1

UNIVERSIDADDELQUINDIO
FACULTADDECIENCIASECONOMICASYADMINISTRATIVAS
PROGRAMAADMINISTRACIONDENEGOCIOS
CONTABILIDADI
I. IDENTIFICACIONDELCURSO
1. NmerodeCrditosAcadmicos: 3
2. Facultadqueofrece: CienciasEconmicasyAdministrativas
3.CampodeFormacin A.A.B
4. Cdigodelaactividadacadmica: 130110104
5. Naturalezadelcurso: Tericoprctica
6. Semestre: I
5.Prerrequisitos: Introductorio
II DEFINICIONDELASACTIVIDADACADEMICA:
Contabilidad es una ciencia que permite recopilar, clasificar y registrar en forma
sistemticalasoperacionesmercantilesrealizadasenunnegociooempresa,lascuales
deben ser interpretadas para permitirle al administrador planear, controlar y tomar
decisionesquebeneficiensuempresa.Eldesarrollodelamaterialepermitiraalumno
adquirir conocimiento sobre los libros contables que la ley exige y que deben ser
llevados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y al Plan
nicodecuentas,deigualmaneraunavisingeneralalosestadosfinancierosexigidos
porlaley
III.JUSTIFICACION
Como Administrador de Negocios, el alumno debe tener una visin amplia sobre todos
los aspectos relacionados con el mundo de los negocios. Es la contabilidad una
herramienta imprescindible para la toma de decisiones, lo que hace necesario que el
alumno adquiera el conocimiento contable necesario para la preparacin, anlisis e
interpretacindelosEstadosFinancieros.
2
IV.OBJETIVODELAACTIVIDADACADEMICA:
Objetivogeneral
Proporcionara los estudiantes unprograma integrado decontabilidad quele permita
conocer todos los aspectos contemplados en el rea contable, para un mejor
desempeoprofesional.
Objetivoespecfico:
ConceptuaracercadelacontabilidadquesedebeaplicaralasEmpresasoNegocios.
Adquirir el conocimiento sobre los pasos necesarios para la preparacin de los
Estados Financieros, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptadosylanormatividadvigente..
Analizar e interpretar los Estados Financieros, para la toma de decisiones en las
empresas.
Conocer los libros de contabilidad que de acuerdo a la ley y a los principios de
contabilidadgeneralmenteaceptados,estnlasempresasenlaobligacindellevary
registrarantelaautoridadcompetente.
VMETODOLOGIADELTRABAJOACADEMICO
ElPlandetrabajosersocializadoconlosestudiantesenlaprimeratutora.Estedebe
haberse enviado a los estudiantes por lo menos con veinte (20) das de anticipacin
para que el alumno llegue a la primera tutora con el material correspondiente
debidamentepreparado.
Se enviar al alumno material de lectura, sobre temas relacionados con los diferentes
ejestemticosquesetrataranduranteeldesarrollodelaactividadacadmica.Sobre
estaslecturas se propondrnforos. Deigualmanera se socializarnlos temas ledos,
enelauladeclase.
Por cada tutora se entregaran como mnimo cinco talleres, adems del material de
lectura. En contabilidad algunos talleres son bastante extensos, se espera que el
alumnorealicelostalleresenunpromediodeunahorauhoraymedia.
El alumno tendr asesoras telefnicas y a travs del correo electrnico durante el
desarrollodelaactividadacadmica.
3
VIESQUEMADEEVALUACION
De acuerdo al Estatuto Estudiantil, el tutordebe realizar como mnimo 3 evaluaciones
durante el desarrollo de la actividad acadmica, sin embargo se sugiere que se pacte
con elalumno alinicio dela actividadacadmica que estas evaluaciones sean ms de
tres.Cadaejetemticodebeserevaluado.
Laevaluacindebecomprenderorelacionarseconeltemaqueelalumnohapreparado
yqueseencuentraigualmentecontempladoenelPlandetrabajoentregadoalalumno.
Enlasevaluacioneselalumnodeber:
Conceptualizar acerca de la Contabilidad que por ley estn obligados a llevar todos
losestablecimientosdecomerciooempresas.
Demostrar que han aprendido la tcnica para realizar los asientos contables que
surgendelastransaccionescomercialesquehacenlasempresas,conlaayudadela
cuentaT.
Clasificar correctamente las cuentas que integran el Plan Unico de Cuentas para
comerciantes
Elaborarelbalancedeprueba
Aplicar correctamente los descuentos de retencin en la fuente y sus respectivos
registroscontables
Aplicar correctamente el impuesto al valor agregado IVA, y su respectivo registro
contable
Valorar los inventarios, utilizando los diferentes sistemas de inventario y su
correspondienteregistrocontable
VIICONTENIDOS
PRIMERATUTORIA
Conceptodecontabilidad
Laempresa
Clasificacindelasempresas
Lacontabilidadylaempresa
LaPartidadoble
Conceptoygrupodecuentas
Conceptodecuenta,esquemadelacuentaT
DefinicindelosEstadosFinancieros
Ecuacinpatrimonial
4
SEGUNDATUTORIA
Plannicodecuentasparacomerciantes
Inventarioperidico
AplicacinyconceptodeIVAYRETENCIONENLAFUENTE
RegistroencuentasT
SaldosencuentasT
Balancedeprueba
Juegodeinventarios
Utilidadbruta
Ejerciciosprcticos
TERCERATUTORIA
Inventariopermanente
Paraleloentrelosinventarios(PermanenteyPeridico)
AplicacinyconceptodeIVAYRETENCIONENLAFUENTE
Sistemasdevaloracin(kardexPromedioponderadoPepsUeps)
RegistroencuentasT
SaldosencuentasT
Balancedeprueba
Utilidadbruta
Ventajasydesventajasdelosinventarios
Ejerciciosprcticos
CUARTATUTORIA
Contratodetrabajoynmina
Normaslegalesyelementosbsicosdeuncontratodetrabajo
Liquidacindelanomina
PartesdelaNomina
Totaldevengado
Totaldescuentosydeducciones
NetoPagado
Apropiaciones
Contabilizacin
Incidenciadelanminaenlosestadosfinancieros.
5
VIIIBIBLIOGRAFIA
GUDIODAVILA,EmmaLucia,Contabilidad2000EditorialMcGRAWWHILL
BOLANOA.CesarA.ContabilidadcomercialEditorialNorma
CASHIN,JamesA,LenerJoelJ.ContabilidadIEditorialMC.GRAWHILL
ROMEROLOPEZ,AlvaroJavier.PrincipiosdelaContabilidadEditorialMcGRAWHILL
WWW.dian.gov.co
6
CONTABILIDADI
TEMASDEREFUERZO MATERIALDEAYUDA
PARALASCUATROTUTORIAS
OBJETIVOS:
v Valorarlaimportanciadelacontabilidadparaelcontroldelosnegocios
v Identificarlascaractersticasesencialesdeunaempresa,
v Establecerlasdiferenciasentrelosdistintostiposdesociedades
v Identificarelconcepto,clasificacindeunacuenta
v Ordenarlascuentassegnsunaturaleza
v ConocerlaestructuradelPlannicodeCuentas
v Comprenderlascaractersticasdelosinventariosdemercancas
v Diferenciarelsistemademanejodelosinventarios
v Identificarlosmtodosdevaluacindelosinventarios
v DesarrollarhabilidadesenelmanejodeKardex
1. Conceptodeempresa:Segnelarticulo25delCdigodelComercio,
Estodaactividadeconmicaorganizadaparalaproduccin,transformacino
custodiadebienesoparalaprestacindeservicios.
2. EmpresasdeacuerdoalaactividadAgropecuarias,mineras,industriales,
comerciales,deservicios.
AGROPECUARIAS:ICA,PORCICOLALASIRIA,INCORA
MINERAS:ECOPETROL,ELCERREJON
INDUSTRIALES:COLOMBIT, MADEAL,OLIOSOYA
COMERCIALES:CONFAMILIARES,DROGASLA14,ALMACENESLEY
SERVICIOS:SALUDTOTAL,ASESORIASLUISB
3. Beneficiosqueofreceunsistemacontable,enlaempresa:
v Obtener en cualquier momento una informacin ordenada sobre el
desenvolvimientoeconmicoyfinancierodelaempresa.
v Establecer en trminos monetarios la cuanta de los bienes, deudas y
patrimonioqueposeelaempresa.
7
v Llevaruncontroldetodoslosingresosyegresos.
v Facilita la planeacin, ya que solamente da a conocer los efectos de una
operacinmercantilsinoquepermitepreversituacionesfuturas.
v Determinarutilidadesoprdidasobtenidasalfinalizarelciclocontable.
v Servirdefuentefidedignadeinformacinanteterceros(proveedores,bancosy
elestado).
4. PrincipiosgeneralesquerigenlacontabilidadenColombia
ENTIDAD
EQUIDAD
CONTINUIDAD
VALUACIN
REALIZACIN
PROCEDENCIA
5. AlgunosConceptos:
COMPARABILIDAD: Es comparar un balance de un mes con el otro y sacar
diferenciassiaumentaronodisminuyeronlascifras.
UTILIDAD: Renta,beneficiooganancia.
COMPRENSIBILIDAD: Saber si comprende la situacin financiera que hay en los
documentos que esta revisando. Estar consciente de los
movimientosdelascuentasycomprenderlos.
CONTABILIDAD: Es un sistema de informacin basado en el registro, clasificacin
medicin y resumen de cifras significativas, que expresadas bsicamente en trminos
monetariosmuestraelestadodelasoperacionesytransaccionesrealizadasporunente
econmicocontable.
ESTADOSFINANCIEROS:Informequereflejalasituacinfinancieradeunaempresa.
TRANSACCIN:Compraoventadealgninstrumentofinanciero.
VALOR CONTABLE: Valor presente del instrumento calculado, segn su tasa de
compra.
CUENTA:Nombreutilizadoparaelregistroordenadoyclasificadodelasoperaciones.
