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REFIS DA CRISE: REABERTURA DO PARCELAMENTO ESPECIAL - LEI N 11.941/2009 -


ROTEIRO

Sumrio
Introduo
I -Abrangncia do parcelamento
II -Modalidades do parcelamento especial
II.1 -Dbitos vencidos at 31.12.2013 - Reabertura do prazo com base na Lei 12.996/2014 e
Portaria Conjunta PGFN/RFB n 13/2014
II.1.1 -Redues
II.1.2 -Antecipao
II.1.3 -Da Consolidao
II.1.4 -Das prestaes
II.1.5 -Da desistncia de parcelamentos anteriormente concedidos
Dos dbitos em discusso judicial
Parcelamento de dbitos da pessoa jurdica pela pessoa fsica
Resciso do parcelamento
Recurso administrativo
II.1.10 -Prejuzos fiscais e bases de clculo negativas da CSLL
Cdigos do DARF para pagamento das parcelas
Dbitos vencidos at 30.11.2008 - Reabertura do prazo com base na Lei 12.865/2013 e
Portaria Conjunta PGFN/RFB n 07/2013
II.2.1 -Redues
Redues no cumulativas
II.2.3 -Das prestaes
Dos dbitos em discusso judicial
II.2.5 -Da Consolidao
Antecipao de prestaes
Parcelamento de dbitos da pessoa jurdica pela pessoa fsica
Resciso do parcelamento
Recurso administrativo
Prejuzos fiscais e bases de clculo negativas da CSLL
II.3 -Saldo remanescente do REFIS, PAES, PAEX e parcelamentos ordinrios
(Reparcelamento)
II.3.1 -Redues
II.3.2 -Das prestaes
II.3.3 -Vencimento das parcelas
Desistncia de parcelamentos anteriormente concedidos
Introduo
ALei n 11.941/2009aprovou o chamado "REFIS da Crise", consistente na possibilidade de
regularizao de dbitos relativos a tributos e contribuies federais, inclusive contribuies
previdencirias, vista ou parcelado em condies especiais, com reduo significativa de
multa e juros.
Neste roteiro tratamos das normas gerais aplicveis ao Parcelamento Especial e aos benefcios
do pagamento vista bem como detalhamos os procedimentos necessrios correta
formalizao e a prestao de informaes necessrias e imprescindveis para que a Receita
Federal do Brasil e a Procuradoria Geral da Fazenda Nacional possam ultimar a consolidao
dos dbitos e a efetivao do Parcelamento Especial, observada a reabertura do prazo para
parcelamento ou pagamento vista, at 25.08.2014 que dispe aLei 12.996/2014, podendo ser
pagas ou parceladas as dvidas vencidas at 31.12.2013.
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I - Abrangncia do parcelamento especial da Lei n 11.941/2009
O parcelamento abrangeu os dbitos de pessoas fsicas ou jurdicas, consolidados por
contribuinte, constitudos ou no, com exigibilidade suspensa ou no, inscritos ou no em
Dvida Ativa da Unio (DAU), mesmo que em fase de execuo fiscal j ajuizada.
Tambm podem ser includos no parcelamento especial, na forma de "renegociao"
(reparcelamento), os dbitos remanescentes dos valores consolidados.
ALei n 11.941/2009tambm possibilita a incluso no parcelamento especial ou o pagamento
vista, com reduo de multas e juros, dos dbitos decorrentes do aproveitamento indevido
(pacificao judicial do tema) de crditos do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI,
oriundos da aquisio de matrias-primas, material de embalagem e produtos intermedirios,
com incidncia de alquota 0 (zero) ou como no tributados.
Tambm podem gozar dos benefcios os dbitos de Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social - COFINS das sociedades civis de prestao de servios profissionais
relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada a que se referia oDecreto-Lei n
2.397/87(Deciso do STF pela legalidade de sua revogao pelaLei n 9.430/96).
No so abrangidos por este parcelamento os dbitos apurados na forma do Regime Especial
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) de que trata aLei Complementar n 123, de
2006.
Fundamentao:art. 1, 13 da Lei n 11.941/2009;
II - Modalidades do parcelamento especial
A reabertura do prazo para adeso do parcelamento especial, foi prorrogado por algumas
vezes, cada qual com regras especficas para sua adeso.
Assim, destacamos nos prximos subitens as tratativas a serem aplicadas nos casos em que
permitida a reabertura do prazo para parcelamento dos dbitos mencionados, respeitada a
respectiva regulamentao.
