UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
PRINCIPALES CAUSAS DE LA FALTA DE CONCIENCIA
TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS COMERCIALES

PRESENTADO POR: ALEX DAGA SOLANO
DOCENTE: MG. EUSEBIO TEOFILO SARMIENTO MAZA
CICLO : IX

Chimbote, Per
2014




INDICE

















I. GENERALIDADES





1. TITULO:
Principales Causas de la falta de Conciencia Tributaria de las Empresas
Comerciales
2. PERSONAL INVESTIGADOR:
2.1 Apellidos y Nombres: Daga Solano Alex
2.2 Grado Acadmico: Estudiante de Contabilidad
2.3 Ttulo Profesional: Contador Publico
2.4 Centro de Estudios: Universidad San Pedro
2.5 Domicilio: Calle Lima 407
2.6 Correo Electrnico: alex20_cancer@hotmail.com
3. TIPO DE INVESTIGACION:
3.1 De acuerdo a la orientacin:
El tipo de investigacin a realizar es aplicada por que permitir en el
desarrollo responder a las interrogantes y los objetivos de dicha
investigacin.
3.2 De acuerdo a la tcnica de contrastacin:
El tipo de investigacin es el descriptivo explicativo, toda vez que
incluye un estudio de relacin entre variables independientes y
dependientes.
4. UNIDAD ACADEMICA A LA QUE PERTENECE EL PROYECTO:
4.1 Facultad: Ciencias Contables y Administrativa
4.2 Escuela: Contabilidad
5. LOCALIDAD E INSTITUCION DONDE SE EJECUTARA EL PROYECTO
DE INVESTIGACION:
5.1 Localidad: Distrito de Chimbote
5.2 Institucin: Universidad San Pedro
6. DURACION DE LA EJECUCION DEL PROYECTO DE
INVESTIGACION:
6.1 Inicio: 02 de Abril del 2014
6.2 Termino: 21 de Julio del 2014





7. HORAS SEMANALES DEDICADAS AL PROYECTO DE
INVESTIGACION:
10 horas semanales
8. RECURSOS DISPONIBLES:
8.1 Personal Investigador: 1 investigador
8.2 Materiales, equipos y servicios:
Papel bond A4
Lapiceros
Corrector
Grapas
Tinta de impresora
Folder manila
USB 4 GB
Perforador
Anillado
Movilidad
Internet
Energa elctrica















9. PRESUPUESTO:

Clasificador Descripcin Unidad Cantidad Precio
Unitario
Total
Bienes y servicios
Materiales y equipo
Papel bond A4 Millar 2 30.00 60.00
Lapiceros Unidad 4 2.70 10.80
Grapas Caja 1 5.00 5.00
Tinta de impresora Cartucho 2 60.00 120.00
Folder manila Unidad 5 0.70 3.50
USB 4GB Unidad 1 20.00 20.00
Perforador Unidad 1 38.00 38.00
Corrector Unidad 1 3.50 3.50
TOTAL 162.80
Servicios
Movilidad Pasaje 30 30.00 900.00
Anillado Unidad 10 5.00 50.00
Internet Horas 160 1.00 160.00
Energa elctrica Kwh 300 0.50 150.00
TOTAL 1260.00

Resumen:

Naturaleza del Gasto Precio Total (nuevos soles)
Bienes 162.80
Servicios 1260.00
TOTAL 1422.80









10. FINANCIAMIENTO:
Con recursos propios: autofinanciado
11. TAREA DEL INVESTIGADOR
El investigador se encarg de realizar el proyecto, as como tambin
realizara sus respectivos anlisis. Por otro lado es el nico encargado del
desarrollo de la investigacin.
12. LINEA DE INVESTIGACION
Tributacin Empresarial
13. RESUMEN DE PROYECTO
En este informe se expone un estudio cientfico realizado a la empresa
Curacao, el cual se dedica a la venta de productos electrodomsticos al
consumo humano, productos de calidad y prestigio, dirigido a la poblacin de
Chimbote.
La empresa Curacao es una empresa el cual ofrece la venta de productos de
primera necesidad, el cual se diferencia de los dems por el buen servicio
que brinda y por la infraestructura de primera calidad, brindado seguridad a
todos sus clientes.
Nuestro servicio va dirigido a personas naturales de la ciudad de Chimbote,
de todas las edades, de ambos sexos que tienen clase social media-alta con
estilo de vida moderna, estos consumidores se fijan en la calidad del
producto.
Somos la primera cadena de tiendas de electrodomsticos del Per, con
presencia a nivel nacional a travs de nuestras 90 tiendas y nuestra tienda
electrnica.
Nos preocupamos por satisfacer siempre a nuestros clientes, brindndoles
una gran variedad de productos de "las mejores marcas a los mejores
precios".
En el 2002 lanzamos al mercado la primera tienda electrnica de
electrodomsticos del pas, como parte de nuestra bsqueda constante por
atender y brindar ms alternativas a nuestros clientes.
En 2011 hemos renovado nuestra tienda electrnica con la vanguardia de la
tecnologa. Gracias a esto, hoy nuestros clientes estn a un solo click de
nosotros y de cualquiera de nuestros productos.




Luego de haber realizado este estudio se planteara la encuesta dirigida a los
empleados y clientes de acuerdo a la muestra conveniente.
Presento mis conclusiones elaboradas de acuerdo a los objetivos planteados y
seguido de las recomendaciones.
La informacin necesaria contenida en el siguiente informe de tesis, se
encuentra ordenada en el ndice que se detalla a continuacin.
Palabras clave: principales causa, falta de conciencia tributaria, efecto
demostracin, caracterizantes, subactividades.
14. CRONOGRAMA:

Actividades
Fecha de inicio Fecha de termino Horas semanales
Planificacin 02 Abril 2014 09 setiembre 2013 02
Organizacin 10 Abril 2014 20 setiembre 2013 04
Recoleccin de
datos
02 Mayo 2014 14 octubre 2013 04
Procesamiento de
datos
16 Mayo 2014 23 octubre 2013 05
Elaboracin de
informe
04 junio 2014 30 noviembre 2013 04
Presentacin de
informe
02 junio 2014 21 diciembre 2013 02












ll. PLAN DE
INVESTIGACION


















CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1. Antecedentes y fundamentacin cientfica
Castro Polo, S. y Quiroz Vega, F. (2013). Existe evasin tributaria cuando
una persona infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un
impuesto al que est obligada. Al incumplir de manera intencional con el
pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano, estar cometiendo un delito. Este incumplimiento causa un
deterioro econmico y el contribuyente obtiene un beneficio que no le
correspondera.
En efecto, por un lado, el cumplimiento de las obligaciones tributarias por
parte de algunas empresas genera una situacin de competencia desleal
respecto del resto del sector privado que no lo hace que esto afecta a la
distribucin de los recursos.
Esta investigacin pretende demostrar, por medio del planteamiento de
hiptesis y de la recoleccin de datos acerca del tema, las graves
consecuencias que trae consigo el fenmeno de la Evasin Tributaria

2. Justificacin de la investigacin:
La generacin de conciencia tributaria y la capacitacin externa son
actividades imprescindibles en toda estrategia orientada a promover de
manera sostenida el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias, con fines sociales y de mejorar la calidad de seres humanos
del pas. Es por ello la necesidad de la investigacin, puesto que la
empresa CURACAO, se ver beneficiada con los resultados obtenido,
debido a que tendr informacin de la situacin en que se encuentran,
tomando medidas de precaucin para un declin de la empresa.
Se debe tener en cuenta que la falta de conciencia tributaria, no solo
alcanza a Chimbote, es un problema Nacional, cuya mejora se ver
reflejada en todo el Pas.
El proyecto de investigacin es importante porque permitir determinar
las principales causas de la falta de conciencia tributaria en las empresas
comerciales y planear alternativas para su gradual disminucin.





