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Gentileza: Srta.

Laura Garcia, funcionaria Municipal


Encargada de liquidacin de Impuestos Municipales-2!"

MATERIAL BASICO DE REFUERZO, PARA TENER EN CUENTA
Ejemplo simple bsico, para clculo de IMPUESTO INMOBILIARIO, ZONA URBANA (vence 30DE ABRIL)
Un terreno de propiedad privada, esta situado en la zona urbana de la ciudad de Fram, tiene 12m de frente y 50 m de
fondo, el terreno cuenta con una vivienda que mide de frente 7m de frente y de largo 10m. Construida hace 5 aos
atrs, de acuerdo a las especificaciones tcnicas corresponde a la categora B; Tambin se cuenta con un
tinglado/galpn cerrado de 5m de frente por 6 m de largo. El tipo de pavimento asfaltico con que se cuenta es
asfaltado.
1er paso- Se calcula en m2 la superficie del terreno y se multiplica por el precio establecido en el decreto del Poder
Ejecutivo para cada ao fiscal.

Superficie en m2
12 m de frente
x 50 m de fondo
600m2

Impuesto segn valor
600m2
x 12000gs (valor fiscal establecido para fram, para los terrenos que estn frente de tipo de pavimento asfaltado, en la
zona urbana).
7.200.000gs. valor fiscal del terreno

2do. Paso- Se calcula en m2 la superficie de la construccin/edificacin y se multiplica por el precio para
Edificaciones, establecido en el decreto del Poder Ejecutivo para cada ao fiscal.

Superficie en m2
7 m de frente
10 m de largo
70m2

Impuesto a la construccin
70
X 243000 (valor fiscal establecido para fram para las viviendas nuevas, menos de 20 aos, tipo de vivienda categora
B media).
17.010.000gs. valor fiscal de la vivienda

3er. Paso- Se calcula en m2 la superficie del tinglado/galpn y se multiplica por el precio para Tinglados//galpones,
establecido en el decreto del Poder Ejecutivo para cada ao fiscal.

Superficie en m2
5 m de frente
6 m de largo
30m2

Impuesto a la construccin
30m2
X 204000 (valor fiscal establecido para Fram para las viviendas nuevas, menos de 20 aos, tipo de vivienda categora
B media).
6.120.000gs. valor fiscal del Tinglado/galpn

4to. Paso se suma todos los resultados correspondientes a la aplicacin de Valores Fiscales
7.200.000gs valor fiscal del terreno
17.010.000gs. valor fiscal de la vivienda
6.120.000gs. valor fiscal del Tinglado/galpn.
30.330.000 VALOR TOTAL FISCAL





Factores a tener en cuenta para el clculo de Impuesto Inmobiliario
Superficie total del terreno, superficie total de las construcciones y tipo de construcciones, tipo de pavimento.
OBS: Cualquiera de los factores en mayor o menor valor influye directamente en la variacin del Impuesto
correspondiente a Inmobiliarios de la zona Urbana. La fecha de Vencimiento para pagos de Impuesto Inmobiliario
ZONA URBANA es 30 DE ABRIL, en todos los municipios de la Repblica del Paraguay. A partir del da siguiente
al vencimiento se establece multas, por Ley

El monto designado a pagar en las Municipalidades es solo el 1% del valor total, establecido por Ley, ejemplo
30.330.000 x 1%= 303.300 guaranes Impuesto Inmobiliario Municipal, mas las contribuciones especiales y
mas todas las tasas municipales..

Gentileza: Srta. Laura Garcia, funcionaria Municipal
Encargada de liquidacin de Impuestos Municipales-2!"

IMPUESTO INMOBILIARIO, ZONA RURAL (VENCE 30 DE JUNIO)
Un terreno de propiedad privada, esta situado en la zona rural en una de las compaas de Fram, tiene 35 hectareas,
cuenta con una vivienda que mide de frente 9m de frente y de largo 10m.

1er paso- Se calcula el total de hectreas y se multiplica por el valor establecido en el decreto del Poder Ejecutivo
para cada ao fiscal.

