Ejercicios de Presupuestos

Concepto US$ %
Costo Global por persona

Alojamiento 525.00 26%
Alquiler de vehculo 70.00 4%
Tiquete areo incluye impuestos 650.00 33%
Alimentacin 350.00 18%
Recreacin 200.00 10%
Imprevisttos 200.00 10%
TOTAL 1,995.00 100%
T
CONCEPTO
Cantidad
Unidades Costo Unitario
Inventario Inicial 20,000 7,500
Produccin 90,000
Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricacin
Nocin Usuarios del Presupuesto
COMPAA MANUFACTURERA SU CARRO AL DA LTDA
Estado de costo de produccin y ventas presupuestado
PERIODO: ENERO A MARZO 20XX
CLCULO DE LOS INVENTARIOS DISPONIBLES
-
100.00
200.00
300.00
400.00
500.00
600.00
700.00
Alojamiento Tiquete areo incluye
impuestos
Recreacin
PRESUPUESTO VIAJE
Series1 Series2
COSTO TOTAL DE PRODUCCIN 90,000 9,000
INVENTARIOS DISPONIBLES 110,000
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
20,000 7,500
80,000 9,000
100,000
VENTAS 100,000 15,000
MENOS COSTO DE VENTAS
IGUAL UTILIDAD BRUTA
MENOS GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos
Ao Anterior 150,000,000
Incremento 30% 45,000,000
Gastos de Venta 20% 300,000,000
IGUAL UTILIDAD OPERACIONAL
MAS OTROS INGRESOS
MENOS OTROS EGRESOS
IGUAL UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
MENOS IMPUESTO DE RENTA 38.5%
IGUAL UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
PERIODO DEL 1ERO DE ENERO AL MARZO 31 DE 20XX
VALUACIN DE INVENTARIOS, SISTEMA DE INVENTARIOS PERMANENTES, METODOLOGIA
PEPS (PRIMEROS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR)
CLCULO DEL COSTO DE VENTAS DE 100.000 UNIDADES
ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
Costo Total
150,000,000
510,000,000
240,000,000
60,000,000
Estado de costo de produccin y ventas presupuestado
PERIODO: ENERO A MARZO 20XX
CLCULO DE LOS INVENTARIOS DISPONIBLES
Recreacin
PRESUPUESTO DE VIAJE
Alojamiento
Alquiler de vehculo
Tiquete areo incluye impuestos
Alimentacin
Recreacin
Imprevisttos
810,000,000
960,000,000
COSTO TOTAL
150,000,000
720,000,000
870,000,000
VALOR %
1,500,000,000 100.0%
870,000,000 58.0%
630,000,000 42.0%
495,000,000 33.0%
195,000,000
300,000,000
135,000,000 9.0%
0 0.0%
0 0.0%
135,000,000 9.0%
51,975,000 3.5%
83,025,000 5.5%
PERIODO DEL 1ERO DE ENERO AL MARZO 31 DE 20XX
VALUACIN DE INVENTARIOS, SISTEMA DE INVENTARIOS PERMANENTES, METODOLOGIA
PEPS (PRIMEROS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR)
CLCULO DEL COSTO DE VENTAS DE 100.000 UNIDADES
ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
Alojamiento
Alquiler de vehculo
Tiquete areo incluye impuestos
Alimentacin
Recreacin
Imprevisttos
TRIMESTRES Prod A Prod B Cedula 1 PRESUPUESTO DE VENTAS Cantidad Precios Ventas estimadas
1 2,500 1,350 A 40,000 4,200 168,000,000
2 20,000 10,200 B 20,500 8,000 164,000,000
3 13,300 6,780 TOTAL 332,000,000
4 4,200 2,170
Total 40,000 20,500
Cdula 2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Concepto Valor % CONCEPTO A B A B A B TOTAL
Supervisin 12,200,000 37% Inv final esp 4,200 2,170 2,482 5,263 10,424,400 11,420,710 21,845,110
Ingeniera 8,937,000 27% + Vtas pptadas 40,000 20,500
Impuestos Diversos 4,898,000 15% Unids requeridas 44,200 22,670
Seguros 1,629,000 5% - inv inic disp 2,500 1,350 2,010 4,279 5,025,000 5,776,650 10,801,650
Depreciacin 5,700,000 17% Prod requerida 41,700 21,320
Total 33,364,000 100%
Cdula 3 CONSUMO Y COSTEO MP Prod requerida Est consumo
X Y Z X Y Z
Concepto Valor %
Salarios de vendores 18,210,360.00 61% A 41,700 2 1 83,400 - 41,700
Comisiones 4,518,360.00 15% B 21,320 2 2 3 42,640 42,640 63,960
Publicidad 7,119,840.00 24% 126,040 42,640 105,660
Total 29,848,560.00 100% 43,504
43,505.61 22,322.04
Concepto Valor %
Sueldos 25,330,200 66% Cdula 4 PPTO COMPRAS Y CONSUMO MP
papelera utiles 3,902,220 10% A B
Servicios pblicos 3,354,540 9% Inv Inic Mat Primas 5,212 2,665
Honorarios Profesionales 6,024,480 16% Inv final Mat Pr 5,438 2,790
Total 38,611,440 100%
TOTAL 68,460,000 Inv Inicial X Y Z X Y Z
A 5,212 2 1 10,424 - 5,212
B 2,665 2 2 3 5,330 5,330 7,995
Total 15,754 5,330 13,207
Inv final X Y Z X Y Z
A 5,438 2 1 10,876 - 5,438
B 2,790 2 2 3 5,580 5,580 8,370
Total 16,456 5,580 13,808
Costo total
Consumos calculados
Costo unitario PRODUCTOS
Gastos de admon
Costos Indirectos de Fabricacin - CIF
Gastos de venta
4,1 Ppto de compras
Concepto X Y Z
Inv Final esperado 16,456 5,580 13,808
+ consumos previstos 126,040 42,640 105,660
= ncesidades totales 142,496 48,220 119,468
- Inv Inicial 15,754 5,330 13,207
Unidades a comprar 126,742 42,890 106,261
x Precio compra 210 400 720
Ppto de compras 26,615,820 17,156,000 76,507,920
Ppto de compras total 120,279,740
4,2 Ppto de consumo
X Y Z TOTAL
Inv Inic 15,754 5,330 13,207
Costo unitario al terminar ao n: precio
actual / 1,3 inflacin 162 308 554
Vr Inv inic 2,552,148 1,641,640 7,316,678 11,510,466
+ Ppto de compras 26,615,820 17,156,000 76,507,920 120,279,740
= Vr Inv disponible 29,167,968 18,797,640 83,824,598 131,790,206
- Vr Inv final 3,455,760 2,232,000 9,941,760 15,629,520
Presupuesto de consumo 25,712,208 16,565,640 73,882,838 116,160,686
Ppto de consumo por producto
A 17,514,000 - 30,024,000 47,538,000
B 8,954,400 17,056,000 46,051,200 72,061,600
Precio promedio: Ppto de consumo /
consumos calculados 204 389 699
A 17,013,632 - 29,158,758 46,172,456
B 8,698,576 16,565,640 44,724,080 69,988,230
Costo promedio de materias primas Cvu Materia prima
A 1,107
B 3,283
Cdula 5 MANO DE OBRA DIRECTA Costo MO Directa
Has x Depto Exigencias estimadas
Producc requerida MOL ENS EMP MOL ENS EMP Total
A 41,700 0.1 0.3 0.1 4,170 12,510 4,170 20,850
B 21,320 0.2 0.4 0.1 4,264 8,528 2,132 14,924
Totales 8,434 21,038 6,302 35,774
Costo estimado por hora 860 820 800
Total
Costo previsto por depto 7,253,240 17,251,160 5,041,600 29,546,000
Cdula 6 CIF CIF
Producc requerida Exigencia MO 66,568,203
Fijos 33,364,000 A 41,700 20,850 0.583 38,797,647.48
B 21,320 14,924 0.417 27,770,555.92
Prod requerida 63,020 63,020 35,774
Semivariables 160,78X 10,132,356
Mat Indirect 10,956,000+20,55X 12,251,061
Calefacc y energa 2,410,000+16,39X 3,442,898
Mantenimiento 2,213,300*81,95X 7,377,789
33,204,103
Total CIF 66,568,203
COSTO ESTNDAR PROD A
Materia prima 1140
420
720
MO Directa 412
0.1 860 86
0.3 820 246
0.1 800 80
Tasa CIF 930
2482
COSTO ESTNDAR PROD B
Materia prima 3380
X 2 210 420
Y 2 400 800
Z 3 720 2160
MO Directa 580
0.2 860 172
0.4 820 328
0.1 800 80
Tasa CIF 1,303
5263
COSTO DE VENTAS
Materias primas 116,160,686
Mano Obra Directa 29,546,000
CIF 66,568,203
Costo de produccin 212,274,889
+ inv inic Prod Termin 10,801,650
Costo total prod termin 223,076,539
- inv fianl prod termin 21,845,110
Distribucin a los productos, segn has MO
COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO 201,231,429
ESTADO DE RESULTADOS VALOR
Ventas 332,000,000
- Costo Ventas 201,231,429
Utilidad bruta 130,768,571
- Gsts operacionales 68,460,000
Utilidad operacional 62,308,571
- Gsts financieros 17630485
Utilidad antes de impuestos 44,678,086
- Impto renta 0.385 17,201,063
Utilidad neta 27,477,023
Saldo Inicial de Efectivo 25,506,104
Ms Entradas de Efectivo 329,900,000
Ventas de contado ao n + 1 199,200,000
Recuperacin de cartera
correspondiente a las ventas a crdito
del ao n + 1 118,800,000
correspondiente a las ventas a crdito
del ao n + 1 11,900,000
Igual Disponibilidad de Efectivo 355,406,104
Menos Salidas de Efectivo 330,736,108
Compra de materiales 110,256,420
Remuneracin Mano de obra directa 29,546,000
Gastos de Administracin y Ventas 68,460,000
Costos Indirectos de fabricacin 60,868,203
Cancelacin de sueldos 25,200,000
Amortizacin de obligaciones bancarias 12,200,000
Cancelacin de intreses 17,630,485
Reconocimiento de dividendos 6,575,000
Igual Saldo Final de efectivo 24,669,996
CONCEPTOS FINANCIEROS VALORES PRONOSTICADOS CONCEPTOS FINANCIEROS VALORES PRONOSTICADOS
ACTIVO CORRIENTE 77,844,626 PASIVO CORRIENTE 53,464,383
EFECTIVO 24,669,996 CUENTAS POR PAGAR 10,023,320
CUENTAS POR COBRAR 14,000,000 IMPUESTOS POR PAGAR 17,201,063
INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS 15,629,520 OBLIGACIONES BANCARIAS 22,140,000
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 1,700,000 PRESTACIONES SOCIALES 4,100,000
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS21,845,110
ACTIVO FIJO 57,200,000 PASIVO A LARGO PLAZO 14,760,000
TERRENOS 25,200,000 OBLIGACIONES BANCARIAS 14,760,000
EDIFICIOS 37,900,000 TOTAL PASIVO 68,224,383
MAQUINARIA Y EQUIPO 41,900,000 CAPITAL SOCIAL Y PATRIMONIO 66,820,243
DEPRECIACIN ACUMULADA (47,800,000) ACCIONES COMUNES 19,600,000
UTILIDADES RETENIDAS 19,743,220
BALANCE GENERAL PROYECTADO A DICIEMBRE 31 DEL AO N + 1
ESTRUCTURA DE LA INVERSIN
Presupuesto de Flujo Efectivo o Flujo de Caja
UTILIDADES DEL EJERCICIO 27,477,023
TOTAL ACTIVO TOTAL 135,044,626
FINANCIACIN TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO 135,044,626
Tasa
aplicable
930
