RIESGO ASERCIONES AFECTADAS Personas no autorizadas pueden tener acceso a las funciones de procesamiento, de transacciones de los programas de aplicacin o registros de datos resultantes, permitindoles leer, modificar, agregar o eliminar informacin de los archivos de datos o ingresar sin autorizacin transacciones para su procesamiento. TRANSACCIONES Y EVENTOS CORTE Los saldos de caja y bancos representan efectivo en mano o entregado en depsitos a terceros
CLASIFICACIN Los saldos de caja y bancos no estn sobrevaluados ni subvaluados como consecuencia de un reconocimiento inadecuado de transferencias de fondos entre compaas vinculadas o entre bancos R. DE CONTROL No existen lmites de crdito debidamente formalizados. TRANSACCIONES Y EVENTOS
Para las transferencias interbancarias o intercompaas seleccionadas que se han concretado antes o despus del cierre del perodo, realizar pruebas de corte Todos los saldos de caja y bancos estn adecuados ntegramente contabilizados en los registros correspondientes R. DE CONTROL No existen lmites de crdito debidamente formalizados. Confirmar que las conciliaciones peridicas de los extractos bancarios con el mayor general son revisadas y aprobadas por un funcionario del nivel apropiado
R. CONTROL no se actualizan peridicamente las inversiones de acuerdo a valores de mercado PRESENTACION Y REVELACION OCURRENCIA Y DERECHOS Y OBLIGACIONES Los eventos, las transacciones y los otros asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad R. INHERENTE La bolsa de valores se encuentra afectada por factores externos y los precios de las acciones estn muy voltiles traduccin de los saldos en moneda extranjera.
PRESENTACIN Y REVELACION VALUADO Los saldos de caja y bancos (incluyendo los sobregiros) reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin (incluyendo variaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera), de acuerdo con los principios contables aplicados.
2.-VENTAS, CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-COBROS RIESGO ASERCIONES AFECTADAS los registros frecuentes de la existencias no son muy confiables EXISTENCIA Cada cosa que est registrada o revelada en los estados financieros Existe para la fecha apropiada y debe ser incluida. Los activos, pasivos, transacciones registradas y notas a los estados financieros existen, han ocurrido, y corresponden a la entidad. R. CONTROL se ha realizado numeroso pagos duplicados a proveedores SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODO EXACTITUD Y ASOCIACIN Todos los pasivos, ingresos ordinarios, elementos de gastos, derechos a activos (en la forma de tenencia o control), y las revelaciones de los estados financieros son propiedad u obligacin de la entidad y han sido registradas en la cantidad apropiada y asignadas (Asociadas) al perodo apropiado. Esto tambin incluye la apropiada clasificacin de las cantidades contenidas en los estados financieros Diferencia entre el registro de ventas y las declaraciones juradas PDT 0621 correspondiente a los periodos agostos y setiembre del ao 2102 PRESENTACIN Y REVELACIN VALUACIN
Los activos, pasivos estn registrados en los estados financieros a la cantidad (valor) apropiada. Cualesquiera ajustes por valuacin o asignacin requeridos por su naturaleza o por los principios de contabilidad aplicables han sido Apropiadamente registrados. R. INHERENTE Incremento de deudores por las ventas al crdito CLASES DE TRANSACCIONES OCURRENCIA Las transacciones y eventos que han sido registrados, han ocurrido y corresponden a la entidad R. INHERENTE EXACTITUD
modificacin de los procedimientos de cobranza Las cantidades y los otros datos relacionados con las transacciones y eventos registrados han sido registrados de manera apropiada R. INHERENTE
La competencia ha reducido el precio del servicio similar o igual al nuestro es la ley de la oferta y la demanda. PRESENTACION Y REVELACION INTEGRIDAD Revelacin que deben incluidos en los estados financieros Los principales proveedores estn experimentando dificultades financieras y podrn interrumpir la distribucin de materiales de construccin importantes para el giro del negocio.