Superficie en hectreas
35 hectareas
x 322.000gs. (valor fiscal establecido para fram, para los terrenos que estn en la zona rural)
11.270.000gs. valor fiscal del terreno

OBS. Factores a tener en cuenta para el clculo de Impuesto Inmobiliario ZONA RURAL.
Para las zonas rurales no se paga por construcciones de tinglados ni viviendas, solo sobre los terrenos, los terrenos
menores a 5 hectareas la tasa impositiva ser del 0,5% y mayores a 5 hectreas ser del 1%.






La fecha de Vencimiento para pagos de Impuesto Inmobiliario ZONA RURAL es 30 DE JUNIO, en todos los
municipios de la Repblica del Paraguay. A partir del da siguiente al vencimiento se estableces multas, por Ley.


ARRENDAMIENTO DE TERRENOS MUNICIPALES
Un terreno de propiedad municipal, esta situado en la zona urbana de Fram, tiene 12 m. de frente por 50m de largo,
cuenta con una vivienda que mide de frente 9m de frente y de largo 10m. Construida hace 15 aos atrs.






PATENTE COMERCIAL, INDUSTRIAL Y PROFESIONAL (VENCE 1ER SEMESTRE 31 DE ENERO/
2DO SEMESTRE 31 DE JULIO)
QUIEN PAGA PATENTE COMERCIAL, INDUSTRIAL?.
Las personas y entidades que dentro del municipio ejercen industria, comercio o profesin, pagarn el impuesto de
patente anual.

Sistema de clculo del impuesto (Ley 620/76, Art. 3). Para Patente Comercial, Industrial.
a- Todos los comerciantes, industriales, los bancos y entidades financieras, deben presentar en el mes de
OCTUBRE de cada ao a la Municipalidad la copia del balance de su ejercicio anterior visado por la
Direccin de Impuesto a la Renta o por la Superintendencia de Bancos cuando se trata de bancos y de
entidades financiera.
b- Solo los pequeos comerciantes (kiosko, pequeos almacenes) que no cuenten con el servicio de un
contador deben presentar una declaracin jurada. En donde declaran cuanto es su activo total.
El Impuesto se calcula segn sea el valor del ACTIVO de la Empresa, Negocio, Industria etc., mas las
constribuciones especiales y mas todas las tasas correspondientes.

QUIEN DEBE PAGAR PATENTES PROFESIONAL?. (Ley 620/76, Art. 16, actualizado por la Ley N
135/1991). Los profesionales que ejerzan regular y pblicamente especialidades en la ciencia, tcnica o arte, estn
obligados a inscribirse en el registro de profesionales de la Municipalidad y pagarn patente profesional anual,
conforme a la siguiente escala:
a) Las personas que ejerzan profesiones a nivel universitario....................... 36.000.-
b) Las personas que ejerzan profesiones a nivel no universitario.... ...................... 18.000.-
c) Las personas que ejerzan oficios tales como maestros de obras, tcnicos Electricistas, tcnicos de mquinas en
general, plomeros, tcnicos de Radio y televisin y de refrigeracin decoradores y otros..9.000.-
d) El chofer profesional ................................................................................ 5.000.-
e) El chofer particular ................................................................................................ 3.600.-
f) El conductor de biciclo y triciclo motorizados ................................................. 1.800.
Se paga el Impuesto a la Patente Profesional, mas las contribuciones especiales y ms todas las tasas municipales
correspondientes.




El monto designado a pagar en las Municipalidades es solo el 1% del valor total, establecido por Ley, ejemplo
11.270.000 x 1%= 112.700 guaranes Impuesto Inmobiliario Municipal, mas las contribuciones especiales y
mas todas las tasas municipales..
Los terrenos municipales tienen establecidos un Arrendamiento (Alquiler) anual constante establecido
tambin en la Ordenanza Tributaria. Para el Ao Fiscal 2014 es de 194.000guaranies anual, mas las
contribuciones especiales y ms todas las tasas municipales.
Gentileza: Srta. Laura Garcia, funcionaria Municipal
Encargada de liquidacin de Impuestos Municipales-2!"

DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Artculo 2.- Impuestos Municipales (Ley N 3.966/2010, Art. 152). Son impuestos de fuente municipal, los
siguientes:
a) impuesto inmobiliario, en los porcentajes establecidos en la Constitucin Nacional;
b) impuesto a los baldos y a inmuebles de grandes extensiones;
c) patente comercial, industrial y profesional;
d) patentes de rodados;
e) a la construccin;
f) al fraccionamiento de la propiedad inmobiliaria;
g) a la transferencia de dominio de bienes races;
h) edilicio;
i) de registro de marcas de ganado;
j) de transferencia y faenamiento de ganado;
k) al transporte pblico de pasajeros;
l) a los espectculos pblicos y a los juegos de entretenimientos y de azar;
m) a las rifas y sorteos;
n) a las operaciones de crdito;
o) a la publicidad y propaganda;
p) a sellados y estampillas municipales;
q) de cementerios;
r) a los propietarios de animales; y,
s) los dems creados por ley.

DE LAS TASAS MUNICIPALES
Artculo 104.- Tipos de Tasas (Ley N 3.966/2010, Art. 158). Las tasas municipales sern las siguientes:
a) barrido y limpieza;
b) recoleccin, tratamiento y disposicin final de residuos;
c) conservacin de parques, jardines y paseos pblicos;
d) contrastacin e inspeccin de pesas y medidas;
e) chapas de numeracin domiciliaria;
f) servicios de salubridad;
g) servicios de cementerios;
h) tablada;
i) desinfeccin y lucha contra insectos, roedores y otros agentes transmisores de enfermedades;
j) inspeccin de instalaciones;
k) servicios de identificacin e inspeccin de vehculos;
l) servicios de alumbrado, aprovisionamiento de agua, alcantarillado sanitario y desage pluvial, siempre que no se
hallen a cargo de otros organismos;
m) servicio de prevencin y proteccin contra riesgo de incendios, derrumbes y otros accidentes graves; y,
n) las dems que se establezcan por ley.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
a) Contribucin por Obra Pblica (Ley N 3.966/2010, Art. 163).
b) De la pavimentacin de calles y ejecucin de obras pblicas complementaria.
c) De la contribucin especial para la conservacin de pavimentos y Dems vas de trnsito vehicular no-
pavimentadas.

OBSERVACION IMPORTANTE:
PARA MAS INFORMACIN TENER EN CUENTA PARA CADA PERIODO FISCAL, LAS LEYES,
NORMAS, LOS DECRETOS, LAS ORDENANZA TRIBUTARIA MUNICIPAL ESTABLECIDA PARA
CADA AO FISCAL, EN LA CUAL SE ESTABLECEN Y ADOPTAN TODOS LOS VALORES
CORRESPONDIENTES A IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES.















Gentileza: Srta. Laura Garcia, funcionaria Municipal
Encargada de liquidacin de Impuestos Municipales-2!"


Artculo 33.- Pago de impuesto anual de patentes al comercio y entidades financieras: Ley 620/76 y Ley 135/91
Art. 7. El impuesto de patente anual se pagar a la siguiente escala:
Teniendo en cuenta la siguiente Formula.

Tributo Bsico + ((% cuota variable / 100)x(Activo Lmite Inferior))
2 (porque son dos semestres en el ao)

Ejemplo para una empresa que presentae su balance y se observa un ACTIVO
de 1.350.134.922 guaranes, ubicndonos en su rango correspondiente, se calcula de la siguiente manera teniendo
en cuenta la tabla de valores, establecida por Ley.

1.642.200 + ((0,20/100)x(1.350.134.922 600.000.001))
2
1.642.200 + (0,002 x 750.134.921)
2

1.642.200 + 1.500.270 = 1.571.235 guaranes por semestre
2

Se paga el Impuesto a la Patente Comercial, Industrial y profesional, ms todas las tasas y contribuciones
especiales que corresponda.

Tabla de Valores para calculo de Impuesto Patente Comercial, Industrial.

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