Monografia de Derecho Financiero y Tributario

Derecho Financiero y Tributario
Universidad Nacional del Nordeste

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Cerdeira - Gauna - Girazoles - Gmez - Rojas 2012
Monografa de Derecho Financiero
y Tributario
Alumnos:

Ctedra:
A
Profesor:
Quevedo, Ricardo.
Turno/Horario:
Maana /
Martes 10.00 13.00
hras.
Ao:
2012
Facultad:
Universidad Nacional del
Nordeste
Facultad de Derecho y
Ciencias Sociales y
Polticas
Tema a desarrollar:
Unidad 1: ACTIVIDAD
FINANCIERA.
DERECHO FINANCIERO
Y TRIBUTARIO.
2
Introduccin
El derecho financiero tiene por objeto el estudio del aspecto jurdico de la actividad
financiera mientras que el derecho tributario es un conjunto de normas
homogneas, orgnico y singularizado que regula los tributos. El conocimiento de
ambas ramas del derecho, es de suma importancia tanto para profesionales como
para la poblacin en general; tener ideas, de las vas y los medios, por los que los
gobiernos resuelven sus problemas financieros constituye un deber de todo
ciudadano.
Por lo tanto, esta monografa tiene como objetivo sintetizar, cada funcin,
caracterstica, y dems elemento de la unidad I del programa de estudio. Para
obtener conocimientos acerca de lo que significa el derecho financiero, el derecho
tributario y la forma en que el Estado interviene en estas disciplinas.

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UNIDAD I
1- Actividad Financiera del Estado
Actividad financiera del estado, se entiende que este realiza teniendo por objeto la
obtencin de recursos como la realizacin de gastos pblicos necesarios para
movilizar las funciones y servicios que satisfagan las necesidades de la
comunidad; es decir una serie de entradas y salidas de la caja del estado. Las
entradas de dinero constituyen los ingresos pblicos, que son transferencias
monetarias (coactivas o voluntarias) realizadas a favor de organismos pblicos y
los gastos pblicos suponen salidas de dinero de la caja pblica.
Caracteres
a) Instrumentalidad: la actividad financiera no constituye un fin en si misma, no
atiende directamente la satisfaccin de las necesidades colectivas. Sino que
cumple un fin instrumental para el desarrollo de otras actividades. Obtiene
recursos para realizar gastos que cubran las distintas necesidades pblicas.
b) Otro carcter de la actividad financiera, es que reconoce como nico sujeto
activo al estado, si bien hay otros sujetos importantes que obtienen recursos y
realizan gastos como la iglesia, quedan excluidos de este tipo de actividad.
Estado comprende tanto al estado nacional, como a los estados provinciales y
municipales representando as toda la sociedad jurdicamente organizada. Ha el
se hallan sometidas todas las personas, entidades nacionales y extranjeras
vinculadas por razones de pertenencia poltica, econmica y social.
c) Otro carcter distintivo de la actividad financiera, es que esta integrada por tres
actividades parciales diferenciadas:
La planificacin, tanto de los recursos como de los gastos pblicos, que se
materializa en el instituto del "presupuesto";
La obtencin de los ingresos pblicos, lo cual implica una decisin respecto de
cmo, cundo y de dnde obtenerlos; como tambin un anlisis sobre cules
sern las consecuencias de esta actividad sobre la economa y el orden social;
La aplicacin o inversin los recursos, las erogaciones e inversiones pblicas,
suponen tambin un anlisis sobre los efectos que las mismas producirn en la
economa y en el orden social.

