NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA
Nmero de tema, Ttulo del Documento y Normas/ Declarac!n"
#$$%#&& Asuntos Introductoros
#$$ 're(aco a las Normas Internaconales de Audtora
El propsito de este prefacio es facilitar la comprensin de los objetivos y
procedimientos operativos del comit Internacional de Practicas de Auditoria
(IAPC), un comit permanente del consejo de la Federacin internacional de
Contadores Pblicos, y el alcance y autoridad de los documentos !ue emite
)losaro de t*rmnos
Esta norma presenta un "losario de los trminos de auditoria m#s
comnmente utili$ados en estas normas internacionales
#+$ Marco de Re(erenca de las Normas Internaconales de
Audtora
Esta norma describe el marco en el cual se emite en las %ormas
Internacionales de Auditoria con relacin a los servicios !ue los auditores
pueden brindar, comprende los informes y revisin del trabajo de auditoria y
!ue proporciona evidencias del trabajo efectuado para respaldar el
dictamen emitido& 'e re(ere tambin al uso de papeles de trabajo y le"ados
estandari$ados, su propiedad y custodia
+$$%+&& Res,onsa-ldades
+$$ O-.et/os y ,rnc,os -0scos 1ue re2ulan una audtora
de estos 3nanceros 4NIA #5
Esta norma establece !ue el objetivo de la auditor)a de estados (nancieros,
preparados dentro del marco de pol)ticas contables reconocidas, es permitir
!ue el auditor e*prese su opinin sobre dic+os estados (nancieros para
ayudar a establecer la credibilidad de los mismos& El auditor por lo "eneral
determina el alcance de auditor)a de acuerdo con los re!uerimientos de las
leyes, re"lamentaciones o de los or"anismos profesionales
correspondientes& Adem#s, esta norma describe los principios b#sicos !ue
re"ulan las responsabilidades de un auditor, y !ue deben ser cumplidos
cuando se lleva a cabo una auditor)a& ,ic+os principios b#sicos son
aplicables al e*amen de la informacin (nanciera de una entidad, ya sea
sta con o sin (nes de lucro, y sin tener en cuenta su tama-o y forma
jur)dica, cuando dic+o e*amen es conducido con el propsito de e*presar
una opinin sobre la misma& Esta norma cubre aspectos tales como
inte"ridad, objetividad e independencia, con(abilidad, destre$as y
competencia, trabajo efectuado por terceros, documentacin, plani(cacin,
evidencia de auditor)a, conclusiones de auditor)a e informe&
+#$ Cartas ,ara el acuerdo de los t*rmnos so-re un tra-a.o
de audtora 4NIA +5
Esta norma proporciona pautas para la preparacin de la carta de
contratacin, en la cual el auditor documenta y con(rma la aceptacin de
un trabajo, el objetivo y alcance de la auditor)a, el "rado de su
responsabilidad ante el cliente y el formato del informe a ser emitido& 'i
bien esta norma no re!uiere e*pl)citamente !ue el auditor obten"a una
carta de contratacin, proporciona una orientacin con respecto a su
preparacin de tal manera !ue se presume su uso&
++$ Control de caldad del tra-a.o de audtora 4NIA 65
Esta norma trata sobre el control de calidad !ue se relaciona con el trabajo
dele"ado a un e!uipo de trabajo y con las pol)ticas y procedimientos
adoptados por un profesional para ase"urar en forma ra$onable !ue todas
las auditor)as efectuadas est#n de acuerdo con los principios b#sicos !ue
re"ulan la auditor)a&
+7$ Documentac!n 4NIA &5
Esta norma de(ne .documentacin/ como los papeles de trabajo preparados
u obtenidos por el auditor y conservados por l para ayudar a la
plani(cacin, reali$acin, supervisin procedimientos brindan la evidencia
de auditor)a m#s con(able con respecto a ciertas a(rmaciones&
Adem#s esta norma contiene al"unas consideraciones sobre procedimientos
de auditor)a dise-ados con el (n de constituir una base ra$onable para
