AUDITORIA INTERNA.

1. CONCEPTOS BASICOS:
AUDITORIA INTERNA.
Es un control de direccin que tiene por objeto la medida y evaluacin de la eficacia de
otros controles.
Es un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con normas y
procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las
evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurdicos o eventos de carcter
tcnico, econmico, administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los
criterios establecidos.
El Instituto de Auditores Internos de los Estados nidos define la auditora interna como
una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada
a la revisin de operaciones contables y de otra naturale!a, con la finalidad de prestar un
servicio a la direccin.
"eg#n las guas de Auditora Interna emitidas por I$%&A la Auditora Interna es un
recurso gerencial.
'a Auditora Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia
administracin encargada de la valoracin independiente de sus actividades.
'a auditora Interna es el e(amen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, reali!ado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utili!ando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son
de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo
la figura de la )e &#blica.
'a auditora interna surge con posterioridad a la auditora e(terna por la necesidad de mantener
un control permanente y ms efica! dentro de la empresa y de *acer ms rpida y efica! la
funcin del auditor e(terno.
$eneralmente, la auditora interna clsica se *a venido ocupando fundamentalmente del
sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos
establecidos en las empresas para proteger el activo, minimi!ar las posibilidades de fraude,
incrementar la eficiencia operativa y optimi!ar la calidad de la informacin econmico+
financiera. "e *a centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.
'a necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que sta
aumenta en volumen, e(tensin geogrfica y complejidad y *ace imposible el control directo de
las operaciones por parte de la direccin.
%on anterioridad, el control lo ejerca directamente la direccin de la empresa por medio de un
permanente contacto con sus mandos intermedios, y *asta con los empleados de la empresa.
En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible *oy da,
y de a* la emergencia de la llamada auditora interna
'as auditoras internas son *ec*as por personal de la empresa. n auditor interno tiene a su
cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa
en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en
una operacin ms eficiente y efica!. %uando la auditora est dirigida por %ontadores &#blicos
profesionales independientes, la opinin de un e(perto desinteresado e imparcial constituye una
ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los
accionistas, los acreedores y el &#blico.
'a imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno,
puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y
aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante
los ojos de los terceros. &or esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser
independiente, sino parecerlo para as obtener la confian!a del &#blico.
'a auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la
organi!acin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe
tener autoridad de lnea sobre ning#n funcionario de la empresa, a e(cepcin de los que forman
parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o
comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar
y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su
mejor funcionamiento.
E(isten auditoras que estn dirigidas al cumplimiento de normas que la empresa est obligada
a cumplir tanto en sentido especfico como en sentido genrico.
En sentido especfico podemos *ablar de las auditoras de calidad destinadas a salvaguardar
que se cumplan las normas I",.
Entre los auditores destinados a cumplir objetivos genricos puede citarse la auditora fiscal o
tributaria.
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo
tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones e(aminadas. Este objetivo se cumple a
travs de otros ms especficos como los siguientes-
.erificar la confiabilidad o grado de ra!onabilidad de la informacin contable y e(tracontable,
generada en los diferentes niveles de la organi!acin.
.igilar el buen funcionamiento del sistema de control interno/lo cual implica su relevamiento y
evaluacin0, tanto el sistema de control interno contable como el operativo.
AUDITORA INTERNA COMO HERRAMIENTA DE DIRECCIN.
&ara conseguir que los distintos niveles de la organi!acin asuman plenamente la funcin de
auditora interna y participar en la mejora de los mtodos de gestin, se *ace necesario
establecer un marco en el que el auditor interno y el rea funcional que demanda sus servicios
lleven a cabo un trabajo coordinado con objeto de evaluarle correctamente y detectar los
riesgos que debe asumir el rea funcional.
El papel que desempe1a la auditora interna comprende-
Asumir que la implantacin de un control y los objetivos que con l se persiguen deben
ser asumidos por el conjunto de la administracin
'a coordinacin de la auditora interna con los coordinadores de rea no supone una
prdida de su estatuto profesional. &retende ser un catali!ador que persigue la
implantacin de sus sugerencias y recomendaciones convenciendo de su necesidad y
no de su imposicin.