II.1 - Dbitos vencidos at 31.12.2013
Portaria Conjunta PGFN/RFB n 13/2014foram estabelecidos os procedimentos para o
pagamento e o parcelamento dos dbitos junto Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional
(PGFN) e Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) vencidos at 31.12.2013, de que
trata oart. 2 da Lei n 12.996/2014, e osarts. 34e40 da Medida Provisria n 651/2014.
Podero ser pagos ou parcelados, at o dia 25.8.2014, os seguintes dbitos: a) o INSS dos
empregados e empregadores, das contribuies substitutivas e de terceiros, administradas pela
RFB; b) os demais dbitos administrados pela PGFN e RFB.
No podero ser includos nesse parcelamento especial os dbitos apurados na forma do
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pela
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata aLei
Complementar n 123/2006.
II.1.1 - Redues
Os dbitos podero ser pagos ou parcelados aplicando-se as seguintes redues:

Prazo Reduo de multa de mora e de
ofcio
Reduo de multas
isoladas
Reduo de juros de
mora
Reduo de encargo
legal
Pagos vista 100% 40% 45% 100%
30 prestaes 90% 35% 40% 100%
60 prestaes 80% 30% 35% 100%
120
prestaes
70% 25% 30% 100%
180
prestaes
60% 20% 25% 100%
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Tais redues, no podem ser cumuladas com outras redues previstas em lei, na hiptese
de anterior concesso previstas na legislao tributrias, prevalecero aquelas que aqui foram
estabelecidas.
Fundamentaoart. 2 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 13/2014.
II.1.2 - Antecipao
a) 5% da dvida, se o valor total for menor ou igual a R$ 1.000.000,00;
b) 10% da dvida, se o valor total for maior que R$ 1.000.000,00 e menor ou igual a R$
10.000.000,00;
c) 15% da dvida, se o valor total for maior que R$ 10.000.000,00 e menor ou igual a R$
20.000.000,00;
d) 20% da dvida, se o valor total for maior que R$ 20.000.000,00.
O contribuinte, tambm, poder amortizar o saldo devedor parcelado com as redues para
pagamento vista, j descritas, desde que pague valor equivalente a no mnimo 12
prestaes.
Fundamentaoart. 3eart. 12 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 13/2014.
II.1.3 - Da Consolidao
a) do principal;
b) das multas;
c) dos juros de mora;
d) dos encargos previstos noDecreto-Lei n 1.025, de 21 de outubro de 1969, quando se tratar
de dbito inscrito em DAU.
art. 2 da Portaria Conjunta RFB n 13/2014, e ser exigida a regularidade de todas as
prestaes devidas desde o ms da adeso, considerado para tanto o pagamento da primeira
prestao, at o ms anterior ao da consolidao dos dbitos parcelados.
Formalizado o requerimento de adeso aos parcelamentos, ser divulgado, por meio do ato
conjunto, nos stios da PGFN e RFB, o prazo para apresentar as informaes necessrias
consolidao. Tais informaes se resumem :
a) Indicao dos dbitos a serem parcelados;
b) o nmero de prestaes pretendidas; e
c) os montantes de prejuzos fiscais e de base de clculo negativa da CSLL a serem utilizados
para liquidao de valores correspondentes a multas, de mora ou de ofcio, e a juros
moratrios.
A falta de tais informaes implica no cancelamento do pedido de parcelamento, sem o
restabelecimento dos parcelamentos rescindidos.
Fundamentaoart. 10 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 13/2014.
II.1.4 - Das prestaes
Aps o pagamento da ltima parcela da antecipao e at o ms anterior ao da consolidao o
devedor fica o contribuinte fica obrigado a calcular e recolher mensalmente prestao
equivalente ao maior valor entre:
a) o montante dos dbitos objeto do parcelamento, descontada a antecipao, que esto
previstas noart. 3 da Portaria Conjunta RFB n 13/2014, dividido pelo nmero de prestaes
pretendidas; e
b) R$ 50,00 no caso de pessoa fsica, ou R$100,00 no caso de pessoa jurdica, ainda que o
parcelamento seja de responsabilidade da pessoa fsica.
As prestaes vencero no ltimo dia til de cada ms, devendo a segunda prestao ser paga
at o ltimo dia til do ms subsequente ao vencimento da ltima parcela de antecipao.
Fundamentaoart. 4 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 13/2014.
II.1.5 - Da desistncia de parcelamentos anteriormente concedidos
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O contribuinte que desejar reparcelar os dbitos de parcelamento em curso dever desistir
isoladamente de cada modalidade de parcelamento, e a desistncia abranger todos os
dbitos consolidados da respectiva modalidade.