concluir si las inversiones a lar"o pla$o est#n contabili$adas de acuerdo con
los principios de contabilidad aplicables&
+8$ 9raude y error 4NIA ##5
Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la deteccin de
informacin si"ni(cativamente errnea !ue resulte de fraude o error, al
efectuar la auditor)a de informacin (nanciera& Proporciona una "u)a con
respecto a los procedimientos !ue debe aplicar el auditor cuando encuentra
situaciones !ue son motivo de sospec+a o cuando determina !ue +a
ocurrido un fraude o error&
+:$ Consderac!n de las leyes y re2lamentos en
una audtora de estados 3nanceros 7+$ 8$$%8&&4NIA 7#5
Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la
responsabilidad del auditor en la consideracin de las leyes y
re"lamentaciones en una auditor)a de estados (nancieros& Esta norma es
aplicable a las auditor)as de estados (nancieros pero no a otros trabajos en
los !ue se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el
cumplimiento de re"lamentaciones espec)(cas
'LANI9ICACI;N
7$$ 'lan3cac!n 4NIA 85
Esta norma establece !ue el auditor debe documentar por escrito su plan
"eneral y un pro"rama de auditor)a !ue de(na los procedimientos
necesarios para implantar dic+o plan&
7#$ Conocmento del ne2oco 4NIA 7$5
El propsito de esta norma es determinar !u se entiende por conocimiento
del ne"ocio, por !u es importante para el auditor y para el e!uipo de
auditor)a !ue trabajan en una asi"nacin, por !u es relevante para todas
las fases de una auditor)a y cmo el auditor obtiene y utili$a ese
conocimiento&
7#$ Conocmento del Ne2oco 4NIA 7$5
El propsito de esta norma es determinar !ue se entiende por conocimiento
del ne"ocio, por!ue es importante para el auditor y para el e!uipo de
auditoria !ue trabajan en una asi"nacin, por!ue es relevante para todas
las fases de una auditoria y como el auditor obtiene y utili$a ese
conocimiento
7+$ La m,ortanca relat/a de la audtora 4NIA +:5
Esta norma se re(ere a la interrelacin entre la si"ni(catividad y el ries"o en
el proceso de auditor)a& Identi(ca tres componentes distintos del ries"o
de auditor)a0 ries"o in+erente, ries"o de control y ries"o de deteccin&
1omando conciencia de la relacin entre si"ni(catividad y ries"o, el auditor
puede modi(car sus procedimientos para mantener el ries"o de auditor)a en
un nivel aceptable
CONTROL INTERNO
8$$ E/aluac!n de res2os y control nterno 4NIA <5
El propsito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtencin
de una comprensin y prueba del sistema de control interno, la evaluacin
del ries"o in+erente y de control y la utili$acin de estas evaluaciones para
dise-ar procedimientos sustantivos !ue el auditor utili$ar# para reducir el
ries"o de deteccin a niveles aceptables&
8$# Audtora en un am-ente de sstemas de n(ormac!n ,or
com,utadora 4NIA #:5
Esta norma proporciona la orientacin necesaria para cumplir con los
principios b#sicos de auditor)a cuando sta es llevada a cabo en un
ambiente computacional& A los (nes de esta norma, e*iste un ambiente de
sistemas de informacin computari$ada cuando un computador de cual!uier
tipo o tama-o es utili$ado por la entidad en el procesamiento de
informacin (nanciera de importancia para la auditor)a, ya sea !ue el
computador es operado por la entidad o por un tercero& Enfati$a !ue el
auditor deber)a conocer en forma su(ciente el +ard2are y los sistemas de
procesamiento para plani(car el trabajo y comprender de !u manera
afectan al estudio y a la evaluacin del control interno y la aplicacin de los
procedimientos de auditor)a, incluyendo tcnicas asistidas por computador&
8$+ Consderacones de audtora en entdades 1ue utl=an
or2an=acones ,restadoras de ser/cos 4Addendum + a NIA
<5