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Teoras sobre la naturaleza
Acerca de la naturaleza de la actividad econmica del estado, hubo discusiones
de tipo poltico y econmico. Una de las teoras que mas define la cuestin es la
de Valds Costa sosteniendo que la actividad financiera del estado tiene un
contenido econmico que constituye su carcter universal, ya que siempre se
refiere siempre a los medios para la satisfaccin de las necesidades. Pero,
adems, esa actividad est determinada por elementos polticos como
consecuencia de su sujeto activo (EL ESTADO); pero, adems de estos
elementos no debe olvidarse la relevancia que tienen los aspectos jurdicos, que
proporcionan los causes legales por los que debe transitar la actividad financiera.
La teora econmica, responde prevalentemente a las ideas del liberalismo
clsico, que vea a un estado restringido a satisfacer las necesidades pblicas
primarias de la poblacin. Ello llevaba al Estado a formalizar una especie de
contrato econmico con los ciudadanos. El Estado venda sus servicios, y a
cambio de ellos, los ciudadanos pagan el precio de tales funciones.
Juan Bautista Say insista en sostener que el fenmeno financiero representa un
acto de consumo colectivo y publico del estado, por lo cual los gastos pblicos
deben considerarse consumos improductivos de riqueza. Afirmaba, que cuando un
valor ha sido pagado por el contribuyente, est perdido para l, y cuando el valor
es gastado por el gobierno se pierde para todos, no ofreciendo ventajas para la
colectividad.
El autor De Viti De Marco sostiene que todas las cuestiones financieras hallan
solucin en la teora de la produccin y el consumo de bienes pblicos, o sea, en
vez del individuo aparece actuando el estado; en lugar de la actividad individual,
surge la actividad colectiva. Esta concepcin productivista propone el principio del
mximo rendimiento econmico. Dalton da la idea segn la cual el criterio
fundamental debe surgir de la comparacin de os lado de las actividad financiera,
que son la carga de la tributacin y los efectos del gasto pblico y propicia la
aplicacin del principio de la utilidad social mxima que se produce cuando la
utilizacin por el estado de las riquezas extradas de los particulares tienen efectos
socialmente ventajosos.
La teora de Sax sobre la utilidad marginal responde a que la riqueza de los
contribuyentes poda ser gravada por el impuesto solo cuando su erogacin fuese
ms til para los gastos pblicos que para el empleo que el contribuyente poda
hacer de ella por su cuenta.
En las teoras sociolgicas, los tericos masque ocuparse de la actividad
financiera, discutieron una cuestin de ciencia poltica o aun de sociologa.
Segn Pareto el estado es solo una ficcin en cuyo nombre se imponen a los
contribuyentes todos los gravmenes posibles, y luego se gastan para cubrir no ya
sus pretendidas necesidades sino las infinitas de la clase dominante. El estado no
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es el que gobierna efectivamente y elige en materia de gastos e ingresos pblicos
sino las clases dominantes, dicha tesis sostiene que la minora dominante busca
oponer a la clase dominada mediante la creacin de ilusiones financieras de
ocultar a los ciudadanos la verdadera carga tributaria que sobre ellos recae y al
mismo tiempo exagerar los beneficios que estos le proporcionan.
Para las teoras polticas el mejor expositor fue Griziotti que entiende que l
problema referente a la naturaleza de la actividad financiera solo puede ser
resuelto partiendo de su sujeto activo, es decir, el estado. Segn el tratadista
italiano la actividad financiera un medio para el cumplimiento de los fines
generales del estado en coordinacin con toda su actividad, y su conclusin es
que las acciones desplegadas son necesariamente polticas. En conclusin la
orientacin general de la actividad financiera es poltica.
Cuando el estado acta o hace siempre a impulso de un clculo poltica,
ponderando el conjunto de variables de muy diversa significacin que determinan
el optimo de una decisin sustancialmente poltica .
Disciplinas que la estudian
Varias disciplinas estudian la actividad financiera del estado, como:
LA POLITICA FINANCIERA que se ocupa de determinar la eleccin de los gastos
pblicos a realizar, y de los recursos pblicos a obtener para sufragar aquellos, en
tiempo y lugar determinados;
LA ECONOMIA FINANCIERA que analiza los fenmenos financieros en cuanto a
sus efectos, tanto en el plano individual como en el social. Corresponde equitalar
las consecuencias de las medidas tomadas, juzgar si la eleccin fue correcta,
segn los fines pretendidos y proponer la ratificacin o profundizacin de lo que
resulto provechoso y
LA ADMINISTRACION O TECNICA FINANCIERA, el control de la actividad
financiera y el anlisis de la gestin administrativa son importantes en cuanto a las
recaudaciones como a las erogaciones pblicas; todo ello basado en normas
jurdicas autorizantes.

