929 la ley vigente intent modernizar y simplificar los procedimientos para el despacho de
mercancas en las aduanas, junto con ella se pretendi la unificacin en una sola tarifa de los
diferentes impuestos. Esta ley fue abrogada por la nueva Ley Aduanera de 1935, en la que se
incluy un nuevo rgimen jurdico para las actividades de los agentes aduanales.
El 18 de noviembre de 1931 se expidi el Reglamento Interior de la Direccin General de Aduanas
y el Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda. En su artculo 3 se ubic a la Direccin de
Aduanas dentro de las Oficinas de Servicios Generales, con la funcin de administrar, coordinar y
controlar los impuestos, derechos y aprovechamientos aduanales.
En 1951 se public el Cdigo Aduanero, vigente hasta 1982, durante el perodo de sustitucin de
importaciones. Sealaba los lugares para realizar la introduccin o extraccin de mercancas; los
casos de excepcin para comerciar con los pases, los requisitos especiales, las prohibiciones y la
documentacin para la operacin; as como los productos sujetos a contribuciones aduaneras.
Junto con la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal (29 de diciembre de 1976) se
public un nuevo Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (23 de mayo
de 1977), y la Secretara qued integrada por la Subsecretaras de Hacienda y Crdito Pblico, de
Ingresos, de Inspeccin Fiscal, a la que se encontraba adscrita la Direccin General de Aduanas, y
la Oficiala Mayor; la Procuradura Fiscal de la Federacin, y la Tesorera de la Federacin.
La Ley Aduanera, publicada el 30 de diciembre de 1981, contena la terminologa utilizada
internacionalmente; se simplific la estructura de los recursos administrativos, remitindose a los
previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin y se rega por un nuevo principio de confianza en el
contribuyente, a travs de la autodeterminacin del impuesto; se recopilaban las normas de
valoracin de mercancas; se promova la industria maquiladora y las empresas Pitex, y se
definieron los regmenes aduaneros que conocemos actualmente.
Mxico se incorpor en 1986 al Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT), y
en mayo de 1988 al Consejo de Cooperacin Aduanera (CCA), que tienen por objeto armonizar y
facilitar el comercio internacional.
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En 1989, la Direccin General de Aduanas qued asignada a la Subsecretara de Ingresos,
mediante la reforma del Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Mediante el Decreto por el que se reforman, adicionan y abrogan disposiciones del Reglamento
Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, publicado el 4 de enero de 1990, gran parte
de las funciones de la Direccin General de Aduanas fue distribuida a unidades administrativas
adscritas a la Subsecretara de Ingresos, con funciones meramente fiscales.
El 25 de enero de 1993 se public la reforma al Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, en la que se modific el nombre de la Direccin General de Aduanas por el de
Administracin General de Aduanas y se estableci la jurisdiccin de 45 aduanas en el pas.
En 1994 se separaron de la Resolucin que estableca reglas fiscales de carcter general
(Resolucin Miscelnea Fiscal) las reglas de Comercio Exterior.
Posteriormente se vio la necesidad de hacer una reforma integral a la ley que vena regulando la
operacin aduanera, publicndose una nueva Ley Aduanera el 15 de diciembre de 1995, la cual
entr en vigor el 1 de abril de 1996, reformada mediante publicacin del 30 de diciembre del
mismo ao. Los cambios consistieron en la introduccin de mecanismos que permitiran valorar la
mercanca de acuerdo con lo establecido por el artculo VII del GATT, as como el cambio del
sistema aleatorio por un sistema automatizado (inteligente); se reforzaron los mtodos para el
control de los agentes y apoderados aduanales, as como de sus representantes.
A partir del 1 de julio de 1997 se cre el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), al cual qued
adscrita la Administracin General de Aduanas. El Reglamento Interior del Servicio de
Administracin Tributaria se public el 30 de junio de 1997.
En 1998 nuevamente se reform la Ley Aduanera, en el sentido de revisar y fortalecer los
mecanismos de control que permitieran combatir la evasin en el pago de contribuciones, el
cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias y en general el fraude aduanero,
que representa una competencia desleal para la industria nacional, el comercio formalmente
establecido y el erario pblico.
poca moderna. Del ao 2000 a nuestros das
Se hicieron algunas modificaciones, principalmente en el manejo, almacenaje y custodia de
mercancas de comercio exterior; el ingreso o extraccin de mercancas por va postal; el
reconocimiento aduanero de mercancas; la valoracin aduanera; la garanta de contribuciones
para el rgimen de trnsito de mercancas, los procedimientos administrativos y las infracciones
aduaneras, entre otras.



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Ante la apertura del comercio exterior emprendida en la dcada pasada, se pretende prestar el
servicio aduanero donde la demanda comercial lo requiera, para lo cual se establece contacto con
las cmaras industriales, para conocer las necesidades de importacin y exportacin de la planta
productiva. Con el fin de facilitar la operacin mediante mtodos de control, se instrument el
Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI), as como el Sistema de Seleccin Automatizado
en los reconocimientos, lo que conocemos como semforo fiscal. Se deleg la responsabilidad de
clasificar, determinar el valor en aduana y el origen de las mercancas a los agentes aduanales,
quedando a cargo de la autoridad slo la facultad de verificacin del cumplimiento de esta
obligacin, as se redujo la discrecionalidad de los empleados en la aduana.
La instalacin de equipo de alta tecnologa ha permeado todas las reas y procedimientos que se
realizan, de tal forma que la red informtica se actualiza en forma permanente y puede utilizarse
en el mbito nacional con reportes automatizados del quehacer aduanero. Por otra parte, los
sistemas de control (videos, aforos y rayos X) son continuamente renovados.
En cuanto a la facilitacin en salas internacionales de pasajeros, se sustituy el semforo fiscal por
un mecanismo que automticamente determina si procede o no la revisin del equipaje,
mejorando la deteccin de mercancas no declaradas. Con el rediseamiento del rea de aduanas
se est agilizando la revisin de los flujos de pasajeros.


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CONCEPTO.

Etimolgicamente la palabra aduana tiene diversos significados. Hay quienes sostienen
que proviene del rabe divanum que significa la casa donde se recogen los derechos, el
trmino se fue transformando en divina, luego duana y finalmente aduana.
Sin embargo, existen otras definiciones sobre lo que es una aduana, relacionadas
no con su significado etimolgico, sino con la funcin esencial que realiza, estas definiciones
varan, en la mayora de los casos, solamente en la importancia que se le concede como oficina
recaudadora de contribuciones; ya que hasta principios de la dcada de los ochentas, la funcin
primordial de la aduana fue la de recaudar impuestos que contribuyeran al gasto pblico.
A pesar de que tradicionalmente se ha considerado a la aduana como oficina
recaudadora, en la actualidad es cada vez menos importante esta funcin. Conforme el pas se ha
integrado a los diversos convenios y acuerdos internacionales de comercio, la funcin meramente
recaudadora de la aduana ha dado de ser la mas importante para dar paso a ser una oficina
facilitadora del comercio internacional es decir que sin dejar de cumplir su funcin de aplicar la
legislacin que regula la entrada o salida de mercancas al territorio nacional, lo haga de una
manera gil, con el mnimo de trmites, procedimientos y documentos.
Al convertirse la aduana en una oficina que facilita el comercio internacional, tambin ha
cambiado le concepto que se tiene de ella. Por lo tanto, podemos establecer una definicin
sencilla que incluya todos los elementos destacados.
Una aduana es una oficina pblica de constitucin fiscal establecida generalmente en
costas y fronteras, con el fin de registrar el trfico internacional de mercancas que se importan o
exportan en y desde un pas concreto y cobrar los impuestos que establezcan las aduanas.
Asimismo, en determinados pases la aduana no se limita al control de las mercancas, sino
que en ella tambin se regula el trfico de personas o bien al control de capitales.








1.2
Aduana es la instancia gubernamental de la Administracin Pblica Federal encargada
de la aplicacin de la legislacin relativa a los regmenes aduaneros, as como de
verificar el cumplimiento de las restricciones y regulaciones de mercancas de comercio
exterior, con el objetivo de aplicar las polticas establecidas por el gobierno del pas
para regular la entrada y salida de mercancas al territorio nacional, as como, la de
asegurarse del pago de las contribuciones y cuotas compensatorias causadas por las
citadas mercancas de comercio exterior.
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CMO OPERAN Y SUS FUNCIONES.


La Administracin General de Aduanas es una entidad del Gobierno Federal dependiente
del Servicio de Administracin Tributaria (SAT, rgano desconcentrado de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico), cuya principal funcin es la de fiscalizar, vigilar y controlar la entrada
y salida de mercancas, as como los medios en que son transportadas, asegurando el
cumplimiento de las disposiciones que en materia de comercio exterior haya expedido la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, as como otras secretaras del Ejecutivo Federal con
competencia para ello; ayudar a garantizar la seguridad nacional; proteger la economa del pas, la
salud pblica y el medio ambiente, impidiendo el flujo de mercancas peligrosas o ilegales hacia
nuestro territorio, adems de fomentar el cumplimiento voluntario de esas disposiciones por
parte de los usuarios.

La Administracin General de Aduanas es la autoridad competente para aplicar la
legislacin que regula el despacho aduanero, as como los sistemas, mtodos y procedimientos a
que deben sujetarse las aduanas; intervenir en el estudio y formulacin de los proyectos de
aranceles, cuotas compensatorias y dems medidas de regulacin y restriccin del comercio
exterior; dar cumplimiento a los acuerdos y convenios que se celebren en materia aduanera;
ordenar y practicar la verificacin de mercancas de comercio exterior en transporte; la
verificacin en trnsito de vehculos de procedencia extranjera; determinar los impuestos al
comercio exterior y otras contribuciones de conformidad con lo establecido en la Ley de los
Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(LIVA) y otros ordenamientos, as como el valor en aduana de las mercancas con base en la Ley
Aduanera; establecer la naturaleza, estado, origen y dems caractersticas de las mercancas,
determinando su clasificacin arancelaria.

Sus funciones principales son:

Controlar y fiscalizar el paso y el pago de las mercancas.

Sus funciones colaterales a las bsicas se pueden enunciar como:

o La recaudacin de tributos aduaneros.
o Recaudacin de cuotas compensatorias.
o Formacin de las estadsticas de comercio exterior.
o Prevenir y reprimir el trfico de drogas y estupefacientes.
o Registrar controles sanitarios y fitosanitarios.
o Verificar los certificados de origen de mercancas con preferencias tarifarias.
o Impedir el trfico de desperdicios y residuos txicos en cumplimiento de las legislaciones
ecolgicas nacionales e internacionales
o Controlar el uso de las mercancas en los regmenes aduaneros suspensivos de impuestos
al comercio exterior.

1.3
ADUANAS


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La Administracin General de Aduanas establece la poltica y los programas necesarios
para normar y aplicar la legislacin que regula el despacho aduanero, as como los sistemas,
mtodos y procedimientos a que deben sujetarse las aduanas para dar cumplimiento a las normas
nacionales de carcter fiscal o aduanero y a los acuerdos y convenios internacionales que sobre
estas materias se celebren por nuestro pas a nivel bilateral o multilateral, ordenar y realizar la
inspeccin y vigilancia permanente en el manejo, transporte o tenencia de las mercancas en los
recintos fiscales y fiscalizados, as como en cualquier otra parte del territorio nacional.