Revisar la actualizacin de sistemas y por medio de una indagacin confirmar que los sistemas contables y de control no han sufrido cambios durante todo el perodo SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODO INTEGRIDAD Obtener del cliente y verificar la exactitud e integridad cuando corresponda o generar manualmente un listado de los asientos significativos en las cuentas de control de caja y bancos del mayor general para todo el periodo e investigar con el alcance que se considere necesario Obtener un anlisis de las cuentas para evaluar su riesgo SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODO Para los saldos significativos en el exterior, determinar si existen restricciones para el uso o transferencia de los fondos y, de ser as, si se ha constituido una previsin adecuada que refleje una posible disminucin en el valor
3.-OTRAS CUENTAS POR COBRAR: PERSONAL DE SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS, DIVERSAS- COBROS RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS R INHERENTE Se realizan importantes transacciones con empresas vinculadas. SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODO Para los saldos significativos en el exterior, determinar si existen restricciones para el uso o transferencia de los fondos y, de ser as, si se ha constituido una previsin adecuada que refleje una posible disminucin en el valor. No se revisan peridicas de las cuentas por cobrar.
PRESENTACIN Y REVELACIN OCURRENCIA, DERECHOS Y OBLIGACIONES
Los eventos, las transacciones y los otros asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad Falta de conciliacin de la cuentas por cobrar y por pagar a sus distintos clientes INTEGRIDAD Todas las revelaciones deben ser incluidas en los estados financieros
4.-INVENTARIO Y COSTOS RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS R CONTROL los registros permanentes de existencias no son confiables PRESENTACIN Y REVELACION VALUACIN La informacin financiera y otra informaciones revelada razonablemente y a sus importes apropiados.
las existencias no son protegidas adecuadamente SE ORIGINA DEL PROCEDIMIENTO INTERNO DE TRANSACCIONES Y OPERACIONES. Segn naturaleza de la actividad productiva Ordenes de trabajo
Por procesos de fabricacin
Sistema de combinado
Valoracin y asignacin Las existencias deben de tener concordancia con los estados financieros estos deben de tener un importe y registro apropiado
R. CONTROL Personas no autorizadas pueden tener acceso directo a los archivos de datos o programas de aplicacin utilizados para procesar transacciones, permitindoles realizar cambios no autorizados a los datos o programas
Revisar la actualizacin de sistemas y por medio de una indagacin confirmar que los sistemas contables y de control no han sufrido cambios durante todo el perodo
5.-INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS activos fijos no estn sujetos a inspecciones fsicas peridicas (incluyendo inspecciones in situ de los proyectos de construccin), las diferencias son investigadas en forma oportuna y los ajustes PRESENTACIN Y REVELACIN OCURRENCIA, DERECHOS Y OBLIGACIONES
Los eventos, las transacciones y los otros resultantes con los valores de libros son revisados y aprobados por un funcionario del nivel Apropiado.
asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad polticas de depreciacin y las vidas tiles estimadas son apropiadas y uniformes con las de perodos anteriores
6.-ACTIVO DIFERIDO E INTANGIBLES- AMORTIZACIN RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS verificar la exactitud matemtica de la operacin, el cargo por depreciacin hasta la fecha del retiro y las prdidas o ganancias resultantes del retiro del activo SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODO VALORACIN Y ASIGNACIN Los pasivos son incluidos en los estados financieros a su importe apropiado y cualquier ajuste de valuacin o asignacin resultante
Para las revaluaciones de activos fijos efectuadas durante el perodo, revisar las bases y la documentacin de respaldo, Determinar la razonabilidad de los datos proporcionados a los valuadores, verificar la exactitud matemtica de los clculos y comparar los asientos correspondientes en el mayor general. PRESENTACION Y REVELACION CLASIFICACIN Y COMPRENSIBILIDAD La informacin financiera est apropiadamente presentada y descrita, y las revelaciones estn claramente expresadas R CONTROL Verificar costo de los activos y saldos de depreciacin acumulada por categora de activo
7.- COMPRAS, CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES PAGOS RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS R. CONTROL Registro adecuado de las facturas que se ingresan por los servicios efectuados EXACTITUD Y VALUACIN La informacin financiera (y otra) est revelada razonablemente y en las cantidades apropiadas
R. CONTROL Las compras de los materiales utilizar en las diferentes obras exceden de los requerimientos de produccin
R.CONTROL No existe documentacin sustentatoria de las calificaciones y buena pro de compras SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODO
EXISTENCIA
Cada cosa que est registrada o revelada en los estados financieros existe para la fecha apropiada y debe ser incluida. Los activos, pasivos, transacciones registradas y notas a los estados financieros existen, han ocurrido, y corresponden a la entidad. R.CONTROL
El registro de compras se anota la fecha de emisin distinta a la del respectivo comprobante de pago PRESENTACIN Y REVELACION VALUACIN La informacin financiera y otra informaciones revelada razonablemente y a sus importes apropiados. Debido que se observa relacin de documentos cuya anotacin de la fecha de emisin, difiere con la fecha del comprobante de pago R.CONTROL
el archivo fsico de compras existe comprobantes de pago en copia simple SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODO
EXISTENCIA
Cada cosa que est registrada o revelada en los estados financieros existe para la fecha apropiada y debe ser incluida. Los activos, pasivos, transacciones registradas y notas a los estados financieros existen, han ocurrido, y corresponden a la entidad.
