AUDITORIA DE INMOVILIZADO MATERIAL, INTANGIBLE Y FINANCIERO

SUPUESTO N 1

La empresa UNO compr a primeros de enero de 2008 un equipo electrnico para un satlite en EEUU por valor de
500.000$ (1$=0,9),
pactando el pago en dos plazos, el primero el 15 de enero por el 75% de la deuda (al cambio pactado), y el segundo el 15
de junio por el 25% restante (al cambio 1$ = 0,94.),. Los gastos satisfechos para la puesta en funcionamiento fueron de
9.500.. El equipo electrnico se encontraba en funcionamiento desde el 12 de enero.
Las anotaciones realizadas por la empresa fueron:

a) Por la compra:
------------------------------------------------- X ------------------------------------------
459.500,00

(213) Maquinaria A
A
(572 ) Bancos c/c
(5234) Proveedores de Inm. c/p ($)
9.500,00
450.000,00
------------------------------------------------- X ------------------------------------------
b) Por el pago de 15 de enero al cambio 1$ = 0,90.
---------------------------------------------------- X -----------------------------------------
337.500,00 (5234) Proveedores de Inm. c/p ($) A (572 ) Bancos c/c 337.500,00
---------------------------------------------------- X ----------------------------------------
c) Por el pago el 15-06 (cambio 1$ = 0,94.), activando la diferencia de cambio:
------------------------------------------------------ X ----------------------------------
112.500,00
5.000,00
(5234) Proveedores de Inm. C/P ($)
(213) Maquinaria

A

(572 ) Bancos c/c
117.500,00
------------------------------------------------------ X ----------------------------------

Comentar y analizar los apuntes realizados, proponiendo los ajustes o reclasificaciones oportunos.

SUPUESTO N 2

La empresa DOS compra una maquinaria a primeros de 2008 por valor de 100.000, estimndose una vida til de 10 aos
y los siguientes valores: coste, a valor actual (se estima que el porcentaje de inflacin y actualizacin de todos los aos
ser del 4%), de retirada del bien 8.000. Al final del primero ao, la empresa sufre una reestructuracin del horario laboral
de los trabajadores, vindose obligada a incrementar los turnos de trabajo. Como consecuencia de ello, a la mquina se le
estima una vida til de 9 aos. Realiza los siguientes apuntes:

a) 1 de enero, por la compra
----------------------------------------- X ------------------------------------------
108.000,00
16.000,00

(213) Maquinaria
(472) IVA Soportado
A
A
(523 ) Proveedores de I. c/p
(143) Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del
inmov.
116.000,00
8.000,00
-----------------------------------------
---
X --------------------------------------------
b) A 31/12 por la amortizacin, durante el primer y segundo ao (108.000/10 aos)
---------------------------------------------- X ---------------------------------------------
10.800,00 (681) Amortizacin del I.M A (281) Am. Acumulada del I.M. 10.800,00
--------------------------------------------- X ---------------------------------------------

Comentar y analizar los apuntes realizados, proponiendo los ajustes o reclasificaciones oportunos.

SUPUESTO N 3

La empresa TRES entrega a primeros del ao 2008 gratuitamente e otra empresa, una mquina. Se le estima un valor de
mercado de 30.000 y una vida til de tres aos.
CONTABILIZAR LA OPERACIN.

SUPUESTO N 4

La empresa CUATRO adquiere una furgoneta el 1 de enero, para el transporte de mercancas, permutndola por un
camin que compr hace 4 aos por 90.000. La furgoneta nueva tiene un precio de mercado de 30.000. El camin se ha
amortizado linealmente a lo largo de su vida til, estimada en 8 aos, y tiene una prdida por deterioro de 10.000.
(prescindir del IVA para simplificar)
Los apuntes que ha realizado la empresa han sido:

N CTA DESCRIPCION DEBE HABER
218
281
291
671
218
Elemento de transporte (furgoneta)
A.A. del IM.
Deterioro de valor del IM
Prdidas procedentes del I:M
Elemento de transporte (camin)
30.000
45.000
10.000
5.000




90.000


Comentar y analizar los apuntes realizados, proponiendo los ajustes o reclasificaciones oportunos.