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2- Fines de la actividad financiera.
NEUTRALISMO (Finalidad fiscal). segn esta teora econmica el gasto publico no
tenia otro sentido y efecto que el de atender las necesidades del estado (defensa
de fronteras en ataques exteriores, seguridad interna, educacin y justicia).
La nica finalidad del recurso pblico es proporcionar a las arcas estatales los
fondos necesarios para que el estado cubra las necesidades primordiales,
reservando todas las dems actividades a la iniciativa privada.
En el campo econmico, el estado deba abstenerse de intervenir y dejar actuar
libremente a la actividad privada.
-Los gastos pblicos deban ser reducidos al mnimo, como
consecuencia lgica de la limitacin de las funciones del estado
-Deba existir equilibrio presupuestario, esto se da cuando los ingresos y los
egresos totalizan sumas iguales
Por otro lado, el INTERVENCIONISMO (finalidad extrafiscal) luego de la Primera
Guerra Mundial la realidad econmica y social nos llevo al intervencionismo social,
que se realizo de diferentes formas:
-Utilizando medidas coactivas en
el mercado mediante control de precios y salarios;
-el estado directamente en la actividad econmica regulando mecanismos
econmicos mediante medidas financieras tales como; poltica
monetaria de comercio exterior, de explotaciones pblicas, polticas de control de
monopolios.
-Se propone el objetivo de lograr la plena ocupacin, evitando el fenmeno
del paro tanto de mano de obra como de los factores de produccin
- Mejor distribucin de la riqueza
- celerar el crecimiento
- Ejercer accin en el ciclo econmico, para evitar crisis cclicas y desarrollar
polticas compensadoras.
El Estado interviene tanto mediante polticas de gastos pblicos como tambin por
medio de los recursos pblicos.
Cuando el fin perseguido es EXTRAFISCAL, las medidas pueden ser de distinto
tipo:
a) Medidas disuasivas con respecto a actividades que no se consideran
convenientes, por lo cual se procede a desalentarlas mediantes medios
financieros.
b) El Estado puede decidir realizar acciones alentadoras para atraer ciertas
actividades econmicas, cientficas, culturales o de otro tipo, que estime
necesarias y tiles para el pas.
c) Tambin se desarrolla finalidad extrafiscal por medios financieros cuando
se resuelve percibir tributos de alto monto para debilitar ciertas posiciones
patrimoniales y redituaras de los sujetos que se desea alcanzar, como
manera de modificar la estructura en la distribucin de los patrimonios y las
rentas.

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3- Derecho Financiero.
Concepto
Es el conjunto normativo que rige la actividad financiera (diritto finanziario en Italia,
droit financier en Francia, financial law para los anglosajones, y finanzrecht en
Alemania)
El primer estudioso que dio fisonoma propia al derecho financiero fue Rheinfeld,
lo defini a principios d3el siglo xx, como las normas de derecho pblico positivo
que tienen por objeto la reglamentacin de las finanzas de las colectividades
pblicas (estado y otros entes) con administracin propia existentes en el interior
de aquel. Sealo la necesidad de estudiar a la materia desde el punto de vista
jurdico diferencindolo del derecho administrativo y del derecho privado.

Caracteres
Es una rama jurdica que debe ubicarse dentro del derecho pblico, porque las
normas financieras no estn destinadas a atender directamente las necesidades
de los particulares, sino a normar el poder estatal de mando en el campo
financiero, lo cual le permite actuar como regulador general en cuanto a la debida
atencin a las necesidades que esos particulares tiene, pero no aisladamente sino
como integrantes de la comunidad jurdicamente organizada.
No es un derecho excepcional, sino absolutamente normal. Segn Pugliese no es
concebible una ley ms normal que una que regula la actuacin del Estado
procurando los medios econmicos que en el pasado, en la actualidad y siempre
sern indispensables para la organizacin poltica de la sociedad.
Constituye un conjunto de normas e instituciones de diversa naturaleza que tiene
en comn el hecho de referirse a las mltiples actividades que el Estado desarrolla
en el campo financiero.