3. Problema:
Muchas veces cuando escuchamos la palabra SUNAT lo primero que
hacemos es asustarnos, o imaginarlo como un enemigo, alguien que lo
nico que va hacer es quitarte algo.
Pero la SUNAT no es un enemigo, yo tambin lo vea como una
institucin sin alma, pero la verdad es que es una institucin que pone en
claro que para poder tener el pas que deseamos es necesario que cada
uno de nosotros seamos Conscientes, que el pago de nuestros impuestos
y tributos, son de beneficio para todos los peruanos.
El pago del tributo no es de ahora, esta idea de tributar para realizar obras
para la ciudadana, viene de tiempos remotos, desde los incas, y luego
con una idea ms efectiva desde la poca colonial.
Despertar desde muy joven el deber de pagar tributos har que nuestra
sociedad tenga conciencia de que slo siendo responsables podremos
tener un mejor lugar donde vivir.
Si se quiere que el Per, se desarrolle, prestando mejores servicios a la
poblacin, dando una adecuada educacin, salud y dotar a la comunidad
de infraestructura pblica de calidad, se debe pensar sin egosmos y
pensar en funcin a todos.
Por eso nos parece importante, entonces, determinar cules son las
principales causas de la falta de conciencia Tributaria.
El efecto demostracin se trata de una forma de autojusticia, que tiende a
propiciar la equidad horizontal de la tributacin, que encuentra tambin su
origen en privilegios y en discriminaciones legales y an administrativas.
Se expresara diciendo si los dems no pagan yo tampoco lo hare.
Si se quiere que el Per, se desarrolle, prestando mejores servicios a la
poblacin, dando una adecuada educacin, salud y dotar a la comunidad
de infraestructura pblica de calidad, se debe pensar sin egosmos y
pensar en funcin a todos.
Es por ello que surge el primer problema:
PROBLEMA GENERAL:



Cules son las causas Socio Econmicas de la falta de Conciencia
Tributaria en las Empresas Comerciales?

PROBLEMAS ESPECIFICOS:
De qu manera la falta de conciencia tributaria puede incidir en la
recaudacin?
Cmo la conciencia tributaria puede influir en la mejora de los valores de
las Empresas Comerciales?
4. Marco referencial

i. Antecedentes de la investigacin:
La generacin de conciencia tributaria y la capacitacin externa son
actividades imprescindibles en toda estrategia orientada a promover de
manera sostenida el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias.
La informacin tributaria dirigida hacia los jvenes es casi nula, teniendo
en cuenta que en pocos aos ellos formarn parte de la poblacin
econmicamente activa tanto como empleados, pequeos empresarios o
profesionales.
Actualmente, las tecnologas de la informacin y de comunicaciones
posibilitan entre muchas alternativas la creacin de escenarios educativos
en los que se brindan informacin bajo nuevas formas pedaggicas que
facilitan a los jvenes acondicionarse sobre esta nueva dimensin. Este
nuevo contexto denominado muchas veces aulas sin paredes y cuyo
mejor exponente es la red Internet, no es presencial, sino
representacional, no es sincrnico, sino multicrnico.
Entonces vemos un nuevo contexto que posibilita la creacin de espacios
socio-virtuales en la que se desarrollarn interrelaciones humanas, las
cuales conformarn la futura sociedad virtual.
Permite una fcil identificacin de las opciones de informacin, esta
seccin contiene el marco terico y la metodologa que los guiarn para
un ptimo proceso de enseanza, asimismo manuales que estn
sincronizados con los contenidos educativos de las Aulas Primaria y



Secundaria y guas que permiten un mejor aprovechamiento en el uso de
los videos.
Este esfuerzo educativo espera como resultado, nuevas generaciones de
peruanos con slidos conceptos de valor, tica y cooperacin, que se
traduzcan finalmente en menores tasas de informalidad, evasin y
contrabando, con organizaciones formales slidas y una disposicin
mayoritaria en el desarrollo del pas.
ii. Bases tericas:
A. FORMALIDAD:
La formalidad es uno de los requisitos indispensables de toda entidad ya
que refleja la serie y responsabilidad de una persona o de un grupo en el
cumplimiento de sus obligaciones y compromisos.
B. NEGOCIO:
Un negocio consiste en una actividad, sistema, mtodo o forma de
obtener dinero, a cambio de ofrecer bienes o servicios a otras personas.
Un ejemplo sera la creacin de una pgina web en donde brindemos
asesora gratis sobre negocios, y ganemos dinero por la publicidad que
coloquemos en ella. Otro ejemplo podra ser el solicitar un financiamiento,
viajar a un pas extranjero, comprar un lote de autos usados, y luego
venderlos en nuestro pas.
Un negocio consiste en una entidad creada o constituida con la finalidad
de obtener dinero a cambio de realizar actividades de produccin (por
ejemplo, una fbrica de muebles), comercializacin (por ejemplo, una
tienda de repuestos de autos o una distribuidora) o prestacin de servicios
(por ejemplo, una restaurante o un taller de mecnica), que beneficien a
otras personas.
Negocio es una actividad comercial o social que se ha pensado y que se
desea desarrollar, es una herramienta que nos permite organizar y
planificar las actividades que debemos realizar para lograr las metas de
nuestra empresa cooperativa.
El trabajo de investigacin Principales Causas de la falta de Conciencia
Tributaria en las Empresas Comerciales se tom como referencia a la
Empresa Curacao.



Son la primera cadena de tiendas de electrodomsticos en el Per, con
presencia a nivel nacional a travs de las 90 tiendas.
Se preocupan por satisfacer siempre a sus clientes, brindndoles una
variedad de productos de "las mejores marcas a los mejores precios".
En el 2002 lanzaron al mercado la primera tienda electrnica de
electrodomsticos en el pas, como parte de su bsqueda constante por
atender y brindar ms alternativas a sus clientes.
En el 2011 han renovado su tienda electrnica con la vanguardia de la
tecnologa.
Misin:
Satisfacer las necesidades de la sociedad peruana, promoviendo el
consumo de nuestros productos basados en la excelencia del servicio,
logrando la solidez de la empresa, el bienestar de sus integrantes y el
desarrollo de las comunidades en las que operamos.
Visin:
Estar en la mente y el corazn de las personas que necesiten nuestros
productos y servicios.
2.2.3 LA TRIBUTACION EN EL PERU PRE-HISPANICO
Comprender la sociedad y economa andina prehispnica, implica
entender a pueblos en los que no existi el comercio, la moneda ni el
mercado, pero s el intercambio. Veremos la forma en que se acumularon
recursos para posteriormente ser redistribuidos. Esto se dio a travs de
los dos medios organizadores de la sociedad y economa andina: la
reciprocidad y la forma particular de redistribucin, ambos sustentados en
las relaciones de parentesco.
Obtencin de recursos mediante la reciprocidad
La reciprocidad como muchas otras formas culturales y logros del mundo
andino tiene sus orgenes en tiempos anteriores al establecimiento del
Tahuantinsuyo, sin embargo, para efectos de esta sntesis, nos
remitiremos a la forma como se dio en el tiempo de los incas.
La reciprocidad fue el medio o sistema de intercambio de mano de obra y
servicios.



La reciprocidad se sustent en el incremento de lazos familiares, es decir,
la multiplicacin de los vnculos de parentesco fue necesaria para la
existencia y continuidad de la reciprocidad.
La redistribucin era una funcin realizada por el jefe de Ayllu, curaca o
Inca, quienes concentraban parte de la produccin que posteriormente
era distribuida a la comunidad o diversas comunidades, en pocas de
carencia o para complementar la produccin de esos lugares.
Haba niveles de reciprocidad y redistribucin:
A nivel ayllu: En este nivel los miembros del ayllu en el que existen
relaciones de parentesco, realizan la prestacin de servicios en forma
regular y continua entre diferentes ayllus.
En un primer momento, los miembros del ayllu A prestan sus servicios a
los del ayllu B y stos a cambio les entregan el alimento necesario para
que cumplan con su labor.
En un segundo momento, la situacin se invierte. Posteriormente ambos
intercambian sus productos, a esta forma de intercambio de mano de obra
se le denomina ayni. Este nivel de reciprocidad que viene a ser simtrico,
slo permite una redistribucin en mnima escala.
A niveles ms amplios (jefe tnico, macrotnico o Estado):
Comprender cmo fue que se aplicaron estos principios en escalas
mayores, demanda partir del estudio del rol de los curacas en el mundo
andino.
Los curacas eran elegidos, seleccionados o promovidos por su grupo
tnico, luego de cumplir ciertos rituales especficos de cada grupo,
durante el Tahuantinsuyo, el inca no intervena en la eleccin o seleccin
de los curacas salvo muy raras ocasiones.
El curaca para acceder a la prestacin de mano de obra de su etnia deba
a cambio ofrecer determinados servicios, estos podan ser:
Mediar en conflictos personales.
Administrar y distribuir recursos: tierras, agua y depsitos.
Planificar y dirigir la construccin de canales, depsitos y terrazas
para cultivos.