Esta norma establece !ue el auditor debe obtener una comprensin
adecuada de los sistemas contables y el control interno para plani(car la
auditor)a y desarrollar un enfo!ue de auditor)a efectivo& 3a entidad emisora
de los estados (nancieros puede contratar los servicios de una or"ani$acin
!ue, por ejemplo, ejecuta transacciones y lleva la contabilidad o re"istro de
las transacciones, y procesa los datos correspondientes& El auditor debe
considerar de !u manera una or"ani$acin prestadora de servicios afecta
los sistemas contables y el control interno del cliente&
:$$%:&& E/denca
de Audtora
:$$ E/denca de Audtora 4NIA >5
El propsito de esta norma es ampliar el principio b#sico relacionado con la
evidencia de auditor)a su(ciente y adecuada !ue debe obtener el auditor
para poder arribar a conclusiones ra$onables en las !ue basar su opinin
con respecto a la informacin (nanciera y los mtodos para obtener dic+a
evidencia&
:$# E/denca de audtora % Consderacones adconales ,ara
,artdas es,ec3cas
El propsito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la
obtencin de evidencia de auditor)a a travs de la observacin de
inventarios, con(rmacin de cuentas a cobrar e inda"acin referida a
acciones judiciales, ya !ue en "eneral se considera !ue estos (nancieros y
los servicios de auditor)a y relacionados& Este marco no es aplicable a otros
servicios, tales como impuestos, consultor)a y asesoramiento (nanciero y
contable&

:$$%:&& E/dencas de
Audtora
:#$ Tra-a.os ncales % ?alances de a,ertura 4NIA +>5
El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a los saldos
iniciales en el caso de los estados (nancieros auditados por primera ve$ o
cuando la auditor)a del a-o anterior fue reali$ada por otros auditores&
:+O 'rocedmentos analtcos 4NIA #+5
Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturale$a,
objetivos y oportunidad de los procedimientos de revisin anal)tica& El
trmino .procedimiento de revisin anal)tica/ se utili$a para describir el
an#lisis de las relaciones y tendencias, !ue incluyen la investi"acin
resultante de la variacin inusual de los )tems&
:7$ Muestreo de audtora 4NIA #&5
Esta norma identi(ca los factores !ue el auditor debe tener en cuenta al
elaborar y seleccionar su muestra de auditor)a y al evaluar los resultados de
dic+os procedimientos& 'e aplica tanto para el muestreo estad)stico como
para el no estad)stico&
:8$ Audtora de estmacones conta-les 4NIA +<5
Esta norma rea(rma !ue los auditores tienen la responsabilidad de evaluar
la ra$onabilidad de las estimaciones de la "erencia& Primero, deben tener en
cuenta los controles, procedimientos y mtodos de la "erencia para evaluar
si ellos brindan una informacin correcta, completa y relevante& ,eben
poner especial atencin en evaluaciones !ue resulten sensibles a
variaciones, !ue sean subjetivas o susceptibles de errores si"ni(cativos&
En su evaluacin, al auditor debe considerar su conocimiento del cliente, de
su industria y la evidencia resultante de otras #reas de auditor)a& 'i como
resultado, el auditor concluye !ue no se puede obtener una estimacin
ra$onable, debe proceder a emitir una opinin con salvedades o abstenerse
de opinar&
::$ 'artes relaconadas 4NIA #65
Esta norma proporciona pautas referidas a los procedimientos !ue el auditor
deber)a aplicar para obtener evidencia de auditor)a con respecto a la
identi(cacin de las partes vinculadas y la e*posicin de las operaciones
con dic+as partes&
:<$ @ecAos ,osterores 4NIA +#5
Esta norma no permite el uso de doble fec+a en el informe de los estados
(nancieros de cual!uier entidad& Cubre los elementos b#sicos del informe
del auditor, describe los distintos tipos de informes su e*amen al +ec+o !ue