O pedido deve ser formalizado at o dia 25.8.2014, exclusivamente nos stios da PGFN ou da
RFB, e implica imediata resciso dos dbitos, considerando notificado o contribuinte das
respectivas extines, dispensadas qualquer outra formalidade.
Caso, o reparcelamento por algum motivo no produza efeitos ou seja cancelado, os
parcelamentos dos quais o contribuinte renunciou no sero restabelecidos.
Ressalta-se que, as redues aplicadas sobre os valores j pagos, a que fez jus o contribuinte
quando parcelou seus dbitos no ano de 2009, sero perdidas, aplicando-se sobre esses
valores o disposto nos 2 e 3 doart. 21 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 6/2009.
As desistncias de aes judiciais devem ser efetuadas at o ltimo dia til do ms
subsequente:
a) cincia da consolidao da respectiva modalidade de parcelamento;
b) concluso da consolidao de que trata oart. 20 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n
13/2014;
c) ao trmino do prazo para pagamento vista.
Somente podero aderir a esse parcelamento as pessoas fsicas definidas como responsveis
tributrios, na forma dosarts. 124e135 do Cdigo Tributrio Nacional.
Fundamentao:art. 22 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 13/2014.
a) de trs prestaes, consecutivas ou no, desde que vencidas em prazo superior a 30 dias;
ou
b) de, pelo menos, uma prestao, estando pagas todas as demais.
A prestao paga com at 30 dias de atraso no configura inadimplncia.
Como consequncias, a resciso implica:
a) exigibilidade imediata da totalidade do dbito confessado e ainda no pago;
b) cancelamento dos benefcios concedidos, inclusive sobre o valor liquidado mediante
utilizao de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL;
c) automtica execuo da garantia prestada, quando existente.
Ocorrendo a resciso do parcelamento, ser efetuada a apurao do valor original do dbito,
restabelecendo-se os acrscimos legais na forma da legislao aplicvel poca da ocorrncia
dos respectivos fatos geradores at a data da resciso e seriam deduzidas desse valor as
prestaes pagas, com acrscimos legais at a data da resciso.
O contribuinte seria comunicado da excluso do parcelamento por meio eletrnico, com prova
de recebimento.
A desistncia do parcelamento, a pedido do contribuinte, produz os mesmos efeitos de resciso
aqui tratados, no sendo cabvel recurso administrativo.
A resciso produz efeitos no primeiro dia subsequente ao trmino do prazo para interposio
de recurso de que trata o tpico a seguir.
A liquidao integral do dbito consolidado, desde que efetuada antes do prazo para produo
dos efeitos da resciso, prejudica a resciso.
Fundamentao:art. 14 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 13/2014.
No mbito da PGFN, o recurso ser apreciado pelo Procurador-Regional, Procurador-Chefe ou
Procurador Seccional da Fazenda Nacional do domiclio tributrio do contribuinte. No mbito da
RFB, o recurso ser apreciado pelo titular da Delegacia da Receita Federal do Brasil, da
Delegacia da Receita Federal do Brasil de Administrao Tributria ou da Delegacia Especial
de Instituies Financeiras, da Delegacia Especial de Maiores Contribuintes, ou da Delegacia
Especial da Receita Federal do Brasil de Pessoas Fsicas do domiclio tributrio do contribuinte.
O recurso administrativo ter efeito suspensivo. Enquanto estiver pendente de apreciao, o
contribuinte dever continuar a recolher as prestaes.
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Os pagamentos efetuados aps a cincia da excluso no regularizam o inadimplemento
anterior a esta, exceto na hiptese de liquidao integral do dbito consolidado.
O contribuinte ser cientificado da deciso em recurso administrativo, por meio de
comunicao eletrnica.
A excluso produzir efeitos a partir do dia seguinte cincia da deciso que julgar
improcedente o recurso apresentado pelo contribuinte. A deciso de do recurso administrativo
ser definitiva nessa esfera.
Fundamentao:art. 16 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 13/2014.
II.1.10 - Prejuzos fiscais e bases de clculo negativas da CSLL
arts. 348,353e354, do Cdigo de Processo Civil, sujeitando-se o contribuinte as regras
estabelecidas pelaPortaria Conjunta PGFN/RFB n 13/2014.
Para as pessoas jurdicas que aderirem ao parcelamento o pedido dever ser formulado em
nome do estabelecimento matriz. Para que efetivamente seja validado os pedidos dever ser
comprovado o pagamento da primeira parcela da antecipao. Para o parcelamento desses
dbitos, tambm, devem ser observadas as demais regras aplicadas pela Portaria que aqui
estamos tratando.
