Sistemas y Procesos Contables

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SISTEMAS Y PROCESOS
CONTABLES

REGISTRO DE OPERACIONES EN AUXILIARES

Para realizar la captura de las operaciones de una empresa en un sistema computarizado, los
datos se toman del Libro Diario, por lo que a este libro se le debe agregar una columna
denominada Parcial, para anotar en ella los importes de las subcuentas.

En el ejemplo siguiente se muestra la forma en que se registran los asientes en el Libro Diario, con
inclusin de subcuentas. Asimismo se muestran los diseos de los auxiliares de las subcuentas.

Las operaciones son del mes de febrero de 2012 y son las que se indican a continuacin:

1. 1 de feb. Se aporta el capital social por $500,000 en efectivo, depositando $400,000 en el
banco del Pacifico y $100,000 en el Banco de Toluca.
2. 3 de feb. Compra a crdito por $21,250 de mercanca (latas de atn sonmex.) , segn
factura numero 2325 de la Central, S.A..
3. 4 de feb. Con cheque 4051 del Banco del Pacifico pagamos renta del local por el presente
mes, con importe de $5,000 (70% departamento de admn, 30% departamento de ventas)
4. 7 de feb. Con cheque 4052 del Banco del Pacifico pagamos papelera por $500.000 (60%
depto. admn., 40% depto. ventas)

---- 1 ----- PARCIAL DEBE HABER
1 de feb BANCOS 500,000
banco del Pacifico 400,000
Banco de Toluca 100,000
CAPITAL SOCIAL 500,000
Socio 1 500,000
2
3 de feb ALMACEN 21,250
lata de atun sonmex 21,250
PROVEEDORES 21,250
La central 21,250
3
4 de feb GASTOS DE ADMON 3,500
renta 3,500
GASTOS DE VENTA 1,500
Renta 1,500
BANCOS 5,000
Banco del Pacifico 5,000
4
7 de feb GASTOS DE VENTA 500,000
Papeleria 300
GASTOS DE ADMON
Papeleria 200
BANCOS 500,000
Banco del pacifico

2

a) Al rayado diario se le ha agregado una columna titulada parcial, la cual se emplea para
anotar las cantidades que afectan a cada subcuenta.
b) Las subcuentas se anotan debajo de la cuenta correspondiente
c) Para diferenciar las subcuentas de las cuentas, las anotamos en minscula y las cuentas
en mayscula.

AUXILIARES

SUBCUENTA BANCO DEL PACIFICO
FECHA REFERENCIA CONCEPTO
D H DEUDOR ACREEDOR
01-feb-12 1 Aportacin capital 400,000 400,000
04-feb-12 3 ch 4051 pago de renta 5,000 395,000
07-feb-12 4 ch 4052 compra papeleria 500 394,500
MOVIMIENTOS SALDO

SUBCUENTA BANCO DE TOLUCA
D H DEUDOR ACREEDOR
01-feb-12 1 Aportacin capital social 100,000 100,000
MOVIMIENTOS SALDO

SUBCUENTA LA CENTRAL S.A.
D H DEUDOR ACREEDOR
03-feb-12 3 compra a crdito 21,250 21,250
MOVIMIENTOS SALDO

SUBCUENTA GASTOS DE ADMON
FECHA REFERENCIA CONCEPTO SUELDOS PAPELERIA RENTA LUZ
04-feb-12 3 pago de renta 3,500
07-feb-12 4 pago de papeleria 300
total mes 300 3,500

3

Debe existir un auxiliar por cada una de las subcuentas.

DIANA SA

REALIZAR.

a) Asientos de diario
b) Esquemas de mayor
c) Auxiliares
d) Balanza de comprobacin
e) Estado de resultados
f) Balance General

1. Se aporta el Capital Social por $500,000 en efectivo, depositando $400,000 en el Banco del
pacifico y $100,000 en el Banco de Toluca
2. Compra a crdito por $21,250 ms IVA de mercanca, a la Central, S.A.
3. Con cheque no. 1 del Banco del Pacifico pagamos renta del local del presente mes, con importe
de $6,200 ms IVA ( 70% departamento de administracin)
4. Con cheque no 2 del Banco del Pacfico pagamos papelera por $1,400 ms IVA (60% depto.
De administracin)
5. Compra a crdito a la Central, S.A. por $30,500 ms IVA de mercanca
6. Venta a crdito con la factura 1 a El tnel , S.A. $8,000 mas IVA
7. Con cheque 3 del Banco del Pacifico, se paga nomina de sueldos de la primera quincena como
sigue. $10,000 por sueldos del departamento de ventas $15,000 por sueldos de departamentos
administrativos. Se descuentan $1,400 por IMSS y $700 de ISR
8. Con cheque 1 del Banco de Toluca, se paga recibo de energa elctrica por $700 mas IVA (80%
departamento administrativo)
9. Devolvemos mercanca defectuosa a la Central, S.A. quien nos expide una nota de crdito por
$500 ms IVA
10. Con cheque 2 del Banco de Toluca pagamos a la Central, S.A $20,750
11. Nos paga El tnel con cheque $3,500
12. Con cheque 4 del Banco del Pacifico se prestan $2,500 al empleado Carlos Saucedo, a
descontar $500 cada quincena de su sueldo.
13. Pago de nmina de la segunda quincena por $17,000 de sueldos administrativos y $11,000 de
ventas. Se retiene $1,500 de seguro social y $2,000 de ISR.
14. Ventas a crdito con las facturas ,2 y3 que respectivamente se hicieron a:
Competidores S.A. $7,000 ms IVA
Eduardo Campero $9,000 ms IVA
15. Nos paga Eduardo Campero el total de su adeudo con cheque

4

EL CENTRO FERRETERO S.A.

Las operaciones que abajo se indican, corresponden al mes de diciembre de ____.. Procede como
sigue:

1- Registra las operaciones en asientos de diario
2- Efecta el pase al Mayor general
3- Elabora la balanza de comprobacin de movimientos, saldos, prdidas y ganancias,
balanza previa.
4- Formula Estado de Resultados y Balance General
5- Realiza auxiliares de cada una de las subcuenta
6- Calcular las depreciaciones y amortizaciones correspondientes a cada mes 30% anual
para equipo de computo 10% anual mobiliario y equipo y 25% anual para equipo de
transporte, 5% anual gastos de instalacin
7- Determinar el IVA por pagar
8- Realizar la conciliacin bancaria

