Actualidad Empresarial

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rea Laboral
VI-1
N 291 Segunda Quincena - Noviembre 2013
INFORMES LABORALES
Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa VI - 1
Nueva Ley General de la Persona con Discapacidad - Ley N 29973.
Especial referencia a la cuota de empleo en las empresas privadas:
Argumentos a favor (Parte III)
VI - 4
ASESORA APLICADA Participacin en las utilidades 2012 VI - 7
ANLISIS JURISPRUDENCIAL
Procede la indemnizacin vacacional para trabajadores que tienen
el cargo de gerentes o representantes de la empresa?
VI - 8
INDICADORES LABORALES VI-10
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C o n t e n i d o
INFORMES LABORALES
Graticaciones legales: Dudas e interrogantes respecto a su clculo VI - 1
Novedades y ltimas modicaciones incursas en la Reforma del
Sistema Privado de Pensiones a puertas de diciembre 2013
VI - 4
ASESORA APLICADA Graticaciones por Navidad VI - 7
ANLISIS JURISPRUDENCIAL
Puede utilizar el empleador la rma digital en las boletas de pago
de remuneraciones?
VI - 8
INDICADORES LABORALES VI-10
Graticaciones legales: Dudas e interrogantes
respecto a su clculo
Ficha Tcnica
Autor : Dr. Oscar Bernuy lvarez
Ttulo : Graticaciones legales: Dudas e interro-
gantes respecto a su clculo
Fuente : Actualidad Empresarial N 291 - Segunda
Quincena de Noviembre 2013
Base Legal:
Ley N 27735 (28.05.02)
Decreto Supremo N 005-2002-TR
(04.07.02)
Ley N 29351 (01.05.09) y el Decreto
Supremo N 007-2009-TR (20.06.09)
Ley N 29714 (19.06.11)
1. Introduccin
En el presente informe, encontraremos
plasmadas las diferentes interrogantes que
se presentan para el pago de la gratifcacin.
Para ello se da una explicacin sobre la base
de preguntas y respuestas de los periodos a
tomar en cuenta en su clculo, su naturaleza
remunerativa (variables e imprecisas de
carcter principal o complementario), su
clasifcacin (gratifcacin completa, pro-
porcional y/o trunca) y asimismo, respecto
a las regulaciones establecidas en la Ley
N 29351 el D.S. N 007-2009-TR, normas
que reducen los costos laborales a los agui-
naldos y gratifcaciones, con la cual conoce-
remos la forma correcta en los clculos de
dicho concepto, con el fn de evitar pagos
en exceso y contingencias futuras.
2. Cual es la diferencia entre
las gratificaciones legales,
ordinarias y extraordinarias?
En principio, se denomina gratifcaciones
legales, a aquellas otorgadas en forma
obligatoria por mandato legal (por ejem-
plo, gratifcaciones por Fiestas Patrias y
Navidad).
Se denominan gratifcaciones ordinarias
aquellas surgidas y otorgadas por convenio
o contrato de trabajo entre los trabajadores
y el empleador, o las otorgadas reiterada-
mente para adquirir obligatoriedad.
Las gratifcaciones extraordinarias son
aquellas que no tienen carcter remune-
rativo, de conformidad con el artculo 19
del TUO, de la Ley de Compensacin por
Tiempo de Servicios, Decreto Supremo
N 001-97-TR (01.03.97).
3. Quines tienen derecho a
percibir las gratifcaciones?
Tienen derecho a percibir la gratifcacin
por Fiestas Patrias y Navidad, los trabaja-
dores sujetos al Rgimen Laboral de la Ac-
tividad Privada, sea cual fuere su relacin
laboral, ya sea la modalidad de contrato
de trabajo y el tiempo de prestacin de
servicios del trabajador.
Entendindose por modalidad de contra-
to de trabajo lo siguiente:
Los contratos de trabajo a plazo inde-
terminado.
Los contratos de trabajo sujetos a
modalidad.
Los contratos de trabajo a tiempo
parcial.
Tambin tienen derecho los socios trabaja-
dores de las cooperativas de trabajadores.
4. Quines estn excluidos del
pago de las gratifcaciones?
Estn excluidos de los alcances de la
normatividad que enmarca a las Gra-
tifcaciones Legales, las personas que
prestan servicios profesionales por ho-
norarios - va contrato civil de locacin
de servicios (artculo 1764 y siguientes
del Decreto Legislativo N 295, Cdigo
Civil) y los que estn sujetos a convenios
de Modalidades Formativas Laborales
(aprendizaje con predominio en la
Empresa y con predominio en el Centro
de Formacin Profesional, prcticas
preprofesionales, prctica profesional,
capacitacin laboral juvenil, pasantita
pasanta en la empresa y pasanta de
docentes y catedrticos, y actualiza-
cin para la reinsercin laboral; Ley
N 28518, Ley sobre Modalidades
Formativas Laborales y su Reglamento
Decreto Supremo N 007-2005-TR).
5. Qu requisito se debe cum-
plir para tener derecho a las
gratifcaciones?
Para tener derecho a la gratifcacin es
requisito indispensable haber cumplido
como mnimo un mes calendario de
trabajo efectivo en la empresa.
6. Cuales son los periodos com-
prendidos para el clculo de
las gratifcaciones?
Las gratifcaciones de Fiestas Patrias y
Navidad se calculan por los periodos
comprendidos de enero-junio y julio-
diciembre, respectivamente, este plazo
es indisponible para las partes.
7. Qu requisito se debe cum-
plir para recibir el ntegro de
las gratifcaciones?
Los trabajadores tienen derecho a percibir
el ntegro de las gratifcaciones, siempre
que hayan laborado 6 meses en el semes-
tre (anteriores a la oportunidad del goce
de este benefcio).
En caso de que el trabajador cuente con
menos de 6 meses de servicios percibir
la gratifcacin en forma proporcional a
los meses laborados.
Instituto Pacco
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N 291 Segunda Quincena - Noviembre 2013
Informes Laborales
8. Qu conceptos se deben uti-
lizar como base para el clculo
de las gratifcaciones?
El monto de cada una de las gratifcacio-
nes es equivalente a la remuneracin que
percibe el trabajador en la oportunidad
que corresponde otorgar el benefcio; es
decir, en la primera quincena de julio o
diciembre, respectivamente.
Se considera como remuneracin a la
remuneracin bsica y a todas las can-
tidades que regularmente perciba el
trabajador en dinero o en especie como
contraprestacin de su labor, cualquiera
sea su origen o la denominacin que
se les d, siempre que sean de su libre
disposicin.
En consecuencia, forman parte de base
computable para el clculo de las gratifca-
ciones, las bonifcaciones suplementarias y
por costo de vida vigentes a la fecha de su
otorgamiento, quedando excluidas el re-
frigerio, viticos y movilidad, siempre que
tuviese que rendirse cuenta de esta ltima.
9. Qu conceptos no se deben
utilizar para el clculo de las
gratifcaciones?
Se excluyen del clculo de las gratif-
caciones, los conceptos contemplados
en el artculo 19 del Decreto Supremo
N 001-97-TR, TUO del Decreto Legislativo
N 650, Ley de Compensacin por
Tiempo de Servicios; como ejemplo, te-
nemos las gratifcaciones extraordinarias
u otros pagos que perciba el trabajador
ocasionalmente, cualquier forma de par-
ticipacin en las utilidades de la empresa;
el costo o valor de las condiciones de
trabajo, la canasta de Navidad o similares;
el valor del transporte, siempre que est
supeditado a la asistencia al centro de
trabajo y que razonablemente cubra el
respectivo traslado, la asignacin o boni-
fcacin por educacin, siempre que sea
por un monto razonable y se encuentre
debidamente sustentada, entre otros.
10. Cmo se calculan las grati-
fcaciones en el caso de los
trabajadores comisionistas
y destajeros?
En el caso de los comisionistas, destajeros
y, en general, trabajadores que perciban
remuneracin principal imprecisa, la
remuneracin computable para las gra-
tifcaciones se establece sobre la base del
promedio de las comisiones, destajo o re-
muneracin principal imprecisa percibidas
por el trabajador en el semestre respectivo.
Si el periodo a liquidarse fuere inferior a
seis meses la remuneracin computable
se establecer sobre la base del prome-
dio diario de lo percibido durante dicho
periodo.
11. Las horas extras son base
para el clculo de las gratif-
caciones?
Tratndose de remuneraciones de natura-
leza variable o imprecisa de carcter com-
plementario, como son las horas extras,
se considera como base de clculo de las
gratifcaciones si ha cumplido el requisito
de regularidad, esto es, si el trabajador las
ha percibido cuando menos en alguna
oportunidad en tres meses durante el
semestre correspondiente. Por lo cual,
para su incorporacin a la gratifcacin
se sumarn los montos percibidos y el
resultado se dividir entre seis.
En conclusin, para los trabajadores de re-
muneracin imprecisa, se calcular sobre
la base del promedio de la remuneracin
percibida en los ltimos seis meses ante-
riores al 15 de julio y el 15 de diciembre,
segn corresponda.