8
ACTIVO: Conjunto de bienes y derechos de propiedad de la empresa que pueden
valorarseendinero(caja,bancos,cuentasporcobrar)obienes(muebles,
vehculos,edificios)
PASIVO:Grupodecuentasquerepresentarobligacionesodeudasporlaempresayque
puedenvalorarseendinero.
PASIVO A LARGO PALZO: Son obligaciones de la empresa que sern liquidadas en
plazossuperioresaunao.apartirdelafechadelosestadosfinancieros.
REGALIA: Compensacin por el uso de la propiedad ajena, basada en un porcentaje
acordadodelosingresosresultantesdesuuso.
PATRIMONIO:Comprendeelcapital,supervit,lareservalegal,lareservaestatutaria,
yrevalorizacindelpatrimonio.Matemticamenteesladiferenciaentreel
Activoyelpasivo
INGRESOS:Llamadostambinrentas,utilidadesoganancias,sonlosdineros
recaudadosporlaempresa.
GASTOS:Erogacinnecesariaparaeldesarrollodelaactividadmercantil.
COSTODEVENTAS:Representaelvalordeadquisicindelosartculosdestinadosala
Venta.
COSTOSDEPRODUCCIN:Sonlosgastosenqueseincurrenparalafabricacinde
Unartculo.
ACCIONES. Titulo valor que representa los derechos de un socio sobre una parte de
capitaldeunaempresaorganizadaenformadesociedad.
BIENESDEINTERMEDIOS:Correspondenabienesdecapitalysedenominanaspor
el hecho, de servir a los consumidores de forma indirecta en la satisfaccin de sus
necesidades, ya que representan etapas intermedias en los procesos productivos.
Tambinconocidoscomomateriaprimaoinsumos
BIENESDECAPITAL:Sonaquellosbienesqueseutilizanparalaproduccindeotrosy
nosatisfacenlasnecesidadesdelconsumidorfinal,entreestosbienesseencuentranla
maquinariayequipo.
9
Diferenciasentrecuentasreales,nominalesoderesultado:
CUENTAS
REALES
NOMINALES
CUENTASDE
ORDEN
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS
COSTOS
Sonlosdinerosobienes
queestnenpoderdela
empresa,peronosonde
supropiedad.Estnbajo
custodia
Cuentas reales,
tangibles (como
propiedades y las
deudas) forman parte
del Balance General de
laempresa
Sellamantambinde
resultadoporquealfinal
debendedaraconocerlas
utilidades.Son
transitoriasporquese
cancelanalcierredel
periodocontable.
NoafectanelActivonielPasivo
nielPatrimonio
10
REGIMENCOMN
EnlalegislacincolombianacontempladosRegimenesparaclasificarlosresponsables
delIVA:
El Rgimen comn para personas naturales y jurdicas (grandes y medianos
responsables) yel rgimen simplificado para personas naturales (pequeos negocios o
coningresosmoderados).
A este rgimen comn pertenecen los responsables que realmente cobran el IVA, el
nicorequisitoparaelloconsisteenquesetratedeuncontribuyentequevendabienes
o preste servicios sometidos al impuesto, sin importar si se trata de personas
naturalesojurdicasempresasunipersonalesosociedadestampocoesnecesariotener
undeterminadoniveldeingresosodepatrimonio.
Es apenas obvio que, las personas naturales que no pueden optar por el rgimen
simplificado, deben inscribirse en este rgimen comn siempre que sus operaciones
estngravadasconelimpuesto
LosresponsablesdelrgimencomnsonlosnicosquepodrncobrarelIVAyentrara
determinar el impuesto pagado al estado, con base en la contabilidad y sus soportes
correspondientes:facturascomprobantesinternosyexternos,certificacionesydems.
Los importadores por su parte determinar su impuesto mediante el calculo del valor a
cancelar por este concepto, el cual se incluye en la declaracin de importacin, con la
cualseobtieneellevanteolibredisposicindemercancasproducidasalpas
Los comerciantes y productores e importadores que no cumplan con los requisitos del
rgimensimplificadodebenacogersealrgimencomnconlassiguientesobligaciones:
a)Entregarfacturaodocumentoequivalenteportodaslasoperacionesquerealicen.
b)Presentardeclaracinypagarelimpuestosobrelasventasporperiodosbimestrales
deacuerdoconelcalendariofiscal.
11
OBLIGACIONESDELOSRESPONSABLESDELREGIMENCOMUN
Lassiguientessonlasprincipalesobligacionesdeestosresponsables:
a) Registrarse en la DIAN, los responsables del IVA deben inscribirse en debida
forma en el Registro Nacional de Vendedores (RNB), lo cual consiste en
diligenciarlascasillascorrespondientesenelRegistronicoTributario,queenla
prctica es un formato que se diligencia para reportar las novedades y que se
radica en la Divisin de Recaudacin de la Respectiva Administracin de
ImpuestosNacionales
b) Expedir factura y discrimar el IVA. Esta obligacin debe cumplirse con la
observancia de todas las normas que regulan el Sistema de Facturacin.
Tambindebe discrimarIVAenlas facturasque expidanaresponsablesdeeste
impuesto,paraquepuedanhacerusodeldescuentocorrespondiente.
c) En materia contable. En el aspecto contable, los responsables del rgimen
comn incluidos los exportadores deben llevar un registro auxiliar de ventas
discriminadolas operaciones gravadas, excluidas y exentas, de acuerdo con las
diferentes tarifas auxiliar de compras y, una cuenta mayor o de balance, cuya
denominacin ser IMPUESTOS A LAS VENTAS POR PAGAR, en la cual se
harlossiguientesregistros:
Enelhaberocrdito:
a) ElvalordelIVAgeneradoporlasoperacionesgravadas
b) ElvalordelIVAgeneradoporlosrendimientoscorrespondientesalafinanciacin
ordinariadeoperacionesgravadas,ascomoelimpuestogeneradoporlos
interesesdemoracuandoseanpercibidosdemaneraefectiva.
c) ElIVAquecorrespondaalosajustespordevolucionesencomprasopor
operacionesanuladas,rescindidasoresueltas.
Eneldebeodbito:
a) ElvalordelIVAdescontableporcomprasygastos.
b) ElmontodelIVA quecorrespondaadevolucionesenventasoporoperaciones
anuladas,rescindidasoresueltas,siemprequepreviamentesehayanregistrado
losvaloresrespectivosenelhaberocrdito.
c) Eltotaldelasretencionesquelehubierensidopracticadasduranteelrespectivo
periodo.
12
d) Elmontoquecorrespondaalasretencionesasumidas(anticipos)poroperaciones
conelrgimensimplificado.
e) Elpagodelsaldoacargoencadabimestre
AdicionalmentesedebellevarlacuentaImpuestosobrelasVentasRetenido,enlacual
se registranlos valores retenidos (en el crdito) y el valor delos pagos aplicables a la
declaracinderetencinenlafuente(dbito).
Esdelcasoprecisarquelosregistroscontablessonindependientesdelaobligacinono
dellevarcontabilidadsegnlasnormasquerijanparalosresponsablesdelIVA.Como
essabido,uncomercianteestaobligadoallevarcontabilidad,talcomosecontemplaen
lasnormasoreglamentosdendolecomercial,mientrasqueunapersonaqueejerceuna
profesin liberal no esta obligado a llevar contabilidad por no tratarse de una actividad
comercial.Loanteriorimplicaque,cuandosetratedeunapersonanoobligadaallevar
contabilidad, basta con quellevelos registros auxiliares, para mejor ilustracin veamos
lastresalternativasquesetienenfrentealacontabilidad.
LOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y LOS NOTARIOS: Estos
responsablesnoestnobligadosallevarcontabilidad,peroslosregistrosauxiliaresdel
ImpuestoalasVentasporPagareImpuestoalasVentasRetenido.
Las personas sin nimo de lucro, contratistas de obra y profesionales
independientes que sean ingenieros civiles, arquitectos u otros que deban solicitar
costosygastosdeacuerdoaloprevistoalartculo87delEstatutoTributario.
Estos responsables deben llevar contabilidad, registrando sus libros, en la Cmara de
ComercioenlaAdministracindeImpuestosdellugardesudomicilio,contemplandolas
cuentasantesmencionadas.
Comerciantes y dems personas que estn obligadas a llevar contabilidad: Estas
personas deben llevar los libros principales de contabilidad: Mayor y Balances, Caja
Diario e Inventarios debidamente registrados en la Cmara de Comercio de su
domicilio. Obviamente debenverificarque su contabilidadcontemplelas cuentaspara
elregistrodelIVAPORPAGARyelIVARETENIDO,lascualessegnelPlannicode
Cuentascorrespondenalnmero2408y2367.
d) DECLARAR Y CANCELAR EL IVA RESPECTIVO: La declaracin y pago debe
presentarse bimestralmente, an si no se han tenido operaciones durante elperiodo o
los resultados no arrojan impuestos apagar si no saldo a favor (lo cual acontece
excepcionalmente,porejemplo:cuandolascomprassonmayoresquelasventas).
Estas declaraciones deben estar firmadas por el revisor fiscal o por contador pblico
cuandoarrojeunsaldoafavoroestnobligadasaello.
f)OTRASOBLIGACIONESFORMALES:
13
Certificarlasretencionesquedebepracticarsisetratadeunaagentederetencin.
Conservar los documentos relacionados con la contabilidad y sus respectivos
soportes durante cinco aos y presentarlos ante las autoridades tributarias cuando
estaslorequieran.
Informar a la DIAN dentro los treinta das siguientes el cese de actividades. Para
ellosetramitalacancelacindelregistronicotributario.
INVENTARIOS
Estn representados por aquellos bienes corporales destinados a la venta en el curso
normaldelosnegocios,ascomoaquellosqueseencuentranenprocesodeproduccin,
oqueseutilizarnenlaproduccindeotrosquesevanavender,yaseaonofabricados
porlaempresa.
Estacuentaregistraelvalordelosbienesadquiridosporlaventaporelenteeconmico
quenosufraningnprocesodetransformacinoadicinyseencuentrandisponibles
parasuventa.
Segn la actividad econmica desarrollada por ente econmico, los inventarios se
dividen en: inventario de mercancas, de productos en proceso, de materias primas,
productosterminados,cultivosendesarrolloentreotros.
