El Presupuesto de Mano de Obra Directa

La mano de obra constituye el factor humano que interviene en la

actividad fabril y sin cuya participacin no sera factible la produccin.
Defnicin
Al igual que los materiales consumidos durante el proceso de
manufactura se clasifcan en directos e indirectos, la mano de obra que
presta sus servicios en la actividad fabril se clasifca en mano de obra
directa y mano de obra indirecta.
Los costos de la mano de obra directa estn constituidos por los
salarios pagados a los trabajadores cuya actividad se relaciona
directamente con la elaboracin de los bienes que una empresa produce.
Los costos de la mano de obra indirecta, en cambio, estn
constituidos por los salarios pagados a los empleados y trabajadores cuya
actividad no se relaciona o no es factible asociarla con la elaboracin de
partidas especfcas de productos.
Los costos por materiales indirectos y por mano de obra indirecta se
incluyen en el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.
Presupuesto del costo de fabricacin:
Luego de determinar las inversiones y fuentes de fnanciamiento para
implementar y poner en marcha el proyecto, se desarrolla el presupuesto de
ingresos y gastos, para analiar las operaciones de la nueva empresa o
ampliacin de esta, o podra ser los costos de funcionamiento durante la
vida !til, de un proyecto o programa social.
"odo proyecto para su normal funcionamiento debe obtener ingresos
#seg!n el tipo de proyecto$ y egresos. Algunos proyectos de carcter social
no originan ingresos, solamente costos.
Costos de produccin
%l establecimiento de los costos totales, representa los egresos o
gastos en que incurrir la empresa en el desarrollo normal de sus
operaciones.
Costos y Gastos de Fabricacin
%n este rubro se toman en cuenta todos los elementos que
intervienen en lo que refere a la produccin, es decir, materia prima o
materiales, ya sean directos o indirectos, mano de obra directa, o los que
hacen el producto o servicios, la mano de obra indirecta, como supervisores,
depreciacin del equipo, agua, energa, etc., todo lo relacionado con la
produccin.
&ueden detallarse dentro de este rubro los siguientes'
Materia Prima o Materiales Directos: es el que forma parte del
producto, como por ejemplo, en un calado, la suela que lo compone, as
como la cinta y el cuero, adems de otros materiales que lleva internamente
y que son necesarios para su elaboracin. Los materiales indirectos son
aquellos que no constituyen parte del producto para su funcionamiento,
tales como bolsas y cajas que se emplean para darle presentacin al
empaque.
Mano de Obra: se divide en mano de obra directa e indirecta.
La mano de obra directa es aquella que realia el trabajo fsico, adems
participa activamente en la elaboracin del producto, verbigracia' pegado
de ladrillos, perforacin de material, ensamblado, etc. La mano de obra
indirecta esta constituida por supervisores, vigilantes, secretarias,
asistentes administrativos, personal de mantenimiento, etc.
Otros gastos de fabricacin' ac se pueden incluir gastos como
!tiles de aseo, papelera de ofcina, combustible y lubricantes, repuestos y
accesorios, agua y energa, alquileres, seguros, impuestos, depreciacin,
mantenimiento, y otros.
Gastos de Venta.
(on aquellos que se utilian para impulsar las ventas de la empresa y
se encuentran conformados por publicidad, propaganda, salarios y
comisiones de vendedores, embarques y entrega de mercadera, transporte,
etc.
Gastos de Adinistracin.
%stos gastos estn compuestos por las erogaciones para la
administraron de la empresa. %n ese rubro se encuentran los salarios del
personal administrativo, depreciacin de equipo de ofcina, pagos por
alquiler, lu, tel)fono, correo, tel)grafo, gastos de aseo, papelera y artculos
de escritorio.
Gasto Financiero.
%stos gastos e referen a las operaciones llevadas a cabo con el fn de
estimular las actividades de la empresa.
&resentacin del presupuesto de costos.
%l presupuesto de costos, se presenta bajo la forma de resultados
contables y fnancieros.