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SUPUESTO N 5

La empresa CINCO adquiere maquinaria el 31-3-2008 con las siguientes particularidades:
- Precio de coste: 80.000,00
- Gastos de transporte: 2.000,00
- Seguro de transporte: 500,00
- Gastos de instalacin y montaje: 3.000,00
- Financiacin ajena: 40.000,00 (8 aos; 5,6% nominal anual; amortizacin lineal anual).
- Entrada en funcionamiento el 30-06-08.
- Vida til: 10 aos.

Registro contable realizado por la empresa:

Fecha Cuenta Debe Haber
31-03

213 Maquinaria
472 HP IVA soportado
572 Bancos c/c euros
520 Deudas c/p entidades de crdito
120 Deudas l/p entidades de crdito
80.000,00
12.800,00


52.800,00
5.000,00
35.000,00
10-04

624 Transportes
472 HP IVA soportado
572 Bancos c/c euros
2.000,00
320,00


2.320
15-04

625 Prima de seguros
572 Bancos c/c euros
500,00


500,00
28-06

213 Maquinaria
472 HP IVA soportado
572 Bancos c/c euros
3.000,00
480,00



3.480,00
31-12

669 Otros gastos financieros
527 Intereses c/p de deudas con ent. de crdito
1.680,00


1.680,00
31-12

681 Amortizacin inmovilizado material
2813 Amortizacin acumulada maquinaria
4.150,00


4.150,00

Informacin suministrada por la Gerencia
Financiacin del 50 % de la maquinaria con un prstamo a 8 aos, al 5,6 % nominal anual, mediante
amortizacin lineal anual en la vida del prstamo.
Se contabiliza por el precio de adquisicin e instalacin, pero no los gastos inherentes a las operaciones ni
cargas financieras por financiacin ajena previas al uso.
Los bienes con un coste inferior a 60,00 se llevan directamente a gastos.
La amortizacin se determina por el Director financiero en funcin de la vida til, segn experiencia y anlisis
emprico, siempre dentro de los lmites de las tablas de amortizacin del Ministerio de Hacienda. Se amortizan
desde el da de su puesta en funcionamiento y los coeficientes se aplican uniformemente.
La informacin contable del balance de situacin, mayor y auxiliares de la cuenta Maquinaria que la empresa
presenta es la siguiente:

CONCEPTO ADQUISICIN FUNCIONAMIENTO PRECIO ADQ. % AMORTIZ. AM.ACUM 31/12/06
Mquina VBV
Mquina X70
01-04-04
30-06-08
01-04-04
30-06-08
230.000,00
83.000,00
10
10
33.825,00
4.150,00
SUMAS 206.000,00 37.975,00

CONTROL INTERNO

- Los registros contables existentes son los mostrados por la sociedad al auditor, no existiendo numeracin de los
activos que se adquieren.
- La empresa no elabora presupuestos anuales para adquisicin de inmovilizado.
- No hay inmovilizados propiedad de terceros en el seno de la empresa, ni bienes de su propiedad arrendados a
terceros.
- Existe un lmite para adquirir inmovilizados por los directores de los departamentos respectivos, establecido en
50.000,00.
- Para compras superiores es necesaria la aprobacin por el Consejo de administracin, de cuyo acuerdo se levanta
acta. El encargado de la realizacin material de la compra es el responsable del departamento afectado, previa
terna de ofertas y visto bueno del Consejo. Similar procedimiento se sigue para las bajas, con el mismo lmite de
cuanta que las adquisiciones. La notificacin de las bajas a contabilidad las realiza el propio Consejo (consejero).
- Si hay venta, las realiza el responsable del departamento afectado, ingresando el importe en cuenta de la empresa y
entregando justificante a contabilidad.
- No se practican inspecciones fsicas peridicas de los inmovilizados. El mantenimiento lo llevan a cabo los propios
usuarios de los bienes respectivos. No existen plizas de seguros que cubran los inmovilizados. Los documentos
acreditativos de los mismos se encuentran archivados con el resto de documentacin contable de la empresa.