1,303
Costo de Insumos Directos
Costo de Insumos Directos Cantidad Costo Unitario
Lamina:20.000m2 x 2.000=m2 20,000 2,000 40,000,000
Pintura 300 galones x 4.000 /galon 300 4,000 1,200,000
Mano de Obra 12,500,000
Costos Indirectos de Fabricacin Fijos
Depreciacin de Edificios 2,600,000
Depreciacin de Maquinaria 1,950,000
Sueldo ing de produccin 11,150,000
Seguros e impuestos prediales 1,290,000
Servicios pblicos 2,100,000
Gastos indirectos de Fabricacin
variables
Mano de obra indirecta 13,800,000
Materiales 45,000,000
Costos Varialebes 9,450,000
Costo de produccin
Variacin en inventario productos en
proceso
Variacin en inventario productos
terminados
COSTO DE VENTAS
Ventas 80,000 2,067.5
MENOS Costo de Ventas
IGUAL UTILIDAD BRUTA
MENOS GASTOS OPERACIONALES
IGUAL UTILIDAD OPERACIONAL
MS O MENOS OTROS INGRESOS O EGRESOS
MENOS IMPORRENTA 38.5% 13,309,296
IGUAL UTILIDAD NETA
El angelito
53,700,000
19,090,000
68,250,000
141,040,000
28,208,000
112,832,000
2,067.52
165,401,600
112,832,000
52,569,600
18,000,000
34,569,600
-
13,309,000
21,260,600
43,738
19,090,000
El angelito
caso 1
Juego de Sala Juego de Comedor
Uds a vender 200 300
INV INICIAL 45 68
INV FINAL 55 85
Uds a producir 210 317
hs x unid 52 62
Hs Hbre 10,920 19,654
Costo Unitario o por Juegode: Insumos
Telas, Resortes,Madera y otros accesorios 50,000 37,500
Costos Hora hombre Estimada 830 830
COSTOS VARIABLES 19,563,600 28,200,320
MANO DE OBRA 9,063,600 16,312,820
MATERIAS PRIMAS 10,500,000 11,887,500
COSTOS FIJOS 9,955,123 15,494,877
GASTOS DE VENTA 4,500,000 6,750,000
GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,580,000 5,370,000
GASTOS IND DE FABRICACIN 1,875,123 3,374,877
p1 184,492 182,063
Ventas 36,898,400 54,618,900
Costos Globales 29,518,723 43,695,197
Utilidad Operacional 7,379,677 10,923,703
Costos Globales 29,518,723 43,695,197
9,730,000 3,647,176 6,082,824
6,450,000 2,303,722 4,146,278
3,280,000 1,343,454 1,936,546
P2 202,312 202,431
Ventas 40,462,396 60,729,186
Costos Globales y Gastos Financieros 33,165,898 49,778,022
Utilidad Neta antes de impuestos 7,296,498 10,951,165
Empresa Muebles Panamericanos S.A
33,165,898 49,778,022
0.650 1
0.053 0
P3 207,460 207,582
Ventas 41,492,065 62,274,300
Costos y Gastos Totales 33,165,898 49,778,022
Utilidad antes de impuestos 8,326,167 12,496,278
Imporrenta 2,914,158 4,373,697
36,080,057 54,151,719
13% 13%
Margen de utilidad esperada 15% 15%
0.65
Numerador
Denominador
Caso 2
TOTAL
500 Nmero de aviones 6
113 Nivel medio de ocupacin
140
527 Itinerarios diarios
114 Das de operacin
30,574 Sillas disponibles
Capacidad Instalada
Capacidad utilizada
Pasajeros a movilizar
No = de pasajeros a transportar en el ao
47,763,920
25,376,420 Remuneracin Tripulacin Pilotes y Copilotos
22,387,500 Remuneracin Auxiliares de Vuelo
Costos anuales de mantenimiento
25,450,000 Costos estimados para la operacin area
11,250,000 Gastos de Venta
8,950,000 Gastos Administrativos
5,250,000 Gastos operacionales en Tierra
Gastos Generales calculados para garantizar
Costo promedio de la atencin a bordo
366,555
- Endeudamiento a Largo Plazo
91,517,300 Crditos a corto plazo
73,213,920 Total
18,303,380 Costos de Atencin a bordo
Remuneracin Tripulacin
73,213,920 Remuneracin Auxiliares
9,730,000 Costos de mantenimiento Aeronaves
6,450,000 Costo de Operacin area
3,280,000 Gastos de Venta
Gastos de Administracin
404,743 Gastos operacionales en tierra
- Gastos Generales
101,191,582
82,943,920 Gastos Globales
0.220 0.220 Gastos Financieros
TOTAL
Empresa Muebles Panamericanos S.A
0.000
0.081
3,951,625.263 P4
P5
P6
0.799 P7
0.251 Inversin
0.350 Porcentaje
1.857
- 62,430,000.00
0.275
0.2
Al aplicar el mismo criterio contemplando para
distribuir la inversin el capital social tendra la
asignacin siguiente
P8
Capital social asignado
0.275
0.65
Numerador
Denominador
Explicacin en detalle
Compaa Area Panamericanas de Aviacin S. A.
Clase Ejecutiva Clase Econmica
6 6
0.525 0.650
1.5 1.5
7 7
335 335 112,560
8 44
112,560 619,080 731,640
59,094 402,402 461,496
38,411 261,561
0.1280 0.872 1.0000
0.1280 0.87 461,496
9,871,500 9,871,500
6,450,000 6,450,000
6,750,000 6,750,000
9,345,000 9,345,000
3,925,000 3,925,000
5,350,000 5,350,000
4,860,000 4,860,000
3,875,000 3,875,000
12.5 6.75 19.25
1,260,000 1,260,000
564,000 564,000
1,824,000 1,824,000
738,675 2,716,214 3,454,889
739,263 2,716,214
1,264,034 8,607,466 9,871,500
2,150,000 4,300,000 6,450,000
864,329 5,885,671 6,750,000
1,196,616 8,148,384 9,345,000
502,591 3,422,409 3,925,000
685,061 4,664,939 5,350,000
622,317 4,237,683 4,860,000
496,189 3,378,811 3,875,000
-
8,520,400 45,361,576 53,881,977
233,561 1,590,439 1,824,000
8,753,961 46,952,015 55,705,977
221.82 173.43
217.85 171.59
242.94 191.35
13,484,240.00 74,075,760.00 87,560,000.00
15.4% 85% 100%
7,991,040 54,438,960
0.69565217
7,581,222.12 43,846,203.43 347.826087
36,342.81 247,477.23
218.35 $ 173.32 $
9,614,220.00 $ 52,815,780.00 $ 62,430,000.00 $
2,643,910.50 14,524,339.50
5,690,074.76 30,518,809.96
8,333,985.26 45,043,149.46
38,411.10 261,561.30
217.0 172.2
Explicacin en detalle
619,080
Pag 174
Alternativa A
Produccin Estable TOTAL Ao 1 2 3
Ventas 12,500 2,500 1,250 2,500
Ms Inv final 1,400 850 1,710 1,320
Igual Exigencias del prod 13,900 3,350 2,960 3,820
Menos inv inicial 1,240 1,240 850 1,710
Igual prod planificada 12,660 2,110 2,110 2,110
Alternativa B
Inventario Estable TOTAL Ao 1 2 3
Ventas 12,500 2,500 1,250 2,500
Ms Inv final 1,400 1,240 1,240 1,240
Igual Exigencias del prod 13,900 3,740 2,490 3,740
Menos inv inicial 1,240 1,240 1,240 1,240
Igual prod planificada 12,660 2,500 1,250 2,500
Pag 175
Alternativa A TOTAL Ao 1 2 3
Inv inicial 350 350 450 810
Ms Produccin 5,280 880 880 880
Igual Disponib del prod 5,630 1,230 1,330 1,690
Menos Inv final 430 450 810 910
Igual ventas planificadas 5,200 780 520 780
Alternativa B TOTAL Ao 1 2 3
Inv inicial 350 350 350 366
Bimestres
Bimestres
Tabla 4,2: Programacin de la produccin de zapatos
Tabla 4,3: Programacin de la produccin de chamarras
Bimestres
Bimestres
Ms +Produccin 5,280 780 536 796
Igual Disponib del prod 5,630 1,130 886 1,162
Menos - inv final 430 350 366 382
Igual ventas planificadas 5,200 780 520 780
80
16
CDIGOS
Inv finales IF 1ER 2DO 3ER
Alt A 850 1,710 1,320
Alt B 1,240 1,240 1,240
Producc bimestral PR
Alt A 2,110 2,110 2,110
Alt B 2,500 1,250 2,500
Producc acumul PA
Alt A 2,110 4,220 6,330
Alt B 2,500 3,750 6,250
Das laborables DL 41 40 42
Das calendario DC 59 61 61
Hs laborables por operario en el bimestre HL 328 320 336
Conceptos financieros Cdigos
Costo de produccin interno CP
Costo de hora-operario en horario normal CH
Costo de hora-operario por unidad CU
Costo de mantenimiento de existencias
Correspondientes a la produccin CMPM
Correspondientes a las existencias de seg o Inv Finales previstos CMIF
Costo del prod adquirido para cubrir dficit: subcontratacin CZ
Tabla 4,4 - Rexil Ltda - Produccin de zapatos
Tabla 4.5 Informacin financiera por consultar en la evaluacin de los planes
Costo de contratacin y de adiestramiento por operario CC
Costo medio del licenciamiento por operario CL
Precio de venta unitario P
Costo hora-operario en jornada extra CE
Tabla 4.6 Determinacin de costos plan 1
Prod requerida
Hs prod
requeridas
Fza laboral
requerida Costo prod
Bimestre PR HT:PRxH FI: HT/HL CTP: PRxCP
1 2,110 23,210 71 25,320,000 $
2 2,110 23,210 73 25,320,000 $
3 2,110 23,210 69 25,320,000 $
4 2,110 23,210 69 25,320,000 $
5 2,110 23,210 73 25,320,000 $
6 2,110 23,210 69 25,320,000 $
TOTAL 12,660 139,260 70 151,920,000 $
Prod requerida
Hs prod
requeridas
Fza laboral
requerida Costo prod
Bimestre PR HT:PRxH FI: HT/HL CTP: PRxCP
Produccin hs-operario y fza laboral
requeridas
Alternativa A: Produccin estable, inventarios fluctuantes y plantilla laboral cambiante
Alternativa B: Produccin Fluctuante, inventarios Estables y plantilla laboral cambiante
Produccin hs-operario y fza laboral
1 2,500 27,500 84 30,000,000 $
2 1,250 13,750 43 15,000,000 $
3 2,500 27,500 82 30,000,000 $
4 1,875 20,625 61 22,500,000 $
5 625 6,875 21 7,500,000 $
6 3,910 43,010 128 46,920,000 $
TOTAL 12,660 139,260 70 151,920,000 $
Prod Acum
requerida
Hs disponibles
de prod
Produccin
Factible con
71 Operarios
Produccin
Factible acumul
con 71 Operarios
71
Bimestre PA HD: 71XDLX8 PF: HD/11 PFA
1 2,110 23,288 2,117 2,117
2 4,220 22,720 2,065 4,182
3 6,330 23,856 2,169 6,352
4 8,440 23,856 2,169 8,520
5 10,550 22,720 2,065 10,586
6 12,660 23,856 2,169 12,755
TOTAL 140,296 12,754
(1) CGP:PF(CP+CU)
(2) CME 0.075((CGP/DC)+IF(CP+CU))
(3) CO: FP(PV-1.15(CP-CU))
Prod Acum
requerida
Hs disponibles
de prod
Produccin
Factible con
71 Operarios
Produccin
Factible acumul
con 71 Operarios
Niveles de Prod Acum requerida y factible con 71 operarios
Alternativa A: Produccin Estable inventarios Fluctuantes y plantilla laboral cambiante
Niveles de Prod Acum requerida y factible con 71 operarios