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Contenido
No obstante la multiplicidad de actividades heterogneas que realiza el Estado en
el campo financiero cuando la materia debe ser objeto de estudios universitarios,
se acuerda acortarla a sus aspectos bsicos e imposibles de eludir; se incluyen
dentro del campo del derecho financiero los siguientes aspectos:
a) La ordenacin jurdica de los recursos econmicos del Estado que
constituye una parte fundamental de esta disciplina.
b) El estudio de las normas jurdicas que regulan la accin financiera, tanto la
ordenacin jurdica del presupuesto del estado como la de los actos
administrativos a travs de los cuales se obtienen los ingresos y se ordenan
los gastos y los pagos que se originan en el cumplimiento de los servicios
pblicos.
c) El estudio de los postulados fundamentales del presupuesto, su naturaleza
jurdica y su proceso vital que comienza en la preparacin y finaliza con la
aprobacin de su ejecucin por el congreso de la Nacin.
d) La teora del gasto pblico que consiste en el procedimiento de aplicacin
de los ingresos a los fines del Estado.
El Estado necesita medios econmicos para atender a sus fines; la relacin
entre sus ingresos y gastos a de expresarse por un plan jurdico de
actuacin y toda la actividad necesaria para adquirir, conservar y emplear
esos medios econmicos exige una organizacin administrativa adecuada
que pueda relacionarse con, los particulares y sea especialmente
fiscalizada para observar el principio de legalidad. Cada uno de los
aspectos de este fenmeno da lugar a una serie de normas de derecho
pblico, dentro de una rama cuya misin es poderla agrupar teniendo en
cuenta sus contenidos y especialmente los econmicos y jurdicos.