12. Cules son los supuestos
de suspensin de labores
considerados, efectivamente
laborados, para las gratifca-
ciones?
En principio, debemos tener presente que
el derecho a las gratifcaciones ordinarias
se origina siempre que el trabajador se
encuentre efectivamente laborando du-
rante la quincena de julio o diciembre,
respectivamente.
Excepcionalmente, se considera tiempo
efectivamente laborado los siguientes
supuestos de suspensin de labores:
a. El descanso vacacional.
b. La licencia con goce de remuneracio-
nes.
c. Los descansos o licencias establecidos
por las normas de seguridad social y
que originan el pago de subsidios.
d. El descanso por accidente de trabajo
que est remunerado o pagado con
subsidios de la seguridad social.
e. Aquellos que sean considerados por
Ley expresa como laborados para
todo efecto legal. Entre ellos encon-
tramos:
Las sanciones de cierre temporal y
suspensin de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vi-
gentes impuestas por la Autoridad
Tributaria conforme el artculo
183 literal b) del TUO del De-
creto Legislativo N 816 Cdigo
Tributario, D.S. N135-99-EF.
Los das de licencia sindical, es-
tablecido por el artculo 32 del
Decreto Supremo N 010-2003-
TR, TUO de la Ley de Relaciones
Colectivas de Trabajo; norma que
precisa que el tiempo que dentro
de la jornada ordinaria de trabajo
abarquen los permisos otorgados
a los dirigentes para cumplir sus
funciones sindicales, se entender
trabajado para todos los efectos
legales y contractuales hasta el
lmite de treinta (30) das por
ao calendario, por dirigente; el
exceso se considerar como de
licencia sin goce de remuneracio-
nes y dems benefcios.
Los das en que el trabajador es-
tuvo impedido de laborar como
consecuencia de un despido que
se haya declarado nulo, de con-
formidad con el artculo 54 del
Decreto Supremo N 001-96-TR,
Reglamento del TUO de la Ley de
Fomento del Empleo.
Los das de suspensin perfecta de
labores por caso fortuito o fuerza
mayor de acuerdo al artculo 23
de la norma antes mencionada.
La hora de lactancia que se otorga
a la madre trabajadora hasta que
el recin nacido cumpla un ao
de edad, la misma que se puede
producir una hora despus de su
horario de entrada o una hora
antes del horario de salida de su
centro de labores.
13. En qu caso se recibe una
gratifcacin proporcional?
Si el trabajador hubiera laborado como
mnimo un mes en el semestre corres-
pondiente, percibir la gratificacin
respectiva en forma proporcional a los
meses efectivamente trabajados. En otras
palabras, percibir tantos sextos como
meses completos hubiera laborado dentro
del semestre correspondiente.
14. Cundo se origina el dere-
cho a la gratifcacin trunca?
El derecho a la gratifcacin trunca se ori-
gina al momento del cese del trabajador,
siempre que tenga cuando menos un mes
ntegro de servicios.
El monto de la gratificacin trunca se
determina de manera proporcional a los
meses calendarios completos, laborados
en el periodo en el que se produzca el cese.
La remuneracin computable es la vigente
al mes inmediato anterior al que se pro-
dujo el cese.
La gratifcacin trunca se paga conjunta-
mente con todos los benefcios sociales
dentro de las 48 horas siguientes de
producido el cese.
15. Cundo se paga la gratifca-
cin por treintavos?
Si dentro del semestre laborado existen
das que no se consideran trabajados (fal-
tas injustifcadas, das de inasistencia por
alguna suspensin disciplinaria, licencias
sin goce de haber, entre otros), se deben
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N 291 Segunda Quincena - Noviembre 2013
descontar dichos das proporcionalmente,
a razn de un treintavo del sexto por da.
Lo antes sealado de conformidad con
el numeral 3.4 del Decreto Supremo
N 005-2002-TR, Reglamento de la Ley
de Gratificaciones (modificado por el
Decreto Supremo N 017-2002-TR), el
cual establece que el tiempo de servicios
a efectos del clculo se determina por
cada mes calendario completo laborado
en el periodo correspondiente. Los das
que no se consideren tiempo efec-
tivamente laborados se deducirn a
razn de un treintavo de la fraccin
correspondiente.
Para mejor claridad presentamos un ejem-
plo: Si un trabajador ingres a laborar el
1 de julio del presente ao y en el mes
de noviembre tiene 3 faltas injustifca-
das, tendr derecho como gratifcacin
por Navidad a cinco sextos y veintisiete
treintavos de su remuneracin percibida
en diciembre.
16. Cundo se deben pagar las
gratifcaciones?
Las gratificaciones se abonarn en la
primera quincena de julio o diciembre,
segn sea el caso.
Para el pago correspondiente a la gratif-
cacin de diciembre, el empleador, a la
quincena de dicho mes, deber cumplir
con el pago sin saber que su trabajador
completar el mes, aspecto que extraa-
mente exige la norma para generar el de-
recho a la gratifcacin. En otras palabras,
el empleador se tendr que arriesgar a
pagar la gratifcacin completa dentro de
la quincena de diciembre, sin saber si su
trabajador laborar o terminar el mes
completo.
17. Cules son los aspectos que
enmarcan a las normas que
reducen los costos laborales
a los aguinaldos y gratifca-
ciones por Fiestas Patrias y
Navidad?
Mediante la Ley N 29351 y el Decreto
Supremo N 007-2009-TR, se estableci
la Reduccin de Costos Laborales a los
Aguinaldos y Gratifcaciones por Fiestas
Patrias y Navidad; sealndose que
las gratifcaciones por Fiestas Patrias y
Navidad no se encontraban afectas a
aportaciones, contribuciones ni descuen-
tos de ndole alguna; excepto aquellos
otros descuentos establecidos por ley o
autorizados por el trabajador.
Esta inafectacin en mencin rigi en
principio desde el 2 de mayo de 2009
hasta el 31 de diciembre de 2010. Lue-
go mediante la Ley N 29714 (19.06.11)
se prorroga su vigencia, establecindose
dicha inafectacin del 20 de junio de 2011
al 31 de diciembre de 2014. Pues bien, la
excepcin a la inafectacin incluye a las
retenciones por concepto de impuesto a la
renta, de acuerdo a las normas de la ma-
teria, y a los descuentos autorizados por el
trabajador, sin perjuicio de los descuentos
dispuestos por mandato judicial.
17.1. Regmenes laborales del sector
pblico
Los aguinaldos o gratificaciones no
se encuentran sujetos a aportaciones,
contribuciones ni descuentos de ndole
alguna; excepto aquellos otros descuentos
establecidos por ley o autorizados por el
trabajador.
17.2. Trabajadores con convenios de
remuneracin integral
En caso de convenios de remuneracin
integral anual (artculo 8 del Decreto
Supremo N 003-97-TR, TUO de la Ley
Productividad y Competitividad Laboral),
la inafectacin alcanza la parte proporcio-
nal que corresponde a las gratifcaciones
por Fiestas Patrias y Navidad, la misma que
deber estar desagregada en la planilla
electrnica.
17.3. Aportaciones a Essalud - Bo-
nificacin extraordinaria de
carcter temporal
El monto que abonan los empleadores
por concepto de aportaciones al Seguro
Social de Salud (Essalud) con relacin a
las gratifcaciones de julio y diciembre
de cada ao son abonados a los trabaja-
dores bajo la modalidad de bonifcacin
extraordinaria de carcter temporal no
remunerativo ni pensionable.
Pago de la bonifcacin extraordi-
naria
La bonifcacin extraordinaria debe
pagarse al trabajador en la misma
oportunidad en que se abone la
gratificacin correspondiente. En
caso de cese del trabajador, dicha
bonificacin extraordinaria debe
pagarse junto con la gratifcacin
proporcional respectiva.
La bonifcacin extraordinaria solo
se encuentra afecta al impuesto a la
renta de quinta categora.
18. En el sector pblico se reci-
be el concepto de gratifca-
cin legal?
Al respecto, es importante definir el
tema del rgimen laboral por cuanto
los trabajadores del sector pblico, su-
jetos al rgimen del Decreto Legislativo
N 276 Ley de Bases de la Carrera Ad-
ministrativa, perciben un concepto de
similar signifcado, pues se recibe en los
meses de julio y diciembre, pero bajo el
nombre de aguinaldo y cuyo monto no
equivale a una remuneracin ordinaria de
estos trabajadores, sino que se encuentra
establecido por norma (Ley de Presupues-
to del Sector Pblico para el Ao Fiscal).
Para tener derecho al aguinaldo, se exige
como requisito el haber prestado servicios
para el Estado por lo menos tres meses
anteriores a la oportunidad en que corres-
ponde otorgar este benefcio.
19. Cmo se realiza el clculo
de las gratifcaciones en el
rgimen laboral de Construc-
cin Civil?
De conformidad con la R.D. N 777
-87-DR-LIM, los trabajadores de cons-
truccin civil tienen derecho al pago de
gratifcaciones conforme a lo siguiente:
Por Fiestas Patrias, (julio) a 40 jornales
bsicos, si es que el trabajador labor
en una misma obra los 7 meses ante-
riores.