71
Bimestre PA HD: 71XDLX8 PF: HD/11 PFA
1 2,500 23,288 2,117 2,117
2 3,750 22,720 2,065 4,182
3 6,250 23,856 2,169 6,351
4 8,125 23,856 2,169 8,520
5 8,750 22,720 2,065 10,585
6 12,660 23,856 2,169 12,754
TOTAL 140,296 12,754
Tabla 4.8 Determinacin de costos plan 3 y 4
Prod requerida
Hs disponibles
de prod
Produccin
Factible con
71 Operarios
Produccin
faltante (FP)
71
Bimestre PRX HD: 71XDLX8 PF: HD/11 Si PR>PF
1 2,110 23,288 2,117
2 2,110 22,720 2,065 45
3 2,110 23,856 2,169
4 2,110 23,856 2,169
5 2,110 22,720 2,065 45
6 2,110 23,856 2,169
TOTAL 12,660 140,296 12,754 90
Tabla 4.8 Determinacin de costos plan 3 y 4
Prod requerida
Hs disponibles
de prod
Produccin
Factible con
71 Operarios
Produccin
faltante (FP)
71
Bimestre PRX HD: 71XDLX8 PF: HD/11 Si PR>PF
1 2,500 27,552 2,505
2 1,250 26,880 2,444
Produccin y Tiempos
Produccin y Tiempos
Alternativa B: Produccin fluctuante e inventarios estables
Alternativa A: Produccin estable e inventarios fluctuantes
3 2,500 28,224 2,566
4 1,875 28,224 2,566
5 625 26,880 2,444
6 3,910 28,224 2,566 1,344
TOTAL 12,660 165,984 15,091 1,344
4 5 6
1,875 625 3,750
1,555 3,040 1,400
3,430 3,665 5,150
1,320 1,555 3,040
2,110 2,110 2,110
4 5 6
1,875 625 3,750
1,240 1,240 1,400
3,115 1,865 5,150
1,240 1,240 1,240
1,875 625 3,910
4 5 6
910 1,270 1,630
880 880 880
1,790 2,150 2,510
1,270 1,630 430
520 520 2,080
4 5 6
382 398 414
Bimestres
Bimestres
Tabla 4,2: Programacin de la produccin de zapatos
Bimestres
Bimestres
-
500
1,000
1,500
2,000
2,500
1
-
1,000
2,000
3,000
4,000
1 2
-
500
1,000
1,500
2,000
2,500
1
Alternativa A Ventas Planificadas
2,000
2,500
3,000
536 536 2,096
918 934 2,510
398 414 430
520 520 2,080
4TO 5TO 6TO TOTAL
1,555 3,040 1,400
1,240 1,240 1,400
2,110 2,110 2,110 12,660
1,875 625 3,910 12,660
8,440 10,550 12,660 44,310
8,125 8,750 12,660 42,035
42 40 42 247
62 61 61 365
336 320 336 1,976
Valores y frmulas
12,000 $ $/Unidad
830
9,130.00
0.075*(CTP + CMO)/DL 7.50%
0.075[IF(CP + CU)] 7.50%
22,400.00
Tabla 4,4 - Rexil Ltda - Produccin de zapatos
Tabla 4.5 Informacin financiera por consultar en la evaluacin de los planes
-
500
1,000
1,500
2,000
1 2
360,000.00
320,000.00
30,000.00
2,490.00
MO Directa
Corresp producc
mensual
CMO: PRxCU OC CCT: CCxOC OD CLT:CLxOD CMPM
19,264,300 81,557
19,264,300 2 720,000 83,596
19,264,300 - 4 1,280,000 79,615
19,264,300 - - 79,615
19,264,300 4 1,440,000 - 83,596
19,264,300 - 4 1,280,000 79,615
115,585,800 6 2,160,000 8 2,560,000 487,592
MO Directa
Corresp producc
mensual
CMO: PRxCU OC CCT: CCxOC OD CLT:CLxOD CMPM
Licenciamiento
Remuneracin y gsts inherentes a la incorporacin y licenciamiento de la fza laboral Mantenimiento de existencias
Contratacin y adiestramiento
Remuneracin y gsts inherentes a la incorporacin y licenciamiento de la fza laboral Mantenimiento de existencias
Contratacin y adiestramiento Licenciamiento
22,825,000 - 96,631
11,412,500 - 41 13,120,000 49,523
22,825,000 39 14,040,000 - 94,330
17,118,750 - 21 6,720,000 70,748
5,706,250 - 40 12,800,000 24,762
35,698,300 107 38,520,000 - 147,533
115,585,800 146 52,560,000 102 32,640,000 483,527
Sobrantes
produccin (SP)
Faltantes de
Produccin (FP)
Costo Global de
Produccin (mano
de obra +
produccin )
CGP=(1)
Costo de
Mantenimiento
de existencias
Costo de
Oportunidad
por ventas no
atendidas CO
(3) TOTAL
CME (2)
Si PA <PFA Si PA>PFA
7 44,734,131 1,403,903 $ 46,138,034
38 43,643,055 2,763,582 $ 216,616 46,623,253
22 45,825,207 2,148,212 $ - 47,973,420
80 45,825,207 2,519,720 $ - 48,344,927
36 43,643,055 4,871,299 $ 48,514,354
95 45,825,207 2,274,992 $ - 48,100,200
240 38 269,495,862 15,981,709 216,616 285,694,188
Sobrantes
produccin (SP)
Faltantes de
Produccin (FP)
Costo Global de
Produccin (mano
de obra +
produccin )
CGP=(1)
Costo de
Mantenimiento
de existencias
Costo de
Oportunidad
por ventas no
atendidas CO
(3) TOTAL
Produccin requerida menos
Costos del Plan
Alternativa A: Produccin Estable inventarios Fluctuantes y plantilla laboral cambiante
Costos del Plan
Produccin requerida menos
Produccin factible PA - PFA
CME (2)
Si PA <PFA Si PA>PFA
383 44,734,131 2,021,955 $ 2,182,773 48,938,860
432 43,643,055 2,018,749 $ - 45,661,804
101 45,825,207 2,021,432 $ - 47,846,640
395 45,825,207 2,020,524 $ - 47,845,731
1,835 43,643,055 2,018,749 $ 45,661,804
94 45,825,207 2,274,992 $ - 48,100,200
2,857 383 269,495,862 12,376,403 2,182,773 284,055,038
Horas extras
necesarias para
cubrir PR
Costo global de
produccin
Costo
mantenimiento
de existencias
Costo horas
extras
Costo
subcontrataci
n
Plan 3
HE: FP X 11 CGP: (1) CME (2) CHE (3) CS: (4) CGP+CME+CHE
44,734,131 1,428,868 46,162,999
495 43,643,055 2,791,753 1,232,550 $ 997,818 47,667,358
45,825,207 2,173,701 47,998,908
45,825,207 2,546,117 48,371,324
495 43,643,055 4,899,471 1,232,550 $ 997,818 49,775,075
45,825,207 2,300,481 48,125,688
990 269,495,862 16,140,391 2,465,100 1,995,636 288,101,352
Horas extras
necesarias para
cubrir PR
Costo global de
produccin
Costo
mantenimiento
de existencias
Costo horas
extras
Costo
subcontrataci
n
Plan 3
HE: FP X 11 CGP: (1) CME (2) CHE (3) CS: (4) CGP+CME+CHE
52,929,958 1,443,861 54,373,819
51,639,108 2,806,746 54,445,853
Costos totales
Costos correspondientes a los planes 3 y 4 Produccin y Tiempos
Costos totales
Produccin y Tiempos Costos correspondientes a los planes 3 y 4
54,220,809 2,188,693 56,409,502
54,220,809 2,561,109 56,781,919
51,639,108 4,914,463 56,553,571
14,784 54,220,809 2,315,473 36,813,056 $ 30,104,297 93,349,339
14,784 318,870,602 16,230,345 36,813,056 30,104,297 371,914,003
2 3 4 5 6
BIMESTRE
PRODUCCIN ESTABLE
1
2
3
4
5
6
2 3 4 5 6
BIMESTRE
INVENTARIO ESTABLE
1
2
3
4
5
6
2 3 4 5 6
Bimestre
Alternativa A Ventas Planificadas
1
2
3
4
5
6
Series1
2,000
2,500
2 3 4 5 6
Series1
Series2
Series3
Series4
Series5
-
500
1,000
1,500
Corresp a existencias seg TOTAL
CMIF
1,347,038 46,012,894
2,709,923 48,097,818
2,091,870 48,035,785
2,464,286 47,128,201
4,817,640 50,925,536
2,218,650 48,162,565
15,649,406 288,362,798
Corresp a existencias seg TOTAL
CMIF
Mantenimiento de existencias
Mantenimiento de existencias
1,965,090 54,886,721
1,965,090 41,547,113
1,965,090 68,924,420
1,965,090 48,374,588
1,965,090 27,996,102
2,218,650 123,504,483
12,044,100 365,233,427
Plan 4
CGP+CME+CS
46,162,999
47,432,626
47,998,908
48,371,324
49,540,343
48,125,688
287,631,889
Plan 4
CGP+CME+CS
54,373,819
54,445,853
Costos totales
Costos correspondientes a los planes 3 y 4
Costos totales
Costos correspondientes a los planes 3 y 4
56,409,502
56,781,919
56,553,571
86,640,579
365,205,243
2,000
2,500
Programacin Produccin
500
1,000
1,500
1 2 3 4 5 6
Bimestre
1
2
3
4
5
6
Pag 190
Mes Cantidad % Cantidad %
Enero 1,217 8% 1,548 10%
Febrero 1,217 8% 929 6%
Marzo 761 5% 774 5%
Abril 913 6% 619 4%
Mayo 1,369 9% 1,703 11%
Junio 2,435 16% 1,858 12%
Julio 1,065 7% 1,393 9%
Agosto 761 5% 619 4%
Septiembre 609 4% 310 2%
Octubre 913 6% 619 4%
Noviembre 1,217 8% 1,238 8%
Diciembre 2,739 18% 3,870 25%
Total 15,216 100% 15,480 102%
Ventas 15,216 15,480
Ventas Ao 1
Bicicletas Pierini Ltda
Bicicletas Triciclos
-
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Meses
Ventas Ao 1 Bicicletas
2,000
3,000
4,000
Ventas Ao 1 Triciclos
Pag 192: Tecnologa Electrnica
10 15
10 8
25 28
15 9
5 10
35 30
100 100
-
1,000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Meses
Mes Cantidad % Cantidad %
Enero 1,261 8% 1,628 10%
Febrero 1,261 8% 977 6%
Marzo 788 5% 814 5%
Abril 946 6% 651 4%
Mayo 1,419 9% 1,791 11%
Junio 2,522 16% 1,954 12%
Julio 1,103 7% 1,466 9%
Agosto 788 5% 651 4%
Septiembre 631 4% 326 2%
Octubre 946 6% 651 4%
Noviembre 1,261 8% 1,303 8%
Diciembre 2,837 18% 4,071 25%
Total 15,764 100% 16,285 100%
Ventas 15,764 16,285
Incremento 548 805
Total 15,764 16,285
Ventas Ao N+1
Bicicletas Pierini Ltda
Bicicletas Triciclos
12
-
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
4,000
4,500
1
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Meses
Ventas Ao N+1
Series1 Series3
V
Prenda 1 Prenda 2 Prenda 3 Prenda 4
Centro de Costo A 62 60 70 210
Centro de Costo B 53 40 60 105
Centro de Costo C 35 22 40 75
Centro de Costo D 20 20 25 75
Centro de Costo E 8 8 10 12
Centro de
Costo A
Centro de
Costo B
Centro de
Costo C
Centro de
Costo D
Prenda 1 8,600 533,200 455,800 301,000 172,000
Prenda 2 7,400 444,000 296,000 162,800 148,000
Prenda 3 4,900 343,000 294,000 196,000 122,500
Prenda 4 3,700 777,000 388,500 277,500 277,500
TOTAL 2,097,200 1,434,300 937,300 720,000
Centro de
Costo A
Centro de
Costo B
Centro de
Costo C
Centro de
Costo D
Prenda 1 8,600 8,887 7,597 5,017 2,867
Prenda 2 7,400 7,400 4,933 2,713 2,467
Prenda 3 4,900 5,717 4,900 3,267 2,042
Prenda 4 3,700 12,950 6,475 4,625 4,625
TOTAL 34,953 23,905 15,622 12,000
Tabla 5.3 Tiempo Requerido para atender la produccin prevista Datos en Horas
Produccin Anual
CASO 1 MANUFACTURAS PICADILLY S. A.
