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hDdRqoQhttps://mega.co.nz/#!bZkw2ICR!lFQOxqhdhR3F2JBGUehlYuEBpP9JE
hX0zWbUhDdRqoQETAPAS DEL CONTROL
1. Control Previo
2. Control Concurrente
3. Control Posterior
1. CONTROL PREVIO
Es la previsin o el aprovisionamiento de recursos para hacer frente a las
circunstancias y contingencias.
Es la formulacin, elaboracin y aprobacin de las distintas normas
jurdicas y administrativas, que sirven para regular la ejecucin de las
operaciones y acciones de cualquier organizacin.
a. NORMAS GENERALES
Reglamento Interno de Trabajo
Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF)
Manual de Organizacin y Funciones (MOF)
Manual de Procedimientos
Estatuto
Organigrama
b. NORMAS ESPECFICAS
Instancias de autoridad para tomar decisiones
Niveles de Autorizacin para firmar documentos.
2. CONTROL CONCURRENTE
Es la supervisin permanente para que las actividades, tareas y
operaciones que fueron determinados en el control previo, se ejecutan
tal como fueron programadas.
Se ejecutan mediante los supervisores y jefes de las distintas reas
jerrquicas de la organizacin.
El control concurrente o control de supervisin sirve para contribuir al
normal cumplimiento de los deberes defuncin en los cargos que
desempean en la organizacin
3. CONTROL POSTERIOR
Es el examen y evaluacin de las actividades, tareas y operaciones que
fueron realizadas por el personal, despus que estos fueron ordenados y
programados.
Se realizan por auditores que tienen la facultad de realizar auditoras.
Tienen por objeto fundamental detectar deficiencias, errores e
irregularidades que fueron cometidos por el personal ya sea en forma
voluntaria o involuntaria en el desempeo de sus funciones.
Tiene la finalidad de recomendar las medidas correctivas, las soluciones y
sanciones a que hubiese lugar de acuerdo a la falta cometida.
PROFESIONALES FACULTADOS PARA REALIZAR AUDITORA
El Contador Pblico Colegiado (CPC) amparado en su estado aprobado por DS N
28 del 24 de Agosto de 1960.
El Licenciado en Administracin, colegiado, amparado en el DS. N 014 del 16 de
Octubre de 1978, que regularmente al Decreto Ley N 22087 del 14 de Febrero
de 1978.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
a. Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha
cometido en el desarrollo de su trabajo, con la finalidad de
recomendar las medidas correctivas, as como las sanciones del
personal incurso en falta.
b. Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones
administrativas de la empresa.
c. Comprobar si el personal est cumpliendo con las normas internas y
las disposiciones legales vigentes.
d. Verificar el logro de las metas programadas.
e. Determinar si los programas, actividades y proyectos fueron
ejecutados.
f. Determinar si los Gerentes y Funcionarios desarrollan su trabajo con
sucesin a las normas estatutarias, reglamentos y acuerdos de
directorio.
g. Determinar si todas las rentas e ingresos resultantes de la actividad
de la empresa fueron cobrados y adecuadamente contabilizados.


CLASIFICACIN DE LA AUDITORA
a. Por su forma de aplicacin
Auditora Interna
Auditora Externa
b. Por la naturaleza de las actividades
Auditora Financiera
Auditora Administrativa
Auditora Gubernamental
Auditora Tributaria
c. Por su extensin
Auditora General
Exmenes especiales
AUDITORA INTERNA
Es una auditora practicada por auditores dependientes, que se encuentran
como personales rentados, nombrados y permanentes, que forman parte de la
organizacin interna.
La Oficina de Control Institucional (OCI) o la Oficina de Auditora Interna, es el
rgano de control que cumple sus funciones de acuerdo a un plan de trabajo
anual.
AUDITORA EXTERNA
Es el examen practicado por auditores externos conformados por los auditores
independientes y las sociedades de auditora.
Los auditores externos pueden intervenir tanto en el Sector Pblico como en el
Sector Privado.
La auditora externa tambin es practicada por los auditores de la Contralora
General de la Repblica a los Organismos Pblicos.
AUDITORA FINANCIERA
Es el examen de los comprobantes, documentos, cuentas, libros contables e
informes que sustenten los estados financieros (Balance General, Estados de
Resultados, de cambios en el Patrimonio Neto y de cambios en la situacin
Financiera).