'a responsabilidad de la consecucin de los objetivos de gestin se comparte con las
reas que demandan su trabajo o anlisis y es responsabilidad propia del auditor interno
el establecer de una forma metodologa a seguir y la implementacin de la misma.
2. OBJETIVO DE AUDITORIA INTERNA
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo
tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones e(aminadas. Este objetivo se cumple a
travs de otros ms especficos como los siguientes-
.erificar la confiabilidad o grado de ra!onabilidad de la informacin contable y
e(tracontable, generada en los diferentes niveles de la organi!acin.
.igilar el buen funcionamiento del sistema de control interno /lo cual implica su
relevamiento y evaluacin0, tanto el sistema de control interno contable como el
operativo.
&ara comprender mejor recordemos el tema control interno.
Control Interno
El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la
empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se
contraern obligaciones sin autori!acin.
na segunda definicin el control interno es 2el sistema conformado por un conjunto de
procedimientos /reglamentaciones y actividades0 que interrelacionadas entre s, tienen por
objetivo proteger los activos de la organi!acin.
Tn!"# $e e%"l&"!'n $el ontrol !nterno
'as principales tcnicas y ms com#nmente utili!adas para la evaluacin del
control interno son las de-
3emorndums de procedimientos
)lu(ogramas
%uestionarios de %ontrol Interno
4cnicas estadsticas
A stas deben agregarse las *erramientas de gestin, entre las principales
tenemos- diagrama de Is*i5a6a /denominada tambin 2Espina de &escado70,
diagrama de &areto, diagrama de dispersin, *istograma y flu(ogramas / ests
#ltimas tres contenidas ya en las antes mencionadas0, estratificacin, y la 3atri!
de %ontrol Interno entre otras.
O()et!%o# $el ontrol !nterno
&roteger los activos de la organi!acin evitando prdidas por fraudes o negligencias.
Asegurar la e(actitud y veracidad de los datos contables y e(tracontables, los cuales son
utili!ados por la direccin para la toma de decisiones.
&romover la eficiencia de la e(plotacin.
Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
&romover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene-
n plan de organi!acin que proporcione una apropiada distribucin funcional de la
autoridad y la responsabilidad.
n plan de autori!aciones, registros contables y procedimientos adecuados para
proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los
gastos.
nos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado.
n personal debidamente instruido sobre sus derec*os y obligaciones, que *an de estar
en proporcin con sus responsabilidades.
'a Auditora Interna forma parte del %ontrol Interno, y tiene como uno de sus objetivos
fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dic*o control interno.
OBJETIVOS *UE PERSI+UE ,A AUDIATORIA INTERNA.
$aranti!ar informacin financiera oportuna y confiable.
"alvaguarda de activos
&romover la eficiencia operativa de la entidad.
%umplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos.
Vent")"# $e l" "&$!tor-" !ntern"
)acilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente
independiente los sistemas de organi!acin y de administracin.
)acilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que
generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos
afectados.
&one a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la
empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y
financieros.
%ontribuye efica!mente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que
generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
)avorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.
Re.&!#!to# $el tr"(")o $e "&$!tor-" !ntern"
'as revisiones *an de ser efectuadas por personas que posean conocimientos tcnicos
adecuados y capacitacin como auditores.
El auditor debe mantener una actitud mental independiente.
4anto en la reali!acin del e(amen como en la preparacin del informe debe mantenerse
el debido rigor profesional.
El trabajo debe planificarse adecuadamente ejercindose la debida supervisin por parte
del auditor de mayor e(periencia.
8ebe obtenerse suficiente informacin /mediante inspeccin observacin, investigacin y
confirmaciones0 como fundamento del trabajo.
/. METODO,O+IA DE ,A AUDITORIA INTERNA.
Es la sistemati!acin de todos los pasos de una revisin de manera que permita la formulacin
de conclusiones validas, eficientes y eficaces en el menor tiempo posible.
&asos a seguir-
%,9,%I3IE94, 8E 'A E94I8A8.