Por Navidad, (diciembre) a 40 jor-
nales bsicos, siempre y cuando el
trabajador haya laborado cinco meses
anteriores a las festas de navidad.
En el caso de gratifcaciones por Fiestas
Patrias, el trabajador percibir tantos
stimos como meses hubiera laborado.
Tratndose de Navidad, el trabajador
percibir tantos quintos como meses
hubiera laborado.
En el caso de que un trabajador cesara
antes de cumplir un mes calendario,
percibir tantas partes proporcionales
(treintavos) de los stimos y quintos del
monto de cada una de las gratifcaciones,
como das haya laborado.
Las gratifcaciones se pagarn en la sema-
na anterior a las Fiestas Patrias o Navidad,
salvo el caso de renuncia o despido.
El trabajador podr percibir gratifcacio-
nes solo en una obra; de lo contrario,
el monto cobrado indebidamente ser
descontado de la liquidacin de benef-
cios sociales.
20. En el rgimen laboral del
sector agrario y acucola como
se abona la gratifcacin?
En el rgimen laboral del sector agrario
y acucola no se paga el concepto de
gratifcacin fuera de su haber bsico
diario.
Es as que, de conformidad con la
Ley N27360 y el Decreto Supremo
N 049-2002-AG, los trabajadores per-
tenecientes a dichos regmenes, perciben
una remuneracin no menor a S/.29.26;
dentro de dicho monto se incluye a la
compensacin por tiempo de servicios y
a las gratifcaciones.
En conclusin, se les reconoce el derecho
a las gratifcaciones dentro de la remune-
racin diaria.
Instituto Pacco
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N 291 Segunda Quincena - Noviembre 2013
Informes Laborales
Novedades y ltimas modicaciones incursas en la
Reforma del Sistema Privado de Pensiones
a puertas de diciembre 2013 (Parte I)
1. Introduccin
Desde la publicacin de la Ley de Reforma
del Sistema Privado de Pensiones, Ley
N29903, se han venido publicando
diversas disposiciones normativas que
buscan complementarla.
Hemos visto, a lo largo de los meses que
han seguido a julio de 2012, cmo se han
llevado a cabo los procesos de asignacin
y licitacin de afliados (teniendo como
ganadores a Prima AFP y AFP Habitat,
respectivamente); la modifcacin en el
esquema de cobro de comisiones (en que
estos ltimos das del mes de noviembre
resultan determinantes para defnir cuntos
afliados se mantendrn, hasta la fecha de
su jubilacin, con el esquema de comisin
por fujo, y a cuntos afliados se les aplica-
r el nuevo esquema de cobro de comisin
por saldo); la afliacin obligatoria a un
rgimen previsional de los trabajadores
independientes; la modificacin en la
administracin de los riesgos de invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio por
empresas de seguros bajo una pliza de
seguros colectiva; la eliminacin del CUSPP
como dato obligatorio en las boletas de
pago y planilla electrnica, y la nueva
forma de afliacin al Sistema Privado de
Pensiones de modo electrnico; asi como,
el traspaso de los afliados de una AFP hacia
otra va: el uso del correo electrnico.
Los primeros tres temas los analizamos en su
oportunidad en anteriores informes. Ahora,
abordemos los ltimos tres por estar vigen-
tes hacia el mes de diciembre de 2013.
2. Novedades y modifcaciones
vigentes
a. Eliminacin del CUSPP de la plani-
lla electrnica y boletas de remu-
neraciones como dato obligatorio
1
Segn recordaremos, desde la existencia
de la herramienta informtica en que
1 Como dato adicional a lo que se indicar en este acpite, aunque el
mbito de aplicacin de la Res. SBS N 6202-2013 (que dispone la
eliminacin del CUSPP como dato obligatorio), refere nicamente a la
planilla electrnica y a las boletas de pago; el AFPnet ha dispuesto que
a partir del 15.11.13 es obligatorio informar el tipo y nmero de do-
cumento de identidad de cada trabajador y es opcional la consignacin
del CUSPP (como se ve, de modo inverso a como era antes).
consiste la Planilla Electrnica
23
(vigente
a partir del periodo tributario de enero
de 2008)
4
hasta antes de la modifcacin
suscitada en setiembre de este ao, re-
ferida a la eliminacin del CUSPP como
informacin mnima obligatoria de las
boletas de pago (y, consecuentemente,
de la planilla electrnica actual
5
), el regis-
tro de un nuevo trabajador a la planilla
generaba al empleador un serio incon-
veniente cuando proceda a completar
en el T-Registro la informacin referida
al sistema pensionario elegido por aquel.
Es as que, en el PDT 601 (que es el primer
PDT que solicita al empleador completar
el dato de rgimen pensionario), ade-
ms de requerirse indicar la fecha de
inscripcin
6
en el rgimen pensionario
previamente consignado
7
, se peda digitar
el CUSPP (Cdigo nico de Identifcacin
del Sistema Privado de Pensiones)
8
, de
modo tal que, de no hacerlo, el PDT
impeda el registro del trabajador. Te-
niendo en cuenta, adems, el plazo de
72 horas dispuesto por el MTPE para el
registro de los trabajadores en la planilla
9
;
el problema se suscitaba en el siguiente
escenario: el ingreso del trabajador a la
empresa se daba fnalizando el mes (te-
niendo que darle de alta el mismo da
de su ingreso), los pagos de la seguridad
social se aproximaban, y el trabajador
que habra optado por el SPP an no
2 Que en su primer diseo fue el Programa de Declaracin Telemtica-
PDT Planilla Electrnica (Formulario Virtual N 601). Para abreviar,
en adelante nos referiremos al mismo nicamente como PDT 601.
3 Retrocediendo en el tiempo, con una fnalidad de reducir los costos
para las empresas, Sunat dispuso aos atrs que la presentacin de las
declaraciones tributarias se realizara mediante los formularios virtua-
les generados por los Programas de Declaracin Telemtica (PDT). Es
as que la citada Planilla Electrnica reemplaz no solo a las planillas
fsicas (planillas llevadas a travs de medios convencionales), sino
tambin al llamado PDT Remuneraciones (versin 4.8, Formulario
Virtual N 600- sobre retenciones de renta de quinta categora,
ONP, Essalud, Primas por Essalud Vida, IES cuenta propia y Fondo
de Derechos Sociales del Artista), as como al Libro de modalidades
formativas laborales, y al PDT Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo (versin 3.4, Formulario Virtual N 610).
4 Por lo que la primera presentacin o declaracin debi realizarse a
partir del 01.02.08, con informacin referida al mes de enero del
referido ao.
5 Que, como se sabe, a partir del 01.08.11, se encuentra conformada
por la informacin del T-Registro (Registro de Informacin Laboral)
y la PLAME (Planilla Mensual de Pagos) que se elabora a partir de
la informacin consignada en dicho registro.
6 Lo que en algunas ocasiones constitua un problema para el decla-
rante -especfcamente cuando el nuevo trabajador elega afliarse al
SPP- ya que en este rubro (fecha de inscripcin) se deba consignar
la fecha en que se produjo la afliacin al rgimen pensionario; y,
como explicaremos en adelante, las afliaciones en el SPP solan
tomar su tiempo.
7 Entre ellos, los principales cdigos eran: 02 (D.L. N 19990-SNP-
ONP), 03 (DL 20530- SNP), 21 (SPP Integra), 22 (SPP Horizonte),
23 (SPP Profuturo), 24 (SPP Prima), 99 (Sin rgimen pensionario).
8 El CUSPP es un carcter alfanumrico que identifca y distingue al
trabajador afliado dentro del Sistema Privado de Pensiones, y que
se mantendr inalterable aun cuando el trabajador se cambie de AFP.
9 Dicho plazo para el registro de los trabajadores se encontraba
contemplado en el artculo 3 del Decreto Supremo N 001-98-TR
que a la letra indica lo siguiente:
Los empleadores debern registrar a sus trabajadores en las planillas,
dentro de las setenta y dos (72) horas de ingresados a prestar sus
servicios, independientemente de que se trate de un contrato por
tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
Ficha Tcnica
Autora : Graciela Hurtado Cruz
(*)
Ttulo : Novedades y ltimas modicaciones in-
cursas en la Reforma del Sistema Privado
de Pensiones a puertas de diciembre 2013
(Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N 291 - Segunda
Quincena de Noviembre 2013
contaba con su CUSPP. Ante esta situacin,
el empleador vea 2 caminos a seguir: a)
registrar al trabajador con la opcin sin
rgimen pensionarioconstituyndose
esta en una solucin temeraria por cuanto
no contaba con sustento legal alguno para
hacerlo, ya que, salvo algunas expresas
excepciones, todo trabajador dependien-
te es afliado obligatorio del sistema pen-
sionario; o, b) afliar mientras tanto al
trabajador a la ONP (donde no necesitaba
consignar ningn cdigo de identifcacin
del afliado)
10
, lo que con el tiempo se
constituy en una prctica muy recurrida.
