INSTITUTO POLITCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN

UNIDAD TEPEPAN

SECCIN DE ESTUDIOS DE POSGRADO E INVESTIGACIN
DEPARTAMENTO DE POSGRADO

ANLISIS DE LA INTEGRACIN DEL SALARIO BASE
DE COTIZACIN
TESINA
PARA OBTENER LA ESPECIALIDAD EN IMPUESTOS

PRESENTA:
FABIOLA HERRERA JIMNEZ


DIRECTOR DE TESINA: C.P.C. RUBN LPEZ SNCHEZ

MEXICO DF DICIEMBRE 2010
















GRADECIMIENTOS

AL INSTITUTO POLITCNICO NACIONAL
Agradezco la oportunidad tan importante que recib al pertenecer a esta gran
Institucin, la cual me brindo la oportunidad de poseer un eslabn fundamental
para mi vida; una educacin de alta calidad, que me garantiza un mejor futuro,
gracias a los conocimientos tcnicos y humanos que adquir durante mi instancia
en la Institucin.


A LA ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN
Por haberme permitido formar parte de su plantel y brindarme un respaldo muy
valioso para culminar una gran meta y que hoy veo realizado.


A LOS PROFESORES
Les agradezco profundamente el haberme dedicado su valioso tiempo y
compartido sus conocimientos, adems de haberme bridando su apoyo para poder
concluir con la especialidad en impuestos.

AL PROFESOR RUBN LPEZ SNCHEZ
Le agradezco el que me haya compartido sus experiencias, conocimientos y amor
profundo por la profesin. Sus comentarios me motivaron a buscar ser diferente a
los dems, al tratar de alcanzar la excelencia.







A DIOS
Por regalarme la vida, la salud y el entusiasmo, la fuerza y las ganas de culminar
m sueo y concluir la Especialidad en Impuestos que representa la cima de mi
esfuerzo, y muchos nimos de seguir creciendo profesionalmente.

A MIS PADRES

Que me dieron la vida, y todo el apoyo econmico y moral, para lograr mis metas,
Asiendo de m una mujer con valores, y amor por mi carrera.













INDICE
CONCEPTO PGINAS
Estadstica del IMSS 5
Introduccin 8
Planteamiento del problema 10
Preguntas de Investigacin 12
Objetivo 13
Justificacin 15
C A P I T U L O 1 MARCO GENERAL
1.1. Disposiciones Generales 16
1.2 Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos 18
1.3 LFT 20
1.4 LSS 21
1.5 Previsin social 21
C A P I T U L O 2 CONDICIONES LABORALES SEGN LEY
FEDERAL DEL TRABAJO

2. Ley Federal de Trabajo 22
2.1. Definiciones 23
2.2. Relaciones Individuales y colectivas de trabajo 27
2.2.1. Relaciones Individuales de trabajo 29
2.2.2. Relaciones Colectivas de trabajo 29
2.3 Tipos de Contrato 29
2.3.1. Contrato de tiempo determinado 32
2.3.2. Contrato de tiempo indeterminado 33
2.4 Condiciones de trabajo 34
2.5. Derecho y Obligaciones de los patrones y trabajadores 35
2.6. Terminacin de la Relacin Laboral 38
2.6.1. Trmino del contrato individual 40
2.6.2. Trmino del contrato colectivo 40
2.7. Indemnizacin 40




C A P I T U L O 3 INTEGRACIN DEL SALARIO BASE DE
COTIZACIN

3 Ley del Seguro Social 44
3.1. Disposiciones generales 45
3.2. Principales obligaciones patronales 46
3.3. Integracin del Salario Base de Cotizacin y Conceptos que
se excluyen
48
3.3.1. Anlisis del Articulo 5-A 49
3.3.2. Anlisis del Articulo 27 50
3.4. Determinacin del Salario Base de Cotizacin 64
3.4.1 Generalidades del salario y las prestaciones 65
3.4.2 Salario Fijo 66
3.4.3 Salario Variable 67
3.4.4 Salario Mixto 67
3.5. Cuotas obrero patronales 68
3.5.1. Riesgo de trabajo 69
3.5.2. Enfermedad y maternidad 70
3.5.3. Invalidez y Vida 70
3.5.4. Retiro, cesanta en edad avanzada 70
3.5.5. Guarderas y prestaciones sociales 71
3.6. Capital Constitutivo 72

C A P IT U L O 4 CASO DE ESTUDIO
4. Caso Prctico del Salario Base de Cotizacin


82
Conclusin 108

Bibliografa 109







SIGLAS
CEPUM Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
LFT Ley Federal de Trabajo
LSS Ley del Seguro Social
CURP Clave nica de Registro de Poblacin
AFORE Administradoras de Fondos para Retiro
RACERF Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin
RCV Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez
RPM Reglamento de Prestaciones Mdicas del Instituto Mexicano del Seguro
Social
RPSG Reglamento para la Prestacin de los Servicios de Guardera
RSAR Reglamento de la ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro
RT Riesgo de Trabajo
SAR Sistema de Ahorro Para el Retiro
SBC Salario Base de Cotizacin
SCJN Suprema Corte de Justicia de la Nacin
SMG Salario Mnimo General
RIPAEDI Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de
Descuentos Al Instituto de Fondo Nacional de la vivienda para los
trabajadores.

5


ESTDISTICA DEL IMSS






En el rea de Auditora a Patrones, de enero a diciembre de 2009 se notificaron
4,117 actos de fiscalizacin (visita domiciliaria, revisin de gabinete y en materia
de construccin), con lo que al 31 de diciembre del mismo ao 2,085 actos se
encontraban en proceso y 2,032 concluidos. Asimismo, se recibieron 2,261
denuncias y 12,768 solicitudes de reas internas, emitiendo para su atencin
8,027 revisiones conforme al Artculo 17 de la LSS y 2,351 visitas especficas. Al
mes de mayo de 2010 se han notificado 2,250 actos de fiscalizacin (visita
domiciliaria, revisin de gabinete y en materia de construccin), de los cuales
1,597 se encuentran en proceso. A esta misma fecha se han concluido 3,511
casos, incluyendo actos notificados en ejercicios anteriores, 89% de los cuales son
con resultados. Asimismo, se han recibido 483 denuncias y 3,890 solicitudes de
reas internas, y se han notificado 4,262 revisiones por el Artculo 17 y 756 visitas
especficas. Como resultado de la estrategia de fiscalizacin llevada a cabo por el
Instituto, se ha mejorado la efectividad en la programacin y ejecucin de los actos
de fiscalizacin. Al mes de mayo de 2010 se tiene registrada una recaudacin
promedio por caso cobrado de 133,628 pesos (por visita integral y revisin de
gabinete), en tanto que la recaudacin promedio por acto en el mismo mes de
2009 era de 37,170 pesos, lo que representa un incremento de 259.5%.
6


Con relacin a la promocin de la correccin, al cierre de diciembre de 2009 se
haban emitido 16,986 promociones e invitaciones, y se encontraban en proceso
2,671 revisiones de la correccin presentadas por los patrones que optaron por
regularizar su situacin ante el IMSS. Asimismo, se emitieron 6,528 promociones
para regularizar el registro de obras de construccin. Al mes de mayo de 2010 se
haban emitido 5,656 promociones e invitaciones a la correccin, y se encontraban
en proceso 8,511 revisiones de la correccin presentadas por los patrones que
optaron por regularizar su situacin ante el IMSS. Asimismo, se emitieron 2,134
promociones para regularizar el registro de obras de construccin. En materia de
dictamen, al cierre de diciembre de 2009 se recibieron 13,594 avisos de dictamen
y 13,408 dictmenes, y se revisaron 12,954 dictmenes. En el lapso de enero al
mes de mayo de 2010 se recibieron 13,098 avisos de dictamen y se revisaron
4,539 dictmenes. Con relacin al registro de CPA, al mes de diciembre de 2009
se tenan registrados 6,988 a fin de dictaminar para efectos del Seguro Social, de
los cuales 5,264 se encontraban vigentes. Al mes de mayo de 2010 se tenan
registrados 7,180 CPA, de los cuales 6,027 se encontraban vigentes.




7



ENFASIS
La estadstica que se muestra del IMSS, permite ver de una manera ms clara
que los ingresos que percibe el Instituto provienen de correcciones y
fiscalizacin. El nmero de notificaciones enviadas de Enero- Mayo 2010,
comparndolo con el 2009, es realmente alto, lo cual me permite resaltar que si
se hiciera un anlisis ms detallado de las prestaciones que se le otorgan a los
trabajadores los errores en la empresa serian mnimos, y el Seguro Social no
realizara tantas invitaciones de correcciones, y el patrn no tendra que pagar
actualizaciones, recargos multas e incluso capital Constitutivo.
Por lo que podemos determinar que una adecuada integracin del Salario Base
de Cotizacin reducira de manera importante el impacto que representa este
problema para el IMSS, patrones y trabajadores.


0.00
2,000.00
4,000.00
6,000.00
8,000.00
10,000.00
12,000.00
14,000.00
16,000.00
18,000.00
NOTIFI
CACION
ES
DENUN
CIAS
SOLIC
DE
AREAS
INTERN
AS
REVISIO
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VISITAS
ESPECIF
ICAS
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CIN
DE
PROMO
CIN
REGUL
ARIZAR
REGIST
RO DE
CONST
RUCCI
N
DICTA
MEN
EJERCICIO 2009 4,117.002,261.0012,768.008,027.002,351.0016,986.006,528.0013,594.00
EJERCICIO 2010 2,250.00 483.00 3,890.004,262.00 756.00 5,656.002,134.0013,098.00
I
M
P
O
R
T
E
AUDITORA PATRONES
8


INTRODUCCIN
La palabra salario, de acuerdo con el diccionario de la Lengua Espaola,
proviene del latn solrium, de sal, pues en la antigedad este se sola pagar
con una cantidad fija de salario. Actualmente, es la retribucin que debe pagar
el patrn a su trabajador, por la ejecucin del cualquier actividad humana,
intelectual o material; es decir; por el trabajo prestado, segn se prev el
artculo 82 de la LFT, as por mandatado del artculo 101 de la ley laboral, el
patrn debe remunerar el trabajo en moneda de curso legal, sin que sea
admisible el pago de mercancas, vales, fichas o cualquier otro signo de
representacin.
La finalidad de esta tesis es destacar, en forma breve, los principales aspectos
que se desprenden de la integracin al Salario Base de Cotizacin.
En el Capitulo 1 se analizara marco legal, el cual inicia con el anlisis, desde
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos mexicanos, de acuerdo con las
distintas disposiciones que son relativas a la Ley del Seguro Social (LSS). Ya
que la Constitucin es la carta magna de donde emanan las dems leyes y
reglamentos en Mxico, las cuales, por ningn motivo deben contravenir
disposicin alguna contenida en la citada CPEUM. Por otra parte el Capitulo 2
de la Ley Federal de Trabajo analiza las condiciones laborales de cada
trabajador, como las obligaciones a la cuales se hace acreedor cuando se inicia
una relacin laboral con un subordinado, de igual forma abarcaremos el tema
de las obligaciones que tiene el patrn al contratar los servicios de un
trabajador. Con esto se pretende ver los tipos de contratos, sus condiciones y
jornadas laborales, los tipos de terminacin laboral ya que estos puntos muy
importantes otorga una especial cuidado a la seguridad social, la salud, a la
higiene y a todos aquellos elementos quedan al trabajador la tranquilidad en la
realizacin de su trabajo.
9

Una vez analizado los captulos anteriores y acordando los tipos de
prestaciones tanto extralegales como legales, para obtener una integracin al
salario base de cotizacin. Analizremos el Capitulo 3 Integracin del Salario
Base de Cotizacin, en cual severa a detalle el artculo 27 de la Ley del Seguro
Social, como llevar a cabo una integracin para efectos del IMSS, y su capital
Constitutivo, esto con la finalidad de determinar una integracin y en caso de
no realizar una correcta integracin en que se ve afectado tanto el patrn como
el trabajador.















10


PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
No conocer que elementos integran al Salario Base de Cotizacin, o no
realizar una correcta integracin, trae como consecuencia, que el patrn no
est cotizando de manera correcta las ramas de Seguro Social.
Ramas del Seguro Social: (Ver figura No. 1)

El presente estudio pretende analizar la Integracin del Salario Base de
Cotizacin, estudiar la forma de integrar y el impacto de una correcta
Integracin.
Actualmente el IMSS tiene un control denominado fiscalizacin por el cual va
monitoreando los ingresos percibidos, por una incorrecta integracin del Salario
Base de Cotizacin, omisiones de patrones en cuanto al pago, correcciones y
dictmenes.




Enfermedad y
Maternidad
Riesgo de Trabajo Invalidez y Vida
Retiro, Cesanta en
Edad Avanzada y
Vejez
Guarderas y
Prestaciones
Sociales
INTEGRACION AL SALARIO BASE DE COTIZACION
11


Centrando este trabajo a la Incorrecta Integracin














12


PREGUNTAS DE INVESTIGACIN
1.-Cules son los elementos para integracin al Salario Base de Cotizacin de
los trabajadores en la Compaa X, S.A de C.V. dedicada a la venta de
artculos de lnea blanca?
PREGUNTAS DE INVESTIGACIN ESPECFICA
Desde el punto de vista de la Constitucin poltica cmo se integra el salario?
Cules son los Tipos de Salario, cules son las disposiciones generales de la
relacin contractual de trabajo y cmo diferenciar las prestaciones legales de
las extralegales?
Qu conceptos integran el Salario Base de Cotizacin?
Cmo se integra el Salario Base de Cotizacin en la Compaa X, S.A. de
C.V.?








13

OBJETIVO GENERAL
Proporcionar los conocimientos para llevar a cabo una integracin al Salario
Base de Cotizacin, en la Compaa X, S.A. de C.V. dedicada a la venta de
artculos de prestigio y elaborar una herramienta, que permita calcular las
cuotas Obrero- Patronales de los trabajadores y as enterarlas al IMSS en
tiempo y forma.
OBJETIVO ESPECIFICO
Proporcionar informacin desde el punto de vista de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, Ley Laboral y LSS.
Anlisis de la Ley Federal de Trabajo, Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos y La Ley Del seguro Social, con respecto a los elementos
del salario.
Atributos del Salario, los salarios mnimos podrn ser generales para una o
varias reas geogrficas de aplicacin, que pueden extenderse a una o ms
entidades federativas o profesionales, para una rama determinada de la
actividad econmica o para profesiones, oficios o trabajos especiales, dentro
de una o varias reas geogrficas. Dichos salarios se fijaran por una Comisin
Nacional.
Los elementos que se excluyen en la Integracin del Salario Base de
Cotizacin, enumerados en el artculo 27 de la Ley del Seguro Social, el cual
hace mencin de algunos elementos topados, ya que si se excede de los
lmites establecidos en dicho artculo, tendrn que formar parte integrante del
Salario Base de Cotizacin.
Analizar la Integracin al Salario Base de Cotizacin en la Compaa X,
S.A. de C.V. en la cual se ver reflejada : (Ver Figura No. 2)
14













SBC
Laboral
Finiquito, Liquidacion
e Indemnizacin
Nmina
Integro
IMSS
Conceptos,
criterios Lmites
INFONAVIT
Conceptos,
criterios y lmites
Figura No. 2 Salario Base de Cotizacin
Fuente: Elaboracin propia.

15

JUSTIFICACIN
La ley del Seguro Social consagra la obligacin patronal de determinar las
cuotas- obrero - patronales a su cargo y enterar su importe al Instituto del
Seguro Social.
En general, para la ley laboral toda retribucin que recibe el trabajador a
cambio de la prestacin de sus servicios integra salario, sin embargo hay que
considerar que el salario en trminos de lo dispuesto en la Ley Federal de
Trabajo se determina eminentemente para conocer el monto de la retribucin
de un trabajador en caso de conflicto y as determinar la obligacin patronal,
en caso de una indemnizacin.
Ahora bien, para cubrir los porcentajes que la ley del Seguro Social establece
en cada una de las ramas de seguro en el rgimen obligatorio, es fundamental
determinar el salario base de cotizacin. Como bien se aprecia, el concepto de
salario jurdicamente lo constituye la cuota diaria, es decir el sueldo pactado, y
todas las dems percepciones que se otorgan al trabajador como pago de los
servicios prestados.
Es indispensable atender las disposiciones de la LSS y para efectos de
interpretacin los acuerdos del Consejo Tcnico, para una correcta
determinacin e integracin al Salario Base de Cotizacin, a partir de la
inscripcin de los trabajadores ante el IMSS e INFONAVIT y durante la vigencia
de la relacin laboral, debido a que ante cualquier autorizacin de incremento
al salario cuota diaria o variacin de las prestaciones, la modificacin tendr
que manifestarse a ambos organismos.
De ah que afn de evitar erogaciones innecesarias a la empresa, tales como el
pago de diferencias, accesorios y capitales constitutivos, conviene revisar el
plan de las prestaciones y los criterios empleados para integrarlas o excluirlas
del Salario Base de Cotizacin.