Cumplir con los rituales religiosos de la etnia (entregar ofrendas a los
dioses), organizar las fiestas familiares, militares, etc.
Organizar el aprovechamiento de los recursos de otros pisos
ecolgicos.
Aqu se cumple la reciprocidad, el curaca realiza determinadas funciones
y recibe a cambio bienes o fuerza de trabajo.
Sealaremos adems que el curaca tnico o macrotnico mantena
vnculos de parentesco con su etnia lo cual le garantizaba establecer la
reciprocidad y redistribucin.
Una vez iniciada la expansin Inca las relaciones de reciprocidad y
redistribucin alcanzaron niveles diferentes, mayores y complejos. Ser el
Estado Inca el que tendr el acceso a la mayor cantidad de mano de obra
por los vnculos de parentesco que estableci la familia real con los
diferentes Jefes de los grupos tnicos.
En los inicios de la expansin del Tahuantinsuyo para que el inca pudiera
acceder a la mano de obra de los pueblos que se incorporaban a su
territorio, deban cumplir con los rituales exigidos. En un primer momento,
tenan que formalizarse relaciones de parentesco. Luego, el inca deba
agasajar a los curacas, recin despus el soberano poda hacer la
peticin, ruego o requerimiento del servicio. Los curacas accedan a
prestarle el servicio y el inca entregaba regalos que podan ser mujeres,
ropa, objetos suntuarios, coca, entre otros.
Finalmente, al terminarse el trabajo para el inca, ste entregaba
nuevamente obsequios a los curacas en agradecimiento por la mano de
obra cedida.
Entonces, para que el inca pudiese solicitar un servicio deba tener un
lazo de parentesco con el curaca. As tenemos que el inca se casaba con
la hermana del curaca y ste con la del inca o alguna mujer de su entorno
familiar. De esta manera, quedaba establecido el requisito bsico para
que se establezca la reciprocidad. Cada inca al iniciar su periodo deba
restablecer estas relaciones y las negociaba con cada curaca.
Existan convenios de reciprocidad, entrega de energa humana a cambio
de la recepcin de determinados bienes de la redistribucin.



Cuando el Tahuantinsuyo fue ampliando sus fronteras, el inca ya no poda
realizar personalmente todos los ritos de la reciprocidad, esto dio lugar a
la construccin de centros administrativos donde los representantes del
inca (yanas) se reunan con los jefes tnicos para renovar los vnculos de
reciprocidad.
El inca busc medios para evadir los ritos de la reciprocidad sobre todo
los relacionados al ruego y al requerimiento, para lo cual cont con la
presencia cada vez mayor de yanas.
Resumiendo, podemos decir que en sus inicios, el poder del inca (Estado)
se sustent en una constante renovacin de los ritos de la reciprocidad,
para lo cual debi tener en sus depsitos objetos suntuarios y de
subsistencia en cantidad suficiente para cumplir con los curacas y jefes
militares que se hallaban dentro del sistema de la reciprocidad.
En la medida que creci el Tahuantinsuyo, creci el nmero de personas
por agasajar, lo que dio lugar a la bsqueda de nuevas formas de acceder
a la mano de obra obviando los ritos de la reciprocidad.
C. LA TRIBUTACION EN EL PERU HISPANICO
La invasin espaola trajo una serie de cambios en las relaciones
sociales y de produccin del Tahuantinsuyo. Dentro de este conjunto de
cambios se instituy la obligacin de pagar tributos por parte de la
poblacin nativa a los conquistadores.
Se precisaron los medios que se utilizaran, para recaudar los tributos
indgenas, adems se sealaron las obligaciones tributarias existentes
para las dems castas del virreinato. Asimismo se form la institucin que
administr los tributos recaudados.
El tributo consisti en la entrega de una parte de la produccin personal o
comunitaria al Estado, cuyo fundamento se sustentaba en un orden legal
o jurdico. Fue trastocada la relacin que existi en la poca prehispnica
en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se sustentaba en los
lazos de parentesco que fueron el fundamento de la reciprocidad. La
nueva forma de tributacin se organiz en base a las ordenanzas y los
mandatos del rey, de acuerdo a tasas o regmenes establecidos.



La encomienda fue el instrumento fundamental de explotacin de la mano
de obra y produccin nativa. Esta consisti en la entrega de indgenas en
calidad de encomendados a un espaol, a cambio de que ste les
convirtiera al cristianismo, es decir, los adoctrinara. Esta institucin haba
existido en Espaa a raz de las Guerras de Reconquista en las que el rey
otorgaba encomiendas de moros para que fueran cristianizados por los
espaoles.
En el Per, la encomienda abarc el territorio que ocupaba el grupo o
grupos tnicos que haban sido entregados al encomendero.
Habiendo sido la encomienda la primera institucin a travs de la cual se
cobr el tributo a los indgenas, analizaremos cmo evoluciono en el
transcurso de la colonia.
Los primeros encomenderos fueron los conquistadores (1530-1532), un
grupo de 40 espaoles, entre veteranos y enfermos, de la expedicin se
qued en Piura y se les otorgaron a casi todos las primeras encomiendas.
Aqu hay que sealar el papel que tuvieron los curacas, como
intermediarios entre los espaoles y los indgenas, estableciendo
acuerdos con los conquistadores a cambio de ciertos privilegios: la
posibilidad de no tributar, acceso de sus hijos a la educacin occidental.
Despus de los acontecimientos de Cajamarca (1532), cada uno de los
170 hombres que participaron de la captura del Inca fueron acreedores a
una encomienda en el centro del pas, si as lo deseaban.
Los espaoles que participaron en la conquista y permanecieron en el
Per; se convirtieron en los ms grandes encomenderos de Lima y
Cusco. Ms adelante de Huancayo y Arequipa. Ellos adems llegaron a
ejercer cargos dentro de la administracin colonial como alcaldes o
integrantes del cabildo.
En un primer momento, el nico criterio para otorgar una encomienda fue
que hubiesen participado en alguna campaa de conquista en el territorio
del Tahuantinsuyo, pero luego de la captura del Cusco (1534)
comenzaron a tornarse en cuenta criterios polticos.