.E:I)I%A%I,9 8E' %3&'I3IE94,.
:E"3E9 8E 8E)I%IE9%IA".
0. AUDITORIA INTERNA AP,ICADA A ,AS DI1ERENTES AREAS DE ,A EMPRESA.
"on los diferentes procedimientos y tcnicas que se aplican para la evaluacin de cada rea
de la empresa dentro de estas estn las siguientes. ;rea de efectivo y equivalentes, inventarios,
ventas y otros ingresos, compras, mobiliario y equipo, crditos y cuentas por cobrar, tesorera,
etc. Ejemplo en el departamento de compras.
De2"rt"3ento $e o32r"#.
)amiliari!acin
Investigacin y anlisis.
Entrevistas narrativas
E(amen de la documentacin e investigaciones especficas.
1"3!l!"r!4"!'n: El auditor debe conocer a profundidad las operaciones y funciones del
departamento de compras, cules son sus objetivos, polticas, organi!acin, ubicacin y flujo de
las operaciones de compras.
Estudiar los e(pedientes de auditora e informes anteriores, cuando se a aplicable.
Inspeccionar las instalaciones de compras incluyendo las reas de recepcin.
In%e#t!5"!'n 6 "n7l!#!#-
Anali!ar la investigacin e(istente relativa a compras tanto de carcter interno como e(terno.
8ebe anali!arse si los listados de proveedores estn actuali!ados y contienen todos los
artculos que generalmente se requieren en la empresa.
Anali!ar las cifras estadsticas y proyecciones de compras tanto en unidades como de valores.
%omparar los datos de compras con las de ejercicios anteriores y de ser posible con los de
empresas similares.
"e considera de utilidad elaborar cuadros comparativos con cifras interna y e(ternas, ra!ones
financieras y otros datos relativos tales como condiciones, precios de algunos artculos
Entre%!#t"# 6 N"rr"t!%"#:
8ebe elaborarse previo a la entrevista con el personal involucrado en la funcin de compras
guas y cuestionarios que proporcionen los lineamientos de la entrevista. &roducto de esta se
debe de elaborar una narrativa que describa-
El propsito de la entrevista,
'os procedimientos de control empleado.
'as tcnicas de control que se aplican as como de las que se carecen adicionalmente deben
solicitarse fotocopia de las formas que se utili!an.
Estas entrevistas debern *acerse tanto con las personas que deciden las polticas de
compras como las que ejecutan las mismas, as como con las que tienen a su cargo actividades
relacionadas con la funcin especfica de comparas tales como las de produccin, ventas,
almacenes, control de calidad y tesorera, en algunos casos es conveniente reali!ar encuestas
y entrevistas con proveedores.
El auditor puede utili!ar cualquiera de los siguientes mtodos o la combinacin de varios.
9arrativas
%uestionario
)lujogramas
E8"3en $e l" $o&3ent"!'n e !n%e#t!5"!one# e#2e!9!".
Estudiar los diversos registros formas arc*ivos relativos a compras, proveedores, requisiciones,
anlisis de precios, condiciones de compra, estadsticas, anlisis de casos significativos, etc.
Esta revisin debe de abarcar entre otros aspectos la verificacin de que e(ista el n#mero
suficiente de proveedores para cada artculo, que se *aga una investigacin de nuevos
proveedores peridicamente, que no *ayan surtido en los #ltimos meses el artculo que se
estudie.
Efectuar pruebas de cumplimiento para probar la valide! y eficacia de los datos obtenidos en
las etapas anteriores, en los anlisis estadsticos y en las entrevistas y narrativas.
Investigar que el tipo de relacin y control que e(ista en el trato con los agentes aduanales para
el caso de compras de importacin asegure un procedimiento eficiente en las compras del
e(terior.
8ebe evaluarse el costo+beneficio de los lugares de entrega ya sean estos almacenes centrales
o unidades de consumo adicionalmente debe evaluarse los trminos de entrega si son el local
del proveedor, para que los fletes sean mejor negociado o si resulta ms recomendable
entregas que incluyen fletes pagados.