Os requerimentos de adeso tambm implicam em expresso consentimento do contribuinte,
nos termos daLei 70.235/1972, art. 23, 5, quanto implementao, pela RFB, de endereo
eletrnico para envio de comunicaes ao seu domiclio tributrio, com prova de recebimento.
Para esse fim considera-se domiclio tributrio o endereo eletrnico a ele atribudo pela
Administrao Tributria. Ser considerada a comunicao por meio eletrnico 15 dias aps a
data registrada no comprovante de entrega no domiclio tributrio.
O contribuinte que optar pelo parcelamento desses dbitos poder liquidar valores
correspondentes a multas, de mora ou de ofcio, e a juros moratrios, observado o seguinte:
a) O valor do crdito a ser utilizado ser determinado mediante a aplicao das alquotas de
25% e de 9% sobre o montante desses dbitos;
b) No ser aplicado o limite de 30% do lucro lquido ajustado, previsto noart. 42 da Lei n
8.981/1995, e noart. 15 da Lei n 9.065/1995;
c) Somente podero ser usados os dbitos prprios da pessoa jurdica, passveis de
compensao, conforme a legislao vigente, relativos ao perodos de apurao encerrados
at a publicao daLei 12.996/2014, devidamente declarados RFB.
No momento da consolidao dever ser indicado: os montantes de prejuzo fiscal, decorrentes
da atividade geral ou da atividade rural, e os montantes de base de clculo negativa da CSLL
existentes at a publicao daLei 12.996/2014, ou seja, 20.6.2014, e que estejam disponveis
para utilizao. Devero ser indicados, tambm, os montantes a serem utilizados em cada
modalidade de parcelamento ou nos dbitos indicados para pagamento vista.
art. 7e19 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 13/2014.

Modalidades/Espcie Cdigo do
DARF
PGFN - Dbitos Previdencirios - Dbitos decorrentes das contribuies sociais, no mbito da
PGFN - Art. 1
4720
PGFN - Demais Dbitos - Os demais dbitos administrados pela PGFN - Art. 1 4737
RFB - Dbitos Previdencirios - Dbitos decorrentes das contribuies sociais, no mbito da RFB -
Art. 1
4743
RFB - Demais Dbitos - Os demais dbitos administrados pela RFB.- Art. 1 4750
PGFN - Demais Dbitos - Pagamento vista com utilizao de Prejuzo Fiscal e Base de Clculo
Negativa da CSLL, , de dbitos previdencirios
4766
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PGFN - Demais Dbitos - Pagamento vista com utilizao de Prejuzo Fiscal e Base de Clculo
Negativa da CSLL, dos demais dbitos
4772
RFB - Demais Dbitos - Pagamento vista com utilizao de Prejuzo Fiscal e Base de Clculo
Negativa da CSLL, de dbitos previdencirios
4789
RFB - Demais Dbitos - Pagamento vista com utilizao de Prejuzo Fiscal e Base de Clculo
Negativa da CSLL, dos demais dbitos administrados pela RFB.
4795

Portaria Conjunta RFB/PGFN n 7/2013, devero observar as regras que tratamos nos
prximos itens. Lembramos que, puderam ser includos os dbitos de qualquer natureza junto
PGFN ou RFB, vencidos at 30.11.2009, que no tivessem sido parcelados at o dia
13.05.2014.
Puderam ser pagos ou parcelados os dbitos de pessoas fsicas ou jurdicas, consolidados
pelo contribuinte, constitudos ou no, com exigibilidade suspensa ou no, inscritos ou no em
Dvida Ativa da Unio (DAU), mesmo que em fase de execuo fiscal j ajuizada, devendo ser
considerados isoladamente: os dbitos decorrentes do aproveitamento indevido de crditos do
IPI oriundos da aquisio de matrias-primas, material de embalagem e produtos
intermedirios, com incidncia de alquota 0 (zero) ou como no tributados; os dbitos de
COFINS das sociedades civis de prestao de servios profissionais relativos ao exerccio de
profisso legalmente regulamentada a que se referia oDecreto-Lei n 2.397/87, o INSS dos
empregados e empregadores, das contribuies substitutivas e de terceiros, administradas pela
RFB, e os os demais dbitos administrados pela PGFN e RFB.