Al otorgar encomiendas, el gobernador entreg las ms grandes y
mejores encomiendas a sus parientes, ayudantes y paisanos, muchas
veces los tres criterios los reuna una misma persona.
Por otro lado tenemos a Benalcazar y Almagro, quienes repartieron
encomiendas con los mismos criterios en Quito y Trujillo (1534-1535).
Los encomenderos conformaban un grupo social ms o menos uniforme,
de orgenes humildes, entre 1535 y 1538 lleg un grupo de espaoles a
quienes se les otorg encomiendas. Ellos procedan de familias prximas
a la alta nobleza, sin embargo, esto no cambi las relaciones que
existieron entre los encomenderos, y que a pesar de los roces existentes
Siempre se trataron como iguales, el origen humilde era compensado con
la antigedad en el territorio y su participacin en las campaas de
conquista.
Uno de los pedidos reiterativos de los encomenderos a la corona fue que
les otorgaran las encomiendas a perpetuidad, para as usufructuar de los
tributos que los indgenas estaban obligados a entregarles. El rey vea en
esta exigencia un peligro para su control sobre tierras tan lejanas a la
metrpoli. Por ello en las "Nuevas Leyes" (1542) se contemplan
disposiciones al respecto en el sentido que las encomiendas deban ser
entregadas a la corona a la muerte del encomendero. Esto caus una
reaccin inmediata en los encomenderos quienes se levantaron en armas
asesinando al primer virrey Blasco Nez de Vela, quien era el portador
de estas leyes.
Cuando ocurrieron los enfrentamientos entre pizarristas y almagristas,
saliendo vencedor el primero, las encomiendas que se otorgaron fueron
para aquellos que haban participado en el bando vencedor. Este nuevo
criterio para el otorgamiento de una encomienda se incorpor y fue
utilizado cuando en 1548 Don Pedro de la Gasca, enviado por el Rey a la
muerte del primer virrey; debel la rebelin de Gonzalo Pizarro. En estos
enfrentamientos murieron varios encomenderos, sus encomiendas fueron
entregadas a quienes haban luchado de lado de la corona.
Por esos aos las mejores encomiendas se encontraban en el Alto Per -
Potos.



Con el virrey de Caete (1556-1560) se termin la poltica de
recompensar con encomiendas a los vencedores de las rebeliones.
Durante su gobierno se otorgaron encomiendas a: los nobles cortesanos,
los capitanes de las guerras civiles independientemente del bando en que
hubieran peleado y a los hombres que haban estado en el Per desde
1540.
Cuando mora un encomendero se trataba que su hijo le sucediera en la
administracin de la encomienda, en caso que no hubiera heredero, la
esposa tena que volver a casarse bajo las condiciones del grupo que
viva de la encomienda; en ltimo caso si la encomienda resultaba
vacante se buscaba que esta fuera entregada a un coterrneo (en
Espaa) del difunto.
En algunas ocasiones se vendieron encomiendas a pesar que estaba
normado que esto no ocurriera. Los encomenderos generaban recursos
produciendo en sus tierras alimentos que luego eran comercializadas,
hacan uso de la fuerza de trabajo de sus encomendados (indgenas) a
modo de tributo.
Tambin tuvieron empresas de mercaderes y artesanos, ganado y bienes
races. La minera estuvo controlada por los encomenderos, no siempre
en forma directa, pero los mitayos que tributaban eran de la encomienda
al igual que los productos que consuman en la mina.
Cuando llega al Per el virrey Toledo (1569-1581), a quien se le reconoce
como el organizador del sistema virreinal, tom las siguientes
disposiciones:
El corregidor, quien a partir de ese momento sera el encargado de
cobrar el tributo indgena, deba tambin controlar la conducta
seorial de los encomenderos.
Los encomendados indgenas al ser considerados vasallos del rey
no fueron tratados como siervos menos como esclavos, por ello no
podan estar sujetos a servidumbre. No deba existir el yanaconaje.
Modific las tasas del antiguo tributo.
Realiz un censo de poblacin indgena.
Cre las reducciones.



Algunas encomiendas pasan a la administracin real.
En esta poca se da la polmica entre Bartolom de las Casas y
Seplveda, el primero defenda los intereses de la corona (sta pretenda
que no se cometan excesos con los nativos), mientras que el segundo
defendi a los encomenderos y los privilegios que ellos crean merecer.
La encomienda no tuvo slo un carcter econmico, sino tambin militar,
los indgenas encomendados pelearon por el bando del encomendero,
cuando ste se enfrentaba con otro encomendero o cuando haba que
sofocar alguna sublevacin indgena. Por ello, la Iglesia, las mujeres, los
nios, los extranjeros, no podan tener acceso a una encomienda.
Las encomiendas de un espaol no estaban necesariamente en un mismo
territorio, por ello los encomenderos contaron con mayordomos quienes
reemplazaban a ste durante su ausencia.
A manera de sntesis podemos afirmar lo siguiente: el encomendero que
debi ser el elemento culturizador, no cumpli con esta funcin, ellos
usaron la mano de obra andina para trabajar las tierras de la encomienda,
en sus minas en la actividad ganadera y en los obrajes. Como vemos
estos personajes expandieron su actividad a la minera, el comercio y las
tierras, as como a la vida administrativa y judicial.
Cabe sealar que en el Per, nunca hubo ms de 500 encomenderos.
Esto debido a la estructura del Tahuantinsuyo, en la que la poblacin
indgena vivi en sus respectivos grupos tnicos.
Esta institucin inculturadora usada como medio tributario y adoctrinadora
que se inici con la colonia termin oficialmente en 1718, cuando ya la
mayora de estas encomiendas haban devenido en haciendas.
Una de las fuentes de recursos financieros ms importantes que tuvo el
virreinato fue el tributo indgena. Cobrado primero por los encomenderos y
luego, segn disposiciones del virrey Toledo, por los corregidores.
stos ltimos tenan, adems, la potestad de fijar las tasas del tributo y
controlar los fondos guardados en las Cajas de la Comunidad (Cajas
creadas en cada reduccin o pueblo de indios).



El tributo deba ser pagado a los corregidores en junio (San Juan) y
diciembre (Navidad), de acuerdo al monto en metlico y especies fijado
por el corregidor.
El curaca era quien reciba directamente el tributo y lo llevaba a la capital
de su repartimiento.
En uno de los informes realizados por Toledo seala que de 1 384 228
pesos recaudados al ao por el tributo indgena, se haba repartido de la
siguiente manera:
20.3% pago a los curas adoctrinadores.
13.1% pago a los corregidores.
3.9% para los curacas.
0.2% para subvencin a los hospitales indgenas.
0.4% aporte estatal para la construccin de iglesias.
62.1% renta para los encomenderos.
De esta manera los encomenderos, curas doctrineros y corregidores se
apoderaban del 96% del tributo pagado por los indgenas.
Cabe sealar que para el cobro del tributo existieron dos padrones, uno
oficial y otro propio del corregidor, en este ltimo no estaban libres de
tributar los nios, ancianos y enfermos. Esta fue una fuente de fcil
enriquecimiento para los corregidores quienes, adems, como hemos
sealado, podan tener acceso a los fondos de las Cajas de Comunidad y
utilizando el dinero para sus negocios particulares. Incluso los virreyes
echaron mano a dichas cajas cuando la corona les exiga los montos a
remitir a Espaa.
Los indios tributarios para poder pagar el tributo y otras cargas civiles y
religiosas, tuvieron que sufrir una serie de abusos; as tenemos que los
espaoles aprovechando la organizacin andina del trabajo colectivo de
los indgenas, organizaron la llamada mita colonial.
La mita colonial fue la forma de explotacin de la mano de obra indgena,
los curacas deban aportar mitayos para cumplir las jornadas de trabajo
en las minas, las haciendas, los obrajes. La mita ms temida por los
indgenas fue la minera, ya que la mayora de mitayos dejaban la vida en
el socavn.



A travs de la mita los indios tributarios podan tener dinero para pagar el
tributo que les corresponda y era exigido por el curaca.
Los diezmos que deban entregar a los curas doctrineros, as como el
quinto real para la corona, fueron pagados por los indgenas en especies.
Otro elemento que permite ver la explotacin de los tributarios es la
siguiente informacin: Toledo seala que de un total de 1069,697 indios
tributarios, recaud al ao 1384,228 pesos, luego de 20 aos el virrey
Garca Hurtado de Mendoza recaud 1434,420 pesos, pero sobre un total
de slo 311,257 indios tributarios.
Este tributo obligaba a la entrega de la quinta parte de los tesoros de la
conquista al rey de Espaa, ms adelante todo mineral precioso extrado
del territorio colonial, tambin debi ser entregado al monarca espaol.
Slo para sealar una cifra, el primer envo llevado a Espaa por
Hernando Pizarro, producto de los tesoros del rescate fue 5,730 kilos de
oro puro y 11,041 kilos de plata pura.
Tributo pagado en favor de la Iglesia, comprenda el 10% de lo producido
en un ejercicio. El rey los distribua de la siguiente manera: 1/9 para el
rey, 1/4 para el obispo, 1/4 para la catedral y el resto para el clero secular.
A lo largo de los tres siglos de presencia espaola en el Per se crearon
diversos tributos:
Venta de Empleos y Ttulos, que comenz a tener importancia a
fines del siglo XVI. Los empleos se cotizaban de acuerdo a la
rentabilidad del cargo. Los ttulos mobiliarios de Castilla comenzaron
a venderse a partir del segundo tercio del siglo.
Averas, fueron gastos para la de defensa contra los piratas (Armada
del Mar del Sur).
Alcabala, se aplicaba a toda clase de transacciones; quien pagaba
era el vendedor porque obtena dinero en efectivo.
Encomiendas y corregimientos vacantes, al no estar ocupados los
ingresos provenientes de ellos pasaban al fisco.
Impuesto al vino, sobre el 2% de su valor.
Importacin de esclavos, dos pesos por cada persona trada en
dicha calidad.