1. 3 NOV Al iniciar el negocio, los socios aportan un capital de $400,000 que se depositan de
inmediato en una cuenta de cheques, en Banamex
2. 4 NOV Se paga la renta del mes de noviembre por $5,000 ms IVA al Sr. Edgar Gonzlez
con cheque no. 1 Banamex 40% departamento de administracin y 60% departamento de
ventas
3. 5 NOV Se compran escritorios y sillas para las oficinas, a Muebles Integrales, S.A. con costo
de $20,000, ms IVA a crdito
4. 5 NOV Se hace un traspaso de la cuenta de cheques a la caja por $1,000 Cheque no. 2
Banamex
5. 18 NOV Compramos mercanca a crdito por $180,000 ms IVA a crdito a Ferretera
Modelo, S.A.
6. 19 NOV Se compra equipo de cmputo a Microchip, S.A. con costo de $12,000 ms IVA
pagando con cheque No. 3 banamex $4,000 y firmando 2 pagars por el resto.
7. 22 NOV Se paga a Ferretera Modelo, S.A. con cheque no 4 banamex la cantidad de
100,000
8. 22 NOV Bancomer nos hace un prstamo de $300,000 con la que abrimos una cuenta en
Bancomer
9. 24 NOV Se realizan ventas a Ferretera Baldor a crdito por 92,000 ms IVA con costo del
40%
10. 24 NOV Compramos camioneta de reparto con costo de $250,000 ms IVA que pagamos de
inmediato con cheque no 1 de Bancomer
11. 26 NOV Constructora Tcnica, S.A. nos presenta su factura por las diversas instalaciones y
adaptaciones que llevo a cabo en el local arrendado en que se ubica nuestro negocio. Dicha
factura, con importe de $7,000 ms IVA la quedamos a deber por lo pronto.
12. 26 NOV Otorgamos un prstamo de $400.00 a Daniel Estrada con efectivo tomado de la
caja
13. 28 NOV Compramos mercanca a Ferretera Kimura $6,000 ms IVA que pagamos con
cheque No. 5 Banamex
5

14. 29 NOV Ferretera Baldor nos paga a cuenta de su adeudo la cantidad de $90,000 con un
cheque que depositamos en banamex
15. 29 NOV Compramos mercanca a crdito por $60,000 ms IVA a crdito a Ferretera Modelo
pagando con cheque no 6, Banamex $10,000 quedando a deber el resto
16. 29 NOV Pagamos al Contador ---- su recibo de honorarios por $10,000 ms IVA Con cheque
no. 7 banamex
17. 30 NOV Vendimos a Ferretera Baldor a crdito por $50,000 ms IVA con un costo del 40%

18. 30 NOV Pagamos con cheque no 8 banamex el servicio del telfono por 3,200 ms IVA
40% departamento de administracin y 60% departamento de ventas
19. 30 NOV Se realizan ventas a Ferretera El Sol por $400,000 ms IVA a crdito
20. 30 NOV Ferretera el sol nos deposita en Bancomer $350,000
21. 30 NOV Se paga la primera nomina gastos de venta 12,000 gastos de administracin 18,000
retencin IMSS 1,300 ISR 2,800 con cheque 9 de Banamex

BANAMEX
ESTADO DE CUENTA BANCARIO EL CENTRO FERRETERO
DEL 1 DE NOVIEMBRE AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2010 CUENTA 938293
FECHA DESCRIPCION CHEQUES DEPOSITOS SALDO
03-nov deposito 400,000.00 400,000.00
05-nov cheque 1 4,766.67 395,233.33
05-nov cheque 2 1,000.00 394,233.33
22-nov cheque 4 100,000.00 294,233.33
22-nov cheque 3 4,000.00 290,233.33
29-nov deposito 90,000.00 380,233.33
30-nov cheque 9 25,900.00 354,333.33
30-nov cheque 7 11,600.00 342,733.33
30-nov cheque 8 3,712.00 339,021.33
comisiones 250.00 338,771.33
IVA comisiones 40.00 338,731.33

6

BANCOMER
DEL 1 DE NOVIEMBRE AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2010 CUENTA 4843757
03-nov deposito 300,000.00 300,000.00
05-nov cheque 1 290,000.00 10,000.00
30-nov deposito 350,000.00 360,000.00
comisiones 800.00 359,200.00

DICIEMBRE

1. 2 DIC Se paga con cheque no 2 Bancomer la cantidad de 15,000 a Muebles Integrales,
S.A.
2. 3 DIC Se paga con cheque no. 10 Banamex la renta del mes de diciembre
3. 4 DIC Se compra a ferretera Kimura $140,000 ms IVA a crdito
4. 5 DIC Se realizan ventas a Ferretera el Sol por $100,000 ms IVA a crdito con costo
del 60%
5. 5 DIC Nos paga $200 en efectivo Daniel Estrada
6. 7 DIC Ferretera el Sol nos deposita en Banamex $80,000
7. 8 DIC Se realizan ventas a crdito a Ferretera Cuauhtmoc por $70,000 ms IVA con
costo de 60%
8. 10 DIC Realizamos el pago del primer pagare a Microchip, S.A. con cheque no. 11
Banamex
9. Pagamos a Ferretera Modelo $120,000 con cheque 12 Banamex
10. 14 DIC Ferretera Cuauhtmoc nos deposita la cantidad de $50,000 en Banamex a
cuenta de su adeudo.
11. 15 DIC Se paga la nomina gastos de venta 12,000 gastos de administracin 18,000
12. 17 DIC Pagamos en la declaracin del mes de noviembre IVA, y retenciones con cheque
no. 14
13. 17 DIC Pagamos la liquidacin del IMSS por $2,400 con cheque 15 Banamex 60%
administracin 40% ventas
14. 18 DIC Liquidamos a Constructora Tcnica con cheque no 16 Banamex
15. 19 DIC Realizamos un pago de $50,000 a Bancomer por el prstamo con cheque no 3
Bancomer
16. 21 DIC Ferretera Baldor nos deposita $40,000 a cuenta de su adeudo en Banamex
17. 27 DIC Pagamos con cheque no 17 el servicio del telfono por 3,200 ms IVA 40%
departamento de administracin y 60% departamento de ventas
18. 27 DIC Pagamos al Contador ----- su recibo de honorarios por $10,000 ms IVA con
cheque no 18
19. 30 DIC Se paga la nomina gastos de venta 12,000 gastos de administracin 18,000

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BANAMEX
DEL 1 DE DICIEMBRE AL 30 DE DICIEMBRE DE 2010 CUENTA 938293
03-nov deposito 400,000.00 400,000.00
05-nov cheque 1 4,766.67 395,233.33
05-nov cheque 2 1,000.00 394,233.33
22-nov cheque 4 100,000.00 294,233.33
22-nov cheque 3 4,000.00 290,233.33
29-nov deposito 90,000.00 380,233.33
30-nov cheque 9 25,900.00 354,333.33
30-nov cheque 7 9,533.33 344,800.00
30-nov cheque 8 3,712.00 341,088.00
comisiones 250.00 340,838.00

DEPRECIACIN

Depreciacin es la baja de valor que sufren los bienes del Activo fijo tangible, por el uso y
el transcurso del tiempo.

Los activos fijos que son usados por la empresa en el desarrollo de sus operaciones, van
perdiendo su capacidad de prestar el servicio al que estn destinados, por lo que su valor
o precio en el mercado tambin disminuye paulatinamente.

Dicho de otra manera, debido al servicio que prestan, su valor de cambio disminuye con
el tiempo, lo cual es consecuencia de la disminucin de su valor de uso.

La depreciacin representa el costo del servicio que se obtiene de los bienes de Activo
Fijo, y por ello se reconoce en la contabilidad como un gasto.

La depreciacin correspondiente a un periodo contable, significa el gasto derivado de usar
el activo fijo durante ese periodo.