Lo mismo suceda con el actual T-Registro
(primer componente de la nueva Planilla
Electrnica). Para completar el alta del
trabajador, el plazo con que dispone a la
fecha el empleador es de 24 horas
11
: el
mismo da de inicio de la prestacin de
servicios. Contando con un plazo com-
parativamente menor para el registro del
trabajador, y el mismo problema de orden
operativo de que adolecan las afliaciones
en el SPP (en su nica modalidad: presen-
cial); una reforma respecto de este punto
resultaba realmente apremiante.
Y la modifcacin requerida lleg. Con
la dacin de la Resolucin Ministerial
N 163-2013-TR, de fecha 19.09.13, el
empleador ya no necesitar contar con la
informacin del CUSPP para proceder al
registro del trabajador en la planilla elec-
trnica (completando el rubro rgimen
pensionario cuando este haya optado
por afliarse al SPP).
Teniendo en cuenta lo que comentaremos
en el siguiente acpite sobre la nueva
afliacin al SPP va medios electrnicos
(T-Registro), mientras el trabajador no
elija su rgimen pensionario por estar
dentro del plazo de 10 das para hacerlo,
el empleador podra consignar en el rubro
rgimen pensionario por mientras y con
cargo a modifcar luego este dato la op-
cin sin rgimen pensionario. Si bien es
cierto, esta salida se viene sugiriendo por
el personal administrativo y en la propia
pgina web de la Sunat, sera bueno que
10 La experiencia demuestra que, a veces, dicha afliacin provisional
resultaba siendo permanente; y, otras veces, terminaba creando para
el trabajador un escenario en el que en lo general un mes de su
aportacin pensionaria era derivada al Sistema Nacional de Pensiones
(con el sistema de fondo comn, de manera que dicho aporte no
le podra ser devuelto) y no le era reconocido cuando regularizaba
y completaba su afliacin al SPP en un mes posterior a su registro
en la planilla.
11 El artculo 4-A del Decreto Supremo N 018-2007-TR (artculo
incorporado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 015-2010-
TR, vigente desde el 01.08.11) establece que el plazo para el alta
del trabajador en el T-Registro (as como del personal en formacin
laboral y del personal de terceros) es dentro del da en que se
produce el inicio de la prestacin de servicios, independientemente
de la modalidad de contratacin y de los das laborados.
Actualidad Empresarial
VI
rea Laboral
VI-5
N 291 Segunda Quincena - Noviembre 2013
la misma sea plasmada en una Resolucin
de la Autoridad Administrativa Tributaria
en aras de generar certeza en la entidades
empleadoras sobre la misma y disipar la
duda sobre posibles contingencias futuras.
En suma; a la fecha, la consignacin del
CUSPP en la planilla electrnica (espe-
cfcamente en su primer componente:
T-Registro), y con ello en las boletas de
remuneraciones por disposicin del
Decreto Supremo N 001-98-TR
12
, es
un dato <opcional>, un dato no obli-
gatorio. Siendo un dato opcional, el
rubro CUSPP no se inhabilita sino que las
pestaas se mantienen habilitadas por si
se opta por la consignacin del mismo;
sin embargo, valga recalcar, su no consig-
nacin no constituye omisin alguna
13
.
Entonces, como se puede apreciar, el
registro en la planilla electrnica de los
nuevos trabajadores en un centro de tra-
bajo no requerir del ingreso del CUSPP
en los siguientes 3 escenarios:
- Si el nuevo trabajador ha optado por
el Sistema Privado de Pensiones (SPP)
y an no cuenta con el CUSPP.
- Si el nuevo trabajador ya se encuentra
afliado al SPP.
- Si el nuevo trabajador se encuentra
afliado al Sistema Nacional de Pen-
siones (SNP) y decide cambiar de
rgimen pensionario
14
.
b. Ingreso de nuevos trabajadores a
la empresa: Eleccin de sistema
pensionario y afliacin electrnica
al SPP (T-Registro)
Cada vez que un nuevo trabajador ingre-
saba a un centro de trabajo, las normas
laborales le daban a su empleador una
serie de obligaciones relacionadas a la
seguridad social, tanto en materia de
salud como en pensiones; figurando,
entre ellas, las que ataen a la eleccin
del trabajador del sistema pensionario
al cual deseaba afiliarse (entrega del
Boletn Informativo sobre los regmenes
pensionarios y el Formato de Eleccin
del Sistema Pensionario), as como las
referidas a su inscripcin a un rgimen
pensionario.
Estas obligaciones han estado reguladas
desde hace algn tiempo tanto, en el
artculo 2 del Ttulo V del Compendio
de Normas del SPP
15
como en el artculo
16 de la Ley N 28991 (Ley de Libre De-
safliacin Informada, Pensiones Mnima
y Complementarias, y Rgimen Especial
de Jubilacin Anticipada).
12 Que en su artculo 18, inciso 3 indica que la boleta de pago
contiene los mismos datos que fguran en las correspondientes
planillas.
13 Tan es as que cuando se d de alta al trabajador en el aplicativo,
habiendo no digitado el nmero del CUSPP del trabajador, podr
grabar los datos sin mayor problema.
14 Claro est que este ltimo supuesto puede presentarse tambin no al
inicio de la relacin laboral sino en el transcurso de la misma. Lo que
proceder efectuar en este caso es la modifcacin de la informacin
registrada en rgimen pensionario en el T-Registro.
15 Aprobado por la Resolucin N 080-98-EF-SAFP. El nombre comple-
to del dispositivo normativo es Ttulo V del Compendio de Normas
de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Fondos
de Pensiones, referido a afliacin y aportes.
Con la dacin durante el ao pasado
de la Ley N29903 (Ley de Reforma
del Sistema Privado de Pensiones), las
obligaciones aludidas han sufrido una
serie de modifcaciones que han sido
dispuestas tanto por el artculo 5 de
la propia Ley de Reforma, como por sus
posteriores normas complementarias:
Resolucin SBS N9354-2012, Reso-
lucin SBS N2936-2013, Resolucin
SBS N4830-2013 y, por una ltima,
Resolucin SBS N6202-2013.
De conformidad con esta ltima resolu-
cin, publicada el 17 de octubre, cada
vez que un nuevo trabajador ingrese a
laborar a un centro de trabajo, se deber
tener en cuenta lo siguiente:
1) Registrar al trabajador en la planilla
electrnica:
Esta obligacin implica que el re-
gistro del trabajador en la planilla
electrnica deba efectuarse en el
primer componente de esta; esto es,
en el T-Registro. De manera que, la
primera obligacin con la que cuenta
todo empleador ante el ingreso de
un nuevo trabajador a su empresa
sea darle de alta en el T-Registro el
mismo da del inicio de su prestacin
de servicios
16
.
2) Solicitarle al trabajador que informe
por escrito el rgimen pensionario en
el que, de ser el caso, se encuentra ya
afliado:
Habiendo dado de alta al trabajador
en la planilla electrnica, el emplea-
dor est obligado a requerirle que le
informe por escrito el sistema previsional
al que se encuentre incorporado; pu-
diendo informarle el trabajador que
ya se encuentra afliado a la ONP o
al Sistema Privado de Pensiones. En
este ltimo caso, el trabajador debe-
r precisar en cul AFP se encuentra
afliado.
Lo que puede hacer el personal admi-
nistrativo de la empresa es consultarle
al trabajador de forma verbal si se
encuentra ya afliado a un sistema
pensionario para que, de ser afr-
mativa su respuesta, le requiera que
la misma sea plasmada por escrito
y remitida a la empresa. Sealamos
esto porque, del tenor de la norma,
resulta innecesario que el trabajador
tenga que informar por escrito que no
est afliado a ningn sistema.
De otro lado, la norma no provee
un modelo o formato estndar para
el informe a ser presentado por el
trabajador; sin embargo, aun cuando
la manifestacin a ser prestada por
este no se encuentre sujeta a un
requisito especial ms que a su escri-
turalidad, lo ms recomendable sera
que la comunicacin del trabajador
16 Por ser este el plazo indicado por el artculo 4-A del Decreto
Supremo N018-2007-TR.
se realice por medios mecnicos (ya
que la forma manuscrita muchas
veces resulta no ser comprensible),
con la identificacin precisa del
prestador de servicios (nombres y
apellidos, nmero de identidad) y
con la frma legible del trabajador;
buscando con ello evitar posibles
errores en la declaracin en el rubro
rgimen pensionario del T-Registro
y tambin estar preparado con la
documentacin debida ante una
futura fscalizacin de la autoridad
de trabajo.
Como se aprecia, este informe escrito
a ser entregado por el trabajador
no puede signifcar mayor inconve-
niente para la empresa en el instante
mismo de su alta en la fecha de su
ingreso, como plazo mximo y al
momento de completar el dato de
rgimen pensionario que se soli-
cita, siempre que la entrega de esta
informacin se haga el mismo da
de inicio de labores o incluso poco
despus si es que la empresa ya ha
tomado conocimiento (por indica-
cin del trabajador de forma verbal
y, de ser posible, su corroboracin en
la pgina web de la SBS para los que
indiquen que estn afliados a una
AFP) del sistema en que el trabajador
ya est afliado.