8.-OTRAS COMPRAS, OTRAS CUENTAS POR PAGAR PAGOS RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS R.INHERENTE adquisiciones de la entidad se realizan en dlares americanos
REGISTROS INDEBIDOS Y TIPO DE CAMBIO INADECUADO/EXACTITUD VALUACIN
INTEGRIDAD No hay activos pasivos, transacciones o eventos sin registrar n i partidas sin revelar
R.CONTROL Los comprobantes de pago, cuyo nmero de documento difiere con la informacin consignada en el registro de compras PRESENTACIN Y REVELACIN VALUACIN La informacin financiera y otra informaciones revelada razonablemente y a sus importes apropiados. R.CONTROL Comprobantes de pago por operaciones gravadas de las cuales no se ha hecho uso del
crdito fiscal
9.-OBLIGACIONES FINANCIERAS, PRESTAMOS- PAGOS RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS R.CONTROL No cuenta con una estructura de costos que le permita gerenciar su desempeo sobre una base de instrumentos de gestin confiables reales. SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODO INTEGRIDAD DERECHOS Y OBLIGACIONES La entidad maneja o controla los derechos sobre las obligaciones de la entidad
R. APLICACION Los datos permanentes y de transacciones ingresados para su procesamiento pueden ser imprecisos, incompletos o ser ingresados ms de una vez (datos de referencia general, valores contables, etc.).
PRESENTACION Y REVELACION EXACTITUD Y VALUACIN La informacin financiera (y otra) est revelada razonablemente y en las cantidades apropiadas
R.CONTROL Verificar los leasings seleccionados concertados durante el perodo (incluyendo las modificaciones, revisiones, ampliaciones y renovaciones de leasings existentes SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODO
EXISTENCIA
Cada cosa que est registrada o revelada en los estados financieros Existe para la fecha apropiada y debe ser incluida. Los activos, pasivos, transacciones registradas y notas a los estados financieros existen, han ocurrido, y corresponden a la entidad.
10.-PATRIMONIO NETO RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS R. INHERENTE Los programadores pueden realizar cambios incorrectos no autorizados en el software de aplicacin, lo cual reducir la confiabilidad de la informacin financiera procesada en el sistema.
REALIZAR UNA ACTUALIZACIN DE SISTEMAS VALUACIN
Los activos, pasivos, e intereses de patrimonio estn registrados en los estados financieros a la cantidad (valor) apropiada. Cualesquiera ajustes por valuacin o asignacin requeridos por su naturaleza o por los principios de contabilidad aplicables han sido apropiadamente registrados
11.-GASTOS OPERATIVOS RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS R. CONTROL Para los gastos de reparacin y mantenimiento seleccionados, revisar la documentacin de respaldo para determinar si la imputacin contable es apropiada (por ej., gastos o cargos al activo fijo SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL PERIODO VALORACIN Y ASIGNACIN Los pasivos son incluidos en los estados financieros a su importe apropiado y cualquier ajuste de valuacin o asignacin resultante
12.-OTROS INGRESOS Y EGRESOS RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS R. APLICACION Los datos rechazados y las partidas en suspenso pueden no ser identificadas, analizadas y corregidas PRESENTACIN Y REVELACIN OCURRENCIA, DERECHOS Y OBLIGACIONES
Los eventos, las transacciones y los otros asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad
13.-DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA E IMPUESTO ALA RENTA RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS R. APLICACION
Las transacciones reales que han sido ingresadas para su procesamiento o generadas por el sistema, pueden perderse o ser procesadas o registradas en forma incompleta o inexacta o en el periodo contable incorrecto PRESENTACION Y REVELACION EXACTITUD Y VALUACIN la informacin financiera (y otra) est revelada razonablemente y en las cantidades apropiadas