Desarrolla el trabajo de auditora relativo a la empresa CINCO, de acuerdo a la informacin expuesta.


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SUPUESTO N 6

La empresa SEIS acuerda el 1 de enero de 2008 con laboratorios EXPERTIS la fabricacin de un nuevo producto en el
plazo de dos aos. La empresa le factura en dos plazos iguales 50.000 ms IVA cada uno, siendo el primero el 30 de
junio de 2008 y el segundo el 30 de junio de 2009, ambos pagaderos por banco.

Realizar las anotaciones, SUPONIENDO:
a) Que transcurrido el primer ao SEIS decide activar los gastos de desarrollo porque se cumplen las condiciones
que marca el PGC. Al final del segundo ao, inscribe en el Registro de Patentes y Marcas el producto, pagando
3.000 de gastos de registro ms 160 de IVA , por banco.
b) Que al final del segundo ao se da por fallido el proyecto y no se obtiene el producto esperado.


SUPUESTO N 7

La Sociedad SIETE, obtiene una concesin administrativa municipal el 1 de enero de 2008, por 4 aos, habiendo
desembolsado 60.000, y adems ha comprado maquinaria que revertir al Ayuntamiento al finalizar la concesin,
pagando otros 60.000 ms IVA (se le estima una vida til de 8 aos). Tambin ha pagado a un asesor independiente
6.000 ms IVA, por los trmites que ha realizado para obtener la concesin, con un 18% de retencin de IRPF. Finalizado
el periodo de la concesin la maquinaria se revierte.
Las anotaciones que ha realizado la sociedad son:

Fecha N. Nombre de las cuentas Debe Haber
1-1-08 202
572
Concesiones administrativas (exenta de IVA)
Bancos c/c euros
60.000,00
60.000,00
1-1-08 213
472
523
Maquinaria
HP IVA soportado
Proveedores de inmovilizado a c/p
60.000,00
9.600,00


69.600,00
1-1-08 623
472
4751
410
Servicios de profesionales independientes
HP IVA soportado
HP Acreedor por retenciones practicadas
Acreedores por prestaciones de servicios
6.000,00
960,00


900,00
6.060,00
31-12-08 681
281
Amortizacin del Inmovilizado Material
Amortizacin Acumulada de maquinaria
7.500,00
7.500,00
31-12-08 680
2802
Amortizacin del Inmovilizado Intangible
Amortizacin Acumulada de Concesiones administrativas
15.000,00
15.000,00
31-12-11 281
280
671
202
213
Amortizacin Acumulada del I. Material (7.500x4)
Amortizacin Acumulada del I. Intangible (15.000X4)
Prdidas procedentes del I. Material (coste mquina Amort. Acum.)
Concesiones administrativas
Maquinaria
30.000,00
60.000,00
30.000,00



60.000,00
60.000,00

Analiza los apuntes realizados por la sociedad y propn los ajustes que procedan en su caso.

SUPUESTO N 8

La empresa OCHO adquiere el 1 de enero de 2008 una patente nueva por importe de 60.000 ms IVA, pagados por
banco. Los gastos de la inscripcin en el Registro de Patentes y Marcas, abonados asciende a 6.000 y 400 de IVA. A la
patente se le estima una vida til de 20 aos. Al comienzo del segundo ao, el valor de mercado de la patente se estima en
60.000.
Las anotaciones contables realizadas por la sociedad son las siguientes:

Fecha N. Nombre de las cuentas Debe Haber
1-1-08 203
472
523
Propiedad industrial
HP IVA soportado
Proveedores de inmovilizado a c/p
60.000,00
9.600,00


69.600,00
1-1-08 572
523
Bancos c/c, euros
Proveedores de inmovilizado a c/p

69.600,00
69.600,00
1-1-08 629
472
410
Otos servicios
HP IVA soportado
Acreedores por prestaciones de servicios
6.000,00
400,00


6.400,00
1-1-08 572
410
Bancos c/c, euros
Acreedores por prestaciones de servicios

6.400,00
6.400,00
31-12-08 680
2803
Amortizacin del Inmovilizado Intangible
Amortizacin Acumulada de Propiedad industrial
3.000,00
3.000,00