SEDEBITA:
Porelcostodelamercancascompradas
Porelcostodelasmercancasdevueltasporlosclientes
Porelvalordelosajustesporsobrantesenlatomafsicadelinventarios
Porelvalordelinventariofinalalcierredelejerciciosiseutilizasistemaperidico.
SEACREDITA:
Porelcostodelasmercancasvendidas
Porelcostodelasmercancasdevueltasalosproveedores
Porelvalordelosajustesporfaltantesenlatomafsicadeinventario
Porelvalordelinventarioinicialalcierredelejercicio,siseutilizasistemaperidico
Porelvalordelasmercancasparaelconsumointerno
Elinventariodemercancasconstituyeunodelosactivosquedemandamayorinversin
ydesuventasederivalosingresosylasutilidadesoperacionales.
Elinventariodemercancassepresentacomounactivocorrienteenelbalancegeneral
dadalainversinenefectivoenformamsrpida.
14
ElinventariodeMercancasesunelementomuyimportanteenelestadoderesultados,
paraladeterminacindelcostodeventas.
El registro contable del inventario se basa en su costo de adquisicin ms todas las
erogaciones necesarias para ponerlo en condiciones de venta. La determinacin del
costotienecomofinalidadconocerlaUtilidad.
SISTEMASDEINVENTARIOS:
SISTEMAPERIDICOOANALITICO:Enlasempresasdondemanejanesteinventario,
enelmomentodelaventa,sloseregistraelvalordelaventayseesperahastaelfinal
delejercicio paraladeterminacindelcostodelas ventas, mediantela forma fsica de
uninventariofinal.
En este caso para determinar el costo de venta es necesario conocer los siguientes
elementos:
Elvalordelasexistenciasdemercancasaliniciodelejerciciooinventarioinicial
Elvalordelasmercancasadquiridasduranteelejercicio(comprasnetas)
Elvalordelasexistenciasdemercancasdelasmercancasnovendidasqueanse
tieneenexistenciaalfinalizarelejercicio,esdecirelinventariofinal.
EJEMPLO:
Se compran mercancas a crdito en enero/0 por valor de $850.000 mas IVA 16% y
retencindel3.5%
Fecha cdigo Dbito Crdito
Enero10 620501CompradeMercancas 850.000
240801Impuestoalasventasporpagar 136.000
220501CuentasporpagarProveedores 956.250
236540Retencinenlafuenteporpagar 29.750
Paraelregistrodelaventademercancasdebeconsiderarsequeestassevendieronpor
un valor superior al que se pag al proveedor en el momento de compra. El precio de
venta debe cubrir el valor de la compra, ms los gastos operacionales y contribuir a la
generacindeutilidades.
EJEMPLO:
Sevenden mercancasacrditoenenero20/0porvalorde$1.550.000msIVA16%
noshacenretencindel3.5%
Fecha cdigo Dbito Crdito
Enero20 130505Cuentasporcobrarclientes 1.743.750
135515Anticipodeimpuesto 54.250
413510Ventadellantasparaautos 1.550.000
240801Impuestoalasventasporpagar 248.000
15
Enlosanterioresregistrosdecomprayventa,lacuentadeinventariodemercancasno
se ha utilizado, por lo tanto la informacin no presentar el costo de las existencias al
final del periodo, pues las compras de mercancas no se debitan a la cuenta de
inventarios,nilasventasimplicanuncrditoaestacuenta.
Como vemos las empresas comerciales deben esperar hasta el final del periodo para
determinar el costo dela mercanca vendida. El valor delinventario final se determina
medianteelconteootomafsicadelasexistenciasenelalmacnybodega,despusdel
cierredelasoperacionesenelltimodadelperodo.Unavezcontadaslasmercancas
se valorizantomandosu precio de compra o su costounitario, elcualse determinapor
cualquier mtodo de valuacin. (PEPSUEPS PROMEDIO PONDERADO RETAIL
IDENTIFICACINESPECFICA).
VENTAJASDELSISTEMAPERIDICO
Puede conocerse en cualquier momento el valor del inventario inicial, las compras, los
gastos en compras, las devoluciones y rebajas debido a que se tiene una cuenta para
cadaunodeestosconceptos
Facilitalaelaboracindelestadoderesultadosporelconocimientoquesetienedecada
elementoquelointegran
Suoperacinpuedesermenoscostosaparalaempresa
DESVENTAJASDELSISTEMAPERIDICO
No es posible conocer el valor del inventario final de mercancas, porque no se tiene
asignadaningunacuentaquecontrolelasexistencias
Para determinar el valor del inventario final, es necesario tomar un inventario fsico y
valorarlo.
No se puededeterminarlosrobos, errores oextravosenelmanejo delas mercancas,
puesnoexisteunacuentadecontroldelasmercancas.
Pordesconocerelvalordelinventariofinalantesdelconteofsico,nosepuedeconocer
elvalordelcostodeventasnilautilidadbruta.
SISTEMAPERMANENTEOPERPETUO
Este mtodo se utiliza para las empresas que venden mercancas con precios
relativamente altos como almacenes de electrodomsticos, almacenes de prendas de
vestir,materialesdeconstruccinetc.Esunsistemaquenoesnecesarioquefinaliceel
periodo para determinar el saldo de la cuenta de mercanca, permiten llevar el control
contabledelosartculosquesecompranyvendenmedianteunatarjetaauxiliares,estas
permiten conocer el numero de artculos en existencia, como su costo. Tiene la
posibilidaddedetectarrobos, malos manejosyerrores enelmanejo delosinventarios.
Este sistema suministra todas las cifras para conocer en el momento de preparar los
estadosfinancieros,losresultadossobreelvalordelasventas,elcostodeventasyel
valordelinventariofinal.
16
EJEMPLO:
Secompranmercancasacrditoenenero/2porvalorde$1.400.000masIVA16%y
retencindel3.5%
Fecha cdigo Dbito Crdito
Enero10 143501InventariodeMercancas 1.400.000
240801Impuestoalasventasporpagar 224.000
111005Bancos 1.575.000
236540Retencinenlafuenteporpagar 49.000
Para el registro de la venta de mercancas, el sistema permanente utiliza informacin
sobreelpreciodeventayelcosto.
EJEMPLO:
Sevenden mercancasacrditoenenero20/0porvalorde$2.120.000msIVA16%
conuncostode$1.378.000.retencindel3.5%
Fecha cdigo Dbito Crdito
Enero20 130505Cuentasporcobrarclientes 2.385.000
135515Anticipodeimpuesto 74.200
413510Ventadellantasparaautos 2.120.000
240801Impuestoalasventasporpagar 339.200
613510Costodeventas 1.378.000
143501Inventariodemercancas 1.378.000
Estesistemautilizainformacinsobreelvaloryelcostodelaventa,mientrasqueenel
sistemaperidico,solorequiereelvalordelaventa.
En el sistema permanente la cuenta de inventario de mercancas siempre presenta el
valordelasexistencias,sinrequerirconteofsicoalfinaldelperiodoparadeterminarsu
saldo. Slo se efectan comparativos entre las existencias fsicas en el almacn y el
saldodelacuentadeinventariosdemercancascomo medidadecontrol,elsaldodela
cuenta de costos de ventas refleja en forma permanente el costo de las mercancas
vendidasenelperiodosinrequerireljuegodeinventariosparaestablecersuvalor.
METODOSDEVALUACION
Algunos contribuyentes confunden los mtodos de valoracin con los sistemas para
determinar el costo de ventas. Los mtodos permiten la determinacin del valor de las
unidadesdeinventarioqueseconsumenosevenden.Lasnormascontablesreconocen
17
como tcnicos el de Ultimas en Entrar Primeras en Salir (UEPS), Primeras en Entrar
Primeras en Salir (PEPS), el de identificacin especfica o el promedio ponderado.
La legislacin tributaria permite utilizar los mtodos de valoracin estipulados en las
normas contables, pero bajo ciertas condiciones, las cuales resaltamos a continuacin:
Deberaplicarseenlacontabilidaddemanerauniforme,durantetodoelaogravable
Deberreflejarseencualquiermomentodelperodoenladeterminacindelinventario
finalyelcostodeventas
El valor del inventario detallado de las existencias, al final del ejercicio, antes de
descontarcualquierprovisinparasuproteccin,debecoincidirconeltotalregistradoen
loslibrosdecontabilidadyenladeclaracinderenta.
ElcambiodemtododevaloracindeberseraprobadopreviamenteporelDirectorde
ImpuestosyAduanasNacionales,(DIAN)concuatromesesdeanticipacinalcierredel
ejerciciofiscal.(Septiembre2001paracambiosenel2002).
Lalegislacincomercialylosmtodos
Debido a la trascendencia que pueda tener la referencia directa que sobre inventarios
estipulalalegislacincomercial,exponemosloreferentealtemaqueparaelcasodelas
sociedadesannimastraeelartculo450delCdigodeComercio:
Los inventarios se valuarn de acuerdo con los mtodos permitidos por la legislacin
fiscal.
En este casocuandolalegislacincomercialestipula quelosinventarios se valuarn,
interpretamos que se trata tanto de los sistemas para determinar el costo de ventas
comodelosmtodosdevaloracin.
Los mtodos de valuacin representan uno de los renglones ms importantes de la
empresa.Porqu?
Las mercaras se adquieren en momentos distintos y a precios distintos, al presentar
tendenciasalcistas.
EstasituacinplanteainterrogantescomoQuprecioutilizarparalasunidadesque
sevendenyqucostotomarparavalorizarelinventariofinal?
Variosmtodosseutilizanparalavaloracindeinventarios:
MtodoPrimerasenentrarprimerasensalir,PEPS
Mtodoltimasenentrar,primerasensalir,UEPS
Mtodopromedioponderado
18
Mtodoretail
Mtododeidentificacinespecifica
MTODOPEPS
Este mtodo se basa en la suposicin de que las primeras unidades en entrar al
almacn,sernlasprimerasensalir,raznporlacualalfinalizarelperiodocontablelas
existencias quedan valuadas a los ltimos costos de adquisicin y el inventario final
quedaacostosactuales.Alevaluarestemtodoseobtendrunmenorcostodeventas
ycomoconsecuenciaunamayorutilidadyunmayorinventariofinal.