La depreciacin debe registrarse en cada uno de los periodos en los cuales el activo fijo
esta en servicio.. Para ello se realiza el siguiente asiento al final del mes. La depreciacin
se realiza por meses completos.

cargo
Gastos de venta y/o gastos de administracin
Subcuenta depreciacin acumulada
8

Abono
Depreciacin acumulada del activo que se trate.

Para efectos prcticos tomaremos las tasas que se mencionan en la Ley del Impuesto
sobre la renta, pero contablemente debe calcularse y registrarse la depreciacin de
acuerdo con la vida estimada de dichos activos.

Edificio 5% anual
Maquinaria y equipo 5% anual
Equipo de transporte 25% anual
Mobiliario y equipo 10% anual
Equipo de computo 30% anual

Los terrenos no se deprecian debido a que estos no sufren prdida de valor, al contrario
aumenta con el tiempo (plusvala)

Ejemplo:

Se compra mobiliario y equipo de oficina, al contado con costo de $25,000.en octubre de
2010.

Mobiliario y equipo de oficina 25,000
Bancos 25,000

Como la depreciacin se realiza por meses completos, en el mes de octubre no
registraremos la depreciacin, sino hasta el mes de noviembre de 2010

Gastos de administracin 208.33
Depreciacin

Depreciacin Acumulada de Mobiliario y equipo 208.33

El mobiliario y equipo tiene un porcentaje anual del 10%

25,000 por 10% $2,500 anuales, como lo registraremos mensual dividimos la
depreciacin anual entre 12 meses para saber cunto es la depreciacin mensual.
$208.33

9

208.33 208.33
gastos de admon DA mobiliario y equipo

Las cuentas de Depreciacin acumulada son de naturaleza ACREEDORA

TABLA DE DEPRECIACION DEL MOBILIARIO Y EQUIPO
AO ACTI VO FI JOCOSTO % DEPRECI ACI ON DEPRECI ACI ON MESES DEPRECI ACI ON DEPRECI ACI ON VALOR EN
DEPRECI ACI ON ANUAL MENSUAL DE USO ACUMULADA LI BROS
1 MOB Y EQ 25,000 10% 2,500 208.33 2 416.7 416.7 24,583
2 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 2916.6 22,083
3 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 5416.6 19,583
4 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 7916.5 17,083
5 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 10416.5 14,584
6 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 12916.5 12,084
7 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 15416.4 9,584
8 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 17916.4 7,084
9 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 20416.3 4,584
10 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 22916.3 2,084
11 25,000 10% 2,500 208.33 10 2083.3 24999.6 0

PRESENTACION EN EL BALANCE

Cada una de las cuentas de Activo fijo excepto Terreno tienen su cuenta de depreciacin
acumulada, y se acomoda en el balance debajo de la cuenta correspondiente. Al ser la
cuenta de Depreciacin acumulada de naturaleza acreedora, para poder colocarla en el
balance general del lado del activo, esta deber ser en rojo, es decir con signo negativo o
entre parntesis.

BALANCE GENERAL
EMPRESA X, S.A.

Activo Pasivo
Circulante

10

Fijo
Terreno 100,000
Edificio 600,000
DA edificio (30,000)
Maquinaria y equipo 80,000
DA maquinaria y equipo (4,000) Capital
Equipo de transporte 60,000
DA equipo de transporte (15,000)
Mobiliario y equipo 25,000
DA mobiliario y equipo (2,500)
Equipo de Cmputo 20,000
DA equipo de computo (6,000)

Diferido

_______ ________
EJERCICIOS ADICIONALES PARA AUMENTO DE PUNTOS:

LOS EJERCICIOS DEBEN ESTAR CORRECTOS PARA GANARSE PUNTO EXTRA.

Se compra equipo de transporte por $400,000 a crdito.

Realizar
Asiento de diario de la compra,
Asiento de diario de la depreciacin
Realizar el pase a mayor
Presentacin en el balance general

Se compra equipo de maquinaria y equipo con cheque por $373,000

Realizar

Se compra mobiliario y equipo por $67,000 a crdito

Realizar
11


Se compra equipo de cmputo por $38,000 a crdito

Realizar

CONCILIACIONES BANCARIAS

Por qu se deben elaborar conciliaciones bancarias?

Durante el transcurso del mes se realizan diversas operaciones en las empresas, aquellas
pueden o no coincidir con las que el banco registra en el estado de cuenta bancario, lo
que ocasiona que el saldo de los auxiliares o libros no corresponda con el que muestra el
banco en el estado de cuenta.

La relacin de la empresa con el banco la coloca como acreedora, es decir el banco
recibe el dinero de la empresa para su custodia y tiene la obligacin de pagar a sus
beneficiarios los cheques que se presentan para su cobro, as como los retiros que la
empresa efectu. Para la empresa el efectivo depositado en el banco representa un
activo, mientras que para el banco esto representa un pasivo.

El objetivo de elaborar la conciliacin bancaria, es determinar las diferencias entre los
registros que presentan el estado de cuenta bancario y el auxiliar de bancos, para llegar
a un solo saldo real.

Razones de las diferencias en saldos:

Existen diversas razones por las cuales no coinciden el auxiliar de bancos con el estado
de cuenta bancario se mencionan a continuacin:

Cheques en trnsito
Depsitos en trnsito
Cargos del banco no considerados en libros
Comisiones, pago de servicios (telfono) o transferencias electrnicas para el
pago a proveedores y acreedores, sin tener que expedir ningn cheque
Abonos del banco no considerados en libros
Intereses a favor, depsitos no registrados en la contabilidad
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Cargos en libros no considerados por el banco
Depsitos por errores en la cuenta
Abonos en libros no considerados por el banco
Los cheques se pueden asentar en una cuenta equivocada

Ejemplo:

FECHA REFERENCIA CONCEPTO Debe Haber Saldo
saldo anterior 50,000
01-abr PI 01 pago de clientes 150,000 200,000
06-abr pch 150 pago a proveedores 12,000 308,000
08-abr pch 151 pago a acreedores 20,000 288,000
10-abr PI 03 Prstamo 100,000 388,000
12-abr pch 153 pago a proveedores 15,000 373,000
15-abr pch 154 pago de nmina 25,000 348,000
18-abr pch 155 compra de papeleria 6,000 392,000
22-abr pch 157 pago de impuestos 35,000 357,000
El intermedio, S.A. de CV
auxiliar de bancos
del 1 al 30 de abril de 2011
Banco Industrial, S.A.

Saldo anterior 50,000
02-abr depsito 150,000 200,000
05-abr depsito 120,000 320,000
07-abr ch 150 12,000 308,000
07-abr comisin 600 307,400
07-abr IVA 90 307,310
09-abr ch 151 20,000 287,310
15-abr depsito 100,000 387,310
15-abr ch 152 1,000 386,310
15-abr ch 154 25,000 361,310
17-abr depsito 50,000 411,310
30-abr interes 700 412,010
Banco Industrial, S.A.
Estado de cuenta bancario
del 1 al 30 de abril de 2010
El Intermedio, S.A.