Tambm puderam ser includos no parcelamento especial, na forma de "renegociao"
(reparcelamento), os dbitos remanescentes dos valores consolidados nos seguintes
parcelamentos, ainda que a pessoa jurdica j tivesse sido excluda dos programas:
a) Programa de Recuperao Fiscal - REFIS;
b) Parcelamento Especial - PAES;
c) Parcelamento Excepcional - PAEX;
d) parcelamentos ordinrios junto RFB e PGFN (art. 10 da Lei n 10.522/2002);
e) parcelamento previsto noart. 38 da Lei n 8.212/91(Contribuies Previdencirias).
No caso dos dbitos que foram objeto de parcelamento de acordo com aLei n 10.522, de
2002(Parcelamento Ordinrio), cuja primeira solicitao tenha sido efetuada a partir da
publicao daLei n 12.973/2014, ou seja, 14.05.2014, o requerimento de adeso ao
parcelamento especial implica desistncia compulsria e definitiva do Parcelamento Ordinrio
requerido, sem possibilidade do seu restabelecimento, nos casos em que a primeira parcela
ainda no tivesse sido paga.
No puderem ser includos os dbitos apurados na forma do Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pela Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte (Simples Nacional), de que trata aLei Complementar n 123/2006.
art. 2e5 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 7/2013.
II.2.1 Redues

Prazo Reduo de multa de
mora e de ofcio
Reduo de multas
isoladas
Reduo de juros
de mora
Reduo de
encargo legal
Pagos vista 100% 40% 45% 100%
30
prestaes
90% 35% 40% 100%
60
prestaes
80% 30% 35% 100%
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120
prestaes
70% 25% 30% 100%
180
prestaes
60% 20% 25% 100%


Lei n 11.941/2009, artigo 4, Pargrafo nico.)
Fundamentao: art. 3 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 7/2013.
Fundamentao: art. 30 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 7/2013.
II.2.3 - Das prestaes
No caso de parcelamento de dbitos vencidos e que no tiverem sido objeto de parcelamento
at o dia 13.05.2014, a dvida consolidada ser dividida pelo nmero de prestaes indicadas
pelo contribuinte, no podendo cada prestao mensal, considerados isoladamente os
parcelamentos, ser inferior a:
a) R$ 2.000,00, no caso de parcelamento de dbitos decorrentes do aproveitamento indevido
de crditos do IPI oriundos da aquisio de matrias-primas, material de embalagem e
produtos intermedirios relacionados na TIPI, com incidncia de alquota 0 (zero) ou como no
tributados, ainda que o parcelamento seja de responsabilidade de pessoa fsica;
b) R$ 50,00, no caso de pessoa fsica;
c) R$ 100,00, no caso dos demais dbitos de pessoa jurdica, ainda que o parcelamento seja
de responsabilidade de pessoa fsica.
At o ms anterior ao da consolidao dos parcelamentos, o devedor fica obrigado a pagar, a
cada ms, parcela equivalente ao maior valor entre, o montante dos dbitos objeto do
parcelamento dividido pelo nmero de prestaes pretendidas, e os valores mencionados nas
letras "a", "b" e "c".
Em razo a consolidao, ser exigida a regularidade de todas as prestaes devidas desde o
ms da adeso, considerado para tanto o pagamento da primeira prestao, at o ms anterior
ao da consolidao dos dbitos parcelados.
O valor de cada prestao ser acrescido de juros correspondentes variao mensal da taxa
SELIC a partir do ms subsequente ao da consolidao at o ms anterior ao do pagamento e
de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
A consolidao somente se completar com a prestao das informaes necessrias, nos
prazos ali referidos. Entretanto, seus efeitos retroagem data da opo pelo Parcelamento,
incidindo, portanto, a SELIC sobre as parcelas antecipadas.
As prestaes vencem no ltimo dia til de cada ms. A primeira prestao deve ser paga at
31.7.2014, observado que somente produziro efeitos os requerimentos formulados com o
correspondente pagamento da primeira prestao.
Fundamentao: art. 4e13, 3 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 7/2013.
As desistncias de aes judiciais devem ser efetuadas at o ltimo dia til do ms
subsequente:
a) cincia da consolidao da respectiva modalidade de parcelamento;
b) concluso da consolidao de que trata oart. 20 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n
13/2014;
c) ao trmino do prazo para pagamento vista.
Fundamentao: art. 14 da Portaria.
II.2.5 - Da Consolidao
A consolidao tem por base o ms em que foi efetuado o requerimento de adeso ao
parcelamento e resultada soma:
a) do principal;
b) das multas;
c) dos juros de mora;
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d) dos encargos previstos no Decreto-Lei n 1.025, de 21 de outubro de 1969, quando se tratar
de dbito inscrito em DAU;
e) honorrios devidos nas execues fiscais dos dbitos previdencirios.