La Administracin General de Aduanas, con el fin de llevar a cabo las tareas que le son
encomendadas por la ley, est organizada de la siguiente manera:
Administracin Central de Operacin Aduanera.
Administracin Central de Regulacin Aduanera.
Administracin Central de Planeacin Aduanera.
Administracin Central de Contabilidad y Glosa.
Administracin Central de Investigacin Aduanera.
Administracin Central de Inspeccin Fiscal y Aduanera.
Administracin Central de Asuntos Internacionales.
Administracin Central de Competencias y Modernizacin Aduanera.
y las siguientes Aduanas en el pas:
Acapulco, Gro
Aeropuerto Int. Ciudad de
Mxico, D.F
Agua Prieta, Son.
Aguascalientes, Ags.
Altamira, Tamps.
Cancn, Q.Roo.
Ciudad Acua, Coah.
Ciudad Camargo, Tamps.
Ciudad del Carmen, Camp.
Ciudad Hidalgo, Chis.
Ciudad Jurez, Chih.
Ciudad Miguel Alemn, Tamps.
Ciudad Reynosa, Tamps.
Chihuahua, Chih.
Coatzacoalcos, Ver.
Colombia, N.L.
Dos Bocas, Tab.
Ensenada, B.C.
Guadalajara, Jal.
Guanajuato, Gto.
Guaymas, Son.
La Paz, B.C.S.
Lazaro Crdenas, Mich.
Manzanillo, Col.
Matamoros, Tamps.
Mazatlan, Sin.
Mexicali, B.C.
Monterrey, N.L.
Naco, Son.
Nogales, Son.
Nuevo Laredo, Tamps.
Ojinaga, Chih.
Pantaco, D.F.
Piedras Negras, Coah.
Puebla, Pue.
Puerto Palomas, Chih.
Puerto Progreso, Yuc.
Quertaro, Qro.
Salina Cruz, Oax.
San Luis Ro Colorado, Son.
Sonoyta, Son.
Subteniente Lpez, Q Roo.
Tampico, Tamps.
Tecate, B.C.
Tijuana, B.C.
Toluca, Edo. de Mex.
Torreon, Coah.
Tuxpan, Ver.
Veracruz, Ver.




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CLASIFICACIN.
De acuerdo a su ubicacin geogrfica, podemos sealar que las 49 aduanas del pas se clasifican de
la siguiente manera:
Aduanas Carreteras
Aduanas Areas
Aduanas Martimas

Aduanas carreteras. Son las ms utilizadas, tanto para el trfico terrestre de mercancas
como de pasajeros. En estas aduanas, la revisin de trfico terrestre se realiza en el
reciento fiscal. En ellas encontramos tambin los puntos de revisin comnmente
denominados garitas de salida, los cuales se encuentran establecidas en el artculo 140 de
la Ley Aduanera.
Aduanas Areas. Se ubican en el interior de la Republica Mexicana e incluyen aquellas que
realizan el despacho aduanero en Aeropuertos Internacionales.
Aduanas Martimas. Las aduanas martimas son aquellas que se encargan de realizar el
despacho aduanero de las mercancas que transportan por vas martimas en los puertos
autorizados para su introduccin o salida del o al territorio nacional.
De igual manera existe una clasificacin de las aduanas en tipo 1 o tipo 2, considerando de
operaciones, siendo las de mayor volumen las denominadas tipo 1 y de menor volumen las
catalogadas como tipo 2, adems de que estas ltimas ene razn de su capacidad de
operacin, no cuentan con subadministraciones dentro de su estructura orgnica.
A nivel local las 49 aduanas se clasifican en:
Fronterizas (norte y sur)
Martimas
Interiores






1.4
ADUANAS


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GARITAS Y PUNTOS DE REVISIN

La operacin de la Administracin General de Aduanas abarca todo el territorio nacional con:
49 aduanas: 19 en la frontera norte, 2 en la frontera sur, 17 martimas y 11 interiores.
64 salas internacionales de pasajeros y 248 puntos de servicio.
Vigilancia de 3 mil kilmetros en la frontera norte y mil 149 kilmetros en la frontera sur.
En trminos Aduaneros Una Garita, Es el ltimo punto de revisin, o Garita de salida, al que toda
Aduana Fronteriza debe colocar dentro de los 20 kilmetros, contados a partir de la Lnea divisoria
con E.U.A. con la finalidad de detectar mercanca de procedencia extranjera por la cual no se haya
pagado impuestos.
Esta es la lista de Garitas aduanales localizadas en Territorio Nacional:
Aduana de Agua Prieta.
Garita Cabullona, ubicada en el kilmetro 28.5 de la carretera federal nmero 17 en el tramo Agua
Prieta-Nacozari, Municipio de Agua Prieta, Estado de Sonora.
Aduana de La Paz.
Garita Pichilingue, ubicada en el muelle de transbordadores s/n, kilmetro 17 de la carretera
federal nmero 11, en el tramo La Paz-Pichilingue, Municipio La Paz, Estado de Baja California Sur.
Garita Santa Rosala, ubicada en el kilmetro 0.0 de la carretera federal transpeninsular nmero
1, en el tramo Santa Rosala-Muleg, Municipio de Muleg, Estado de Baja California Sur.
Aduana de Naco.
Garita San Antonio, ubicada en el kilmetro 117.5 de la carretera federal nmero 2, en el tramo
Imuris-Cananea, Municipio de Imuris, Estado de Sonora.
Garita Mututicachi, ubicada en el kilmetro 163.5 de la carretera interestatal 89, en el tramo
Arizpe- Cananea, Municipio de Bacoachi, Estado de Sonora.
Aduana de Nogales.
Garita Agua Zarca, ubicada en el kilmetro 21 de la carretera federal nmero 15, en el tramo
Nogales-Imuris, Municipio de Nogales, Estado de Sonora.

1.9
ADUANAS


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Aduana de Sonoyta.
Garita San Emeterio, ubicada en el kilmetro 27 de la carretera federal nmero 2, en el
tramo Sonoyta-Caborca, en los lmites del Municipio Gral. Plutarco Elas Calles y Caborca, Estado
de Sonora.
Garita Almejas, ubicada en el kilmetro 42 de la carretera estatal nmero 37, en el
tramo Peasco-Caborca, Municipio de Puerto Peasco, Estado de Sonora.
Aduana de Puerto Palomas.
Garita Puerto de Janos, ubicada en el kilmetro 235+200 de la carretera federal nmero 10, en el
tramo Janos-Nuevo Casas Grandes, Municipio de Janos, Estado de Chihuahua.
Aduana de Cd. Jurez.
Garita de Samalayuca, ubicada en el kilmetro 72 de la carretera federal Ciudad Jurez-
Chihuahua, en el municipio de Villa de Ahumada, Estado de Chihuahua.
Aduana de Ojinaga.
Garita El Pegis, ubicada en el kilmetro 47 de la carretera federal nmero 16, en el
tramo Ojinaga-Coyame, Municipio de Ojinaga, Estado de Chihuahua.
Garita La Mula, ubicada en el kilmetro 47 de la carretera estatal nmero 78, en el
tramo Ojinaga-Camargo, Municipio de Ojinaga, Estado de Chihuahua.
Aduana de Piedras Negras.
Garita kilmetro 53, ubicada en el kilmetro 52+588 de la carretera federal nmero 57, en el
tramo Allende-Agujita, Municipio de Allende, Estado de Coahuila (Garita multiaduana).
Aduana de Colombia.
Garita Camarn, ubicada en el kilmetro 55 de la carretera estatal nmero 1, en el tramo Nuevo
Laredo-Ciudad Anhuac, Municipio de Anhuac, Estado de Nuevo Len.
Aduana de Matamoros.
Garita de las Yescas, ubicada en el kilmetro 59 de la carretera Matamoros-Ciudad Victoria,
Municipio de Valle Hermoso, Estado de Tamaulipas.


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Aduana de Ciudad Miguel Alemn.
Garita Ciudad Mier, ubicada en el kilmetro 14 de la carretera federal nmero 54, en el tramo
Ciudad Mier-Monterrey, Municipio de Ciudad Mier, Estado de Tamaulipas.
Garita Pars, ubicada en el kilmetro 20 del camino nacional 30, en el tramo Nueva Ciudad
Guerrero-Pars, Municipio de Ciudad Mier, Estado de Tamaulipas.
Garita Arcabuz, ubicada en el kilmetro 50 de la carretera estatal Miguel Alemn-Los Almada,
Municipio de Miguel Alemn, Estado de Tamaulipas.
Aduana de Nuevo Laredo.
Garita kilmetro 26, ubicada en el kilmetro 26 de la carretera federal nmero 85, en el tramo
Nuevo Laredo-Monterrey, Municipio de Nuevo Laredo, Estado de Tamaulipas.
Aduana de Ciudad Reynosa.
Garita kilmetro 30, ubicada en el kilmetro 181+150 de la carretera federal nmero 40,
Matamoros-Mazatln, Municipio de Ro Bravo, Estado de Nuevo Len.
Garita kilmetro 26, ubicada en el kilmetro 95+500 de la carretera federal nmero 97, en el
tramo Tamauli-Hurracas, Municipio de Tamauli, Estado de Tamaulipas.
Garita Anzaldas, ubicada en el Puente Internacional Anzaldas, ubicado en el Libramiento Sur
entronque desnivel Km. 6+420, Avenida La Florida, Parque Industrial Villa Florida, Ciudad Reynosa
Tamaulipas.
Aduana de Ciudad Camargo.
Garita kilmetro 35, Batalla de Santa Tamaulipa ubicada en el kilmetro 35 de la carretera
estatal s/n, en el tramo Camargo-Pea Blanca, Municipio de Ciudad Camargo, Estado de
Tamaulipas.
Garita El Vado, ubicado en el cruce internacional en la Ciudad Gustavo Daz Ordaz, Municipio
Gustavo Daz Ordaz, Estado de Tamaulipas.
Aduana de Cancn.
Garita Nuevo Xcan, ubicada en el kilmetro 90 de la carretera federal nmero 180, en el tramo
autopista Cancn-Valladolid, Municipio de Chemax, Estado de Quintana Roo.
Garita Tepich, ubicada en el kilmetro 50 de la carretera federal nmero 295, en el
tramo Valladolid-Felipe Carrillo Puerto, Municipio de Carrillo Puerto, Estado de Quintana Roo
ADUANAS


18




Aduana de Ciudad Hidalgo.
Garita Viva Mxico, ubicada en el kilmetro 8 carretera federal, en el tramo Tapachula-Huixtla,
Municipio de Tapachula, Estado de Chiapas.
Garita El Garitn, ubicada en el kilmetro 1360 de la carretera federal panamericana 190, lmite
internacional Mxico-Guatemala, Municipio de Frontera Comalapa, Estado de Chiapas.
Garita El Carmen Xhan, ubicada en el poblado del Carmen Xhan, lmite internacional Mxico-
Guatemala, Municipio de Frontera Comalapa, Estado de Chiapas.
Garita San Gregorio Chamic, ubicada en el kilmetro 27 de la carretera estatal
Ciudad Cuauhtmoc-Comitn de Domnguez, Municipio de Comitn de Domnguez, Estado de
Chiapas.
Garita Tzimol, ubicada en el kilmetro 4 de la carretera estatal, en el tramo Tzimol-Comitn de
Domnguez, Municipio de Comitn de Domnguez, Estado de Chiapas.
Garita Quija, ubicada en el kilmetro 22 de la carretera Comitn-San Cristbal entronque que va a
Villa de las Rosas, Municipio de Comitn de Domnguez, Estado de Chiapas.
Aduana de Subteniente Lpez.
Garita Caobas, ubicada en el kilmetro 80 de la carretera federal nmero 186, en el
tramo Chetumal-Escrcega, Municipio Othn Pompeyo Blanco, Estado de Quintana Roo.
Garita Dziuch, ubicada en el kilmetro 42 de la carretera federal nmero 184, en el tramo
PolyucMuna, Municipio Jos Mara Morelos, Estado de Quintana Roo







ADUANAS


19







UNIDAD 2
ORGANIZACIN MUNDIAL DE ADUANAS







ADUANAS


20


QU ES LA OMA.