Tabla 5.2 Coeficientes de tiempo laboral por unidad en cada
centro de Costos. Datos en Minutos
Tabla 5.3 Tiempo Requerido para atender la produccin prevista Datos en Minutos
Produccin Anual
Centro de Costo A 1,000.00 Por Hora
Centro de Costo B 960.00 Por Hora
Centro de Costo C 900.00 Por Hora
Centro de Costo D 850.00 Por Hora
Centro de Costo E 800.00 Por Hora
Centro de
Costo A
Centro de
Costo B
Centro de
Costo C
Centro de
Costo D
Centro de
Costo E
Prenda 1 8,886,667 7,292,800 4,515,000 2,436,667 917,333
Prenda 2 7,400,000 4,736,000 2,442,000 2,096,667 789,333
Prenda 3 5,716,667 4,704,000 2,940,000 1,735,417 653,333
Prenda 4 12,950,000 6,216,000 4,162,500 3,931,250 592,000
TOTAL 34,953,333 22,948,800 14,059,500 10,200,000 2,952,000
Tasas Salariales Establecidad por
Centro de Costo
0
5000000
10000000
15000000
20000000
25000000
30000000
Presupuesto Mano de Obra Directa
Centro de Costo A Centro de Costo B Centro de Costo C
Centro de Costo D Centro de Costo E Tiempos por Producto
Centro de
Costo E
Tiempos por
Producto
68,800 1,530,800
59,200 1,110,000
49,000 1,004,500
44,400 1,764,900
221,400 5,410,200
60
Centro de
Costo E
Tiempos por
Producto
1,147 25,513
987 18,500
817 16,742
740 29,415
3,690 90,170
CASO 1 MANUFACTURAS PICADILLY S. A.
0
50
100
150
200
250
Centro de
Costo A
Centro de
Costo B
Centro de
Costo C
Centro de
Costo D
Centro de
Costo E
Tiempo Laboral por Prenda en Minutos
-
2,000,000
4,000,000
6,000,000
1 2 3
Centro de Costo
Tiempo Requerido
-
5,000
10,000
15,000
20,000
25,000
30,000
1 2 3 4
Centro de Costos
Tiempo Requerido por Prenda
Tiempos por
Producto
24,048,467
17,464,000
15,749,417
27,851,750
85,113,633
Prenda 4
Tiempos por Producto
Centro de Costos
-
200.00
400.00
600.00
800.00
1,000.00
Centro
de
Costo
A
Centro
de
Costo
B
Centro
de
Costo
C
Centro
de
Costo
D
Centro
de
Costo
E
Centro de Costo
Tasas Salariales
4 5 6
Centro de Costo
Tiempo Requerido
1
2
3
4
5
6
5 6
Centro de Costos
Tiempo Requerido por Prenda
Series1
Series2
Series3
Series4
Centro de Costos
Centro
de
Costo
E
Tasas Salariales
Centro de Costo A
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
Centro de Costo E
Componente 1 125,000 piezas p1
Operacin A Operacin B Operacin C Operacin D
Componente 1 38 25 16 18
Operacin A 820.00 Por Hora
Operacin B 860.00 Por Hora
Operacin C 1,050.00 Por Hora
Operacin D 1,020.00 Por Hora
Operacin E 940.00 Por Hora
Tasa Uniforme
de Salario
aplicable a
cualquier
operacin
975.00 Por Hora
Componente 1 1,720.00 por unidad
CASO 2 INDUSTRIAS METALURGICAS CORDOBESAS S.A.
Tabla 5.4 Coeficientes de tiempo laboral por unidad en cada centro de Costos. Datos en Minutos
Esquema Remunerativo
Tasas Remunerativas consideradas en el sistema de
destajo
0
200
400
600
800
1000
1200
Operacin A Operacin B
Operacin A Operacin B
1700
1800
1900
2000
Operacin A 152,000.00 SA
Operacin B 156,000.00 SB
Operacin C 192,000.00 SC
Operacin D 184,000.00 SD
Operacin E 170,000.00 SE
Das laborales
anuales
245.00 D
Horas laborales
por trabajador
9.00 horas
Horas laborales
por trabajador en
el ao
2,205 Horas
Nmeros de
mesadas o salarios
anuales
13.5 mesadas
Operacin A Operacin B Operacin C
Componente 1 125,000 4,750,000 3,125,000 2,000,000
Componente 2 140,000 5,600,000 2,240,000 2,800,000
Componente 3 95,000 3,420,000 2,660,000 1,330,000
- - -
TOTAL 13,770,000 8,025,000 6,130,000
Salarios Promedio mensuales por trabajos
vinculados a cada operacin Salario Previsto
para trabajadores asignados
Produccin Anual
1600
1700
Componente 1
0
50000
100000
150000
200000
Operacin A
Operacin A
Operacin A Operacin B Operacin C
Componente 1 125,000 79,167 52,083 33,333
Componente 2 140,000 93,333 37,333 46,667
Componente 3 95,000 57,000 44,333 22,167
- - - -
TOTAL 229,500 133,750 102,167
Operacin A 820.00 Por Hora
Operacin B 860.00 Por Hora
Operacin C 1,050.00 Por Hora
Operacin D 1,020.00 Por Hora
Operacin E 940.00 Por Hora
Componente 1 64,916,667 44,791,667 35,000,000 38,250,000
Componente 2 76,533,333 32,106,667 49,000,000 52,360,000
Componente 3 46,740,000 38,126,667 23,275,000 45,220,000
- - - -
TOTAL 188,190,000 115,025,000 107,275,000 135,830,000
ALTERNATIVA 1
Tasas Salariales Establecidad por Centro de
Costo
Produccin Anual
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
70000000
80000000
Presupuesto Mano de Obra
975.00
667,417
650,731,250.00
Componente Produccin
Tasa
Remunerativa Total
1 125,000 1,720.00 215,000,000
2 140,000 1,810.00 253,400,000
2 95,000 1,930.00 183,350,000
651,750,000
Operacin Tiempo en Horas
Horas laborales
por ao por
Trabajador
Salario
Promedio por
Operacin
No de
mesadas al
ao
A 229,500 2,205 152,000.00 13.50
B 133,750 2,205 156,000.00 13.50
C 102,167 2,205 192,000.00 13.50
D 133,167 2,205 184,000.00 13.50
E 68,833 2,205 170,000.00 13.50
Total 667,417
ALTERNATIVA Valor
1 611,023,333
2 650,731,250
3 651,750,000
4 683,077,551
Valor Hora Tas Uniforme
Horas de Trabajo
ALTERNATIVA 2
Presupuesto con Tasa Uniforme de Salario
Presupuesto de Mano de Obra
Directa
ALTERNATIVA 3
Si se aplica la remuneracin a destajo:
Si se fijan Salarios promedios por operacin:
ALTERNATIVA 4
0
10000000
Operacin A Operacin B Operacin C Operacin D Operacin E
Componente 1 Componente 2 Componente 3
Operacin Tiempo en Horas
Horas laborales
por ao por
Trabajador
No de
Operarios
requeridos
A 229,500 2,205 104
B 133,750 2,205 61
C 102,167 2,205 46
D 133,167 2,205 60
E 68,833 2,205 31
Total 667,417 303
Nmero de Operarios Requeridos
Operacin E Total
6 103
16 114
12 118
Tabla 5.4 Coeficientes de tiempo laboral por unidad en cada centro de Costos. Datos en Minutos
0
50000
100000
150000
Cantidad por Componente
Operacin B Operacin C Operacin D Operacin E
Esquema Remunerativo
Operacin D Operacin E
Tiempos por
Producto
2,250,000 750,000 12,875,000
3,080,000 2,240,000 15,960,000
2,660,000 1,140,000 11,210,000
- -
7,990,000 4,130,000 40,045,000
SALARIOS PROMEDIO
Operacin A Operacin B Operacin C Operacin D Operacin E
Tiempos por
Producto
37,500 12,500 214,583.3
51,333 37,333 266,000.0
44,333 19,000 186,833.3
- -
133,167 68,833 667,417
60 Minutos
Operacin E Total
11,750,000 194,708,333
35,093,333 245,093,333
17,860,000 171,221,667
-
64,703,333 611,023,333
ALTERNATIVA 1
0
20000000
40000000
60000000
80000000
100000000
120000000
140000000
160000000
180000000
200000000
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Total
213,575,510
127,744,898
120,097,959
150,016,327
71,642,857
683,077,551
Si se fijan Salarios promedios por operacin:
ALTERNATIVA 4
Operacin E
500000000
600000000
700000000
Alternativas
0
100000000
200000000
300000000
400000000
500000000
600000000
1 2 3 4
ALTERNATIVA Valor
Componente 3
Componente 3
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Componente 3 TOTAL
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
SALDO INCIAL A 1ERO DE ENERO/0X 29,000
ENTRADAS DE EFECTIVO:
Ventas de contado 7,000 3,000 3,500 4,000
Recuperacin de cartera ao anterior
Ventas a crdito
La recuperacin de las ventas a crdito
Se recibian arrendamiento mensualmente 1,000 1,000 1,000 1,000
De intereses sobre inversin se reciben 500 500 500 500
Correccin monetaria 2,000 2,500 3,500
venta de activos fijos 3,000 5,000 2,000 2,000
SALIDAS DE DINERO
Compra de materia prima 35,000 60,000 70,000 80,000
Compra de productos terminados 3,000 3,000 6,000 6,000
Nomina mensual 12,000 15,000 15,000 14,000
Prestaciones sociales y aportes parafiscales 6,360 7,950 7,950 7,420
contratos prestacin de servicios 25,000 35,000 40,000 15,000
Iva bimestral 16% ventas se acumula bimestre
Retencin en la fuente mensual 1,800 1,800 1,800 1,800
Otros impuestos menores 200 300 300 300
Imporenta 3,000 3,000
Abonos y cancelacin de prestamos 1,000 1,000 1,000 1,000
Pago y anticipo de intereses 500 500 500 500
servicios pblicos 750 750 750 750
Publicidad y mercadeo 2,000 2,000 2,000 2,000
Proveedores menores 500 500 500 500
Otros costos - 200 200
Otros gastos menores - 100
Compra de activos fijos 8,000 15,000 25,000 35,000
Pago de dividendos 5,000
Otros pagos menores
inversiones a corto plazo - - - -
Total salidas 96,110 146,100 176,000 167,270
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBR OCTUBRE NOVIEMB
3,500 4,000 3,500 4,000 2,000 2,000 4,000
-
1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000
500 500 500 500 500 500 500
5,000 5,000 7,000 7,000 8,000 8,000 8,000
3,000
80,000 30,000 35,000 40,000 50,000 85,000 50,000
6,000 4,000 5,000 5,000 4,000 4,000 4,000
15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
7,950 7,950 7,950 7,950 7,950 7,950 7,950
45,000 45,000 50,000 60,000 45,000 35,000 30,000
1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800
300 300 300 300 300 300 300
3,000 3,000 3,000
1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000
500 500 500 500 500 500 500
750 750 750 750 750 750 750
2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
500 500 500 500 500 500 500
200 200 200 200