%uantificar el posible efecto de cambios en algunos artculos materiales y en algunos mtodos
de compra y contratacin de servicios, ejemplo compras por volumen determinacin de lote
econmico de compras /lec0 alternativas de comprar o fabricar, etc.
8eber investigarse si se tiene una adecuada supervisin del personal que efect#a
directamente las compras.
Estudiar el costo total del manejo del departamento de compras en funcin del volumen de
operaciones que reali!a para determinar de manera general su costeabilidad.
.erificar si se cumple con las polticas establecidas por la administracin cuando el precio de
compra es la base para establecer el precio de venta de cada artculo.
.erificar el cumplimiento de los manuales de procedimientos instructivos, reglamentos y formas
en uso que regulen la funcin de compras.
:. ADMINISTRACION DE, DEPARTAMENTO DE AUDITORIA.
El auditor interno es el responsable que el departamento este apropiadamente administrado a
efecto de que el trabajo de auditora cumpla con los propsitos generales y las
responsabilidades aprobadas por la gerencia y aceptas por consejo de administracin.
< que los recursos de del departamento sean empleados eficiente y efica!mente.
=ue el trabajo de auditora interna se realice de acuerdo con las guas para la prctica
profesional de auditora interna.
Pro2'#!to; "&tor!$"$ 6 re#2on#"(!l!$"$.
El auditor interno deber elaborar una declaracin de propsitos, autoridad y responsabilidad
del departamento de auditora interna> es el responsable de obtener la aprobacin de la
gerencia y de la aceptacin del consejo de administracin del documento formal escrito 3"n&"l
$e or5"n!4"!'n del depto. 8e auditora interna.
P,ANEACION.
El auditor interno deber establecer los planes correspondientes para cumplir con las
responsabilidades del departamento de auditora interna.
El proceso de planeacin comprende el establecer.
?. 3etas
@. &rogramas de trabajo de auditora.
A. &lanes de contratacin de personal y presupuesto financiero
B. Informes de auditora.
PO,ITICAS < PROCEDIMIENTOS.
El auditor interno debe proporcionar por escrito polticas y procedimientos necesarios para guiar
al personal de auditora.
'a forma y contenido de las polticas y procedimientos debern ser apropiadas al tama1o y
estructura del departamento de auditora y de la complejidad de su trabajo.
," "&$!tor-" !ntern" en l" e32re#"
'os auditores internos deben ser independientes de las actividades que auditan. Esto requiere
que los auditores internos deben go!ar de juicios imparciales, que le permita trabajar con
objetividad y la e(istencia del departamento de auditora interna a un nivel jerrquico.
"e debe tener en cuenta-
El director del departamento de auditora interna debe depender de una persona con un
alto grado cualitativo dentro de la organi!acin que le permita la independencia de su
trabajo y no tener limitaciones en su actuacin.
El director del departamento de auditora interna debe tener acceso directo al consejo
/ forma parte de el 0
El consejo de administracin es el encargado de intervenir en el nombramiento o cese
del director.
El objetivo, autoridad y responsabilidad del departamento de auditora interna debe estar
reflejado en su estatuto, que entre otras cosas debe contener-
'a posicin del departamento en la organi!acin.
Autori!ar el acceso a los registros, al personal y a los bienes, cuando sea necesario para la
funcin de la auditora.
8efinir el campo de accin de las actividades de auditora interna
El director de auditora interna debe presentar anualmente a la direccin, para su
aprobacin, y al consejo para su conocimiento, un resumen del programa de trabajo, un
plan de asesoramiento y un presupuesto financiero
El director auditora interna debe informar de sus actividades a la direccin y al consejo con
la frecuencia necesaria
En relacin con la objetividad de que debe go!ar el auditor interno, es necesario considerar-
'a objetividad es una actitud mental independiente. 'os auditores internos no deben
elaborar su juicio sobre los temas de la auditora al de otros.
'os auditores internos no *an de colocarse en situaciones adonde se siente incapaces
de emitir juicios profesionales objetivos.