Organizacin Mundial de Aduanas
La Organizacin Mundial de Aduanas (OMA) (WCO de sus siglas en ingls World Customs
Organization) es un organismo internacional dedicado a ayudar a los pases miembro
(normalmente representado por las respectivas aduanas) a cooperar y estar comunicados entre
ellos en materia aduanera. Fue fundada en 1952 como el Consejo de Cooperacin Aduanera
nombre que utiliz hasta 1994, ao en que se cambi por el vigente.
Su sede est en Bruselas, Blgica, y su labor contribuye a desarrollar reglas consensuadas en
procedimientos aduaneros, as como a prestar asistencia y aconsejar a los servicios de aduanas.
Es la nica organizacin intergubernamental con competencia exclusiva en materia de aduanas,
tiene como misin mejorar la efectividad y la eficiencia de las aduanas respecto a temas como,
recaudacin de ingresos, facilitacin de comercio, elaboracin de estadsticas del comercio y
proteccin a la sociedad, contribuyendo a mejorar estas reas y de esta manera al bienestar
econmico y social de las naciones.
Tiene dos idiomas oficiales el francs e ingls, aunque el espaol es utilizado para algunas
reuniones de carcter tcnico.
Trabaja principalmente a travs de Comits Tcnicos de los cuales los principales son:
Comit del Sistema Armonizado conformado por dos subcomits de Revisin y Cientfico.
Comit Tcnico sobre Valoracin en Aduana
Comit Tcnico de Normas de Origen
Comit Tcnico Permanente
Comit de Lucha contra el Fraude, con un Subcomit de Informacin Gerencial.
El desarrollo e introduccin del Sistema de Codificacin y Descripcin del Sistema Armonizado el
cual es utilizado alrededor del mundo como base para la clasificacin de las mercancas.
Administra los Acuerdos de Valoracin de la OMC y recientemente ha desarrollado la propuesta
para la Armonizacin de las Normas de Origen.
Estos Comits vienen trabajando para la armonizacin de los procedimientos internacionales de
aduana, lo cual ha tenido resultados exitosos tales como:
El desarrollo e introduccin del Sistema de Codificacin y Descripcin del Sistema
Armonizado el cual es utilizado alrededor del mundo como base para la clasificacin de las
mercancas, aprobado mediante el Convenio Internacional del Sistema Armonizado de
ADUANAS


21


Designacin y Codificacin de Mercancas, el cual fue puesto en aplicacin por parte de
Bolivia mediante Ley de la Repblica N 2452 el 21 de abril de 2003.
Administra los Acuerdos de Valoracin de la OMC y recientemente ha desarrollado una
propuesta para la Armonizacin de las Normas Origen.
En 1999 la versin revisada del Convenio de Simplificacin y Armonizacin de los
Procedimientos Aduaneros (Convencin de Kyoto) fue aprobado por el Consejo de
Cooperacin Aduanera en respuesta al creciente trnsito internacional de mercancas, al
desarrollo en la tecnologa de informacin y al alto grado de competitividad en los
negocios internacionales basado en la calidad del servicio.
El trabajo que desarrolla la OMA , para simplificar y armonizar los procedimientos aduaneros
tienen como objetivo la modernizacin de las aduanas y para lograr esto se ha dedicado a
preparar y difundir un cdigo de conducta para los funcionarios de aduana, para que estos se
conduzcan segn las reglas de integridad y llevar a cabo sus actividades eficazmente.
La OMA ha establecido una clasificacin estndar a nivel internacional de productos llamado
Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas o Sistema Armonizado a secas.
Cuenta con 177 pases miembros, y su actual Secretario General es Kunio Mikuriya (2009- ).
La OMA no interviene en disputas comerciales o relativas a las tarifas, de esto se encarga la
Organizacin Mundial del Comercio.
En junio de 2005, se adopt el programa SAFE, un convenio internacional que contiene 17
estndares para aumentar la seguridad, facilidades comerciales, la lucha contra la corrupcin y la
recoleccin de impuestos.










ADUANAS


22


APLICACIN EN MXICO DE LOS ESTANDARES DE LA OMA.
Es un hecho que la Organizacin Mundial de Aduanas, ha hecho esfuerzos importantes
para favorecer el comercio internacional, entre los cuales encontramos las diversas
estrategias que tratan de equilibrar el control aduanero y la facilitacin aduanera; han
propuesto un Marco de Estndares de Seguridad, que brinda a las administraciones
aduaneras del mundo, una serie de parmetros que ayudaran a evaluar no solamente la
operacin aduanera, sino que tambin, a su vez, ayudan a hacer ms efectivos, ms
eficientes y ms seguros los procedimientos aduaneros.
Ante esta situacin y ante la preocupacin por parte de pases como los Estados Unidos,
es que se da la necesidad de que la OMA evolucione, tanto en su visin como su estrategia
para abordar los diversos problemas de seguridad y el crecimiento exponencial del
comercio exterior.
Es por esto que la OMA, como organismo supranacional, tiene que encontrar los
instrumentos, como la colaboracin voluntaria entre los diversos pases, para
instrumentar medidas que no solamente sean de carcter opcional o que sean
simplemente recomendaciones, sino que busquen la ejecucin y la instrumentacin total
de los mismos, y que los mismos pases acaten dichos programas.
Sin embargo, este cambio de visin o estrategia, no se podr llevar a cabo, si no se toman
en cuenta algn tipo de medida que beneficie y que signifique un aliciente directo para la
economa de los pases.
Se vienen tiempos difciles, por lo que la OMA deber, como ya hemos apuntado, asumir
un genuino liderazgo entre los pases miembros, retomando algunas acciones que
organismos internacionales como el banco mundial o el fondo monetario internacional
han hecho en materia aduanera, con el pretexto de hacer diagnsticos que permitan
evaluar si se liberan recursos a ciertos pases en vas de desarrollo o de economas
emergentes. Estos hechos y muchos otros que se vienen observando en el panorama
internacional es una prueba contundente de que la OMA ha dejado espacios, que como el
agua, suelen ser ocupados por otros entes, de ah que la reflexin sea el hecho de que
sigamos con la diplomacia y la estandarizacin de polticas y mejores prcticas, pero al
mismo tiempo instrumentar mecanismos en el plano operativo que permita a los pases
llevarlos de la mano para el establecimiento de estas grandes directrices que en ocasiones
solo suelen quedar documentadas en presentaciones o libros de bibliotecas en Bruselas,
sin duda el hecho de que la OMA pase a un plano de la realidad aduanera en los pases le
dar un reconocimiento mayor, pero sobre todo ver reflejado que sus polticas son
2.2
ADUANAS


23


implementadas entre sus miembros, lo que har posible los objetivos para los cuales fue
creado este organismo internacional.
Finalmente y sin nimo de criticar hoy la OMA cuenta con una visin parcial y desgastada,
ya que su experiencia se nutre de funcionarios que presenten ponencias que matizan las
prcticas aduaneras de sus pases, relegando las verdaderas necesidades que las empresas
globales exigen de las aduanas. Es por ello que en ICC nos esforzamos por estar presentes
en las grandes discusiones a fin de poder incidir en el establecimiento de los grandes
pendientes de la agenda aduanera nacional e internacional, los que nos llevara a
coadyuvar efectivamente en la discusin de una agenda comn que sea de inters y
beneficio de las economas.


















ADUANAS


24


ESTANDARES ADUANA ADUANAS.
Las Administraciones Aduaneras deben trabajar conjuntamente utilizando normas aceptadas para
optimizar la seguridad y la facilitacin de la cadena logstica internacional cuando la carga y los
contenedores circulan por el sistema comercial. El pilar Aduanas-Aduanas cumple con este
objetivo. Este pilar ofrece un mecanismo efectivo para proteger a la cadena logstica internacional
contra el terrorismo y otros delitos transnacionales.
Antes, las Administraciones Aduaneras inspeccionaban la carga cuando llegaban a los puertos
nacionales. Hoy en da, se debe inspeccionar y evaluar un contenedor o una carga antes de su
llegada. Utilizando sus competencias y conocimientos, las Administraciones Aduaneras ayudan a
asegurar y facilitar el comercio mundial.
El principio bsico de este pilar es utilizacin de la informacin electrnica avanzada para
identificar contenedores o cargas de alto riesgo. A travs de las herramientas informatizadas de
seleccin, las Administraciones Aduaneras identifican los envos de alto riesgo tan pronto como
sea posible, ya sea en el puerto de partida o incluso antes.
Debera realizarse el intercambio electrnico de informacin. Por lo tanto, los sistemas deberan
basarse en mensajes armonizados e interoperables.
Para que sea efectivo y para garantizar que el proceso no obstaculice el movimiento de
mercaderas, las Administraciones Aduaneras deberan utilizar tecnologas modernas para
inspeccionar los envos de alto riesgo. Estas tecnologas comprenden, entre otras, las mquinas de
rayos X y gamma y los dispositivos para detectar la radiacin. Otro punto fundamental de este
pilar es la utilizacin de tecnologas modernas a fin de preservar la integridad de la carga y de los
contenedores.
Como el Marco SAFE se basa, entre otras cosas, en el Convenio de Kioto Revisado, las Directrices
para la Gestin Integrada de la Cadena Logstica (ISCM) y los programas nacionales 2 , las
Administraciones Aduaneras que lo adopten estandarizarn el pilar.
En el marco de las medidas de continuidad y reanudacin del comercio que requiere la
cooperacin de las aduanas, es necesario que las administraciones aduaneras trabajen con sus
homlogos internacionales para crear mecanismos, planes y procedimientos destinados a
optimizar la continuidad y la reanudacin de actividades cuando se interrumpe la cadena logstica
internacional, entre otras cosas, desarrollando un plan de accin y estableciendo un mecanismo
de comunicacin eficiente.



2.3
ADUANAS


25


Normas Aduanas-Aduanas
Norma 1 Gestin integrada de la cadena logstica Las Administraciones Aduaneras debern
aplicar los procedimientos integrados de control aduanero como fueran detallados en las
Directrices aduaneras de la OMA sobre la Gestin Integrada de la Cadena Logstica (ISCM).
Norma 2 Autoridad para inspeccionar la carga Las Administraciones Aduaneras tendrn la
facultad necesaria para inspeccionar la carga que ingresa, sale, transita (incluyendo la que
permanece a bordo) o que es transbordada.
Norma 3 Tecnologa moderna en los equipos de inspeccin Para realizar las inspecciones
debern utilizarse equipos de inspeccin no intrusiva y detectores de radiacin cuando sea
necesario y de conformidad con los resultados del anlisis de riesgo. Estos equipos son necesarios
para inspeccionar rpidamente la carga o los contenedores de alto riesgo sin interrumpir el flujo
del comercio legtimo.
Norma 4 Sistemas de anlisis de riesgos Las Administraciones Aduaneras debern aplicar un
sistema de anlisis de riesgo para identificar los envos que podran resultar de alto riesgo. Este
sistema debera incluir un mecanismo para validar las evaluaciones de riesgo, las decisiones de
selectividad y adems, para identificar las mejores prcticas.
Norma 5 Cargas o contenedores de alto riesgo Las cargas y contenedores de alto riesgo son los
envos de los que no se posee informacin adecuada para poder considerarlos de bajo riesgo por
lo que los servicios de inteligencia los consideran como de alto riesgo o porque, luego de aplicar
una metodologa de evaluacin de riesgo basada en los elementos de datos de seguridad, se
identifica al envo como de alto riesgo.
Norma 6 Informacin electrnica avanzada Las Administraciones Aduaneras deber solicitar
informacin electrnica avanzada sobre las cargas y los contenedores con la suficiente antelacin
para poder realizar el anlisis de riesgo correspondiente.
Norma 7 Selectividad y comunicacin Las Administraciones Aduaneras debern realizar la
selectividad y evaluacin conjunta; debern utilizar criterios de seleccin estandarizados, as como
tambin mecanismos compatibles de comunicacin o/y de intercambio de informacin. Estos
elementos sern tiles para el futuro desarrollo de un sistema de reconocimiento mutuo de
controles.
Norma 8 Evaluacin del rendimiento Las Administraciones Aduaneras debern realizar informes
sobre el rendimiento incluyendo la cantidad de envos revisados, el subconjunto de envos de alto
riesgo, los controles realizados a envos de alto riesgo, los controles de envos de alto riesgo
utilizando tecnologas no intrusivas, los controles de envos de alto riesgo utilizando tecnologas no
intrusivas y medios fsicos, los controles de envos de alto riesgo solamente a travs de medios
fsicos, los tiempos de despacho y los resultados positivos y negativos. La OMA se encargar de
consolidar estos informes.
ADUANAS


26


Norma 9 Evaluacin de seguridad Las Administraciones Aduaneras debern trabajar junto con
otros organismos para realizar las evaluaciones de seguridad relacionadas con el movimiento de
mercaderas en la cadena logstica internacional y adems, debern resolver con rapidez cualquier
problema que se presente.
Norma 10 Integridad de los agentes Las Administraciones Aduaneras y las dems autoridades
competentes debern realizar programas para evitar la falta de integridad de los agentes y para
identificar y luchar contra los comportamientos deshonestos.
Norma 11 Inspeccin de las mercaderas destinadas al exterior Las Administraciones Aduaneras
debern inspeccionar las cargas y los contenedores de alto riesgo que fueran destinados al
exterior cuando el pas de importacin lo solicite.


















