DEDUCCIONES PERSONALES

COMPUTABLES PARA EL
PERODO FISCAL 2013
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A TRAVS DE LA PRESENTE ACTUALIZACIN, PONEMOS A DISPOSICIN DEL LECTOR LOS VA-
LORES CORRESPONDIENTES AL MNIMO NO IMPONIBLE Y LAS DEDUCCIONES PERSONALES
A COMPUTAR POR LOS CONTRIBUYENTES, SEGN EL TIPO DE RENTA QUE SE TRATE
1
.
I mpuestos | Gananci as de 1, 2 y 4
M. Josefina Bavera
Gustavo I. Frankel
Col ecci n Pr c t i ca
ANEXO DE ACTUALI Z ACI N - MARZO 2014
ACTUALI Z ACI ONES ANTERI ORES: FEBRERO 2010
1
Cabe destacar que estos valores coinciden con los expuestos en el libro: Ganancias 1, 2 y 4
M. Josefina Bavera | Gustavo I. Frankel Pgina | 1
AUTNOMOS
Consideraciones en relacin al mnimo no imponible, deduccin especial, cargas de familia y de-
duccin por servicio domstico.
T En los meses de enero y febrero de 2013 estuvieron vigentes los importes anuales dis-
puestos por la ley 26731
Ejemplo mnimo no imponible:
Importe anual: $ 12.960 (mensual: $ 1.080)
T Desde marzo a diciembre de 2013 estuvo vigente el decreto 244/2013
Ejemplo mnimo no imponible:
Importe anual: $ 15.552 (mensual: $ 1.296)
En virtud de las desprolijidades normativas mencionadas, el criterio adoptado por el Fisco
para el ao fiscal 2013 consiste en considerar segmentadas las deducciones, de tal forma
que continuando con el ejemplo del mnimo no imponible el importe anual para el ao
fiscal 2013 es el resultado de la siguiente sumatoria:
Enero y febrero 2013 $ 1.080 x 2 = $ 2.160
Marzo a diciembre 2013 $ 1.296 x 10 = $ 12.960
$ 15.120
Similar criterio resulta aplicable a las restantes deducciones personales y a la deduccin
especial, de tal forma que para este tipo de contribuyentes conforman los siguientes im-
portes deducibles que se exponen a continuacin:
CONCEPTO IMPORTE ($)
A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] 15.120,00
B) Cargas de familia [L. 23 b)]
1. Cnyuge 16.800,00
2. Hijo 8.400,00
3. Otras cargas 6.300,00
C) Mximo de entradas netas de los familiares a cargo 15.120,00
D) Deduccin especial [L. 23 c)]
Computable siempre que se abonen los aportes que como trabajadores autnomos
corresponda realizar al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones o a las cajas
de jubilaciones sustitutivas que correspondan
1. L. 79 d), e), f ) y g) 15.120,00
1. L. 49 para rentas comprendidas en dicho artculo, siempre que trabajen
personalmente en la actividad o empresa 15.120,00
C) Gastos de sepelios (L. 22) 996,23
Impuestos | Ganancias de 1, 2 y 4
Anexo de Actualizacin - Marzo 2014 Pgina | 2
CONCEPTO IMPORTE ($)
Intereses de crditos hipotecarios por prstamos otorgados a partir del 1/1/2001 [L. 81 a)] 20.000,00
Primas de seguros [L. 81 b)] 996,23
Servicio domstico 15.120,00
RELACIN DE DEPENDENCIA
Consideraciones en relacin al mnimo no imponible, deduccin especial, cargas de familia y
deduccin por servicio domstico.
T Durante los meses de enero y febrero de 2013 estuvieron vigentes los importes anua-
les dispuestos por la ley 26731.
Ejemplo mnimo no imponible:
Importe anual: $ 12.960 (mensual: $ 1.080)
T Desde marzo hasta agosto de 2013 estuvo vigente el decreto 244/2013.