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El intermedio, S.A.
Conciliacin bancaria al 30 de abril de 2012

Saldo segn estado de cuenta $412,010
Menos:

Abonos en libros no considerados por el banco
Cheque 153 15,000
Cheque 155 6,000
Cheque 157 35,000

Abonos del banco no considerados en libros
Rendimiento 700 56,700
355,310

Ms:

Cargos del banco no considerados en libros
Comisin 600
IVA 90
Cheque 152 1,000
Cargos en libros no considerados por el banco
Depsitos en trnsito 60,000 61,690

Igual:
Saldo segn libros o auxiliar de bancos $417,000

Asientos:

fecha concepto parcial debe haber
- 1 -
gastos financieros 600
iva acreditable 90
Bancos 690
2
bancos 700
Productos finan 700
3
proveedores 1,000
Bancos 1,000

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CONCEPTO DE LA PARTIDA DOBLE

Reglas de la partida doble

1. Si aumenta el Activo (accin) se tendr forzosamente (reaccin):
Disminucin en otro activo, y/o
Aumento en el Pasivo y/o
Aumento en el Capital contable

2. Si el Pasivo disminuye(accin) se tendr forzosamente (reaccin):
Disminucin en el Activo y/o
Aumento en otro Pasivo, y/o
Aumento en el capital contable.

3. Si el Capital contable disminuye (accin) se tendr forzosamente (reaccin):
Disminucin en el activo, y/o
Aumento en el pasivo, y/o
Aumento en otro apartado del Capital contable

Inversamente:

1. Si disminuye el activo (accin) se tendr forzosamente (reaccin):
Aumento en otro activo y/o
Disminucin en el pasivo y/o
Disminucin en el capital contable

2. si el pasivo aumenta (accin) se tendr forzosamente (reaccin):
aumento en el activo y/o
Disminucin en otro pasivo y/o
Disminucin en el Capital Contable

3. Si el Capital contable aumenta (accin), se tendr forzosamente (reaccin):
Aumento en el Activo y/o
Disminucin en el Pasivo, y/o
Disminucin en otro apartado del Capital Contable.

La partida doble es la forma de registro de las operaciones practicadas por una entidad, a
travs de aumentos y/o disminuciones en las cuentas del activo, pasivo, capital contable,
ingresos, costos y gastos que se vean involucradas en ellas, dichos aumentos y/o
disminuciones, debern sumar siempre la misma cantidad.

15

EJERCICIOS:

1. Realiza :
Asientos de diario
Esquemas de mayor
Determina el IVA por pagar
Realiza el Estado de resultados

3 ENERO Se compra mercanca a crdito a La Esperanza, S.A. por la cantidad de $243,000 ms IVA
5 ENERO Se compra mercanca al contado a Miguelito, S.A, pagando con cheque de HSBC la cantidad de
272,000 importe total de la factura
8 ENERO Se vende a crdito a Fantasa, S.A la cantidad de $344,000 ms IVA El costo del 45%
16 ENERO Se paga factura mantenimiento de equipo de transporte con cheque de HSBC la cantidad de
$1,350 (importe total de la factura)
17 ENERO Se paga a La Esperanza, S.A. la cantidad de $200,000 con cheque de HSBC, a cuenta de la
compra anterior
19 ENERO Fantasa,, S.A., nos hace una transferencia bancaria por $250,000
27 ENERO Se vende al contado la cantidad de $238,000 ms IVA y el importe total se deposita en HSBC. El
costo es del 45%

2. Realiza un asiento por cada uno de los conceptos de la partida doble

3. Realiza la conciliacin bancaria y los asientos correspondientes del siguiente caso:

01-ene PI 01 pago de clientes 150,000 178,000
05-ene PI 02 Pago de Juan Gomez 120,000 298,000
06-ene pch 23 pago a proveedores 123,000 175,000
08-ene pch 24 pago a acreedores 62,000 113,000
10-ene PI 03 Prstamo 83,000 196,000
15-ene pch 27 pago de nmina 29,000 110,000
18-ene pch 28 compra de papeleria 3,850 148,150
30-ene pch 29 compra de computadora 12,700 135,450
La Consolidada , S.A. de CV
auxiliar de bancos
del 1 al 30 de enero de 2013
Banco Santander, S.A.

16

EJERCICIO CONCILIACION BANCARIA LA CONSOLIDADA, SA

02-ene depsito 150,000 178,000
05-ene depsito 120,000 298,000
07-ene ch 23 123,000 175,000
07-ene comisin 500 174,500
07-ene IVA 80 174,420
09-ene ch 27 29,000 145,420
15-ene depsito 83,000 228,420
15-ene ch 26 1,200 227,220
15-ene ch 24 62,000 165,220
16-ene che 25 57,000 108,220
17-ene depsito 42,000 150,220
28-ene ch 28 3,850 146,370
30-ene interes 1,200 147,570
La Consolidada, S.A.

01-feb PI 01 pago de clientes 212,000 358,870
05-feb PI 02 cobro de pagare 23,390 382,260
06-feb pch 30 pago a proveedores 283,000 99,260
08-feb pch 31 pago a acreedores 28,358 70,902
10-feb PI 03 Prstamo 30,000 100,902
15-feb pch 33 pago de nmina 29,000 25,202
18-feb pch 34 pago de renta 6,000 55,402
28-feb pch 35 compra de mob y equipo 32,000 23,402
La Consolidada , S.A. de CV
auxiliar de bancos
del 1 al 28 de febrero de 2013

17

02-ene depsito 212,000 359,570
03-ene depsito 23,390 382,960
05-ene depsito 12,000 394,960
06-ene ch 29 12,700 382,260
07-ene ch 30 283,000 99,260
07-ene comisin 700 98,560
07-ene IVA 112 98,448
15-ene depsito 30,000 128,448
16-feb 36,200 164,648
15-ene ch 33 29,000 135,648
15-ene ch 31 28,358 107,290
16-ene che 35 32,000 75,290
28-ene deposito 84,200 159,490
30-ene interes 900 160,390
La Consolidada, S.A.

EJERCICIO CONCILIACION BANCARIA MASCARA DE LATEX, SA
05-ene PI 02 Pago de clientes 242,382 458,382
08-ene pch 262 pago a acreedores 112,000 73,382
10-ene PI 03 Prstamo 200,000 273,382
12-ene pch 263 pago a Jose Luis Morales 52,000 231,382
15-ene pch 264 pago de renta 15,000 216,382
30-ene pch 266 compra de mob y equipo 24,800 79,582
Mscara de Latex , S.A. de CV
auxiliar de bancos
Banamex, S.A.

18

02-ene depsito 170,000 216,000
05-ene depsito 242,382 458,382
07-ene ch 262 112,000 346,382
07-ene comisin 1200 345,182
07-ene IVA 196 344,986
09-ene ch 261 273,000 71,986
10-ene depsito 200,000 271,986
11-ene depsito 10,000 281,986
15-ene ch 264 15,000 266,986
15-ene ch 263 52,000 214,986
16-ene 113,000 327,986
18-ene che 265 225,000 102,986
30-ene interes 2,200 105,186
BANAMEX, S.A.
Mascara de latex, S.A.