Dada las caractersticas de la economa actual con tendencias alcista, este mtodo se
utilizaenlasempresas, porqueutilizalosinventariosa precios ms recientes.Desdeel
puntodevistadelasutilidadesdaunagananciamayorloqueimplicaramayorvalorpor
pagarenimpuestos.
Seutilizalatarjetadekardex
MTODOUEPS
Estemtodosebasaenlasuposicindequelasltimasunidadesenentraralalmacn,
sern las primeras en salir. Razn por la cual al finalizar el ejercicio contable las
existenciasquedanvaluadasalcostodelinventarioinicialyalospreciosdelasprimeras
compras.Elinventariofinalquedavaluadoacostosantiguosodesactualizados.
Alevaluarelcostodeventasapreciosactualesyenfrentarloalosingresosdelperiodo
la utilidad resulta ms adecuada y cercana a la realidad, pues esta efectuando la
comparacinentrepreciosmsactualizados.
Seutilizalatarjetadekardex
MTODODEPROMEDIOPONDERADO
Este mtodo consiste en dividir el saldo entere el nmero de unidades en existencia.
Estaoperacinserealizacadavezquesehagaunacompra,ocadavezquehayauna
modificacindelsaldoodelasexistencias.Conelcostopromediosevaluarelcostode
ventas y el inventario final. Una de las ventajas de este mtodo es su sencillez en el
manejo de los registros en los auxiliares del negocio y en pocas de estabilidad
econmica,pueselnoexistirmovimientoscontinuosnicambiosbruscosenlosprecios,
elcostodelasventaspuedellegaraserparecidoalcostodereposicinenelmercado.
Seutilizalatarjetadekardex.
MTODORETAIL.
Se conoce como el mtodo al detal o al por mayor y es utilizado por empresas como
almacenespordepartamentos,almacenesencadena,tiendasderopa,etc.quevenden
almenudeograncantidaddeartculos.
Esunmtodoqueporsuflexibilidadlasorganizacionescomolasanterioreslasemplean
para determinar costos de ventas y saldos en sus existencias, sin tener que realizar
19
inventarios fsicos y por la necesidad de controlar permanentemente los inventarios
cuyosregistrosellevanalpreciodeventa.Elcostodeventaresultardemultiplicarlas
ventasporundeterminadoporcentaje.Parahallarelvalordelinventariofinal,alasuma
delascomprasmselinventarioinicialselerestaelcostodeventas.
Estemtodoesventajosoporqueproporcionacifrasdeinventarioparalaelaboracinde
informes intermedios, adems ayuda a detectar faltantes en el inventario. Pero la
aplicacinprcticadeestemtodopuederevestircomplicacionesporquelospreciosde
venta inicialmente establecidos se modifican con las frecuencias alzas y bajas de los
precios.
MTODODEIDENTIFICACINESPECFICA
Este mtodo es utilizado en grupo muy reducido de empresas como distribuidora d e
automviles de marca universal, joyeras entre otras. Donde los costos unitarios son
muyelevados.
NOMINA
SALARIOS
Constituye salarios toda la remuneracin ordinaria fija o variable, pero tambin incluye
todoloquerecibeeltrabajadoredinero,oenespeciecomocontraprestacindirectadel
servicio sea en cualquier forma o denominacin de que se adopte, como premios,
sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo en das de descanso
obligatorio,porcentajesobreventas,comisiones
JORNADADETRABAJO
Laduracindelajornadamximalegaldelajornadaordinariadeltrabajoesde8horas
aldayde48semanales.
TRABAJODIURNOYNOCTURNO
Paratodoslosefectoslaboralessecalificacomotrabajodiurnoelcomprendidoentrelas
seishoras(6a.m.)ylas10p.m.ycomotrabajonocturnoelpresentadoentrelas10p.m.
ylas6a.m.
20
CLASESDEOBLIGACIONESDELEMPLEADOR
PERIODICIDAD TIPODEOBLIGACIN
Cadavezquesevinculeuntrabajador 1. Afiliacin al sistema integral
deseguridadsocial
2. Afiliacin a riesgos
profesionales
3. Afiliacin a caja de
compensacinfamiliar
4. Firmadelcontratolaboral
Cadavezqueocurra 1. Informacin sobre accidentes
detrabajo}
2. Llevar registros de trabajo
extra
3. Suministro de calzado y
vestidodelabor
Mensual 1. Aportar a las entidades de
seguridadsocial
2. Declarar sobre los salarios y
pagos al sistema integral de
seguridadsocial
3. Aportarel 9% dela nomina a
las cajas de compensacin
familiar
4. Retener y consignar la
retencin en la fuente sobre
salarios
21
LA SIGUIENTE LIQUIDACION SE CALCULO CON LA BASE DEL SALARIO MINIMO
CORRESPONDIENTE A LA VIGENCIA 2007, USTED DEBE REALIZAR LOS
CALCULOS CON BASE AL SALARIO MINIMO LEGAL VIGENTE, UTILIZANDO ESTE
MISMOMODELODELIQUIDACION.
LIQUIDACINDELTRABAJOEXTRAOSUPLEMENTARIO
SALARIOMINIMOMENSUALLEGAL
VIGENTEAO2007
$433.700
AUXILIODETRANSPORTE $50.800
VALORDIA $14.457
VALORHORAORDINARIA $1.807
VALORHORAEXTRADIURNA
(HORA*1.25)
$2.259
VALORHORAEXTRANOCTURNA
(HORA1.75)
$3.162
VALORRECARGONOCTURNO
(HORA*035)
$632
VALOR HORA EXTRA DIURNA
DOMINICAL
(HORA*2)
$3.614
VALORHORAEXTRANOCTURNA
(HORA*2,50)
$4.518
VALORHORARECARGONOCTURNO
(HORA*2,10)
$3.795
VALORDOMINICAL
(VALORDIA*1.75)
$25,300
VALORHORADOMINICAL
(VALORHORA*1,75)
$3,162
PRESTACIONESSOCIALESACARGODELEMPLEADOR
PRIMADESERVICIOS
SALARIOS*180/360
CESANTIAS
SALARIO*NUMERODEDIAS/360
INTERESALASCESANTIAS
V/RCESANTIAS*DIASTRABAJADOS*0.12/360
VACACIONES
SALARIOORDINARIO*NUMERODEDIAS/30
22
TALLERES
PRIMERATUTORIA
TALLERNo1
1. Definaecuacinpatrimonial.
2. Definatransaccincomercial.
3. DefinaconceptodeContabilidad.
4. Cuales y cuantos son los estados financieros que puede realizar una empresa y
cualessonlosmasimportantesyporque?.
5. Grafiqueodiagrame,lostramitesaseguirparalaconstitucindeunaempresade
personanatural(P.N)ypersonajurdica(PJ)?.
6. Culeslafuncindelplannicodecuentas(P.U.C),ynombrelasdiferentesclases
queexisten?.
7. Enumerelosprincipiosonormasdecontabilidad.
8. Definaquesonasientoscontablesycomosedividen.
9. Definapartidadoble.
10. Cuales son los libros de contabilidad principales obligatorios y auxiliares para llevar
enunaempresa.
11. Quesonsoportesdecontabilidadycualessonlosmasutilizados.
12. Queesunprocesocontable.
13. El siguiente es un esquema de CUENTA T, donde se han relacionado, tanto en el
dbitocomoenelcrditounaseriedecuentasysumovimientorespectivo.
23
CUENTAT
UnacuentaseDEBITA UnacuentaseACREDITA
Silacuentaesde:Silacuentaesde:
ActivoyaumentaActivoydisminuye
PasivoydisminuyePasivoyaumenta
Patrimonioyaumenta Patrimonioydisminuye
GastosydisminuyeGastosyaumenta
IngresosydisminuyeIngresosyaumenta
Costodeventasyaumentacostosdeventasydisminuye
Deacuerdoaloanterior:
a.Todoslosdbitosycrditosrelacionadossoncorrectos
b.Solamentelascuentasdepasivoseencuentrancorrectamenterelacionadas
c. solamenteelpatrimonioylosgastosestnubicadoserrneamente.
d.Todoslosdbitosycrditostienenerror.
13. Segn el Cdigo de Comercio Artculo 98 Por el contrato de sociedad dos o ms
personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes
apreciables en dinero, conel fin derepartirse entre s las utilidadesobtenidas enla
empresaoactividadsocial.
Deacuerdoaloanterior,laformadeasociarse,lassociedadespuedenser:
Sociedadesdepersonas
Sociedadesdecapital
SociedadesMixtas
Sociedadessinnimodelucro,conrespectoaestaltima,secaracterizanpor:
a.Seformanconunmnimodecincosocios
b. lossociospuedensermnimodos,mximoveinticinco
c. Elcapitalaportadoestrepresentadoenacciones
d.Persiguenexclusivamentefinessociales.
24
TALLERNo2
Ejerciciodeaplicacin:Ecuacinpatrimonial
1. a.QueselActivo?
b. Queselpasivo?
c. QueselPatrimonio?
2. El seor Andrs Prez desea y quiere saber cual es su balance (activo, pasivo y
capital)deunnegocioqueinicioendaspasados,paralocualsuministralossiguientes
datos:
Enefectivomscheques$95.000,unacuentacorrienteenelbancoBBVApor$185.000,
inventarios (mercanca) para la venta $420.000, tiene instalado en el local para el
negociovitrinas,estantes,registradoras,telfonos,escritorios,porunvalorde$180.000.
Debe al Almacn el Sol $70.000 y al almacn el comercial $30.000 de mercancas
adquiridasacrdito.
3.Hallarelvalordelactivo,pasivo,capital:
ElseorAntonioRodrgueztienelossiguientesbienes:unacasaporvalorde$400.000,
una finca por $600.000, una maquina de escribir elctrica por $100.000, muebles por
$200.000,debealseorRamrez$120.000,alseorPalacios$180.000yaAlmacnel
progresolasumade$100.000.