Almojarifazgo, pago de aduanas.
Al correr de los aos, el nmero de indios yanaconas exceptuados del
pago del tributo fue creciendo, lo que motiv que las autoridades hicieran
extensivo el pago de tributo.
A fines del siglo XVIII este tributo comenz a ser cobrado a las castas
(mestizos y mulatos).
Adems de estos ingresos fiscales por concepto de impuestos, existieron
ingresos por la venta de sal, naipes a manera de estanco, azogue y por la
legalizacin de las propiedades de tierras que haban sido repartidas
entre los espaoles (composiciones).
A parte de los impuestos mencionados, tambin existieron los arbitrios
municipales.
stos sirvieron para cubrir los gastos de las ciudades y los poblados.
Entre estos tenemos los siguientes:
Sisa, pago de los negociantes de carnes.
Mojonazgo, pago de comerciantes por el ingreso de productos a la
ciudad.
Lanzas, pago por la posesin de ttulos de Castilla.
Para depositar los tributos recaudados, se crearon Cajas Recaudadoras
de diferente tipo.
En las reducciones, existieron Cajas de Comunidades a cargo del
corregidor y los curacas, all se depositaban los ingresos extraordinarios,
luego de que los indgenas hubieran tributado.
Tambin hubo Cajas Locales en las ciudades, all eran llevados los
tributos en un primer momento; Cajas Regionales en las provincias en
donde se concentraban los ingresos de las cajas locales correspondientes
a esa provincia y Cajas Generales en las ciudades de mayor inters fiscal
(Lima, Charcas y Quito), donde finalmente se concentraban los tributos
para ser enviados a Espaa. A todas ellas se les conoce como Cajas
Reales, manejadas por 4 o 3 funcionarios:
El tesorero, que custodiaba los caudales.
El contador, que emita las rdenes de pago y llevaba los libros de
cuentas, viva en el lugar donde se encontraba la Caja Real.



El factor, funcionario que vigilaba el manejo del patrimonio estatal.
El veedor, que supervisaba las fundiciones de los metales.
Muchas veces el factor y el veedor eran la misma persona. Cada uno de
estos funcionarios tena una llave de la Caja Real, por ello para abrirla
todos deban estar presentes.
El consejo de Indias, encargado de disear la poltica a seguir en las
colonias de Espaa, esta instancia poda ordenar que se realizara una
visita para ejercer un control ms directo.
Con fines administrativos existieron 3 distritos fiscales:
Lima, con Cajas Reales en Arequipa, Arica, Castrovirreyna, Cusco,
Chachapoyas, Huancavelica, Paita y Trujillo.
Charcas, con Cajas Reales en La Paz, Potos, Buenos Aires y
Tucumn.
Quito, con Cajas en Guayaquil y Quito.
D. LA TRIBUTACION EN EL PERU SIGLO XIX
Nuestro periodo republicano en el siglo XIX puede definirse como
inestable poltica y econmicamente, reflejndose ello en las diversas
medidas econmicas, que se fijaron, de las cuales la tributacin fue una
expresin clara de las contradicciones de la poca.
Para desarrollar este tema hemos considerado necesario abordar las
caractersticas de esta parte de nuestra historia, ubicndonos
cronolgicamente en las siguientes cuatro etapas:
a) La emancipacin.
b) La inestabilidad poltica y penuria fiscal (1821 - 1845).
c) El auge del guano y la guerra del pacfico (1845 - 1882).
d) La reconstruccin nacional (1882 - 1889).
Adems, se hace una breve referencia de la deuda interna y externa que
marc el destino de la gran parte de la recaudacin tributaria de cada
poca. Hemos considerado, tambin, la administracin tributaria, para
explicar brevemente qu institucin se encargaba de recaudar y cul fue
el destino de los impuestos recaudados.
Finalmente, desarrollamos los principales impuestos que afectaron a los
ciudadanos de ese entonces.



Cabe sealar que mientras los indgenas tributaron, el Estado se
preocup por darles una legislacin y proteccin, dado que cumplan un
rol importante para la naciente Repblica: le provea de fondos, los dems
habitantes no tuvieron la misma importancia tributaria para el naciente
Estado, situacin que se agudiz con el boom del guano.
La riqueza generada cre una serie de medidas donde muchos impuestos
quedaron derogados, veamos a continuacin el desarrollo de cada uno de
estos puntos.
Desde un primer momento, la Constitucin de 1823 (la primera del Per),
define que es obligacin del Poder Ejecutivo presentar el Presupuesto
General de la Repblica. Dicho Presupuesto se estableca de acuerdo a
un clculo previo de los egresos y fijando las contribuciones ordinarias,
mientras se estableca una contribucin nica para todos los ciudadanos.
Los impuestos en esta concepcin estaban dados por la contribucin
personal, sin considerarse capitales, rentas ni la riqueza del
contribuyente.
En esta etapa, la finalidad de los impuestos era la de proveer el dinero
necesario al Estado, para la defensa nacional, la conservacin del orden
pblico y la administracin de sus diferentes servicios. Es recin con
Pirola, a fines del siglo XIX, que el Estado asume, adems de los fines
mencionados otros de ndole social, tales como la educacin y la salud
pblicas (por ejemplo, los subsidios a la alimentacin y el inicio de la
construccin de las llamadas viviendas populares).
El Estado tuvo grandes dificultades para manejar la hacienda pblica.
Haba un atraso proveniente del manejo colonial y no existan hombres
preparados para llevarla a cabo. A ello se agrega que la recaudacin de
los fondos estaba en manos de los gobiernos locales, los cuales cobraban
impuestos de los que ni el Congreso tena conocimiento, a ello se
agregaba la relajacin moral que se originaba con el desorden
administrativo. En los comienzos ni siquiera existi una oficina donde se
concentre la cuenta de los ingresos y egresos del erario nacional.



En 1830 se intent llevar una contabilidad doble, pero cont con la
resistencia de las oficinas locales, sin embargo, se aplic de manera
incompleta.
Las contribuciones directas estuvieron reglamentadas desde 1826 y 1828,
as como el rol de los prefectos, subprefectos y administraciones con sus
obligaciones y tareas.
Esta reglamentacin fue oficialmente establecida en 1829, la oficina que
centraliz la Administracin Tributaria fue el Tribunal Mayor de Cuentas.
El Tribunal Mayor de Cuentas, institucin tomada del Virreinato, era una
oficina encargada del examen y juzgamiento de las cuentas que deban
rendir todos los administradores de las rentas del Estado, tena una doble
funcin, por un lado, diriga la hacienda y llevaba el registro de los
ingresos y egresos, por otro, se encargaba de juzgar las cuentas de las
oficinas subalternas. Posteriormente funcion la Contadura General de
Valores, pero la ley promulgada en 1840 restableci el Tribunal Mayor de
Cuentas.
Durante el primer gobierno de Ramn Castilla, se cre la Direccin
General de Hacienda (1848). La finalidad de esta Direccin fue centralizar
los resultados de la recaudacin en las oficinas responsables.
Adems, estaba encargada de la redistribucin de los recursos. As, el
Tribunal de Cuentas se convirti en el ente fiscal y de juzgamiento de las
cuentas y se dict el reglamento que rigi al Tribunal hasta 1875.
Los tributos directos afectaban a todos los ciudadanos de la naciente
Repblica, pero no de la misma manera. Se haca diferencia entre la
tributacin indgena y la de castas, adems, tambin estaban los tributos
por predios, industrias y patentes.
a) Tributo indgena.
Aunque no es necesario explayarse, cabe recordar que el tributo indgena
fue el tributo ms importante de la organizacin fiscal en el erario virreinal.
Con el levantamiento de Tpac Amaru sufri un aumento luego fue
abolido en 1808 y se volvi a implantar en 1815, como un castigo ms por
el levantamiento de Mateo Pumacahua.