16

CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, como la Ley Federal
de trabajo y la Ley del Seguro Social. Velan por los derechos de los
trabajadores, as como tambin por el bienestar de sus familias.
La constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que es la carta
magna de donde emanan las diversas leyes y reglamentos en Mxico, las
cuales, por ningn motivo deben contravenir disposicin alguna contenida en la
ley. (Ver figura No. 3)


El artculo 31 de la CPEUM nos hace mencin que son obligaciones de los
mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin como el Distrito
Federal o del Estado y Municipios en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes (1). As el mismo el artculo 123 A CPEUM,
hace mencin de que toda persona tiene derecho al trabajo digno y
socialmente til; al efecto, se promovern la creacin de empleos y la
organizacin social para el trabajo, conforme a la ley.
Figura No. 3 Piramidacin de la CPEUM
Fuente: Elaboracin propia.

17

(1) Constitucin Poltica de Los Estados Unidos Mexicano (CPEUM)
Los trabajadores tienen derecho a la seguridad social, desde el punto de vista
de la CPEUM, la seguridad social est sustentada y fundamentada el 5 de
febrero de 1917, ya que en su artculo 123 fraccin XXIX, hace mencin del
derecho que tienen los trabajadores, que a la letra dice: Es de utilidad pblica
la Ley del Seguro Social que comprende los seguros encaminados a la
proteccin y bienestar de los trabajadores, campesinos, no asalariados y otros
sectores sociales y sus familiares (2).
Desde el punto de vista de la ley federal de trabajo, esta hace mencin de la
relacin que existe entre el patrn y el trabajador, cuando se inicia una relacin
laboral, acordando las condiciones bajo las cuales deber trabajar, y
elaborando a su vez un contrato, en el cual se dar a conocer que existe una
relacin laboral, especificando los tipos de prestaciones a las cuales tendr
derecho, relacionando, la cuota diaria, el tiempo extraordinario, los das
festivos o descansos obligatorios, la jornada de trabajo inhumana, el pago de
cuantificaciones, etc.
Dando as debido cumplimiento a las normas de trabajo que tienden a
conseguir el equilibrio y la justicia social en las relaciones entre trabajadores y
patrones, como las condiciones que aseguren la vida y salud de los
trabajadores. Art 2 y 3 LFT.
El Cdigo Fiscal de la Federacin en su artculo 2, hace mencin de que las
contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente
manera:
II.- Aportaciones de seguridad social, son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
18

proporcionados por el mismo estado (3). (2) Constitucin Poltica de Los Estados Unidos Mexicano (CPEUM) (3) Cdigo
Fiscal de la Federacin)
Desde el punto de vista de la Seguridad Social Integral esta, tiene como fin
proteger a los habitantes de la Repblica, de las contingencias de
enfermedades y accidentes, sea o no de trabajo, cesanta, desempleo,
maternidad, incapacidad temporal y parcial, cesanta, invalidez vida,
nupcialidad, muerte, sobrevivencia y cualquier otro riesgo que pueda ser objeto
de previsin social, as como de las cargas derivadas de la vida familiar y las
necesidades de vivienda, recreacin que tiene todo ser humano.
La Seguridad Social debe velar porque las personas que estn en la
imposibilidad sea temporal o permanente de obtener un ingreso, o que deben
asumir responsabilidades financieras excepcionales, puedan seguir
satisfaciendo sus necesidades, proporcionndoles, a tal efecto, recursos
financieros o determinados o servicios". En el momento en que el patrn tenga
una relacin laboral, como lo establece la ley Federal de trabajo, tanto el patrn
como el trabajador, tienen la obligacin de hacer aportaciones en materia de
Seguridad Social, o las personas que se beneficien en forma especial por
servicios de seguridad social, de la misma manera los trabajadores sern
sujetos de aseguramiento al Rgimen Obligatorio al sistema de Seguridad
Social.
BREVE INTRODUCCIN DEL CONTENIDO DEL CAPITULO 1
1.2 Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
A continuacin se presenta un pequeo bosquejo de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos con respecto al sistema de Seguridad Social
FIGURA 4. Breve Introduccin de la evolucin, en beneficio de los trabajadores


1973 1997
19


La Constitucin es la ley fundamental de un Estado. En ella, se establecen los
derechos y obligaciones esenciales de los ciudadanos y gobernantes.
Nuestra Carta Magna es la expresin de la soberana del pueblo. Conforme a
nuestra Ley Fundamental, la soberana nacional reside esencial y
originalmente en el pueblo, del cual emana todo poder pblico y se instituye
para beneficio de ste, quien adems tiene el derecho inalienable de alterar o
modificar en todo tiempo la forma de su gobierno.
El pueblo ejerce su soberana por medio de los poderes de la Unin, en los
casos de la competencia de estos, y por los Estados, en los que toca a sus
regmenes interiores, en los trminos respectivamente establecidos por la
Constitucin Federal y las particulares de los Estados.
De acuerdo a nuestra Constitucin, Mxico tiene la organizacin poltica de
una Republica, representativa, democrtica, federal, compuesta de Estados
Libres y soberanos en todo lo concerniente a su rgimen interior; pero unidos
en una Federacin.
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, habla de los
derechos de los mexicanos, entre ellos se encuentra el de las personas a la
proteccin de la salud, debido a la necesidad de contar con un sistema de
salud que alcance para todo sin excepcin, que se atienda a la persona con
absoluto respeto a sus derechos sin importar su situacin de vida; que el
sistema de salud brinde proteccin financiera al paciente y se evite as el
empobrecimiento de las familias cuando padezcan alguna enfermedad. (Art
4to. CPEUM).
De acuerdo a la Constitucin Poltica de los Estados Unido Mexicanos en su
artculo 123 F VI. (Ver figura 5).
FIGURA 5. Breve explicacin del salario Art. 123 A Fraccin VI de la CPEUM
20










Los salarios mnimos que debern disfrutar los trabajadores sern generales o
profesionales.
Generales: Regirn en las areas geogrficas que se determinen, Siendo
estos mnimos los cuales debern ser suficientes para satisfacer las
necesidades normales de un jefe de familia, en el orden material, social y
cultual.
Profesionales: Se aplicarn en ramas determinadas de la actividad
econmica o en profesiones, oficios o trabajos especiales.
La misma constitucin hace mencin que el salario deber pagarse
precisamente en moneda de curso legal, no siendo permitido hacerlo efectivo
con mercancas, ni con vales, fichas para cualquier otro signo representativo
con que se pretenda substituir la moneda. F X Art. 123CPEUM, Y Art. 101 LFT.
FIGURA 6. Puntos principales de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, en beneficio de los trabajadores

Material
Social
Cultural
Educacin Hijos
Salario
LFT Mnimo
(Art.90)
CPEUM
No mnimo
General
Profesional
Zona A 57.46
Zona B 55.84
Zona C 54.47
Fijo
Mixto
Se aplicaran en ramas
determinadas de la actividad
econmica o en profesiones.
LSS
Figura No. 5 Tipos de Salario
Fuente: Elaboracin propia.

21











Para ello se establecieron las premisas esenciales.
La buena salud es uno de los objetivos del desarrollo y una condicin
indispensable para alcanzar una autentica igualdad de oportunidades.
La salud es, junto con la educacin, el componente central del capital humano,
que el capital ms importante de los individuos y las naciones. Mejorar la salud
y asegurar la educacin significa fortalecer la capacidad del individuo y la
sociedad para procurarse y acrecentar su medio de vida.
Todo trabajador tiene derecho a un trabajo digno y til, en el cual por la
prestacin de un servicio personal subordinado, recibir una remuneracin
suficiente para mantener a su familia. Proporcionndole, aliment, educacin y
seguridad social.(Ver figura No. 6)
Figura No. 6 Puntos principales Art. 123 CPEUM
Fuente: Elaboracin propia.

22


CAPITULO 2
LEY FEDERAL DE TRABAJO
Mxico fue uno de los primeros pases en realizar una constitucin que
garantiza los derechos sociales. En el artculo 123 Fraccin VII de la CPEUM,
se establece como finalidad lograr un Estado de derecho mnimo para el
bienestar de los trabajadores sin distincin para quien trabajara. Aunque en
este mismo artculo se haya fragmentado en dos partes, y posteriormente
haber creado captulos especiales de trabajadores de la banca, servicio exterior
y electorales, as como determinar un mbito competencial especializado en
materia laboral para los militares, MP, fuerzas policiacas, trabajadores del PJF
y trabajadores al servicio de los gobiernos estatales y municipales de la
entidades federativas.
Estos apartados han provocado que existan mltiples rganos de resolucin de
sus controversias, juntas Federales, locales, Tribunal Federal de Conciliacin y
Arbitraje, tribunales estatales de conciliacin y arbitraje, Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, comisin Substanciadora del Poder Judicial de
la Federacin y rganos resolutorios para los conflictos de los trabajadores
electorales.
La existencia de esos marcos y rganos ha creado a nivel de su interpretacin
dos grandes corrientes: la laborista y administrativa.
La primera de la existencia a la corriente de subordinacin y la segunda por
exigencia de la ley, es decir, la primera promueve la proteccin de los
trabajadores de confianza y la segunda los excluye, la laboral permite mayor
libertad sindical, la segunda la destruye y ello provoca que la contratacin
colectiva se d en la primera, y se extinga en la segunda.
El hecho de que un profesional preste servicios a un patrn y reciba una
remuneracin por ello, esto no implica que haya una relacin laboral, ya que
23

para que surja este vinculo es necesaria la existencia de una subordinacin,
que es el elemento que distingue al contrato laboral, al de prestacin de
servicio profesional, es decir, que exista por parte del patrn un poder jurdico
de mando correlativo a un deber de obediencia por parte de quien presta el
servicio, de acuerdo con el artculo 134 fraccin III de la LFT de 1970, que
obliga a desempear el servicio bajo la direccin del patrn o de su
representante a cuya autoridad estar subordinado el trabajador en todo lo
concerniente al trabajo.
En la actualidad la Ley Federal del Trabajo protege ms al trabajador de la
explotacin de los patrones. Uno de los principales problemas de las relaciones
laborales son las prestaciones ya que el patrn en algunos casos no cumple
con lo estipulado en la misma ley.
Lo dicho con anterioridad se refiere a la Fraccin IV del Artculo 450 de la
L.F.T. pues dentro de este hay otras seis que si el patrn no la lleva acabo ser
motivo de perder la relacin laboral. (Huelga).
2.1 DEFINICIONES DE TRMINOS
El trabajador tiene un derecho y un deber social. Lo cual no es artculo de
comercio, ya que exige respeto para las libertades y dignidad de quien lo presta
y debe efectuarse en condiciones que aseguren la vida, la salud y un nivel
econmico decoroso para el trabajador y su familia.
Dentro de la empresa no podrn establecerse distinciones entre los
trabajadores por motivo de raza, sexo, edad, credo religioso, doctrina poltica o
condicin social ya que para que el empleado lleve a cabo sus funciones
laborales no necesita que se le delimite, ya que es uno de los derechos que
tienen cada uno de ellos. F VII Art 123 CPEUM y Art. 3 LFT.
Cuando el trabajador presta sus servicios dentro de una jornada de trabajo
humana, estar asegurando su vida y su salud, no nada ms para el que
prestara su servicio a una empresa sino tambin para su familia. Por ello el
24

artculo 5 de la LFT dice que no producir efecto legal, ni impedir el goce del
ejercicio de los derechos, sea escrita o verbal, la estipulacin que establezca la
Fraccin III. Una jornada inhumana por lo notoriamente excesiva, dada la
ndole del trabajo, a juicio de la Junta de Conciliacin y Arbitraje. La propia
Fraccin XXVII del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos apartado A, que establece: Sern condiciones nulas y no
obligarn a los contratantes, aunque se expresen en el contrato:
Las que estipulen una jornada inhumana, por lo notoriamente excesivas dada
la ndole del trabajo.
Como se puede ver la CPEUM y LFT, tienen el mismo criterio, lo nico que las
puede diferenciar, es que la Junta de Conciliacin y Arbitraje ser la que
determinara si la jornada de trabajo es notoriamente excesiva dada la ndole de
trabajo.
La ley federal de trabajo, como tambin la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, hacen mencin de los lmites legales de la jornada de
trabajo.
Cuando el trabajador inicia una relacin laboral dentro de la empresa, como se
menciono en los prrafos anteriores se fijara en un contrato la jornada de
trabajo, ya que en este se establecer el tiempo durante el cual el trabajador
estar a disposicin del patrn para prestar su servicio, siempre y cuando no
exceda los mximos legales y para determinar el tipo de jornada.





25

El patrn deber tomar en cuenta el tipo de trabajo que se va a realizar,
tomando en cuenta los siguientes factores. Solo por mencionar algunos: (Ver figura
No. 7,8)



CLASES DE JORNADA























Jornada
Altas
Temperaturas
Ambientes de
mucho ruido
Entre el Agua En el vapor
Destapan
drenajes o
El que trabaja
a grandes
riesgos en las
alturas.
Figura No. 7 Puntos principales condiciones de trabajo
Fuente: Elaboracin propia.

Figura No. 8 Puntos principales clases de
jornada
Fuente: Elaboracin propia.

Art. 59 LFT y 123 A FI, II y II CPEUM
26


El servicio personal subordinado que presta el trabajador, ser toda actividad
humana, intelectual o material, sin importar el grado de preparacin tcnica
requerida para cada profesin u oficio que desempee el ser humano Art. 8
LFT
Siendo de esta manera que cuando los trabajadores llegan a cubrir un puesto
como directores, administradores, gerentes y dems personas que ejerzan
funciones de direccin o administracin en la empresa o establecimiento, sern
considerados representantes del patrn y en tal concepto los obligan a ser
representantes del mismo y deben asumir el papel de patrn, si se tiene a su
cargo personal subordinado ya que se estara dando una relacin laboral. Art. 11
LFT.
El salario es el medio de pago de toda actividad humana, intelectual, o material
que se realiza bajo la supervisin y direccin (subordinacin) de quien se
beneficia del trabajo. Implica la entrega de dinero y prestaciones en especie
razonablemente proporcionales al salario pagado en efectivo, las cuales
incrementan la cuanta de la retribucin.
Salario. La palabra salario de acuerdo con el diccionario de la Lengua
Espaola, proviene del latn solrium, de sal, sal, pues en la antigedad este se
sola pagar con una cantidad fija de sal. Actualmente, es la retribucin que
debe pagar el patrn a su trabajador, por la ejecucin del cualquier actividad
humana, intelectual o material; es decir; por el trabajo prestado, segn se prev
el artculo 82 de la LFT, as por mandatado del artculo 101 de la ley laboral, el
patrn debe remunerar el trabajo en moneda de curso legal, sin que sea
admisible el pago de mercancas, vales, fichas o cualquier otro signo de
representacin.
As como el salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota
diaria, gratificacin, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones
en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador
por su trabajo. Art. 84 LFT.
27

Por ello, esta remuneracin tiene aplicacin en distintas reas cuyos
ordenamientos que regulan le atribuyen connotaciones y tratamientos
especiales. En materia de seguridad social. Por ejemplo no slo se concibe
como una remuneracin por las labores desempeadas, sino que constituyen
la base para determinar Contribuciones y Prestaciones de los asegurados en
el rgimen obligatorio.
Bajo este criterio tiene sentido que la LFT haga hincapi en que toda prestacin
en efectivo o en especie que tenga por objeto compensar el ejercicio de las
labores de los empleados constituir salario; surgiendo as el concepto de
integracin al Salario Base de Cotizacin. (Ver figura No.9)



2.2 RELACIONES INDIVIDUALES Y COLECTIVAS DE TRABAJO
2.2.1. RELACIONES INDIVIDUALES
Al iniciar una relacin de trabajo dentro de una empresa, no importando el
acto que le d origen, si esta, es personal y se presta a un subordinado,
esperando recibir el pago de un salario, por la prestacin de dicho servicio, se
le llama relacin individual de trabajo, una vez que se inicia la relacin
individual de trabajo se crea un contrato en el cual, el trabajador se obliga a
prestar un servicio personal subordinado y el patrn se obliga a remunerar con
un salario por la prestacin de dicho servicio. Creando as un contrato y una
relacin de trabajo, entre el que presta el servicio y el que lo recibe. (Ver figura No.
10) Art. 20, 21 y 25 LFT.
Prestaciones
de contrato
(Individual o
Colectivo
Cuota diaria
(Pago
peridico en
efectivo por
el
cumplimiento
de la jornada
diaria)
Prestacione
s conferidas
por la LFT
Salario
Diario
Integrado
Figura No. 9 Integracin al Salario Base de Cotizacin desde el punto de vista de la LFT
Fuente: Elaboracin propia.