05-feb PI 02 prestamo 50,000 220,386
08-feb 268 pago a acreedores 12,000 155,886
18-feb 270 pago de renta 6,000 168,186
28-feb 271 compra de papeleria 32,000 136,186
Mascara de Latex, S.A.
auxiliar de bancos
Banco Banamex, S.A.

19

01-feb che 266 24,800 80,386
02-feb depsito 90,000 170,386
05-feb depsito 50,000 220,386
09-feb ch 268 12,000 208,386
09-feb ch 267 52,500 155,886
11-feb comisin 700 155,186
07-ene IVA 112 155,074
12-feb ch 269 94,700 60,374
10-feb depsito 50,000 110,374
16-feb deposito 63,000 173,374
28-feb 20,000 193,374
28-feb ch 270 6,000 187,374
28-feb interes 960 188,334
BANAMEX
Mascara de latex. S.A.

CONCEPTO DE INVENTARIOS

Los inventarios o mercancas, constituyen los recursos o bienes que las entidades econmicas
destinan para sus operaciones de venta y que representan la fuente bsica de sus ingresos.

SISTEMAS Y METODOS DE INVENTARIOS

CONCEPTO OBJETIVO SISTEMA O METODO

Sistema de registro Registrar entrada y salidas en el inventario. Inventario perpetuo
Analtico o pormenorizado

Mtodos de valuacin Determinar el costo de ventas y el valor PEPS
Del inventario final
PROMEDIO

20

Al tratar acerca de las transacciones con mercancas, deben considerarse los siguientes objetivos
de los sistemas para el registro de este tipo de operaciones.

a) Determinar el costo de la mercanca vendida
b) Conocer el costo de la mercanca en existencia a la fecha del balance
c) Llevar un control contable del almacn

La forma y grado de cumplimiento de estos objetivos, determina que los sistemas para el registro
de las mercancas puedan clasificarse como sigue:

1. Sistema de inventarios perpetuos o constantes
2. Sistema de inventarios peridicos (analtico o pormenorizado)

SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS O CONSTANTES

Existen varios procedimientos para registrar las transacciones de compra y venta de mercancas.
Uno de ellos es el conocido como inventarios Perpetuos o inventarios constantes.

El nombre del mtodo deriva de que en la cuenta de Almacn se registran tanto las entradas como
las salidas de mercancas, en ambos casos a precios de costo; como consecuencia, el saldo de
dicha cuenta refleja constantemente el costo de las existencias de mercancas que la empresa
tiene en sus bodegas.

Lo anterior deriva del hecho de que la empresa adquiere las mercancas a un determinado costo;
posteriormente las vender, pero a un importe mas elevado (precio de venta), con el fin de obtener
una utilidad representada por la diferencia entre el costo y el precio de venta. Dicha ganancia es la
que muestra en el estado de resultados con la nominacin de utilidad bruta.

El procedimiento se integra bsicamente con tres cuentas.

1. Almacn
2. Costo de ventas.
3. Ventas
En lo fundamental, el procedimiento opera como se explica a continuacin:

1. Cuando se compra mercanca, el costo de sta se carga a la cuenta de Almacn.
2. Al efectuar una venta, se corren dos asientos.
Primero. Por el importe a precio de venta, se abona a la cuenta de ventas
Segundo. Tiene por objeto contabilizar el costo de la mercanca vendida, y al mismo tiempo,
registrar el hecho de que ha ocurrido una salida de mercanca. Por lo tanto este segundo asiento
consiste en cargar a la cuenta Costo de Ventas y abonar a Almacn por el costo de la mercanca
vendida.

21

EJERCICIO

Registrar las siguientes operaciones efectuadas durante enero de 2010, en asientos de diario y
pases a esquemas T de mayor general:

1. Se compra mercanca a crdito por $16,000
2. Se vende de contado mercanca por $3,000.00 cuyo costo es de $1,900.00
3. Se compra mercanca por $8,000.00 al contado
4. Venta de mercanca por $8,000.00. El cliente paga de inmediato 3,000 y por el resto firma dos
documentos con vencimientos mensuales sucesivos de $2,500.00 cada uno, sin causar
intereses. El costo de la mercanca fue de $4,500.00

Despus de registrar las operaciones, elabore el estado de resultados e indique cul es la cifra
que debe aparecer en el balance al 31 de enero de 2011 como costo de la mercanca en bodega.

SISTEMA ANALITICO O PORMENORIZADO

Las caractersticas fundamentales del Sistema Analtico son:

1. El costo de las existencias de mercancas se determina nicamente en la fecha en que se
2. practique un inventario fsico.
3. El costo de ventas se obtiene en forma global para todas las ventas efectuadas durante un
periodo.

Muchas empresas practican el inventario fsico de mercancas una vez al ao, por lo cual el costo
de ventas que se determina es el correspondiente a todo un ao de operaciones. Pero tambin se
da el caso de empresas que levantan dicho inventario al final de cada mes y por lo tanto tienen
informacin ms frecuente y oportuna respecto al costo de ventas.

FORMULA DEL COSTO DE VENTAS.

El costo de ventas es igual al inventario inicial, ms las compras, menos el inventario final.

Respecto de la frmula del costo de ventas, tngase presente que:

a) Todos los elementos de la frmula estn expresados a precio de costo.
b) El dato de compras se sobreentiende como compras netas, ya que existen elementos que
modifican el costo de las compras originalmente efectuadas.
c) El inventario final se determina por un conteo fsico, seguido de su valuacin al costo
d) El inventario final de un ejercicio contable, pasa a ser el inventario inicial del siguiente ejercicio.
CUENTAS QUE SE USAN

Ventas, Devoluciones sobre Ventas, Rebajas sobre Ventas
Compras, Gastos sobre compras, Devoluciones sobre compras, rebajas sobre compras
Inventario. Costo de ventas

22

ASIENTOS AL FINALIZAR EL EJERCICIO CONTABLE

1. Para determinar las ventas netas:

Ventas x + y
Devoluciones sobre ventas x
Rebajas sobre ventas y

2. Para determinar las compras totales

Compras a
Gastos sobre compras a

3. Para determinar las compras netas

Devoluciones sobre compras b
Rebajas sobre compras c
Compras b + c

4. Para determinar el costo de lo vendido

Costo de ventas d + e f
Inventario f
Compras e
Inventario d

d = inventario inicial
e = compras netas del ejercicio
f = inventario final.