E#tr"te5!" $el $e2"rt"3ento; o()et!%o# 6 re#2on#"(!l!$"$e#
'os objetivos del departamento de auditora interna comprenden lo que se denomina el alcance
del trabajo de auditora. 'a auditora interna debe comprender el e(amen y la evaluacin de la
idoneidad y la efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcan!ar los
objetivos encomendados. En este sentido, los objetivos perseguidos por la auditora interna
estn limitados a un marco de actuacin propia. 8e esta manera tendremos que-
El objetivo de salvaguarda de activos, tiene como marco de actuacin lo siguiente-
"e centra en la auditora financiera contable.
Cace *incapi en mtodo de proteccin y contabili!acin de activos.
:eali!a una actuacin de inspeccin y fiscali!adora.
:especto del cumplimiento de polticas, planes, procedimientos, normas y reglamentos,
su marco de actuacin comprende-
.erificar que efectivamente se cumplen
%omprenden la revisin tanto de las normas y procedimientos de naturale!a contable como
aquellos que afectan al funcionamiento administrativo de la organi!acin
El objetivo de la fiabilidad e integridad de la informacin tiene como marco de actuacin-
:evisar la informacin que se procesa en la organi!acin.
%omprobar la fiabilidad y veracidad de su contenido.
Anali!ar los sistemas manuales e informticos, a partir de los cuales se obtiene la
informacin de gestin.
Eval#an la idoneidad y utili!acin de la informacin
:evisan los controles establecidos para asegurar que la informacin es e(acta, ntegra y
oportuna.
En relacin con el cumplimiento de objetivos, el marco de actuacin de la auditora comprende-
Aplicacin de la auditora operativa o de gestin.
'a auditora interna reduce su actividad en el rea econmica + financiera y se introduce
en las distintas reas de la organi!acin.
El objetivo de control interno que persigue la utili!acin econmica y eficiente de los recursos
involucra a la auditora interna en el siguiente marco de actuacin-
&romover mejoras de procedimientos y prcticas de gestin
&one nfasis en los controles internos que permitan una mayor fiabilidad de la
informacin como *erramienta para gestionar de una manera ms eficiente los recursos
En relacin con las responsabilidades que debe tener la auditora interna *emos de indicar lo
siguiente. El trabajo de auditora interna debe incluir, la planificacin de la auditora, el e(amen y
la evaluacin de la informacin, la comunicacin de los resultados, y el seguimiento.
En relacin con estos trminos *emos de indicar-
'os auditores internos deben planificar cada auditora
'os auditores internos son los encargados de- recoger, anali!ar, interpretar y
docuDmentar la informacin utili!ada para justificar los resultados de la auditora
'os auditores internos siempre deben de informar sobre los resultados obtenidos en sus
trabajos
En relacin con el seguimiento los auditores internos deben efectuar el seguimiento de la
implantacin de recomendaciones para determinar que se tomen las acciones adecuadas con
relacin a los *ec*os auditados /implementacin0.
=. IN1ORME DE AUDITORIA INTERNA.
El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se recogen todos los
*alla!gos detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen emitido. Este Informe
es escrito siempre para terceros que constituyen los clientes, independientemente del tipo de
Auditoria que se realice, de a* la importancia concedida al mismo y a los requerimientos que
debe cumplir.
El informe debe incluir-
'os objetivos de la Auditora Interna, su alcance y metodologa>
e(poner con claridad los *alla!gos significativos y sus conclusiones> y
declarar que la Auditora Interna se reali! de acuerdo con estas normas.
'os informes por escrito son necesarios para-
%omunicar los resultados de la Auditora Interna a los dirigentes y funcionarios que
correspondan de los niveles de direccin facultados para ello>
:educir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados> y
)acilitar el seguimiento para determinar si se *an adoptado las medidas correctivas
apropiadas.
'os informes de auditora son el medio por el cual se eval#a el trabajo del auditor interno y su
aporte para que la administracin cumpla sus objetivos con eficiencia, economa y efectividad.
E#tr&t&r" $el !n9or3e.