28

Tipo de Servicio
que debe
prestarse.
Lugar donde se
prestara

Duracin de la
Jornada.
Forma y monto
del salario.
Da y lugar de
pago
Nombre
Nacionalidad
Edad, Sexo
Dom. del trabajador
y patrn


ed
Relacin
Obra
Tiempo
Determinado
Tiempo
Indeterminado
Capacitacin.
Adiestramiento
Otras condiciones de
trabajo
Figura No. 10 Elementos del
Contrato Individual
Fuente: Elaboracin propia









Cabe mencionar que la falta del escrito del contrato individual de trabajo no priva
al trabajador de los derechos que deriven de las normas de trabajo y de los
servicios prestados. Si no se hubiese determinado el servicio o servicios que
deban prestarse, el trabajador quedar obligado a desempear el trabajo que
sea compatible con sus fuerzas. Art. 26 LF Caractersticas:


Es un contrato normado, ya que se encuentra reglamentado en la ley laboral.
Es un contrato dirigido, esto altera la regla contractual por cuanto el Estado fija los lmites mnimos o mximos del contrato
(jornada, remuneracin, etc), esto con el objeto de nivelar la desigualdad entre las partes.
Es un contrato bilateral, ya que produce obligaciones para ambas partes.
Es un contrato oneroso, porque ambas partes esperan y obtienen una ventaja econmica (utilidad) de la prestacin de la
contraparte.
Es un contrato sucesivo, ya que las obligaciones de las partes se cumplen sucesivamente a lo largo de la duracin del
contrato.
Es un contrato consensual ya que basta con la voluntad de las partes para que este se realice.
Es un contrato normado, porque gran parte de su contenido proviene de fuentes externas, es decir, de leyes, convenios
colectivos, disposiciones administrativas, etc.
No es un contrato de adhesin, ya que permite que las dos partes incluyan clusulas.
29

2.2.2. CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO

Cuando se inicia un contrato colectivo de trabajo, se inicia un convenio
celebrado entre uno o varios sindicatos de trabajadores y uno o varios
patrones, o uno o varios sindicatos de patrones, con objeto de establecer las
condiciones segn las cuales debe prestarse el trabajo en una o ms empresas
o establecimientos. El patrn que emplee trabajadores miembros de un
sindicato tendr obligacin de celebrar con ste, cuando lo solicite, un contrato
colectivo. (Ver figura 6) Art. 386 y 391 LFT
Si el patrn se niega a firmar el contrato, podrn los trabajadores ejercitar el
derecho de huelga consignado en el artculo 450. Art. 387 LFT
(Ver Figura No. 11)



El contrato colectivo por tiempo determinado o indeterminado, o para obra
determinada, ser revisable total o parcialmente, de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 399 LFT.


Bases sobre integracin de
las comisiones
Monto de los salarios
Dems estipulaciones que
convengan
Nombre y domicilio de
los contratantes
Jornadas de trabajo.
Das de descanso y
vacaciones.
Relacin
Obra
Tiempo Determinado
Tiempo
Indeterminado

Empresas y
establecimientos
que abarque
Capacitacin.
Adiestramiento
Otras condiciones de
trabajo



Figura No. 11 Elementos del Contrato Colectivo
Fuente: Elaboracin propia.

30

La solicitud de revisin deber hacerse, por lo menos, sesenta das antes:

I. Del vencimiento del contrato colectivo por tiempo determinado, si ste no es
mayor de dos aos;

II. Del transcurso de dos aos, si el contrato por tiempo determinado tiene una
duracin mayor; y

III. Del transcurso de dos aos, en los casos de contrato por tiempo
indeterminado o por obra determinada.

Para el cmputo de este trmino se atender a lo establecido en el contrato y,
en su defecto, a la fecha del depsito.

Contrato Ley
El contrato ley es el convenio celebrado entre uno o varios sindicatos de
trabajadores y varios patrones, o uno o varios sindicatos de patrones, con
objeto de establecer las condiciones segn las cuales debe prestarse el trabajo
en un rama determinada de la industria, y declarado obligatorio en una o varias
Entidades Federativas, en una o varias zonas econmicas que abarquen una o
ms de dichas Entidades, o en todo el territorio nacional.

Los contratos-ley pueden celebrarse para industrias de jurisdiccin federal o
local.
Pueden solicitar la celebracin de un contrato-ley los sindicatos que
representen las dos terceras partes de los trabajadores sindicalizados, por lo
menos, de una rama de la industria en una o varias Entidades Federativas, en
una o ms zonas econmicas, que abarque una o ms de dichas Entidades o
en todo el territorio nacional.

31

Pueden solicitar la celebracin de un contrato-ley los sindicatos que
representen las dos terceras partes de los trabajadores sindicalizados, por lo
menos, de una rama de la industria en una o varias Entidades Federativas, en
una o ms zonas econmicas, que abarque una o ms de dichas Entidades o
en todo el territorio nacional.

La solicitud se presentar a la Secretara del Trabajo y Previsin Social, si se
refiere a dos o ms Entidades Federativas o a industrias de jurisdiccin federal,
o al Gobernador del Estado o Territorio o Jefe del Departamento del Distrito
Federal, si se trata de industrias de jurisdiccin local.

Los solicitantes justificarn que satisfacen el requisito de mayora.
Art.406 408 LFT (Ver Figura No. 12)


Elementos del Contrato ley



En el contrato-ley podrn establecerse las clusulas a que se refiere el artculo
395. Su aplicacin corresponder al sindicato administrador del contrato-ley en
cada empresa.
Los nombres y domicilios de los sindicatos de
trabajadores y de los patrones que concurrieron a la
convencin
La Entidad o Entidades Federativas, la zona o zonas
que abarque o la expresin de regir en todo el
territorio nacional;
Su duracin, que no exceder de dos aos;
Las condiciones de trabajo sealadas en el artculo
391, fracciones IV, V, VI y IX.
Las reglas conforme a las cuales se formularn los planes y
programas para la implantacin de la capacitacin y el adiestramiento
en la rama de la industria de que se trate.
Figura No. 12 Elementos del Contrato Ley
Fuente: Elaboracin propia.

32


2.3 TIPOS DE CONTRATOS

2.3.1 CONTRATO DE TIEMPO DETERMINADO

Los contratos laborales de plazo fijo o de obra determinada, sern. Contratos
de plazo fijo, lo cual sera aquel que requiere los servicios de un trabajador por
un determinado periodo de tiempo, terminado el cual, se considera extinto el
contrato.

El sealamiento de una obra determinada puede nicamente estipularse
cuando lo exija su naturaleza.

El sealamiento de un tiempo determinado puede nicamente estipularse en
los casos siguientes:

I. Cuando lo exija la naturaleza del trabajo que se va a prestar;

II. Cuando tenga por objeto substituir temporalmente a otro trabajador; y

III. En los dems casos previstos por esta Ley.

Las relaciones de trabajo para la explotacin de minas que carezcan de
minerales costeables o para la restauracin de minas abandonadas o
paralizadas, pueden ser por tiempo u obra determinado o para la inversin de
capital determinado. LFT Art. 35-38

Si vencido el trmino que se hubiese fijado subsiste la materia del trabajo, la
relacin quedar prorrogada por todo el tiempo que perdure dicha
circunstancia.
33


Los trabajadores en ningn caso estarn obligados a prestar sus servicios por
ms de un ao.

La extincin del contrato laboral por tiempo o por obra determinada no crea
responsabilidad para ningn de las dos partes.

Es importante mencionar que un contrato de plazo fijo que sea prorrogado
constantemente pasa a ser considerado un contrato de tiempo indefinido, por
aplicar el principio de primaca de realidad.

2.3.2 CONTRATO DE TIEMPO INDETERMINADO
Los contratos por tiempo indeterminado, son aquellos que no estipulan una
fecha o suceso que de finalizacin al contrato de trabajo.
El contrato por tiempo indeterminado es el ms comn, ya que se puede
celebrarse por una persona fsica o moral y al no tener un trmino definido, no
establece condiciones especiales para su duracin y puede terminar en
cualquier tiempo por decisin de alguna de las partes.
Mediante este tipo de contrato, el trabajador prestar sus servicios de manera
permanente, a fin de satisfacer una necesidad fija, normal o constante de la
empresa.
Este tipo de contrato ratifica el principio de estabilidad en el empleo y
constituye a su vez el precepto general de las relaciones de trabajo, de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 35 de la LFT que seala: a falta de
estipulaciones expresas las relaciones sern por tiempo indeterminado.
Las consecuencias legales de esta modalidad de contrato, radican
principalmente en los derechos que adquieren los trabajadores por el paso del
34

No es un contrato de adhesin,
ya que permite que las dos
partes, incluyan sus clausulas
Nombre
Nacionalidad
Edad
Sexo
Estado Civil
Dom. Patrn y trabajador
Tipo se relacin de trabajo.
Tipo de Servicio que se va
aprestar.
Lugar donde se va aprestar el
servicio.
Duracin, forma y monto salario
y da y lugar de pago
2 aos para el caso de tiempo
indeterminado o por obra
determinada

Condiciones de
trabajo
Escrito Libre

Figura No. 13 Elementos de las condiciones de trabajo
Fuente: Elaboracin propia.

tiempo, por lo que en caso de rescisin de la relacin de trabajo por parte del
patrn habr de cumplir se con lo establecido en el artculo 50 de la ley laboral.
As, este contrato se puede utilizar en las modalidades de jornada reducida y
trabajo a domicilio, que aun no siendo usuales, se presumen como legales.
No hay que olvidar que la firma de un contrato laboral, como en todo acuerdo
de voluntades, implica derechos y obligaciones que se observarn ha
tendiendo las disposiciones de la ley laboral y en caso de controversia podr
aplicar el criterio de la Corte.
2.4 CONDICIONES DE TRABAJO
Las condiciones de trabajo se fijan en el momento en que el empleado entra a
laborar a la empresa, ya que de pendiendo del tipo de factores que influyen
sobre el bienestar fsico y mental de los trabajadores sern las condiciones que
se pactaran en el contrato, mismas que no afectaran al trabajador. (Ver figura No.
13)
A continuacin se mencionas algunas condiciones que se deben considerar en
las condiciones de trabajo








35

2.5 DERECHO Y OBLIGACIONES DE LOS PATRONES Y TRABAJADORES.
OBLIGACIONES DE LOS PATRONES.
En la actualidad la Ley Federal del Trabajo protege ms al trabajador de la
explotacin de los patrones. Uno de los principales problemas de las relaciones
laborales son las prestaciones ya que el patrn en algunos casos no cumple
con lo estipulado en la misma ley.
Para el trabajador y el dirigente es indispensable conocer cules son los
derechos cuales sus obligaciones, con esto podemos recordar el principio
general del derecho, que a todo derecho le corresponde una obligacin.
Las obligaciones institucionales participan de la naturaleza de la institucin. En
medida surgen como un modelo, o de un patrn ordenador " de una vastsima
gama de relaciones.
Veamos algunas obligaciones de los patrones:
1. Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo.
2. Pagar a los trabajadores los salarios e indemnizaciones.
3. Proporcionar oportunamente a los trabajadores los tiles, instrumentos y
materiales necesarios para la ejecucin del trabajo.
4. Guardar a los trabajadores la debida consideracin, abstenindose de mal
trato de palabra o de obra;
5. Expedir recibo de nmina cada 15 das a sus trabajadores.
6. Expedir al trabajador que lo solicite o se separe de la empresa, dentro del
trmino de tres das, una constancia escrita relativa a sus servicios;
7. Proporcionar capacitacin y adiestramiento a sus trabajadores.
8. Cumplir las disposiciones de seguridad e higiene.
9. Permitir la inspeccin y vigilancia que las autoridades del trabajo practiquen
en su establecimiento para cerciorarse del cumplimiento de las normas de
trabajo.
10. Proporcionar a las mujeres embarazadas la proteccin que establezcan los
reglamentos.
36


Por mencionar algunos puntos que el patrn debe evitar o que no debe hacer.
Negarse a aceptar trabajadores por razn de edad o de su sexo;
Exigir que los trabajadores compren sus artculos de consumo en tienda o
lugar determinado;
Exigir o aceptar dinero de los trabajadores como gratificacin porque se
les admita en el trabajo o por cualquier otro motivo que se refiera a las
condiciones de ste;

Obligar a los trabajadores por coaccin o por cualquier otro medio, a
afiliarse o retirarse del sindicato o agrupacin a que pertenezcan, o a que
voten por determinada candidatura;
Ejecutar cualquier acto que restrinja a los trabajadores los derechos que
les otorgan las leyes;
Hacer propaganda poltica o religiosa dentro del establecimiento;
Portar armas en el interior de los establecimientos ubicados dentro de las
poblaciones; y
Presentarse en los establecimientos en estado de embriaguez o bajo la
influencia de un narctico o droga enervante.
Art 133 LFT

OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
Como es lgico suponer ya que la principal obligacin de los trabajadores, es
de hacer, esto es, realizar el trabajo contratado, las obligaciones de dar a su
cargo, son mnimas.
A Continuacin se enunciaran las ms importantes
... Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo que les sean aplicables;

37

... Observar las medidas preventivas e higinicas para la seguridad y
proteccin personal de los trabajadores;
... Desempear el servicio bajo la direccin del patrn o de su representante.
... Ejecutar el trabajo con la intensidad, cuidado y esmero apropiados y en la
forma, tiempo y lugar convenidos;
... Dar aviso inmediato al patrn, de las causas justificadas que le impidan
concurrir a su trabajo;
... Restituir al patrn los materiales no usados y conservar en buen estado los
instrumentos y tiles que les haya dado para el trabajo.
... Someterse a los reconocimientos mdicos para comprobar que no padecen
alguna incapacidad o enfermedad de trabajo.
... Guardar escrupulosamente los secretos tcnicos, comerciales y de
fabricacin de los productos a cuya elaboracin concurran directa o
indirectamente, cuya divulgacin pueda causar perjuicios a la empresa.
Art. 134 LFT.

Cuando el empleado preste un servicio personal subordinado, y no respete las
polticas, como las normas laborales. Ser sancionado o despedido de las
unidades donde presta sus servicios.
A continuacin se enumeran los puntos que quedan prohibidas para el
trabajador, ya que de lo contrario, seria recisin laboral.
Ejecutar cualquier acto que pueda poner en peligro su propia seguridad.
Faltar al trabajo sin causa justificada o sin permiso del patrn;
Substraer de la empresa o establecimiento tiles de trabajo o materia
prima o elaborada;
Presentarse al trabajo en estado de embriaguez o narctico;
Portar armas de cualquier clase durante las horas de trabajo, salvo que la
naturaleza de ste lo exija.
Suspender las labores sin autorizacin del patrn;
38

Hacer colectas en el establecimiento o lugar de trabajo;
Usar los tiles y herramientas suministrados por el patrn, para objeto
distinto de aqul a que estn destinados; y
Hacer cualquier clase de propaganda en las horas de trabajo, dentro del
establecimiento.