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27


ESTNDARES ADUANA SECTOR PRIVADO.
Cada Administracin Aduanera crear una asociacin con el sector privado para asegurar la
seguridad de la cadena logstica internacional. El objetivo principal de este pilar es la creacin de
un sistema internacional para identificar a las empresas privadas que ofrecen un alto grado de
garantas de seguridad para su papel en la cadena logstica. Estos socios pueden recibir beneficios
tangibles dentro de dichas asociaciones como por ejemplo el procesamiento expeditivo y otras
medidas.
La siguiente declaracin que figura en las Directrices de Alto Nivel para los Acuerdos de
Cooperacin que se celebren entre los Miembros de la OMA y la Industria Privada para Aumentar
la Seguridad de la Cadena Logstica y para Facilitar el Flujo del Comercio Internacional resume la
relacin entre las Aduanas y las Empresas al incorporar otro requisito para proteger al comercio
internacional:
Si las Aduanas pueden confiar en sus socios comerciales para evaluar y resolver las amenazas que
enfrenta su propia cadena logstica, se reduce el riesgo que stas enfrentan. Por lo tanto, las
empresas que demuestran intencin de mejorar la seguridad de la cadena logstica se
beneficiarn. Reducir los riesgos ayuda a las Aduanas a cumplir con sus funciones de seguridad y a
facilitar el comercio legtimo."
Esos programas amplan la evaluacin sobre la seguridad de la carga y los contenedores en la
cadena logstica al involucrar al sector privado y al solicitar mayor seguridad en el punto de origen,
por ejemplo, en el punto de carga de un contenedor en los puertos extranjeros de carga de un
fabricante, y cuando se transportan los contenedores de un punto a otro a travs de la cadena
logstica.
El Marco SAFE establece los criterios a travs de los que las empresas que se encuentran en la
cadena logstica pueden obtener la condicin de autorizado como socio confiable. Esos criterios
tratan temas como una evaluacin de amenazas, un plan de seguridad que se adapta a las
amenazas evaluadas, un plan de comunicacin, medidas para evitar que mercaderas irregulares o
indocumentadas ingresen a la cadena logstica internacional, la seguridad fsica de las instalaciones
utilizadas como lugares de carga o depsito, la seguridad de contenedores y carga, los medios de
transporte, el personal de investigacin, y la proteccin de los sistemas informticos.
Muchos factores pueden determinar las prioridades para validar o autorizar a los participantes,
por ejemplo, el volumen de importacin, las anomalas relacionadas con la seguridad, la amenaza
estratgica impuesta por ciertas regiones geogrficas, o cualquier otra informacin relacionada
con el riesgo. Decidir cules son los factores a enfatizar cambiar de acuerdo a las circunstancias.
Tambin es importante llegar a un acuerdo general sobre los beneficios mnimos que pueden
obtener los socios comerciales que tengan la condicin de operadores autorizados. Los beneficios
incluyen el rpido movimiento de la carga de bajo riesgo a travs de la Aduana, mejores niveles de
seguridad, mejores costos en la cadena logstica a travs de la eficiencia de la seguridad, mejor
2.4
ADUANAS


28


reputacin para la organizacin, mayores oportunidades comerciales, mejor entendimiento de los
requisitos Aduaneros, y mejor comunicacin entre los OEA y las administraciones Aduaneras.
Muchas empresas que funcionan junto con la cadena logstica internacional ya deben cumplir con
los requisitos internacionales de seguridad y/o tener programas internos de seguridad para
solucionar los problemas de las Administraciones Aduaneras. Los sistemas que se encuentran
dentro del Pilar Aduanas-Empresas del Marco SAFE se basan en la acreditacin de las rutinas
aduaneras que utilizan la tecnologa informtica para facilitar los procedimientos asociados con el
comercio transfronterizo y que ofrecen beneficios especiales a los importadores, exportadores,
despachantes, transportistas, mensajeros y otros servicios que califiquen.
Debido a la cantidad de nuevos programas nacionales de OEA, las Administraciones Aduaneras y
las empresas internacionales que se unan al Marco SAFE estandarizarn el Pilar 26.
En el marco de las medidas de continuidad y reanudacin del comercio, los gobiernos deben
trabajar junto al sector privado, incluyendo a los operadores econmicos autorizados para crear
dispositivos, planes y procedimientos que optimicen la continuidad y la reanudacin de las
actividades en caso de que se interrumpa la cadena logstica internacional.
Normas Aduanas-Empresas
Norma 1 Asociacin
Los Operadores Econmicos Autorizados (OEA) que participan en la cadena logstica internacional
realizarn autoevaluaciones utilizando normas de seguridad y buenas prcticas para asegurarse de
que las polticas y procedimientos internos proporcionen las garantas correspondientes para sus
envos y contenedores hasta que sean despachados por el control aduanero en el lugar de destino.
Norma 2 Seguridad
Los operadores econmicos autorizados incorporarn mejores prcticas de seguridad en sus
prcticas comerciales.
Norma 3 Autorizacin La Administracin Aduanera, junto con los representantes de la
comunidad comercial, crearn procesos de validacin o de acreditacin de calidad que ofrezcan
incentivos a las empresas siempre y cuando adquieran la condicin de operadores econmicos
autorizados.




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29


Norma 4 Tecnologa
Todas las partes mantendrn la integridad de la carga y de los contenedores facilitando el uso de
la tecnologa moderna.
Norma 5 Comunicacin
La Administracin Aduanera actualizar peridicamente los programas de asociacin Aduanas-
Empresas para promover normas mnimas de seguridad y mejores prcticas.
Norma 6 Facilitacin
La Administracin Aduanera trabajar junto con los OEA para incrementar la seguridad y la
facilitacin de la cadena logstica internacional que se origine o lleve a cabo a travs de su
territorio aduanero.

















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30


















UNIDAD 3
DERECHO ADUANERO






ADUANAS


31


EL ESCENARIO MUNDIAL Y EL DERECHO.



ADUANAS


32










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33


El SISTEMA ADUANERO MEXICANO.

El sistema aduanero mexicano se define como el conjunto de artculos legales y fiscales que
disponen de obligaciones y derechos para los usuarios e interventores de las importaciones y
exportaciones. Bsicamente est compuesto por la ley aduanera, sus reglamentos, la miscelnea
de comercio exterior y los decreto con disposiciones especiales para casos especiales de operacin
y de restriccin o regulacin.
Todo esto conlleva a que se lleve de forma correcta las operaciones de comercio exterior e
internacional, para evitar acciones como la piratera y el contrabando, todo con el fin de proteger
al mercado nacional.
En estos ltimos aos el sistema aduanero se ha visto violada por los integrantes de la aduana y de
los que ejercen el comercio, la corrupcin aumenta cada da ms, esto ha ocasionado que los
mercados internacionales no sientan confianza y tengan mayor incertidumbre para negociar con
Mxico y sobre todo exportarle a Mxico, pues podran pagar grandes cantidades de dinero por el
pago imprevisto de aranceles o impuestos, ya que eso no hace que el pas sea rentable para
penetrar el mercado.
La tecnologa ha sido un aspecto fuerte para las aduanas de Mxico pues gracias a ellos puede
simplificar los procesos de documentacin, ya no utiliza el papel, siendo amigable con el medio
ambiente y sobre todo que todas las operaciones de comercio exterior se pueden manejar con ese
sistema aduanero implementado en el ao de 1993, hablo del SAAI (SISTEMA AUTOMATIZADO
ADUANERO INTEGRAL).
En este sistema se tratan diversos temas relacionados con la aduana mexicana y entre ellos
destacan:
Despacho aduanero
Valoracin aduanera
Rgimen aduanero
Sistema armonizado
Marco jurdico
Regulaciones y restricciones no arancelarias
Las aduanas de Mxico
Los actores de la aduana
Con estos temas aduaneros se comprender en que consiste cada uno y sobre todo al comprender
su significado y sus orgenes, podr comprender al final por qu la situacin de las aduanas hoy en
da.

3.2
ADUANAS


34





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35



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36







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37



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38



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39


ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES DEL COMERCIO EXTERIOR.

SUJETOS.





3.4
ADUANAS


40



OBJETO.




ADUANAS


41


BASE.


TASA.


POCA DE PAGO.

ADUANAS


42




















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43















UNIDAD 4
LA TICA EN LAS ADUANAS







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44


LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIN EN LAS ORGANIZACIONES PBLICAS Y PRIVADAS.
Hasta hace relativamente poco tiempo, la corrupcin era un concepto directamente ligado al
sector pblico por la relevancia que daban los estudios e investigaciones a dicho mbito; sin
embargo, en los ltimos aos se ha ido aumentando el anlisis de la corrupcin sobre su
presencia, influencia y consecuencias en la esfera privada empresarial. Los resultados pueden
afirmar que la corrupcin es un grave problema social, poltico, legal, econmico y tico que afecta
y debe preocupar tanto a instituciones pblicas como a empresas privadas.
A pesar de la magnitud del problema, an persiste cierta indiferencia en el mbito privado, al
considerar que la corrupcin no les afecta de forma directa, por lo que no dedican esfuerzos
suficientes por contrarrestarla. En este punto, no est dems hacer una breve reflexin para
entender hasta qu punto puede estar el sector privado condicionado por la corrupcin. En su
sitio de Internet, la Iniciativa de Alianza Contra la Corrupcin (PACI Partnering Against Corruption
Initiative) expone las siguientes preguntas a fin de concienciar a las empresas sobre la presencia
de la corrupcin en sus actividades: Se atrevera a afirmar ante un juez que nadie de su empresa
paga o acepta sobornos? Se asociara con una empresa implicada en un escndalo de corrupcin?
Se podra permitir aparecer en los titulares de prensa por motivos de corrupcin? En este
momento, es la corrupcin algo que le afecta a usted?
Dado su carcter polifactico, lejos de tener un carcter universal existe una amplia variedad de
definiciones sobre corrupcin segn desde qu mbito se enfoque. Por lo cual, consideramos que
antes de dar una definicin concreta, conviene delimitar una serie de dimensiones comunes que
podran derivar en corrupcin:
Intercambio. La corrupcin se basa en la interaccin entre dos o ms personas, entre las cuales
una inicia o induce un acto corrupto y otra lo acepta. Se trata de un intercambio de beneficio -
recompensa que suele suceder de forma voluntaria y con mutuo acuerdo.
Violacin de las normas. La corrupcin es un comportamiento inmoral que va contra las normas
legales y los valores morales.
Abuso de poder. Los agentes corruptos utilizan su posicin de poder y la autoridad conferida para
su propio beneficio.
Ausencia de vctimas directas. La corrupcin no suele producir vctimas directamente; por el
contrario, en un acto corrupto, todos los que participan pueden ganar. Las vctimas son los que
estn fuera de la relacin de corrupcin.
Secretismo. Los agentes corruptos conforman una comunidad ntima, cerrada y oculta en la que
acuerdan de forma secreta los objetivos y ventajas ilegales e inmorales de sus relaciones de
intercambio.
4.1
ADUANAS