re!uiri y, en caso de +acerlo, debe +acer una manifestacin de tal +ec+o
en su nuevo informe&
:6$ Em,resa en marcAa 4NIA +75
Esta norma proporciona pautas para los auditores cuando sur"en dudas
sobre la aplicabilidad del principio de empresa en marc+a como base para la
preparacin de estados (nancieros&
:>$ Re,resentacones de la admnstrac!n 4NIA ++5
Esta norma orienta al auditor respecto de la utili$acin de las
representaciones de la "erencia como evidencia de auditor)a, los
procedimientos !ue debe aplicar evaluar y documentar dic+as
representaciones y las circunstancias en las !ue se deber# obtener una
representacin por escrito& 1rata tambin sobre las situaciones en las !ue la
"erencia se nie"a a proporcionar o con(rmar representaciones sobre
asuntos !ue el auditor considera necesario&
<$$%<&& USO DEL TRA?ABO DE
OTROS
<$$ Uso del tra-a.o de otro audtor 4NIA :5
Esta norma re!uiere !ue el auditor principal documente en sus papeles de
trabajo los componentes e*aminados por otros auditores, su si"ni(catividad
con respecto al conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos
aplicados y las conclusiones alcan$adas por el autor principal con respecto a
dic+os componentes& 4e!uiere tambin !ue el auditor efecte ciertos
procedimientos adem#s de informar al otro auditor sobre la con(an$a !ue
depositar# en la informacin entre"ada por l&
<#$ Uso del tra-a.o de audtora nterna 4NIA #$5
Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a !u
procedimientos deben ser considerados por el auditor e*terno para evaluar
el trabajo de un auditor interno con el (n de utili$ar dic+o trabajo&
<+$ Uso del tra-a.o de un eC,erto 4NIA #>5
El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la
responsabilidad del auditor y los procedimientos !ue debe aplicar con
relacin a la utili$acin del trabajo de un especialista como evidencia de
auditoria& Cubre la determinacin de la necesidad de utili$ar el trabajo de un
especialista, las destre$as y competencia necesaria, la evaluacin de su
trabajo y la referencia al especialista en el informe del auditor&
6$$ Dctamen del audtor so-re los estados 3nanceros 4NIA
#75
El propsito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con
respecto a la forma y contenido del informe del auditor en relacin con la
auditor)a independiente de los estados (nancieros de cual!uier entidad&
Cubre los elementos b#sicos del informe del auditor, describe los distintos
tipos de informes e incluye ejemplos de cada uno de ellos&
6+$ Otra n(ormac!n en documentos 1ue contenen estados
3nanceros audtados 4NIA #85
Esta norma orienta al auditor con respecto al an#lisis de otra informacin
incluida en documentos !ue contienen estados (nancieros junto con el
informe del auditor sobre los mismos, sobre la cual no est# obli"ado a
informar&
Establece !ue el auditor deber)a leer la otra informacin para ase"urarse de
!ue sea consistente con los estados (nancieros y5o no incluya informacin
si"ni(cativamente errnea&
>$$%>&& Dreas es,ecal=adas
>$$ Dctamen del audtor so-re tra-a.os de audtora con
,ro,!stos es,ecales 4NIA +85
Esta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como
componentes de los estados (nancieros, cumplimiento de acuerdos
contractuales y estados preparados de acuerdo con bases contables
inte"rales diferentes de las %IA o de normas locales, y estados (nancieros
resumidos&
>#$ El eCamen de n(ormac!n 3nancera ,royectada 4NIA +65
Esta norma e*plica la responsabilidad del auditor al e*aminar informacin
(nanciera prospectiva (como por ejemplo presupuesto y proyecciones) y los
supuestos sobre los !ue est#n basados6 da pautas sobre procedimientos
deseables e inclusive ejemplos de informes&