2.6 TERMINACIN DE LA RELACION LABORAL
2.6.1 TERMINACIN DEL CONTRATO INDIVIDUAL
Debido a la importancia social de la actividad laboral y a que el trabajador se
encuentra en general en inferioridad de condiciones frente al empleador, la
legislacin tiende en general a regular las condiciones en las cuales finalizan
los contratos de trabajo y las consecuencias que de ello se derivan.
El contrato puede terminar por voluntad unilateral del trabajador (renuncia), o
del empleador (despido), y tiene su explicacin en que el contrato de trabajo
presenta una situacin asimtrica para las partes (no hay igualdad entre las
partes, sino que una est subordinada a la otra), y adems porque implica una
relacin de confianza entre ambas, derivada del hecho de que los servicios
prestados por el trabajador son personales y no patrimoniales, representando
por tanto un sacrificio mucho mayor para el trabajador, y una apuesta mucho
ms riesgosa para el empleador que si solo hubiera dinero en juego.
Por tanto podemos decir, que la relacin laboral tiene una duracin, que en
trminos generales se divide en tiempo determinado e indeterminado.
Es nula la renuncia que los trabajadores hagan de los salarios devengados, de
las indemnizaciones y dems prestaciones que deriven de los servicios
prestados, cualquiera que sea la forma o denominacin que se le d.
Todo convenio o liquidacin, para ser vlido, deber hacerse por escrito y
contener una relacin circunstanciada de los hechos que lo motiven y de los
derechos comprendidos en l. Ser ratificado ante la Junta de Conciliacin y
39

Arbitraje, la que lo aprobar siempre que no contenga renuncia de los derechos
de los trabajadores.
Causales de terminacin
Casi todos sabemos empezar una relacin de trabajo, pero pocos conocen la
manera correcta de terminar una relacin de trabajo; esto es porque existen
muchas formas de concluir una relacin de trabajo, y aunado a esto, existen
muchos mitos alrededor de esta situacin. A continuacin se mencionan las
causas ms comunes de terminacin laboral y la manera idnea de realizarlas
por parte del patrn. (Ver Figura No. 14)











La muerte
del
trabajador;
Consentimiento
de las partes
La terminacin de
la obra o
vencimiento del
trmino art. 36,
37 y 38;
La incapacidad
fsica o mental o
inhabilidad que
haga imposible
la prestacin del
trabajo
Figura No. 14 Clases de Terminacin de la relacin de trabajo.
Fuente: Elaboracin propia.

40

2.6.1 TERMINACIN DEL CONTRATO COLECTIVO
Como se ya haba mencionado anteriormente el Contrato Colectivo de Trabajo,
es un contrato donde las dos partes expresan sus obligaciones y derechos, para
la buena relacin de trabajo, con el propsito de favorecer a las necesidades de
los trabajadores que forman parte de un sindicato. Sin embargo este contrato
puede llegar a concluir la relacin de trabajo como consecuencia del cierre de
las empresas o establecimientos o de la reduccin definitiva de sus trabajadores.
A continuacin se enumeran algunas causas muy importantes.



En los casos de terminacin por causas de fuerza mayor, agotamiento de la
materia que es objeto por concurso o quiebra; los trabajadores tendrn derecho
a una indemnizacin de tres meses de salario, y a recibir la prima de
antigedad. Art. 433- 439 LFT
2.7 INDEMNIZACIN
La Indemnizacin es un trmino utilizado principalmente en el rea de las leyes
y se refiere a la transaccin que se realiza entre un trabajador y un patrn. En
palabras simples es una "compensacin" que alguien pide y eventualmente
puede recibir. (Ver figura No. 15)
Incapacidad permanente del trabajador fsica o mental que le impida el desempeo
de sus labores.
Terminacin de la obra.
Por muerte del trabajador
Por quiebra
Renuncia escrita del trabajador
Mutuo consentimiento
41




POR MUERTE DEL TRABAJADOR: La ley Federal de trabajo, establece que
cuando ocurra la muerte del trabajador, la indemnizacin comprender:

Dos meses de salario por concepto de gastos funerarios, as lo menciona el
articulo 500 y 5002 LFT, as como el pago equivalente a 730 das de salarios,
independientemente de la indemnizacin que percibi el trabajador durante el
tiempo en que estuvo sometido al rgimen de incapacidad temporal.

POR RENUNCIA DEL TRABAJADOR:
Cuando el trabajador se retire del servicio por falta de probidad del patrn o po
recibir de l malos tratos, ya sea en su persona o en la de su conyugu,
padres, hijos o hermanos, dicho patrn no podr eximirse de esta
responsabilidad cuando los malos tratamientos provengan de dependientes o
familiares que obren con el consentimiento o tolerancia de l como lo menciona
el artculo de la ley federal de trabajo en su artculo 48 y 49.

Indemnizacin
Despido
Injutificado
Muerte del
trabajador
Renuncia
del
trabajador
Tiempo
Indetermin
ado
Tiempo
Determina
do
Figura No. 15 Clases Indemnizacin.
Fuente: Elaboracin propia.

42

El trabajador que por causa imputable del patrn rescinda el contrato o relacin
de trabajo, tendr derecho a que se le indemnice con tres meses de salario,
ms 20 das por cada ao de servicio prestados y los salarios vencidos o
cados desde la fecha del retiro hasta que se complete el laudo,
independientemente de las dems prestaciones a que tenga derecho.

POR DESPIDO INJUSTIFICADO:

El artculo 123 de la CPEUM establece en su fraccin XXII que el patrn que
despida a un obrero sin causa justificada por haber ingresado a una asociacin
o sindicato, o por haber tomado parte en una huelga licita, estar obligado, a
eleccin del trabajador, a cumplir el contrato o a indemnizarlo con el importe de
tres meses de salario.

A su vez el artculo 48 de la LFT seala que el trabajador podr solicitar ante la
junta de conciliacin y arbitraje, a su eleccin que se le reinstale en el trabajo
que desempeaba, o que se le indemnice con el importe de tres meses de
salario. Si en el juicio correspondiente no comprueba el patrn la causa de la
rescisin, el trabajador tendr derecho adems, cualquiera que hubiese sido la
accin intentada, a que se le paguen los salarios vencidos desde la fecha del
despido hasta que se complete el laudo.

En este mismo caso, el patrn quedara eximido de la obligacin de reinstalar al
trabajador, mediante el pago de indemnizacin, cuando se trate de
trabajadores que tengan una antigedad menor de un ao, o que por las
caractersticas de sus labores estn en contacto directo y permanente con l, y
la junta de Conciliacin y Arbitraje estime que es posible el desarrollo normal
de la relacin.



43

En el mismo su puesto del despido injustificado de acuerdo con el artculo 50 F-
I, con antigedad menor de un ao, se le indemnizara con una cantidad menor
a un ao. As mismo se le indemnizar con la mitad de salarios percibidos. Y
de acuerdo al artculo 50- III a esta cantidad se le sumarn tres meses de
salario base de cotizacin.

En el supuesto del despido injustificado de acuerdo al artculo 50-I con
antigedad mayor a un ao. Se le indemnizar con seis meses por el primer
ao y 20 das por cada uno de los aos siguientes de servicio, as como
tambin proceden tres meses de indemnizacin de acuerdo al artculo 50 III
de la Ley federal de trabajo. De igual forma le corresponde tres meses de
salario para aquellos trabajadores que tengan un contrato por tiempo
indeterminado.
Cuando se separen los trabajadores por responsabilidad del patrn de acuerdo
con los artculos 51, 52 y 50 de LFT les corresponde tres meses de
indemnizacin.










44


CAPITULO 3
INTEGRACIN AL SALARIO BASE DE COTIZACIN
LEY DEL SEGURO SOCIAL
En nuestro pas, las leyes en materia de seguridad social tienen continuas
reformas que coadyuvan a que el Instituto Mexicano del Seguro Social cumpla
con su principal objetivo: Ser instrumento bsico para redistribuir el ingreso,
garantizar el derecho humano a la salud, la asistencia mdica, el derecho a los
medios de subsistencia y prestar los servicios necesarios para el bienestar
individual y colectivo.
Debido a estas reformas es necesario que los patrones cumplan lo mejor
posible dichas leyes, para que en conjunto con el Estado se logr ese derecho
establecido en la Carta Magna.

En el proceso de analizar la forma en que se debe determinar el pago correcto
de las cuotas pagadas al Instituto, se efecta la planeacin y supervisin
adecuada en los trabajos desarrollados respecto a la revisin de las nminas y
otras percepciones pagadas fuera de esta, como prima dominical, da festivo,
descanso y compensaciones, etc. La investigacin consistir bsicamente en
revisar una secuencia de operaciones que debe llevar a cabo el patrn para
cumplir con una
de las obligaciones principales estipuladas por el Instituto en su artculo 27 de
la LSS






45

3.1 DISPOSICIONES GENERALES

La seguridad social est sustentada y fundamentada en la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos que fue promulgada el 5 de febrero de 1917,
en su artculo 123 fraccin XXIX, que a la letra dice: Es de utilidad pblica la
Ley del Seguro Social que comprende los seguros encaminados a la proteccin
y bienestar de los trabajadores, campesinos, no asalariados y otros sectores
sociales y sus familiares.3

El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) para cumplir con el objetivo de
garantizar el derecho humano a la salud, requiere del aporte financiero, que por
ley est instituido con carcter obligatorio a los patrones, trabajadores y estado.
Ante tal obligatoriedad de la contribucin financiera y fundamentalmente de la
obligacin patronal, de inscribir correctamente en el IMSS a sus trabajadores,
para que disfruten de los derechos que les otorga la Ley, surge la necesidad de
vigilar que estas obligaciones se cumplan, sobre todo, de conformidad con el
artculo 2 del Ttulo I Captulo nico del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF),
las aportaciones de seguridad social son contribuciones. La LSS en su
artculo 251, fraccin XVIII, faculta al IMSS para realizar visitas domiciliarias a
los patrones y requerirles la exhibicin de documentos, que permitan
comprobar el cumplimiento de sus obligaciones legales.4
3
CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, TITULO SEXTO, ART. 123 FRACC.29; EDICIN 2003.
4
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, EDICIN 2010.

Siendo de esta manera la Ley del Seguro Social, de observancia general en
toda la Repblica, en la forma y trminos que la misma establece; sus
disposiciones son de orden pblico y de inters social.

La cual tendr por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia
mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales
46

necesarios para el bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de
una pensin que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales,
ser garantizada por el Estado. 5 LEY DEL SEGURO SOCIAL Art. 1 y 2.

La realizacin de la seguridad social est a cargo de entidades o dependencias
pblicas, federales o locales y de organismos descentralizados, conforme a lo
dispuesto a la ley y de ms ordenamientos legales sobre la materia. La cual el
Seguro Social es el instrumento bsico de la seguridad social, establecido
como un servicio pblico de carcter nacional en los trminos de la ley, sin
perjuicio de los sistemas instituidos por otros ordenamientos.

3.2 PRINCIPALES OBLIGACIONES PATRONALES
La ley del Seguro Social en su artculo 15 menciona las obligaciones a cargo
de los patrones, las cuales en forma por dems operativas se imponen al
patrn, no dejando ninguna opcin a interpretar la ley, como para dejar
opcional el acatamiento de tales obligaciones, por lo tanto no se deben omitir,
ya que el costo de esto les representa a las empresas o patrones es muy
malto. Tales obligaciones son las siguientes.
Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus
altas y bajas, ms y dems datos (5 das hbiles)
Llevar registros (nminas, listas de raya).
Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar su importe al
instituto, esta obligacin exige un mayor control dentro de cada empresa ya
que se pueden incurrir en errores que a la larga se convierten en pasivos si no
se tienen los controles necesarios como son:
No aplicar correctamente los ajustes por ausentismos de cualquier ndole.
No aplicar los salarios base de cotizacin correcta.
No pagar el Seguro de riesgos de trabajo correctamente.
47

No identificar los diferentes tipos de salarios.

Proporcionar al instituto los elementos necesarios para precisar la
existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a su cargo, dicha
obligacin se refiere a que los patrones sern los encargados de proporcionar
al IMSS la informacin necesaria para determinar la procedencia, origen y
monto de las cantidades que deben cubrir.
Se obliga Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que el IMSS
practique, dichas visitas siempre debern cumplir con los requisitos que
establezca el CFF y los reglamentos respectivos, como son:
Mandamiento por escrito.
Por autoridad competente.
Identificacin de los auditores o visitadores y
En general debern cumplir con todos los requisitos que son exigidos por
las leyes pero sobre todo por nuestra Constitucin en su artculo 16.

Para los patrones de la construccin estos debern expedir y entregar a
cada trabajador constancia escrita del nmero de das laborados y el salario
percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, mismas que en su
caso podrn ser exhibidas por los trabajadores para acreditar sus derechos.
As mismo se les obliga a cubrir las cuotas obrero-Patronales an en el caso
de que no sea posible determinar l o los trabajadores a quienes se deben
aplicar.
Cumplir con las obligaciones del Seguro de Retiro, Cesanta en edad
avanzada y Vejez.
En esta fraccin se establece el embudo de las disposiciones de cualquier
ley, teniendo como patrn la obligacin de cumplir todo aquello que sea
aplicable, por lo que cada da se obliga a los patrones tengan que estar en
contino estudio de la ley ya que cada vez es ms complejo.
48

Por ltimo se obliga a expedir y entregar constancias de das laborados.
(trabajadores eventuales).
En el mismo Artculo 15 de la LSS, exime de algunas obligaciones cuando en
los casos de construccin, ampliacin o reparacin de inmuebles, estos se
realicen en forma personal por el propietario debindolo comprobar.
El Articulo 15-A nos obliga cuando en la contratacin de un trabajador
intervenga un intermediario, ambos sern responsables solidarios del
cumplimiento de las obligaciones patronales, no se consideran intermediarios
sino patrones quienes proporcionen personal para realizar trabajos con otra
compaa.
El articulo 15- B obliga a quienes realicen ampliaciones o remodelaciones y que
no los hagan por su cuenta podrn celebrar convenio para pago en
parcialidades de las cuotas por el personal que realiz dichos trabajos.
Otra de las obligaciones es dictaminar el cumplimiento de las obligaciones
establecidas en la ley siempre que el patrn cuente con un promedio de 300 o
ms trabajadores en el ejercicio fiscal. Esto con la finalidad de que los
ejercicios dictaminados no sean revisados por parte del IMSS.
3.3 INTEGRACIN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIN
El salario base de cotizacin, es el salario integrado, con el queda registrado
ante el IMSS, y ser la base para determinar el monto de las cuotas obrero
patronales a cargo del patrn, y por ende la base para el clculo de las
prestaciones en dinero a que tiene derecho el trabajador y sus beneficiarios
legales.
Si un trabajador es registrado con un salario inferior al que realmente percibe,
el monto de las prestaciones en dinero se ve directamente afectado, ya que el
importe de los subsidios por incapacidad temporal para el trabajo, en los casos
49

de riesgo de trabajo, de enfermedad general o de maternidad, se calcula
tomando como base el salario diario reportado.
Igualmente, para el clculo de las pensiones toma como base el salario
reportado, requirindose, dependiendo del tipo de pensin de que se trate y del
rgimen que elija el trabajador. (1973 0 1997) del promedio del salario hasta
500 semanas cotizadas, lo que significa que si el trabajador estuvo registrado
de manera constante con salarios inferiores a los realmente percibidos, este
promedio ser sensiblemente afectado de manera negativa y el monto de la
pensin ser inferior a las expectativas del trabajador.
Lo mismo ocurre con las aportaciones que se debe hacer a la afore, pues el
clculo se basa en el Salario Base de Cotizacin.
Esta es la razn por la que el trabajador debe vigilar permanentemente que su
salario sea correctamente reportado al IMSS, pero para ello necesita conocer la
manera en que sebe integrar. Por otro lado si el patrn conoce bien las
partidas que deben integrar el salario de sus trabajadores, no correr riesgos
de multas y sanciones por omisin en el pago de las cuotas obrero-
patronales.
3.3.1 ANLISIS DEL ARTCULO 5-A LSS
De acuerdo con lo establecido en este Artculo fraccin XVIII de la LSS, el
salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad que se entregue
al trabajador por su trabajo. LEY
FEDERAL DE TRABAJO Art. 82, 87
Ahora bien, si el trabajador recibe sin costo para l habitacin o alimentacin,
se estar aumentando su salario en un 25% y si recibe ambas se incrementa
en un 50%. Si la alimentacin no cubre los tres alimentos, por cada uno que
reciba, se adiciona el salario en un 8.33%.
50