4.AlprepararelbalancedelseorAbrahamLpezunganaderodelareginestenos
concedelossiguientesdatos:poseeuna casa por$500.000,uncarro por$300.000, un
lote de terreno por $280.000, en semovientes (ganado) $120.000 y debe la suma de
$360.000 segn la ecuacin contable Cul es el valor del capital o patrimonio liquido
delseorLpez?
5. Equilibralaecuacinobteniendosumas igualeseneldebeyelhaberdelasiguiente
transaccin:elseorBelloposeeunacasaloteporvalorde$350.000,Bienesvarios,as:
una moto $15.000, Un barco $75.000, unequipo de computo $60.000 y tiene una letra
porpagaralseorLpezde$120.000.
25
6. El seor Vctor Monsalve posee activos por $5.000.000, posee capital $5.000.000
cualeselvalordelpasivo?
7) Una persona dispone de $400.000 y para poder comprar un negocio obtiene un
prstamo de un banco por $200.000 cuanto es el activo, pasivo y capital de esa
persona?
8)LacooperativadePescadoresdelMagdalenaposee4buquespesquerosaraznde
$800.000 cada uno e implementos de pesca por $1.000.000. Debe el salario de sus
empleados por $200.000 e impuestos $100.000. Presentar la situacin contable de la
cooperativaatravsdelaecuacinpatrimonial.
9)Sienelladoderechodeunbalance(haber)seencuentraelpasivomselcapital.
Enelladoizquierdo(debe)Quseencuentra?
26
TALLERNo3.
1. De los siguientes enunciadosidentificarlas cuentasque intervienen deacuerdoala
transaccincomercial.
a.LaempresaobtieneunprstamodeBancaf,seconsignaencuenta
Corriente.
b.Laempresagiraunchequeporarrendamientodeoficina.
c.Recibeingresosporarrendamientosdeparqueadero.
d.Laempresagiraunchequeparaabonaralasobligacionesfinancieras
(PrstamoBancario)
d. Secompraunvehiculo,el50%secancelaconchequeyelrestoa30das.
2. Por medio de una cuenta T, calcule el saldo dbito o crdito de proveedores
nacionalescuyomovimientocrditoes$2.700.000,$1.850.000,$3.500.000
dbitos$1.350.000,$1.500.000
3. Determine el patrimonio de Margarita Mrquez, quin tiene en sus libros de
contabilidadlossiguientessaldos.
Caja $ 2.000.000
Bancos 3.450.000
Clientes 3.800.000
ProveedoresNacional 2.800.000
GastosPagadosporAnticipado 800.000
EquipodeOficina 7.000.000
AcreedoresVarios 2.000.000
AportesSociales ?
4. Calcule el valor que falta en la ecuacin contable para cada uno de los siguientes
casos:
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
a. 50.150.100 35.100.000 ?
b. ? 19.020.300 30.579.500
c. 88.525.680 ? 21.527.900
d. ? 28.115.111 50.150.089
27
e. 50.150.315 ? 15.910.005
f. 130.007.150 45.305.120 ?
5. Calcule el valor del patrimonio del Almacn Villamara Ltda. de acuerdo a los
siguientesdatos:
Caja 200.300 Cuentasdeahorro 350.000
Proveedoresnacionales 1.035.350 Bancos 3.715.500
Obligacionesfinancieras 2.000.000 Equipodeoficina 4.350.000
Equipodecomputacinycom. 4.550.000 Obligacioneslaborales 3.715.000
Gastospagadosporanticipado 800.000 Ingresos recibidos por
anticipado.
950.350
Edificios 45.950.000 Deudoresclientes 2.000.500
Costosygastosporpagar 2.350.000 Terrenos 10.500.000
Mercancanofab.PorlaEMP. 15.050.100 Acreedoresvarios 1.300.000
6. ElsiguienteBalanceGeneraldelaempresaLuminexLtda.estincorrectodebidoala
inapropiadaubicacindealgunascuentas.PreparaelBalanceGeneralcorregido.
ACTIVO PASIVOYPATRIMONIO
Capital,GermnCastro 66.200.000 Clientes 37.800.000
Edificios 48.550.000 Obligacionesfinancieras 77.950.000
ObligacionesLaborales 3.500.000 Terrenos 28.000.000
Bancos 12.900.000 Gastospagadosporanticipa. 1.400.000
Flotayequipotransporte 16.500.000 Equipodeoficina 2.500.000
TOTALACTIVOS 147.650.000 TOTALPASIVOYPATRIM. 147.650.000
7. DetermineelcapitalsocialdelacompaaAsesoresLtda.aabril1de2.007conlos
saldosdelassiguientescuentas:
Mercanca no fab. Por la
EMP
35.150.000 Proveedores 10.130.000
Caja 2.858.000 Inversiones 5.000.000
Cesantasconsolidadas 4.100.000 Edificios 62.170.000
Obligacionesfinancieras 9.560.000 Cajasmenores 350.000
ReservaLegal 3.125.000 Clientes 9.250.170
Terrenos 15.000.000 IVAporpagar 914.000
Equipodeoficina 7.500.200 Capitalsocial ?
28
SEGUNDATUTORIA
EJERCICIOMODELO
EMPRESALIBANO
La Empresa LIBANO persona natural, presenta las siguientes operaciones realizadas
duranteelmesdeabrilde2007.
1. SeiniciaconlossiguientessociosOSCARARIASYMARCOSDIAZconaportesde
lasiguientemanera:Efectivo$35.000.000yunEdificiopor$60.000.000.
2. AbrecuentacorrienteenelBancodeColombiapor$13.000.000.
3. Compramercancaspor$5.000.000,$2.000.000decontadoyelrestoconcheque.
4. Compraescritoriosysillasparausodelaempresapor$2.500.000decontado.
5. Vendemercancasporvalorde$3.000.000deloscuales$2.000.000decontadoyel
restoacrdito.
6. Pagaserviciospblicosporvalorde$300.000decontado.
7. Compramercancaspor$1.000.000acrdito.
8. ConsignaenelBanco$1.500.000.
9. Laempresaprestaaunparticular$5.000.000concheque.
10. Pagaarrendamientodemaquinariapor$900.000concheque.
11. Recibeporintereses$200.000.
12. Haceunprstamobancariopor$18.000.000.dejadosenlacuenta.
13. Vendemercancaspor$850.000acrdito.
14. Vendemercancaspor$1.600.000deloscuales$900.000decontadoyelrestocon
chequedelbancodeBogot.
15. CompraunTerrenopor$30.000.000.el50%decontadoyelrestoconunchequea
90das.
SEPIDE:
29
CuentasT,BalancedeComprobacincodificandoconelnumerodelacuenta.
1105CAJA 1105BANCOS
6205COMPRA
MCIAS
1) 35,000,000 13,000,000 2) 2) 13,000,000 3,000,000 3) 3) 5,000,000
5) 2,000,000 2,000,000 3) 8) 1,500,000 5,000,000 9) 7) 1,000,000
11) 200,000 2,500,000 4) 12) 18,000,000 900,000 10) 6,000,000
14) 900,000 300,000 6) 32,500,000 15,000,000 15)
14) 700,000 1,500,000 8) 8,600,000 23,900,000
38,800,000 15,000,000 15)
1305DEUDORES
4,500,000 34,300,000 5) 1,000,000
2205
PROVEEDORES 13) 850,000
1,000,000 7) 1,850,000
4135COMERCIO>
1,000,000
3,000,000 5)
850,000 13)
5135SERVICIOS
1,600,000 14)
4210FINANCIEROS
6) 300,000
5,450,000 200,000 11) 300,000
200,000
3130CAPITAL
PERSONA
2105BANCOSNLES 1370PRESTAMOS
95,000,000 1) 18,000,000 12) 9) 5,000,000
95,000,000 18,000,000 5,000,000
1504TERRENOS
1524EQUIPO
OFICINA
5120
ARRENDAMIENTOS
15) 30,000,000 4) 2,500,000 10) 900,000
30,000,000 2,500,000 900,000
30
1516CONST.Y
EDIFIC.
1) 60,000,000
60,000,000
EMPRESALIBANO
BALANCEDEPRUEBA
Abril30de2007
CODIGO CUENTAS DEBITOS CREDITOS
1105 CAJA $4,500,000
1110 BANCOS 8,600,000
1305 DEUDORESCLIENTES 1,850,000
1370 PRESTAMOAPARTICULARES 5,000,000
1504 TERRENOS 30,000,000
1516 CONSTRUCCIONESYEDIF. 60,000,000
1524 EQUIPODEOFICINA 2,500,000
2105 BANCOSNACIONALES $18,000,000
2205 PROVEEDORESNACIONALES 1,000,000
3130 CAPITALPERSONANATURAL 95,000,000
4135 COMERCIOMAYORYMENOR 5,450,000
4210 FINANCIEROS 200,000
5120 ARRENDAMIENTOS 900,000
5135 SERVICIOS 300,000
6205 COMPRADEMERCANCIAS 6,000,000
SUMASIGUALES $119,650,000 $119,650,000
INVENTARIOFINALDEMERCANCAS$2.000.000
31
DETERMINACINDELCOSTODEVENTAS
Inventari oi nicial $0
Mascomprasdemercancas $6.000.000
Igualamci adisponi bl eparala
venta
$6.000.000
Menosi nventari ofi nal $2.000.000
COSTODEVENTAS $4.000.000
DETERMINACINDELAUTILIDADOPRDIDABRUTA
Cioalpormayorymenor $5.450.000
Menoscostodeventas $4.000.000
UTILIDADBRUTA $1.450.000
32
TALLERNo1
AsesoriasAndinasS.A.iniciel01deabrilde2007duranteelmesrealizlassiguientes
transacciones.
a. La empresa se organiza recibiendo $30.000.000 en efectivo como aporte de los
sociosfundadores.
b. AbreunacuentacorrienteenelBancoPopularpor$26.500.000.
c. Secompraconchequeunequipodeoficinapor$4.900.000.
d. Se recibe un prstamo bancario por $8.000.000 a 10 meses, lo abonan en cuenta
corriente.
e. Eldinerorecibidoporserviciosprestadosalafechaesde$1.550.000.
f. Sepagangastosdeoperacinpor$2.850.000.
g. LaCompaapagaporadelantadoelalquilerdemayoyjuniopor$2.400.000
h. Lossociosdanunnuevoaporteequivalentea$10.000.000enefectivo.
i. Seconsignan$7.550.000.
j. Compraunlocalpor$34.500.000(10%valordelterreno)segncheque.
k. Se paga de contado $800.000 a RGN por concepto de publicidad de los meses de
mayo,junioyjulio.
l. Losserviciosprestadosalosclientesenlasegundaquincenapagaderosen30das,
suman$4.200.000.