Ejemplo mnimo no imponible:
Importe anual: $ 15.552 (mensual: $ 1.296)
T Desde setiembre hasta diciembre de 2013 estuvo vigente el decreto 1242/2013, el cual
dispuso exclusivamente para los trabajadores en relacin de dependencia un nuevo in-
cremento de las deducciones personales:
T sujetos cuya mayor remuneracin bruta y/o haber mensual devengada no supere $
15.000, entre enero y agosto de 2013 se incrementa la deduccin especial para dejarse
de retener el impuesto a las ganancias;
T sujetos que entre enero y agosto de 2013 hayan devengado una remuneracin bruta
y/o haber mensual superior a $ 15.000 hasta $ 25.000 que no se encuentren en las zonas
desfavorables delimitadas por la ley 23272 se incrementaron las deducciones personales
en un 20%;
T para aquellos beneficiarios ubicados en las zonas desfavorables delimitadas por la ley
23272 se incrementaron las deducciones personales en un 30%;
T aquellos beneficiarios con ingresos devengados entre enero y agosto de 2013 superio-
res a $ 25.000 y que no se encuentran en las zonas desfavorables delimitadas por la ley
23272 mantienen los importes de las deducciones personales dispuestos por el decreto
244/2013 - BO: 5/3/2013.
En virtud de lo expuesto el Fisco ha considerado las deducciones segmentadas que se
reflejan en el cuadro siguiente:
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Concepto Mayor remuneracin bruta devengada entre
Zonas
enero y agosto de 2013
desfavorables
Hasta Entre $ 15.001 Ms de (Patagonia) Ms
$ 15.000 y $ 25.000 $ 25.000 de $ 15.000
Ganancia no
imponible 15.120 16.156,80 15.120 16.675,20
[L. 23 a)]
Cargas de familia
[L. 23 b)]:
- Cnyuge 16.800 17.952 16.800 18.528
- Hijos 8.400 8.976 8.400 9.264
- Otras cargas 6.300 6.732 6.300 6.948
- Mximo de
entradas netas de 15.120 15.120 15.120 15.120
los familiares a
cargo
Deduccin especial
[L. 23 c)]
- L. 79 a), b) y c) (2) 77.552,64 72.576 80.040,96
(sueldos y
jubilaciones) (1)
Gastos de sepelios 996,23 996,23 996,23 996,23
(L. 22)
Intereses de crditos
hipotecarios por
prstamos otorgados 20.000 20.000 20.000 20.000
a partir del 1/1/2001
[L. 81 a)]
Primas de seguros 996,23 996,23 996,23 996,23
[L. 81 b)]
Servicio domstico 15.120 16.156,80 15.120 16.675,20
(1) Primer SAC 2013
A travs del D. 1006/2013 BO: 26/7/2013 se incrementa por nica vez el importe de la
deduccin especial aplicable a las rentas por el trabajo personal en relacin de dependen-
cia slo para los sujetos cuya mayor remuneracin bruta mensual devengada entre los
meses de enero a junio de 2013 no supere la suma de $ 25.000 hasta un monto equiva-
lente al importe neto de la primera cuota del Sueldo Anual Complementario del ao 2013
Impuestos | Ganancias de 1, 2 y 4
Anexo de Actualizacin - Marzo 2014 Pgina | 4
(2) El D. 1242/2013 BO 28/8/2013 increment la deduccin especial a partir de setiem-
bre de 2013 en el importe resultante de restarle a las rentas netas percibidas de setiem-
bre a diciembre el mnimo no imponible y las cargas de familia de dichos meses, de tal
forma que resulte una renta neta igual a cero (0) por dicho perodo
APLICATIVO
La AFIP public en su pgina web el aplicativo: Ganancias Personas Fsicas - Bienes Perso-
nales - Versin 14.3 junto a las tablas de Valuacin de Bienes e Informacin complemen-
taria para el perodo 2013.
Sealamos que este programa aplicativo no contempla adecuadamente la alcuota del
15% por el resultado de la venta de acciones, cuotas partes, bonos y dems ttulos valo-
res Ley 26893. Entendemos que aquellos sujetos que deban incluir en su liquidacin
este tipo de rentas deben aguardar la puesta a disposicin de un nuevo programa apli-
cativo.