Como se ve, contando con un nuevo
trabajador ya afliado a un sistema
previsional, el empleador no tiene
otra obligacin al respecto ms que
recabar el informe escrito del rgimen
previsional ya comentado y consig-
nar esta informacin en Datos de
seguridad social del T-Registro para
completar el alta del trabajador.
De otro lado, as como la empresa
puede contar con un nuevo trabaja-
dor que ya est afliado a un sistema
de pensiones, puede tambin suceder
que el nuevo integrante del centro
laboral no se encuentre inscrito en
ningn sistema previsional. Ante
este otro escenario, se confguran las
obligaciones que se detallan desde el
punto que viene a continuacin.
3) Entregar el Boletn Informativo al
trabajador:
Si el nuevo trabajador le indica que
no pertenece a ningn sistema pensio-
nario, el empleador deber entregarle
una copia del Boletn Informativo
que es un documento elaborado por
el MTPE, en coordinacin con la SBS
y la ONP, que contiene las caracters-
ticas, las diferencias y dems peculia-
ridades de los sistemas pensionarios
vigentes.
Tenga en cuenta que en marzo de
este ao se elabor y public una
nueva versin del Boletn Informativo
Instituto Pacco
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N 291 Segunda Quincena - Noviembre 2013
Informes Laborales
a travs de la Resolucin Ministerial
N 044-2013-TR
17
. Es este nuevo
boletn el que deber ser entregado
a los nuevos trabajadores.
3.1. Plazo para la entrega del Boletn
Informativo:
De conformidad con el Decreto
Supremo N 009-2008-TR, el
plazo para entregar la copia del
Boletn Informativo es de 5 das
hbiles, siguientes de iniciada la
relacin laboral.
3.2. Sancin ante el incumplimiento
de la entrega del Boletn Infor-
mativo:
De conformidad tambin con el
Decreto Supremo N 009-2008-
TR, la sancin es la indicada en
el numeral 2 del artculo 23
del Decreto Supremo N 019-
2006-TR (Reglamento de la Ley
General de Inspeccin del Trabajo,
Ley N28806). A saber, el citado
artculo 23 contempla las infrac-
ciones leves en materia de relaciones
laborales, las mismas que son
sancionadas con una multa de
hasta 5 UIT, dependiendo de la
cantidad de trabajadores afecta-
dos.
4) Solicitar al trabajador que le informe
el rgimen pensionario al que desea
ser incorporado:
De manera simultnea a la entrega del
Boletn Informativo, el empleador
deber SOLICITARLE al nuevo traba-
jador que le informe, en un plazo de
10 das naturales contados desde ese
da, el rgimen pensionario al que
desea ser incorporado.
El trabajador deber informar a su
empleador de dicha eleccin hacien-
do uso del Formato de Eleccin del
Sistema Pensionario elaborado por
el Ministerio de Trabajo y aprobado
mediante la Resolucin Ministerial
N112-2013-TR
18
.
Como se ve, segn se desprende de
la lectura conjunta del artculo 2 del
Ttulo V del Compendio de Normas
del SPP y del artculo 16 de la Ley
N28991; la obligacin del emplea-
dor se reduce a la entrega de la copia
del Boletn Informativo, seguida del
emplazamiento al trabajador para
que exprese por escrito (haciendo
uso del Formato de Eleccin del
Sistema Pensionario) su voluntad
de incorporarse a uno u otro sistema
17 Como recordaremos, el referido boletn existe desde hace algunos
aos. El mismo fue aprobado mediante la Resolucin Ministerial
N 226-2007-TR; sin embargo, en atencin a los cambios normativos
que se han venido realizando en las normas del Sistema Privado
de Pensiones producto de la Ley de Reforma del Sistema Privado
de Pensiones (Ley N 29903), existan aspectos que deban ser
revisados y actualizados de manera tal que los trabajadores que
recin ingresaban al mercado laboral pudieran acceder a informacin
comprensible sobre los sistemas previsionales. Es as que el 02.03.13
se public en el diario ofcial El Peruano la Resolucin Ministerial
N 044-2013-TR que aprueba el nuevo Boletn Informativo acorde
a la Ley N 29903.
18 Publicada en el diario ofcial El Peruano con fecha 22.06.13.
pensionario dentro de un plazo de
diez das dispuesto por ley, mas no
implica el suministro del Formato
18 Considero que, aun cuando al da de hoy difcilmente un trabajador no podra acceder a Internet para buscar y obtener dicho documento, tanto
la entrega del Boletn Informativo como del Formato de Eleccin del Sistema Pensionario deben ser documentos que tengan que, por mencin
expresa y clara de la norma, ser entregados obligatoriamente por el empleador teniendo en consideracin que muchas de las normas publicadas
en El Peruano como sucede en este caso con la Resolucin Ministerial N 112-2013-TR se limitan a aprobar ciertos documentos o formatos
mas no los adjuntan y disponen, ms bien, que la publicacin del documento adjunto se haga en el Portal Institucional del alguna entidad del
Estado, hecho que sin lugar a dudas difculta la bsqueda. Para acceder al Formato de Eleccin haga clic en el siguiente enlace de la web del
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo: <http://www.mintra.gob.pe/archivos/fle/SNIL/normas/2013-06-24_112-2013-TR_2956.pdf>.
19 Recuerde que, los das naturales computan todos los das con que cuenta el calendario, de manera que tambin se contabilizan dentro del plazo
los das feriados, sbados y domingos.
Continuar en una siguiente edicin.
de Eleccin al trabajador, el mismo
que tendra que ser obtenido por sus
propios medios
18
.
4.1. Plazo del trabajador para entre-
gar el Formato de Eleccin del
Sistema Pensionario:
El trabajador tendr un plazo de
10 das naturales
19
, que corren a
partir de la recepcin del Boletn
Informativo, para entregar el
Formato de Eleccin del Sistema
Pensionario completado a su
empleador.
FORMATO DE ELECCIN DEL SISTEMA PENSIONARIO
I.- DATOS DEL TRABAJADOR
1. APELLIDO PATERNO:
2. APELLIDO MATERNO:
3. NOMBRES:
4. TIPO DE DOCUMENTO: DNI
Carne de extranjera
Pasaporte
Otro
5. SEXO: F M
6. FECHA DE NACIMIENTO: Da Mes Ao
7. DOMICILIO: Avenida Calle Jirn Otros:
Distrito
Provincia
Departamento
III.- DATOS DEL VNCULO LABORAL
1. FECHA DE INICIO DE LA RELACIN LABORAL: Da Mes Ao
2. REMUNERACIN:
IV.- ELECCIN DEL SISTEMA PENSIONARIO
1. Sistema Nacional
de Pensiones (ONP)


2. Sistema Privado
de Pensiones (AFP)

Firma del trabajador : ______________
Ciudad de..., . de de 201...
II.- DATOS DE LA ENTIDAD EMPLEADORA
1. NOMBRE O RAZN SOCIAL:
2. N RUC:
3. DEPARTAMENTO DEL DOMICILIO FISCAL:
Actualidad Empresarial
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Graticaciones por Navidad
Ficha Tcnica
Autor : Dr. Ludmin Gustavo Jimnez Coronado
Ttulo : Graticaciones por Navidad
Fuente : Actualidad Empresarial N 291 - Segunda
Quincena de Noviembre 2013
Caso N 1
Caso N 2
Conceptos computables y no compu-
tables
La empresa Cristo Rey S.A.C. tiene una
trabajadora, la misma que tiene como
ingresos varios conceptos. Nos piden
determinar su gratifcacin por festas
de Navidad.
Fecha de ingreso: 01.01.13
Remuneracin bsica: S/.1,800.00
Asignacin familiar: S/.75.00
Horas extras (percibidas
durante 2 meses / monto total): S/.150.00
Alimentacin principal: S/.200.00
Asignacin por cumpleaos : S/.100.00
Periodo a calcular: 01.07.13 al 31.12.13
Se pide
1. Determinar el monto de la gratifca-
cin por Fiestas Patrias.
2. Monto de la Bonifcacin Extraordi-
naria - Ley N 29351.
Desarrollo
1. Clculo de la gratifcacin
Periodo a calcular: 01.07.13 al 31.12.13
Remuneracin bsica: S/.1,800.00
Asignacin familiar: S/.75.00
Alimentacin principal: S/.200.00
Remuner ac i n c omput abl e:
S/.2,075.00
Respecto al concepto de asignacin por
cumpleaos, no es base de clculo (art.
19 del D.S. N 001-97-TR). Y las horas
extras, para que sean computables, de-
bern de haberse percibido tres meses.
Clculo de la gratifcacin
Remuneracin
computable
N de
meses com-
putables
Total
S/.2,075.00 6 x 6 = S/.2,075.00
Monto total: S/.2,075.00
Clculo de la bonifcacin extraordi-
naria
S/.2,075.00: El aporte de 9 % por con-
cepto de Essalud.
Por ende, la bonifcacin extraordinaria
sera S/.186.75.