Departaentali!acin de los "asto de f#brica:
Gastos de fabricacin
*+,%("*-A.*/+ -A("/( 0% 1A23*.A.*/+ *+"3/04..*/+ La
contabilidad de costos se relaciona con la informacin de costos para uso
interno de la gerencia y ayuda de manera considerable a la gerencia en la
formulacin de objetivos y programas de operacin en la comparacin del
desempe5o.
Gastos De Fabricacin
Los -astos 0e 1abricacin. Los gastos de fabricacin son erogaciones
de efectivo, cargos y acumulaciones, estos gastos tambi)n son
considerados como costos y gastos indirectos de fabricacin. %n ese sentido
estos gastos se dan cuando la empresa realia el alquiler de la planta o
cuando efect!a el.
GA$%O$ DE FA&'(CAC(O)
3epresentan el tercer elemento del .osto de &roduccin, no
identifcndose su monto en forma precisa en un artculo producido, en una
orden de produccin o en un proceso productivo. "ambi)n se conocen como
costos indirectos o gastos de produccin.
-astos de 1abricacin o .ostos *ndirectos
de 1abricacin -eneralidades Los gastosde fabricacin o de fbrica tambi)n
se conocen con los nombres siguientes' cargos indirectos, costos
indirectos, gastos de produccin o gastos indirectos de produccin.
3epresentan el tercer elemento del .osto de &roduccin.
Pronostico de nue*o producto
4n pronstico de venta es la estimacin o previsin de las ventas de
un producto #bien o servicio$ durante determinado perodo futuro. La
demanda de mercado para un producto es el volumen total susceptible de
ser comprado por un determinado grupo de consumidores.
Gastos De Fabricacin
+!mero de personas en una ofcina y los gastos de tel)fono, etc. Los
diagramas de dispersin pueden ser 0e .orrelacin &ositiva (e caracterian
porque al aumentar el valor de una variable aumenta el de la otra. 4n
ejemplo de correlacin directa son los gastos de publicidad y los pedidos
obtenidos.
-astos de 1abricacin o .ostos *ndirectos
de 1abricacin -eneralidades Los gastos de fabricacin o de fbrica tambi)n
se conocen con los nombres siguientes' cargos indirectos, costos
indirectos, gastos de produccin o gastos indirectos de produccin.
3epresentan el tercer elemento del .osto de &roduccin.
)aturale!a de los Gastos de Fabricacin.
%n la industria, no slo es necesario adquirir material y comprar mano
de obra para fabricar los productos, sino que tambi)n se requiere en ciertos
servicios industriales, que consisten por ejemplo' en una planta en la cual se
produce.
Presupuesto de "asto de fabricacin
(on estimados de manera directa o indirecta intervienen en toda la
etapa del proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del
producto. %s importante considerar un presupuesto de -astos de
6antenimiento, el cual tambi)n impacta los gastos de fabricacin.
+os "astos "enerales de fabricacin
Los gastos, otros que las materias primas y la mano de obra directa,
se identifcaran como gastos generales de fabricacin. %stos gastos a
menudo son designados por la e7presin 8gastos indirectos de fabricacin8.
%stn constituidos por (uministro de fabricacin .
-astos de fabricacin
Al preparar el presupuesto de fabricacin, es necesario tomar muchas
decisiones' por qu) es necesaria cada actividad y cundo y con qu) medios
se har frente a los diversos costos. Aqu es donde se presenta la intencin
del gerente, se describe el plan de accin y se dise5an los puntos de
control.
-A("/( 0% 1A23*.A.*/+
4niversidad 6ariano -lve de -uatemala 1acultad de .iencias
%conmicas .urso' .ontabilidad de .ostos *
"%6A' -A("/( 0% 1A23*.A.*9+ La empresa La &uerta +egra, trabaj
durante el mes de julio de :;<:, durante := das en dos jornadas de > y ?
horas, respectivamente, e7cepto los departamentos de.
0efnicin 0e -astos 0e 1abricacin % *mportancia
0efnicin de gastos de fabricacin Los gastos de fabricacin o de
fbrica tambi)n se conocen con los nombres siguientes' cargos indirectos,
costos indirectos, gastos de produccin o gastos indirectos de produccin.
3epresentan el tercer elemento del .osto de &roduccin, no identifcndose
su monto.