El informe debe contener como mnimo-
a. )ec*a
b. 8estinatario
c. Introduccin
d. Antecedentes
e. :esumen de aspectos principales.
f. &resentacin de aspectos individuales
g. &rrafo final y firma
*. 8istribucin.
1e>".
El auditor debe fec*ar con el da en que se concluy la revisin.
&ara que el reporte sea oportuno deben establecerse fec*as m(imas entre la fec*a de
conclusin de la revisin y la entrega del reporte definitivo.
De#t!n"t"r!o.
8ebe ser dirigido al funcionario que reporta y funcionarios responsables directos de la actividad
que estuvo sujeta a revisin.
Intro$&!'n.
El auditor interno debe revelar la naturale!a, alcance, limitaciones y fec*as de discusin del
informe con la administracin.
Antee$ente.
'a naturale!a general de la actividad operacional auditada debe ser incluida dentro del informe
para orientar al lector del informe.
Re#&3en $e "#2eto# 2r!n!2"le#.
El auditor interno debe incluir en esta parte del informe los aspectos importantes tratados,
*aciendo una relacin de los mismos.
Pre#ent"!'n $e "#2eto# !n$!%!$&"le#.
Aqu el auditor interno debe incluir una serie de secciones que tratan individualmente
situaciones pertinentes a cada caso tratado.
P7rr"9o 9!n"l 6 9!r3".
Este debe conformar el cierre en que el auditor interno e(presa su apreciacin acerca de la
cooperacin y asistencia recibida durante el trabajo reali!ado. En esta parte se pueden incluir
comentarios y reacciones del auditado, respecto a los *alla!gos de auditora interna.
D!#tr!(&!'n.
El informe de distribuirse a los rganos que el manual de auditora indique y a las reas
afectadas, esta distribucin debe *acerse con conocimiento como evidencia de recepcin por
parte de las reas afectadas o involucradas en la resolucin de las observaciones y mejoras
planteadas.
DI1ERENCIA ENTRE AUDITORA INTERNA < E?TENA
Cone2to A&$!tor-" Intern" A&$!tor-" E8tern"
1@ S&)eto
E32le"$o /Evitar que se
traslade informacin a otros
sitios0 )uncin-
"A'.A$A:8A empresa.
Pro9e#!on"l In$e2en$!ente- se
fija solo en la imagen fiel
/legislacin vigente0 "u )uncin
es E.A'A: la empresa.
2@ +r"$o# $e !n$e2en$en!"
,!3!t"$"- El auditor interno no
se limita e(clusivamente a dar
un informe de todo sino que se
dedica a evaluar las peticiones
de la direccin o del consejo.
E"4A ,E'I$A8, A "E$I:
9 &:,$:A3A
Tot"l- Est sujeto a las
directrices tcnicas de auditora.
/@ Re#2on#"(!l!$"$ ,"(or"l
Pen"l- El informe del auditor
tiene consecuencias jurdicas
0@ O()et!%o
E(amen de gestin /4oda
actuacin que se realice sobre
activos o pasivos de la
empresa0 El sentido de activo o
pasivo debe tomarse como se
consideran desde el derec*o
mercantil.
E(amen de la situacin
financiera para dar opinin
:@ In9or3e e3!t!$o
8irigido a la gerencia, direccin
yFo %onsejo de Administracin.
&uede *acerse para cualquier
tipo de empresa
Accionistas o %onsejo de
Administracin- con carcter
obligatorio si lo obliga la ley o
con carcter optativo si lo desea
la empresa. "e acompa1a a las
cuentas anuales.
=@ U#o $el In9or3e
.a dirigido e(clusivamente a la
empresa / "u transmisin tiene
carcter penal 0
.a dirigido a la empresa y al
p#blico en general. 9ecesidad
para coti!ar en bolsa y emitir
todo tipo de valores.
CONC,USIONES:
'a auditora interna es un recurso gerencial.
'a auditora interna ayuda a tener un mayor conocimiento de la organi!acin.
'a independencia y objetividad son cualidades especiales del auditor.
'a importancia de la auditora interna radica en la evaluacin permanente.
