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Tema
Impuestos Mensuales F29 - F50 | Formulario 29 de IVA | Llenado de lneas | Crditos especiales
Pregunta ID: 001.030.6125.003 Fecha de Creacin: 25/04/2011
Cmo se calcula la recuperacin del Impuesto Especfico al Petrleo Diesel a declarar en lnea 39 del Formulario 29, para transportistas de carga de la Ley
19.764?
Respuesta Fecha de Actualizacin: 17/08/2012
Lnea 39: Puede ser utilizada slo por contribuyentes con derecho al crdito fiscal por adquisicin de petrleo diesel soportado por Transportistas de Carga,
Artculo 2 Ley 19.764, declara como sigue:
A partir de la entrada en vigencia de la Ley N 20.493, que incorpora un componente variable al Impuesto Especfico a los Combustibles, el clculo del monto de
este impuesto a recuperar por el Transportistas de Carga, por las operaciones que se realicen en los perodos tributarios marzo, abril y mayo de 2011, deber
efectuarse considerando el monto de los ingresos propios anuales del ao calendario anterior (Ao calendario 2010) por ventas, servicios u otras actividades de su
giro; esto es, si los ingresos del giro fueron inferiores a 60.000 UTM, equivalentes a $2.256.300.000, (UTM a diciembre de 2010 $37.605) segn Artculo Segundo
Transitorio de la Ley 20.493, debern efectuar la recuperacin slo por el impuesto especfico equivalente al componente base, sin considerar el componente
variable; luego, si sus ingresos del giro fueron iguales o superiores a dicho monto, recuperar tanto el componente base como el componente variable del
impuesto, pudiendo ser este ltimo, positivo, negativo, o igual a cero. En estos perodos para determinar los ingresos anuales del ao calendario 2010 se considera
slo los ingresos propios del contribuyente, sin sumar a sus ingresos los obtenidos por quienes hayan sido sus relacionados en los trminos establecidos por el
artculo 20, N 1, letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
El Art. 17 del Reglamento de la Ley N 20.493, Decreto N 332 del Ministerio de Hacienda, D.O. 09.04.2011, establece que: Las empresas de transporte de carga
que tienen derecho a la recuperacin del Impuesto Especfico al petrleo diesel de acuerdo a lo dispuesto en la ley N 19.764, debern calcular el monto a
recuperar aplicando los porcentajes establecidos en dicha ley, al impuesto especfico determinado, considerando sus componentes base y variable.
Por otra parte, el Art. 15 del Reglamento de la Ley N 20.493, D. 332 del Ministerio de Hacienda, D.O. 09.04.2011, establece que: En las facturas que se emitan
respecto de las ventas de los combustibles afectados por los impuestos especficos a que se refiere la ley y el presente Reglamento, deber dejarse constancia
expresa y en forma separada del componente base y del componente variable del impuesto que las grava y de la fecha de la operacin que se est facturando.
Ejemplos con los Topes de la Ley 20.456:
Desde el 1 de Julio de 2010 y hasta el 30 de noviembre de 2011 se aplicarn los porcentajes establecidos establecidos en la Ley N 20.456, los cuales son:
a) 63% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido iguales o inferiores a 18.600 UTM.
b) 39% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 18.600 y no excedan de 42.500 UTM.
c) 29,65% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales sean superiores a 42.500 UTM.
A continuacin se muestra un ejemplo numrico para efectuar dicho clculo:
Ejemplo: Contribuyente recibe factura de fecha 31.03.2011, correspondiente a Gua de Despacho emitida el 19.03.2011, por compra de 5.000 litros de petrleo
Diesel, equivalentes a 5 m3, con el siguiente detalle:
Base Imponible IVA $ 2.200.668
19% $ 418.127
IEF Componente Base (Fijo) $ 283.455 ((1,5 UTM/m3) * 5 m3)
IEV Componente Variable $ -118.315 ((- 0,6261 UTM/m3) * 5 m3)
=========
TOTAL FACTURA $ 2.783.935
(UTM marzo 2011 = $37.794)
Segn sea la suma de los ingresos del contribuyente y considerando los datos de la factura, la recuperacin del crdito a declararse en lnea 39 del formulario 29
quedara como sigue:
A) Transportistas de Carga cuyos ingresos propios anuales del ao calendario anterior (Ao calendario 2010) por ventas, servicios u otras actividades de su giro,
hayan sido inferiores a 60.000 UTM, equivalentes a $2.256.300.000 (UTM diciembre de 2010 $37.605).
Ejemplo: Transportista de Carga cuyos ingresos anuales propios del giro en el Ao Calendario 2010 son 15.000.UTM. No tiene ingresos por relacionados.
El monto a recuperar se determina aplicando el porcentaje establecido en la Ley 19.764, sobre el componente base facturado. Para el ejemplo, se aplica el 63%
considerando que los ingresos anuales propios del ao calendario 2010 son 15.000 UTM.