45


Debido a la cobertura que ha tenido la corrupcin en el sector pblico, son de sobra conocidos los
ejemplos de acciones corruptas en dicho mbito, como los pagos para que un poltico o
funcionario autorice la concesin de un contrato pblico; sin embargo, muchas veces resultan
menos conocidos los ejemplos del sector privado -aunque cada vez suenan ms, como las
atenciones al director de compras de una empresa para conseguir un pedido o, simplemente, para
tener su nimo inclinado a concederlo en el futuro. Se trata de prcticas que no siempre se
pueden distinguir de la costumbre legtima de hacer regalos para mantener buenas relaciones
comerciales y sociales.
Buscando ahora brindar alguna definicin en base a las dimensiones antes expuestas, podemos
partir desde una perspectiva general comnmente citada en publicaciones al respecto que afirma
que la corrupcin es el abuso de una posicin de confianza para la obtencin de un beneficio
deshonesto.
La idea de corrupcin es aparentemente inofensiva; sin embargo la conducta que sugiere acaba
destruyendo de forma muy perjudicial los principios por los que se rige una sociedad. Si
extrapolamos el concepto a otros mbitos ms concretos, esto sucede tanto con una
Administracin pblica como con una empresa.
Partiendo desde una perspectiva ms concreta, la corrupcin es la accin y efecto de dar o recibir
algo de valor para que alguien haga (o deje de hacer) algo, burlando una regla formal o implcita
acerca de lo que se debe hacer, en beneficio del que da ese algo de valor o de un tercero.
FORMAS DE CORRUPCIN
No hay una definicin universal de corrupcin, las dos citadas anteriormente (una general y la otra
ms concreta) son dos maneras de entenderla; sin embargo, no son determinantes. Esto se debe
bsicamente a que la corrupcin se puede presentar en diferentes formas y en variedad de
circunstancias. A continuacin consideramos importante mencionar brevemente una serie de
elementos que representan las principales formas de corrupcin que pueden afectar directa o
indirectamente a las empresas, y que recomendamos tener en cuenta, analizar y priorizar. As, las
principales formas de corrupcin son las siguientes:
Soborno. Cuando la iniciativa la toma quien efecta el pago. Algunos ejemplos podran ser: una
compensacin econmica por un motivo determinado, el porcentaje del valor de una operacin
comercial, un pago mensual por concepto de consultora mientras el contrato est en vigencia,
etc.
Extorsin. Cuando la iniciativa la toma quien recibe el pago, sea de forma explcita o no. Ejemplo:
una empresa es amenazada con la divulgacin de informacin confidencial a cambio de una
compensacin econmica.
Abuso de pagos, regalos y favores. Un punto difcil de medir, ya que es una forma ms sutil que
utilizar dinero, pudiendo confundirse o camuflarse como un detalle legtimo de agradecimiento
ADUANAS


46


que muchas veces se ofrece abiertamente en el transcurso de la actividad comercial con el fin de
fomentar buenas relaciones y marcar ocasiones especiales. Sin embargo, tambin pueden
catalogarse como corrupcin segn el contexto y la intencin con la que se realizan; por ejemplo,
si se trata de un regalo costoso o lujoso brindado con la intencin deliberada de obtener una
mayor ventaja comercial y hasta quizs allanando el camino para siguientes regalos o favores
futuros.
De esta manera, resulta importante que la empresa defina a nivel interno las situaciones en que
pueden o no aceptarse estos regalos o favores, e incluso llevar un registro de stos, para proteger
a la empresa y a las personas internas y externas con las que trabaja.
A pesar de que en algunas ocasiones la corrupcin pueda presentar un beneficio a corto plazo, o
incluso cuando se lleva a cabo para obtener algo a lo que la empresa tiene derecho, siempre
significar la colaboracin a una accin injusta y desleal.
La corrupcin corporativa es un grave problema que requiere atencin especial y ser tomado muy
en serio por las empresas debido a sus altos costes financieros, que ponen en peligro la
rentabilidad de las empresas y su continuidad, generar costes importantes y riesgos difciles de
medir y manejar, as como ineficiencia en la gestin, multas, etc. Pero adems conlleva riesgos
legales, como acusaciones, sanciones, juicios; institucionales, como el deterioro de la reputacin,
la creacin de una atmsfera corrupta o la ruptura de la confianza interna; y ticos, como
deterioro de la calidad tica y moral de los empleados y directivos de la organizacin, y de sus
principios y cultura. Adems, impacta negativamente en el mbito social, al reducir el crecimiento,
la inversin y la eficiencia econmica, deteriorar la distribucin de la renta y deslegitimar al
Estado, a la economa de mercado y a la democracia.
La lucha contra la corrupcin dentro de las empresas forma parte de su responsabilidad
corporativa.
El resultado de tomar partido en la lucha contra la corrupcin debe ir ms all que el respeto a la
ley. Una poltica anticorrupcin asimilada dentro de una empresa tiende a la creacin de un clima
de mayor confianza dentro de la organizacin y la lealtad con sus stakeholders , mayor calidad de
gestin y una slida reputacin que, a largo plazo, se traducir en mejores resultados econmicos,
sociales, humanos y ticos.
El hecho que el conocimiento de los riesgos de la corrupcin en las empresas no haya sido tan
investigado como otros sectores, no debe hacernos pensar que no es lo suficientemente
importante como para tenerla en cuenta. La preocupacin sobre este problema es compartida por
diversos organismos internacionales, que incluso han creado iniciativas especficas para luchar
contra la corrupcin corporativa en su esfuerzo por mejorar la calidad moral de las empresas..

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La lucha contra la corrupcin debe ser abordada desde mltiples frentes. Un enfoque dentro del
marco legal es bsico, pues ayuda a definir el fenmeno de forma precisa y ofrece una serie de
enfoques para combatirlo cuando surja; pero no debe limitarse a un tema regido por las leyes, es
importante que la empresa implemente un cdigo de conducta anticorrupcin propio o, en caso
de tenerlo, lo modifique segn se requiera, basndose en los diferentes principios, estrategias y
reglas que hemos citado en el presente Cuaderno. Un paso hacia adelante es la accin voluntaria y
conjunta de las empresas, creando as un marco internacional y acuerdos capaces de regular la
accin de cada empresa, facilitando la identificacin de situaciones de corrupcin, proporcionando
herramientas para combatirlas y, sobre todo, fortaleciendo a las empresas para que, de manera
conjunta, puedan eliminar la corrupcin dentro del sector privado.



















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ESTRATEGIAS DE LA OMA.

El representante de la OMA present las iniciativas de dicha organizacin en torno al fomento de
la tica y transparencia en las aduanas. Explic que la estrategia de la OMA en la lucha contra la
corrupcin en las aduanas se centra en lograr que las administraciones aduaneras adopten una
filosofa de mejora continua para lo cual deben implementar un ciclo permanente de auto-
evaluacin de la tica, desarrollo de estrategias y evaluacin del progreso. Asimismo, indic que
la bsqueda de soluciones debe adaptarse a la medida de las necesidades y posibilidades de cada
pas, con metas de largo plazo, con la colaboracin del sector privado y dentro de programas
globales de modernizacin y reforma de las instituciones aduaneras. Dentro de las principales
iniciativas desarrolladas por la OMA en el campo de la tica, se presentaron las siguientes:
1. La Declaracin de Arusha revisada;
2. La Gua para el Desarrollo de la tica;
3. El Modelo de Cdigo de Conducta;
4. Los mdulos E-Learning sobre Integridad;
5. La organizacin de seminarios; y
6. El desarrollo de proyectos piloto: La Declaracin de Arusha contiene diez principios bsicos que
constituyen las bases fundamentales para guiar las reformas en materia de tica y transparencia.











4.3
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49


DECLARACIN DE ARUSHA.
La Declaracin de Arusha fue adoptada inicialmente en Arusha, Tanzania en 1993. Fue revisada en
el 2003 con base en las experiencias de los diez aos previos. La Declaracin de Arusha Revisada es
la herramienta focal y la caracterstica central de una estrategia efectiva y global para prevenir la
corrupcin e incrementar el nivel de integridad en las Aduanas.
CONSIDERANDO que las administraciones aduaneras a lo largo del mundo realizan un nmero de
tareas de vital importancia en nombre de sus gobiernos y contribuyen a las metas nacionales tales
como la recaudacin de ingresos, la proteccin de la comunidad, la facilitacin del comercio y la
proteccin de la seguridad nacional;
RECONOCIENDO que la tica es un asunto primordial para todas las naciones y para todas las
administraciones aduaneras y que la presencia de la corrupcin puede limitar considerablemente
la capacidad aduanera para cumplir efectivamente con su misin. Los efectos adversos de la
corrupcin pueden incluir:
una reduccin en la seguridad nacional y en la proteccin de la comunidad;
fraude fiscal y prdida de ingresos;
una reduccin de las inversiones extranjeras;
incremento de costos que finalmente son asumidos por la comunidad;
el mantenimiento de barreras al comercio internacional y al crecimiento econmico ;
una reduccin en la confianza del pblico con relacin a las instituciones gubernamentales;
una disminucin del nivel de confianza y cooperacin entre las administraciones aduaneras y
otros organismos gubernamentales;
una reduccin del nivel de cumplimiento voluntario de las leyes y reglamentos aduaneros; y
un debilitamiento de la moral y del esprit de corps del personal;
CONSIDERANDO que la corrupcin no puede combatirse efectivamente sino en el contexto de un
esfuerzo nacional amplio;
AFIRMANDO que una de las prioridades de todos los gobiernos debera ser asegurar que las
Aduanas se encuentren libres de corrupcin, lo que requiere de una firme voluntad poltica y de
un compromiso sostenible para la lucha contra la corrupcin;
DECLARA que un programa nacional efectivo en materia de tica en Aduanas debe tener en cuenta
los siguientes factores claves:

4.4
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1. Liderazgo y compromiso
La responsabilidad de la prevencin contra la corrupcin debe incumbir principalmente al jefe de
la Aduana y a su equipo directivo. Asimismo, se debe enfatizar la necesidad de altos niveles de
tica y mantener el compromiso de combatir la corrupcin por largo plazo. Los jefes y supervisores
de Aduanas deben asumir un fuerte papel de liderazgo y aceptar un nivel de responsabilidad
adecuado a sus funciones, para que las normas de tica sean rigurosamente respetadas en todos
los dominios de las actividades aduaneras. Los jefes de Aduanas deben demostrar un claro e
inequvoco inters en la tica y desempear un papel ejemplar conforme con la letra y con el
espritu del Cdigo de Conducta.
2. Marco Regulador
Las leyes, reglamentos, normas administrativas y procedimientos aduaneros deben armonizarse y
simplificarse al mximo, de tal manera que los trmites aduaneros puedan realizarse sin demandar
gastos indebidos. Este proceso involucra la adopcin de convenios, otros instrumentos y
estndares internacionalmente aceptados. Las prcticas aduaneras deben ser objeto de una
revisin y de una reforma a fin de suprimir las formalidades y reducir las duplicaciones intiles.
Las tasas arancelarias deben ser moderadas en la medida de lo posible y las excepciones a las
normas comunes reducidas al mnimo. Los sistemas y procedimientos deben estar de acuerdo con
el Convenio Internacional revisado sobre Simplificacin y Armonizacin de Procedimientos
Aduaneros (Convenio de Kyoto revisado).
3. Transparencia
Los usuarios de Aduanas tienen derecho a esperar un alto grado de certeza y previsibilidad en su
trato con Aduanas. Las leyes, reglamentos, procedimientos y normas administrativas aduaneras
deben publicarse y ser fcilmente accesible y aplicadas de una manera uniforme y consistente. La
base sobre la cual los poderes discrecionales pueden ejercerse debe ser claramente definida. Se
deben establecer procedimientos de apelacin y de recursos administrativos a fin de permitir a los
usuarios impugnar contra las decisiones aduaneras o solicitar un nuevo examen de las mismas.
Asimismo, deben establecerse cartillas de servicio al cliente y estndares de desempeo los que
establecern el nivel de servicio que los usuarios pueden esperar de las Aduanas.
4. Automatizacin
La automatizacin o sistematizacin de las funciones de Aduanas puede mejorar la eficiencia y
efectividad y eliminar muchas oportunidades para la corrupcin. La automatizacin tambin
puede contribuir a incrementar el nivel de responsabilidad y proporcionar los registros para un
monitoreo y revisin posterior de las decisiones administrativas, as como del ejercicio de las
competencias discrecionales oficiales. Siempre que sea posible, se deben configurar los sistemas
automatizados de tal manera que permitan minimizar la oportunidad del personal de Aduanas
para que haga un uso inapropiado del ejercicio de poder discrecional, los contactos personales
entre ellos y los usuarios, as como el manejo y transferencia fsica de fondos.
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5. Reforma y Modernizacin
La corrupcin tpicamente ocurre en situaciones donde las prcticas son ineficientes y desfasadas
y donde los usuarios son incentivados a evitar procedimientos lentos y gravosos ofreciendo
propinas y pagando cuotas para la facilitacin. Las administraciones de Aduanas deben reformar y
modernizar sus sistemas y procedimientos para eliminar cualquier ventaja percibida que pueda ser
obtenida eludiendo los requisitos oficiales. Tal reforma e iniciativas de modernizacin deberan ser
totales en naturaleza y centrarse en todos los aspectos de las operaciones y desempeo
aduaneros. El Convenio de Kyoto revisado ofrece un buen punto de referencia para tales
iniciativas.
6. Auditora e Investigacin
La implementacin de una serie de mecanismos apropiados de monitoreo y control tales como
programas de exmenes internos, auditoras internas y externas, tcnicas de investigacin y
procesos judiciales pueden ayudar a la prevencin y el control de la corrupcin en Aduanas. Tales
tcnicas deben establecer un balance razonable entre las estrategias positivas propias que
favorezcan altos niveles de tica y las estrategias represivas que buscan identificar las incidencias
de corrupcin y a someter al personal involucrado a los procedimientos disciplinarios y judiciales.
Se debe alentar al personal de Aduanas, a los usuarios y al pblico en general a informar sobre los
comportamientos corruptos, contrarios a la tica o sobre las actividades ilcitas y, cundo se
brinde tal informacin, sta debe ser rpidamente objeto de una investigacin profunda,
protegiendo a las fuentes. Cuando se considere conveniente proceder a realizar investigaciones
de gran escala o complejas o cuando la corrupcin se encuentra ampliamente presente en la
administracin, se puede igualmente recurrir a los organismos independientes de lucha contra la
corrupcin.
7. Cdigo de Conducta
Un elemento clave de cualquier programa efectivo en materia de tica es el desarrollo, la
publicacin y la aceptacin de un cdigo de conducta completo, que establezca de manera
prctica y sin ambigedad los trminos del comportamiento esperado de todo el personal
aduanero. El cdigo debe prever, en caso de violacin, las penalizaciones proporcionales a la
gravedad de la infraccin, apoyadas por disposiciones administrativas y legales apropiadas.
8. Gestin de Recursos Humanos
La implementacin de buenas polticas y procedimientos de gestin de recursos humanos juega un
papel principal en la lucha contra la corrupcin en Aduanas. Las prcticas de gestin de recursos
humanos, que han probado ser tiles en controlar y eliminar la corrupcin en Aduanas, incluyen:
proporcionar al personal aduanero salario, otras remuneraciones y condiciones suficientes que
aseguren el mantenimiento de un nivel decente de vida;
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reclutar y mantener al personal que tenga altos estndares de tica y que parezca mantenerlos;
asegurar que los procedimientos de seleccin y promocin de personal estn libre de influencias
y favoritismo y que estn basados en el principio de mrito;
asegurar que las decisiones en materia de despliegue, rotacin y reubicacin de personal tomen
en cuenta la necesidad de eliminar las oportunidades del personal de Aduanas a ocupar posiciones
vulnerables por largos perodos de tiempo;
brindar al personal de Aduanas, tras el reclutamiento y en toda su carrera, adecuada
capacitacin y desarrollo profesional para promover y reforzar continuamente la importancia de
mantener altos estndares ticos y profesionales; e
implementar adecuados sistemas de evaluacin y gestin de desempeo que refuerce buenas
prcticas y que promueva altos niveles de tica personal y profesional.
9. Moral y Cultura Organizacional
La corrupcin es ms probable que ocurra en organizaciones donde la moral o esprit de corps es
baja y donde el personal de Aduanas no tiene orgullo de la reputacin de su administracin. Los
servidores de Aduanas tienen ms probabilidad de actuar con tica cuando la moral es alta, donde
las prcticas de gestin de recursos humanos son justas y donde existen razonables oportunidades
para el desarrollo y progreso en la carrera. Los empleados de todos los niveles deben estar
involucrados activamente en el programa de anticorrupcin y deben ser alentados a aceptar un
nivel apropiado de responsabilidad con respecto a la tica en la administracin.
10. Relacin con el sector privado
Las administraciones Aduaneras deben promover una relacin abierta, transparente y productiva
con el sector privado. Los grupos de usuarios deben ser alentados a aceptar un nivel adecuado de
responsabilidad con relacin al problema y para la identificacin e implementacin de soluciones
prcticas. El establecimiento de Memorandos de Entendimientos entre las instituciones de
Aduanas y el sector privado puede ser til en este aspecto. Del mismo modo, el desarrollo de
cdigos de conducta para el sector privado, que claramente establezca normas de
comportamiento profesional, puede ser til. Las penalizaciones asociadas con comprometerse en
comportamiento corrupto deben ser suficientes para disuadir a los grupos de usuarios a pagar
propinas o cuotas de facilitacin para obtener tratamiento preferencial.
Nosotros, los Miembros del Consejo de Cooperacin Aduanera, invocamos a las administraciones
aduaneras para implementar planes de accin completos y sostenibles en materia de tica,
basados en los principios claves trazados lneas arriba y en los Gobiernos, el sector empresarial y
miembros de la comunidad internacional para apoyar a las Aduanas en su lucha contra la
corrupcin.

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UNIDAD 5
SANCIONES EN EL COMERCIO EXTERIOR







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MULTAS.
En la Ley Aduanera se establece en el captulo ocho una serie de leyes donde se deja estipulado las
consideraciones para establecer infracciones y sanciones.
ARTICULO 176. Comete las infracciones relacionadas con la importacin o exportacin, quien
introduzca al pas o extraiga de l mercancas, en cualquiera de los siguientes casos:

I. Omitiendo el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior y, en su
caso, de las cuotas compensatorias, que deban cubrirse.

II. Sin permiso de las autoridades competentes o sin la firma electrnica en el
pedimento que demuestre el descargo total o parcial del permiso antes de realizar
los trmites del despacho aduanero o sin cumplir cualesquiera otras regulaciones o
restricciones no arancelarias emitidas conforme a la Ley de Comercio Exterior, por
razones de seguridad nacional, salud pblica, preservacin de la flora o fauna, del
medio ambiente, de sanidad fitopecuaria o los relativos a Normas Oficiales
Mexicanas excepto tratndose de las Normas Oficiales Mexicanas de informacin
comercial, compromisos internacionales, requerimientos de orden pblico o
cualquiera otra regulacin.

III. Cuando su importacin o exportacin est prohibida o cuando las maquiladoras y
empresas con programa autorizado por la Secretara de Comercio y Fomento
Industrial realicen importaciones temporales de conformidad con el artculo 108 de
esta Ley, de mercancas que no se encuentren amparadas por su programa.

IV. Cuando se ejecuten actos idneos inequvocamente dirigidos a realizar las
operaciones a que se refieren las fracciones anteriores, si stos no se consuman
por causas ajenas a la voluntad del agente.

V. Cuando se internen mercancas extranjeras procedentes de la franja o regin
fronteriza al resto del territorio nacional en cualquiera de los casos anteriores.

VI. Cuando se extraigan o se pretendan extraer mercancas de recintos fiscales o
fiscalizados sin que hayan sido entregadas legalmente por la autoridad o por las
personas autorizadas para ello.

VII. Cuando en la importacin, exportacin o retorno de mercancas el resultado del
mecanismo de seleccin automatizado hubiera determinado reconocimiento
aduanero y no se pueda llevar a cabo ste, por no encontrarse las mercancas en el
lugar sealado para tal efecto.

VIII. Cuando las mercancas extranjeras en trnsito internacional se desven de las rutas
fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratndose de
trnsito interno.

IX. Cuando se introduzcan o se extraigan mercancas del territorio nacional por aduana
no autorizada.

X. Cuando no se acredite con la documentacin aduanal correspondiente la legal
estancia o tenencia de las mercancas en el pas o que se sometieron a los trmites
previstos en esta Ley, para su introduccin al territorio nacional o para su salida del
mismo. Se considera que se encuentran dentro de este supuesto, las mercancas
que se presenten ante el mecanismo de seleccin automatizado sin pedimento,
cuando ste sea exigible, o con un pedimento que no corresponda.
5.1
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XI. Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador sealado en el
pedimento o en la factura sean falsos o inexistentes; en el domicilio fiscal sealado
en dichos documentos no se pueda localizar al proveedor o importador, o la factura
sea falsa.
ARTICULO 177. Se presumen cometidas las infracciones establecidas por el artculo 176 de
esta Ley, cuando:

I. Se descarguen subrepticiamente mercancas extranjeras de los medios de
transporte, aun cuando sean de rancho o abastecimiento.

II. Una aeronave con mercancas extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el
trfico internacional, salvo caso de fuerza mayor, as como cuando se efecte un
transbordo entre dos aeronaves con mercanca extranjera, sin haber cumplido los
requisitos previstos en el artculo 13 de esta Ley.

III. Durante el plazo a que se refiere el artculo 108, fraccin I de esta Ley, la
maquiladora o empresa con programa de exportacin autorizado por la Secretara
de Economa que hubiera efectuado la importacin temporal, no acrediten que las
mercancas fueron retornadas al extranjero, se destinaron a otro rgimen aduanero
o que se encuentran en el domicilio en el cual se llevar a cabo el proceso para su
elaboracin, transformacin o reparacin manifestado en su programa.

IV. Se introduzcan o extraigan del pas mercancas ocultas o con artificio tal que su
naturaleza pueda pasar inadvertida, si su importacin o exportacin est prohibida o
restringida o por la misma deban pagarse los impuestos al comercio exterior.

V. Se introduzcan al pas mercancas o las extraigan del mismo por lugar no
autorizado.

VI. Se encuentren en la franja o regin fronteriza del pas, mercancas que en los
trminos de la fraccin XX del artculo 144 de esta Ley, deban llevar marbetes o
sellos y no los tengan.

VII. Se encuentren fuera de la franja o regin fronteriza del pas, mercancas que lleven
los marbetes o sellos a que se refiere la fraccin XX del artculo 144 de esta Ley.

VIII. Tratndose de mercancas susceptibles de ser identificadas individualmente, no se
consigne en el pedimento, en la factura, en el documento de embarque o en
relacin que en su caso se haya anexado al pedimento, los nmeros de serie, parte,
marca, modelo o, en su defecto, las especificaciones tcnicas o comerciales
necesarias para identificar las mercancas y distinguirlas de otras similares, cuando
dichos datos existan. Esta presuncin no ser aplicable en los casos de
exportacin, salvo tratndose de mercancas importadas temporalmente que
retornen en el mismo estado o que se hubieran importado en los trminos del
artculo 86 de esta Ley.

IX. Se exhiban para su venta mercancas extranjeras sin estar importadas
definitivamente o sujetas al rgimen de depsito fiscal, con excepcin de las
muestras o muestrarios destinados a dar a conocer mercancas que se hubieran
importado temporalmente.

X. Las mercancas extranjeras destinadas al rgimen de depsito fiscal no arriben en
el plazo autorizado al almacn general de depsito o a los locales autorizados.

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XI.- (Se deroga).

ARTICULO 178. Se aplicarn las siguientes sanciones a quien cometa las infracciones
establecidas por el artculo 176 de esta Ley:

I. Multa del 130% al 150% de los impuestos al comercio exterior omitidos, cuando no
se haya cubierto lo que corresponda pagar.

Cuando la infraccin a que se refiere esta fraccin sea cometida por pasajeros, se
impondr una multa del 80% al 120% del valor comercial de las mercancas, salvo
que se haya ejercido la opcin a que se refiere la fraccin I del artculo 50 de esta
Ley, en cuyo caso, la multa ser del 70% al 100% de dicho valor comercial.

II. Multa de $2,838.00 a $7,096.00 cuando no se haya obtenido el permiso de
autoridad competente, tratndose de vehculos.

III. Multa del 70% al 100% del valor comercial de las mercancas, cuando su
importacin o exportacin est prohibida o cuando las maquiladoras y empresas
con programa autorizado por la Secretara de Economa realicen las importaciones
temporales a que se refiere la fraccin III.