SEMANAS DE COTIZACIN
Las semanas reconocidas para el otorgamiento de las prestaciones. Se
obtendrn dividiendo entre 7 los das de cotizacin acumulados, hecha esta
divisin, si existiera un sobrante de das mayores a tres, ste se considerar
como otra semana completa, no tomndose en cuenta el exceso si el nmero
de das fuera de tres o menor.
3.3.2 ANLISIS DEL ARTCULO 27 LSS
De conformidad con el Diccionario Jurdico de Seguridad Social, el trmino
salario base de cotizacin (SBC), deriva del latn salarium, y del francs cotiser
y ste del latn quota, por lo cual se define como:
La retribucin que debe pagar el patrn al trabajador o que devenga cualquier
otro sujeto asegurado por sus servicios, y que sirve para determinar el importe
de la cuota a pagar por el sujeto asegurado, por el patrn y dems sujetos
obligados por el IMSS, para constituir el rgimen financiero de cada uno de los
ramos del Seguro social. Tambin sirve para calcular el monto de las
prestaciones en dinero a que tiene derecho los sujetos asegurados,
pensionados y beneficiarios de stos.
Lo cual el salario es la retribucin que la LFT define como tal. Para efectos de
la Ley del Seguro Social (LSS), el salario base de cotizacin se integra con los
pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y
cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su
trabajo, con excepcin de los conceptos previstos en el artculo 27 de la Ley.
CONCEPTOS QUE NO INTEGRAN EL SALARIO BASE DE COTIZACIN
1) Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares.
51

Los instrumentos de trabajo, es un concepto que puede ser muy bien
aprovechado, como ejemplo en una empresa se dan uniformes a todos los
trabajadores (un traje o vestido de buena presentacin). No causa impuesto al
patrn o al trabajador y es deducible ya que para ISR no se contempla como
una cantidad que grave impuesto, dado que es una erogacin que no se
entrega a cambio de la prestacin de un servicio.
El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria,
quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en
forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar
salario; tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn
para fines sociales de carcter sindical.
Acuerdo nmero 494/93
Fondo de Ahorro

(DOF 11/IV/1994)
"Este Consejo Tcnico, con fundamento en los artculos 240, fracciones I, IV y
XIII, 252 y 253, fraccin X-Bis de la Ley del Seguro Social, con base en la
resolucin del Comit de Asuntos Jurdicos de este cuerpo colegiado,
contenida en el acta del 12 de agosto de 1993, y con el propsito de precisar el
contenido y alcance de algunos de los conceptos regulados por el artculo 32
de la misma ley, reformado por el decreto publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 20 de julio del presente ao, acuerda lo siguiente:
I. Fondo de Ahorro. La fraccin II del artculo 32, establece que cuando el
ahorro se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual,
igual del trabajador y de la empresa, no integra salario, pero si se constituye en
forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar
salario; cuando el fondo de ahorro se integra mediante aportaciones comunes y
peridicas, y la correspondiente al patrn sea igual o inferior a la cantidad
aportada por el trabajador, no constituye salario base de cotizacin; y si la
52

contribucin patronal al fondo de ahorro es mayor que la del trabajador, el
salario base de cotizacin se incrementar nicamente en la cantidad que
exceda a la aportada por el trabajador.
II. Hgase del conocimiento de las diversas dependencias del Instituto para que
se cumpla debidamente y difndase adecuadamente, a fin de que los patrones
y trabajadores tengan un conocimiento preciso al respecto".
















Novena Epoca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: III, Febrero de 1996
Tesis: P. I/96
Pgina: 170

SEGURO SOCIAL. FONDO DE AHORRO, APORTACIONES
RETIRADAS MAS DE DOS VECES AL AO. LA ADICION A LA
FRACCION II DEL ARTICULO 31 DE LA LEY RELATIVA QUE LAS
REGULA PARA EFECTOS DE COTIZACION, NO VIOLA EL
PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA (DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACION DE VEINTE DE JULIO DE MIL NOVECIENTOS
NOVENTA Y TRES). La fraccin II del artculo 31 de la Ley del Seguro
Social, adicionada en virtud del Decreto publicado el da veinte de julio
de mil novecientos noventa y tres, es respetuosa del principio de
legalidad tributaria ya que en ella se aclara que se integra la base de la
liquidacin de las cuotas obrero patronales con aquellas aportaciones
que, aun cuando sean destinadas al fondo de ahorro, sean retiradas
con una frecuencia superior de dos veces al ao; con estos conceptos
contenidos en el precepto, quedan perfectamente delimitados los
elementos que constituyen la base de la contribucin, por lo que la
fraccin reformada es respetuosa del principio de legalidad; si la
disposicin del capital es frecuente, obvio resulta que no se trata
de un fondo de ahorro sino de una prestacin econmica
adicional que debe integrar el salario, para efectos de la
liquidacin de las cuotas obrero patronales.

Amparo en revisin 213/94. Abbot Laboratories de Mxico, S.A. de C.V.
11 de mayo de 1995. Unanimidad de once votos. Ponente: Juan N.
Silva Meza. Secretario: Juan Ramrez Daz.

53

Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de
sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez.
Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las
aportaciones al INFONAVIT y la PTU.
La PTU no se considera parte integrante para el pago de las cuotas del IMSS,
de la misma manera que lo considera la LFT en su art. 129. Sin embargo en
caso de que se otorgue una cantidad en substitucin a la PTU, pero que
realmente no es PTU, si se considera integrante del salario para pago de
cuotas del IMSS.
Acuerdo nmero 1899/82
del Consejo Tcnico

La cuota obrera no forma parte integrante del salario
Cuota Obrera. No forma parte integrante del salario. 17-XI-82. Me refiero a su
atento oficio 3422 en el que solicita la opinin de esta Prosecretaria General,
respecto de si la "porcin obrera" de las cuotas obrero-patronales que
absorben los patrones debe o no integrarse al salario de los trabajadores para
efectos de cotizacin y me permito informar a usted que, en relacin a este
punto, la Comisin de Inconformidades del H. Consejo Tcnico, que presida el
seor, licenciado Arsenio Farell Cubillas, en esa poca Director General del
Instituto, mediante acuerdo 1899/82, tomado en la sesin del 17 de noviembre,
determin lo siguiente: "Visto el estudio y la opinin elaborados por la
Prosecretara General en relacin a la consulta planteada por los CC. Luis
Garza Villarreal, Jefe de Servicios Tcnicos del IMSS, y Ramn Navarro
Salazar, Delegado Estatal de IMSS en Chihuahua, sobre si la cuota obrera que
el patrn acepta pagar debe o no formar parte del salario para efectos de
cotizacin en los casos en que se dan los supuestos del artculo 28 de la Ley
del Seguro Social, este Consejo Tcnico aprueba los mencionados estudios y
54

opinin, en los que se concluye que la mencionada cuota no debe considerarse
como integrante del salario para efectos de cotizacin, por las razones y
fundamentos legales que se expresan en dicho documento".
La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a
los trabajadores, se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el
trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo, el 20% del SMGD que
rija en el DF

Si adems del salario en dinero el trabajador recibe del patrn, sin costo para
aqul. Habitacin o alimentacin, se estimar aumentado su salario en un
veinticinco por ciento y si recibe ambas prestaciones se aumentar en un
cincuenta por ciento. Art. 32LSS
Acuerdo nmero 77/94
Seguro de Vida, Invalidez y Gastos Mdicos; Productividad, Alimentacin,
Premios de Antigedad, y Bono o Ayuda de Transporte
III. Alimentacin.- La fraccin V del artculo 32 de la Ley del Seguro Social
excepta como conceptos integrantes del salario base de cotizacin la
habitacin y la alimentacin cuando se entreguen en forma onerosa al
trabajador, entendindose que tienen ese carcter las prestaciones citadas,
cuando representan cada una de ellas, cuando menos, el 20% del salario
mnimo general diario que rija en el Distrito Federal. Lo anterior significa que
esta disposicin que se refiere a un caso de excepcin, debe aplicarse en
forma estricta, en los trminos que seala el artculo 9o. Bis de la propia Ley
del Seguro Social. En consecuencia, si el precepto no distingue respecto a
cuntos alimentos debe otorgarse, el contenido de esta disposicin no es otro
que cuando se proporciona en forma onerosa la alimentacin no integra salario
y para que se entienda que tiene el carcter de onerosa la misma, el precio que
debe pagar el trabajador por alimentos es de N$3.05 (tres nuevos pesos
55

00/100 M.N.) que equivale al 20% del salario mnimo que rigen el Distrito
Federal. Al no distinguir la fraccin V del artculo 32 de la Ley del Seguro Social
respecto a este concepto, si debe comprender uno, dos o tres alimentos, es
claro que la intencin del legislador se refiere a la alimentacin y simplemente
indica que el costo de la misma, para el trabajador, debe ser por el importe ya
mencionado, con independencia de que se proporcionen uno o tres alimentos.
Basta con que se cobre como mnimo la suma indicada para que el concepto
en cuestin quede exceptuado de integracin de salario. Por lo contrario, si el
precio pagado por el trabajador es inferior al porcentaje legal, esta prestacin
deber considerarse como otorgada a ttulo gratuito y bajo estos supuestos, la
alimentacin como concepto integrante de salario se encuentra regulada en el
artculo 38 de la Ley del Seguro Social, es decir, si la alimentacin es gratuita,
integra salario y en este caso, con base en lo dispuesto por los artculos 9o. Bis
y 38 de la Ley del Seguro Social, si se otorga uno, dos o tres alimentos, el
artculo 38 en forma clara establece que cada uno de ellos incrementar el
salario base de cotizacin con un importe del 8.33% del salario real percibido
por el trabajador, por lo que en caso de proporcionarse los tres alimentos, este
concepto implicara hasta un 25% del importe del salario percibido por el
trabajador;








56


















Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no
rebase el 40% del SMGD vigente en el DF.
Acuerdo nmero 495/93
Despensa (DOF 11/IV/1994)
Sptima Epoca
Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Tomo: 127-132 Sexta Parte
Pgina: 154

SEGURO SOCIAL. HABITACION. INCREMENTA EL SALARIO
EN 25%. Conforme a los artculos 267 y 268 de la Ley del Seguro
Social vigente, las cuotas del seguro social tienen carcter fiscal.
Esto significa que para cobrarlas, el Instituto Mexicano del Seguro
Social no tiene que acudir a los tribunales en trminos del artculo
14 constitucional. Pero esto tambin significa que el cobro puede
hacerse mediante la facultad econmica-coactiva, y el
fundamento constitucional de tal facultad se ha visto en la fraccin
IV del artculo 31 constitucional. De donde se sigue que los
cobros de cuotas deben estar fundados en una ley, y las leyes
slo pueden emanar del Congreso. Y as como un cobro fiscal no
puede fincarse con fundamento en una disposicin general que
no sea una ley del Congreso, as tampoco puede fincarse
vlidamente un crdito por cuotas del seguro social sin apoyo en
una ley del Congreso. En estas condiciones, y aunque el artculo
151 de la Ley Federal del Trabajo establezca que cuando las
habitaciones se den en arrendamiento a los trabajadores la renta
no podr exceder del 0.5% mensual del valor catastral de la finca,
es de verse que la ley especial, o sea la ley vigente del seguro
social, cuya aplicacin prevalece sobre la de la ley general para el
caso del cobro de cuotas del seguro social, seala en su artculo
38 (correspondiente al artculo 21 de la ley anterior) que si el
trabajador recibe del patrn, sin costo para aqul, habitacin, se
57

"Este Consejo Tcnico con fundamento en los artculos 240, fracciones I, IV y
XII, 252 y 253, fraccin X-Bis de la Ley del Seguro Social, con base en la
resolucin del Comit de Asuntos Jurdicos de este cuerpo colegiado contenida
en el acta del 12 de agosto de 1993, y con el propsito de precisar el contenido
y alcance de algunos de los conceptos regulados por el artculo 32 de la misma
ley, reformado por el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el
20 de julio del presente ao, acuerda lo siguiente:
I. Despensa. La fraccin VI del artculo 32 determina que no integra el salario
base de cotizacin, la despensa en especie o en dinero, hasta el 40% del
salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal. Cuando este
concepto se otorgue en un porcentaje superior al sealado en el precepto
citado, el excedente integrar el salario base de cotizacin. Tambin se
consideran como despensa los vales destinados para tal fin, que algunas
empresas entreguen a sus trabajadores.
II. Hgase del conocimiento de las diversas dependencias del Instituto para que
se cumpla debidamente y difndase adecuadamente, a fin de que los patrones
y trabajadores tengan un conocimiento preciso al respecto".








58


















Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada
uno de estos conceptos no rebase el 10% del salario base de cotizacin.


Octava Epoca
Instancia: CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Tomo: XIII, Junio de 1994
Pgina: 556

DESPENSA OTORGADA POR COMISION FEDERAL DE
ELECTRICIDAD, NO INTEGRA EL SALARIO BASE DE
COTIZACION DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 32
INCISO D) DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL. El artculo 32
inciso d) de la Ley del Seguro Social es muy preciso cuando
establece que para los efectos de dicha Ley, el salario base de
cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota
diaria, y las gratificaciones, percepciones, alimentacin,
habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y
cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador
por sus servicios; exceptuando de stos dada su naturaleza entre
otros, la alimentacin y la habitacin cuando no se proporcionen
gratuitamente al trabajador, as como las despensas. Por lo
anterior es claro que la ayuda para despensa que otorga la
Comisin Federal de Electricidad a sus trabajadores no debe
integrarse al salario.

CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

Revisin fiscal 414/94. Jefe de Servicios Jurdicos y de Seguridad
en el Trabajo de la Delegacin Regional Veracruz Sur del Instituto
Mexicano del Seguro Social. (Comisin Federal de Electricidad).
59


Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales
las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido
por el patrn o derivado de contratacin colectiva, siempre que renan los
requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorros para el
Retiro (CONSAR).
El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la LFT.
Podr tambin prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias
extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una
semana (Art. 66, LFT).

Deber considerarse que el tiempo extraordinario forma parte del salario base
de cotizacin, por exceder de los mrgenes sealados en este ordenamiento
legal, cuando se presenta cualquiera de los supuestos siguientes:
1. Exceda de nueve horas en una semana o de tres horas en un da.
2. Est pactado en forma de tiempo fijo.
3. Sea laborado sistemticamente y normalmente por el trabajador
(Circular 095217 9000/0704 25/11/08 Direcciones Jurdicas y de Incorporacin y Recaudacin del IMSS)


Para que los conceptos mencionados se excluyan como integrantes del salario
base de cotizacin, debern estar debidamente registrados en la contabilidad.

Los excedentes de despensa, premios por asistencia y tiempo extraordinario,
cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido,
solamente se integrarn los excedentes al salario Base de cotizacin.