EJERCICIO

El costo del Inventario inicial del periodo es $8,000.00
Las operaciones del periodo fueron:

1. Se compra mercanca a crdito por $25,000
2. Se pagan $1,000 de fletes de la mercanca comprada
3. Se vende mercanca a crdito por $19,000.00
4. Nos devuelven mercanca con importe de $800.00
5. Obtenemos una rebaja sobre nuestras compras, con importe de $1,200,00
6. Devolvemos mercanca comprada con costo de $3,000.00
7. Concedemos una rebaja de $500.00 sobre la mercanca vendida

Al finalizar el periodo se practica un inventario fsico de la mercanca, el cual una vez valuado
arroja un costo total de $18,000.00

23

RESOLVER LA SIGUIENTE PRCTICA Y LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:

1.- LA EMPRESA LOS SAUCES, S.A. DISPONE DE BANCOS 500,000, INVENTARIO 70,000
DEUDORES DIVERSOS 50,000, MOB Y EQUIPO 18,000 PROVEEDORES 50,000,
ACREEDORES DIVERSOS 12,000 Y LA DIFERENCIA CAPITAL CONTABLE

1.- Compramos mercanca por 450,000 a crdito
2.- Por concepto de empaques de la mercanca adquirida pagamos 5,000
3.- Devolvimos mercanca que adquirimos con costo de 10,000
4.- Obtuvimos rebajas sobre la mercanca adquirida por 9,000
5.- Obtuvimos descuentos sobre la mercanca adquirida por 15,000
6.- Vendimos mercanca al precio de 720,000 cobrando 600,000 al contado y otorgando crdito por
la diferencia
7.- Nos devolvieron mercanca que habamos vendido al precio de 50,000 por lo cual expedimos
un cheque
8.- concedimos rebaja sobre la mercanca vendida por 10,000

Inventario final 20,000

REALIZAR ASIENTOS DE DIARIO, MAYOR, BALANZA DE COMPROBACION, BALANCE
GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS

EL COSTO DE VENTAS
3.- ESCRIBE LA FORMULA PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS
4.- DETERMINA LA UTILIDAD
5.- CUALES SON LAS CUENTAS QUE PERMITEN CONOCER EL IMPORTE DE LAS VENTAS
NETAS
6.- CUAL ES LA NATURALEZA DEL SALDO DE LAS SIGUIENTES CUENTAS

a) ventas
b) devoluciones sobre compras
c) rebajas sobre ventas
d) compras
e) inventarios
f) devoluciones sobre ventas
g) rebajas sobre compras

7.- CUALES SON LAS CUENTAS QUE PERMITEN CONOCER EL IMPORTE DE LAS COMPRAS
NETAS
8. CUALES SON LAS DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE INVENTRIOS PERPETUOS CON EL
SISTEMA ANALITICO

24

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS

Las ventajas son:

1. Se tiene informacin oportuna del costo de ventas, pues ste se puede determinar en
cualquier momento, no siendo necesario para ello esperar a que se practique un
inventario fsico.
2. Se tiene informacin oportuna acerca del costo de las mercancas en existencias,
pues el sistema permite conocer este dato en cualquier momento.
3. Se cuenta adems con informacin de detalle respecto de cada clase de artculos,
entradas, salidas, existencia a una fecha determinada, tanto en especie como en
valores de costo.
4. Existe un control contable de las mercancas, pues en la contabilidad se muestra la
cantidad que de cada artculo debe existir, conforme a las entradas y salidas
ocurridas.

Como inconvenientes del sistema se puede sealar un algo costo de operacin, motivado
por el registro individual de movimientos de cada clase de artculos.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS

Al comparar este sistema con el de inventarios perpetuos, se encuentran situaciones
opuestas. Los aspectos positivos del primero faltan en el segundo y viceversa.

Es as como la principal ventaja del sistema analtico o pormenorizado es su bajo costo de
operacin, motivado por el hecho de que no se manejan auxiliares de almacn.

Como desventajas tiene las siguientes:

1. Para determinar el costo de ventas es preciso practicar un inventario fsico, lo cual en
muchos casos determina que se carezca de informacin frecuente acerca de aqul.
2. La cifra de costo del inventario en existencia, que debe aparecer en el Balance,
tampoco es disponible en cualquier momento, pues dicho dato slo se puede obtener
mediante un inventario fsico.
3. Se carece de informacin detallada de los movimientos de entrada, salida y
existencias de cada clase de artculos.
4. Se carece de control contable de las mercancas, de modo que la contabilidad no
permite los medios para detectar errores o faltantes.

25

LA VALUACION DE LOS INVENTARIOS AL COSTO

Conforme a los principios de contabilidad, los bienes del activo, se han de valuar al costo. Desde
luego, los inventarios tambin se sujetan a esta regla.

Pero en el caso de los inventarios, se efectan repetidas compras de la misma clase de mercanca.
Esto conduce a la posibilidad de que el costo de una compra sea diferente al de otra posterior, de
modo que un mismo tipo de artculo puede tener dos o ms costos de adquisicin.

En estas circunstancias, en el momento que ocurre una venta, surge el problema de determinar
cul es el costo al que debe registrarse dicha salida, esto es, establecer el importe del costo de
ventas.
Por este motivo, se han desarrollado diversos mtodos de valuacin de inventarios, cada uno de
los cuales adopta un punto de vista distinto respecto del tratamiento de la situacin.

COSTOS PROMEDIOS

Las distintas partidas compradas corresponden a un mismo tipo de artculo, resulta lgico que la
existencia total de ste, se considere a un mismo costo. Para ello, los diferentes costos de compras
deben unificarse a uno solo que sea el promedio de todos ellos. Pero no debe ser un promedio
simple, sino que ha de considerarse la cantidad de unidades que entraron a cada costo, y por lo
tanto es un promedio ponderado.

Las salidas se valan al costo promedio y, como consecuencia la existencia en bodega queda
tambin valuada al mismo costo promedio.

EJERCICIO.

Registrar en tarjeta de almacn las siguientes operaciones: el producto olla de presin
marca AKO tamao B:

Enero 3/13 Se compran 20 ollas a $300.00 c/u = 6,000.00
Enero 12/13 Se venden 10 ollas
Enero 20/13 Se venden 22 ollas
Los principales mtodos de valuacin de inventarios son:

1. Costos promedios.
2. Primeras entradas primeras salidas (P.E.P.S)
3. Ultimas entradas primeras salidas (U.E.P.S.) (DEROGADO YA NO EXISTE)

26

AUXILIAR DE ALMACEN PROMEDIO
OLLA DE PRESION AKO TAMAO B UNIDAD: PIEZA
fecha concepto costo
entrada salida existencia unitario debe haber saldo
3 DE ENEROCOMPRA 20 20 300 6,000 6,000
10 DE ENEROCOMPRA 15 35 320 4,800 10,800
12 DE ENEROVENTA 10 25 308.57 3,085.70 7,714
13 DE ENE COMPRA 25 50 350 8750 16,464
20 DE ENE VENTA 22 28 329.29 7,244.38 9,219.92
unidades importe

Representa

Los costos promedios se obtuvieron como sigue:

10,800 = 308.57 16,464.30 =329.28
35 50

Comprobacin

28 x 329.29 = 9,229.12

La diferencia se debe a que el costo promedio se aproximo nicamente a dos decimales.

METODO DE PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (P.E.P.S)

Se basa en el supuesto de que la mercanca se vende en el mismo orden en que entr. Este
supuesto es nicamente para el efecto de que a las salidas se les apliquen los costos en el orden
en que estos ocurrieron al comprar.

La utilizacin de este procedimiento contable no significa que la mercanca deba salir fsicamente
en el orden mencionado.

Compra
en
unidades
Venta en
unidades
Inventario
final en
unidades
total de
compras
Costo
de lo
vendido
Inventario
final
27

De acuerdo con lo expuesto, al ocurrir salidas se les aplica el costo unitario de la entrada ms
antigua, hasta el nmero de unidades adquiridas en esa compra.