En ese sentido:
Gratifcacin: S/.2,075.00
Bonifcacin extraordinaria: S/.186.75
Gratifcaciones de trabajadores destajeros
La empresa San Nicols S.A.C. cuenta con
personal cuya remuneracin es a destajo.
A continuacin se muestran las remune-
raciones percibidas por dos de los traba-
jadores destajeros a efectos del clculo de
sus gratifcaciones por festas de Navidad.
Periodo Destajero A Destajero B
Junio S/.800.00
Julio S/.900.00
Agosto S/.1,200.00 S/.700.00
Setiembre S/.1,300.00 S/.900.00
Octubre S/.1,200.00 S/.800.00
Noviembre S/.1,400.00 S/.900.00
Fecha de ingreso: 01.08.13 01.01.11
Se pide
a. Calcular las gratificaciones de los
trabajadores destajeros.
b. Calcular sus bonifcaciones extraordi-
narias.
Desarrollo
De acuerdo al art. 4 de la Ley N 27735,
el monto de las gratifcaciones, para los
trabajadores de remuneracin imprecisa,
se calcular sobre la base del promedio de
la remuneracin percibida en los ltimos
seis meses anteriores al 15 de julio y 15
de diciembre, segn correspondan.
Es por ello que estamos tomando las
percibidas en el mes de junio. A excepto
que se tenga con certeza lo percibido en
el mes de diciembre, en este caso el pro-
medio ser de julio a diciembre.
Destajero
a remun. percibida
Nmero
de das
Agosto S/.1,200.00 31
Setiembre S/.1,300.00 30
Octubre S/.1,200.00 31
Noviembre S/.1,400.00 30
Total S/.5,100.00 122
Clculo del promedio diario
S/.5,100.00 122 = S/.41.80
Remuneracin computable
S/.41.80 x 30 = S/.1,254.00
Clculo de la gratifcacin:
Remuneracin
computable
N de meses
computables
Total
S/.1254.00 6 x 4 = S/.836.00
Monto total: S/.836.00
Clculo de la bonifcacin extraordi-
naria
S/.836.00: El aporte de 9 % por concepto
de Essalud.
Por ende, la bonifcacin extraordinaria
sera S/.75.24.
En ese sentido:
Gratifcacin: S/.836.00
Bonifcacin extraordinaria: S/.75.24
Destajero B
Remun. percibida
Junio S/.800.00
Julio S/.900.00
Agosto S/.700.00
Setiembre S/.900.00
Octubre S/.800.00
Noviembre S/.900.00
Total S/.5,000.00
Promedio de seis meses: S/.5,000.00 6
= S/.833.33
Remuneracin
computable
N de
meses com-
putables
Total
S/.833.33 6 x 6 = S/.833.33
Monto total: S/.833.33
Clculo de la bonifcacin extraordi-
naria
S/.833.33: El aporte de 9 % por concepto
de Essalud.
Por ende, la bonifcacin extraordinaria
sera S/.74.80.
En ese sentido:
Gratifcacin: S/.833.33
Bonifcacin extraordinaria: S/.74.80
De acuerdo a lo prescrito por el art. 5 del
D.S. N 007-2009-TR, la bonifcacin ex-
traordinaria prevista en el artculo 3 de la
Ley N 29351 debe pagarse al trabajador
en la misma oportunidad en que se abone
la gratifcacin correspondiente. En caso
de cese del trabajador, dicha bonifcacin
extraordinaria debe pagarse junto con la
gratifcacin proporcional respectiva.
La bonifcacin extraordinaria solo se
encuentra afectada al impuesto a la renta
de quinta categora.
Instituto Pacco
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Puede utilizar el empleador la rma digital en
las boletas de pago de remuneraciones?
Ficha Tcnica
Autora : Clotilde Atahuaman Sumarn
(*)
Ttulo : Puede utilizar el empleador la rma
digital en las boletas de pago de remu-
neraciones?
Fuente : Actualidad Empresarial N 291 - Segunda
Quincena de Noviembre 2013
1. Introduccin
En la actualidad, para muchas empresas
de las diferentes actividades econmicas
que se desarrollan en un marco de la
tecnologa de la informacin, es impor-
tante que exista una regulacin en el
mbito laboral de la utilizacin de la
frma digital, dado que, en pleno siglo
XXI, muchas de ellas se ven obligadas a
frmar de forma manuscrita las boletas de
pago. Ello constituye una de las consultas
recurrentes por parte de las empresas, en
especial de aquellas que manejan una
planilla de ms de 100 trabajadores.
Dada la magnitud de estos hace inviable
dicha obligacin, considerando tambin
que muchas de ellas tienen trabajadores
en diferentes sucursales a nivel nacional.
Ante ello, el Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo (en adelante,
MTPE) se ha visto en la necesidad de
pronunciarse al respecto, mediante el
Informe N065-2013-MTPE/2/14.1, a
propsito de la consulta formulada por
una empresa.
2. Informe N 065-2013-MTPE/
2/14.1: Anlisis y comentarios
Antes de desarrollar el informe del MTPE,
debemos hacer hincapi en la regulacin
que se ha dado a la boleta de pago,
tanto en su contenido como en el plazo
para su entrega y otras disposiciones
relacionadas, a efectos de evitar posibles
infracciones que pueden ser impuestas
por la autoridad de inspeccin laboral
ante una fscalizacin.
2.1. Boleta de pago de remuneraciones
La boleta de pago constituye un docu-
mento que permite acreditar el pago de la
remuneracin a los trabajadores, por lo el
empleador se encuentra en la obligacin
de entregar el mismo a cada trabajador.
Y en esa lnea, el artculo 18 del Decreto
Supremo N001-98-TR, modifcado por el
artculo 1 del Decreto Supremo N009-
2011-TR, estableci lo siguiente:
El pago de la remuneracin se acredita con
la boleta de pago frmada por el trabajador o
con la constancia respectiva, cuando aquel se
haga a travs de terceros, sin perjuicio de la
entrega de la boleta correspondiente, dentro
del plazo establecido en el artculo siguiente
o mediante el empleo de tecnologas de la
informacin y comunicacin. En los casos en
que el pago de la remuneracin se realice a
travs de las empresas del sistema fnancie-
ro, el pago se acredita con la constancia de
depsito en la cuenta de ahorros a nombre
del trabajador.
a. Pago realizado a travs de entida-
des fnancieras
Cuando el pago es realizado median-
te una entidad fnanciera
1
(sea un
banco, fnanciera, caja municipal,
entre otros), la constancia del pago lo
constituye el depsito realizado en la
cuenta de ahorros del trabajador.
2.1.1. Contenido de la boleta de pago
Inicialmente, se estableci que la boleta
de pago deba contener los mismos datos
que fguran en la planilla electrnica,
conforme lo establece el artculo 18
del Decreto Supremo N001-98-TR,
modifcado por el artculo 1 del Decreto
Supremo N009-2011-TR.
En el 2008, para mayor amplitud se ha
dispuesto, mediante el artculo 1 de la
Resolucin Ministerial N 020-2008-TR,
que la informacin mnima de la boleta
de pago es la siguiente:
Referida al
empleador
Referida al
trabajador
- Persona natural: Apellidos y nombres
- Persona jurdica: Razn social o denominacin
- Nmero de RUC
- Apellidos y nombres del trabajador
- Periodo de pago
- Tipo y nmero de documento de identifcacin
- Tipo o categora
- Rgimen pensionario
- Fecha de inicio de la relacin laboral
- Nmero de das efectivamente laborados
- Nmero de das subsidiados
- Nmero de das no laborados y no subsidiados
- Nmero de horas ordinarias
- Nmero de horas en sobretiempo
- Remuneraciones que se abonen
- Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo
- Descuentos
- Tributos y aportes a cargo del trabajador
- Tributos y aportes a cargo del empleador
Informacin
mnima de
la boleta de
pago
2.1.2. Oportunidad para entregar la
boleta de pago
El plazo para entregar la boleta de pago
de remuneraciones est determinada por
la Resolucin Ministerial N 020-2008-TR,
que dispone que debe ser entregado, a
ms tardar, el tercer da hbil siguiente
a la fecha de pago.
Por ejemplo, Marcos es un trabajador
que percibe su remuneracin con una
periodicidad mensual. Habiendo labora-
do todo el mes de octubre, su empleador
deber abonarle su remuneracin al 31
de octubre, y consecuentemente, hasta el
da 6 de noviembre tiene plazo para hacer
entrega de la boleta de pago de remune-
raciones, conforme lo dispone la norma.
Fecha de pago
de remunera-
cin mensual
Fecha mxima
para la entrega de
la boleta de pago
Plazo para entrega boleta de
pago: hasta el tercer da hbil
siguiente a la fecha de pago.
Entregar con posterioridad al
tercer da hbil, constituye una
infraccin laboral leve.
30.10.13 06.11.13
(*) Miembro del staff de asesores del rea Laboral de la Revista
Actualidad Empresarial.