SUPUESTO N 9

La empresa NUEVE adquiere el 1 de enero de 2008 una aplicacin informtica por valor de 50.000 ms IVA, pagando por
banco. A su vez encarga a otra empresa la confeccin de un programa por el que paga 18.000 ms IVA. Al finalizar el
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primer ao, activa los gastos pagados por la aplicacin encargada , y el da 1 de enero de 2009 nos entregan la misma,
inscribindola en el Registro de la Propiedad Intelectual, por lo que pagamos de gastos de inscripcin 3.000 ms IVA de
240. A principios del ao 2010 decidimos dar de baja la aplicacin primera para cambiarla por otra mejor.
La empresa realiza las siguientes anotaciones:

Fecha N. Nombre de las cuentas Debe Haber
1-1-08 206
472
572
Propiedad industrial
HP IVA soportado
Bancos c/c, euros
50.000,00
8.000,00


58.000,00
1-1-08 620
472
572
Gastos de investigacin y desarrollo
HP IVA soportado
Bancos c/c, euros
18.000,00
2.880,00


20.880,00
31-12-08 201
730
Desarrollo
Trabajos realizados para el I. Intangible
18.000,00
18.000,00
31-12-08 680
280
Amortizacin del I. Intangible
Amortizacin Acumulada del I. Intangible
10.000,00
10.000,00
1-1-09 206
201
Aplicaciones informticas
Desarrollo
18.000,00
18.000,00
1-1-09 629
472
572
Otros servicios
HP IVA soportado
Bancos c/c, euros
3.000,00
240,00


3.240,00
31-12-09 680
280
Amortizacin del inmovilizado intangible [(50.000+21.000)/5=14.200]
Amortizacin acumulada del I. Intangible
13.600,00
13.600,00
1-1-10 280
670
206
Amortizacin acumulada del I. Intangible (10.000x2)
Prdidas procedentes del I. Intangible
Aplicaciones informticas
20.000,00
30.000,00


50.000,00


SUPUESTO N 10

La empresa DIEZ, firma un contrato de arrendamiento financiero para obtener una mquina selladora. El periodo de
duracin es de dos aos (con pagos semestrales) y el valor del bien al contado es de 80.000, siendo el valor de la opcin
de compra de 8.000:; la vida til de la mquina es de 5 aos. El tipo de inters efectivo es del 4% anual, y el IVA del 16%.
El contrato se firma el da 1 de enero de 2008.

El cuadro de pago es el siguiente:

N Inters Cuota capital Anualidad IVA TOTAL Capital pendiente
1
2
3
4
0,00
1.058,86
712,80
359,90
18.532,89
17.474,03
17.820,09
18.172,99
18.532,89
18.532,89
18.532,89
18.532,89
2.965,26
2.965,26
2.965,26
2.965,26
21.498,15
21.498,15
21.498,15
21.498,15
53.467,11
35.993,08
18.172,00
0,00
2.231,56 72.000,00 74.131,55 11.861,05 85.992,60

Contabilizar las operaciones del leasing completo


SUPUESTO N 11

La cartera de valores de la sociedad ONCE a 31 de diciembre de 2008, est formada por valores de renta fija y renta
variable, segn se detalla a continuacin:

Renta fija: compra, el 29 de septiembre del ao 2008, 1 000 obligaciones del Estado a travs de banco. Las obligaciones
se emitieron el 30 de septiembre del ao 2006, amortizables en 6 aos, con un inters anual del 5,6 % pagadero
anualmente.

El objeto de la inversin es mantenerlo hasta el vencimiento. El detalle de la informacin y de los registros contables de la
sociedad es el de la tabla siguiente:

Inversin Fecha emisin Fecha compra N. ttulos V. nominal Precio unidad Gastos Inters
Obligaciones. Estado 30/09/06 29/09/08 1.000 1.000,00 1.050,00 50,00 5,6%

La sociedad ONCE contabiliza los intereses por el ntegro, con la retencin fiscal del 18 %. La cotizacin media del ltimo
trimestre es del 99 %, y la del ltimo da, del 99,5%.