El informe de la auditora interna debe ser dirigido al funcionario que reporta y
funcionarios responsables directos de la actividad que estuvo sujeta a revisin.
El proceso de planeacin comprende el establecer- 3etas, &rogramas de trabajo de
auditora, &lanes de contratacin de personal y presupuesto financiero, Informes de
auditora.
8entro de los objetivos de la auditora interna esta el %umplimiento de objetivos,
polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos de la organi!acin.
INTRODUCCIN.
El presente trabajo de investigacin corresponde al tema de Auditora Interna, contiene
informacin ampliamente del siguiente contenido-
?. %onceptos Esicos 8e Auditora Interna
@. ,bjetivo 8e 'a Auditora Interna
A. 3etodologa 8e 'a Auditora Interna
B. Auditora Interna Aplicada A 8iferentes ;rea 8e 'a Empresa.
G. Administracin 8el 8epartamento 8e Auditora Interna
H. Informe 8e Auditora Interna.
A medida que las empresas van creciendo es importante y necesario implementar un
departamento de auditora interna para reali!ar con eficiencia y eficacia los distintos
procedimientos de control interno dentro de la organi!acin.

El departamento de auditora interna constituye uno de los puntos ms importantes para
cualquier organi!acin, por tal ra!n es conveniente que cuente con los procedimientos,
tcnicas y polticas /control interno0 competentes, eficientes y capaces de dar soluciones
oportunos para mitigar los riesgos e(istentes, gastos innecesarios, evitar y detectar errores y
futuros problemas administrativos.
Es conveniente que el departamento de auditora interna cuente con el personal altamente
calificado, profesional, independiente y objetivo, para establecer metodologas que permitan la
correcta evaluacin del control interno establecido> es por esa ra!n que se debe considerar y
apreciar las ventajas que se obtienen aplicando adecuadamente los controles de la auditora
interna, y obtener resultados satisfactorios para los inmersos a la organi!acin.
9I.E:"I8A8 8E "A9 %A:'," 8E $A4E3A'A
%E94:, 9I.E:"I4A:I, 8E ,%%I8E94E
8I.I"I,9 8E %IE9%IA" E%,9,3I%A"
%A::E:A- %,94A8,: &E'I%, < A8I4,:
4E3A-
A8I4,:IA I94E:9A.
E"48IA94E- E'I8A E'IIAEE4C )E94E" .E';"=EI
%AE:9J- DHA??D?
8,%E94E- 'I%. E8KI9 .;"=EI.
=E4IA'4E9A9$, L'I, 8E @M??.
ID Y ENSEAD A TODOS
INTRODUCCION:
A medida que la auditoria va evolucionando en nuestros pases se van aplicando nuevos
enfoques que antes no eran considerados por los usuarios de los servicios de auditora
Tam!i"n e#iste una comprensi$n m%s amplia& por parte de 'erentes& Directores (
Administradores& de lo que puede lo)rarse en las or)ani*aciones al aplicarles una auditoria&
m%s !ien de los resultados que produce cada una de las auditorias En nuestro medio se +a
iniciado un proceso cada ve* m%s frecuente de los servicios de la auditoria Administrativa (
Operacional& en virtud de que la primera mide desempe,o de la )erencia ( la se)unda
e-ciencia& e-cacia ( productividad de las or)ani*aciones& ( los )o!iernos de cada
or)ani*aci$n esta +a!idos de informaci$n respecto de estas varia!les Otro aspecto que +a
fortalecido estos enfoques de auditora lo constitu(e el +ec+o de que la auditora interna se
le +a denominado. Auditora Interna Administrativa ( Operacional A continuaci$n me
permito presentar aspectos )enerales de estos enfoques o tipos de auditora& con el o!/etivo
de propiciar la discusi$n ( el an%lisis de los mismos& as como poner so!re la mesa puntos
como. metodolo)a& papeles de tra!a/o& t"cnicas& medici$n& e informe& aplica!les en nuestro
medio& a partir de ac% lo prudente es que continuemos conte#tuali*ando los procesos para
de-nir procedimientos aplica!les en nuestro medio