Ll.Losgastosdeoperacinenestamisma quincenafueronde$2.975.000yquedaron
pendientesdepago.
SEPIDE:
A. RegistrarencuentasTlasTransaccionesanteriores.
B. Determinarelsaldodecadacuenta.
C. ElaborarelBalancedepruebaal30abrilde2007.
33
TALLERNo2
OBJETIVOS:Manejarlasprincipalescuentasrealesynominales:
RegistrarencuentasTlassiguientestransacciones.
Marzo1.SeorganizalacompaaCINEMALTDA.Conelfindearrendarypresentar
pelculas.
Estaconstituidaportres(3)sociosysusaportessonlossiguientes:
SocioA..$7.350.000EnEfectivo
SocioB..$7.350.000EnEfectivo
SocioC..$7.350.000EnEfectivo
Marzo 2. Consigna en el Banco de Colombia $20.000.000 en efectivo segn recibo de
consignacin#01.
Marzo 3. Compra un proyector por $7.500.000 a la compaa KODAK segn factura
No0143pagandoconelcheque#01.
Marzo 5. Paga arrendamientos por el mes de febrero por $1.300.000 en efectivo
Comprobantedepago#02.
Marzo 7. Recibi ingresos por arrendamiento de pelculas por $250.000 en efectivo
segnrecibodecaja#004.
Marzo9.Compramueblesyenserespor$7.500.000parapagarlosas:
$1.000.000enefectivosegncomprobantedepago#003yelrestosepagaren60das
firmandolafacturaNo240delacompaaI.M.P.
Marzo 11. Paga sueldos alpersonalpor$4.320.000conelcheque No 02comprobante
depagoNo04.
Marzo 12. Solicita un prstamo al Banco de Colombia el cual fue concedido por
$13.000.000ysefirmocomogarantaelpagarNo3015aun(1)aodeplazo.
Marzo 15. Recibe ingresos por presentacin de pelculas por $5.000.000 en efectivo
segnrecibosdeCaja.
Marzo17.PagapublicidadaCaracolpor$570.000conelchequeNo03comprobantede
pago#05
34
Marzo19.AbonaalacompaaIMP.$1.000.000conelchequeNo04comprobantede
pago#06
Marzo 21. Consigna $14.000.000 en el Banco de Colombia segn recibo de
consignacinNo57
Marzo23.Pagaserviciospblicospor$350.000enefectivosegncomprobantedepago
#07.
Marzo25.CompraunEdificiopor$58.000.000deloscualeselterrenoestaavaluadoen
13.500.000,deloscuales$20.000.000conchequeyelrestoacrdito,respaldadocon
letrasadosaos.
Marzo27. AlquilaunjuegodepelculasalCineEmbajadorpor$3.000.000conunplazo
deun(1)mes.
35
TALLERNo3
1.a.Nombre15cuentasrealesodebalance.
b.Nombre5cuentasnominalesodeprdidasyganancias.
c.Nombre3cuentasdeorden
d.Nombre8principiosoelementosbsicosdepartidadoble.
e.Definicindepartidadobleyasientoscontables.
2. Registrar las siguientes transacciones en cuentas T identificando a que grupos de
cuentaspertenecenysiaumentanodisminuyen.
a)LaempresaLondonLtda.iniciaconuncapitalde$50.000.000enefectivo.
b)Abreunacuentacorrientepor$42.000.000enelBancoCafetero.
c)serviciosdearrendamientopor$2.000.000ynospagaronconcheque.
d)Compramosunedificiopor$60.000.000yfirmamosunahipoteca.
e)Consignamos$5.000.000
f)Pagamosinteresesdelahipotecapor$2.400.000concheque
g)Compramosmueblesparalaoficinapor$4.950.000yfirmamosunaletra.
h)Compramossuministrosyfirmamosunaletrapor$4.000.000
i)Compramoscarroparausodelaempresapor$22.350.000pagamoscon
Cheque.
j)Eldueoretira$10.000.000enefectivo.
k)ElBanconospresta$20.000.000ylosconsignaennuestracuentacorriente.
l)Pagamosserviciospblicospor$850.000concheque.
Ll)Sevendenmercancaspor$2.500.000nospagaron$1.500.000enefectivoy
$1.000.000conuncheque.
36
m)Secompranmercancaspor$6.310.250ypagamos$1.210.000y2.000.250
concheque,$1.000.000conunaletrayelrestoa60das.
n)Secomprancomputadorespor$5.200.000,el30%enefectivo,el50%
conchequeyelrestoa30das.
INVENTARIOFINAL$1.000.000
Realizar:
1.TRANSACCIONES
2. BALANCEDEPRUEBA
3. DETERMINARCOSTODEVENTASYUTILIDADOPERDIDABRUTA
37
EJERCICIOMODELO
N.2
ANTESLEERSOBRELOSSIGUIENTESTEMAS:
1. a) RequisitosparaelRgimenComn.
b)Quesongrandescontribuyentes.
c)Requisitosquedebecontenerunafacturadeventa.
2. La empresa Soto Ltda. Esta inscrita en el rgimen Comn y a la vez es persona
Jurdica, (responsable de la Retencin en la Fuente), elaborar Balance de prueba y
transaccionesporelsistemadeinventarioperidico.
Se Inicio con Aportes de los Socios por $20.000.000 representados en mercancas y
$10.000.000representadosendosbodegas.
a)Sevendenmercancasdecontadopor$18.000.000IVA16%aunapersona
natural.
b)Serecibeporservicios lasumade$790.000,IVA16%deuna personanatural.
c)Compranmercancaspor$3.000.000decontado,IVA16%
d)Compranmueblesyenseresdecontadoparalaempresapor$1.250.000IVA
16%
e)Compramercancas$1.976.000ivaincludo,loscualessecancelan$80%de
contadoyelrestoacrdito.
f)Vendemercancasaungrancontribuyentepor$700.000acrdito.IVA16%
g)Compramercancasdecontadopor$1.240.000.IVA16%
h. Pagamosporserviciospblicos$126.000decontado.
I)Pagamosporcomisinatercerosporventasdemercancas$158.000.
k)Delaventadelpunto(a)nosdevuelven$2.880.000enmercancas.IVA16%
38
SOLUCION
e)$1.976.000/1.16=$1.703.448,entonces,$1.976.000$1.703.448
=$272.552,valordelIVA.
Retencinenlafuente1.703.448X3.5%=59.621
1105CAJA 4135COMERCIO> 1524EQ.DEOFICINA
a) 20,880,000 3,375,000 c) 18,000,000 a) d) 1,450,000
b) 916,400 1,406,250 d) 700,000 f) 1.450.000
1,533,103 e) 18.700.000
1,395,000 g)
126,000 h)
4295ING.POR
SERVIC. 1355ANTICIPOIMPTO
158,000 i) b) 790,000 f) 24,500
3,340,800 k)
21,796,400 11,334,153
10,462,247
2408IVA.POR
PAGAR
2365RTEFTEX
PAGAR 6205COMPRAMCIAS
c) 480,000 2,880,000 a) 105,000 c) c) 3,000,000
e) 272,552 126,400 b) 43,750 d) e) 1,703,448
g) 198,400 112,000 f) 59,621 e) g) 1,240,000
k) 460,800 43,400 g) 5,943,448
1,411,752 3,118,400 251,771
1,706,648
2205PROVEEDORES 1305DEUDORESCLIENTE 135517RETEIVA
383,276 e) f) 731,500 f) 56,000
5135SERVICIOS
3115APORTES
SOCIALES 5205COMISIONES
h) 126,000 30,000,000 Inic i) 158,000
4175DEVOLUC.
VENTAS 1516CONST.YEDIFIC.
1435Mcasno
fabricadasxla
empresaCOMERCIO>
k) 2,880,000 Inic 10,000,000 Inic 20,000,000
39
TALLERNRO4
Lossiguientessonlossaldosamayo1delaempresaArequipaLTDA.
CUENTAS SALDOS
Equipodeoficina 13.215.000
Terrenos 38.000.000
Anticipodeimpuestosycontribretencinenlafuente 3.415.210
Gastosoperacionalesdeadministracin 14.500.315
Comercioalpormayorypormenor 158.450.210
Edificios 83.800.000
Salariosporpagar 12.410.350
Comprademercanca 41.691.750
ProveedoresNacionales 13.415.210
Retencinenlafuenteporpagar 320.500
Provisinparaobligacioneslaborales 6.352.410
Equipodecomputacinycomunicacin 12.400.000
Impuestosobreventasporpagar 852.715
Caja 1.500.000
BancosNacionales 36.850.715
ObligacionesFinancieras 37.150.000
Mercancanofabricadaporlaempresa 49.715.850
Gastosoperacionalesdeventas 28.410.110
Otrosingresos 10.215.700
Capitalsocial 84.331.855
Las transacciones fueron realizadas durante el mes de mayo, con contribuyentes
inscritosenelrgimencomnyagentesretenedores.
1. Compramercancaacrditopor$4.850.315,Pagaconchequeel30%yelrestoa30
das.Sicancelaantesde30dasseotorgadescuentodel20%porprontopago.
2. Vende mercanca de contado a Hernando Lpez, persona natural no obligada a
efectuarretencinenlafuente,por$680.000(IVAincluido)
3. CompramercancaacrditoaZapateraLpez Ltda.,por$2.510.715
4. Cancela honorariospor$2.712.000conchequeyenefectivopagaarrendamientopor
$1.852.000
5. Vende mercanca a Calzado Mirta S.A. por $7.352.715, le cancelan el 60% de
contadoyelrestoacrdito.Leotorganundescuentosicancelaantesde30das.