En la poca de la Independencia, el tributo indgena lleg a ser abolido
otra vez, por decreto del 27 de agosto de 1821. Sin embargo, el decreto
del 11 de agosto de 1826 lo restableci. Los indgenas estaban
dispuestos a pagar el tributo, pero solicitaron que no se les cobrase
ningn otro impuesto.
En este ltimo decreto, tambin se estipulaba la tributacin de los dems
peruanos, denominndose tributo de castas (lo trataremos ms adelante).
La contribucin indgena como promedio aportaba desde 5 hasta 9 pesos
y los que no tenan tierras, desde 2.5 hasta 5.5 pesos. Sin embargo, el
impuesto de castas se fij en un promedio de 5 pesos anuales por
individuo, adems, del 4% sobre el producto neto de la propiedad, sea en
capitales fijos, como predios rsticos y urbanos, sea en capitales
circulantes en todo gnero de industria.
"En el Estado General de las contribuciones directas en 1847, que fue
presentado entonces al Congreso, la de indgenas ascenda a 1'326,931
pesos, de los cuales 859,049 pesos correspondan a los aborgenes
mencionados en primer lugar, y el resto a los no poseedores de tierras. El
total de contribuciones directas ascenda a 1'569,084, segn estos
mismos clculos."
Cuando Bolvar toma el mando, decret en 1825 nivelar a los indgenas
con los dems ciudadanos en materia tributaria, ordenando pagar a todos
la misma tasa impositiva. Ello fue ratificado por ley del 3 de noviembre de
1827. Pero tropez con que en la nueva repblica, no se pensaba que
todos eran ciudadanos, adems, la idea de peruanidad o de peruanos
estaba identificada netamente con el indgena.
El tributo indgena recin fue abolido, de manera definitiva, durante el
gobierno de Castilla en 1855.
b) Tributo de castas.
Como concepto, podemos decir que la contribucin de castas abarcaba el
tributo personal de los trabajadores y de los que tenan una renta anual.
En 1842 se referan a este impuesto como obligados a cumplirla todos
aquellos que no eran indgenas, siendo considerados como jornaleros y
vindose obligados a pagar al erario tres pesos y cuatro reales por ao.



Sin embargo, la contribucin de castas fue abolida por la Ley aprobada
por el Congreso de Huancayo y promulgada el 25 de Setiembre de 1840.
Las razones que sustentaron esta decisin fueron:
1) Se adujo que dicho tributo recaa sobre personas miserables, cuyos
recursos apenas bastaban para sostenerse y que entonces nada
podan aportar al Estado.
2) Se sostuvo que los indgenas, por lo menos tenan tierras, en cambio
ellos ni siquiera eso tenan (cabe recordar que por esta poca la tierra
no tena valor en s misma, sino por su produccin).
3) Aquellos que posean terrenos o bienes prediales sostenan que ya
pagaban el impuesto predial y que entonces se les estaba duplicando
la carga tributaria. De esa manera result que en la prctica slo los
indgenas pagaban la contribucin personal.
c) Predios.
El valor de los predios era asignado por su producto, no tenan valor en s
mismos. En un primer momento, todo tipo de predios (urbanos o rurales)
debi contribuir anualmente con el 5% de la utilidad de su arrendamiento,
pero luego se redujo a 3%, ello fue decretado el 30 de marzo de 1825.
Hubo problemas para su recaudacin y los predios rurales fueron
exonerados en consideracin de las tropelas de las que fueron objeto por
parte de los montoneros. La ley de 1840 que aboli la contribucin de
castas, dispuso que los dueos de predios rsticos o urbanos que no
poseyeran ms de un fundo y cuya renta anual no excediera de cincuenta
pesos, estuvieran libres del impuesto predial. Diversos decretos
aumentaron o redujeron ligeramente estas cifras.
Nuevamente el tributo indgena sostena el erario mayoritariamente. Al
respecto hubo muchos debates, sobre lo injusto que era esta situacin.
d) Tributo de industrias y patentes.
Las otras contribuciones directas fueron las que se aplicaron a las
industrias y las patentes (esta ltima es la que finalmente se mantuvo). El
impuesto gravaba el 3% sobre el producto de la industria o capitales que
se obtuvieran por su ejercicio. La recaudacin de este tributo slo fue



posible en las capitales de departamento y ciudades cuya poblacin as lo
justificara (lo cual ya reduca su base tributaria).
La contribucin de patentes estaba dirigida a aquellos que se dedicaban
al comercio, al arte o a cualquier labor industriosa. Pero aquellos que
pagaban el impuesto de castas, estaban exentos de ella.
Los tributos indirectos eran numerosos, pero sin duda el ms importante
era el que ingresaba por concepto de aduanas. Este impuesto sufra una
serie de dificultades y trabas, principalmente, por el gran contrabando de
la poca, afectando notoriamente al erario.
En realidad, el impuesto que gravaba la importacin de ciertos productos,
que perjudicaban a la agricultura e industria nacional, ascenda al 80% en
aranceles. Los dems productos eran gravados con el 30%, los otros
tributos indirectos eran herencia del virreinato.
A partir de 1840, el Estado comenz a percibir la renta proveniente de la
exportacin del guano, con este auge, se aboli la tributacin tanto directa
como indirecta, entonces, el Per fue el nico pas en el mundo que,
prcticamente, basaba su ingreso en un slo producto: el guano.
Para darnos una idea de la importancia del ingreso por aduanas,
consideremos que el total recaudado en 1888 fue 6'042,942.09 pesos, de
los cuales 4'317,221.000 eran ingresos por concepto de aduana.
E. LA TRIBUTACION EN EL PERU 1900-1990
En esta etapa, nuestra historia econmica como Repblica est marcada
por intensos pero breves momentos de crecimiento y separados por
periodos de transicin e incertidumbre.
A partir de 1890 se inicia un lento pero sostenido crecimiento de nuestra
economa. Los sectores exportadores se diversifican, puesto que hay que
reemplazar el guano y el salitre, hay un desarrollo econmico autnomo
junto con una expansin dinmica en bienes de capital y capacidad
tecnolgica.
Pero luego se estanca ante un manejo familiar de la economa,
sumamente dependiente del capital y mercado extranjero y, finalmente,
por estar toda la economa focalizada en las exportaciones, sin capacidad
de dinamizar los otros sectores de la economa nacional, todo esto



condujo a imposibilitar un desarrollo autosostenido a lo largo del presente
siglo.
Los productos de exportacin que tuvieron mayor auge entre 1890 y 1930
fueron (de acuerdo al orden de importancia): el azcar, el algodn, la
lana, el caucho, el cobre, el petrleo y la plata. El control de la exportacin
(al inicio en manos nacionales) no fue en s tan importante como la
dependencia hacia el mercado internacional y sus efectos en la economa
nacional.
De 1930 a 1948, el Per se vio afectado, en primer lugar, por la gran
depresin que sobrevino en todo el mercado internacional. Sin embargo,
el Per y Colombia son los pases que se recuperan ms rpidamente de
este fenmeno. Empiezan a dejarse sentir los efectos de esta economa
dependiente exportadora al colapsar algunas economas regionales.
Entre los aos de 1949 a 1968 decae totalmente este modelo exportador
como dinamizador para el desarrollo del pas. Pero los indicadores
sealan que entre 1950 y 1959 las exportaciones se duplicaron e
inclusive, de 1959 a 1961 creci en un 65%, pero para 1976 el nivel de las
exportaciones era inferior que en 1961.
Para exportar, slo qued la minera (esencialmente el cobre), pues todos
los dems tenan dificultades: los problemas de los precios para las
exportaciones, las pocas tierras para el cultivo, los lmites ecolgicos para
la explotacin forestal y pesquera.
Por otro lado, la industria se volvi dependiente de este sector exportador
y no pudo adaptarse a los nuevos cambios.
1.4.5 Definiciones conceptuales:
Marco Histrico:
La empresa Curacao, es una empresa moderna, competitiva, innovadora,
lder en el mercado local y regional, cuenta con ms de 150 trabajadores
que estn dispuestos a brindar un servicio personal y amable.
El pblico objetivo es aquel grupo de clientes que buscan los precios ms
bajos del mercado pero con la ms alta calidad y confiabilidad.