Cuando las unidades de la primera compra se han agotado por las salidas registradas, se
empiezan a tomar los costos de la segunda entrada, hasta agotar las unidades de sta, y se
contina sucesivamente en la misma forma.

Como consecuencia del mtodo, la mercanca que en determinado momento permanezca en
existencia en la bodega, queda valuada a los costos de las compras ms recientes, puesto que las
compras ms antiguas se han ido agotando por las salidas.

AUXILIAR DE ALMACEN
ene-03 compra 20 20 300 6000 6000
ene-10 compra 15 35 320 4800 10800
ene-12 venta 10 25 300.00 3000 7800
ene-13 compra 25 50 350 8750 16550
ene-20 venta 10 40 300 3000 13550
12 28 320 3840 9710
unidades importe

El registro de la salida del 20 de enero se dividi en dos renglones: el primero valuado al costo
unitario de $300 con el cual se agot la entrada del 3 de enero. El segundo rengln se valu al
costo unitario de la entrada del 10 de enero.

Comprobacin:

3 ollas a $320 = 960
25 ollas a $350.00 = 8,750

9,710

Ejercicio: realizar en tarjetas de almacn las siguientes operaciones

La empresa La Golondrina, S.A. de C.V., se dedica a la compra-venta de artculos para el hogar. Al
inicio del mes cuenta con 50 hornos de microondas con costo unitario de $2,500.

15 marzo adquiere 12 hornos con costo unitario de $2,550
18 marzo vende 15 hornos a precio de venta de $3,000 c/u
21 marzo adquiere 20 hornos con costo unitario de $2,520
22 de marzo adquiere 12 hornos con costo unitario de $2,400
28 de marzo vende 66 hornos a precio de venta de $3,000 c/u
28

hornos UNIDAD: PIEZA
1 DE MARZOINV INICIAL 50 50 2500 125,000 125,000
15 DE MARZO COMPRA 12 62 2550 30600 155,600
18 DE MAR VENTA 15 47 2500.00 37,500 118,100
COMPRA 20 67 2520 50400 168,500
22 DE MAR COMPRA 12 79 2400.00 28,800 197,300
28 DE MAR VENTA 35 44 2500 87,500 109,800
12 32 2550.00 30600 79,200
19 13 2520 47880 31,320
unidades importe

PEPS
costo
50' 50 2500 125,000 125,000
12 62 2550 30600 155,600
15 47 2509.67 37,645.05 ##########
20 67 2520 50400 ##########
12 79 2400.00 28800 ##########
66 13 2495.63 164711.58 32,443.37
unidades importe

MUEBLES FINOS, S.A DE C.V.
El da 1 del presente mes se constituyo la empresa Muebles Finos, S,A de C.V., cuyo giro es la
venta de muebles de madera. La aportacin de los socios (en especie) es de 300 sillas modelo
E725, con costo unitario de $500
Las operaciones del mes que se hicieron con este artculo son las siguientes:
1. El da 7 se compraron a crdito 150 sillas con costo unitario de $550, mas IVA
2. El da 16 se adquirieron a crdito con garanta de documentos, 120 sillas con costo unitario
de $530 mas IVA
3. El da 19 se vendieron de contado 72 sillas con costo unitario de $1,300, ms IVA.
4. El da 25 se vendieron a crdito, 122 sillas con costo unitario de $1,500, ms IVA
5. El da 27, de la venta anterior, el cliente devolvi 22 sillas, el importe es disminuido de su
adeudo.
6. El da 28 se compraron de contado 70 sillas con costo unitario de $570, ms IVA
7. El da 30 se facturaron al contado 146 sillas con costo unitario de $1,500, ms IVA
29

REALIZAR:
Asientos de diario
Tarjetas de almacn por el mtodo PEPS

PARTE II
nicamente en tarjetas auxiliares, registrar los movimientos de almacn por el mtodo de
Promedio
1 de oct aportacion 300 300 500 150,000 150,000
oct-13 compra 150 450 550 82500 232,500
oct-13 compra 120 570 530.00 63600 296,100
oct-13 venta asiento 4 72 498 500 36000 260,100
oct-13 venta asiento 5 122 376 500.00 61000 199,100
27-oct devolucion asiento 622 398 500 11000 210,100
28-oct compra 70 468 570.00 39900 250,000
30-oct venta asiento 8 128 340 500 64000 186,000
18 322 550.00 9900 176,100

1 de oct aportacion 300 300 500 150,000 150,000
oct-13 compra 150 450 550 82500 232,500
oct-13 compra 120 570 530.00 63600 296,100
oct-13 venta asiento 4 72 498 519.47 37401.84 258,698
oct-13 venta asiento 5 122 376 519.47 63375.34 195,323
27-oct devolucion asiento 622 398 519.47 11428.3 206,751
28-oct compra 70 468 570.00 39900 246,651
30-oct venta asiento 8 146 322 527.03 76946.38 169,705
322

30

EL DRAGON CHINO
PARTE I
REALIZAR:
Asientos de diario, incluyendo subcuentas
Esquemas de mayor
auxiliares
Realizar el registro de mercancas mediante el mtodo de costos promedio
Calcular costo de ventas

Operaciones del mes de enero de ____
Ene 2 Se aporta en efectivo el capital social por $100,000 que se depositan en el banco
Ene 3 Compra a crdito por mercancas, segn factura no. 88 de La Nacional, S.A.:
25 calculadoras modelo RM a $342 c/u ms IVA
10 calculadoras modelo ZUM a $500 c/u ms IVA
Ene 4 Se hace un prstamo de $1,500 a un empleado Jos Luis Morales
Ene 4 Compra de mercanca al contado segn factura nm. 16 de Jess Lpez: 8 calculadoras
ZUM A $450 c/u ms IVa
Ene 10 compra a crdito segn factura 103 de La Nacional, S.A. por 18 calculadoras RM a $360
c/u ms IVA
Ene 11 de vende al contado, segn nuestra factura no. 1 lo siguiente: 4 calculadoras ZUM a $1,000
c/u ms IVA
Ene 12 pagamos a La Nacional, S.A. $11,000 del valor de la factura nm. 88
Ene 12 Venta a crdito segn nuestra fact. Nm. 2 a La Guardiana, S.A.: 12 calculadoras RM A
$600 c/u. ms IVA
8 calculadoras ZUM A $1,000 C/U ms IVA
Ene 13 Compra a crdito segn factura nm. 150 a La Nacional, S.A.: 27 calculadoras RM a $370
c/u, 30 calculadoras ZUM A $560 c/u ms IVA
Ene 15 La Guardiana nos paga $5,000 a cuenta del valor de nuestra factura No. 2
Ene 20 Venta a crdito a El Len, S.A. segn factura nm. 3
25 calculadoras RM a $600.00 c/u msIVA
Ene 25 el empleado Jos Luis Morales nos paga $500 a cuenta de su adeudo
Ene 27 Venta segn factura nm. 4 al contado: 18 calculadoras ZUM a $1,000 c/u ms IV

PARTE II

nicamente en tarjetas auxiliares, registrar los movimientos de almacn por el mtodo de PEPS