Para a consolidao dos dbitos, tambm, sero consideradas as redues de que trata osarts.
3,7e9 da Portaria Conjunta RFB n 07/2013.
Aps ter formalizado o requerimento de adeso aos parcelamentos, o prazo para apresentar as
informaes necessrias consolidao do parcelamento ser divulgado, por meio do ato
conjunto, nos stios da PGFN e RFB.
A consolidao dos dbitos ficou condicionada ao seguinte:
a) pagamento da primeira prestao at o dia 31.07.2014; e
b) pagamento de todas as prestaes previstas no 1 do art. 4e no 3 do art. 10.
A falta das informaes necessrias implica no cancelamento do pedido de parcelamento, sem
o restabelecimento dos parcelamentos rescindidos.
arts. 15,16e17 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 07/2013.
O montante de cada amortizao dever ser equivalente, no mnimo, ao valor de doze
prestaes e a amortizao implicar reduo proporcional da quantidade de prestaes
vincendas, com amortizao das ltimas, mantendo-se o valor da prestao apurado na
consolidao.
Para os efeitos da amortizao equivalente, no mnimo, ao valor de doze prestaes, as
prestaes pagas aps o vencimento no so consideradas.
Para obter a reduo o contribuinte, primeiramente, dever quitar eventuais prestaes
vencidas, e a prestao do ms corrente at a data do pagamento da antecipao.
Somente podero aderir a esse parcelamento as pessoas fsicas definidas como responsveis
tributrios, na forma dos arts. 124e135 do Cdigo Tributrio Nacional.
Fundamentao: art. 28 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 07/2013.
a) de 3 prestaes, consecutivas ou no, desde que vencidas em prazo superior a 30 dias; ou
b) de, pelo menos, 1 prestao, estando pagas todas as demais.
A prestao paga com at 30 dias de atraso no configura inadimplncia.
Como consequncias, a resciso implica:
a) exigibilidade imediata da totalidade do dbito confessado e ainda no pago;
b) cancelamento dos benefcios concedidos, inclusive sobre o valor liquidado mediante
utilizao de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL;
c) automtica execuo da garantia prestada, quando existente.
Ocorrendo a resciso do parcelamento, ser efetuada a apurao do valor original do dbito,
restabelecendo-se os acrscimos legais na forma da legislao aplicvel poca da ocorrncia
dos respectivos fatos geradores at a data da resciso e sero deduzidas desse valor as
prestaes pagas, com acrscimos legais at a data da resciso.
O contribuinte ser comunicado da excluso do parcelamento por meio eletrnico, com prova
de recebimento.
A desistncia do parcelamento, a pedido do contribuinte, produz os mesmos efeitos de resciso
aqui tratados, no sendo cabvel recurso administrativo.
A resciso produz efeitos no primeiro dia subsequente ao trmino do prazo para interposio
de recurso de que trata o tpico a seguir.
A liquidao integral do dbito consolidado, desde que efetuada antes do prazo para produo
dos efeitos da resciso, prejudica a resciso..
Fundamentao: arts. 20e21 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 07/2013.
No mbito da PGFN, o recurso ser apreciado pelo Procurador-Regional, Procurador-Chefe ou
Procurador Seccional da Fazenda Nacional do domiclio tributrio do contribuinte. No mbito da
RFB, o recurso ser apreciado pelo titular da Delegacia da Receita Federal do Brasil, da
Delegacia da Receita Federal do Brasil de Administrao Tributria ou da Delegacia Especial
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de Instituies Financeiras, da Delegacia Especial de Maiores Contribuintes, ou da Delegacia
Especial da Receita Federal do Brasil de Pessoas Fsicas do domiclio tributrio do contribuinte.
O recurso administrativo ter efeito suspensivo. Enquanto estiver pendente de apreciao, o
contribuinte dever continuar a recolher as prestaes.
Os pagamentos efetuados aps a cincia da excluso no regularizam o inadimplemento
anterior a esta, exceto na hiptese de liquidao integral do dbito consolidado.
O contribuinte ser cientificado da deciso em recurso administrativo, por meio de
comunicao eletrnica.
A excluso produzir efeitos a partir do dia seguinte cincia da deciso que julgar
improcedente o recurso apresentado pelo contribuinte. A deciso do recurso administrativo
ser definitiva nessa esfera.
Fundamentao: arts. 22,23e24 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 07/2013.
Os dbitos devero ser indicados pelo contribuinte no momento da consolidao, em se
tratando de pessoa jurdica o requerimento da adeso dever ser formulado em nome do
estabelecimento matriz.