4,500 5,000 35,000 - 45,000 35,000 -
4,000 4,000 4,000
- - - - - - -
165,500 120,800 155,000 141,800 174,000 192,800 117,000
DICIEMB TOTAL
29,000
3,000 43,500
-
-
-
-
-
1,000 12,000
500 6,000
8,000 64,000
15,000
-
40,000 655,000
4,000 54,000
15,000 176,000
7,950 93,280
30,000 455,000
1,800 21,600
300 3,500
15,000
1,000 12,000
500 6,000
750 9,000
2,000 24,000
500 6,000
1,200
100
- 207,500
4,000 21,000
5,000 5,000
- -
112,800 1,765,180
-
- -
-
FLUJO DE EFECTIVO
ENERO FEBRERO MARZO
SALDO INICIAL - - -
ACTIVIDADES DE OPERACIN
MS FLUJOS DE ENTRADA DE EFECTIVOS
Por venta de bienes o prestacin de servicios
-
Por rendimiento sobre prstamos (ingreso por
intereses) y valores de capital en acciones comunes
(ingreso por dividendos)
-
SUB-TOTAL
- - -
MENOS FLUJOS DE SALIDA DE EFECTIVOS
A los proveedores por materiales e inventarios.
A los empleados por servicios
A los prestararios por (intereses)
Al gobierno por impuestos
A otros proveedores por operacin -
SUB-TOTAL - - -
IGUAL NETO ACTIVIDADES DE OPERACIN - - -
ACTIVIDADES DE INVERSIN
MS FLUJOS DE ENTRADA DE EFECTIVO
Por venta de activos fijos -
Por venta de deuda o de valores
SUB - TOTAL - - -
MENOS FLUJOS DE SALIDA DE EFECTIVO
Para adquisicin de activos fijos
Para adquisicin de valores o de deudas -
SUB - TOTAL - - -
IGUAL NETO ACTIVIDADES DE INVERSIN - - -
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
MS FLUJOS DE INGRESO DE EFECTIVO
Por prstamos -
Por venta de valores de capital acciones comunes
de la empresa
SUB - TOTAL
- - -
MENOS FLUJOS DE EGRESO DE EFECTIVO
Para pago de prstamos -
Para compra de valores de capital
Para pago de dividendos
SUB - TOTAL - - -
IGUAL NETO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO - - -
SALDO FINAL - - -
SFAS - 95
STATEMENT OF FINANCIAL ACCOUNTING
STANDARDS
FASB
FINANCIAL ACCOUNTING STANDARS BOARD
ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE
- - - - - - -
- - - - - - -
- - - - - - -
- - - - - - -
- - - - - - -
- - - - - - -
- - - - - - -
- - - - - - -
- - - - - - -
- - - - - - -
- - - - - - -
NOVIEMBRE DICIEMBRE RESUMEN
- - -
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-
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- - -
- - -
-
-
- - -
-
-
-
- - -
- - -
- - -
VENTAS/00 ENERO FEBRERO MARZO
ENERO 22,000,000 - 2,200,000 8,800,000
FEBRERO 35,000,000 - - 3,500,000
MARZO 40,000,000 - - -
ABRIL 50,000,000 - - -
MAYO 65,000,000 - - -
JUNIO 80,000,000 - - -
JULIO 65,000,000 - - -
AGOSTO 40,000,000 - - -
SEPTIEMBRE 30,000,000 - - -
OCTUBRE 65,000,000 - - -
NOVIEMBRE 80,000,000 - - -
DICIEMBRE 75,000,000 - - -
SUB- TOTAL 647,000,000 - 2,200,000 12,300,000
Ao anterior 65,000,000 10,000,000 20,000,000 35,000,000
TOTAL 712,000,000 10,000,000 22,200,000 47,300,000
0 Y 30 DAS 31 Y 60 DAS 61 Y 90 DAS 91 Y 120 DAS
RECUPERACIN DE
CARTERA 0% 10% 40% 50%
RECUPERACIN DE CARTERA AO 2.00X
ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUBRE
11,000,000
14,000,000 17,500,000
4,000,000 16,000,000 20,000,000
- 5,000,000 20,000,000 25,000,000
- - 6,500,000 26,000,000 32,500,000
- - - 8,000,000 32,000,000 40,000,000
- - - - 6,500,000 26,000,000 32,500,000
- - - - - 4,000,000 16,000,000
- - - - - - 3,000,000
- - - - - - -
- - - - - - -
- - - - - - -
29,000,000 38,500,000 46,500,000 59,000,000 71,000,000 70,000,000 51,500,000
29,000,000 38,500,000 46,500,000 59,000,000 71,000,000 70,000,000 51,500,000
RECUPERACIN DE CARTERA AO 2.00X
NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL/0X ENERO FEBRERO MARZO 200X1
22,000,000 -
35,000,000 -
40,000,000 -
50,000,000 -
65,000,000 -
80,000,000 -
65,000,000 -
20,000,000 40,000,000 -
12,000,000 15,000,000 30,000,000 -
6,500,000 26,000,000 32,500,000 32,500,000 32,500,000
- 8,000,000 8,000,000 32,000,000 40,000,000 72,000,000
- - - 7,500,000 30,000,000 37,500,000 75,000,000
38,500,000 49,000,000 467,500,000 72,000,000 70,000,000 37,500,000 179,500,000
65,000,000 -
38,500,000 49,000,000 532,500,000 72,000,000 70,000,000 37,500,000 179,500,000
RECUPERACIN DE CARTERA AO 2.00X RECUPERACIN CARTERA AO 2.00X
TOTAL