60

TABLAS ARTICULO 27 LSS














PRESTACIONES A INTEGRAR49 PARA INDEMNIZAR PARA DETERMINAR EL SBC PARA DETERMINAR EL SBA
Art. 84 LFT Supl etori o de LSS a parti r del 20 XI I
2001.vFecha en que nace el arti cul o 9 LSS
Art. 5 LSS Supl etori o del Art 29 I I de l a
LI NFONAVI T a parti r 01 jul i o 1997
Art. 29 - I I I NFONAVI T
Art.27 LSS. Excepci ones. Supl etori a
del Ai nfonavi t a parti r 01 jul i o 1997
1.- Cuota di ari a Cuota di ari a Cuota di ara
2.- Grati fi caci ones Grati fi caci ones Grati fi caci ones
3.- Percepci ones Percepci ones Percepci ones
Se entregan al trabajador pero no
son por su trabajo........
Fondo de Ahorro.....
Aportaci ones adi oci onal es por
reti ro..........................
Cesanti a y Vejez .........
Premi os por ai stenci a y
puntual i dad.
4.- Nota: Tambi en i ntegra l a al i menti aci n. En
un25 % por l os tres al i mentos deacuerdo con
l os arti cul os 17 y 334 de LFT(gratui ta)
Al i mentaci n Al i mentaci n Al i mentaci n onerosa
5.- Habi taci n. I ntegra eun 25% de l a cuota
di ari a, segn arts 17 y 334 LFT (gratui ta) Habi taci n Habi taci n Habi taci n onerosa
6.- Pri mas Pri mas Pri mas
7.- Comi si ones Comi si ones Comi si ones
8.- Perstaci ones en especi e Prestaci ones en especi e Prestaci ones en especi e
Despensa en especi e. Observe que
todas l as prestaci ones en especi e
sol o se refi ere a l a despensa,
despensa en di nero.
Las canti dades no entregadas al tabajador
no i ntegran.......................................................
Las canti dades que adeude el trabajador y
el patrn pague es como si se entregaran
al trabajador y se i ntegran: Cuotas obreras
al I MSS, I SR, Cuota si ndi cal , etc. El
trmi no por su trabajo se refi ere a sus
acti vi dades humanas, materi al es o
i ntel ectual es dentro de su l abor ordi nari a.
9.- Cual qui er canti dad entregada al trabajador
por su trabajo.
El el emento esenci al para di sti ngui r l a
rel aci n de trabajo es l a subordi naci n al
patrn.
Cual qui er canti dad entregada al trabajador
por su trabajo
Cual qui er canti dad entregada al
trabajador
Canti dad entregada al trabajdor
por su trabajo.
Parti ci paci n de Uti i dades
Ti empo extra mayor de 9 horas por
semana.
Para que i ntegre debe entregarl a el patrn
al trabajador. Si no l a entrega el patrn NO
i ntegra.
10.- Cual qui er prestaci n entregada al
trabajador por su trabajo.
Cual qui er prestaci n entregada al trabajador
por su trabajo.
Cual qui er prestaci n entregada
al trabajador por su trabajo.
Canti dades no entregadas al
trabajador:
Canti dades desti nadas para fi nes
soci al es de carter si ndi cal .
Cuotas patronal es al I MSS.
Aportaci ones al I NFONAVI T.
Canti dades aportadas para al gn
pl an de pensi ones.
Di ferenci a (D) y Semejanzas (S)
S= I ntegra de i gual manera en prestaci ones
fi jas.
D= Su i ntegraci n en prestaci ones vari abl es al
obtener l a CD entre 30.
S= l a LFT es supl etori a de l a LSS y sta de
LI NFONAVI T
S= I ntegra de i gual manera en prestaci ones
fi jas.
D= Su i ntegraci n en prestaci ones vari abl es
al obtener l a CD entre No. De das del
bi mestre.
S= I ntegra de i gual manera en
prestaci ones fi jas.
D= su i ntegraci n en
prestaci ones vari abl es al
obtener l a CD entre Mo. De das
del bi mestre.
S= I ntegra de i gual manera en
prestaci ones fi jas.
D= su i ntegraci n en prestaci ones
vari abl es al obtener l a CD entre
Mo. De das del bi mestre.
Las prestaci ones 1,6,7 se entegan al
trabajador y son por su trabajo.
...............................................................................
..........................................
Las grati fi caci ones y percepci ones pueden
no ser por su trabajo. Por ejempl o premi os
por ai stenci a o puntual i dad y l os subsi di os
a enega el ctri ca, renta,gas y tel fono. En
este sentdi o l a SCJN se pronunci a por que
i ntegre si son ordi nari as, fi jas o
permanentes.......................................................
...................................
Todas l as prestaci ones en especi e
i ntegran, excepto que sean necesari as para
su trabajo o que no sean fi jas, ordi nari as o
permanentes
61




CONCEPTOS QUE INTEGRAN EL SALARIO BASE DE COTIZACIN
CONCEPTO MONTO IMSS INFONAVIT
Cuota Diaria
Es la cantidad que recibe peridicamente el
trabajador por sus serivicios. Es la base sobre la
Comisiones
Cuando forman parte de la Cuota Diaria
Jornada
Extraordinaria
A)Cuando se encuentra pactada en forma de
tiempo fijo. Art 143, F), LFT.

*

*
Dobles turnos
continuos
Tiene naturaleza de salario ordinario. Art 63
LFT
Diferencias
salariales
Forma parte de la cuota diaria que no fue
cubierta oportunamente en el periodo
Pagod
retroactivos
Cuando corresponden a incrementos
retroactivos a los salarios, las prestaciones se
Aguinaldo 15 das de salario (mnimo)
Das de
descanso
Un da a la semana (mnimo)
Prima
dominical
25% sobre el salario de los das ordinarios de
trabajo.
Prima
Vacacional
25% sobre el salario de los das que
correspondan de vacaciones.
Vacaciones
De acuerdo a la antigedad del trabajador se
otorgan das de vacaciones con goce de sueldo.
* *
Das de
Vacaciones
Se consideran como un ingreso derivado de la
relacin laboral.
Vacaciones
pagadas no
Se considera como un ingreso derivado de la
relacin laboral.
Vacaciones
pagadas pagas
por
Se considera como un ingreso de la relacin
laboral, en virtud de que se pierde el disfrute
al descanso
Domingos
(inhbiles)
Son ingresos que se otorgan al trabajador con
la terminacin de la relacin laboral.

Parcial

Parcial
Indemnizacion
es
Son ingresos que se otorgan al trabajador con
la terminacin de la relacin laboral.
PTU
10% porcentaje determinado por la comisin
Nacional para la participacin de los
PRESTACIONES LEGALES
62
















PRESTACIONES ECONOMICAS
CONCEPTO MONTO IMSS INFONAVIT
Gratificaciones
extraordinarias
Se consideran parte integrante del
salario.Art 27 LSS
Prima de antigedad
Se determina su monto al trmino de la
relacin laboral a razn de 12 das por ao
Compensacin por
antigedad
Tiene reconocimiento en la LFT, Art. 143,
pero no se establece un monto
Premio de asistencia
Si rebasa el 10% del SBC, se integra la parte
excedente. Art. 27 F VII, LSS.
* *
Premio de puntualidad
Si rebasa el 10% del SBC, se integra la parte
excedente. Art. 27 F VII, LSS.
* *
Premio de
productividad
Se considera un ingreso derivado de la
relacin laboral, es un pago hecho en
Bono de actuacin
Se considera un ingreso derivado de la
relacin laboral, es un pago hecho en
Pago de cuota al
INFONAVIT
No integra, en virtud de que conserva la
naturaleza de prestacin de seguridad
* *
Pago de Cuota IMSS
No integra, en virtud de que conserva la
naturaleza de prestacin de seguridad
* *
63


PRESTACIONES SOCIALES
CONCEPTO MONTO IMSS INFONAVIT
Aortaciones
sindicales
Son aportaciones globales que no se cuantifican.
Art 27, F II, LSS y 143, B) LFT
* *
Aportciones al seguro
de retiro
Su naturaleza jurdica es de seguridad social y
portanto queda exeptuada. Art. 27 F III LSS
* *
Fomento de
actividades culturales
Prestaciones reconocidas como previsin social.
Alternativamente el IMSS las otorga. Art. 210 F IV
* *
Ayuda de matrimonio
Prestaciones reconocidas como de previsin. Art
165 LSS
* *
Ayuda de nacimiento
de hijos
Prestacion reconocida como de previsin social.
Art 94 LSS
* *
Fallecimiento de
familiares
Prestacin reconocida como de previsin social. * *
Despensas en dinero,
especie o vales
Si rebasa el 40% del SBC, se integra la parte
excedente. Art. 27 F VI, LSS
* *
Fondo de Ahorro
Las aportaciones debern ser paritarias entre el
trabajador y el patrn y no se podrn retirar los
* *
Fondo de pensiones y
jubilaciones
Su naturaleza jurdica es de seguridad social y
portanto queda exeptuada. Art. 27 F VIII LSS
* *
Seguros de servicios
mdicos y
Slo se integra cuando el seguro sea individual y
el patrn entrege una cantidad en efectivo al
* *
Seguro de Vida
A) No integra cuando el seguro es colectivo.
B) Se integra cuando el seguro es individual y el
* *
Ayuda para alimentos
Cuando el trabajador cubra ms del 20% del
salario mnimo general por cada alimento. Art. 27,
* *
Ayuda para transporte
Siempre y cuando tenga el carcter de previsn
social. (se debe considerar como instrumento de
* *
Ayuda para casa
habitacin
Cuando el trabajador cubra el 20% o ms sobre el
salario mnimo general. Art 27 F V, LSS
* *
Viaticos
Cuando no se pueden comprobar o reembolsar
constituye un ingreso al trabajador.
Propinas No entrega esta cantidad el patrn
* *
Propinas Restaurantes, banquetes en notas % servicio
Comisiones Pagadas por ventas realizadas
Beca para hijos con
promedio de 9 de
No entrega esta cantidad al trabajador por su
servicio
* *
Estmulo anual
Entregada esta cantidad al trabajador por su
servicio
64


3.4 DETERMINACIN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIN

El salario es el medio de pago de toda actividad humana, intelectual o material
que se realiza bajo la supervisin y direccin (subordinacin)de quien se
beneficia del trabajo. Implica la entrega de dinero y prestaciones en especie
razonablemente proporcionales al salario pagado en efectivo, las cuales
incrementan la cuanta de la retribucin.

El salario se caracteriza por ser un ingreso individual y contractual, el cual se
establece tomando en cuenta la naturaleza de la actividad a ejecutar, la
cantidad y calidad del trabajo, de tal manera que a trabajo igual, desempeado
en puesto, jornada y condiciones de eficiencia tambin iguales, corresponder
una contraprestacin igual. Por ello el artculo 83 de la LFT prev la fijacin del
salario en las formas siguientes:
1. Por unidad de tiempo
2. Por unidad de obra
3. Por comisin
4. A precio alzado o de cualquier otra manera.
Indistintamente a la unidad utilizada para fijar el salario, no se admitir un
importe inferior a la cantidad mnima que se pueda pagar como remuneracin
al trabajo por los servicios prestados, conocida como salario mnimo, el cual
segn indica el artculo 90 de la ley Federal de Trabajo, debe ser suficiente
para satisfacer las necesidades normales de un jefe de familia en el orden
material, social y cultural, as como para proporcionar a los hijos la educacin
obligatoria.





65


3.4.1 GENERALIDADES DEL SALARIO Y LAS PRESTACIONES

Las prestaciones laborales son remuneraciones en dinero o en especie que se
entregan al trabajador por la prestacin de sus servicios en adicin al salario
convenido, a las cuales LFT les otorga un propsito social.
Prestaciones sern las que se encuentran plasmadas junto con las condiciones
laborales en los contratos colectivos o individuales de trabajo.

De esta manera, se tienen los siguientes tipos de prestaciones (Ver figura No. 16)
















Figura No. 16 Prestaciones Legales y Extralegales
Fuente: Puntos finos mes de abril 2010

Prestaciones
laborales
Legales
(Obligatorias)
Contractuales
Aguinaldo
Prima Vacacional
Habitacin
Das de descanso
laborados
Das de descanso
obligatorio laborados
Prima Dominical
Prima de Antigedad
PTU
Tiempo Extra
Extralegales
Provisin social
Prestaciones superiores a las establecidas
en la LFT, tales como incentivos, bonos
alimentacin, premios por puntualidad y
asistencia, etc.
Fondo de Ahorro
Becas educacionales
Despensas
Ayuda para renta
Fomento de actividades
culturales y deportivas
Fondo de pensiones
PTU
Ayuda por nacimiento
Ayuda para matrimonio
Gastos de funeral
Ayuda para tiles escolares
Seguro de servicios mdicos
y hospitalarios
Seguro de vida
Complementos de subsidio
por incapacidad etc.
66

Estas son algunas de las prestaciones que pueden recibir los colaboradores,
de manera peridica o permanente, incluso al ocurrir determinado evento, pero
debe tomarse en cuenta que no todas retribuyen al trabajo, por lo que ser su
naturaleza la que determinar si forman o no parte del salario, (Ver figura No.17)












3.4.2 SALARIO FIJO
Como ya se menciono la forma, la forma como se fija la remuneracin del
trabajo de los empleados est relacionada con las condiciones en que se
presta y la actividad que se realiza, por lo que la retribucin puede ser fija o
variable- por unidad de obra, unidad de tiempo, aprecio alzado o comisin-, o
bien fija o variable, formndose as un salario mixto.
De igual manera, las prestaciones legales y contractuales que recibe el
personal tiene el carcter de fijas o variables, debido a que algunas se
entregan de manera permanente y peridica, mientras que otras, slo cuando
ocurre la situacin prevista para su otorgamiento.
Figura No. 17 Prestaciones consideradas
para integracin.
Fuente: Puntos finos mes de abril 2010

67


Por tanto, para efectos de seguridad social existen tres clases de SBC O SBA,
cuyos cambios deben reportarse al IMSS e INFONAVIT dentro de un periodo
especfico, a saber: (Ver figura No. 18)



















Determinacin
Cuota diaria
Ms
Prestaciones legales
Ms
Prestaciones Contractuales que
peridicamente recibe el
trabajador
SBC Y SBA
Mixto Variable Fijo
Remuneraciones que se
componen de
percepciones conocidas y
cuantificables desde el
ingreso del trabajador al
centro laboral
Se pacta en funcin del
resultado del trabajo, ya
sea por las ventas o
cantidades producidas por
el trabajador, por lo que se
desconoce su importancia
al inicio de relacin de
trabajo
Se pacta una retribucin fija por el
tiempo que permanece el trabajador
al servicio del patrn y por cada
unidad producida o venta lograda,
durante la jornada, se le paga una
cantidad adicional (Prima,
bonificacin o comisin)
Determinacin
El SBC inicial se estima.
Para los periodos
subsecuentes se obtiene
un promedio de
percepciones por bimestre
Determinacin
Salario fijo
Ms
Promedio de percepciones
variables
Plazo para reportarlo al IMSS
e INFONAVIT:
5 das hbiles siguientes al da
en que ocurra el cambio
Plazo para reportarlo al IMSS e
INFONAVIT:
Dentro de los 5 das hbiles de
Enero, Marzo, Mayo, Julio,
Septiembre y Noviembre
Plazo para reportarlo al
IMSS e INFONAVIT:
El que corresponda al
elemento que sufra el
cambio( fijo o variable)
Figura No. 18 Tipos de Salario
Fuente: Puntos Finos Abril 201o
68

El empleador debe inscribir al trabajador al IMSS con el Salario Base de
Cotizacin (SBC), que percibe en ese momento, considerando los lmites
mnimos y mximo de cotizacin y aportacin que establece el artculo 28 de
La ley del Seguro Social (LSS), pues de ser inferior o superior a stos, tendr
que ajustarlo. (Ver figura No. 19)









3.5 CUOTAS OBRERO PATRONALES
El 21 de diciembre de 1995, se pblico en el DOF la nueva ley del Seguro
Social que en su Artculo Primero Transitorio, sealaba la entrada en vigor el
1. De enero de 1997, sin embargo, 11 meses despus, el 21 de noviembre de
1996, se publica en el DOF el decreto que modifica el mencionado artculo
transitorio postergndose su entrada en vigor hasta el 1. De julio de 1997, lo
que significa que la ley anterior, estara vigente hasta el 30 de junio de 1997,
con todas las disposiciones que le ataen, as como los acuerdos respectivos
que contemplan las disposiciones de la ley, emitidos por el H. Consejo Tcnico.
La nueva ley del Seguro Social conservo las cinco ramas, pero con una nueva
estructura: (Ver figura No. 19)

Figura No. 19 Lmites del salario.
Fuente: Elaboracin propia.

69




3.5.1 RIESGO DE TRABAJO
Una peculiaridad que contempla la nueva ley en este ramo, es la forma de
calcular el riesgo, ya que ahora se pretende tomar como base la siniestralidad
de cada empresa a diferencia de la anterior ley que toma en cuenta la
siniestralidad por grupo de empresas de la misma rama, ahora tambin se
establece un mnimo de 0.0005.
Formula
P =[ (S/ 365) + V* (I+D)] * (F/N)+ M
La ley tambin seala que la prima podr ser modificada disminuyndola o
aumentndola en una proporcin no mayor al 0.01 del salario base de
cotizacin con respecto a la del ao inmediato anterior.


Figura No. 19 Ramas del Seguro Social.
Fuente: Elaboracin propia.