A adeso ao parcelamento implicar confisso irrevogvel e irretratvel nos termos dos arts.
348,353e354, do Cdigo de Processo Civil, sujeitando-se o contribuinte as regras
estabelecidas pela Portaria Conjunta PGFN/RFB n 07/2013.
Os requerimentos de adeso tambm implicam em expresso consentimento do contribuinte,
nos termos da Lei 70.235/1972, art. 23, 5, quanto implementao, pela RFB, de endereo
eletrnico para envio de comunicaes ao seu domiclio tributrio, com prova de recebimento.
Para esse fim considera-se domiclio tributrio o endereo eletrnico a ele atribudo pela
Administrao Tributria. Ser considerada a comunicao por meio eletrnico 15 dias aps a
data registrada no comprovante de entrega no domiclio tributrio.
Somente produziro efeitos os requerimentos formulados com o correspondente pagamento da
primeira prestao.
O contribuinte que optar pelo parcelamento desses dbitos poder liquidar valores
correspondentes a multas, de mora ou de ofcio, e a juros moratrios, observado o seguinte:
a) O valor do crdito a ser utilizado ser determinado mediante a aplicao das alquotas de
25% e de 9% sobre o montante desses dbitos;
b) No ser aplicado o limite de 30% do lucro lquido ajustado, previsto no art. 42 da Lei n
8.981/1995, e no art. 15 da Lei n 9.065/1995;
c) Somente podero ser usados os dbitos prprios da pessoa jurdica, passveis de
compensao, conforme a legislao vigente, relativos ao perodos de apurao encerrados
at a publicao da Lei 11.941/2009, devidamente declarados RFB.
No momento da consolidao dever ser indicado: os montantes de prejuzo fiscal, decorrentes
da atividade geral ou da atividade rural, e os montantes de base de clculo negativa da CSLL
existentes at a publicao da Lei 11.941/2009, e que estejam disponveis para utilizao.
Devero ser indicados, tambm, os montantes a serem utilizados em cada modalidade de
parcelamento ou nos dbitos indicados para pagamento vista.
art. 13e26 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 07/2013.
II.3 - Saldo remanescente do REFIS, PAES, PAEX e parcelamentos ordinrios
(Reparcelamento)
Lei n 9.964, de 2000), no Parcelamento Especial (PAES -Lei n 10.684, de 2003), no
Parcelamento Excepcional (PAEX -Medida Provisria n 303, de 2006), e nos parcelamentos
ordinrios e simplificados, previstos no artigo 38 da Lei n 8.212, de 1991(INSS), e nos arts. 10
a 14-F da Lei n 10.522, de 2002(Parcelamento Ordinrio), mesmo que tenha havido resciso
ou excluso dos respectivos programas ou parcelamentos.
Essa modalidade do parcelamento aplicou-se aos dbitos que foram objeto de parcelamentos
concedidos at 13.05.2014.
10

Constituram parcelamentos distintos:
a) os dbitos, no mbito da PGFN, decorrentes das contribuies sociais previstas nas alneas
"a", "b" e "c" do pargrafo nico do art. 11 da Lei n 8.212, de 1991, das contribuies
institudas a ttulo de substituio e das contribuies devidas a terceiros, assim entendidas
outras entidades e fundos;
b) os demais dbitos administrados pela PGFN;
c) os dbitos, no mbito da RFB, decorrentes das contribuies sociais previstas nas alneas
"a", "b" e "c" do pargrafo nico do art. 11 da Lei n 8.212, de 1991, das contribuies
institudas a ttulo de substituio e das contribuies devidas a terceiros, assim entendidas
outras entidades e fundos;
d) os demais dbitos administrados pela RFB.
Computadas as prestaes pagas, os dbitos que compem os saldos remanescentes dos
parcelamentos anteriores sero restabelecidos data da solicitao do novo parcelamento,
com os acrscimos legais devidos, na forma da legislao aplicvel poca da ocorrncia dos
respectivos fatos geradores.
A dvida objeto do reparcelamento, ser consolidada, tendo como base a data do requerimento
do novo parcelamento.
Fundamentao: arts. 5e6 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 7/2013.