Promedio
31


ACCO, S.A.
La compaa Accos, S. A., se dedica a la comercializacin de herramienta industrial, para
el cierre del mes presenta la siguiente informacin:
El inventario est constituido, entre otros artculos, por 75 cortadoras modelo S306 con
costo unitario de $10,000
1. El da 3 de enero se compraron a crdito ocho cortadoras con costo unitario de
$11,000 ,mas IVA
2. El da 10 de enero se compraron a crdito, con garanta de documentos. 6
cortadoras con costo unitario de $10,500 mas IVA
3. El da 14 de enero se facturaron al contado 12 cortadoras con costo unitario de
$18,000 ms IVA
4. El da 22 de enero vende, a crdito 22 cortadoras con costo unitario de $19,000
ms IVA
5. El da 27 de enero se compraron de contado 35 cortadoras con costo unitario de
$11,500, ms IVA
6. El da 29 de enero se vendieron al contado 9 cortadoras con costo unitario de
$18,000, ms IVA.
7. El da 30 de enero de la venta anterior, el cliente devuelve 2 cortadoras
defectuosas, se expidi cheque por el importe.
REALIZAR:
32

Asientos de diario
Tarjetas de almacn por el mtodo PEPS
PARTE II
nicamente en tarjetas auxiliares, registrar los movimientos de almacn por el mtodo de
Promedio

LA ESTRELLA POLAR, S.A. (SISTEMA ANALITICO)

Al cierre del ao de 2012, existen en el mayor general los siguientes saldos:

bancos 105,000 gastos de organ 6,000
clientes 20,000 proveedores 17,000
doc x cobrar 10,000 doc x pagar 10,000
deudores diversos 4,000 imp x pagar 8,000
inventario 7,000 acreedores div 3,000
equipo de transp 30,000 capital social 160,000
mob y eq de oficina 23,000 utilidad de ejercicios anteriores 7,000

REALIZAR:
a) Apertura del ao 2013 con los saldos mencionados
b) Registrar operaciones del mes de enero de 2013 en libro diario y pase al mayor
c) Determinar el costo de ventas

1. Se pagan cuotas del seguro social que se adeudaban con importe de $1,700
2. Se compran escritorios para la oficina de contabilidad a crdito por $5,000 ms IVA a
Omega, S.A.
3. Se pagan $13,000 a La Nacional, S.A. que le debemos por mercanca
4. Compra de mercanca a crdito a La Nacional S.A. por $9,000 ms IVA
5. Devolvemos a La Nacional, S.A., mercanca con costo de $500 ms IVA
6. Pagamos al Banco Maya, un pagar a nuestro cargo con importe de $6,000
7. Se compra mercanca a crdito por $20,000 ms IVA a La Unin, S.A.
8. Pagamos $400 ms IVA por reparacin de una impresora del departamento de ventas
9. Venta de mercanca a crdito a Juan Ramrez por $16,000 ms IVA
10. La Unin S.A. nos notifica habernos concedido una rebaja de $2,000 ms IVA sobre la
ultima compra que le hicimos
11. Pago de la nmina por $5,000 de sueldos administrativos y $8,000 de sueldos de venta. Se
retiene $900 de IMSS y $200 a cuenta del adeudo del empleado Juan Carlos Almazan.
12. Compramos a Michelin, S.A. 1 llanta para una de las camionetas de reparto. El importe de
$800 ms IVA lo quedamos a deber
13. Venta de mercanca al contado por $22,000 ms IVA a Luis Gmez
14. Compra de mercanca por $15,000 ms IVA a La Nacional, S.A. pagando $2,500 de
contado y firmando cinco pagares por el resto
15. Pagamos a Balbuena, S.A. $1,300 ms IVA que le debamos por papelera
33

16. Venta a crdito a El Barco, S.A. por $4,000, cobrando $1,000 de contado y nos quedan a
deber al resto.
17. El cliente Juan Ramrez nos devuelve mercanca con importe de $1,000 ms IVA
18. Se liquida un pagar de a La Nacional, S.A.
19. El Barco, S.A nos devuelve $200 ms IVA de mercanca
20. Compra de mercanca a El Faro, S.A. por $7,000 ms IVA que se pagan de inmediato
21. Vendemos de contado $1,200, ms IVA cartn de desperdicio
22. Concedemos una rebaja de $800 ms IVA al cliente El Barco, S.A
23. Se paga el recibo de energa elctrica por $400 ms IVA (60% corresponde al
departamento de ventas)
24. Devolvemos $900 ms IVA de mercanca a El Faro, S.A., empresa a la que no le debemos
nada, por lo que dicho importe nos lo cubre con un pagar
25. Se cobran $4,000 al cliente Juan Ramrez
26. Se paga la renta por $6,500 (70% al departamento de ventas)

El inventario fsico de mercanca al 31 de enero de 2013 tiene un importe de $36,000

1. DETERMINA EL COSTO DE VENTAS Y LA UTILIDAD DE LA SIGUIENTE EMPRESA
COMERCIALIZADORA, REALIZANDO LOS ASIENTOS Y TES DE MAYOR (SISTEMA ANALITICO
)

1.- compra de mercanca a crdito por 50,000 ms IVA, a Vianey, S.A.
2.- Pago de fletes por 2,000 ms IVA con cheque de Santander
3.- Venta de mercanca al crdito por 75,500 ms IVA, a Pandita, S.A.
4. Nos hace un descuento Vianey por 5,000 ms IVA
5. Hacemos un devolucin por 13,000 ms IVA a Pandita, S.A.
6. Nos hace una devolucin Pandita, S.A. por 23,000 ms IVA

Inventario inicial de 3,000
Inventario final de 4,000

EJERCICIOS IVA

EJERCICIO 1
La empresa Mnaco, S.A. realiza las siguientes operaciones en el mes de mayo de 2013,
34

Realizar asientos de diario
Factura o recibo dependiendo del caso

1. Paga la renta del mes de mayo con cheque de Santander al Sr. Benjamn
Snchez.$12,000 ms IVA
2. Paga con cheque de Santander, al contador Sebastin vila, sus servicios
profesionales del mes de mayo.de $14,500 ms IVA
3. Realiza el pago de las comisiones del vendedor Hilario Granillo, por la cantidad de
$3,700 ms IVA con cheque de Santander
4. Con cheque de Santander, se pagan los fletes a la empresa Fletes y mudanzas
Ramos, S.A, la cantidad de $5,000 ms IVA
5. Se adquieren desperdicios industriales por la cantidad de $3,000 ms IVA, con
cheque de Santander, al Sr. Alejandro Espnola.

EJERCICIO 2

La empresa Las quince letras S.A. es una cremera, y en el mes de mayo de 2013
obtuvo ingresos de $362,000, adems tuvo ingresos por venta de botes de plstico, por la
cantidad de $23,000

En este mes realizo los siguientes egresos.
Compra de cremera por $280,000
Gastos varios de $40,000 ms IVA

Determinar el pago del IVA.

EJERCICIO 3

La librera El Stano, S.A. realiza durante el mes de mayo, las siguientes operaciones

Venta de libros 467,000

Y realiza los siguientes egresos

Gastos varios: $230,000 ms IVA
35

Compra de libros $280,000

Realizar el asiento de venta y el de los gastos.

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