Cuenta con un equipo humano con un alto contenido tico profesional que
busca satisfacer los gustos y preferencias del exigente consumidor, pues
EL CLIENTE ES NUESTRA RAZON DE SER.
Promocin de Ventas:
La promocin de ventas es un conjunto de actividades de corta duracin
dirigidas a los intermediarios, vendedores o consumidores, que mediante
incentivos econmicos o materiales, tratan de estimular la demanda a
corto plazo o aumentar la eficacia de los vendedores e intermediarios,
incluye acciones y medios tales como las rebajas o descuentos en los
precios, muestras gratuitas, regalos, premios, concursos, material grfico,
demostraciones, etc.
Los Vendedores:
Un vendedor es aquella persona que tiene como cargo la venta de los
productos o servicios de una compaa, segn el sector de la compaa,
el cual recibe diferentes nombres como: agente comercial, representante
ejecutivo, ejecutivo de ventas, etc.
Los Consumidores:
En economa, un consumidor es una persona u organizacin que
demanda bienes o servicios proporcionados por el productor o el
proveedor de bienes o servicios, es decir, es un agente econmico con
una serie de necesidades y deseos que cuenta con una renta disponible
con la que puede satisfacer esas necesidades y deseos a travs de los
mecanismos de mercado.
Marco Legal:
El Marco legal de la Tributacin en el Per, esta normada en el Artculo 74
de la Constitucin Poltica del Per, que cit a continuacin:
Artculo 74. Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece
una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de
su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley.



El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener carcter
confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a
su promulgacin.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que
establece el presente artculo.
Concepto de Tributo:
Tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado, o un ente pblico
autorizado al efecto por aqul, en virtud de su soberana territorial, exige
de sujetos econmicos sometidos a la misma.
Como nocin general se dice que los tributos son las prestaciones en
dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud
de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de
sus fines
A modo de explicacin se describe:
a) Prestaciones en dinero: es una caracterstica de la economa monetaria
que las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que as
suceda. Es suficiente que la prestacin se pecuniariamente valuable
para que se constituya un tributo, siempre que concurran los otros
elementos caracterizantes y siempre que la legislacin de cada pas no
disponga de lo contrario.
b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del
tributo es la coaccin, el cual se manifiesta esencialmente en la
prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creacin del
tributo que le sea exigible. La bilateralidad de los negocios jurdicos es
sustituida por la unilateridad en cuanto a su obligacin.
Tipos de Tributos:



Tributos estatales: tributos que el Poder Estatal exige a los
contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de
obtener recursos para financiar el gasto pblico.
Tributos municipales: tributos que el Poder Municipal exige a los
contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de
obtener recursos para financiar el gasto pblico.
Tributos nacionales: tributos que el Poder Nacional exige a los
contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de
obtener recursos para financiar el gasto pblico.
c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo
establezca. Como todas las leyes que establecen obligaciones, la
norma tributaria es una regla hipottica cuyo mandato se concreta
cuando ocurre la circunstancia fctica condicionante prevista en ella
como presupuesto de la obligacin. Tal condicin fctica e hipottica se
denomina hecho imponible, es decir, toda persona debe pagar al
Estado la prestacin tributaria graduada segn los elementos
cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige.
d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus
bienes: el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su
razn de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos
que le demanda la satisfaccin de las necesidades pblicas. Adems el
tributo puede perseguir tambin fines extra fiscales, o sea, ajenos a la
obtencin de ingresos.


Impuestos:
Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho
imponible est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza
jurdica o econmica, que ponen de manifiesto la capacidad contributiva
del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la
circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto de la renta.
El Hecho Imponible:



El hecho imponible es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica
fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria.
La Ley, en su caso, completar la determinacin concreta del hecho
imponible mediante la mencin de supuestos de no sujecin.
Contribucin:
Es una obligacin de carcter personal en la cual existen aportaciones en
dinero o en especie en virtud de una disposicin de carcter legal,
destinada al gasto pblico.
Contribuyente:
Es contribuyente la persona natural o jurdica a quien la ley impone la
carga tributaria derivada del hecho imponible.
Nunca perder su condicin de contribuyente quien legalmente deba
soportar la carga tributaria, aunque realice su traslacin a otras personas.
Exoneracin:
Exoneracin, en una acepcin amplia, hace referencia a que una
actividad o un sujeto no van a tener que hacer frente a un tributo.
Se identifica as el trmino con la nocin de beneficio fiscal.
En un sentido ms estricto, la exoneracin delimita negativamente el
hecho imponible o los elementos cuantitativos del tributo.
A travs de la exoneracin, la obligacin tributaria no nace.
Evasin Fiscal:
La evasin fiscal consiste en no pagar total o parcialmente el tributo, pero
violando la ley, es decir la evasin fiscal es ilcita y por ello conlleva a
sanciones.
Tambin se puede decir que la evasin fiscal es toda eliminacin o
disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de un pas
por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que
logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas
violatorias de disposiciones legales".
Causas de la Evasin Fiscal: Las causas de la evasin fiscal no son
nicas, las causas ms comunes de la evasin fiscal son:



Carencia de una conciencia tributaria: implica que en la sociedad no se
ha desarrollado el sentido de cooperacin de los individuos con el
estado.
Administracin Tributaria poco flexible: la administracin tributaria es la
herramienta idnea con que cuenta la poltica tributaria para el logro de
sus objetivos, razn que conlleva a la exigibilidad de la condicin de la
maleabilidad de la misma.
Uno de los otros inconvenientes que se plantea, es que en la medida
en que el sistema tributario busca la equidad y el logro de los de una
variedad de objetivos sociales y econmicos, la simplicidad de las leyes
impositivas es una meta difcil de lograr.
Bajo riesgo de ser detectado: el contribuyente al saber que no se le
puede controlar se siente tentado a incurrir en esa conducta de tipo
fiscal, la que produce la prdida de la equidad horizontal y vertical. La
evasin es difcil de contrarrestar si no es con la erradicacin de la
misma, en un mbito de evasin es imposible competir sin ubicarse en
un ritmo similar a ella, aparece as la evasin como autodefensa ante la
inaccin del estado y la aquiescencia de la sociedad.
La Conciencia Tributaria:
Una manera de obligar a los contribuyentes a que paguen sus tributos es
apelando a la facultad discrecional que tiene la Administracin Tributaria
para sancionar las infracciones contempladas en el Cdigo Tributario.
Sin embargo, la forma ms adecuada de generar ingresos para el fisco es
promoviendo la conciencia tributaria.
La Conciencia Tributaria no es otra cosa que la voluntad del ciudadano de
cumplir con sus obligaciones tributarias, porque entiende que ello aportara
en beneficio de la sociedad.
La conciencia tributaria debe formarse desde el colegio, explicndoles a
los potenciales contribuyentes la importancia de la recaudacin de los
tributos y su inversin en beneficio de la sociedad, las clases de tributos y
quienes tienen que pagar, la evasin tributaria y el dao que ocasiona a la
economa del pas, las infracciones tributarias y las sanciones, etc.
DESARROLLANDO LA CONCIENCIA TRIBUTARIA