Renta variable: Tambin posee acciones de la empresa URAL, S.A. como inversin temporal, segn se desprende de la
informacin que proporciona la propia sociedad (ONCE)

Entidad Fecha compra N. ttulos V. nominal Coste Gastos Cotiz. 4. T 31/12
URAL, SA 30/06/08 1.500 45,00 67.600,00 130,00 110% 102%

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La empresa URAL, S.A., el 10 de julio, paga un dividendo de 1 por accin, con la retencin fiscal del 18 %. A primeros de
diciembre, cuando las acciones cotizan al 118 %, URAL, S.A. realiza una ampliacin de capital de una accin nueva por
dos antiguas, a la par, con desembolso total para los suscriptores.

ONCE vende los derechos que le corresponden a 3,50 cada uno, con unos gastos derivados de la venta de 12,00.
La empresa contabiliz las operaciones de la cartera como sigue:

Renta fija
Fecha N. Nombre de las cuentas Debe Haber
29-09-08

251
626
572
Valores representativos de deuda a L/P
Servicios bancarios y similares
Bancos e instituciones de crdito c/c vista, euros
1.050.000,00
50,00


1.050.050,00
30-09-08

572
473
761
Bancos e instituciones de crdito c/c vista, euros
HP, retenciones y pagos a cuenta (18 % x 56 000)
Ingresos de valores representativos de deuda (1 000 x 1 000 x 5,6 %)
45.920,00
10.080,00



56.000,00

Renta Variable
Fecha N. Nombre de las cuentas Debe Haber
30-06-08

540
626
572
Inversiones financieras a CP en instrumentos de patrimonio
Servicios bancarios y similares
Bancos e instituciones de crdito c/c vista, euros
67.600,00
130,00



67.730,00
10-07-08

572
473
760
Bancos e instituciones de crdito c/c vista, euros
HP, retenciones y pagos a cuenta (18 % x 1 500)
Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio (1 500 x 1)
1.230,00
270,00



1.500,00
1-12-08 572
766
Bancos e instituciones de crdito c/c vista, euros (1 500 x 3,5)
Beneficio en participaciones y valores representativos de deudas
5.250,00
5.250,00
1-12-08 626
572
Servicios bancarios y similares
Bancos e instituciones de crdito c/c vista, euros
12,00
12,00

Otra informacin facilitada por ONCE.:

- Contabiliza las inversiones por el precio de coste, sin activar los gastos correspondientes. Las operaciones se
realizan a travs del banco con el que trabajan, registrando los gastos como servicios bancarios. Se archivan,
como documentos acreditativos de las operaciones, los justificantes de las anotaciones en cuenta que proporciona
el banco.
- Se contabiliza correctamente la retencin fiscal por rendimientos del capital.
- La aplicacin de la normativa contable no es correcta, ya que los intereses y dividendos devengados y no vencidos
no forman parte del precio de coste; la empresa no lo ha tenido en cuenta. Igualmente la venta de derechos
preferentes de suscripcin disminuye el valor de la cartera, mientras que la empresa los ha considerado como
beneficios.
- No se practica valoracin de la cartera al final del ejercicio para registrar el oportuno deterioro de valor, si procede,
o anular el exceso si existe.
- La venta de las acciones se efectuar en el prximo ejercicio.
- El tipo de inversin que se realizar lo decide el Director financiero, con un lmite cuantitativo de 60.000. Para
importes superiores debe contar con la aprobacin del Consejo de Administracin, y se ha comprobado que se
cumple. Para las enajenaciones se sigue el mismo procedimiento.
- Existen registros auxiliares y archivos que soportan las cifras que presenta la empresa en las cuentas anuales, a
los que tienen acceso los auditores.
- No se realizan conciliaciones ni arqueos peridicos de los ttulos de la cartera.

Analiza los registros contables realizados por ONCE, teniendo en cuenta la normativa contable y la informacin
proporcionada por la entidad. Propn los ajustes y reclasificaciones que correspondan.