22,000,000
35,000,000
40,000,000
50,000,000
65,000,000
80,000,000
65,000,000
40,000,000
30,000,000
65,000,000
80,000,000
75,000,000
647,000,000
65,000,000
712,000,000
CONCEPTO
Valor % Valor %
Ingresos Operacionales Ventas 967,589,777 100% 467,890,200 100%
Menos Descuentos y Rebajas 251,573,342 26% 23,394,510 5%
Menos Devoluciones 145,138,467 15% 18,715,608 4%
Igual Ventas Netas 570,877,968 59% 425,780,082 91%
Menos Costo de Ventas 406,387,706 42% 163,761,570 35%
Menos Utilidad Bruta 164,490,262 17% 262,018,512 56%
Menos Mercadeo y Publicidad 96,758,978 10% 9,357,804 2%
Menos Logistica y Distribucin 38,703,591 4% 18,715,608 4%
Menos Muestras 38,703,591 4% 4,678,902 1%
Menos Servicio al Cliente 48,379,489 5% 9,357,804 2%
Menos Gastos Administrativos 106,434,875 11% 37,431,216 8%
Igual Utilidad Antes de Impuestos -164,490,262 -17% 182,477,178 39%
Menos Impuestos -54,281,786 -6% 60,217,469 13%
Igual Utilidad Liquida -110,208,476 -11% 122,259,709 26%
COSTEO Y RENTABILIDAD POR CLIENTE
PERFIL DE CLIENTES
Grandes Cadenas de
Almacenes Mayoristas
-1.5E+08
-1E+08
-50000000
0
50000000
100000000
150000000
200000000
Utilidad Antes de Impuestos
-2E+08
-1.5E+08
1 2 3 4 5 6
1 2 3 4 5 6 7
Valor % Valor % Valor % Valor %
234,543,333 100% 124,589,777 100% 99,768,453 100% 1,894,381,540 100%
7,036,300 3% 12,458,978 10% 4,988,423 5% 299,451,552 16%
2,345,433 1% 0 0% 249,421 0% 166,448,929 9%
225,161,600 96% 112,130,799 90% 94,530,609 95% 1,428,481,059 75%
82,090,167 35% 43,606,422 35% 34,918,959 35% 730,764,823 39%
143,071,433 61% 68,524,377 55% 59,611,651 60% 697,716,235 37%
9,381,733 4% 1,245,898 1% 32,923,589 33% 149,668,002 8%
9,381,733 4% 6,229,489 5% 3,990,738 4% 77,021,159 4%
- 0% - 0% 598,611 1% 43,981,104 2%
4,690,867 2% 1,245,898 1% 4,988,423 5% 68,662,480 4%
23,454,333 10% 7,475,387 6% 4,988,423 5% 179,784,234 9%
96,162,767 41% 52,327,706 42% 12,121,867 12% 178,599,256 9%
31,733,713 14% 17,268,143 14% 4,000,216 4% 58,937,754 3%
64,429,054 27% 35,059,563 28% 8,121,651 8% 119,661,501 6%
COSTEO Y RENTABILIDAD POR CLIENTE
PERFIL DE CLIENTES
Puntos de Venta Bodega
Fondos de
Empleados TOTAL
Utilidad Antes de Impuestos
-1E+08
-50000000
0
50000000
100000000
150000000
Utilidad Liquida
6 7 8 9 10 11 12
7 8 9 10 11 12
-1.5E+08
1 2 3 4 5 6
1 2 3 4 5 6 7 8
Utilidad Liquida
697716235.2, 11%
149668002.3, 3%
77021159.37, 1%
43981103.8, 1%
68662479.93, 1%
179784234, 3%
7 8 9 10 11 12
8 9 10 11 12
1894381540, 31%
299451552.4, 5%
166448929, 3%
1428481059, 23%
730764823.4, 12%
697716235.2, 11%
149668002.3, 3%
43981103.8, 1%
68662479.93, 1%
178599255.8, 3%
58937754.42, 1%
119661501.4, 2%
Participacin %
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
299451552.4, 5%
166448929, 3%
119661501.4, 2%
13 14
PROCESOS Actividad Materiales
Verificacin Pedido
Separacin X
Entrega
Recibo de Materiales X
Extendido de materiales X
Corte
Separacin
Recibo de Materiales
Unin de partes X
Terminados X
Separacin
Doblado
Recibo
Empaque
Cierre X
Empaque Cajas X
TOTAL
ENSAMBLE y VERIFICACIN DE
CALIDAD
EMPAQUE
En cada una de las actividades se verifica que es lo que se requiere para realizar la actividad con la calidad esperada por los clientes. No se realizan actividades que no generen valor en los procesos El valor que
determina cada actividad depende de cada uno de los componentes y se puede deteminar con una tabla de costos predeterminados: Estimados o Estandar.
Presupuesto Basado en Activiades para una Empresa Industrial
REQUERIMIENTOS
ALISTAMIENTO DE MATERIALES
CORTE
Valor Mano de Obra Valor
Maquinaria -
Herramientas Valor Infraestructura
X x
X X x
X x
X x
X X x
X X x
X X X
X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
REQUERIMIENTOS
Valor Tecnologa Valor
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
REQUERIMIENTOS
Recurso Valor No
Gastos de Personal 175,105 1
Arrendamientos Oficina 1,780 2
Depreciacin Edificio Principal 1,946 3
Honorarios 2,850 4
Papelera 3,250 5
Servicios Pblicos 4,180 6
Publicidad 13,250 7
Software 4,420 8
Otros (seguros e impuestos) 4,479 9
Total 211,260
1 2
Recurso Inductor
Cantidad
Inductor
Factor
Generacin de
informes
gerenciales
Generacin
de Extractos
Gastos de Personal # horas 20,614 8.4945 300 -
Arrendamientos Oficina Mtrs
2
180 9.8889
Depreciacin Edificio Principal Mtrs
2
280 6.9500 15 10
Honorarios # horas 320 8.9063 120
Papelera # requis 1,450 2.2414 250 300
Servicios Pblicos Mtrs
2
180 23.2222
Publicidad # volant 4,000 3.3125
Software # maq 328 13.4756 20 4
Otros (seguros e impuestos) part ig. 11.11% 11.11%
1 2
Generacin de
informes
gerenciales
Generacin
de Extractos
2,548 -
104 70
1,069 -
560 672
- -
- -
270 54
498 498
5,049 1,293
Actividad Costo
Cuentas de
Ahorro
Prstamos
Generacin de informes Gerenciales 5,049 1,000 1,000
Generacin de Extractos 1,293 990 990
Mercadeo 22,186 240 240
Mantenimiento de Equipos 18,794 1,000 800
Referencia Clientes 24,055 300 300
Administracin de Oficinas 101,636 1,500 1,500
Documentacin y Archivo 12,363 500 700
Cajas 21,495 100 100
Actividad
Generacin de informes Gerenciales
Generacin de Extractos
Mercadeo
Mantenimiento de Equipos
Referencia Clientes
Administracin de Oficinas
Documentacin y Archivo
Honorarios
Cajas
Cajeros Elctrnicos
Total de Actividades
Asignacin de Actividad por Inductor
Asignacin de Costos por Actividades
Recurso
Gastos de Personal
Arrendamientos Oficina
Depreciacin Edificio Principal
# de clientes verificados
Papelera
Servicios Pblicos
Publicidad
Software
Otros (seguros e impuestos)
Valor Total por Actividad
Inductor
# de informes solicitados
# de extractos solicitados
# de llamadas
# de rdenes de mantenimiento
Horas trabajadas
Horas trabajadas
# de transacciones
Cajeros Elctrnicos 4,389 1,200 1,200
Total 211,260
Cuentas de
Ahorro
Prstamos
2,020 2,020
485 485
7,395 7,395
7,228 5,783
8,018 8,018
33,879 33,879
4,121 5,769
7,165 7,165
1,463 1,463
71,774 71,977
6,000 50% 30%
3,000 1,800
23.92 39.99
Cuentas de
Ahorro
Prstamos
ABC 33.97% 34.07%
Tradicional 40.10% 31.80%
Administracin de Oficinas
# de transacciones electrnicos
Asignacin de Costos por Producto
Actividad
Generacin de informes Gerenciales
Generacin de Extractos
Mercadeo
Mantenimiento de Equipos
Referencia Clientes
Documentacin y Archivo
Cajas
Costo Unitario
Cajeros Elctrnicos
Total de Costos por Producto
Volmen de Produccin
Volmen por producto
Seores
BANCO S.A