IV. Siempre que no se trate de vehculos, multa del 70% al 100% del valor comercial de
las mercancas cuando no se compruebe el cumplimiento de las regulaciones y
restricciones no arancelarias o cuotas compensatorias correspondientes, normas
oficiales mexicanas, con excepcin de las normas oficiales mexicanas de
informacin comercial.

V. Multa del 100% al 150% del valor comercial de las mercancas declaradas, a la
mencionada en la fraccin VI del artculo 176 de esta Ley.

VI.- Multa equivalente del 5% al 10% del valor declarado de las mercancas cuando se
trate de los supuestos a que se refiere la fraccin VII.

VII. Multa del 70% al 100% del valor declarado o del valor comercial de las mercancas,
el que sea mayor, a la mencionada en la fraccin VIII.

VIII. Multa del 10% al 20% del valor declarado o del valor comercial de las mercancas,
el que sea mayor, a la sealada en la fraccin IX.

IX. Multa equivalente a la sealada en las fracciones I, II, III o IV de este artculo, segn
se trate, o del 70% al 100% del valor comercial de las mercancas cuando estn
exentas, a la sealada en la fraccin X, salvo que se demuestre que el pago
correspondiente se efectu con anterioridad a la presentacin de las mercancas,
en cuyo caso, nicamente se incurrir en la sancin prevista en la fraccin V del
artculo 185 de esta Ley.

X. Multa del 70% al 100% del valor en aduana de las mercancas en los casos a que
se refiere la fraccin XI del artculo 176 de esta Ley.

(Se deroga el segundo prrafo).

(Se deroga el tercer prrafo).

ARTICULO 180. Cometen la infraccin de circulacin indebida dentro del recinto fiscal quienes
circulen en vehculos dentro de dichos recintos sin sujetarse a los lineamientos de circulacin
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establecidos por las autoridades aduaneras y quienes en vehculo o sin l se introduzcan sin estar
autorizados para ello, a zonas de los recintos fiscales cuyo acceso est restringido.

ARTICULO 182. Cometen las infracciones relacionadas con el destino de las mercancas,
quienes:

I. Sin autorizacin de la autoridad aduanera:

a) Destinen las mercancas por cuya importacin fue concedida alguna
franquicia, exencin o reduccin de contribuciones o se haya eximido del
cumplimiento de alguna regulacin o restriccin no arancelaria, a una
finalidad distinta de la que determin su otorgamiento.

b) Trasladen las mercancas a que se refiere el inciso anterior a lugar distinto
del sealado al otorgar el beneficio.

c) Las enajenen o permitan que las usen personas diferentes del beneficiario.

d) Enajenen o adquieran vehculos importados o internados temporalmente; as
como faciliten su uso a terceros no autorizados.

e) Enajenen o adquieran vehculos importados en franquicia, o a la franja
fronteriza sin ser residente o estar establecido en ellas.

f) Faciliten a terceros no autorizados su uso, tratndose de vehculos
importados a franja o regin fronteriza, cuando se encuentren fuera de
dichas zonas.

II. Excedan el plazo concedido para el retorno de las mercancas importadas o
internadas temporalmente; no se lleve a cabo el retorno al extranjero de las
importaciones temporales o el retorno a la franja o regin fronteriza en las
internaciones temporales de vehculos; transformen las mercancas que debieron
conservar en el mismo estado o de cualquier otra forma violen las disposiciones que
regulen el rgimen aduanero autorizado en cuanto al destino de las mercancas
correspondientes y la finalidad especfica del rgimen.

III. Importen temporalmente vehculos sin tener alguna de las calidades migratorias
sealadas en el inciso a) de la fraccin IV del artculo 106 de esta Ley; importen
vehculos en franquicia destinados a permanecer definitivamente en franja o regin
fronteriza del pas, o internen temporalmente dichos vehculos al resto del pas, sin
tener su residencia en dicha franja o regin, o sin cumplir los requisitos que se
establezcan en los Decretos que autoricen las importaciones referidas.

lV. Retiren las mercancas del recinto fiscalizado autorizado para operar el rgimen de
elaboracin, transformacin o reparacin con una finalidad distinta de su
exportacin o retorno al extranjero.

V. No presenten las mercancas en el plazo concedido para el arribo de las mismas a
la aduana de despacho o de salida, tratndose del rgimen de trnsito interno.

VI. Presenten los pedimentos de trnsito interno o internacional con el fin de dar por
concluido dichos trnsitos en la aduana de despacho o en la de salida, sin la
presentacin fsica de las mercancas en los recintos fiscales o fiscalizados.

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VII. Realicen la exportacin, el retorno de mercancas o el desistimiento de rgimen, en
el caso de que se presente el pedimento sin las mercancas correspondientes en la
aduana de salida.
ARTICULO 183. Se aplicarn las siguientes sanciones a quien cometa las infracciones
relacionadas con el destino de las mercancas, previstas en el artculo 182 de esta Ley:

I. Multa equivalente del 130% al 150% del beneficio obtenido con la franquicia,
exencin o reduccin de impuestos concedida o del 70% al 100% del valor
comercial de las mercancas cuando se haya eximido del cumplimiento de las
regulaciones y restricciones no arancelarias, en los casos a que se refiere la
fraccin I, incisos a), b), c) y f).

Multa equivalente del 30% al 50% del impuesto general de importacin que habra
tenido que cubrirse si la importacin fuera definitiva o del 15% al 30% del valor
comercial de las mercancas cuando estn exentas, en los casos a que se refiere la
fraccin I, incisos d) y e) y la fraccin III. Tratndose de yates y veleros tursticos la
multa ser del 10% al 15% del valor comercial.

II. Si la infraccin consisti en exceder los plazos concedidos para el retorno de las
mercancas de importacin o internacin, segn el caso, multa de $1,145.00 a
$1,717.00 si el retorno se verifica en forma espontnea, por cada periodo de quince
das o fraccin que transcurra desde la fecha de vencimiento del plazo hasta que se
efecte el retorno. El monto de la multa no exceder del valor de las mercancas.

No se aplicar la multa a que se refiere el prrafo anterior, a las personas que
retornen en forma espontnea los vehculos importados o internados
temporalmente.

IIl. Multa equivalente a la sealada por el artculo 178, fracciones I, II, III o IV, segn se
trate, o del 30% al 50% del valor comercial de las mercancas cuando estn
exentas, si la omisin en el retorno de las mercancas importadas o internadas
temporalmente es descubierta por la autoridad.

(Se deroga el segundo prrafo).

IV. Multa equivalente del 30% al 50% del valor comercial de las mercancas
correspondientes, en los dems casos.

V. Multa de $42,575.00 a $56,767.00 en el supuesto a que se refiere la fraccin IV.

VI. Multa equivalente del 70% al 100% del valor en aduana de las mercancas en los
supuestos a que se refieren las fracciones V, VI y VII.

ARTICULO 185. Se aplicarn las siguientes multas a quienes cometan las infracciones
relacionadas con las obligaciones de presentar documentacin y declaraciones, as como de
transmisin electrnica de la informacin, previstas en el artculo 184 de esta Ley:

I. Multa de $2,049.00 a $3,073.00, en caso de omisin a las mencionadas en las
fracciones I, II y XVIII. Las multas se reducirn al 50% cuando la presentacin sea
extempornea.

lI. Multa de $993.00 a $1,419.00 a la sealada en la fraccin III, por cada documento.

No se aplicar la multa a que se refiere esta fraccin, cuando el agente o
apoderado aduanal presente la rectificacin correspondiente dentro de los diez das
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siguientes contados a partir del da siguiente a aqul en el que le fuera notificado el
escrito o acta correspondiente en el que se haga constar la irregularidad detectada
en el reconocimiento o segundo reconocimiento, as como de la revisin de
documentos siempre que presente copia del pedimento correspondiente ante la
aduana que emiti el escrito o el acta, dentro del plazo de diez das otorgado para
el ofrecimiento de pruebas y alegatos. No obstante lo anterior, la aduana proceder
a aplicar las multas que correspondan cuando no se rectifiquen todos los datos a
que se refiera el escrito o acta.

III. Multa de $1,716.00 a $2,861.00 tratndose de la fraccin IV.

IV. Multa de $2,290.00 a $3,435.00 a la sealada en la fraccin V, por cada medio
magntico que contenga informacin inexacta, incompleta o falsa.

V. Multa de $2,129.00 a $3,548.00 a la sealada en la fraccin VI.
VI. Multa de $2,129.00 a $3,548.00, en el caso sealado en la fraccin VII, por cada
pedimento.

VII. Multa equivalente de 20% al 40% de la cantidad que exceda al equivalente en la
moneda o monedas de que se trate a diez mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica, a las infracciones establecidas en las fracciones VIII, XV y XVI.

VIII. Multa de $40,972.00 a $61,457.00, en el caso de la transmisin electrnica
sealada en la fraccin IX, por la omisin de cada pasajero, tripulante o medio de
transporte que arribe a territorio nacional, a que se refiere el inciso a) y por la
omisin relativa a la mercanca por cada medio de transporte a que se refiere el
inciso b). La multa se reducir en un 50%, en el caso de que la transmisin
electrnica sea extempornea, incompleta o contenga informacin incorrecta.

IX. Multa de $114,499.00 a $171,748.00, en los casos sealados en la fraccin X, por
cada aeronave que arribe al territorio nacional.

X. Multa de $1,419.00 a $2,129.00, en el caso sealado en la fraccin XI, por cada
pedimento.

XI. Multa de $4,258.00 a $5,677.00 en caso de omisin y de $2,129.00 a $3,548.00 por
la presentacin extempornea, en el caso sealado en la fraccin XII.

XII. Multa de $710.00 a $1,419.00, en el caso sealado en la fraccin XIII, por cada
documento.


XIII. Multa equivalente del 2% al 10% del valor comercial de las mercancas, a la
sealada en la fraccin XIV.

XIV. Multa de $10,243.00 a $15,364.00, a la sealada en la fraccin XVII por cada
periodo de 15 das o fraccin que transcurra desde la fecha en que debi presentar
el aviso y hasta que el mismo se presente.

ARTICULO 185-A. Comete la infraccin relacionada con la obligacin de llevar los sistemas de
control de inventarios, quienes no cumplan con lo dispuesto en la fraccin I del artculo 59 de esta
Ley.

ARTICULO 185-B. Se aplicar una multa de $10,243.00 a $20,486.00 a quienes cometan la
infraccin relacionada con la obligacin de llevar los sistemas de control de inventarios prevista en
el artculo 185-A de esta Ley.
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ARTICULO 186. Cometen las infracciones relacionadas con el control, seguridad y manejo de
las mercancas de comercio exterior:

l. Las personas autorizadas para almacenarlas o transportarlas, si no tienen en los
almacenes, medios de transporte o bultos que las contengan, los precintos,
etiquetas, cerraduras, sellos y dems medios de seguridad exigidos por la Ley o el
Reglamento.

lI. Quienes violen los medios de seguridad a que se refiere la fraccin anterior o
toleren su violacin.

III. Los remitentes que no anoten en las envolturas de los envos postales el aviso de
que contienen mercancas de exportacin o cuando sean mercancas de
procedencia extranjera que enven de la franja o regin fronteriza al resto del pas.

IV. Los capitanes, pilotos y empresas porteadoras que no cumplan con la obligacin
prevista en la fraccin V del artculo 20 de esta Ley.

V. Los capitanes o pilotos que toleren la venta de mercancas de procedencia
extranjera en las embarcaciones o aeronaves, una vez que se encuentren en el
territorio nacional.

VI. Los almacenes generales de depsito que permitan el retiro de las mercancas
sujetas al rgimen de depsito fiscal sin cumplir con las formalidades para su
retorno al extranjero o sin que se hayan pagado las contribuciones y, en su caso,
cuotas compensatorias causadas con motivo de su importacin o exportacin
definitivas.

VII. Las personas que hubieren obtenido concesin o autorizacin para almacenar
mercancas cuando las entreguen sin cumplir con las obligaciones establecidas en
las fracciones VI y VII del artculo 26 de esta Ley.

Vlll. Los recintos fiscalizados autorizados para operar el rgimen de elaboracin,
transformacin o reparacin, cuando hubieran entregado las mercancas en ellos
almacenadas y no cuenten con copia del pedimento en el que conste que stas
fueron retornadas al extranjero o exportadas, segn corresponda.