Gastos indirectos de fabricacin
@acienda y .r)dito &!blico es la encargada de proponer, dirigir y
controlar la poltica econmica del -obierno 1ederal en materia fnanciera,
fscal, de gasto, de ingresos y deuda p!blica, as como de estadsticas,
geografa e informacin, con el propsito de consolidar un pas con
crecimiento econmico de.
Caracter,sticas de presupuesto de "asto de fabricacin
.onservacin de los alimentos por fro 3efrigeracin' -racias al
descenso de la temperatura se reduce la velocidad de las reacciones
qumicas y disminuye la actividad de los microorganismos .ongelacin' (e
aplican temperaturas inferiores a ; grados y parte del agua del alimento.
Presupuesto de "astos indirectos de fabricacin
4nidad de lo lgico y de lo histrico La solucin acertada del
problema de la unidad y de la interdependencia entre lo histrico y lo lgico
permite comprender las complejas relaciones mutuas e7istentes entre
ambas categoras en el proceso de conocimiento y evitar as un doble
peligro' el de la pura.
Control de los "astos indirectos de fabricacin.
.ontables y control de los gastos indirectos de fabricacin.
Los gastos indirectos de fabricacin son aquella parte del costo total de
produccin que no es directamente identifcable con #o rasteabe hacia$
productos o trabajos especfcos. Los gastos indirectos de fabricacin.
-u. es el presupuesto de "astos
%l presupuesto de gastos de una %ntidad local es la autoriacin que
hace el &leno para que el gobierno de la %ntidad pueda gastar. %sta
autoriacin se refere a un periodo de tiempo determinado, un a5o, y
establece el importe que, como m7imo, se puede gastar y en qu) se debe
realiar el gasto.
&ara modifcar la cantidad o la fnalidad de los gastos presupuestados
es necesario tramitar unas modifcaciones de cr)dito reguladas en la
normativa.
Las cantidades que fguran en el presupuesto de gastos se
denominan cr)ditos presupuestarios y forman parte del presupuesto de la
entidad.
La autoriacin para que el gobierno de la %ntidad local pueda gastar
se concreta en el denominado estado de gastos, en el que se incluir con la
debida especifcacin, los cr)ditos necesarios para atender al cumplimiento
de las obligaciones.
(e considera que se ha realiado el gasto cuando surge una
obligacin de pago, no cuando se paga.
&or tanto, el presupuesto de gastos incluir el importe de los cr)ditos
necesarios para atender las obligaciones de pago que surjan en ese
ejercicio. .omo el presupuesto, indica las cantidades m7imas que puede
gastar la %ntidad local en un a5o, las obligaciones de pago que hayan tenido
lugar en ese a5o no pueden ser superiores a los cr)ditos presupuestados.
Preparacin del Presupuesto de Ventas
La preparacin del presupuesto de ventas incluye cuatro pasos'
A el pronstico de ventas
A el plan de mercadotecnia
A el presupuesto de promocin
A el presupuesto de gastos de ventas.
%stos cuatro procesos estn interrelacionados' el pronstico e7presa el
potencial de demanda. &ara convertirlo en un plan de mercadotecnia, la
gerencia debe tomar decisiones de polticas como precio, participacin en el
mercado, fuera de ventas, etc. Adems el plan de mercadotecnia se basa
en ciertos supuestos en relacin con el nivel de gastos de publicidad y
gastos de venta.
La responsabilidad de preparar el presupuesto de ventas es del gerente de
,entas, asesorado por el director de presupuestos. 4na ve terminado el
presupuesto de ventas se enva para su aprobacin tentativa. %sto lo
diferencia de los otros presupuestos, ya que ninguno puede ser aprobado
hasta que no se haya aprobado el presupuesto de ventas.
Pronstico de *entas.
%l pronstico de ventas est formado' por las ventas de productos actuales
a los clientes actuales, a los nuevos, y por las ventas de nuevos productos
esos clientes. %7isten varios m)todos para hacerlo' el estadstico, la
investigacin de mercado, encuestas a clientes individuales #cuando son
pocos y grandes, como en el mercado industrial$ y la simulacin del
mercado por computadora. La principal fuente de datos para la base de
datos de ventas es las facturas de los clientes que surgen durante el
proceso contable, por lo que es necesario darle gran inter)s a la forma de
codifcacin de facturas #es decir, qu) informacin deben contener$.