6. Devuelveel20%delacompradelpunto5.
7. Cancelamercancasdelpunto1antesde30das.
8. Cancelanmercancasdelpunto5antesde30das
INVENTARIOFINAL$450.000
40
Elaborelosrespectivosasientoscontables,
Prepareelbalancedepruebaamayo,teniendoencuentalossaldosdeabril.
Determineelcostodeventasyutilidadoperdidabruta.
TALLERNo.5
Elabore las siguientes transacciones y el balance de prueba de la Compaa BETA
LTDA. Dedicada ala compra yventadeEQUIPOSDESONIDO, adems determineel
valorquedebecancelarporIVAyRETENCIONENLAFUENTE.
Noolvidedeterminarelcostodeventas
La empresa se constituye con aportes de $100.000.000 los cuales se han consignado
encuentacorriente.
Sehanrealizadolassiguientestransacciones:
a. CompraaSONYLTDA.3Equiposdesonidodecontadoa$1.800.000cadauno,ms
el16%deIVA
b. CompraacrditoaSONYLTDA.4equiposdesonidoa$1.850.000cadauno,msel
16%deIVA,leofrecenel10%dedescuentoporpagoantesde30das.
c. Compra de contado a Francisco Surez, 1 equipo de sonido por $1.700.000, ms el
16%deIVA.Ledanel5%dedescuento.
d. CompraaSONYLTDA.2Equiposdesonidodecontadoa$2.088.000cadauno.IVA
incluido.
e. Vende al Almacn Quindo SA 3 equipos de sonidoa $2.100.000 cada uno ms el
16%deIVA.Lecancelanel50%decontado.
f. VendeaManuelCardona,personanatural,noobligadaaefectuarretencin,1equipo
de sonido de contado por $2.050.000, ms el valor del IVA. Le otorga el 5% de
descuento.
g. VendealAlmacnArmeniaS.A.2equiposdesonidodecontadopor$4.356.000(IVA
incluido)
h. CancelaaSONYLTDAalos20daselvaloradeudado.
INVENTARIOFINAL$2.500.000
41
TERCERATUTORIA
EJERCICIOMODELO
Elaborar la tarjeta de kardex de la Sociedad Murillo Toro Ltda. De acuerdo con las
siguientesoperaciones.Realizarlastransaccionesporelsistemadeinventarioperidico
ypermanente.Enformadecajadiario(debetenerencuentaelIVAylaretencinenla
fuenteparacadacaso)
1. El4demarzo2005compraacrdito20licuadorasosterizera$55.000cadauna.
Fac. No. 4020 a Jos Tabares. Por pago antes de 30 das obtiene el 5% de
descuento.
2. El7demarzo2005vende5licuadorasa$125.000cadauna,alalmacnelectrol.
Fac.No.0003
3. El 10 de marzo 2005 compra 8 licuadoras osterizer a $69.000 cada una, Fac.
No.4141delafabricapolo
4. El 12 de marzo 2005 paga la factura No. 4020 segn comprobante de pago
No.1660yobtieneeldescuentoporprontopago.
5. El 13 de marzo 2005 devuelve 2 licuadoras de la FAC. No. 4141 nota de la
devolucinNo.1012lereintegraneldinero.
6. El 14 de marzo 2005 el almacn electro l. devuelve 2 licuadoras nota de
devolucinNo.4445,selereintegraeldinero.
Determinar:
Comprasnetas
Costodeventas
Ventasnetas
Gananciabrutaenventas
Elaborarelkardex(promedioponderadoypeps)
42
EJERCICIOMODELOSOCIEDADMURILLOLTDA.CUARTATUTORIA.
SISTEMADEINVENTARIOPERIODICO SISTEMADEINVENTARIOPERMANENTE
CODIGO CUENTA DEBE HABER CODIGO CUENTA DEBE HABER
6205 Demercancas 1,100,000 1435 Mercancasnofabporlaempresa 1,100,000
2408 Impuestosobrelasventasporpagar 176,000 2408 Impuestosobrelasventasporpagar 176,000
2365 Retencinenlafuenteporpagar 38,500 2365 Retencionesnlafuenteporpagar 38,500
2205 Proveedores 1,237,500 2205 Proveedores 1,237,500
SUMAS 1,276,000 1,276,000 SUMAS 1,276,000 1,276,000
P/r.Compradelicuadora P/r.Compradelicuadora
Osterizers/nfact4020JosTabarez Osterizers/nfact4020JosTabarez
2 1110 Caja 703.125 2 1110 Caja 703.125
2408 Impsobrelasventasporpagar 100,000 2408 Impsobrelasventasporpagar 100,000
1355 Anticipodeimpuestosycontribuciones 21.875 1355 Anticipodeimpuestosycontribuciones 21.875
4175 Comercioalpormayorymenor 625,000 4135 Comercioalpormayorymenor 625,000
SUMAS 725.000 725.000 6135 Ccioalpormayorymenor(costo) 275,000
1435 Mcanofabricadaporlaempresa 275,000
P/Rventasegnfactura0003
SUMAS 1,000,000 1,000,000
P/Rventasegnfactura0003
3 6205 Demercancas 552,000 3 1435 Mcanofabricadaporlaempresa 552,000
2408 Impuestosobrelasventasporpagar 88,320 2408 Impuestosobrelasventasporpagar 88,320
2365 Retencinenlafuenteporpagar 19,320 2365 Retencinenlafuenteporpagar 19,320
1110 Bancos 621,000 1110 Bancos 621,000
SUMAS 640,320 640,320 SUMAS 640,320 640,320
P/RCompras/nfac4141aFbricaP. P/RCompras/nfac4141aFbricaP.
43
4 2205 Proveedores 1,237,500 4 2205 Proveedores 1,237,500
4210 Financieros 55,000 4210 Financieros 55,000
1110 Bancos 1,182,500 1110 Bancos 1,182,500
SUMAS 1,237,500 1,237,500 SUMAS 1,237,500 1,237,500
P/R.Cancelacinfact4020s/ncomp.depago1660 P/R.CancelacinFac.4020s/ncomp.depago1660
5 1105 Caja 155,250 5 1105 Caja 155,250
2365 Retencinenlafuenteporpagar 4,830 2365 Retencinenlafuenteporpagar 4,830
6225 Devolucinencompras 138,000 1435 Mcanofabricadaporlaempresa 138,000
2408 Impuestosobrelasventasporpagar 22,080 2408 Impuestosobrelasventasporpagar 22,080
SUMAS 160,080 160,080 SUMAS 160,080 160,080
6 4175 Devolucinenventas 250,000 6 4175 Devolucinenventas 250,000
2408 Impuestosobrelasventasporpagar 40,000 2408 Impuestosobrelasventasporpagar 40,000
1355 Anticipodeimpuestosycontribuciones 8.750 1355 Anticipodeimpuestosycontribuciones 8.750
1110 Bancos 281.250 1110 Bancos 281.250
SUMAS 290,000 290.000 1435 Mcanofabricadaporlaempresa 110,000
6135 Comercioalpormayorymenor 110,000
SUMAS SUMAS 400,000 400,000
P/devolucinenventass/nnotadedevolucin
4445
P/devolucinenventass/nnotadedevolucin
4445
44
TARJETASDEKARDEX,DELEJERCICIOMODELOTUTORIAIV
SOCIEDADMURILLOTOROLIMITADA
MERCANCIASNOFABRICADASPORLAEMPRESA
MtodoPromedioPonderado
FECHA
DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDO
Cant. VrUnit Total Cant. VrUnit Total Cant. VrUnit Total
mar04 Compras/nfact4020JosTabarez 20 55,000 1,100,000 20 55,000 1,100,000
mar07 Ventas/nfact0003AlmacnElectoL 5 55,000 275,000 15 55,000 825,000
mar10 Compras/nfact4141FbricaP. 8 69,000 552,000 23 59,870 1,377,000
mar13 NotaDevoluccomprasNro1012 (2) (69.000) (138.000) 21 59,000 1,239,000
mar14 Notadevolucenventasnro445 (2) (55.000) (110.000) 23 58,652 1,349,000
dedevolucinNro4445
SOCIEDADMURILLOTOROLIMITADA
MERCANCIASNOFABRICADASPORLAEMPRESA
P.E.P.S
FECHA
DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDO
Cant. VrUnit Total Cant. VrUnit Total Cant. VrUnit Total
mar04 Compras/nfact4020JosTabarez 20 55,000 1,100,000 20 55,000 1,100,000
mar07 Ventas/nfact0003AlmacnElectoL 5 55,000 275,000 15 55,000 825,000
Mar10 Compras/nfact4141FbricaP. 8 69,000 552,000 15 55,000 825,000
8 69,000 552,000
mar13 NotaDevoluccomprasNro1012 (2) (69.000) (138.000) 15 55,000 825,000
6 69,000 414,000
mar14 Notadevolucenventasnro445 (2) (55.000) (110.000) 17 55,000 935,000
dedevolucinNro4445 6 69,000 414,000
45
CMO HALLAR LAS COMPRAS NETAS, LAS VENTAS NETAS Y LA UTILIDAD
BRUTA,PORLOSDOSSISTEMASDEINVENTARIOS?
SISTEMAINVENTARIOPERIODICO
COMRPASNETAS
Compras 1,652,000
Menosdevolucencompras 138,000
TotalComprasnetas 1,514,000
COSTODEVENTAS
InventarioInicial 0
MsComprasnetas 1,514,000
MenosInventariofinal 1,349,000
Costodeventas 165,000
VENTASNETAS
Ventademercanca 625000
Menosdevolucenventas 250000
Ventasnetas 375000
GANANCIABRUTAENVENTAS
Ventasnetas 375000
MenosCostoVentas 165000
Gananciabrutaenventas 210000
SISTEMAINVENTARIO
PERMANENTE
COMRPASNETAS
Compras 1,652,000
Menosdevolucencompras 138,000
TotalComprasnetas 1,514,000
COSTODEVENTAS
Elcostodeventascorrespondealsaldo
Delacuenta6135,porvalorde$165.000
VENTASNETAS
Ventademercanca 625000
Menosdevolucenventas 250000
Ventasnetas 375000
GANANCIABRUTAENVENTAS
Ventasnetas 375000
MenosCostoVentas 165000
Gananciabrutaenventas 210000
46
TALLERNo.1
LaempresaPelanasLtda.Presentalassiguientesoperaciones,responsablesdeIVA.y
retencinenlafuente.