Fuentes
Reciben este nombre los medios generadores de las normas que regulan la
actividad financiera del Estado.
a) Constitucin: es el medio generador ms importante de normas financieras.
Contiene principios generales bsicos y disposiciones reguladoras de la
materia financiera. No tiene un capitulo especifico referente a clausulas
financieras lo cual se debe a que los principios que deben guiar dicha actividad
son los mismos que se encuentran en todo el contexto de la constitucin. La
misma crea los rganos para para que el Estado cumpla la misin que le es
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propia, lo cual significa que el cometido del Estado est enmarcada en el texto
constitucional.
La actividad financiera es un medio para hacer efectivas las instituciones
constitucionales y crear los organismos para poner en marcha y hacer
funcionar os servicios pblicos.
b) La Ley: es la manifestacin de voluntad del Estado, emitida por los rganos a
los que la constitucin confa la tarea legislativa, y es la fuente inmediata de
mayor importancia en el derecho financiero; todos los ingresos y los gastos
estatales deben ser dispuestos o autorizados por el organismo legislativo.
c) Decreto Ley: La facultad de dictar leyes es propia del poder legislativo, es un
principio implacable y responde a la divisin de poderes, y no resulta admisible
la delegacin de la misma al poder ejecutivo en pocas de normalidad
constitucional, solo se la concibe en nuestro pas en pocas de anormalidad.
La cual est regulada por el art. 99, inc. 3, de la Constitucin Nacional, la cual
le permite dictar decretos por necesidad y urgencia que tengan carcter de
Leyes.
Por este medio no pueden dictarse normas que regulen la materia tributaria
pero si en materia financiera general.
d) Reglamento: son disposiciones del Poder ejecutivo que regulan la ejecucin de
las leyes, el ejercicio de las facultades propias y la organizacin y
funcionamiento de la administracin en general. En derecho financiero y
especialmente en derecho tributario, el reglamento tiene importancia como
creador de normas jurdicas, lo cual significa que contiene normas jurdicas aun
cuando no provengan del Poder Legislativo sino del Ejecutivo. Los decretos
que regulan la ejecucin de leyes son denominados Reglamentos de
Ejecucin que se caracterizan por ser normas secundarias o complementarias
que tienden a facilitar la aplicacin o ejecucin de una ley, regulando aspectos
de detalle no previstos en ella; pero en modo alguno pueden contradecirla. En
cambio los reglamentos autnomos suelen contener disposiciones atenientes a
aspectos de la actividad financiera; es muy limitada, y a travs de esta el
Poder Ejecutivo se puede auto limitar sus facultades discrecionales, siempre
que no restrinja los derechos de los habitantes.
e) Tratados internacionales: El art. 31 de la Constitucin Nacional, dice en su
primera parte las leyes que en su consecuencia se dicten por el congreso de
la Nacin y los tratados con las potencias extranjeras son la ley suprema de la
Nacin por lo cual constituyen fuente directa del derecho financiero. Estos
deben respetar los principios de dercho publico expresados en la constitucin,
entre los cuales se encuntra los referidos a la materia financiera. La reforma
constitucional de 1994 introdujo dos importantes modificaciones en cuanto a
los tratados de integracin: la primera segn la cual los tratados y concordatos
tienen jerarqua mayor sobre las leyes, y la segunda que autoriza al Congreso
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a que, en los tratados de integracin econmica, transfiera ciertas atribuciones
estatales a los rganos supranacionales sin lesionar la constitucin en
condiciones de reciprocidad e igualdad y siempre que se respete el orden
democrtico y los derechos humanos.
f) Convenciones institucionales internas: conforme a la interpretacin
jurisprudencial y doctrinal, tanto la Nacin como las provincias pueden
establecer diversos tributos, luego esta facultad tambin se le fue reconocida a
los municipios. Ante tal situacin se hizo necesaria la creacin de dos
instrumentos de coordinacin financiera interjurisdiccional. la coparticipacin
Federal que vincula a la Nacin y a las provincias para disciplinar el ejercicio
de sus atribuciones tributarias y el de convenio multilateral suscripto entre
todas las provincias y la ciudad de Buenos Aires, que tambin compete a las
municipalidades de las provincias.
g) Otras fuentes: la doctrina, la jurisprudencia, los usos y costumbres y los
principios generales de derecho, aunque pueda chocar con el principio de
legalidad en casos de ciertas lagunas del derecho habr que acudir a alguna
de ellas.
4- Derecho Tributario.
Al derecho tributario se lo puede definir como el conjunto de normas jurdicas que
regulan los tributos en sus distintos aspectos, entendiendo como tributo a toda
prestacin patrimonial obligatoria, por lo general pecuniaria, establecida por la ley,
a cargo de las personas que se encuentren en los supuestos de hecho que la
propia ley determine, y que vaya a dar satisfaccin a los fines que al estado y a los
restantes entes pblicos estn encomendados.
Entendiendo por autonoma a las caractersticas particulares de un sector del
derecho, se puede decir que en el derecho tributario, existe una autonoma
didctica y otra funcional, pues constituye un conjunto de normas jurdicas dotadas
de homogeneidad y funciona como un grupo orgnico y singularizado que a su vez
est unido a todo el sistema jurdico.
A la hora de desgarrar conceptualmente al derecho tributario, podemos decir que
existen:
Un Derecho Constitucional Tributario, que estudia las normas fundamentales
que disciplinan el ejercicio del poder tributario y que tambin se encarga de
delimitar y coordinar los poderes tributarios entre las distintas esferas estatales
en los pases con rgimen federal de gobierno.
Un Derecho Tributario Material, que contiene las normas sustanciales relativas
a la obligacin tributaria. Estudia cmo nace la obligacin de pagar tributos
mediante el hecho imponible y cmo se extiende esa obligacin y tambin
examina cules son sus diferentes elementos.
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Un Derecho Tributario Formal, que estudia lo relativo a la aplicacin de la
norma material al caso concreto, es decir, analiza especialmente la
determinacin del tributo, as como la fiscalizacin de los contribuyentes y las
tareas investigadoras de tipo policial que son necesarias para detectar a los
evasores ocultos.
El Derecho Procesal Tributario, que contiene las normas que regulan las
controversias de todo tipo que se plantean entre el fisco y los sujetos pasivos,
ya sea en la existencia misma de la obligacin tributaria, a su monto, a los
pasos que debe seguir el fisco para ejecutar forzadamente su crdito, para
aplicar o hacer aplicar sanciones y a los procedimientos que el sujeto pasivo
debe emplear para reclamar la devolucin de las cantidades indebidamente
pagadas al Estado.
El Derecho Penal Tributario, que regula lo concerniente a las infracciones
fiscales y sus sanciones.
Y por ltimo, el Derecho Internacional Tributario, que estudia las normas que
corresponde aplicar en los casos en que diversas soberanas entran en
contacto, para evitar problemas de doble imposicin y coordinar mtodos que
eviten la evasin internacional.
En cuanto a las diferentes fuentes del derecho tributario, la bibliografa
consultada (Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Hctor B.
Villegas) se remite a lo expuesto en las fuentes del Derecho Financiero,
refirindose solo en este caso a las fuentes extralegales que tienen especial
importancia en el derecho tributario. Otras fuentes del D. tributario, pueden ser
la doctrina, la jurisprudencia, los usos y costumbres y los principios generales
del derecho. Dentro del campo de la tributacin, es posible que se recurra a
fuentes no legales, especialmente en materia de las actuaciones que se
desarrollan en el proceso de determinacin tributaria.
En cuanto a la doctrina y jurisprudencia, se puede decir que influyen para
resolver ciertas lagunas del derecho y en cuanto a los usos y costumbres,
pueden hipotticamente brindar aportes.