IX. Los capitanes o pilotos de embarcaciones y aeronaves que presten servicios
internacionales y las empresas a que stas pertenezcan, cuando injustificadamente
arriben o aterricen en lugar no autorizado, siempre que no exista infraccin de
contrabando.

X. Los pilotos que omitan presentar las aeronaves en el lugar designado por las
autoridades aduaneras para recibir la visita de inspeccin.

Xl. Los agentes aduanales que incurran en el supuesto previsto en la fraccin II del
artculo 164 de esta Ley y quienes se ostenten como tales sin la patente respectiva.

Xll. El Servicio Postal Mexicano cuando no d cumplimiento a las obligaciones que
seala el artculo 21 de esta Ley, excepto la establecida en la fraccin IV de ese
mismo artculo.

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61


XIll. Las empresas que presten el servicio de transporte internacional de pasajeros,
cuando omitan distribuir entre los mismos las formas oficiales que al efecto
establezca la Secretara, para la declaracin de aduanas de los pasajeros.

XIV. Las personas que hubieran obtenido concesin o autorizacin para prestar los
servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas de comercio exterior,
cuando no cumplan con alguna de las obligaciones previstas en el primer prrafo y
en las fracciones I a VI y VIII y los lineamientos a que se refiere el primer prrafo del
artculo 15 y en la fraccin III del artculo 26 de esta Ley.

XV. Los establecimientos autorizados a que se refiere el artculo 121 de esta Ley, que
enajenen mercancas a personas distintas de los pasajeros que salgan del pas
directamente al extranjero.

XVI. Las personas que presten los servicios de mantenimiento y custodia de aeronaves
que realicen el transporte internacional no regular, cuando no cumplan con lo
establecido en el penltimo prrafo del artculo 20 de esta Ley.

XVII. Los agentes o apoderados aduanales, cuando no coincida el nmero de candado
oficial manifestado en el pedimento o en la factura, con el nmero de candado
fsicamente colocado en el vehculo o en el medio de transporte que contenga las
mercancas.

XVIII. Las instituciones de crdito o casas de bolsa autorizadas para operar cuentas
aduaneras, cuando no cumplan con las obligaciones previstas en las fracciones II o
III del artculo 87 de esta Ley.

XIX. Los establecimientos que se ostenten como depsito fiscal para la exposicin y
venta de mercancas extranjeras y nacionales sin contar con la autorizacin a que
se refiere el artculo 121, fraccin I de esta Ley.

XX. Cuando las personas que operen o administren puertos de altura, aeropuertos
internacionales o que presten los servicios auxiliares de terminales ferroviarias de
pasajeros y de carga, no cumplan con alguna de las obligaciones a que se refiere el
artculo 4o. de esta Ley.

XXI. Las empresas que hubieran obtenido autorizacin para prestar los servicios de
carga, descarga y maniobras de mercancas de comercio exterior en recintos
fiscales, cuando no cumplan con los lineamientos a que se refiere el segundo
prrafo del artculo 14-C de esta Ley.

XXII. Quienes efecten la transferencia o desconsolidacin de mercancas sin cumplir
con los requisitos y condiciones aplicables.

XXIII. Las personas que hubieran obtenido la autorizacin a que se refiere el artculo 14-D
o 135-A, cuando no cumplan con alguna de las obligaciones previstas en la Ley o
en la autorizacin respectiva.





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62


EMBARGO PRECAUTORIO.
Las autoridades aduaneras pueden embargar precautoriamente mercancas, as como los medios
en que se transporten, en los siguientes casos:
1. Cuando las mercancas se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado o
cuando las mercancas extranjeras en trnsito internacional se desven de las rutas fiscales
o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratndose de trnsito interno.
2. Cuando se trate de mercancas de importacin o exportacin prohibida o sujeta a las
regulaciones y restricciones no arancelarias a que se refiere la fraccin II, del artculo 176
de la Ley Aduanera y no se acredite su cumplimiento o sin acreditar el cumplimiento de las
normas oficiales mexicanas o, en su caso, se omita el pago de cuotas compensatorias.
Tratndose de las normas oficiales mexicanas de informacin comercial, slo proceder el
embargo cuando el incumplimiento se detecte en el ejercicio de visitas domiciliarias o
verificacin de mercancas en transporte.
3. Cuando no se acredite con la documentacin aduanera correspondiente, que las
mercancas se sometieron a los trmites previstos en la Ley Aduanera para su introduccin
al territorio nacional o para su internacin de la franja o regin fronteriza al resto del pas
y cuando no se acredite su legal estancia o tenencia, o se trate de vehculos conducidos
por personas no autorizadas. En el caso de pasajeros, el embargo precautorio proceder
slo respecto de las mercancas no declaradas, as como del medio de transporte, siempre
que se trate de vehculo de servicio particular, o si se trata de servicio pblico, cuando est
destinado a uso exclusivo del pasajero o no preste el servicio normal de ruta.
4. Cuando con motivo del reconocimiento aduanero o de la verificacin de mercancas en
transporte, se detecte mercanca no declarada o excedente en ms de un 10% del valor
total declarado en la documentacin aduanera que ampare las mercancas.
5. Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehculos de carga que transporten
mercancas de importacin sin el pedimento que corresponda para realizar el despacho de
las mismas.
6. Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador, sealado en el
pedimento o en la factura, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio fiscal
sealado en dichos documentos, no se pueda localizar al proveedor o la factura sea falsa.
7. Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o ms al valor de
transaccin de mercancas idnticas o similares determinado conforme a los artculos 72 y
73 de la Ley Aduanera, salvo que se haya otorgado la garanta a que se refiere el artculo
86-A fraccin I de la Ley Aduanera.
Cabe aclarar que en los dos ltimos casos se requiere una orden emitida por el Administrador
General o el Administrador Central de Investigacin Aduanera de la Administracin General de
Aduanas del Servicio de Administracin Tributaria, para que proceda el embargo precautorio.

5.2
ADUANAS


63


En los casos a que se refieren los numerales 1, 2, 3, 4, 6 y 7, el medio de transporte quedar como
garanta del inters fiscal, salvo que se cumpla con los requisitos y las condiciones que establezca
el Reglamento de la Ley Aduanera.
Por lo que se refiere a los numerales 3 y 4, el resto del embarque quedar como garanta del
inters fiscal, salvo que se trate de empresas con programa IMMEX, en este caso, slo se
proceder al embargo de la totalidad del excedente, permitindose inmediatamente la salida del
medio de transporte y del resto de la mercanca correctamente declarada.

Fundamento legal: Artculos 150 y 151 de la Ley Aduanera.

DECOMISO.

ARTICULO 183-A. Las mercancas pasarn a ser propiedad del Fisco Federal, sin perjuicio de las
dems sanciones aplicables, en los siguientes casos:

I. Cuando no sean retiradas de los almacenes generales de depsito, dentro del plazo
establecido en el artculo 144-A de esta Ley.

II. En el supuesto previsto en el artculo 151, fraccin VI de esta Ley, as como cuando se
seale en el pedimento el nombre, domicilio fiscal o la clave del registro federal de
contribuyentes de alguna persona que no hubiera solicitado la operacin de comercio
exterior.

III. En los casos previstos en el artculo 176, fracciones III, V, VI, VIII y X de esta Ley, salvo que
en este ltimo caso, se demuestre que el pago correspondiente se efectu con
anterioridad a la presentacin de las mercancas, o cuando se trate de los excedentes o
sobrantes detectados a maquiladoras de mercanca registrada en su programa, a que se
refiere el artculo 153, ltimo prrafo de esta Ley.

IV. En el supuesto previsto en el artculo 178, fraccin IV de esta Ley, excepto cuando el
infractor cumpla con las regulaciones y restricciones no arancelarias, dentro de los treinta
das siguientes a la notificacin del acta de inicio del procedimiento administrativo en
materia aduanera.
5.3
El decomiso: Por medio es ste pasan a propiedad del estado los objetos, los instrumentos y
el producto involucrados en la comisin de algn ilcito. Su delito es intencional se
decomisarn instrumentos, objetos y productos lcitos e ilcitos; se el delito es no intencional
solamente los ilcitos pasaran al estado. El particular pierde bienes a favor del estado, como
una sancin por su conducta ilcita penal o administrativa

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64



V. Los vehculos, cuando no se haya obtenido el permiso de la autoridad competente.

VI. En los casos a que se refiere el artculo 182, fracciones I, incisos d) y e), III, excepto yates y
veleros tursticos y IV de esta Ley.

VII. En el supuesto a que se refiere el artculo 183, fraccin III de esta Ley.

Cuando existiere imposibilidad material para que las mercancas pasen a propiedad del Fisco
Federal, el infractor deber pagar el importe de su valor comercial en el territorio nacional al
momento de la aplicacin de las sanciones que correspondan.

PAMA.

El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, es aqul que se inicia cuando las
autoridades aduaneras levantan el acta de inicio del procedimiento administrativo en materia
aduanera (PAMA) al embargar precautoriamente mercancas en los trminos previstos por la Ley
Aduanera.
Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, de la verificacin de mercancas en transporte o
por el ejercicio de las facultades de comprobacin como pudiera serlo la realizacin de un
procedimiento de Visita Domiciliaria-, se determine que se configura alguna de las causales de
embargo previstas por la Ley Aduanera.
Para efecto de proceder al embargo precautorio de mercancas, las autoridades levantarn el acta
de inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera en donde debern hacer constar:

1. La identificacin de la autoridad que practica la diligencia.
2. Los hechos y circunstancias que motivan el inicio del procedimiento.
3. La descripcin, naturaleza y dems caractersticas de las mercancas.
4. La toma de muestras de las mercancas, en su caso, y otros elementos probatorios necesarios
para dictar la resolucin correspondiente.
5. Por la actualizacin de alguna de las siguientes causales de embargo precautorio:
6. A. Cuando las mercancas se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado o
cuando las mercancas extranjeras en trnsito internacional se desven de las rutas fiscales
o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratndose de trnsito interno.
7. B.- Cuando se trate de mercancas de importacin o exportacin prohibida o sujeta a las
regulaciones y restricciones no arancelarias o sin acreditar el cumplimiento de las normas
5.4
ADUANAS


65


oficiales mexicanas o, en su caso, se omita el pago de cuotas
compensatorias. (Tratndose de las normas oficiales mexicanas de informacin
comercial, slo proceder el embargo cuando el incumplimiento se detecte en el ejercicio
de visitas domiciliarias o verificacin de mercancas en transporte.)
8. C.- Cuando no se acredite con la documentacin aduanera correspondiente, que las
mercancas se sometieron a los trmites previstos en esta Ley para su introduccin al
territorio nacional o para su internacin de la franja o regin fronteriza al resto del pas y
cuando no se acredite su legal estancia o tenencia, o se trate de vehculos conducidos por
personas no autorizadas.
9. D. Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, o de la verificacin de mercancas en
transporte, se detecte mercanca no declarada o excedente en ms de un 10% del valor
total declarado en la documentacin aduanera que ampare las mercancas.
10. F. Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehculos de carga que transporten
mercancas de importacin sin el pedimento que corresponda para realizar el despacho de
las mismas.
11. G. Cuando el nombre, denominacin o razn social o domicilio del proveedor en el
extranjero o domicilio fiscal del importador, sealado en el pedimento, o bien, en la
transmisin electrnica o en el aviso consolidado, considerando, en su caso, el acuse
correspondiente declarado, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio sealado,
no se pueda localizar al proveedor en el extranjero.
12. H. Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o ms al valor de
transaccin de mercancas idnticas o similares determinado conforme a los artculos 72 y
73 de esta Ley, salvo que se haya otorgado la garanta correspondiente.





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ARRIOJA VIZCAINO, Adolfo, Derecho Fiscal, Editorial Themis, Coleccin Textos universitarios, Mxico 1995, 10. Ed.



COMPENDIO DE LEYES DE COMERCIO EXTERIOR 20010.



CARVAJAL CONTRERAS MAXIMO. Derecho Aduanero ed. Porrua.


BIBLIOGRAFA