Como todos los que trabajamos y vivimos dentro de la sociedad,
tributamos, algunos de esos tributos son descontados automticamente
por tu empleador a la hora de abonar el sueldo.
Asimismo, tributamos cuando compramos un producto o pagamos por un
servicio.
1. Sistema Tributario Peruano:
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicacin de
tributos en nuestro pas.
El Sistema Tributario est constituido por los siguientes elementos:
Poltica tributaria: Son los lineamientos que orientan, dirigen y
fundamentan el sistema tributario. Es diseada y propuesta por el
Ministerio de Economa y Finanzas.
Normas Tributarias: Son los dispositivos legales a travs de los cuales
se implementa la poltica tributaria. En nuestro pas, comprende el
Cdigo Tributario y una serie de normas que lo complementan.
Administracin tributaria: Est constituida por los rganos del estado
encargados de aplicar la poltica tributaria. A nivel de Gobierno central,
es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, ms conocida como SUNAT y la
Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas o SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor
parte de los casos.
2. Clasificacin de los Tributos segn su naturaleza:
2.1 Tributo:
Se conoce as a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o
entidades pblicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener
recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades pblicas.


2.2 Impuesto:
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado.



Por ejemplo, el impuesto a la renta, uno aporta el impuesto, pero la
contraprestacin del Estado por ese aporte no se visualiza de forma
inmediata, sino a travs de los servicios estatales de educacin, salud,
administracin de justicia, etc.
2.3 Contribucin:
Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que
realiza el Estado.
Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en
prestaciones de salud para quienes realizan esa aportacin y para sus
familias
2.4 Tasa:
Genera la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en la persona que paga por ese servicio.
Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga
cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
Arbitrios: Por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Lo
recaudan los Gobiernos Locales.
Derechos: Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Por ejemplo, el pago de
derechos para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un
asiento (ficha de registro) en los Registros Pblicos.
Licencias: Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin. Por ejemplo las Licencias Municipales de Funcionamiento
de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construccin.
3. Clasificacin de los Tributos segn su administracin:
La administracin tributaria recauda los tributos a travs del Gobierno
Central y de los Gobiernos Locales.
Adicionalmente existen otros tributos que son administradas directamente
por las entidades a las cuales se destinan esos fondos.
3.1 Tributos que recauda el gobierno central:
Impuesto a la Renta



Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios
Impuesto Extraordinario de Solidaridad (ex Contribucin al Fonavi)
Rgimen nico Simplificado
Tasas por Prestacin de Servicios Pblicos
3.2 Tributos que recaudan los gobiernos locales:
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Automotor
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos
Contribuciones especiales para obras pblicas
Tasas sobre arbitrios, derechos y licencias.
3.3 Tributos nacionales creados a favor de los gobiernos locales:
Impuesto de Promocin Municipal
Impuesto al Rodaje
Participacin en Rentas de Aduanas
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
3.4 Tributos que se recaudan para otros fines:
Contribucin al Seguro Social de Salud, ESSALUD
Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones.
Aporte el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Contribucin al SENATI.
Contribucin al SENCICO.
5. Formulacin de la hiptesis:
5.1 Hiptesis General:
Las principales causas de falta de conciencia tributaria en las empresas
comerciales son:
La falta de educacin
La falta de valores morales



La falta de formalidad de las subactividades econmicas que se
desarrollan en las empresas comerciales.
La falta de inters por parte de la SUNAT, de realizar campaas de
formalizacin.
5.2 Hiptesis Especfica:
Conociendo las principales causas de falta de conciencia tributaria en las
empresas comerciales, dichas empresas tendrn conciencia para realizar
sus pagos tributarios correspondientes.
5.3 Variables:
5.3.1 Variable independiente:
Es la variable que nos va a permitir verificar si su aplicacin incide
en la variable dependiente, y la correlacin correspondiente.
Indicadores:
- Los Valores Morales y la relacin con la familia y la sociedad.
- La Educacin Tributaria en los Colegios
- La falta de formalidad
5.3.2 Variable dependiente:
Es la variable que va a recibir los resultados de la aplicacin de la
variable independiente.
Indicadores:
- La Informalidad de actividades econmicas.
- El Costo de Formalizarse.
6. Objetivos de la investigacin:
6.1 Objetivo general:
Determinar las principales causas que influyen en la falta de
conciencia tributaria en las empresas comerciales.
6.2 Objetivo especfico:
Identificar las contribuciones como obligacin tributaria de las
empresas comerciales.
Analizar los impuestos tributarios de las empresas de comerciales.







7. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
7.1 Tipo y diseo de investigacin
De acuerdo al propsito de la investigacin es de tipo explicativa,
descriptiva porque pretende establecer las principales causas de la
falta de Conciencia Tributaria en las empresas comerciales.
Nivel de investigacin
Nivel de investigacin descriptiva, porque permite describir cuales
son las causas de la falta de conciencia tributaria, partiendo de
hechos particulares para llegar a los conocimientos generales.
Nivel de investigacin explicativa porque se explicara la forma como
se inician las acciones (evasiones, fraudes, no pago de tributos), en
las empresas.
7.2 Poblacin y muestra:
A. Poblacin
La poblacin est conformada por las 153 empresas comerciales,
que se encuentran laborando en la ciudad de Chimbote.
B. Muestra
Las muestras se obtuvieron con la intencin de inferir propiedades
de la totalidad de la poblacin.
La frmula para determinar la muestra es la siguiente:


pq Z Ne
pqN Z
n
2 2
2

Dnde:
Z = 90% de confianza = 1.645
N = tamao de la poblacin = 153
p = Variable positiva 50% = 0.5
q = Variabilidad negativa 50% = 0.5
e = Error muestral 10% = 0.10







Reemplazando:
n = (1.645)
2
(0.50) (0.50) (153)
(153) (0.10)
2
+ (1.645)
2
(0.50) (0.50)

n = 46.83
n = 47
7.3 Tcnicas e instrumentos de la investigacin:
7.3.1Tcnicas
a) Tcnicas de muestreo
Esto se utiliz cuando esta fue pertinente.
b) Tcnicas de recoleccin de informacin
Las tcnicas que me ayudaron a recolectar la informacin se
basaron en:
Observacin directa e indirecta
La tcnica de observacin directa, es fundamental para la
realizacin de la investigacin ya que pude observar, verificar las
fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas existentes para
las empresas.
c) Tcnicas para el procesamiento y anlisis de datos
Las tcnicas que se emplearan sern:
Tcnica de anlisis
Sistema estadstico computarizado
Computadora
7.3.2. Instrumentos
Los instrumentos que utilizare sern los siguientes:
Encuestas: Para saber cules son las opiniones de las personas a
las cuales evaluaremos.
Libreta de campo: Es un instrumento muy importante la libreta de
campo ya que en ella registrare todo lo que aprecie, para luego
toda la informacin registrada poderla expresar con los grficos
detallados.






8. Procesamiento y anlisis de la informacin
En el anlisis se usara el empleo de las siguientes herramientas
informticas:
IBM SPSS v13.0, para obtener los resultados estadsticos en las
diferentes tablas y grficos.
Microsoft Word 2010, para las redacciones del proyecto de
investigacin y los resultados obtenidos en las encuestas.
Los datos sern tratados mediante el uso de:
Grficos estadsticos, para mostrar los porcentajes de los
estudiantes con ansiedad ante situaciones determinadas.
Tablas con datos e informacin relevante, para realizar las
tabulaciones respectivas de las encuestas aplicadas.
9. Referencia Bibliogrficas
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http://www.tributacionperuamatos.blogspot. /
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http://www.asesorempresarial.com/web/
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http://www.monografias.com/trabajos84/historia-tributacion-peru/historia-
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http://blog.pucp.edu.pe/item/90381/la-definici-n-de-conciencia-tributaria-y-
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http://www.monografias.com/trabajos96/cultura-tributaria-y-evasion-
fiscal/cultura-tributaria-y-evasion-fiscal.shtml