Dr. XX
Gerente Financiero

Indudablemente, la Asignacin de los Costos Indirectos mediante Actividades, resulta una
mejor herramienta gerencial para la toma de decisiones administrativas.

Dentro de su Organizacin, debido a la asignacin mediante Costeo Tradicional o por Volumen,
se observa que productos como "Prstamos" y "Tarjetas de Crdito" estn siendo Sub-
Valorados en su costeo, mientras que las "Cuantas de Ahorro", presentan un Sobre costo
considerable cercano al 6%.

Como consecuencia de lo anterior, el producto Cuantas de Ahorro puede estar mostrando
prdidas operacionales al interior de su Compaa, pues no olvide que corresponde al 50% del
Total de productos entregados por el Banco, y si no se reasignan mejor sus costos, la decisin
elegida por usted podra no ser la mas acertada.

Al distribuir los costos de forma ms equitativa, esto es por actividades, podr darse cuanta que
los dems productos (Prstamos y Tarjetas de Crdito), poseen unos costos mayores a los ya
identificados por el costeo hasta ahora llevado en el Banco, dando lugar a que se planeen
correctivos necesarios para hacer de estos productos tan rentables como se pensaban.

Por ltimo y a manera de conclusin, se recomienda en lo posible llevar un Control Interno de
Actividades para que se asignen los costos por producto utilizando la metodologa ABC,
debido a que como se ha dicho, sta con mayores elementos de juicio, permite la toma de
decisiones mas acertadas en cuanto tiempo y oportunidad para su Banco.

Cordialmente,

Seores
BANCO S.A

Dr. XX
Gerente Financiero






Cordialmente,

Cuentas de
Ahorro
Prstamos
Tarjetas
Crdito
1,000 1,000 500
990 990 660
240 240 240
1,000 800 800
300 300 300
1,500 1,500 1,500
500 700 300
100 100 100
1,200 1,200 1,200
9
3 4 5 6 7 8 9
Mercadeo
Mantenimiento de
Equipos
Referencia
Clientes
Administracin de
Oficinas
Documentacin y
Archivo
Cajas
Cajeros
Elctrnicos
1,500 2,083 2,035 11,786 1,193 1,717
30 30 100 20
25 35 25 60 50 40 20
100 60 40
200 100 200 150 150 100
30 30 100 20
2,000 1,000 500 500
60 10 60 20 4 70 80
11.11% 11.11% 11.11% 11.11% 11.11% 11.11% 11.11%
3 4 5 6 7 8 9
Mercadeo
Mantenimiento de
Equipos
Referencia
Clientes
Administracin de
Oficinas
Documentacin y
Archivo
Cajas
Cajeros
Elctrnicos
12,742 17,694 17,286 100,116 10,134 14,585 -
297 297 989 198
174 243 174 417 348 278 139
891 - 534 - - - 356
448 224 448 336 336 224 -
- - 697 - 697 2,322 464
6,625 - 3,313 - - 1,656 1,656
809 135 809 270 54 943 1,078
498 498 498 498 498 498 498
22,186 18,794 24,055 101,636 12,363 21,495 4,389
-
Tarjetas
Crdito
Total Inductor
500 2,500 2.01955
660 2,640 0.48996
240 720 30.81328
800 2,600 7.22838
300 900 26.72743
1,500 4,500 22.58582
300 1,500 8.24167
100 300 71.65154
Volumen de Actividad por Producto
Actividad Inductor
Generacin de informes Gerenciales # de informes solicitados
Generacin de Extractos # de extractos solicitados
Mercadeo # de llamadas
Mantenimiento de Equipos # de rdenes de mantenimiento
Referencia Clientes # de clientes verificados
Administracin de Oficinas Horas trabajadas
Documentacin y Archivo Horas trabajadas
Cajas # de transacciones
Cajeros Elctrnicos # de transacciones electrnicos
1,200 3,600 1.21929
Tarjetas
Crdito
Total
1,010 5,049
323 1,293
7,395 22,186
5,783 18,794
8,018 24,055
33,879 101,636
2,473 12,363
7,165 21,495
1,463 4,389
67,509 211,260
-
20% 100%
1,200 6,000
56.26
Tarjetas
Crdito
31.96% 100%
28.10% 100%
Seores
BANCO S.A

Dr. XX
Gerente Financiero






Cordialmente,

Seores
BANCO S.A

Dr. XX
Gerente Financiero






Cordialmente,

Total AREA
Gastos de
Personal
Arrend.
Oficinas
Depr. Eq.
Principal
Honorarios Papelera
2,500 No Horas Mtrs 2 Mtrs 2 Horas No Requisic.
2,640 Gerencia General 300 15 120 250
720 Archivo 1,193
2,600 Departamento de Mercadeo 1,500 25 100 200
900 Atencin al Cliente 1,717 100 40 100
4,500 Estudio de Clientes 2,035 60
1,500 Departamento de Sistemas 2,083 35 100
300 Personal Administrativo 11,786
3,600 Cajeros Electrnicos 20 20 40
Estudio de Clientes 30 25 200
Archivo 30 50 150
Departamento de Cartera 10 300
Area Administrativa 60 150
Total 20,614 180 280 320 1,450
Total
20,614
180
280
320
1,450
180
4,000
328
100%
Total
175,105
1,780
1,946
2,850
3,250
4,180
13,250
4,420
4,479
211,260
-
Volumen de Actividad por Producto Actividades Industor - Cantidad Consumida
Servicios
Publ.
Publicidad Software
Mtrs 2 Volantes Dist. # Mquinas
20
4
2,000 60
100 500 70
1,000 60
10
20 500 80
30
30
4
20
180 4,000 328
Actividades Industor - Cantidad Consumida
0.339743777 0.340703062
0.319553161
0.401
0.318
0.281
20%
25%
30%
35%
40%
45%
Cuentas de Ahorro Prstamos Tarjetas Crdito
Comparacin Metodolgas Asignacin de los C.I.F.
0.339743777 0.340703062
0.319553161
0.401
0.318
0.281
20%
25%
30%
35%
40%
45%
Cuentas de Ahorro Prstamos Tarjetas Crdito
ABC
Tradicional
ABC
Tradicional
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
Generacin de informes
Gerenciales
Mercadeo Referencia Clientes
Costo por Actividad
ABC
Tradicional
20%
25%
30%
35%
40%
45%
Cuentas de Ahorro
Prstamos
Tarjetas Crdito
0.339743777 0.340703062
0.319553161
0.401
0.318
0.281
Documentacin y Archivo Cajeros Elctrnicos