&ara que los diversos elementos del pronstico Buyan y se re!nan de modo
adecuado, es necesario cumplir con los siguientes pasos'
<. %stablecimiento de las suposiciones bsicas que deben ser usadas en el
desarrollo del pronstico #tendencias econmicas, cambios en la lnea de
productos, en la distribucin, etc.$
:. %jecucin de estudios de investigacin y simulacin de mercado.
=. 0istribucin de la informacin necesaria al personal de ventas para un
mejor anlisis de las necesidades de los clientes.
C. 3ecoleccin de las encuestas a clientes importantes.
D. 3efnamiento de las suposiciones bsicas sobre la base de nuevos
estudios y objetivos de la administracin.
E. %jecucin de proyecciones estadsticas
?. .onsolidacin en un pronstico combinado.
Plan de ercadotecnia.
Las metas de un plan de mercadotecnia deben ser obtenibles, porque los
departamentos de la .a. (ern dirigidos hacia la ejecucin de )ste. &or ello,
el plan se prepara sobre una base mucho ms centraliada que el pronstico
de ventas. (u preparacin comiena con una comparacin de los
pronsticos e7terno e interno de ventas. Los datos adicionales considerados
son' objetivos generales de venta, estrategias de la competencia,
caractersticas de los productos y relacin esperada entre promocin y
volumen de venta. %l plan debe mostrar las unidades y pesos de ingresos de
venta por producto, con un comentario sobre los supuestos hechos.
Los presupuestos de promocin y de gastos de ventas.
%l plan de mercadotecnia completo se basa en un nivel adecuado de apoyo
publicitario. %l presupuesto de gastos de ventas incluye todos los gastos del
departamento de ventas y sus subdivisiones, e7cepto los de promocin. %l
costo ms importante es el de la fuera de ventas.
2sicamente hay cinco factores que afectan el esfuero de ventas' la
concentracin de la clientela, magnitud del cliente, rendimiento del
producto #margen de utilidad$, popularidad del producto y condiciones
econmicas generales.
*nformes presupuestarios de ventas.
4na parte importante del valor de cualquier sistema de control
presupuestario estriba en la informacin adecuada. Los informes preparados
deben proporcionar una base de control y esta base e7iste en el sistema de
contabilidad por reas de responsabilidad. &or eso, los informes de mercado
y ventas deben preparase para reBejar la forma como la organiacin asigna
dichas responsabilidades. %n esta forma, cada gerente puede revisar su
actuacin sobre la base de los ingresos y gastos que controla. La
informacin presupuestaria debe proporcionar tambi)n la base para hacer la
planeacin. &or ello, la informacin presupuestaria debe facilitar el control y
la replantacin. La clave para lograr esto es una buena estructura en
t)rminos de informar por reas de responsabilidad, y un buen anlisis de
variacin para e7plicar las desviaciones del desempe5o planeado. La
habilidad para e7plicar tales desviaciones y para identifcar problemas y
oportunidades es clave en el control administrativo.
Presupuesto de "astos adinistrati*os /PGA0
%l presupuesto administrativo incluye la funcin de la
alta gerencia as como ciertas actividades de servicio tales como
fnancieras, legales y de contabilidad. Las funciones que incluyen en el
presupuesto administrativo varan seg!n el tama5o de las compa5as y
sus estructuras de organiacin. +ormalmente las
grandes empresas mantienen sus propios departamentos legales,
de auditora interna, de impuestos, de seguros, mientras que las empresas
peque5as por lo general dependen de e7pertos ajenos a la empresa.
%n algunas compa5as las actividades legales y de tesorera estn
combinadas, en otras operan por separado, el departamento
de cr)ditos puede estar incluido en la funcin de contabilidad, tesorera
o ventas.