AUDITORA ADMINISTRATIVA
Es la verificacin, examen y evaluacin de las actividades, tareas y operaciones
administrativas no financieras, para comprobar si el personal se encuentra
cumpliendo con los deberes de funcin o responsabilidades a los que se
encuentra obligado de acuerdo al cargo que desempea.
AUDITORA TRIBUTARIA
Consiste en la aplicacin de tcnicas, mtodos y procedimientos con el fin de
verificar y examinar el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias por
parte de los contribuyentes.
AUDITORA GUBERNAMENTAL
Es el examen profesional, objetivo y sistemtico, de las operaciones financieras
o administrativas realizadas con posterioridad a su ejecucin en las actividades y
empresas pblicas sujetas al Sistema Nacional de Control ejercida por la
Contralora General de la Repblica.
AUDITORA GENERAL
Es el examen de las operaciones financieras y administrativa que llega cubrir
varios sistemas o reas administrativas.
EXAMEN ESPECIAL
Viene a ser la auditora de un rea especfica. Ejm. Examen especial de caja,
compras, ventas, inventarios.
AREAS FUNCIONALES
rea de Administracin de Personal
rea de Abastecimiento o Logstica
rea de Comercializacin y Ventas
rea de Planificacin
rea Organizativa y de racionalizacin
rea de Trmite Documentario y Archivos.
a. REA DE ADMINISTRACIN DE PERSONAL
Comprende la revisin, examen y evaluacin analtica de las
actividades y procedimientos que implican la administracin integral
para el aprovechamiento eficiente de los recursos humanos.
Contiene los siguientes procesos:

Seleccin de personal
Registro y Control
Desarrollo de Personal
Evaluacin y clasificacin de personal
Movimientos de personal (rotacin, ascensos, traslados,
permutas y reasignacin)
Seguridad Social y Seguridad e Higiene Industrial
b. REA DE ABASTECIMIENTO Y LOGSTICA
Comprende el examen y evaluacin de las actividades y
procedimientos siguientes:
Programacin de Compras
Adquisicin de productos, materia prima, insumos, etc.
Almacenamiento
Distribucin de bienes
c. REA DE COMERCIALIZACIN Y VENTAS
Comprende los siguientes procesos:
Programacin de Ventas
Mantenimiento y conservacin de productos
Utilizacin de comprobantes de pedido y comprobantes
de salida.
Verificacin fsica de las existencias.
d. REA DE PLANIFICACIN
e. REA ORGANIZATIVA Y DE RACIONALIZACIN
Se examina y se evala el testimonio de Constitucin de la empresa y
la Ley Orgnica de las entidades, as como los siguientes
documentos:
Estatuto
Reglamento Interno de Trabajo
Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF)
Manual de Organizacin y Funciones (MOF)
Manual de Procedimientos
Manual de Evaluacin
organigrama
f. REA DE TREMITE DOCUMENTARIO
Comprende el examen y evaluacin de los procedimientos e
instancias de los trmites de documentos y archivos dentro de las
siguientes fases:
Recepcin
Registro
Seguimiento del proceso
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
Son los principios subyacentes de la auditora que controlan la naturaleza y la
extensin de los procedimientos de la auditora.
Se refiere no solamente a las cualidades personales del auditor, sino tambin al
ejercicio de su juicio en el desarrollo del examen y a la informacin relativa a l.
NORMAS PERSONALES
A. INDEPENDENCIA DE CRITERIO
Considerada tambin como independencia mental, consiste en la
emisin de juicios fundamentados de las actividades, tareas y
operaciones revisadas.
La opinin del auditor debe ser objetiva.
No existe independencia de criterio, cuando la opinin del auditor est
influenciada por consideraciones de carcter subjetivo.
La independencia de criterios es sobreponerse a las condiciones
desfavorables cuando las presiones son fuertes y de carcter personal,
demostrando voluntad de actuar con justicia.
La utilidad de los resultados del trabajo del auditor sern valorados por
los empresarios y directivos cuando se encuentren seguros que la
auditora fue hecha por auditores que han cumplido con las normas de
independencia de criterio y no haberse dejado influencia por nada ni
nadie.
B.