ABC
Tradicional
0.319553161
ABC
Tradicional
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
Generacin de informes
Gerenciales
Mercadeo
Costo por Actividad
Mercadeo Referencia Clientes Documentacin y Archivo Cajeros Elctrnicos
Costo por Actividad
La compaa WELD S.A. Ha decidido implementar un sistema de costos ABC, para la divisn de soldaduras especiales, en la que procesa cuatro lneas bsicas
de productos. La estructura organizativa se ha establecido por reas funcionales en los siguientes departamentos: Produccin, Administracin y Ventas
En el ltimo perodo contable la divisin de Soldaduras Especiales ha sufrido una caida importante en su resultado operacional, por lo cual la Gerencia ha
ordenado revisar y si es del caso modificar el sistema de costos aplicado, dado que se toma como referencia para fijar la estrategia de produccin a corto plazo.
Concretamente los datos manejados hasta el. momento muestran que los productos INOX (A) e INOX (B), estn dando prdida, mientras que los productos
WELD (C) y WELD (D), son los que estan dando rentabilidad; considerando que los actuales competidores han decidido abandonar las referencias C y D.
La informacin de costos correspondiente al ltimo ejercicio se muestra en las siguientes cdulas.
Unidades Costo Costo Costo Costo
Producto Vol.de Prod. Unit. M.P. Tot. M.P. Unit. M.O.D. Tot. M.O.D.
A 13,000 180 2,340,000 80 1,040,000
B 24,000 240 5,760,000 60 1,440,000
C 4,000 80 320,000 40 160,000
D 2,000 120 240,000 40 80,000
TOTAL 8,660,000 2,720,000
Los C.I.F. por valor de $ 13.475.000 se distribuyen con base en el costo de M.O.D. as:
Total % CIF = 13,475,000 4.95
2,720,000
CEDULA No. 2 COSTOS UNITARIOS DE PRODUCCIN
Producto M.P. M.O.D. C.I.F. COST.TOTL
1 2 3 = 2 X 4,954 1 + 2 + 3
A 180 80 396 656
B 240 60 297 597
C 80 40 198 318
D 120 40 198 358
La compaa WELD S.A. le pide a usted que implemente el. sistema de costos ABC como lo enuncia en el primer parrafo.
Del anlisis de las tareas realizadas en el proceso de produccin se llego a identificar seis actividades signifi-
cativas cuyas unidades de actividad se detallan a continuacin:
ACTIVIDADES UNIDAD DE ACTIVIDAD
1 - AJUSTE DE MAQUINA No. DE ORDENES DE AJUSTE
PRESUPUESTO UTILIZANDO COSTOS ABC
CEDULA No. 1 COSTOS DE PRODUCCIN
2 - PROCESAMIENTO - PRODUCCION HORAS - MAQUINA
3 - SUMINISTRO DE MATERIALES Q. DE MATERIAL CONSUMIDO
4 - INGENIERIA No. DE CAMBIOS DE ORDENES
5 - SUPERVISION DEL PROCESO No. DE INSPECCIONES
6 - OCUPACION - UTILIZACION DE PLANTA UNIDADES PRODUCIDAS
Con base en esta informacin en la siguiente cdula se determinan las actividades y los recursos.
RECURSO INDUCTOR 1-Ajuste de 2-Procesam. 3-Suministro 4-Ingenieria 5-Supervisin
Mquina de Material.
Reparacion. Ord.Reparac. 0 137 29 0 0
Energa KW.Consum. 0 761 739 0 0
Repuestos Vr.Consum. 381,500 175,000 150,000 447,500 180,000
Seguros Costo Activos 0 80,000,000 30,000,000 0 0
Depreciacin Costo Maqu. 0 39,406,346 14,329,580 7,164,790 1,934,493
Impto.Predial Directo 0 0 0 0 0
Gstos.Perso. Hras /Hombre 345 0 162 259 65
Mater.Auxil. % Consumo 19 22 24 14 11
Otros Sumin. % Consumo 26 0 13 25 20
TOTAL CIF A DISTRIBUIR
Asignacin de C.I.F. Con base en Actividades
CEDULA No. 3A ASIGNACION DE C.I.F.
CONCEPTO 1-Ajuste de 2-Procesam. 3-Suministro 4-Ingenieria 5-Supervisin
DEL RECURSO Mquina de Material.
Reparacion. 1,000,100 211,700
Energa 257,472 250,028
Repuestos 381,500 175,000 150,000 447,500 180,000
Seguros 200,000 75,000
Depreciacin 2,750,000 1,000,000 500,000 135,000
Impto.Predial
Gstos.Perso. 1,332,775 625,825 1,000,547 251,103
Mater.Auxil. 192,543 222,944 243,212 141,874 111,472
Otros Sumin. 154,700 0 77,350 148,750 119,000
Total 2,061,518 4,605,516 2,633,115 2,238,671 796,575
Dato suministrado por Contabilidad
En la siguiente cdula estan detalladas las actividades por producto
CEDULA No. 4 ACTIVIDADES REALIZADAS POR PRODUCTO
ACTIVIDAD UNID. DE ACTIVIDAD PRODUCTOS
A B C
CEDULA No. 3 INDUCTORES
DESARROLLO
AJUSTE DE MAQUINA No. DE ORDENES DE AJUS 400 200 800
PROCESAMIENTO HORAS - MAQUINA 8,000 20,000 10,000
SUM. DE MATERIALES Q. DE MATERIAL CONSUM. 1,440,000 4,800,000 320,000
INGENIERIA No. DE CAMBIOS DE ORD. 1,600 400 1,600
SUPERVISION No. DE INSPECCIONES 12,000 10,000 8,000
OCUPACION UNIDADES PRODUCIDAS 13,000 24,000 4,000
TOTAL CIF
En la siguiente cdula se asignan los CIF con base en las actividades detalladas en la cdula No. 4
CEDULA No. 5 ASIGNACIN DE LOS CIF CON BASE EN ACTIVIDADES
COSTO PRODUCTO A PRODUCTO B PRODUCTO C
UNITARIO VOL. ACTIV. COSTO VOL. ACTIV. COSTO
AJUSTE DE MAQUINA 858.96592 400 343,586 200 171,793
PROCESAMIENTO 100.11992 8,000 800,959 20,000 2,002,398
SUM. DE MATERIALES 0.38722 1,440,000 557,601 4,800,000 1,858,670
INGENIERIA 373.11183 1,600 596,979 400 149,245
SUPERVISION 19.91437 12,000 238,972 10,000 199,144
OCUPACION 26.50243 13,000 344,532 24,000 636,058
SUB-TOTAL CIF 2,882,630 5,017,308
TOTAL CIF
En la siguiente cdula se determinan los costos unitarios calculados con base en las actividades
CEDULA No. 6 COSTOS UNITARIOS CON BASE EN ACTIVIDADES
PRODUCTO
A B C D
MATERIA PRIMA 2,340,000 5,760,000 320,000 240,000
M.O.D. 1,040,000 1,440,000 160,000 80,000
C.I.F. 2,882,630 5,017,308 2,674,587 2,900,476
TOTAL COSTO DE PROD. 6,262,630 12,217,308 3,154,587 3,220,476
UNIDADES PRODUCIDAS 13,000 24,000 4,000 2,000
COSTO UNITARIO PROD. 481.74 509.05 788.65 1610.24
Comparacin de los costos unitarios bajo los dos sistemas
CEDULA No. 7 COMPARATIVO DE LOS COSTOS TRADICIONALES VS. COSTEO ABC
COSTEO COSTEO VARIACIN
CONCEPTO CONVENCIONAL ABC $
PRODUCTO A 656 481.74 -174.58
PRODUCTO B 597 509.05 -88.19
PRODUCTO C 318 788.65 470.48
ACTIVIDAD
CONCEPTO
PRODUCTO D 358 1,610.24 1,252.08
Anlisis
En esta cdula se puede determinar en forma puntual las diferencias entre los dos sistemas de costeo, donde se muestra una gran
disparidad entre los resultados obtenidos en los dos modelos. Esto justifica el. error en que se puede haber inducido a la administac.
de la empresa en la formulacin de la estratega de los productos, puesto que se han impulsado las ventas de los productos C y D,
que claramente estn con unos costos distorcionados. Concretamente el. producto D muestra una variacin Del 77,76% y el producto
C del 59,66%.
En este caso se pone claramente manifiesto el denominado fenmeno de que los productos de alto volumen subsidian a los
productos de bajo volumen al hacer la distribucin de los CIF con bases de reparto en funcin del volumen.
La compaa WELD S.A. Ha decidido implementar un sistema de costos ABC, para la divisn de soldaduras especiales, en la que procesa cuatro lneas bsicas
de productos. La estructura organizativa se ha establecido por reas funcionales en los siguientes departamentos: Produccin, Administracin y Ventas
En el ltimo perodo contable la divisin de Soldaduras Especiales ha sufrido una caida importante en su resultado operacional, por lo cual la Gerencia ha
ordenado revisar y si es del caso modificar el sistema de costos aplicado, dado que se toma como referencia para fijar la estrategia de produccin a corto plazo.
Concretamente los datos manejados hasta el. momento muestran que los productos INOX (A) e INOX (B), estn dando prdida, mientras que los productos
WELD (C) y WELD (D), son los que estan dando rentabilidad; considerando que los actuales competidores han decidido abandonar las referencias C y D.
La compaa WELD S.A. le pide a usted que implemente el. sistema de costos ABC como lo enuncia en el primer parrafo.
RECURSO Total $
COSTOS / GASTOS Inductor
Reparacion. 1,460,000
Energa 507,500
PRESUPUESTO UTILIZANDO COSTOS ABC
Repuestos 1,334,000
Seguros 325,000
Depreciacin 4,885,000
Impto.Predial 155,000
Gstos.Perso. 3,210,250
Mater.Auxil. 1,003,250
Otros Sumin. 595,000
13,475,000
6-Ocupacin Total Total $ Tasa de
Instalada Inductor Inductor distribucion
34 200 1,460,000 7,300.00000
0 1,500 507,500 338.33333
0 1,334,000 1,334,000 1.00000
20,000,000 130,000,000 325,000 0.00250
7,164,790 69,999,999 4,885,000 0.06979
155,000 155,000 155,000 1.00000
0 831 3,210,250 3,863.11673
9 99 1,003,250 10,133.83838
16 100 595,000 5,950.00000
13,475,000
CEDULA No. 3A ASIGNACION DE C.I.F.
6-Ocupacin Total
Instalada Inductor
248,200 1,460,000
507,500
0 1,334,000
50,000 325,000
500,000 4,885,000
155,000 155,000
3,210,250
91,205 1,003,250
95,200 595,000
1,139,605 13,475,000
Dato suministrado por Contabilidad
CEDULA No. 4 ACTIVIDADES REALIZADAS POR PRODUCTO
PRODUCTOS TOTAL COSTO COSTO
D ACTIVIDAD ACTIVIDAD UNITARIO
CEDULA No. 3 INDUCTORES
1,000 2,400 2,061,518 858.96592
8,000 46,000 4,605,516 100.11992
240,000 6,800,000 2,633,115 0.38722
2,400 6,000 2,238,671 373.11183
10,000 40,000 796,575 19.91437
2,000 43,000 1,139,605 26.50243
13,475,000
CEDULA No. 5 ASIGNACIN DE LOS CIF CON BASE EN ACTIVIDADES
PRODUCTO C PRODUCTO D
VOL. ACTIV. COSTO VOL. ACTIV. COSTO
800 687,173 1,000 858,966
10,000 1,001,199 8,000 800,959
320,000 123,911 240,000 92,933
1,600 596,979 2,400 895,468
8,000 159,315 10,000 199,144
4,000 106,010 2,000 53,005
2,674,587 2,900,476
13,475,000
CEDULA No. 7 COMPARATIVO DE LOS COSTOS TRADICIONALES VS. COSTEO ABC
%
-36.24%
-17.32%
59.66%
77.76%
Anlisis
En esta cdula se puede determinar en forma puntual las diferencias entre los dos sistemas de costeo, donde se muestra una gran
disparidad entre los resultados obtenidos en los dos modelos. Esto justifica el. error en que se puede haber inducido a la administac.
de la empresa en la formulacin de la estratega de los productos, puesto que se han impulsado las ventas de los productos C y D,
que claramente estn con unos costos distorcionados. Concretamente el. producto D muestra una variacin Del 77,76% y el producto
En este caso se pone claramente manifiesto el denominado fenmeno de que los productos de alto volumen subsidian a los
productos de bajo volumen al hacer la distribucin de los CIF con bases de reparto en funcin del volumen.

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