1 Conforme con el artculo 4 Decreto Supremo N 150-2007-EF, Texto nico Ordenado de la Ley para la lucha contra la evasin y para la for-
malizacin de la economa, se dispone que las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyos importe son a partir de
tres mil quinientos nuevos soles (S/.3,500) o mil dlares americanos (US$1,000) deber utilizarse los medios de pagos, como los depsitos en
cuentas, giros, transferencias de fondos, rdenes de pago, entre otros.
Anlisis Jurisprudencial
A
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Actualidad Empresarial
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2.1.3. Medio para entregar la boleta
de pago
La boleta de pago puede ser entregada
a los trabajadores mediante un formato
fsico o impreso. Opcionalmente, puede
entregarse mediante el uso de tecno-
logas de informacin y comunicacin;
es decir, a travs del correo electrnico
proporcionado por la empresa, Intranet,
comunidad virtual u otro mecanismo
de similar naturaleza, para lo cual debe
cumplir con dos condiciones:
Primero: Exista previo acuerdo con el
trabajador, respecto a la entrega de la
boleta de pago por medios digitales.
Segundo: Siempre y cuando se deje
constancia de su emisin por parte del
empleador y se garantice la efectiva re-
cepcin por parte del trabajador.
Es importante sealar que es el emplea-
dor quien tiene la carga de la prueba
respecto a la entrega de la boleta de pago
al trabajador.
2.1.4. Firma del trabajador en la bo-
leta de pago
La frma del trabajador ser obligatoria
cuando se entregue la boleta de pago por
medios fsicos y, solo en el supuesto de que
el trabajador no supiera frmar, se realizar
mediante la impresin de la huella digital.
Asimismo, se tiene la opcin de que la
firma del trabajador sea opcional,
siempre que el empleador lo considere
conveniente; es decir, el empleador debe-
r establecer como poltica de la empresa
que no es requisito indispensable la frma
del trabajador en cada emisin de boleta
de pago, conforme lo dispone el artculo
19 del Decreto Supremo N001-98-TR,
modifcado por el artculo 1 del Decreto
Supremo N009-2011-TR.
3. Firma del empleador
Mediante el artculo 18 del Decreto Su-
premo N001-98-TR, modifcado por el
artculo 1 del Decreto Supremo N009-
2011-TR, se estableci que:
En los casos de que el empleador cuente
con menos de cien trabajadores, la boleta
de pago deber ser sellada y frmada por
el empleador o su representante legal. En
los casos en que se cuente con ms de cien
trabajadores, la frma olgrafa y el sellado
manual de las boletas de pago podrn ser
reemplazados por la frma digitalizada, pre-
vio acuerdo con los trabajadores e inscripcin
en el registro de frmas a cargo del Ministerio
de Trabajo y Promocin del Empleo.
En ese sentido, de acuerdo al grfco
siguiente, son condiciones para que se
utilice la frma digital:
Condiciones para la
utilizacin de la frma
digital
1. Tener ms de 100 trabajadores.
2. Exista previo acuerdo con los trabajadores.
3. Contar con la inscripcin en el registro de
frmas del MTPE.
Respecto a las dos primeras condiciones
para utilizar la frma digital, no existe
ninguna difcultad al cumplir con las mis-
mas; sin embargo, en cuanto a la ltima
condicin que dispone la inscripcin
en el registro de frmas del MTPE,
esta es imposible jurdicamente en tanto
que, en la actualidad, el Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo no ha
implementado que dicho registro d
Firmas Digitales, a efectos de que los
empleadores puedan hacer uso de dicho
mecanismo electrnico.
De otro lado, la regulacin incompleta
de las firmas digitales en las boletas
de pago ha generado la necesidad de
precisar la diferencia que existe entre las
frmas digitales y las digitalizadas, por lo
que, a continuacin, desarrollaremos las
defniciones planteadas por la normativa
nacional.
3.1. Firma digital
Conocida tambin como frma elec-
trnica, ha sido defnida por el artculo
3 de la Ley N 27269, Ley de Firmas y
Certifcados Digitales, cuyo texto es el
siguiente:
La frma digital es aquella frma electrnica
que utiliza una tcnica de criptografa asim-
trica, basada en el uso de un par de claves
nico; asociadas a una clave privada y una
clave pblica, relacionadas matemticamen-
te entre s, de tal forma que las personas que
conocen la clave pblica no puedan derivar
de ella la clave privada.
Y en trminos sencillos, la frma electr-
nica como cualquier smbolo basado en
medios electrnicos utilizado o adoptado
por una parte con la intencin precisa de
vincularse o autentifcar un documen-
to cumpliendo todas o algunas de las
funciones caractersticas de una frma
manuscrita
12
.
Cabe sealar que la frma digital tiene la
misma validez y efcacia jurdica que la
frma electrnica, dado que representa
la manifestacin de la voluntad.
Sin embargo, para que la frma digital
pueda ser utilizada por el empleador
en las boletas de pago, el Ministerio de
2 Conforme al artculo 1 de la Ley N 27269.
Trabajo y Promocin del Empleo deber
implementar un registro de frmas de los
representantes del empleador, y como
en la actualidad, no se ha regulado dicho
registro, consecuentemente, no sera legal
la utilizacin de la frma digital; por lo
que los empleadores que hagan uso de
dicho mecanismo sern sancionados por
la Autoridad Administrativa de Trabajo
ante una eventual inspeccin.
3.2. Firma digitalizada
Conocida tambin como frma esca-
neada, es aquella que resulta del tras-
lado de la frma de un documento de
soporte fsico a un formato electrnico
(escaneo). Y su utilizacin en las boletas
de pago es posible, mediante la aplica-
cin supletoria del Cdigo Civil, en su
artculo 141-A:
En los casos en que la ley establezca que
la manifestacin de voluntad deba hacerse
a travs de alguna formalidad expresa o
requiera de frma, esta podr ser generada o
comunicada a travs de medios electrnicos,
pticos o cualquier otro anlogo.
En ese sentido, conforme a la opinin
del Ministerio de Trabajo en el infor-
me, materia de comentario, la frma
digitalizada se encontrara dentro de los
mecanismos, a travs de los cuales puede
manifestarse la voluntad o frmarse un do-
cumento, conforme a las normas civiles,
por lo que podra ser aplicable a la frma
de boletas de pago.
4. Conclusiones
Conforme lo desarrollado, el emplea-
dor deber sellar y rubricar de forma
manual o mediante una frma olgrafa
o manuscrita las boletas de pago de las
remuneraciones, cuando tenga hasta 100
trabajadores en su empresa. En el caso de
las empresas que cuenten con ms de 100
trabajadores, podrn utilizar de forma op-
cional las frmas digitalizadas, mediante
el escaneo de la frma olgrafa, dado que
las frmas digitales no pueden utilizarse en
tanto que el Ministerio de Trabajo no ha
realizado la implementacin del registro
de frmas digitales.
Instituto Pacco
VI
VI-10
N 291 Segunda Quincena - Noviembre 2013
I
n
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c
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b
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Indicadores Laborales

(*) Hasta la fecha del cierre de la edicin; la SBS no ha publicado el indicador corres-
pondiente al mes de agosto. Lo pondremos en la pagina web apenas sea publicado.
(1) Fuente: Superintendencia de Banca y Seguro (SBS).
(2) Circular: SBS No AFP 118-2010 (Vigente a partir del 01.01.11).
Tasa de inters moratorio
(*)

mensual : 1.45%
(2)
1 Remuneracin Mnima Vital
1 de junio de 2012 en adelante:
Mensual S/. 750.00
Diario 25.00
2 Remuneracin Mnima Trabajo Nocturno
01 de junio de 2012 en adelante:
Mensual 1012.50
Diario 33.75
3 Remuneracin Mnima Minera
01 de junio de 2012 en adelante:
Mensual 937.50
Diario 31.25
4 Remuneracin Mnima Periodistas
01 de junio de 2012 en adelante 2,250.00
5 Remuneracin Mnima Diaria Trabaj.
Agrarios y Acucolas 29.27
6 Asignacin Familiar
1 de junio de 2012 en adelante:
Mensual 75.00
7 Remuneracin Mnima Asegurable
01 de junio de 2012 en adelante 750.00
8 Pensin del SNP mxima
15 de abril de 1999 al 31-08-01 807.36
1 de setiembre de 2001 en adelante 857.36
9 Pensin Mnima SNP
* Pensionistas con derecho propio:
20 o ms aos de aportacin 415.00
10 y menos de 20 aos de aport. 346.00
6 y menos de 10 aos de aport. 308.00
5 o menos de 5 aos de aport. 270.00
* Pensionistas con derecho derivado 270.00
* Pensionistas por invalidez 415.00
10 Subsidio por lactancia
A partir del 10 de marzo de 2000 820.00
11 Topes prestaciones alimentarias
* Ley N 28051
* 2 RMV (01 junio - 2012) 1,500.00
1 Aportes al SSS
Asegurado regular 9%
Asegurado agrario y acucola 4%
Pensionistas 4%
2 Aporte al SNP 13%
3 Contribucin al SENATI 0.75%
Vencimiento: 17-12-2013
4 Sistema Privado de Pensiones
4.1 Aporte al fondo 10%
4.2 Aportes administrativos
2012 Octubre, Noviembre y Dic. S/.8,039.93
2013 Enero, febrero y marzo S/.8,036.28
2013 Abril, mayo y junio S/.8,111.62
2013 Julio, Agosto y Setiembre S/.8,168.68
2013 Octubre, Noviembre y Dic. S/.8,267.43
4.4 Promedio gastos de sepelio
2008 Julio agosto y setiembre S/.3,215.03
2008 Octubre, nov. y dic. S/.3,270.47
2009 Enero febrero y marzo S/.3,312.66
2009 Abril, mayo y junio S/.3,325.64
2009 Julio, Agosto y Setiembre S/.3,313.47
2009 Octubre Nov. y Dic. S/.3,309.96
2010 Ene. feb. y Mar. S/.3,320.77
2010 Abril, Mayo y Junio S/.3,350.63
2010 Julio Agosto y Setiembre S/.3,367.88
2010 Octubre, Noviembre y Dic. S/.3,388.11
2011 Enero, Febrero y Marzo S/.3,389.44
2011 Abril, Mayo y Junio S/.3,439.86
2011 Julio, Agosto y Setiembre S/.4,030.00
2011 Octubre, Noviembre y Dic. S/.3,465.73
2011 Octubre, Noviembre y Dic. S/.3,465.73
2012 Enero, Febrero y Marzo S/.3,550.32
2012 Abril, Mayo y Junio. S/.3,585.48
2012 Julio, Agosto y Setiembre S/.3,604.39
2012 Octubre, Noviembre y Dic. S/.3,645.85
2013 Enero, Febrero y Marzo S/.3,644.19
2013 Abril, Mayo y Junio S/.3,678.36
2013 Julio, Agosto y Setiembre S/.3,704.23
2013 Octubre, Noviembre y Dic. S/.3,749.01
5 CONAFOVICER
Base Imponible : 2% del bsico del trabajador.
Vencimiento : 15-12-2013
INTERESES
1. Inters Legal Laboral
Moneda Nacional : 2.31 % 30-11-13
Moneda Extranjera : 0.43 % 30-11-13
2. Inters Moratorio SPP
Tasa: 1.45% efectivo mensual a partir del 01-01-11
1.80% efectivo mensual a partir del 01-07-08
3. Impuestos administrados por la SUNAT (en M.N.)
Tasa: 1.2% mensual desde 01-03-10
0.60% mensual desde 01-03-10
4. Inters Moratorio MTPE: 2.2% mensual
4.3 Remuner. asegurable mxima para el seguro
de invalidez, sobreviv. y gastos de sepelio
2008 Octubre, nov. y dic. S/.7,212.13
2009 Enero, febrero y marzo S/.7,305.17
2009 Abril, mayo y junio S/.7,333.80
2009 Julio, agosto y setiembre S/.7,306.96
2009 Octubre Nov. y Dic. S/.7,299.21
2010 Ene., feb. y Mar. S/.7,323.06
2010 Abril, Mayo y Junio. S/.7,388.90
2010 Julio, Agosto y Setiembre S/.7,426.94
2010 Octubre, Noviembre y Dic. S/.7,471.56
2011 Enero, Febrero y Marzo S/.7,474.49
2011 Abril, Mayo y Junio S/.7,585.67
2011 Julio, Agosto y Setiembre S/.7,642.73
2011 Octubre, Noviembre y Dic. S/.7,642.73
2011 Octubre, Noviembre y Dic. S/.7,749.53
2012 Enero, Febrero y Marzo S/.7,829.26
2012 Abril, Mayo y Junio S/.7,906.80
2012 Julio, Agosto y Setiembre S/.7,948.50
* Comisin por fujo que forma parte de la comisin mixta.
a Por seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
b Se aplica la rem. mxima asegurable, equivalente octubre, noviembre y dic. S/.8,267.43
REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS
FACTORES DE ACTUALIZACIN
DE LA DEUDA PREVISIONAL
(1)
CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS
1 La renta anual se calcula considerando todos los ingresos que califquen como Renta de Quinta Categora de acuerdo al art. 34 de la LIR y su concordancia reglamentaria
(remuneraciones, gratifcaciones ordinarias y extraordinarias, participacin en las utilidades, etc.). A dicho monto se le deduce 7 UIT.
Mes de
venc.
2010 2011 2012 2013
Ene. 1.01240247 1.01498694 1.01498694 1.01498694
Feb. 1.01119554 1.01352683 1.01401330 1.01352683
Mar. 1.01240247 1.01498694 1.01498694 1.01498694
Abr. 1.01200000 1.01450000 1.01450000 1.01450000
May. 1.01240247 1.01498694 1.01498694 1.01498694
Jun. 1.01200000 1.01450000 1.01450000 1.01450000
Jul. 1.01240247 1.01498694 1.01498694 1.01498694
Ago. 1.01240247 1.01498694 1.01498694
Set. 1.01200000 1.01450000 1.01450000
Oct. 1.01240247 1.01498694 1.01498694
Nov. 1.01200000 1.01450000 1.01450000
Dic. 1.01240247 1.01498694 1.01498694
Integra Profuturo Prima Habitat
Obligacin de Noviembre 2013
Comisin 1.55% 1.84% 1.60% 1.47%
Comisin mixta(*) 1.45% 1.49% 1.51% 0.47%
Prima de Seguro
ab
1.23% 1.23% 1.23% 1.23%
TASAS DE INTERS BANCARIO CTS (2.
da
Quincena de Noviembre de 2013)
6. Impuesto a la Renta de Quinta Categora
8. SNP, EsSALUD, Seguro de Riesgo y Renta de 5
ta
Categora (Diciembre 2013)
7. Sistema Privado de Pensiones (AFP)
a. Obligaciones de Diciembre 2013
VENCIMIENTOS
P E R O D O 2 0 1 3
SISTEMA FINANCIERO NOVIEMBRE
FECHA 15 18 19 20 21 22 25 26 27 28 29
B. Continental 2.29 2.18 2.17 2.16 2.16 2.16 2.16 2.16 2.16 2.16 2.16
B. de Comercio 7.05 6.86 6.85 6.83 6.78 6.42 6.31 6.27 6.25 6.29 6.28
B. de Crdito del Per 1.79 1.68 1.66 1.65 1.64 1.64 1.64 1.64 1.64 1.64 1.64
Scotiabank Per 5.71 5.46 5.39 5.37 5.36 5.36 5.35 5.34 5.36 5.35 5.35
Interbank 4.07 4.08 4.08 4.08 4.08 4.08 4.08 4.08 4.11 4.11 4.11
Prom. de las Empresas Bancarias 2.38 2.37 2.39 2.40 2.37 2.36 2.34 2.34 2.33 2.33 2.22
SISTEMA FINANCIERO NOVIEMBRE
FECHAS 15 18 19 20 21 22 25 26 27 28 29
B. Continental 1.75 1.52 1.52 1.53 1.53 1.53 1.53 1.53 1.53 1.53 1.53
B. de Comercio 4.14 3.95 3.95 3.98 3.71 3.44 3.44 3.44 3.36 3.61 3.54
B. de Crdito del Per 1.03 1.00 0.99 0.99 0.99 0.99 0.99 0.99 0.99 0.98 0.98
Scotiabank Per 3.37 3.20 3.07 3.06 3.05 2.85 2.83 2.83 2.83 2.82 2.82
Interbank 2.73 2.75 2.78 2.75 2.75 2.76 2.77 2.77 2.74 2.77 2.76
Prom. de las Empresas Bancarias 1.85 1.85 1.85 1.85 1.85 1.85 1.86 1.86 1.86 1.86 1.85
CTS - TASA EFECTIVA ANUAL (MONEDA EXTRANJERA)
CTS - TASA EFECTIVA ANUAL (MONEDA NACIONAL)
Tributo
ltimo dgito de RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
SNP. 11/12 12/12 13/12 16/12 17/12 18/12 19/12 20/12 09/12 10/12
Salud. 11/12 12/12 13/12 16/12 17/12 18/12 19/12 20/12 09/12 10/12
Seguro R. 11/12 12/12 13/12 16/12 17/12 18/12 19/12 20/12 09/12 10/12
Renta 5ta. 11/12 12/12 13/12 16/12 17/12 18/12 19/12 20/12 09/12 10/12
Presentacin con
cheque de otro
Banco
Presentacin con CH/.
o efectivo del mismo
Banco
Presentacin
Declaracin
sin pago
Cancelacin de la
Declaracin sin pago
de intereses 50%
Cancelacin de
Declaracin sin pago
de inters 80%
04-12-13 06-12-13 06-12-13 20-12-13 21-01-14
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6 . Estas tasas de inters
tienen carcter referencial.
Renta Anual
1
Tasa UIT Exceso Hasta Diferencia IR Parcial IR Total
Hasta 27 UIT 15% 3700.00 ----- 99900.00 99900.00 14985.00 14985.00
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 21% 3700.00 99900.00 199800.00 99900.00 20979.00 35964.00
Exceso de 54 UIT 30% 3700.00 199800.00 Ilimitado