70


3.5.2 ENFERMEDAD Y MATERNIDAD

Por lo que hace este ramo, existe un cambio significativo en cuanto al clculo
de la cuota obrero patronal, la cual pretende beneficiar a los trabajadores de
hasta tres salarios mnimos generales, de suerte que los patrones debern
pagar en un 13.9% del salario mnimo general para el D.F. como cuota fija por
cada trabajador que tenga e independientemente del salario que perciban, esta
cuota se modificar cada 12 meses hasta llegar a una tasa de 20.40% adems
cuando un trabajador obtenga un salario superior a 3 SMGVDF, y el trabajador
pagar un 2% sobre el mismo monto. Tambin estas cuotas se modificarn
cada 12 meses, hasta que la tasa del 2% a cargo del trabajador llegue a 0.40%
y la tasa que debe pagar el patrn llegue a 1.10%, el gobierno pagar un
13.9% de un SMGVDF . y esta cantidad se actualizar trimestralmente de
acuerdo con la variacin del INPC.
3.5.3 INVALIDEZ Y VIDA
Esta rama es un cambio a la anterior denominada Invalidez, Vejez, Cesanta y
Muerte, tomndose el seguro de invalidez y modificando el seguro de muerte
por un seguro de vida.
La ley seala que a los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir,
para el seguro de invalidez y vida el 1.75% y el 0.625 sobre el salario base de
cotizacin, respectivamente.
3.5.4 RETIRO, CESANTA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ
Esta rama se compone del seguro de retiro que ha estado en vigor desde el
segundo bimestre de 1992, y los seguros de cesanta en edad avanzada y
vejez, los cuales fueron separados de la rama denominada INVALIDEZ, VEJEZ,
CESANTA Y MUERTE (IVCM).
71

La cotizacin para estos seguros se compone de una cuota patronal del 2%
sobre el salario base de cotizacin para el seguro de retiro, una cuota del
3.150% del salario base de cotizacin a cargo del patrn y una cuota cargo del
trabajador del 1.125% sobre el salario base de cotizacin. El estado aportar
un 7.143% de la cuota patronal y un 5.5% sobre el SMG del D.F. por concepto
de cuota social.
3.5.5 SEGURO DE GUARDERAS Y DE LAS PRESTACIONES SOCIALES
En el seguro de guarderas se incluyen las prestaciones sociales
denominndose como institucionales y de solidaridad social, las primeras

tienen como finalidad fomentar la salud, prevenir enfermedades y accidentes, y
contribuir a la elevacin general de los niveles de vida de la poblacin. Las
prestaciones de solidaridad social comprenden acciones de salud comunitaria,
asistencia mdica, farmacutica e incluso hospitalaria.
La cotizacin en este seguro ser del 1% y se destinar un mximo del 20% de
este monto para prestaciones sociales.
Es relevante mencionar que el artculo 38 de la LSS, seala que el patrn
tendr el carcter de retenedor de las cuotas que descuente a sus trabajadores
y deber determinar y enterar al instituto las cuotas obrero patronal, en los
trminos establecidos por la ley y sus reglamentos.
Conserva la ley del Seguro Social (LSS) en su artculo 36, acorde con el
artculo 123 apartado A Fraccin VIII, y el articulo 110 LFT, la disposicin de
que las cuotas correspondientes a trabajadores de SMG, queden ntegramente
a cargo del patrn, debido a que el mencionado salario no es sujet de ninguna
retencin o descuento salvo lo sealado en el mencionado artculo 110 LFT. (Ver
figura No. 20)
72



3.6 CAPITAL CONSTITUTIVO
El instituto por ser un organismo asegurado necesita de los implementos
tcnicos adecuados que le permitan responder al momento de las exigencias
de servicios de los derechohabientes o beneficiarios del sistema.
Las erogaciones a corto plazo se sufragan con sistemas de financiamiento de
reparto puro que se pueden adecuar a las circunstancias respectivas. Sin
embargo, las prestaciones a largo plazo de otorgamiento prolongado, inclusive
en muchas ocasiones vitalicio, requieren de un mecanismo de reparto de
capitales que permita al instituto actuarialmente constituir reservas que a
travs del plus valor que adquieren con el tiempo y cuantificadas con
estadsticas que le permitan responder a los instrumentos originados por la
demanda de prestaciones de un mayor nmero de derechohabientes.
Desde que se iniciaron los estudios para implantar el seguro social en nuestro
pas se comenz agestar la idea de un fondo de reserva que permitiera
responder los beneficios correspondientes, as en 1929 la iniciativa formulada
al respecto sealaba que patrones y trabajadores deberan aportar en una
institucin bancaria el 5% del salario mensual, para constituir un fondo de
Ramas de IMSS
Enfermedad y Materndad
Prestaciones en Dinero
Gastos medicos
Pensionados
Enfermedad y Maternidad
Excedente 3 SMG
Invalidez y Vidad
Retiro
Cesanta en Edad avanzada
y vejez
Seguro de Guarderias y
Prestaciones sociales
A portaciones
Patronales
0.70%
1.05%
20.40
1.10%
1.75%
2%
3.150%
1%
A portaciones
Obreras
0.25
0.375%
0.40%
0.625%
1.125%
Figura No. 20 Aportaciones obrero- patrona.
Fuente: Elaboracin propia.

73

beneficio hacia los trabajadores, que servira para responder a las
prestaciones delineadas en la iniciativa.
La ley del seguro social original contempl este tipo de crditos al momento
de su publicacin, como se observa del inicial artculo 48,49 de la LSS, y
posteriormente el Reglamento de Organizacin interna del IMSS de 15 de
octubre de 1947, solo a claro que el departamento actuarial fijara los capitales
constitutivos que correspondieran.
En ambos instrumentos el organismo finco adeudos a los patrones que no
aseguraban a sus trabajadores y stos sufran un siniestro ocasionado por su
trabajo.
Con nimo aclaratorio el legislador modifico el referido artculo 48, el 3 de
febrero de 1947 para puntualizar algunos detalles que no eran claros con el
contexto original.
Nuevamente se reformo este artculo pasndolo al artculo 77 LSS 1997
Art. 123 fraccin. XIV y XXIX Const. Y 53 LSS

En la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, se establece que
los patrones son los responsables de los accidentes y enfermedades de trabajo
sufridos por sus trabajadores en el desempeo de sus labores; y en
consecuencia del pago de las prestaciones referidas en la Ley Federal del
Trabajo (LFT). Sin embargo, esta obligacin es subrogada por el IMSS a travs
del cumplimiento patronal de inscribir a sus trabajadores en el Rgimen
Obligatorio del Instituto y, mediante el pago de la prima del Seguro de Riesgos
de Trabajo, se le garantiza al empleado el otorgamiento de las prestaciones.

74

Adicionalmente la misma Constitucin establece que el IMSS tiene el propsito
de proporcionar bienestar y proteccin a los trabajadores, razn por la cual se
establece el funcionamiento de los otros seguros como: (Ver figura No. 21)



El Instituto proporciona a travs de la atencin mdica necesaria, el pago de
subsidios y pensiones en funcin de la presentacin oportuna de los avisos de
modificacin de salario y el pago de cuotas obrero patronales por los seguros
antes mencionados.

ORIGEN DE LOS CAPITALES CONSTITUTIVOS

La Ley del Seguro Social (LSS) y sus reglamentos no definen lo que son los
Capitales Constitutivos, pero podramos inferirlo como "la cantidad necesaria
de dinero faltante en las reservas de los seguros originadas por otorgar las
Capital
Constitutivo
Riesgo de
Trabajo
Enfermedad
y
Maternidad
Invalidez y
vida
Retiro,
Cesantia en
edad
avanzada y
vejez
Guarderias y
prestaciones
sociales
Figura No. 21 Capital Constitutivo en ramas
IMss.
Fuente: Elaboracin propia.

75

prestaciones de seguridad social a un trabajador o a los beneficiarios de ste,
en razn de que el patrn no cumpli oportuna y correctamente con las
obligaciones impuestas por la LSS". Arts. 287 y 251 frac XVII

Sin embargo, en la Ley se contempla que el Capital Constitutivo es un crdito
fiscal y por tanto el IMSS tiene la facultad de determinar y hacer efectivo el
monto de los Capitales Constitutivos.
Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y los recargos, las
multas impuestas en los trminos de esta Ley, los gastos realizados por el
instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de
las personas no derechohabientes, tienen el carcter de crdito.
PRESTACIONES DEL CAPITAL CONSTITUTIVO

Todo Capital Constitutivo se integra por alguna o algunas de las siguientes
prestaciones:
Asistencia mdica;
Hospitalizacin;
Medicamentos y material de curacin;
Servicios auxiliares de diagnstico y de tratamiento;
Intervenciones quirrgicas;
Aparatos de prtesis y ortopedia;
Gastos de traslado del trabajador accidentado y pago de viticos, en su caso;
Subsidios;
Gastos de funeral, en su caso;
76

Indemnizaciones globales sustitutas de pensin (equivalentes a cinco
anualidades), cuando el Instituto vale un porcentaje de incapacidad hasta de
un 25%, y
5% del importe de los conceptos que integren el Capital Constitutivo, como
gastos de administracin.

Es importante sealar que para determinar el monto de las prestaciones en
especie, los servicios mdicos del IMSS al iniciar la atencin del trabajador o
sus beneficiarios, estn obligados a:
Realizar el diagnstico y tratamiento requerido;
Sealar la duracin del tratamiento, tipo y nmero de prestaciones en especie
a otorgar, as como las secuelas orgnicas o funcionales derivadas del
siniestro, y
Determinar el importe de las prestaciones a otorgar con base en los costos
unitarios por nivel de atencin aplicables a los pacientes no derechohabientes.
Cabe comentar que hasta la fecha se desconocen los costos de dichas
prestaciones, a pesar de que el IMSS est obligado a publicarlos en el Diario
Oficial de la Federacin, pues el desconocimiento de la base de clculo deja en
estado de indefensin a los patrones, lo cual ha llevado a que en muchas
ocasiones, el Capital determinado sea excesivo y por ende materia de
impugnacin.
Por lo anterior, el Instituto determinar y cobrar el monto del Capital
Constitutivo correspondiente, al inicio de la atencin, independientemente de
que al concluir el tratamiento prescrito emita otros Capitales Constitutivos por
las prestaciones otorgadas y no incluidas inicialmente. Art. 79 LSS

77



SUJETOS LIBERADOS DEL FINCAMIENTO DE LA CONSTRUCCIN
PATRONES DE (CONVENIO)

Podemos concluir que todos los patrones que incumplan en la inscripcin de su
trabajador o no manifiesten la modificacin de salario, cuando el Instituto tenga
que proporcionar algunas de las prestaciones que integran los Capitales
Constitutivos al trabajador o sus beneficiarios, sern sujetos del Fincamiento de
Capitales Constitutivos. Articulo 146 RACERF.
Resulta novedoso que el nuevo Reglamento de Afiliacin, Clasificacin de
empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (RACERF), establece que los patrones
de la construccin que opten por celebrar con el IMSS un convenio de pago
anticipado de cuotas obrero patronales respecto de la ejecucin de ciertas
obras, no sern sujetos del Fincamiento de Capitales Constitutivos en los casos
de siniestros ocurridos a sus trabajadores contratados para ejecutar las obras
por las que celebr el convenio, desde la fecha de su formalizacin y hasta la
fecha estimada de conclusin de las obras, siempre y cuando hubieren
presentado los avisos afiliatorios correspondientes.
TIPOS DE CAPITALES CONSTITUTIVOS

Los Capitales Constitutivos se pueden fincar no solo por Riesgos de Trabajo,
sino tambin por las dems ramas del rgimen obligatorio del Seguro Social;
los tratamientos son diferentes para cada uno:

Riesgos de Trabajo
Arts. 48, 49, 54, 77 y 78 LSS



78


Los patrones deben cubrir el monto de los Capitales Constitutivos por Riesgos
de Trabajo tanto de las prestaciones en especie como en dinero al:
No afiliar a sus trabajadores. (48LSS)

Manifestar un salario diario integrado menor al que cotiza el trabajador
realmente, quedando obligado a pagar solo la diferencia entre el salario real y
el cotizado. (54), en este caso el patrn deber pagar los capitales
constitutivos que correspondan a las diferencias que resulten, incluyendo el 5%
por gastos de administracin sobre el importe de dicho capital, como parte
integrante del mismo.

En ambos casos procedera el Capital Constitutivo aun cuando el patrn haya
cumplido con la presentacin de cualquiera de los avisos dentro del plazo
establecido en la Ley pero el siniestro haya ocurrido con anterioridad.

De ah la importancia de que el patrn aplique el beneficio de la Preafiliacin,
es decir, inscribir al trabajador un da antes de que inicie la relacin laboral y
cuide la presentacin oportuna de los avisos de modificacin de salario ya que
hacerlo con posterioridad a que el trabajador se accident le ocasionara un
Capital Constitutivo.

Resulta novedoso en la Ley el Fincamiento del Capital Constitutivo cuando
se d una recada por Riesgos de Trabajo, ya sea con el mismo patrn o con
uno nuevo; en ningn Reglamento se establece quin ser el responsable del
pago del Capital

Considero que tampoco existe dao en las finanzas del Instituto ya que las
prestaciones por una recada se dan con base en el salario a la fecha de la
recada; salvo que el Salario Base de Cotizacin sea inferior al real. (77LSS)

79

Cuando el Patrn haya cubierto un Capital Constitutivo por riesgos de trabajo,
se le libera de: (78LSS)
Cumplir con las obligaciones establecidas en la Ley Federal del Trabajo.

Enterar las cuotas del seguro de Riesgos de Trabajo del trabajador
accidentado por el lapso anterior al siniestro.

Enfermedades y Maternidad

Art. 88 LSS
Los patrones deben cubrir el monto de los Capitales Constitutivos por
Enfermedades y Maternidad tanto de las prestaciones en especie como en
dinero al:
No afiliar a sus trabajadores.

Manifestar un salario diario integrado menor al que cotiza el trabajador
realmente, pagando solo la diferencia entre el salario real y el cotizado.

A diferencia de los Capitales por Riesgos de Trabajo, con las modificaciones a
la LSS se aclara que no proceder la determinacin de Capitales Constitutivos
por enfermedades y maternidad, cuando los avisos de inscripcin de los
trabajadores o los de modificaciones a su salario se hayan presentado dentro
del plazo que marca la propia Ley.
.

Invalidez y Vida; Cesanta en edad Avanzad y Vejez
El patrn es responsable de los daos y perjuicios causados al Trabajador o sus
beneficiarios, cuando por: Arts. 149 y 186, LSS

No afiliar a sus trabajadores o

80

Manifestar un salario diario integrado menor al que cotiza el trabajador
realmente

El trabajador no cubra los requisitos establecidos en cada rama de estos
seguros, de ah que el Seguro fincar los Capitales Constitutivos de
conformidad a las reglas mencionadas para el seguro de Riesgos de Trabajo.
(186LSS)
PAGO DE CAPITALES
CONSTITUTIVOS Y MEDIOS DE DEFENSA

Art. 39, 40a, 294, 298 LSS; 127 y 151 RACERF

Los Capitales Constitutivos tienen el carcter de definitivos, por lo cual los
patrones cuentan con un plazo de 15 das hbiles para pagar el monto que les
fue notificado, dicho trmino inicia al da siguiente de su notificacin.
(127RACERF)
Adicionalmente al monto determinado en el Capital Constitutivo, s el patrn no
paga dentro del plazo legal, deber calcular actualizacin y recargos hasta la
fecha de pago.
Los patrones pueden presentar ante la Unidad Administrativa del Instituto
correspondiente a su registro patronal, un escrito libre de aclaraciones sobre
dicho Capital Constitutivo, dentro de los 5 das hbiles siguientes a que surta
efectos la notificacin, sin que interrumpa el plazo mencionado para efectuar el
pago, sin embargo las aclaraciones slo podrn referirse a:
Errores en la trascripcin de las hojas de clculo a la resolucin;
Duplicidad de emisin;
Errores aritmticos, o
Avisos afiliatorios presentados por el patrn.

El patrn tendr otras dos instancias para interponer los medios de defensa
que considere necesarios:
81

El recurso de inconformidad, dentro de los 15 das hbiles siguientes a la
notificacin, o
El juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal Federal y
Administrativa, dentro de los 45 das hbiles siguientes a la notificacin.

Cabe recordar que la obligacin de enterar los Capitales Constitutivos prescribe
a los cinco aos de la fecha de su exigibilidad, entendiendo como fecha de
prescripcin la de consumacin. (298)LSS

















82

CAPITULO IV
HERRAMIENTA DE TRABAJO
La Herramienta de Trabajo en Excel permite al alumno, e incluso a un auditor o
cualquier persona interesada determinar el Salario Base de Cotizacin y revisar
el clculo del las cuotas Obrero- Patronales, que les corresponde cubrir tanto al
patrn como al trabajador ya sea del ejercicio actual como ejercicios anteriores y
hacer un comparativo con el Sistema nico de Auto Determinacin Cuotas
IMSS (SUA).
REPORTES DE MODULOS PARA VERIFICAR EL SBC
MDULO
Para verificar el clculo del SBC, es necesario recopilar no solo los datos del
trabajador, que en este caso son importantes, pero tambin es necesario analizar
y recopilar, la informacin que nos servir, para comprobar que los clculos que
se desean verificar, de uno o varios trabajadores, se pueda comprobar su correcta
aplicacin por medio de este procedimiento, que se recopilo, para verificar el
clculo oportuno y correcto, de los importes que se requieren reportar al IMSS.
En este sentido, la base de datos que integran los reportes son necesarios, para
que cualquier persona pueda verificar fcilmente, si su clculo que le retienen en
su recibo de nominas es correcto y por otra parte para una Persona Moral,
verificar en forma general las retenciones de sus trabajadores.