4na gran porcin de los costos administrativos tienden a ser fjos o no
estn claramente relacionados con las ventas, es probable que haya un
e7ceso de personal de ofcina a niveles bajos de operacin y mayores
cargas de trabajo en los niveles ms altos. %l presupuesto de gastos
administrativos englobar las secciones
de administracin general, direccin general y gastos generales comunes.(e
consideran todos los gastos por naturalea que concarcter principal o
accesorio realicen los departamentos descritos. (on imputables gastos tales
como sueldos, material de ofcina, viajes, dietas del personal, gastos de
contratacin de nuevo personal, etc., as como los gastos generales
comunes como alumbrado, tel)fono, correo, etc.
La difcultad de reparto no permite crear ninguna unidad de medida
que los recoja, ya que ello debera realiarse a trav)s de
un sistema admitido por los dems departamentos que reciban su gasto. %s
sin duda el rea que plantea mayores difcultades, solo los gastos generales
permiten utiliar unidades homog)neas de reparto, como por ejemplo el
tel)fono. %l control de las realiaciones !nicamente puede efectuarse por
medio de un anlisis de las desviaciones en t)rminos absolutos por
naturaleas.
.onsiderado como la parte medular de todo presupuesto porque se
destina la mayor parte del mismoF son estimados que cubren la necesidad
inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades,
buscando darle operatividad al sistema. 0ebe ser lo ms austero posible sin
que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la
empresa.
Presupuesto de ca1a
%l presupuesto de caja les ofrece a los encargados de la dependencia
fnanciera de la empresa, una perspectiva muy amplia sobre la ocurrencia
de entradas y salidas de efectivo en un perodo determinado, permiti)ndole
tomar las decisiones adecuadas sobre su utiliacin y manejo.
%l presupuesto de caja o pronostico de caja, permite que la empresa
programe sus necesidades de corto plao, el departamento fnanciero de la
empresa en casi todas las ocasiones presta atencin a la planeacin de
e7cedentes de caja como a la planeacin de sus d)fcits, ya que al obtener
remanentes estos pueden ser invertidos, pero por el contrario si hay faltante
planear la forma de buscar fnanciamiento a corto plao.
Los factores fundamentales en el anlisis del presupuesto de caja se
encuentran en los pronsticos que se hacen sobre las ventas, los que se
hacen con terceros y los propios de la organiacin, todos los inputs y
outputs de efectivo y el Bujo neto de efectivo se e7plicarn a continuacin
sus planteamientos bsicos.
)orali!acin:
%l presupuesto de caja se proyecta para cubrir el perodo de un a5o, aunque
cualquier perodo futuro es aceptable.
%l &ronstico de ventas
%l insumo fundamental en cualquier presupuesto de caja es el
pronstico de ventas, este es suministrado por el departamento de
comercialiacin, con base en este pronstico se calculan los Bujos de caja
mensuales que vayan a resultar de entradas por ventas proyectadas y por
los desembolsos relacionados con la produccin, as mismo por el monto del
fnanciamiento que se requiera para sostener el nivel del pronstico de
produccin y ventas.
%ste pronstico puede basarse en un anlisis de los datos de
pronsticos internos como e7ternos.
&ronsticos internos' %stos se basan fundamentalmente en una
estructuracin de los pronsticos de ventas por medio de los canales de
distribucin de la empresa. Los datos que arroja este anlisis dan una idea
clara de las e7pectativas de ventas.
&ronsticos e7ternos' %stos estn sujetos a la relacin que se pueda
observar entre las ventas de la empresa y determinados indicadores
econmicos como el &roducto *nterno 2ruto y el *ngreso &rivado 0isponible,
estos dan un lineamiento de cmo se pueden comportar las ventas en un
futuro.
Los datos que suministra este pronstico ofrecen la manera de ajustar
las e7pectativas de ventas teniendo en cuenta los factores econmicos
generales.
%ntradas de caja'
Las entradas de caja incluyen la totalidad de entradas de efectivo en
un perodo de tiempo cualquiera, entre los ms usuales se encuentran las
ventas al contado, el recaudo de las cuentas por cobrar o a cr)dito y todas
aquellas que en el corto plao sean susceptibles de representar una entrada
de efectivo.