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Cada Estado tiene para grabar las situaciones imponibles situadas bajo su
poder de imperio. Pero debemos diferenciar entre la validez espacial, que en
primer lugar implica que el poder de imposicin se ejerce dentro de los lmites
territoriales sometidos a la soberana de un determinado Estado. Este principio
puede ser modificado eventualmente por convenios tendientes a evitar la doble
imposicin. Tambin puede suceder que el Estado grave a sus nacionales,
residentes o domiciliados en el pas, por los bienes posedos o rentas
obtenidas fuera de ese territorio (Ej.: el caso de Argentina con su impuesto a
las ganancias.).
En cuanto a la vigencia en el tiempo, debemos tener en cuenta primero,
cundo comienza a regir la norma en nuestro pas y cundo termina su
aplicabilidad, y tambin, los problemas de retroactividad y ultraactividad.
Para el primer caso, el comienzo de la vigencia no presenta problemas, por lo
general ellas mismas contienen ese dato. Si no es as, se pone en uso el Art. 2
del Cdigo Civil, el cual dice que si no expresa fecha, se pondr en vigencia a
partir del da ocho luego de su publicacin oficial. Las leyes tributarias,
expresan tambin hasta cuando rigen, pero si no es as mantienen su
aplicabilidad hasta no ser derogadas.
En materia tributaria, el principio imperante es que las leyes deben regir para el
futuro y no retrotraerse al pasado.
En materia de retroactividad, y atento al principio de unidad del orden jurdico,
es aplicable a la materia tributaria el Art. 3 del Cdigo Civil, segn el cual las
leyes se aplicaran desde su vigencia a las consecuencias de las relaciones
jurdicas existentes.
Dentro del mbito meramente tributario, se cree que el acaecimiento del hecho
imponible genera un derecho adquirido por el contribuyente (el derecho de
quedar sometido al rgimen fiscal imperante cuando se realizo o acaeci ese
hecho).
Como conclusin sobre el tema se puede decir que, la ley que debe regir las
relaciones jurdicas entre el fisco y los contribuyentes es aquella que estaba
vigente al momento de suceder el hecho imponible, y la retroactividad de una
ley posterior es inadmisible, a excepcin de los ilcitos tributarios. En lo que
hace a la ultraactividad, es absolutamente inadmisible tanto en el derecho
tributario, como en el derecho penal tributario.
Una ley se interpreta cuando se descubre su sentido y alcance, para
determinar qu quiso decir la norma y en qu casos resulta aplicable. Las
peculiaridades del derecho tributario merecen especial anlisis en cuanto a la
interpretacin, ya que los hechos imponibles son de sustancia econmica, pero
a veces las palabras no se ajustan al significado que tienen en el uso comn.
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No se debe actuar con preconceptos, la nica finalidad del intrprete debe ser
la de obtener el sentido de justicia para que la norma pueda cumplir la funcin
que lo corresponde en las diversas situaciones de la vida. El MODELO,
sostiene que hay que rechazar las antiguas teoras de que las normas
tributarias deban interpretarse en caso de duda en contra del fisco.

El primer mtodo general de estudio es el LITERAL, que se limita a declarar el
alcance de las palabras empleadas en la ley sin restringir ni ampliar su
alcance. Los fines consisten en asegurar los derechos de los particulares y
respetar la seguridad jurdica.
El mtodo LOGICO, pretende resolver cual es el espritu de la norma. La base
de interpretacin es que la ley forma parte de un conjunto armnico y no puede
ser analizada por s sola, sino relacionada con las disposiciones que forman
parte de la legislacin de un pas.
Otros, utilizan el mtodo HISTORICO que sostiene que se debe conocer el
pensamiento del legislador. Para ello hay que atender todas las circunstancias
que rodearon el momento de la sancin de la ley.
Los sostenedores del mtodo EVOLUTIVO, afirman que no se puede enfrentar
una nueva necesidad de la vida con reglas jurdicas nacidas con anterioridad a
las condiciones sociales, polticas, econmicas y ticas que determinan esa
nueva necesidad.
El mtodo ESPECIFICO, dice que el enfoque econmico de la interpretacin
impositiva apareci por primera vez en Alemania en 1.919, con el
Ordenamiento tributario de Reich, que estableca que en la interpretacin de
las leyes deba tenerse en cuenta su finalidad, su significado econmico y el
desarrollo de las circunstancias. En la Argentina comenz a tener vigencia
legal con las modificaciones que en 1.947 se efectuaron a la ley 11.683.