II.3.1 Redues

Tipo de dbito Reduo de
multa de mora
e de ofcio
Reduo de
multas
isoladas
Reduo de
juros de
mora
Reduo de
encargo
legal
Dbitos anteriormente includos no REFIS 40% 40% 25% 100%
Dbitos anteriormente includos no PAES 70% 40% 30% 100%
Dbitos anteriormente includos no PAEX 80% 40% 35% 100%
Dbitos anteriormente includos no
parcelamento previsto no artigo 38 da Lei n
8.212/1991 e no parcelamento previsto nos
artigos 10 a 14-F da Lei n 10.522/2002
100% 40% 40% 100%


Na hiptese em que o mesmo dbito tenha sido objeto de parcelamento no REFIS, PAES ou
PAEX, para aplicao das redues aqui tratadas, ser considerado o primeiro desses
parcelamentos especiais. Essa disposio aplica-se, inclusive, aos dbitos que tenham sido
anterior ou posteriormente parcelados na forma dos parcelamentos ordinrios.
Fundamentao: art. 4, pargrafo nico da Lei n 11.941/2009;arts. 7 ao 9 da Portaria
Conjunta PGFN/RFB n 7/2013.
II.3.2 - Das prestaes
Ficam estabelecidos os seguintes critrios para considerar parcela mnima:
a) em relao aos dbitos que estivessem ativos no ms anterior ao da publicao daMedida
Provisria n 449, de 2008(novembro de 2008), e sejam:
a.1) provenientes do Programa Refis, a prestao mnima o equivalente a 85% da mdia das
prestaes devidas entre os meses de dezembro de 2007 a novembro de 2008;
a.2) provenientes dos demais parcelamentos, a prestao mnima o equivalente a 85% do
valor da prestao devida no ms de novembro de 2008.
b) no caso de dbitos j parcelados no programa Refis, cuja excluso do programa tenha
ocorrido no perodo compreendido entre os meses de dezembro de 2007 a novembro de 2008,
11

a prestao mnima o equivalente a 85% da mdia das prestaes devidas no Programa
nesse perodo.
c) no caso de dbitos provenientes de mais de um parcelamento, a prestao mnima
equivalente ao somatrio das prestaes mnimas definidas em "a.1" e "a.2" e "b" citados
anteriormente.
No sendo o caso, a prestao mnima de:
a) R$ 2.000,00, no caso de parcelamento de dbitos decorrentes do aproveitamento indevido
de crditos do IPI oriundos da aquisio de matrias-primas, material de embalagem e
produtos intermedirios relacionados na TIPI, aprovada pelo Decreto n 6.006, de 2006, com
incidncia de alquota 0 (zero) ou como no tributados, ainda que o parcelamento seja de
responsabilidade de pessoa fsica;
b) R$ 50,00, no caso de pessoa fsica;
c) R$ 100,00, no caso dos demais dbitos de pessoa jurdica, ainda que o parcelamento seja
de responsabilidade de pessoa fsica.
1. O valor mnimo previsto nos itens "a" e "b" ser dividido proporcionalmente dvida perante
cada rgo, e ser observado mesmo que o contribuinte no inclua no parcelamento todos os
dbitos que compem o saldo remanescente dos parcelamentos aqui referidos.
2. Em nenhuma hiptese o valor da prestao poder ser inferior prestao mnima
estipulada.
At o ms anterior ao da consolidao dos parcelamentos, o devedor fica obrigado a pagar, a
cada ms, parcela equivalente ao maior valor entre, o montante dos dbitos objeto do
parcelamento dividido pelo nmero de prestaes pretendidas, e os valores mencionados nas
letras "a", "b" e "c".
Em razo a consolidao, ser exigida a regularidade de todas as prestaes devidas desde o
ms da adeso, considerado para tanto o pagamento da primeira prestao, at o ms anterior
ao da consolidao dos dbitos parcelados.
art. 10 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 7/2013.
II.3.3 - Vencimento das parcelas
At o ms anterior ao da consolidao dos parcelamentos, o devedor ficava obrigado a pagar,
a cada ms, prestao em valor no inferior ao estipulado.
Fundamentao: art. 10, 6 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 7/2013.
A desistncia dos parcelamentos anteriores (Refis, Paes, Paex e Parcelamentos Ordinrios)
deve ser formalizada nos stios da PGFN ou da RFB na Internet.
A falta de pagamento da primeira prestao do parcelamento, ou a falta de apresentao de
informaes para a concluso da consolidao, torna o pedido sem efeito no se
restabelecendo os parcelamentos rescindidos em virtude do requerimento de adeso ao
reparcelamento.
O contribuinte que estiver ativo no parcelamento, cuja opo ocorreu no ano de 2009, e dele
desistir, perder todas as redues aplicadas sobre os valores j pagos, aplicando-se para
tanto o disposto no art. 21, 2 e 3, da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 6/2009.
Fundamentao: art. 11 da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 7/2013.

FONTE: FISCOSOFT

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