Lnea 39: Cdigo 729: 5 (M3 comprados con derecho a crdito)
Cdigo 744: Componente Base $ 178.577 (63% de $283.455)
Mi SII
Regi stro de
Contribuyentes
Portal Mipyme
Impuestos
Mensual es
Factura
El ectrni ca
Bol eta de
Honorari os
Renta
Decl araci ones
Juradas
Bienes
Races
Si tuaci n
Tributari a
Tasaci n de
Vehcul os
Libros
Contabl es
Infracci ones y
Condonaci ones
Cdigo 744: Componente Base $ 178.577 (63% de $283.455)
Cdigo 745: Componente Variable $ 0
Cdigo 544: Crdito Fiscal IEPD $ 178.577
B) Transportistas de Carga cuyos ingresos propios anuales del ao calendario anterior (Ao calendario 2010) por ventas, servicios u otras actividades de su giro,
hayan sido 60.000 UTM o ms.
Ejemplo: Transportista de Carga cuyos ingresos anuales propios del giro en el Ao Calendario 2010 son $2.331.510.000, equivalentes a 62.000 UTM (UTM
diciembre de 2010 $37.605). No tiene ingresos por relacionados. Recupera el crdito fiscal considerando los componentes base y variable del impuesto. El monto
a recuperar, se determina aplicando los porcentajes establecidos en la Ley 19.764, sobre el Componente Base y el Componente Variable. Para el ejemplo se
aplica el 29,65% considerando que los ingresos anuales son 62.000 UTM.
Lnea 39: Cdigo 729: 5 (M3 comprados con derecho a crdito)
Cdigo 744: Componente Base $ 84.044 (29,65% de $283.455)
Cdigo 745: Componente Variable $ -35.080 (29,65% de -$118.314)
Cdigo 544: Crdito Fiscal IEPD $ 48.964
Ejemplos con los Topes de la Ley 20.561:
Desde el 1 de Diciembre de 2011 y hasta el 31 de Diciembre de 2012 se aplicarn los porcentajes establecidos en la Ley N 20.561, los cuales son:
1) 80% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido iguales o inferiores a 2.400 unidades de fomento.
2) 70% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 2.400 y no excedan de 6.000 unidades de fomento.
3) 52,5% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 6.000 y no excedan de 15.000 unidades de fomento.
4) 31% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 15.000 unidades de fomento.
A continuacin se muestra un ejemplo numrico para efectuar dicho clculo:
Ejemplo: Contribuyente recibe factura de fecha 31.12.2011, correspondiente a Gua de Despacho emitida el 19.12.2011, por compra de 5.000 litros de petrleo
Diesel, equivalentes a 5 m3, con el siguiente detalle:
Base Imponible IVA $ 2.200.668
19% $ 418.127
IEF Componente Base (Fijo) $ 292.658 ((1,5 UTM/m3) * 5 m3)
IEV Componente Variable $ 0 ((0 UTM/m3) * 5 m3)
=========
TOTAL FACTURA $ 2.911.453
(UTM diciembre 2011 = $39.021)
Segn sea la suma de los ingresos del contribuyente y considerando los datos de la factura, la recuperacin del crdito a declararse en lnea 39 del formulario 29
quedara como sigue:
Transportistas de Carga cuyos ingresos propios anuales del ao calendario anterior (Ao calendario 2010) por ventas, servicios u otras actividades de su giro,
hayan sido inferiores a 47.400 UTM, equivalentes a $1.849.595.400 (UTM diciembre de 2011 $39.021).
Ejemplo: Transportista de Carga cuyos ingresos anuales propios del giro en el Ao Calendario 2010 son 2.000 Unidades de Fomento (UF). No tiene ingresos por
relacionados.
El monto a recuperar se determina aplicando el porcentaje establecido en la Ley 19.764, sobre el componente base facturado. Para el ejemplo, se aplica el 80%
considerando que los ingresos anuales propios del ao calendario 2010 son 2.000 UF.
Lnea 39: Cdigo 729: 5 (M3 comprados con derecho a crdito)
Cdigo 744: Componente Base $ 234.126 (80% de $292.658)
Cdigo 745: Componente Variable $ 0
Cdigo 544: Crdito Fiscal IEPD $ 234.126
Dado que el componente variable de diciembre de 2011 es 0 no habra diferencia en el clculo del Crdito Fiscal IEPD si el contribuyente tuviese ingresos iguales
o superiores a 47.400 UTM.
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amparados en la Ley N 18.502 y Art. 1 y 3 del D.S. del Min. de Hda. N 311, de 1986?
Usted puede consultar los siguientes canales de asistencia del SII:
1. Ayuda: men del sitio web donde encontrar las opciones Cmo se hace para?, Aprenda Sobre, Demos Educativos, Material Informativo, adems de otras
Preguntas frecuentes.
2. Mesa de Ayuda Telefnica del SII: Regin Metropolitana: 23951115 / desde regiones: 600-3951115
3. Oficinas del SII: en Centros de Informacin y Asistencia.
4. Por ltimo, si las orientaciones disponibles no responden a su consulta, usted puede hacer una presentacin, por escrito, al Director Regional del SII de su
jurisdiccin, con la descripcin y antecedentes de su situacin particular, segn lo dispuesto en el artculo 6 del Cdigo Tributario.
Nota:
Las respuestas han sido desarrolladas de acuerdo con la normativa legal vigente a la fecha de actualizacin de la respuesta.
Las respuestas son ayudas referenciales que deben ser complementadas con la situacin particular de cada contribuyente, la normativa y las instrucciones del SII,
y por lo mismo no son vinculantes para los contribuyentes.