1. ElvalordelosartculosPiposconlaReferencia2006a31demarzode2007fuede
12 unidades a $15.000 cada una yla Referencia 2003 Jirafas 24 artculos a $7.800
cadauno.
2. El 4 de abril de 2007 compra 40 pipos a $20.000 cada uno, factura 24360 del
AlmacnMamarrachosLtda.Acrdito.
3. El9deabrilde2007vende15peluchesreferencia2006a$42.000cadauno,factura
No001paraGuillermoLoperadecontado.
4. El 13 de abril de 2007 compra 10 peluches referencia 2006 a $22.000 cada uno
factura3325delaFbricaLpezdecontado.
5. El 23 de abril de 2007 el seor Guillermo devuelve 8 peluches y se le devuelve el
dinero,NotadedevolucinNo0320.
6. El 26 de abril de 2007 el Almacn devuelve 14 peluches al Almacn Mamarrachos,
NC728.
7. El28deabrilde2007compraunadocenadeartculosreferencia2006porvalorde
$25.500 cada uno al Almacn Novedosisimo de los cuales el 30% de contado y el
restoacrdito,FraNro.924.
8. El30deabrilvende31artculosreferencia2006porvalorde $42.750 a Distrivarios
(agenteretenedor)de los cuales el35%decontado yelrestoa 30das, segnFra
No.002.
9. El 30 de abril vende 7 artculos referencia 2006 por valor de $42.750 a Alejandro
Domnguezacrdito,segnFraNro.003.
OPCIONAL. El conteo fsico a 30 de abril fue de 15 artculos referencia 2006 y
referencia2003,24artculos.
47
SEPIDE:
Elaborarlosasientosenelsistemadeinventariopermanente
ElaborartarjetadeKrdexmedianteelmtodoPromedioponderado
Establecerventasnetas
EstablecerCostodeventas
RealizarparaleloSISTEMADEINVENTARIOPERMANENTEPERIODICO
EstablecerGananciabrutaenventas.
48
TALLERNo.2
Persona Jurdica responsable de IVA. y Retencin enla Fuente. Inicio con aportes de
dossociosporvalorde$25.000.000.
1. Pagasueldospor$2.000.000
2. Recibehonorariospor$100.000
3. Compra unEdificio por$20.000.000 (elterrenoestavaluadoen$3.000.000). Paga
el10%decontadoyelrestoenletrasde$1.000.000pagaderosmensualmente.
4. El3demarzode2007laempresacompra10grabadorasRa$100.000cadauna,
factura3030dealmacnElectroZdecontado.
5. El 4 de marzo compra 15 grabadoras R a $120.000 cada una, factura 3865, de
fbricaC,10%dedescuentoporpagoantesde30das.
6. El 5 de marzo vende 5 grabadoras R a $210.000 cada una, factura 0001, para el
Almacn,10%dedescuentoporpagoantesde30das.
7. El6demarzopagaladeudacontradoel4demarzocomprobantedepagoNo355.
8. El 7 de marzo devuelve 2 grabadoras de las compradas el 3 de marzo, nota de
devolucinNo1010,lereintegraneldinero.
9. El8demarzoledevuelven1grabadoradelasvendidasel5demarzolaempresa
expidenotacrditoNo1518.
10. El9demarzovende8grabadorasa$210.000cadauna,facturaNo002alalmacnL
decontado.
SEPIDE:
Balancedeprueba.
CalcularIVAyRetencinenlaFuentesilahay.
Kardexpormtodopromedioponderado.
Calcularlautilidadbrutaenventas
49
TALLERN3
Registre en tarjetas de krdex, utilizando los mtodos promedio ponderado, PEPS y
UEPS, los movimientos de mercancas que se relacionan a continuacin: Radio marca
Fnix, Referencia E10, cdigo 14350520, localizacin Vitrina No 20, Minimo 3,
Proveedor: Distrison de Cali, telfono 9645020. Inici con saldo de caja por valor de $
500.000.
a.Enero02de2007Inventarioinicial:15unidadesa$20.000cadauna.
b.Enero05,compra,facturaNo450.10unidadesa$22.000cadauna.
c.Enero07,Venta,facturaNo120,5unidadesa$28.000cadauna.
d.Enero10,Compra,facturaNo830,12unidadesa$25.000cadauna.
e.Enero15,Venta,facturaNo121,3unidadesa$30.000cadauna.
f.Enero20,Compra,facturaNo850,8unidadesa$26.500cadauna
g.Enero25,Devolucin,compra,facturaNo850,por2unidades.
h.Enero28,Venta,facturaNo122,25unidadesa$32.000cadauna.
i.Enero30,Devolucinventa,facturaNo122,por7unidades.
Hallarlautilidadbrutaenventas.
TenerencuentaelIVA.ylaretencinenlaFuente.
Analizarlasdiferentesutilidadesbrutasarrojadasenlostresmtodos.
50
CUARTATUTORIA
EJERCICIOMODELO
Acontinuacinsepresentalainformacinparalaelaboracindelanominaparaelmes
demayode2007delaCompaaMADELENLTDA
NOMBRE CARGO SUELDO COMISIONES
LuisArias Gerente $2.500.000
AndreaMonsalve Secretaria $420,000
Durante el mes laboro tiempo extra la seora Andrea Monsalve 12 horas extras
ordinariasy8horasextrasnocturnas
420,000/240=1,750valorhora
Valorhoraextradiurna1,750*1,25=2,187*12=26,250
Valorhoraextranocturna1,750*1.75=3,062*8=24,500
Totalhorasextras $50,750
NOMBRE CARGO DEVEN
GADO
AUX. HORAS
EXTRA
S
TOTAL
DEV
APORT
SALUD
APORT
PENSION
TOTAL
DEDUC
NETO
A
PAGAR
LUISARIAS GERENT 2,500,000 2,500,000 100,000 96,875 196,875 2,303,125
ANDREA
MONSALVE
SECRET 420,000 50,800 50,750 521,550 18,832 18,241 37,073 484,477
51
CONTABILIZACION
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5105 GASTODEPERSONAL 2.920,000
510506 AUXILIODETRANSP 50,800
510518 COMISIONES 50,750
2365 RETENCIONYAPORTESENNOM 233,948
1105 CAJA 2,787,602
CONTABILIZACIONAPORTESPARAFISCALES
YPATRONALES
CODIGO CUENTA DEBE HABER
510530 CESANTIAS 251,795
510533 INTESALACES 2,517
510536 PRIMA 251,795
510539 VACACIONES 121,667
510569 APORTESEPS 252,513
510570 APORTESPENS 345,349
510572 APORTECAJA 118,830
510575 APORTEICBF 89,120
510578 APORTESSENA 59,415
2370 RET.YAPEN
NOMINA
865,227
2610 CESANTIAS 251,795
261010 INTESCESANTIAS 2,517
261015 VACACIONES 121,667
261020 PRIMA 251,795
52
TALLERN1
Con la informacin que se presenta a continuacin elabore la nomina y los registros
contables
EMPLEADO CARGO SALARIO COMISIONES HORAS
EXTRASLABOR
MARTN
LUTERO
GERENTE $3,500,00
ANDRES
MENDEZ
JEFE DE
VENTAS
$1,500,00 $560,000 2 HORAS
DIURNAS
MARINAORTIZ VENDEDORA $433,700 $900,000 3HEDIURNAS
5 H E
NOCTURNAS
LINAGARCIA SECRETARIA $433,700 6HED
7HEN
2DOMINGOS
53
TALLER2
La empresa PELAEZ Y CIA tiene dos empleados a los que paga $1.00.000 y
$1.700.000 mensuales respectivamente lasretenciones por seguridad social ypensin
quepagaeltrabajadoresdel?Sobreelsalarioylaseguridadsocialylapensinque
aportalaempresaesdel?.Elsalarionetodelosempleadosespagadoporlaempresa
enefectivo.
Lasprestaciones sociales se liquidanjunto conla seguridad socialysepagaa travs
deunatransferenciabancariadelacuentadelaempresaenGranbancoalacuentade
lodiferentesfondosdepensiones,cesantasyEPSenelmismobanco.
Porotraparteyparadesarrollarlaestrategiadeexpansinalargoplazodelaempresa,
la direccin de PELAEZ Y CIA decide contratar los servicios de un consultor
independiente (sr. FILEMON) experto en estrategia empresarial. Los honorarios de
Flemnsonde$3.000.000 delos cualeslaempresale aplicael? Deretencinenla
fuente.ElpagoaFlemnsehaceenefectivo.
Sepidelaliquidacindesueldos,retencionesyaportesycontabilizacindelanomina.
54
LOSTALLERESPROPUESTOSENCADAUNADELAS
TUTORIASSONPARAQUEUSTEDPRACTIQUE.NO
DEBEPRESENTARLOCOMOTRABAJO.
CONLASCOMPETENCIAS ADQUIRIDOSENLAS
CUATROTUTORIAS CONSTITUIRSUEMPRESA,LA
CUALDEBECONTENER TODOSLOSDOCUMENTOS
LEGALESDECONSTITUCIN,SOPORTES
CONTABLES,TRANSACCIONES,BALANCEDE
PRUEBA,COSTODEVENTAS,UTILIDADBRUTA
OPERACIONAL,UTLIZANDOELSISTEMADE
INVENTARIOPERMANENTEYMTODODE
VALUACINPROMEDIOPONDERADO.
ELTRABAJODEBESERENTREGADOENLACUARTA
TUTORIAYPRESENTADOPORCIPAS.