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5- La codificacin del Derecho Tributario.
A travs de los tiempos hubo importantes tendencias a favor de la codificacin. Se
han formulado objeciones a la multiplicidad de situaciones y a la variedad de
preceptos fiscales, as como al criterio de oportunidad que inspira la accin del
fisco. Sin embargo, tanto la doctrina administrativa como la tributaria han
reaccionado unnimemente en casi todos los pases contra estas crticas.
En nuestro pas, en dos oportunidades se encomend al doctor Giuliani Fonrouge
la elaboracin de un anteproyecto de cdigo fiscal. El tratadista confeccion
proyecto de alto valor cientfico que jams fueron ni siquiera analizados en forma
oficial. Resulta evidente que triunfaron las anacrnicas crticas contra la
codificacin, que aun se oyen.
La situacin en la Argentina contina entonces con la ley 11.683, que fue
sancionada el 4 de enero de 1933. Su objetivo principal era tratar aspectos
referidos al impuesto, a los rditos, y a los impuestos a las transacciones que
haba sido instituidos por sendos, decretos-leyes. El texto de esta ley fue objeto de
permanentes y anacrnicas modificaciones segn lo que en cada momento
resultara ms conveniente para el fisco.
La ley 11.683 ha sido designada oficialmente, como de procedimiento para la
aplicacin, percepcin y fiscalizacin de impuestos si bien contiene en forma
predominante normas de procedimientos, no quede ser calificada como mera ley
ritual, dado que contiene Normas de Derecho sustantivo, basta sealar. Los
preceptos sobre sujetos pasivos, domicilio fiscal, pago, prescripcin, etc. Se ha
ampliado su mbito de aplicacin a los principales tributos nacional, ante lo cual, si
bien no tiene carcter de cdigo, lo sustituye.
Esta situacin no existe, sin embargo, en ciertas provincias y municipios, que
elaboraron cdigos fiscales y progresaron en cuanto a sistematizacin y
ordenamiento de la materia.
Sus normas pueden sufrir modificaciones y que debern hacerlas a los pases y
entes locales que adopten sus alineamientos, ellos introducan las alteraciones
provocadas por las distintas realidades y por el paso que tiene, pero el modelo no
debe tocarse.
Estado actual:
Legislacin Nacional: En la republica Argentina tenemos la Ley
de Procedimiento Tributario Nacional N 11.683, que contiene todas las normas
que hacen a la parte general y material que rigen en materia impositiva.
Los Cdigos Fiscales Provinciales: En las provincias, tenemos Cdigos Fiscales,
donde hay una parte general en la cual se encuentran todas las normas que se
aplican a todos los impuestos fiscales y una parte especial con el articulado para
cada impuesto.

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Organizacin jurdica:
- La argentina adopta para su gobierno, la forma representativa republicana
federal.
- Existen tres niveles de gobierno: nacional, provincial y municipal.
- Las provincias conservan todo el poder no delegado a la nacin
La nacin puede:
- Establecer impuestos internos (IVA) y externos (aduaneros)
- Imponer contribuciones directas, a titulo de excepcin y por tiempo
indeterminado
Enumeracin de los tributos en los niveles de gobierno:
- Gobierno federal: impuesto a la ganancia, mnima presunta; impuestos
personales, a la transferencia de inmuebles de personas fsicas, a los intereses
pagados, al valor agregado, impuestos sobre combustibles lquidos y gas natural.
- Gobierno provincial: impuesto sobre ingresos brutos, sobre manifestaciones
parciales de patrimonio, de sellos y tasas por la retribucin de los ingresos
- Gobiernos municipales: tasas de servicios, patentes.

Bibliografa:

Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario Hctor B. Villegas.
http://www.monografias.com/trabajos82/actividad-financiera-del-estado/actividad-
financiera-del-estado.shtml

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