83

MDULO I:
Es importante mensionar cuales son los ramos, que en este sentido nos compete
conocer, por otra parte es necesario, saber que ramas del seguro social se tienen
que reportar, as como observar los periodos de pago y un dato ecencial en este
caso es la fundamentacin de los mismos.









84

MDULO II:
En este reporte es importante detallar los datos de los trabajadores para poder
abordar de forma correcta el clculo, que se pretende verificar, ya que cualquier
dato, por minimo que nos parezca, capturarlo en forma incorrecta, nos generar
calculos no esperados.
NOTA: Verificar los datos que deben de ser asentados en nuestro reporte, para
evitar futuros complicaciones, respecto a los datos del alta del trabajador.





















85

MDULO IV:
Uno de los parmetros, que no debe dejarse sin comentar es sin duda, el del tope
mximo de cotizacin, que por motivo de procedimiento, los sueldos de los
trabajadores son topados por parte del IMSS, este procedimiento consiste en
multiplicar el salario mnimo general, del rea geogrfica del trabajador por 25
veces el salario mnimo general, el resultado es el importe mximo que nos
corresponde pagar por cada uno de las ramas, los cuales sern administrados por
parte del seguro social.
Nota: cuando hablamos del rea nos referimos a zona A, B y C, que le
corresponda a cada trabajador, segn su ubicacin en el territorio nacional.









MDULO VI:

En este punto, para verificar que los clculos sean correctos por cada trabajador,
es importante, modificar solo los datos que se encuentran en color amarillo, por
cada uno de los ejercicios que se deseen calcular, que son los siguientes:

1 ) El salario mnimo general de cada ejercicio
2 ) El tope del salario mnimo general del ramo de invalides y vida, esto en el
caso, que depender del ejercicio que se desee verificar.
3 ) Como tercer dato, es importante modificar, el ramo de prestaciones en
especie.
86




4 ) Modificar el tope del ramo de cesanta en edad avanzada y vejez









3
2
1
4
87

MDULO VIII:
Como se ha venido comentando los topes de los salarios, se pueden verificar, en
el VIGESIMOQUINTO transitorio del seguro social, el cual nos seala lo siguiente:
El artculo 28 de esta ley entrara en vigor el 1 de enero del 2007, en lo relativo al
seguro de invalidez y vida, as como en los ramos de cesanta en edad avanzada
y vejez, los dems ramos de aseguramiento tendrn como lmite superior desde el
inicio de la vigencia de esta ley el equivalente a 25 veces el salario mnimo
general del Distrito Federal (VSMGDF).
Lo que significa que los nicos ramos que estaban topados, en forma distinta a las
dems ramas del seguro social que es a 25 VSMGDF desde 1997, son:
INVALIDES Y VIDA
CESANTIA Y EN EDAD AVANZADA Y VEJES
Nota: Datos que se debern modificar en la lmina anterior.



.











Mdulo VII.
88

De acuerdo al artculo 196 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en
materia de afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin
(RACERF), nos muestra de manera detallada deacuerdo al tipo de actividad la
clase de riesgo que le corresponde al patrn cubrir cuando inicia labores. En
cada ejercicio, cuando se presente la prima de riesgo, de acuerdo a la
siniestralidad ser como ira aumentando o disminuyendo, de acuerdo a los
accidentes ocurridos en un ejercicio.
























89

Mdulo VIII.
Muestra las tablas de los porcentajes de las ramas del IMSS, que son las
cuotas Obrero-Patronales, que deben ser presentadas ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social IMSS), mismas que debern ser modificadas en el
modulo VI, donde se muestra la herramienta de trabajo para determinar las
cuotas de acuerdo al Salario Base de Cotizacin, ya sea de un ejercicio actual,
como ejercicios anteriores.
























90


Mdulo IX.
Actualizacin del los salarios mnimo por cada ejercicio. En el modulo VI que
muestra la herramienta para determinar las cuotas Obrero- Patronales, deber
ser actualizada de acuerdo al ejercicio en revisin. Deber actualizarse el
salario mnimo que se encuentra en el Modulo IX.













De acuerdo al artculo 73 de LSS, al inscribirse el patrn por primera vez en el
Instituto Mexicano del Seguro Social o al cambiar de actividad las empresas
cubrirn la prima media de la clase que conforme al reglamento le corresponda,
cuando se determine la prima esta deber ser actualizada en el modulo VI,
donde se encuentra la herramienta para determinar las cuotas Obrero-
patronales.
Si en La ley del Seguro Social presentara alguna modificacin a la prima de
riesgo, esta deber ser modificada en el modulo IX, de la herramienta de
trabajo, ya que el modulo antes mencionado esta formulado, si no se actualiza
no realizara el clculo correcto.


91

















En el mdulo IX.
Se muestra las primas que se utilizan durante cada ejercicio, con la finalidad de
realizar un comparativo de la determinacin de las cutas Obrero- Patronales de
un trabajador por ejercicios, como se muestra en el modulo V Comparativo. Si
no se actualizan, no realizara el clculo correcto de riesgo de trabajo en dicho
capitulo, ya que todo est debidamente formulado. Ejemplo:









92


Modulo Factores Fijos para determinacin del Salario Base de Cotizacin.
Muestra detalladamente los aos, das de vacaciones, aguinaldo, otras, esto
con la finalidad de determinar el factor fijo, para determinar el Salario Base de
Cotizacin de acuerdo al artculo 30 FI de la LSS, en este modulo se puede ir
actualizando el tipo de prestaciones para determinar el factor que le
corresponde al empleado y as determinar la cuota que le corresponde cubrir
ante el seguro social.























Factor fijo para
determinar el
Salario Base de
Cotizacin fija.
Prima vacacional que la
empresa acuerda cubrir al
inicio de la relacin
laboral Art.80 LFT.
Das de aguinaldo que el
patrn acuerda pagar al
empleado al iniciar la
relacin laboral. Art. 87 LFT
93





CASO DE ESTUDIO










Empresa: LA COMPAA X, S.A. DE C.V.
Mdulos
CASO PRCTICO:
DATOS CASOPRCTICO MODULO
PERIODODEPAGODELAS CUOTAS PORSEGURO MODULO I
DATOS DELOS TRABAJADORES MODULO II
CALCULODEL SALARIOBASEDECOTIZACIN MODULO III
CALCULODEL TOPEMXIMODECOTIZACINPARATODOS LOS SEGUROS MODULO IV
COMPARATIVODEEJERCICIOS ENSBC MODULO V
CALCULODECUOTAS DEL IMSS MODULO VI
CLASEDERIESGO MODULO VI I
CUOTAS DEL IMSS DEL 2001 AL 2010 MODULO VIII
SALARIOS MINIMOS MODULO IX
FACTORES FIJOS (AGUINALDOYPRIMAVACACIONA) FACTORES
GRFICAS GRFI CAS
CONCLUSION CONCLUSI N
LA COMPAA X, S.A. DE C.V. QUE OTORGA A
SUS TRABAJADORES PRESTACIONES
SUPERIORES ALAS ESTABLECIDAS EN LALEY,
DESEA SABER, EL IMPORTE QUE PAGARPOR
CONCEPTODECUOTAS OBREROPATRONALES
EN EL MES DE AGOSTO Y CUARTO BIMESTRE
DE2007.
94





MDULO







95






MDULO I


MDULO II

96





97


BASE PARA CALCULAR EL SBC
1.- Clculo del salario del Salario Base de Cotizacin
A) DETERMINACIN DEL FACTOR DE PRESTACIONES
Porcion diaria de aguinaldo
No. Empleado 001 002 003 004 005
FRMULA
HERNNDEZ
PREZ
NATALIA
LUNA LULE
ALEXADER
MANDUJANO
SERAPIO
REGINA
PLATA PREZ
PAULA
CAMPOS
HERNNDEZ
CARLOS
Das de Aguinaldo 30 30 30 30 30
Entre Das del ao 365 365 365 365 365
Igual Proporcin diaria de aguinaldo 0.0822 0.0822 0.0822 0.0822 0.0822
PROPORCIN DIARIA DE PRIMA VACACIONAL
No. Empleado 001 002 003 004 005
FRMULA
HERNNDEZ
PREZ
NATALIA
LUNA LULE
ALEXADER
MANDUJANO
SERAPIO
REGINA
PLATA PREZ
PAULA
CAMPOS
HERNNDEZ
CARLOS
Das de vacaciones 30 20 20 14 13
Por % prima vacacional 30% 30% 30% 30% 30%
Igual Prima vacacional 9.00 $ 6.00 $ 6.00 $ 4.20 $ 3.90 $
Entre Das del ao 365 365 365 365 365
Igual Proporcion diaria de prima vacacional 0.0247 0.0164 0.0164 0.0115 0.0107
FACTOR DE PRESTACIONES PARA TRABAJADORES CON JORNADA Y SEMANA REDUCIDA
No. Empleado 002 003
FRMULA
LUNA LULE
ALEXADER
MANDUJANO
SERAPIO
REGINA
Proporcin diaria de aguinaldo 0.0822 0.0822
Ms Proporcion diaria de prima vacacional 0.0164 0.0164
Igual Factor de Integracin fijo 0.0986 0.0986
FACTOR DEL SEPTIMO DA PARA TRABAJADORES CON JORNADA Y SEMANA REDUCIDA
No. Empleado 002 003
FRMULA
LUNA LULE
ALEXADER
MANDUJANO
SERAPIO
REGINA
Sptimo da 1 1
Entre Das laborales en la semana 3 6
Igual Factor proporcional del sptimo da 0.3333 0.1667
FACTOR DE PRESTACIONES PARA TRABAJADORES CON JORNADA Y SEMANA NORMAL
No. Empleado 001 004 005
FRMULA
HERNNDEZ
PREZ
NATALIA
PLATA PREZ
PAULA
CAMPOS
HERNNDEZ
CARLOS
Unidad (representa a la cuota diaria) 1 1 1
Ms Proporcin diaria de aguinaldo 0.0822 0.0822 0.0107
Ms Proporcin diaria de prima vacacional 0.0247 0.0115 0.0107
Igual Factor de integracin fijo 1.1068 1.0937 1.0214
B) DETERMINACIN DEL IMPORTE PROPORCIONAL DE PRESTACIONES
TRABAJADOR CON SEMANA REDUCIDA
No. Empleado 002
FRMULA
LUNA LULE
ALEXADER
Salario por da laborado 100.00 $
Por Factor de integracin 0.0986
Igual Monto proporcional de prestaciones 9.86 $
No. Empleado 003
FRMULA
MANDUJANO
SERAPIO
REGINA
Salario por unidad de tiempo(hora laborada) 95.00 $
Por Nmero de horas laboradas durante el da 5
Igual Salario diario percibido en jornada reducida 475.00 $
Por Factor de integracin 0.0986
Igual Monto proporcional de prestaciones 46.85 $
C) DETERMINACIN DEL IMPORTE SALARIAL PROPORCIONAL DEL SPTIMO DA
TRABAJADOR CON SEMANA REDUCIDA
No. Empleado 002
FRMULA
LUNA LULE
ALEXADER
Salario por da laborado 100.00 $
Por Factor proporcional del sptimo da 0.3333
Igual Monto salarial proporcional de prestaciones 33.33 $
No. Empleado 003
FRMULA
MANDUJANO
SERAPIO
REGINA
Salario por da laborado 475.00 $
Por Factor proporcional del sptimo da 0.1667
Igual Monto salarial proporcional de prestaciones 79.17 $
D) DETERMINACIN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIN
TRABAJADOR CON SEMANA REDUCIDA
No. Empleado 002
FRMULA
LUNA LULE
ALEXADER
Salario por da laborado 100.00 $
Ms Monto proporcional de prestaciones 9.86 $
Ms Monto salarial proporcional del sptimo da 33.33 $
Igual Subtoltal 143.20 $
Por Das laborados en la semana 3
Igual Importe total de percepcin semanal 429.59 $
Entre Siete 7
Igual SBC 61.37 $
VS SBC DEL SM(rea A) 57.46
Igual SBC a comunicar al IMSS 61.37 $
Nota: Se compara con el minimo integrado del rea geografica correspondiente,
si resulta menor se ajusta a este ltimo (articulo 62, Fraccin I del RACERF)
No. Empleado 003
FRMULA
MANDUJANO
SERAPIO
REGINA
Salario por da laborado 475.00 $
Ms Monto proporcional de prestaciones 46.85 $
Ms Monto salarial proporcional del sptimo da 79.17 $
Igual Subtoltal 601.02 $
Por Das laborados en la semana 6
Igual Importe total de percepcin semanal 3,606.10 $
Entre Siete 7
Igual SBC 515.16 $
VS SBC DEL SM(rea A) 57.46
Igual SBC a comunicar al IMSS 515.16 $
Nota: Se compara con el minimo integrado del rea geografica correspondiente,
si resulta menor se ajusta a este ltimo (articulo 62, Fraccin I del RACERF)
TRABAJDORES CON SEMANA Y JORNADA NORMAL
No. Empleado 001 004 005
FRMULA
HERNNDEZ
PREZ
NATALIA
PLATA PREZ
PAULA
CAMPOS
HERNNDEZ
CARLOS
Salario Mensual 13,000.00 $ 13,500.00 $ 7,000.00 $
Entre Das del Mes 30 30 30
Igual Cuota daria 433.33 450.00 233.33
Por Factor de integracin fijo 1.1068 1.0937 1.0214
Igual SBC a comunicar al IMSS 479.63 $ 492.16 $ 238.32 $
98

MDULO IV










99

MDULO V
















100


MDULO VI





















101

MDULO VII


















102


MDULO VIII










103


MDULO IX





104

FACTORES


105

GRFICAS













106


CONCLUSIN CASO PRCTICO











107


CONCLUSIN:
Es indispensable atender las disposiciones de la LSS, para efecto de
interpretacin, los acuerdos del Consejo Tcnico, para una correcta
determinacin e integracin del SBC, a partir de la inscripcin de los
trabajadores ante el IMSS e INFONAVIT y durante la vigencia de la relacin
laboral, debido a que ante cualquier autorizacin de incremento en el salario
cuota dara o variacin de las prestaciones, la modificacin tendr que
manifestarse a ambos organismos.

De ah que a fin de evitar erogaciones innecesarias a la empresa, tales como
el pago de diferencias, accesorios y capitales constitutivos, conviene revisar
el plan de prestaciones y los criterios empleados para integrarlas o excluirlas
del Salario Base de Cotizacin (SBC), para verificar y comprobar que tanto las
contribuciones como las prestaciones en dinero a favor de los trabajadores,
se estn cubriendo sobre una base real.

En tal caso debe tenerse presente que la naturaleza y propsito de las
prestaciones (remunerar al trabajador) son los factores que determinan si
incrementa o no la base de cotizacin, por lo cual no todas las prestaciones
que recibe los trabajadores forzosamente deben integrarla, pues beneficios,
como la despensa, alimentacin, habitacin, fondo de ahorro, ayuda para
transporte, por mencionar algunas, pueden excluirse si cumplen las
especificaciones del artculo 27 de la LSS.
De igual forma el beneficio ser tambin para el trabajador, ya que recibir las
prestaciones que le corresponden sobre una base real, y de igual forma al
momento de que ocurra un riesgo las prestaciones por parte del seguro
social, pagos de subsidio y prestaciones en especie, no sern limitadas por
montos menores a los que realmente le corresponde, as tambin la
jubilacin que recibir ser adecuada para el momento de su retiro.

108


BIBLIOGRAFA
Constitucin Poltica de Los Estados Unidos Mexicano


Ley del Seguro Social


Ley Federal de Trabajo


Cdigo Fiscal de la Federacin


Derecho Fiscal de la Seguridad Social, EDIT: Dofiscal Editores AUTOR:
Lic. Javier Moreno Padilla

Estudio Prctico De La Nueva Ley Del Seguro Social Edit. ISEF
Autor: Jess Hernndez Rodrguez

Integracin de Salarios, Ley del Seguro Social. Edit. PAC Autor: Eduardo
Salazar Olmos

Revista:
Puntos Finos:
Abril 2010
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