SUPUESTO N 12

La empresa DOCE vende el 30 de septiembre un equipo informtico por 5.000 a 90 das, con un recargo por aplazamiento
de 300 habiendo sido adquirido en 20.000 y amortizado a la fecha de la venta en 16.000. IVA 16%
Hasta 31 de diciembre las anotaciones de la empresa han sido:

-------------------------------------------------------- 30-09 --------------------------------------------------------
5.848,00
16.000,00
(543) Cto. a c/p por enaj del inmovilizado
(281) Am.Acum. I.Material
A
A
A
(217) Equipos para proceso inf.
(477)HP IVA Repercutido
(771) B procedente I. Material
20.000,00
848,00
1.000,00
------------------------------------------------------ 30-12 -------------------------------------------------------
6.148,00 (572) Bancos c/c A
A
(543) Cto. a c/p por enaj del inmovilizado
(762) Ingresos de crditos
6.000,00
148,00
-------------------------------------------------------- X -----------------------------------------------------------

Revisar las anotaciones contables llevadas a cabo y proponer los ajustes o reclasificaciones que procedan.


AUDITORIA DE INMOVILIZADO MATERIAL, INTANGIBLE Y FINANCIERO
SUPUESTO N 13

La empresa TRECE, el 30 de septiembre, compra a travs del banco 1.000 obligaciones de 500 de valor nominal, al 99%.
Los gastos de la operacin ascendieron a 1.000. El inters anual es del 6%, pagadero por trimestres del ao natural, con
una retencin fiscal del 18%. La amortizacin financiera se realiza al ao y medio por el valor nominal. El 31 de diciembre
cobra el cupn correspondiente. Se decide mantener la inversin hasta el vencimiento.

Las anotaciones contables realizadas por la misma han sido:
-------------------------------------------------------- 30-09 ------------------------------------------------------
--

496.000,00 (541) Valores representativos de deudas a
c/p [(1.000x50x99%)+1.000]

A

(572) Bancos c/c

496.000,00
--------------------------------------------------------- 30-12 ------------------------------------------------------
--

6.150,00
1.350,00
(572) Bancos c/c
(473) H.P. Retenciones y pagos a cta.
A

(761) Ingresos de valores
representativos de deuda
(1.000x50x6%x )
7.500,00
-------------------------------------------------------- X ------------------------------------------------------
---


Revisar las anotaciones contables llevadas a cabo y proponer los ajustes o reclasificaciones que procedan.


SUPUESTO N 14

La sociedad CATORCE, para materializar un exceso de tesorera, compra, el 20 de marzo, 500 acciones de la empresa
COMSA S.A., de 1.000 de valor nominal, al 200%, a travs del banco. Los gastos de la operacin has ascendido a
5.000. El 20 de mayo, la sociedad COMSA, S.A. ampla su capital en la proporcin de 1 a 5 liberada al 40% con cargo a
reservas libres. La sociedad QUINCE suscribe las acciones que le corresponden mediante banco. COMSA, S.A. realiza
una nueva ampliacin de capital, el 30 de junio, de 1 por 4 al 120%, cotizando las acciones antes de la ampliacin al 195%.
QUINCE vende los derechos de suscripcin a travs de banco a 210 cada uno.

La sociedad CATORCE, realiza las siguientes anotaciones contables:

------------------------------------------------------------- 20-03 -------------------------------------------------
1.005.000,00 (540) Inversiones financieras en instrumentos
de patrimonio [(500x1.000x200%)+5.000]
A (572) Bancos c/c 1.005.000,00
------------------------------------------------------------ 20-05 ------------------------------------------------
100.000,00 (540) Inversiones financieras en instrumentos
de patrimonio [(500/5=) 100 nuevasx1.000]
A

A
(766) B en participaciones y valores
representativos de deudas
(572) Bancos c/c
40.000,00

60.000,00
----------------------------------------------------------- X -----------------------------------------------
126.000

(572) Bancos c/c

A

(766) B en participaciones y valores
representativos de deudas
126.000,00
---------------------------------------------------------- X -------------------------------------------------

Revisar las anotaciones contables llevadas a cabo y proponer los ajustes o reclasificaciones que procedan.